人大版金融企業(yè)會(huì)計(jì)課后習(xí)題答案

第2章存款業(yè)務(wù)的核算i(1)工商銀行中關(guān)村支行編制(1)、(3)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金16000貸：吸收存款一一單位活期存款一一紅葉日化廠16000借：吸收存款一一單位活期存款一一紅葉日化廠8000貸：庫存現(xiàn)金8000(2)工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開立單位活期存款分戶賬(乙種賬)如下：分戶賬戶名：紅葉日化廠賬號(hào)：利率：單位：元20X1年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁貸60000727536600042000068現(xiàn)收16000貸760004304000612轉(zhuǎn)貸5000貸810003243000615現(xiàn)付8000貸730002146000617轉(zhuǎn)借12000貸610002122000619現(xiàn)收7000貸680002136000621轉(zhuǎn)息75.57貸68075.57926737000(3)工商銀行中關(guān)村支行計(jì)算紅葉日化廠20X1年第二季度利息如下：(由于計(jì)息期間利率調(diào)整,應(yīng)分段計(jì)息.)20X1年3月21日至6月15日活期存款年利率為0.4%,其中,20X1年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為5366000元；20X1年6月1日至6月15日的累計(jì)積數(shù)為1113000元(420000+304000+243000+146000),那么20X1年3月21日至6月15日的利息為：利息=(5366000+1113000)X0.4%-360=71.989(元)20X1年6月16日至6月20日活期存款年利率為0.5%,累計(jì)積數(shù)為258000元(122000+136000),那么20X1年6月16日至6月20日的利息為：利息=258000X0.5%-360=3.583(元)3)紅葉日化廠20X1年第二季度利息為：第二季度利息=71.989+3.583=75.57(元)(4)工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補(bǔ)提利息和辦理利息入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：1)補(bǔ)提利息.補(bǔ)提利息=75.57-5366000X0.4%-360=75.57-59.62=15.95(元)TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一單位活期存款利息支出15.95貸：應(yīng)付利息一一單位活期存款應(yīng)付利息15.952)辦理利息入賬.借：應(yīng)付利息一一單位活期存款應(yīng)付利息75.57貸：吸收存款一一單位活期存款一一遠(yuǎn)足公司75.572.建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：(1)編制雨田公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄.8000080000借：吸收存款一一單8000080000貸：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司(2)編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.2021年12月31日,計(jì)提利息.應(yīng)提利息費(fèi)用=80000X27X3.5%+360=210〔元〕借：利息支出一一單位定期存款利息支出210貸：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司2102021年1月31日,計(jì)提利息.應(yīng)提利息費(fèi)用=80000X1X3.5%-12=233.33〔元〕借：利息支出一一單位定期存款利息支出233.33貸：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司233.33以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與2021年1月31日相同.2021年12月5日,編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄.1〕補(bǔ)提利息.到期應(yīng)付利息=80000X1X3.5%=2800〔元〕已提利息=210+233.33X11=2776.63〔元〕補(bǔ)提利息=2800—2776.63=23.37〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一單位定期存款利息支出23.37貸：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司23.372〕支付本息.借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司2800貸：吸收存款一一單位活期存款一一雨田公司828002021年4月12日,編制有關(guān)全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄.1〕沖銷利息.全部提前支取應(yīng)付利息=80000X4X0.5%-12+80000X7X0.5%+360=141.11〔元〕已提利息=210+233.33X3=909.99〔元〕沖銷利息=909.99-141.11=768.88〔元〕借：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司768.88貸：利息支出一一單位定期存款利息支出768.882〕支付全部提前支取本息.借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司141.11貸：吸收存款一一單位活期存款一一雨田公司80141.112021年6月26日,編制有關(guān)局部提前支取的會(huì)計(jì)分錄.1〕沖銷利息.局部提前支取應(yīng)付利息=50000X6X0.5%+12+50000X21X0.5%+360=139.58〔元〕提前支取局部已提利息=〔210+233.33X5〕X〔50000—80000〕=860.41〔元〕沖銷利息=860.41-139.58=720.83〔元〕借：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司720.83貸：利息支出一一單位定期存款利息支出720.832〕辦理局部提前支取.借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司139.58貸：吸收存款一一單位活期存款一一雨田公司50139.58吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司300002021年12月5日,編制有關(guān)到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)分錄.1〕補(bǔ)提利息.到期應(yīng)付利息=80000X1X3.5%=2800〔元〕已提利息=210+233.33X11=2776.63〔元〕補(bǔ)提利息=2800—2776.63=23.37〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一單位定期存款利息支出23.37貸：應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司23.372〕將到期利息計(jì)入本金,并按開戶時(shí)的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率辦理轉(zhuǎn)存.借：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司80000應(yīng)付利息一一單位定期存款應(yīng)付利息一一雨田公司2800貸：吸收存款一一單位定期存款一一雨田公司828002021年12月3日,存入現(xiàn)金.借：庫存現(xiàn)金1500貸：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒15002021年12月15日,支取現(xiàn)金.借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒3000貸：庫存現(xiàn)金30002021年12月19日,支取現(xiàn)金.借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒1000貸：庫存現(xiàn)金10002021年12月20日,結(jié)息.1〕儲(chǔ)戶林軒活期儲(chǔ)蓄存款賬戶本季度利息為：本季度利息=〔326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3352.37X2〕X0.5%-360=〔326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74〕X0.5%+360=450047.40X0.5%-360=6.25〔元〕2〕補(bǔ)提利息.