考試相關(guān)tax-需要筆記小稅種合集

第一部分：印花稅理論和應(yīng)用1.

印花稅概述印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。公元1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)，財(cái)政困難。當(dāng)時(shí)執(zhí)掌政權(quán)的統(tǒng)治者摩里斯（Maurs）為了解決財(cái)政上的需要問(wèn)題，擬提出要用增加稅收的辦法來(lái)解決支出的困難，但又怕人民反對(duì)，便要求政府的大臣們出謀獻(xiàn)策。眾大臣議來(lái)議去，就是想不出兩全其美的妙法來(lái)。于是，荷蘭的統(tǒng)治階級(jí)就采用公開(kāi)招標(biāo)辦法，以重賞來(lái)尋求新稅設(shè)計(jì)方案，謀求斂財(cái)之妙策。印花稅，就是從千萬(wàn)個(gè)應(yīng)征者設(shè)計(jì)的方案中精選出來(lái)的“杰作”?？梢?jiàn)，印花稅的產(chǎn)生較之其他稅種，更具有傳奇色彩。印花稅的名稱(chēng)來(lái)自于中國(guó)。1889年（光緒15年）總理海軍事務(wù)大臣奕劻奏請(qǐng)清政府開(kāi)辦用某種圖案表示完稅的稅收制度?？赡苡捎诜g原因所至，將其稱(chēng)為印花稅。2.納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。具體包括五種人：（一）立合同人：合同的當(dāng)事人（對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人），不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人（二）立據(jù)人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)（三）立賬簿人：設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)帳簿的單位和個(gè)人（四）領(lǐng)受人：領(lǐng)取或接受并持有權(quán)利、許可證照的單位和個(gè)人（五）使用人：在國(guó)外書(shū)立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的納稅人3.稅目與稅率（一）稅目（13個(gè)）1.購(gòu)銷(xiāo)合同2.加工承攬合同3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同4.建筑安裝工程承包合同5.財(cái)產(chǎn)租賃合同

6.貨物運(yùn)輸合同7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同8.借款合同9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同10.技術(shù)合同11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)12.營(yíng)業(yè)帳簿13.權(quán)利、許可證照3.稅目與稅率（續(xù)）（二）稅率萬(wàn)分之0.5：借款合同萬(wàn)分之3：1.4.10.萬(wàn)分之5：2.3.6.11.12中記載資金的千分之1：5.7.9.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（1‰，05.1.24起

）4.案例某企業(yè)2000年2月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專(zhuān)用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)1件，所載金額80萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同2件，所載金額150萬(wàn)元；訂立借款合同1份，所載金額40萬(wàn)元；此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)帳簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金500萬(wàn)元，其他帳簿20本。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納印花稅。

4.案例（續(xù)）（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)納稅額＝3×5＝15元（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額＝800000×0.0005＝400元（3）企業(yè)訂立購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝1500000×0.0003＝450元（4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝400000×0.00005＝20元（5）企業(yè)營(yíng)業(yè)帳簿中實(shí)收資本所載資金納稅：

應(yīng)納稅額＝5000000×0.0005＝2500元（6）企業(yè)其他營(yíng)業(yè)帳簿應(yīng)納稅＝20×5＝100元2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅額：

15＋400＋450＋20＋2500＋100＝3485元

第二部分：契稅理論和應(yīng)用1.契稅基本概念契稅（DeedTax）是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)向其承受者征收的一種稅收?，F(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人（買(mǎi)房子的人付契稅）。中國(guó)契稅起源于東晉時(shí)期的“估稅”，至今已有1600多年的歷史。2.征稅范圍1.契稅征收范圍的一般規(guī)定（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與和交換。（3）房屋買(mǎi)賣(mài)。2.企業(yè)改革中有關(guān)契稅政策（1）公司制改革（2）企業(yè)合并（3）企業(yè)分立（4）股權(quán)重組（5）企業(yè)破產(chǎn)3.房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策3.稅率契稅實(shí)行3%～5%的幅度稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以在3%～5%的幅度稅率范圍之內(nèi)，按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定實(shí)際適用的稅率。自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1%，首次購(gòu)房證明由住房所在地縣（區(qū)）住房建設(shè)主管部門(mén)出具。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房契稅優(yōu)惠政策城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買(mǎi)“公有住房”免征契稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭“唯一住房”90平米以下按1%征收契稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭“唯一住房”90平米以上按1.5%征收契稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭“第二套住房”90平米以下（不含四地）按1%征收契稅個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭“第二套住房”90平米以上（不含四地）按2%征收契稅4.應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）契稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率（二）契稅計(jì)稅依據(jù)的確定1.土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與3.土地使用權(quán)交換、房屋交換4.出讓國(guó)有土地使用權(quán)5.房屋買(mǎi)賣(mài)的契稅計(jì)稅價(jià)格5.案例某公司2008年8月以3000萬(wàn)元購(gòu)入一舊寫(xiě)字樓作為辦公用房使用，該寫(xiě)字樓原值6000萬(wàn)元，累計(jì)折舊2000元。適用的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳契稅為（