補(bǔ)提利息=6.25-326000X0.5%+360=6.25—4.53=1.72〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出1.72貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一林軒1.723〕辦理利息入賬.借：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一林軒6.25貸：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒6.252021年12月27日,結(jié)清銷戶.1〕補(bǔ)提利息.計(jì)算上一結(jié)息日次日〔2021年12月21日〕至結(jié)清日的應(yīng)付利息如下：應(yīng)付利息=〔3352.37+6.25〕X6X0.5%+360=0.28〔元〕TOC\o"1-5"\h\z由于上一結(jié)息日次日〔2021年12月21日〕至結(jié)清日的已提利息為0,因此,結(jié)清時(shí)應(yīng)補(bǔ)提的利息為0.28借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出0.28貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一林軒0.282〕結(jié)清支付本息,銷戶.借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一活期儲(chǔ)蓄存款林軒3358.62應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一林軒0.28貸：庫存現(xiàn)金3358.90農(nóng)業(yè)銀行亞運(yùn)村支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：〔1〕編制該儲(chǔ)戶整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄.借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取謝菲10000〔2〕編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.20X2年9月30日,計(jì)提利息.應(yīng)提利息費(fèi)用=10000X28X3.15%-360=24.50〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出24.50貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲24.5020X2年10月31日,計(jì)提利息.應(yīng)提利息費(fèi)用=10000X1X3.15%+12=26.25〔元〕借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出26.25貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲26.25以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與20X2年10月31日相同.〕20X3年3月3日,編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄.1〕補(bǔ)提利息.到期應(yīng)付利息=10000X6X3.15%+12=157.50〔元〕已提利息=24.50+26.25X5=155.75〔元〕補(bǔ)提利息=157.50-155.75=1.75〔元〕借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出1.75貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲1.752〕支付本息.利息稅=157.50X5%=7.88〔元〕稅后利息=157.50-7.88=149.62〔元〕借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取謝菲10000應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲157.50貸：庫存現(xiàn)金10149.62應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅7.88〕20X3年5月15日,編制有關(guān)逾期支取的會(huì)計(jì)分錄.逾期后每月月末計(jì)提利息.①20X3年3月31日,計(jì)提利息.應(yīng)提利息費(fèi)用=10000X1X0.81%+12=6.75〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出6.75貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲6.7520X3年4月30日,計(jì)提利息.應(yīng)提利息費(fèi)用=10000X1X0.81%+12=6.75〔元〕借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出6.75貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲6.7520X3年5月15日,辦理逾期支取.①補(bǔ)提利息.逾期利息=10000X2X0.81%+12+10000X12X0.81%+360=13.5+2.7=16.20〔元〕應(yīng)付利息=到期利息+逾期利息=157.50+16.20=173.70〔元〕已提利息=24.50+26.25X5+6.75X2=169.25〔元〕補(bǔ)提利息=173.70-169.25=4.45〔元〕借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出4.45貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲4.45②支付逾期支取本息.利息稅=173.70X5%=8.69〔元〕稅后利息=173.70-8.69=165.01〔元〕借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取謝菲10000

應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一謝菲173.70貸：庫存現(xiàn)金10165.01應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅8.69吸收存款初始確認(rèn)金額=100000(元)設(shè)吸收存款的實(shí)際月利率為IRR,那么有：即：實(shí)際月利率IRR=0.37351%,合同月利率為0.39%(4.68%+12)實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用和吸收存款攤余本錢表時(shí)間期初攤余本錢利息費(fèi)用(實(shí)際月利率0.37351%)現(xiàn)金流出期末攤余本錢利息調(diào)整20X100000223.940100223.94借23.0620X100223.94374.350100598.29借15.6520X100598.29375.740100974.03借14.2620X100974.03377.150101351.18借12.8520X101351.18378.560101729.74借11.4420X101729.74379.970102109.71借10.0320X102109.71381.390102491.10借8.6120X102491.10382.810102873.91借7.1920X102873.91384.240103258.16借5.7620X103258.16385.680103643.84借4.3220X103643.84387.120104030.96借2.8820X104030.96388.570104419.52借1.4320X104419.52390.020104809.54貸0.0220X104809.54391.470105201.01貸1.4720X105201.01392.940105593.95貸2.9420X105593.95394.400105988.35貸4.4020X105988.35395.880106384.23貸5.8820X106384.23397.360106781.59貸7.3620X106781.59398.840107180.43貸8.8420X107180.43400.330107580.76貸10.3320X107580.76401.820107982.58貸11.8220X107982.58403.330108385.91貸13.3320X108385.91404.830108790.74貸14.8320X108790.74406.34109197.08貸16.3420X109197.08____*162.921093600貸19.92合計(jì)9360109360余額0*考慮了小數(shù)點(diǎn)尾差.即162.92為倒擠求出(162.92=109360—109197.08),與12109197.08x(1+0.37351%)30—109197.08=162.96存在0.04的小數(shù)點(diǎn)尾差.根據(jù)上表數(shù)據(jù),工商銀行清華園支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：)編制該儲(chǔ)戶整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄.借：庫存現(xiàn)金100000貸：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮(本金)100000)編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.20X1年11月30日,計(jì)提利息.18應(yīng)提利息費(fèi)用=100000(10.37351%)30-100000=223.94應(yīng)付利息=100000X19X4.68%-360=247〔元〕223.94借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存223.94吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮〔利息調(diào)整〕23.06貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一肖亮24720X1年12月31日,計(jì)提利息.應(yīng)提利息費(fèi)用=100223.94X0.37351%=374.35〔元〕應(yīng)付利息=100000X1X4.68%+12=390〔元〕彳t：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出374.35吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮〔利息調(diào)整〕15.65貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息肖亮390,計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分20X2年1月31日,20X2年2月28日〔閏年29日〕,……,20X3年1,計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分〔3〕編制該儲(chǔ)戶辦理到期支取的會(huì)計(jì)分錄.20X3年11月12日,計(jì)提利息.利息費(fèi)用=162.92〔元〕應(yīng)付利息=100000X11X4.68%+360=143〔元〕彳t：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄利息支出162.92貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息肖亮143吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮〔利息調(diào)整〕19.9220X3年11月12日,支付到期本息.到期利息=100000X2X4.68%=9360〔元〕利息稅=9360X5%=468〔元〕稅后利息=9360—468=8892〔元〕借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一整存整取肖亮〔本金〕100000應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息肖亮9360貸：庫存現(xiàn)金108892應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅468工商銀行金融街支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：〕編制該儲(chǔ)戶存本取息定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄.借：庫存現(xiàn)金360000貸：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一存本取息崔佳360000〕編制每月月末計(jì)提利息和每月15日支取利息的會(huì)計(jì)分錄.20X1年1月31日,計(jì)提利息.利息=360000X17X3.1%+360=527〔元〕借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出527貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳52720X1年2月15日,支取利息.利息總額=360000X1X3.1%=11160〔元〕每次取息額=11160+12=930〔元〕利息稅=930X5%=46.50〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳930貸：庫存現(xiàn)金883.50應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅46.5020X1年2月28日〔閏年29日〕,計(jì)提利息.利息=360000X1X3.1%+12=930〔元〕借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出930貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳930以后每月計(jì)提利息和支取利息的會(huì)計(jì)分錄略.〔3〕編制該儲(chǔ)戶辦理到期支取的會(huì)計(jì)分錄.20X2年1月15日,補(bǔ)提利息.到期利息=11160〔元〕已提利息=〔527+930X11〕=10757〔元〕補(bǔ)提利息=11160—10757=403〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出403貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳40320X2年1月15日,支付本金和剩余利息.借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一存本取息XX人360000應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳930貸：庫存現(xiàn)金360883.50應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅46.50〔4〕編制該儲(chǔ)戶全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄.20X1年9月19日,沖銷已支付的利息.已支付的利息=930X8=7440〔元〕借：庫存現(xiàn)金7068應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅372貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳744020X1年9月19日,沖銷全部提前支取應(yīng)付利息與已提利息的差額.全部提前支取應(yīng)付利息=360000X8X0.5%+12+360000X4X0.5%-360=1200+20=1220〔元〕利息稅利息稅=1220X5%=61〔元〕已提利息=〔527+930X7〕=7037〔元〕沖銷利息=7037-1220=5817〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳5817貸：利息支出一一定期儲(chǔ)蓄存款利息支出581720X1年9月19日,支付全部提前支取本息.借：吸收存款一一定期儲(chǔ)蓄存款一一存本取息崔佳360000應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息一一崔佳1220貸：庫存現(xiàn)金361159應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣利息稅61柜員應(yīng)支付給存款人的現(xiàn)金為361159-7068=354091〔元〕.7.招商銀行建國門支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：〔1〕編制該儲(chǔ)戶定活兩便儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄.借：庫存現(xiàn)金10000貸：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一定活兩便儲(chǔ)蓄存款董娜10000〔2〕編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.1〕20X1年3月31日,計(jì)提利息.利息=10000x22X1.8%-360=11〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出11貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一董娜112〕20X1年4月30日,計(jì)提利息.利息=10000X1X1.8%+12=15〔元〕借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出15貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一董娜15以后每月計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄略.(3)編制該儲(chǔ)戶辦理支取的會(huì)計(jì)分錄.20X2年5月22日,補(bǔ)提或沖銷利息.