）萬(wàn)元。A.300B.180C.90D.100第三部分：土地增值稅1.

土地增值稅基本概念土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，所取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。歷史:1927年4月南京國(guó)民政府成立,為緩解用地矛盾,增加財(cái)政收入開(kāi)征地價(jià)稅。1993年國(guó)家實(shí)行房改后，大量商品房進(jìn)入市場(chǎng)。當(dāng)時(shí)為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》。1995年，財(cái)政部出臺(tái)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，對(duì)1993年的增值稅暫行條例執(zhí)行2019年7月，發(fā)布《中華人民共和國(guó)土地增值稅法(征求意見(jiàn)稿)》2.土地增值稅的特點(diǎn)征收環(huán)節(jié)：土地增值稅在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)按次征收,也就是說(shuō),每轉(zhuǎn)讓一次應(yīng)稅房地產(chǎn)就征收一次土地增值稅。從征收環(huán)節(jié)看,類(lèi)似營(yíng)業(yè)稅。計(jì)稅依據(jù)：土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)采用“轉(zhuǎn)讓收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額”計(jì)算征收。從稅款征收方式看,類(lèi)似所得稅。在征收管理中，引入了評(píng)稅法。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額,即納稅人取得全部轉(zhuǎn)讓收入減去稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目金額后的余額。對(duì)于納稅人申報(bào)扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該房屋按照評(píng)估出的房屋重置成本價(jià),乘以房屋的成新度折扣率,確定房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額,并用該房產(chǎn)所座落土地取得時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)或標(biāo)定地價(jià)來(lái)確定土地的扣除項(xiàng)目金額。這一點(diǎn)類(lèi)似財(cái)產(chǎn)稅。土地增值稅是貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策而出臺(tái)的一個(gè)稅種,是國(guó)家利用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)。也就是說(shuō),土地增值稅不以收入為目的,是作為宏觀調(diào)節(jié)的手段作用于房地產(chǎn)市場(chǎng),因此土地增值稅又是一個(gè)特定目的稅。3.征稅范圍土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)。包括：A.國(guó)有土地使用權(quán),