支取時(shí)應(yīng)付利息=(10000X1X3.5%+10000X2X3.5%+12+10000X12X3.5%+360)X60%=(350+58.33+11.67)X60%=252(元)利息稅=252X5%=12.60(元)已提利息=(11+15X13)=206(元)補(bǔ)提利息=252-206=46(元)TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一個(gè)人活期存款利息支出46貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人活期存款應(yīng)付利息一一董娜4620X2年5月22日,支付本息.借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一定活兩便儲(chǔ)蓄存款董娜10000應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息董娜252貸：庫存現(xiàn)金10239.40應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣利息稅12.608.交通銀行三元支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：(1)編制該儲(chǔ)戶個(gè)人通知存款存入的會(huì)計(jì)分錄.借：吸收存款一一個(gè)人活期存款一一個(gè)人結(jié)算存款沈峰100000貸：吸收存款——個(gè)人通知存款——沈峰100000(2)編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.1)20X1年3月31日,計(jì)提利息.利息=100000X31X1.62%+360=139.50(元)借：利息支出一一個(gè)人通知存款利息支出139.50貸：應(yīng)付利息——個(gè)人通知存款應(yīng)付利息——沈峰139.502)20X1年4月30日,計(jì)提利息.開戶日至計(jì)提日應(yīng)提利息=100000X(31+30)X1.49%-360=252.47(元)前期已提利息=139.50(元)本期應(yīng)提利息=252.47-139.50=112.97(元)借：利息支出一一個(gè)人通知存款利息支出112.97貸：應(yīng)付利息——個(gè)人通知存款應(yīng)付利息——沈峰112.97(3)編制該儲(chǔ)戶辦理支取的會(huì)計(jì)分錄.20X1年5月10日,補(bǔ)提利息.支取局部應(yīng)付利息=50000X(31+30+9)X1.49%+360=144.86(元)支取局部已提利息=252.47-2=126.24(元)支取局部補(bǔ)提利息=144.86-126.24=18.62(元)借：利息支出一一個(gè)人通知存款利息支出18.62貸：應(yīng)付利息一一個(gè)人通知存款應(yīng)付利息一一沈峰18.6220X1年5月10日,辦理局部支取.借：吸收存款——個(gè)人通知存款——沈峰100000應(yīng)付利息一一個(gè)人通知存款應(yīng)付利息一一沈峰144.86貸：庫存現(xiàn)金50144.86吸收存款——個(gè)人通知存款——沈峰50000(1)三家銀行支付利息不同的原因：定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法,即在支取時(shí),按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息,利隨本清.中國

人民銀行公布的計(jì)息公式為：1〕計(jì)息期為整年或整月時(shí),計(jì)息公式為：利息=本金X年〔月〕數(shù)X年〔月〕利率；2〕計(jì)息期有整年或整月,又有零頭天數(shù)時(shí),計(jì)息公式為：利息=本金X年〔月〕數(shù)X年〔月〕利率+本金X零頭天數(shù)X日利率；3〕將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí),計(jì)息公式為：利息=本金x實(shí)際天數(shù)x日利率.各商業(yè)銀行可以自行選擇計(jì)息公式,并按預(yù)先選擇和確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息.由于這三家銀行所預(yù)先選擇和確定的計(jì)息公式不同,因此計(jì)算支付給程女士的利息不同.〔2〕三家銀行支付給程女士的利息計(jì)算如下：1〕南京銀行支付給程女士的利息計(jì)算：40000X365天X2.25%+360+[40000+40000X365天X2.25%+360X〔1-20%〕]X40天X0.72%+360=912.5+[40000+912.5X〔1-20%〕]X40天X0.72%+360=912.5+[40000+730]X40天X0.72%+360=912.5+32.58=945.08稅后利息=945.08X(1-20%)=756.062)上海浦發(fā)銀行支付給程女士的利息計(jì)算：40000X1年X2.25%+[40000+40000X1年X2.25%X(1-20%)]X1個(gè)月X0.72%+12+[40000+40000X1年X2.25%x(1-20%)]X12天X0.72%+360=900+[40000+900X(1-20%)]X1個(gè)月X0.72%+12+[40000+900X(1-20%)]X12天X0.72%+360=900+[40000+720]X1個(gè)月X0.72%+12+[40000+720]X12天X0.72%+360=900+24.43+9.77=934.2稅后利息=934.2X(1-20%)=747.363)招商銀行支付給程女士的利息計(jì)算：40000X1年X2.25%+[40000+40000X1年X2.25%X(1-20%)]X40天X0.72%+360=900+[40000+900X(1-20%)]X40天X0.72%+360=900+[40000+720]X40天X0.72%+360=900+32.58=932.58稅后利息=932.58X(1-20%)=746.06第3章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1.貸款初始確認(rèn)金額=1000000+10000=1010000(元)設(shè)貸款的實(shí)際利率為IRR,根據(jù)公式CF1CFCF1CF2...12(1IRR)(1IRR)CFn[CFt+-n-=￡r,得(1IRR)tm(1IRR)1010000=1000000(112%)

(1IRR)12IRR=0.8652%由計(jì)算結(jié)果可知,實(shí)際月利率IRR=0.8652%,與合同月利率不相等.由于貸款發(fā)放時(shí)發(fā)生了交易費(fèi)用1萬元,實(shí)際付息周期〔按年〕與計(jì)息周期〔按月〕也不相同,因此,其實(shí)際利率與合同利率不相等.采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余本錢的數(shù)據(jù)見下表所示：實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余本錢表時(shí)間期初攤余本錢利息收入〔實(shí)際月利率0.8652%〕現(xiàn)金流入期末攤余本錢利息調(diào)整10100001010000借100001010000873901018739貸12611018739881401027553貸11861027553889001036443貸11101036443896801045411貸10321045411904501054456貸9551054456912301063579貸8771063579920201072781貸7981072781928201082063貸7181082063936201091425貸6381091425944301100868貸5571100868952501110393貸4751110393960711200000貸393合計(jì)1100001120000余額0根據(jù)上表數(shù)據(jù),工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：〕編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄.2021年12月31日,發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔本金〕1000000貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕10000貸：吸收存款一一單位活期存款一一天意公司1000000吸收存款一一單位活期存款一一環(huán)亞公司10000〕編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.2021年1月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000TOC\o"1-5"\h\z貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8739貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕12612021年2月29日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8814貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕11862021年3月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8890貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕11102021年4月