B.建筑物，C.及地上附著物。轉(zhuǎn)讓方支付的稅額

轉(zhuǎn)讓方的稅受讓方的稅土地增值稅增值稅城建稅教育費(fèi)附加&地方教育費(fèi)附加印花稅企業(yè)所得稅or個(gè)人所得稅契稅印花稅3.征稅范圍（續(xù)）有關(guān)事項(xiàng)是否屬于征稅范圍出售征，包括三種情況（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)；（2）地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬?）存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)繼承、贈(zèng)與（1）繼承，不征（無(wú)收入）；（2）贈(zèng)與：公益性贈(zèng)與，贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈(zèng)與，征出租不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，以房地產(chǎn)抵債，征房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的，征；個(gè)人之間互換自有住房，免征以房地產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)（1）房地產(chǎn)（房地產(chǎn)企業(yè)除外）投資到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征，將投資聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，征；（2）投資聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)，征合作建房建成后自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓的，征兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免征代建房不征（無(wú)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）房地產(chǎn)重新評(píng)估不征（無(wú)收入）4.適用稅率土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率補(bǔ)充部分：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)會(huì)計(jì)核算及納稅基本知識(shí)1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程公司注冊(cè)獲取土地使用權(quán)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與建設(shè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)持有房地產(chǎn)設(shè)立階段獲取土地階段開(kāi)發(fā)與建設(shè)階段轉(zhuǎn)讓與銷(xiāo)售階段（持有）利潤(rùn)形成與分配稅務(wù)清算階段2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本核算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本核算的主要內(nèi)容是開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。（一）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本項(xiàng)目1．取得土地使用權(quán)所支付的金額包括支付的土地出讓金、支付地價(jià)款金額、交納的有關(guān)稅費(fèi)。2．土地征用及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)土地征用費(fèi)。國(guó)家建設(shè)征用農(nóng)村土地發(fā)生的費(fèi)用主要有土地補(bǔ)償費(fèi)、勞動(dòng)力安置補(bǔ)助費(fèi)、水利設(shè)施維修分?jǐn)?、青苗補(bǔ)償費(fèi)、耕地占用稅、耕地墾復(fù)基金、征地管理費(fèi)等。拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)。在城鎮(zhèn)地區(qū)，國(guó)家和地方政府可以依據(jù)法定程序，將國(guó)有儲(chǔ)備土地或已由企、事業(yè)單位或個(gè)人使用的土地出讓給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目使用。因出讓土地使原用地單位或個(gè)人造成經(jīng)濟(jì)損失，新用地單位應(yīng)按規(guī)定給予補(bǔ)償。它包括兩部分費(fèi)用，即拆遷安置費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)。2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本核算（續(xù)）3．前期工程費(fèi)指企業(yè)在前期準(zhǔn)備階段發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、政府代收代繳的各項(xiàng)費(fèi)用、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、各項(xiàng)臨時(shí)工程(臨時(shí)水、臨時(shí)電、臨時(shí)路等)費(fèi)用、三通一平費(fèi)用等。4．基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指建造各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用（又稱(chēng)紅線內(nèi)工程費(fèi)）?；A(chǔ)設(shè)施主要是指與開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的道路、供熱設(shè)施、供水設(shè)施、供電設(shè)施、供氣設(shè)施、通訊設(shè)施、照明設(shè)施、以及綠化（包括排污、排洪、環(huán)衛(wèi)）等，這些設(shè)施發(fā)生的設(shè)備及安裝費(fèi)都在基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)歸集。5．建筑安裝工程費(fèi)它是指直接用于建安工程建設(shè)的總成本費(fèi)用。主要包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備及安裝工程費(fèi)(給排水、電氣照明、電梯、空調(diào)、燃?xì)夤艿?、消防、防雷、弱電等設(shè)備及安裝)以及室內(nèi)裝修工程費(fèi)等。2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本核算（續(xù)）6．公共配套設(shè)施費(fèi)指在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計(jì)入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鍋爐房、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車(chē)棚、公廁等設(shè)施支出。凡能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施如商店、理發(fā)店等都不能計(jì)人該成本項(xiàng)目?jī)?nèi)。7．開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用指企業(yè)所屬的開(kāi)發(fā)部門(mén)或工程指揮部門(mén)為組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的收入核算一、收入確認(rèn)的條件企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)的條件是——銷(xiāo)售商品收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方；（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已竣工并經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格，房屋面積業(yè)經(jīng)有關(guān)部門(mén)測(cè)定；2）已與客戶簽訂的正式房屋銷(xiāo)售合同；3）標(biāo)的物—房屋已經(jīng)客戶驗(yàn)收、對(duì)房屋的結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售面積及房款購(gòu)銷(xiāo)雙方均無(wú)異議，并與客戶辦妥了交付入住手續(xù)，雙方均已履行了合同規(guī)定的義務(wù)。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的收入核算（續(xù)）二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算（一）現(xiàn)售方式銷(xiāo)售由于有現(xiàn)房供應(yīng)，在辦妥開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交手續(xù)后，即可確認(rèn)收入。（二）預(yù)售方式銷(xiāo)售竣工驗(yàn)收、辦妥移交手續(xù)前，不論是否簽訂正式商品房銷(xiāo)售合同，所收到的均為預(yù)售房款，一律不確認(rèn)收入，其款項(xiàng)記入“預(yù)收賬款”科目。因預(yù)收房地產(chǎn)款而交納的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)等在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目核算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工經(jīng)驗(yàn)收合格、竣工決算后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照銷(xiāo)售合同規(guī)定將合格的房地產(chǎn)產(chǎn)品移交給購(gòu)買(mǎi)方，辦妥移交手續(xù)后可以確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，借記“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。4.稅收征管特殊點(diǎn)大部分地區(qū)最大的稅源行業(yè)稅收體系深度影響會(huì)計(jì)核算企業(yè)所得稅的預(yù)收模式土地增值稅的預(yù)收模式跨年度的匯算清繳模式關(guān)稅2019年11月11日1.