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入8968貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕10322021年5月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9045貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕9552021年6月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9123貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕8772021年7月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9202貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕7982021年8月31日,計(jì)提利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000TOC\o"1-5"\h\z貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9282貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕7182021年9月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9362貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕6382021年10月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9443貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕557〕2021年11月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9525貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕4752021年12月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司10000貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入9607貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔利息調(diào)整〕393編制到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄.2021年12月31日,收回貸款本息時(shí)：借：吸收存款一一單位活期存款一一天意公司1120000貸：貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔本金〕1000000應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司1200002.貸款初2.貸款初始確認(rèn)金額=1000000—1000000X3.047%=969530(元)設(shè)貸款的實(shí)際利率為IRR,根據(jù)公式CF1CF2CFnJCFt=J+…+一■=￡-,得:(1IRR)(1IRR)(1IRR)td(1IRR)969530=1000000(13%)4(1IRR)4IRR=3.8%采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余本錢的數(shù)據(jù)見下表所示：實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余本錢表時(shí)間期初攤余本錢利息收入〔實(shí)際季利率3.8%〕現(xiàn)金流入期末攤余本錢利息調(diào)整969530969530貸304709695303684201006372借684210063723824201044614借734210446143969501084309借78681084309*41199.811125508.810借8418合計(jì)155978.811125508.81余額0備注：41199.81為倒擠求出,即125508.81+30470-36842—38242—39695=41199.81,與1084309X3.8%=41203.74存在小數(shù)點(diǎn)尾差.根據(jù)上表數(shù)據(jù),工商銀行海淀支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄.2021年12月31日,發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司〔本金〕1000000969530貸：吸收存款一一單位活期存款969530貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司(利息調(diào)整)30470編制每季季末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.2021年3月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司(1000000X3%)30000貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司(利息調(diào)整)6842貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入368422021年6月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司[(1000000+30000)X3%]30900貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司(利息調(diào)整)7342貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入382422021年9月30日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司[(1000000+30000+30900)X3%]31827貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司(利息調(diào)整)7868貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入396952021年12月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司[(1000000+30000+30900+31827)X3%]32781.81貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司(利息調(diào)整)8418貸：利息收入一一流動(dòng)資金貸款利息收入41199.81編制到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄.2021年12月31日,收回貸款本息時(shí)：借：吸收存款一一單位活期存款一一天意公司1125508.81貸：貸款一一流動(dòng)資金貸款一一天意公司(本金)1000000應(yīng)收利息一一流動(dòng)資金貸款應(yīng)收利息一一天意公司125508.8120X3年12月31日未確認(rèn)減值損失前,H銀行對(duì)迪克公司貸款的攤余本錢計(jì)算如下:20X1年1月1日,對(duì)迪克公司貸款的攤余本錢=4900(萬元)20X1年12月31日,對(duì)迪克公司貸款的攤余本錢=4900+4900X10.53%—500=4915.97(萬元)20X2年12月31日,對(duì)迪克公司貸款的攤余本錢=4915.97X(1+10.53%)—500=4933.62(萬元)20X3年12月31日,對(duì)迪克公司貸款(確認(rèn)減值損失前)的攤余本錢=4933.62X(1+10.53%)—500=4953.13(萬元)20X3年12月31日,對(duì)迪克公司貸款預(yù)計(jì)將收到的現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算如下：500X(1+10.53%)1+2500X(1+10.53%)2弋2498.71(萬元)20X3年12月31日,H銀行對(duì)迪克公司貸款應(yīng)確認(rèn)的減值損失=4953.13-2498.71=2454.42(萬元)20X1年1月1日,發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款——xX貸款——A公司(本金)15000000貸：吸收存款一一單位活期存款一一A公司1500000020X1年12月31日,計(jì)提并收到貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息——XX貸款應(yīng)收利息——A公司1500000貸：利息收入一一XX貸款利息收入1500000借：吸收存款一一單位活期存款一一A公司1500000貸：應(yīng)收利息——XX貸款應(yīng)收利息——A公司150000020X2年12月31日,計(jì)提利息時(shí)：借：應(yīng)收利息——XX貸款應(yīng)收利息——A公司1500000貸：利息收入一一XX貸款利息收入1500000確認(rèn)貸款減值損失：貸款減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余本錢-新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=〔貸款本金+應(yīng)收未收利息〕-新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16500000-9766600=6733400〔元〕借：資產(chǎn)減值損失一一貸款準(zhǔn)備支出6733400貸：貸款損失準(zhǔn)備6733400借：貸款——XX貸款——A公司〔已減值〕16500000貸：貸款——XX貸款——A公司〔本金〕15000000應(yīng)收利息——XX貸款應(yīng)收利息——A公司150000020X3年12月31日,確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：減值貸款利息收入=貸款攤余本錢X實(shí)際利率=9766600X10%~976660〔元〕借：貸款損失準(zhǔn)備976660貸：利息收入一一XX貸款利息收入97666020X3年12月31日貸款的攤余本錢=9766600+976660=10743260〔元〕20X4年12月31日,確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備1074326貸：利息收入一一義義貸款利息收入1074326實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)：借：吸收存款一一單位活期存款一一A公司9000000貸：貸款——XX貸款——A公司〔已減值〕9000000確認(rèn)貸款減值損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失一一貸款準(zhǔn)備支出999386貸：貸款損失準(zhǔn)備999386注：20X4年12月31日計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備前,貸款的攤余本錢=10743260+1074326—9000000=2817586〔元〕.由于R銀行對(duì)20X5年及20X6年的現(xiàn)金流入預(yù)期不變,因此,應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備=2817586-1818200=999386〔元〕.相關(guān)計(jì)算如下表如示.現(xiàn)值計(jì)算金額單位：元時(shí)間預(yù)期現(xiàn)金流量復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)現(xiàn)值20X5年12月31日20000000.9091181820020X6年12月31日00.82640小計(jì)2000000181820020X5年12月31日,確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備181820貸：利息收入——XX貸款利息收入181820實(shí)際收到現(xiàn)金時(shí)：借：吸收存款一一單位活期存款一一A公司1000000貸：貸款——XX貸款——A公司〔已減值〕1000000確認(rèn)貸款減值損失時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備363630貸：資產(chǎn)減值損失一一貸款準(zhǔn)備支出363630注：20X5年12月31日計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備前,貸款的攤余本錢=1818200+181820-1000000=1000020元.因此,應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備=1000020-1363650=363630元.其中,1363650元系20X6年將收回現(xiàn)金1500000元按復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.9091進(jìn)行折現(xiàn)后的結(jié)果.20X6年12月31日,確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備136365貸：利息收入一一XX貸款利息收入136365R銀行與A公司結(jié)算貸款時(shí)：借：吸收存款一一單位活期存款一一A公司2000000貸款損失準(zhǔn)備4999985貸：貸款——XX貸款——A公司〔已減值〕6500000資產(chǎn)減值損失499985招商銀行北京分行編制會(huì)計(jì)分錄如下：2021年3月10日,招商銀行北京分行辦理貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)從2021年3月10日算至7月4日,再另加3天的劃款期,共120天匯票到期值=1000000X〔1+4X3%-12〕=1010000〔元〕貼現(xiàn)利息=1010000X120X4.5%+360=15150〔元〕實(shí)付貼現(xiàn)金額=1010000—15150=994850〔元〕借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司〔面值〕1000000貸：吸收存款一一單位活期存款一一和風(fēng)公司994850貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司〔利息調(diào)整〕51502021年3月31日,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150-120X22=944.17〔元〕當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000X22X3%+360=1833.33〔元〕借：應(yīng)收利息1833.33貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司〔利息調(diào)整〕944.17貸：利息收入一一貝占現(xiàn)利息收入2777.502021年4月30日,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150+120X30=1287.50〔元〕當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000X30X3%+360=2500〔元〕借：應(yīng)收利息2500貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司〔利息調(diào)整〕1287.50貸：利息收入一一貝占現(xiàn)利息收入3787.502021年5月31日,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150+120X31=1330.42〔元〕當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000X31X3%+360=2583.33〔元〕借：應(yīng)收利息2583.33貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司〔利息調(diào)整〕1330.42貸：利息收入一一貝占現(xiàn)利息收入3913.752021年6月30日,招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=5150+120X30=1287.50〔元〕當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000X30X3%+360=2500〔元〕借：應(yīng)收利息2500貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司〔利息調(diào)整〕1287.50貸：利息收入一一貝占現(xiàn)利息收入3787.502021年7月8日,招商銀行北京分行收回票款時(shí)：銷貼現(xiàn)利息調(diào)整：當(dāng)月攤銷金額=5150-944.17-1287.50-1330.42-1287.50=300.41〔元〕當(dāng)月應(yīng)收利息=1000000X4X3%-12-1833.33-2500—2583.33-2500=583.34〔元〕583.34借583.34貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司(利息調(diào)整)300.41貸：利息收入一一貝占現(xiàn)利息收入883.752)收回票款：借：吸收存款一一單位活期存款一一和風(fēng)公司600000貸款一一逾期貸款一一和風(fēng)公司410000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)一一和風(fēng)公司(面值)1000000應(yīng)收利息10000第4章商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)工商銀行南京江浦支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù),經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行南京分行.