關(guān)稅概述1）基本概念指海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。關(guān)境（稅境）（海關(guān)境域）（關(guān)稅領(lǐng)域）：全面實(shí)施統(tǒng)一海關(guān)法令的境域；國(guó)境：一個(gè)主權(quán)國(guó)家的領(lǐng)土范圍。

1）關(guān)境同國(guó)境一致

2）關(guān)境小于國(guó)境（中國(guó)香港、澳門(mén)）

3）關(guān)境大于國(guó)境（歐盟）1.

關(guān)稅概述（續(xù)）2）征稅對(duì)象征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品貨物：貿(mào)易性商品；物品：入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。1.

關(guān)稅概述（續(xù)）3）納稅義務(wù)人

A、進(jìn)口貨物的收貨人；B、出口貨物的發(fā)貨人；C、進(jìn)出境物品的所有人：

1）攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；

2）分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定其相?yīng)進(jìn)出境旅客為所有人；

3）郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；

4）郵遞或其他方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。2.進(jìn)出口稅則進(jìn)出口稅則概述：是一國(guó)政府公布和實(shí)施的，進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表，通常還包括實(shí)施稅則的法令、使用稅則的有關(guān)說(shuō)明和附錄等。2019版稅則稅目總數(shù)為8,549個(gè)2.進(jìn)出口稅則（續(xù)）進(jìn)口關(guān)稅稅率1）最惠國(guó)稅率:

目前對(duì)以下進(jìn)口貨物采用最惠國(guó)稅率：①原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物；②原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物；③原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。2）協(xié)定稅率（曼谷協(xié)定稅率）:

目前對(duì)原產(chǎn)于韓國(guó)、斯里蘭卡、孟加拉3個(gè)曼谷協(xié)定成員的739個(gè)稅目的進(jìn)口商品實(shí)行協(xié)定稅率。3）特惠稅率（曼谷協(xié)定特惠稅率）:

目前對(duì)原產(chǎn)于孟加拉的18個(gè)稅目的進(jìn)口商品實(shí)行特惠稅率。4）普通稅率：（關(guān)稅配額稅率；暫定稅率等）2.進(jìn)出口稅則（續(xù)）出口關(guān)稅稅率國(guó)家僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品、易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。目前對(duì)100余種商品計(jì)征出口關(guān)稅，稅率0—25%；

包括：鰻魚(yú)苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銻、磷、氟鉭酸鉀、苯、山羊板皮、部分鐵合金、鋼鐵廢碎料、銅和鋁原料及其制品、鎳錠、鋅錠、銻錠。此外，根據(jù)需要對(duì)其他200多種商品征收暫定稅率。2.進(jìn)出口稅則（續(xù)）特別關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅；反傾銷(xiāo)稅和反補(bǔ)貼稅；保障性關(guān)稅。3.原產(chǎn)地規(guī)定全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造，則該生產(chǎn)或制造國(guó)為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：

1）在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開(kāi)采的礦產(chǎn)品；

2）在該國(guó)領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；

3）在該國(guó)領(lǐng)土上出生或由該國(guó)飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品；

4）在該國(guó)領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品；

5）在該國(guó)的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國(guó)船只在海上取得的其他產(chǎn)品；

6）在該國(guó)加工船加工上述第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品；

7）在該國(guó)收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品；

8)在該國(guó)完全使用上述1至7項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。3.原產(chǎn)地規(guī)定（續(xù)）實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家，作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工：1）產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中，稅則歸類(lèi)已有所改變；或2）產(chǎn)品加工后，加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上。其他:對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車(chē)輛所用零件、部件、配件、備件及工具：

1）如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件原產(chǎn)地確定；

2）分別進(jìn)口的，則按各自的原產(chǎn)地確定。4.完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：

（一）以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格（二）進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格加工貿(mào)易、保稅區(qū)、境外修理加工出口貨物的完稅價(jià)格5.應(yīng)納稅額的計(jì)算1）從價(jià)計(jì)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率2）從量計(jì)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量*單位貨物稅額3）復(fù)合計(jì)稅：關(guān)稅稅額=