會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來南京分行20000貸：吸收存款一一單位活期存款一一立輝涂料公司20000(2)工商銀行南京分行收到江浦支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文,系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理,并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中央.會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金20000貸：待清算轄內(nèi)往來一一江浦支行20000(3)工商銀行總行清算中央收到南京分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文,系統(tǒng)自動(dòng)登記后,傳輸至工商銀行廣州分行日終,系統(tǒng)自動(dòng)更新南京分行和廣州分行在總行的備付金賬戶.會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一廣州分行備付金20000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一南京分行備付金20000(4)工商銀行廣州分行收到總行清算中央傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文,一并處理本行及粵秀支行的賬務(wù).對(duì)批量業(yè)務(wù)當(dāng)日進(jìn)行掛賬處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)20000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金20000次日,廣州分行代粵秀支行逐筆確認(rèn)后沖銷掛賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一一粵秀支行20000貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)20000代理粵秀支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——匯出匯款20000貸：待清算轄內(nèi)往來一一廣州分行20000各經(jīng)辦行、清算行及總行的賬務(wù)處理如下：(1)工商銀行西安長安支行根據(jù)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票錄入數(shù)據(jù),經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后實(shí)時(shí)發(fā)送至工商銀行西安分行.會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款一一單位活期存款一一友邦商貿(mào)公司16000貸：待清算轄內(nèi)往來一一西安分行16000(2)工商銀行西安分行收到長安支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文,系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理,并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中央.會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一一長安支行16000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金16000(3)工商銀行總行清算中央收到西安分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文,系統(tǒng)自動(dòng)登記后,傳輸至工商銀行濟(jì)南分行日終,系統(tǒng)自動(dòng)更新西安分行和濟(jì)南分行在總行的備付金賬戶.會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一西安分行備付金16000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一濟(jì)南分行備付金16000(4)工商銀行濟(jì)南分行收到總行清算中央傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文,一并處理本行及高新支行的賬務(wù).會(huì)計(jì)分錄為:16000借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存16000貸：待清算轄內(nèi)往來高新支行16000代理高新支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來濟(jì)南分行16000貸：吸收存款一一單位活期存款一一開心文具公司16000工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：3月2日,工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)1200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款1200000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金1200000貸：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)1200000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款1200000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金12000005月8日,工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一一武漢分行備付金500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款500000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時(shí)：借：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)500000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金500000工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款500000貸：其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項(xiàng)500000工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下:10月11日,工商銀行湖北省分行向總行清算中央辦理資金借出時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一一一般借出2000000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金2000000(2)工商銀行總行清算中央收到湖北省分行借出資金信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一湖北省分行備付金2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金2000000(3)工商銀行武漢分行收到借款信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一一一般借入2000000工商銀行武漢分行、工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下:12月6日,工商銀行總行清算中央代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一湖北省分行備付金800000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放一一武漢分行備付金800000(2)湖北省分行清算中央次日收到總行清算中央代本行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出800000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金800000(3)武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一一上存總行備付金800000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入800000

第5章金融機(jī)構(gòu)往來的核算本旬應(yīng)繳金額=99386000-61975000=37411000(元)本旬實(shí)繳金額為25610000元,欠繳金額為11801000元.6月15日,工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一繳存財(cái)政性存款25610000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款256100006月19日,工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款,并支付罰款時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一繳存財(cái)政性存款11801000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款11801000借：營業(yè)外支出一一罰款支出28322.40貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款28322.40(1)編制工商銀行古田支行借入款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄.2021年5月9日,工商銀行古田支行借入款項(xiàng)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款1貸：向中央銀行借款(2)編制工商銀行古田支行每月月底計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄.2021年5月31日,工商銀行古田支行計(jì)提利息時(shí)：利息=1000000X23X6.3%+360=4025(元)借：利息支出一一向中央銀行借款TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)付利息XX行2021年6月30日,工商銀行古田支行計(jì)提利息時(shí)：利息=1000000X1X6.3%+12=5250(元)借：利息支出一一向中央銀行借款貸：應(yīng)付利息XX行2021年7月31日,工商銀行古田支行計(jì)提利息時(shí)：利息=1000000X1X6.3%+12=5250(元)借：利息支出一一向中央銀行借款貸：應(yīng)付利息XX行(3)編制工商銀行古田支行到期歸還借款的會(huì)計(jì)分錄.2021年8月9日,工商銀行古田支行補(bǔ)提利息時(shí)：應(yīng)付利息=1000000X3X6.3%+12=15750(元)補(bǔ)提利息=15750—4025—5250—5250=1225(元)借：利息支出一一向中央銀行借款TOC\o"1-5"\h\z貸：應(yīng)付利息XX行2021年8月9日,工商銀行古田支行到期歸還借款時(shí)：借：向中央銀行借款1應(yīng)付利息XX行貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款(1)計(jì)算再貼現(xiàn)利息及實(shí)付再貼現(xiàn)金額.再貼現(xiàn)利息=360000X53X4.3%-360=2279(元)實(shí)付再貼現(xiàn)金額=360000-2279=357721(元)(2)編制農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行辦理再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄.2021年7月16日,農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行辦理再貼現(xiàn)時(shí)：000000100000040254000000100000040254025525052505250525012251225000000157501015750357721貼現(xiàn)貼現(xiàn)負(fù)債一一XX行再貼現(xiàn)負(fù)債〔利息調(diào)整〕2279貸：貼現(xiàn)負(fù)債——XX行再貼現(xiàn)負(fù)債〔面值〕360000〔3〕編制農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行每月月底攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄.1〕2021年7月31日,農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=2279+53X16=688〔元〕TOC\o"1-5"\h\z借：利息支出一一再貼現(xiàn)利息支出688貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一XX行再貼現(xiàn)負(fù)債〔利息調(diào)整〕6882〕2021年8月31日,農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整時(shí)：當(dāng)月攤銷金額=2279-53X31=1333〔元〕借：利息支出一一再貼現(xiàn)利息支出1333貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一XX行再貼現(xiàn)負(fù)債〔利息調(diào)整〕1333〔4〕編制農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行匯票到期處理的會(huì)計(jì)分錄.2021年9月7日匯票到期,中央銀行收回票款,農(nóng)業(yè)銀行朝陽支行編制會(huì)計(jì)分錄：借：貼現(xiàn)負(fù)債一一XX行再貼現(xiàn)負(fù)債〔面值〕360000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一銀行承兌匯票貼現(xiàn)一一三禾公司〔面值〕360000同時(shí),攤銷再貼現(xiàn)利息調(diào)整：當(dāng)月攤銷金額=2279-53X6=258〔元〕借：利息支出一一再貼現(xiàn)利息支出258貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一XX行再貼現(xiàn)負(fù)債〔利息調(diào)整〕2585月20日,第一場(chǎng)票據(jù)交換.1〕編制工商銀行武昌支行的會(huì)計(jì)分錄.①提出代收票據(jù)：借：吸收存款一一XX存款一一XX付款人63000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算63000②提出代付票據(jù)〔收妥抵用票據(jù)〕：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算21000貸：其他應(yīng)付款一一同城清算提出21000③提入代收票據(jù)：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算95000貸：吸收存款——XX存款——XX收款人95000④提入代付票據(jù)：借：吸收存款一一XX存款一一XX付款人42000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算420002〕計(jì)算工商銀行武昌支行應(yīng)收差額如下：應(yīng)收金額合計(jì)=21000+95000=116000應(yīng)付金額合計(jì)=63000+42000=105000應(yīng)收差額=116000—105000=11000工商銀行武昌支行與中央銀行清算差額的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款11000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算110003〕交通銀行雄楚支行提入空頭支票的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一一同城清算退票10000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算100005月20日,第二場(chǎng)票據(jù)交換.1〕編制工商銀行武昌支行的會(huì)計(jì)分錄.①提出代收票據(jù)：借：吸收存款一一XX存款一一XX付款人78000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算78000②提出代付票據(jù)：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算36000貸：吸收存款一一XX存款一一XX收款人36000③提入代收票據(jù)：TOC\o"1-5"\h\z借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算7900貸：吸收存款一一XX存款一一XX收款人7900④提入代付票據(jù)：提入的非退票代付票據(jù)：借：吸收存款一一XX存款一一XX付款人2000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算2000提入退票：借：其他應(yīng)付款一一同城清算提出10000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算100002〕計(jì)算工商銀行武昌支行應(yīng)付差額如下：應(yīng)收金額合計(jì)=36000+7900=43900應(yīng)付金額合計(jì)=78000+2000+10000=90000應(yīng)付差額=90000—43900=46100工商銀行武昌支行與中央銀行清算差額的會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算46100貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款461003〕交通銀行雄楚支行提出退票的會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算10000貸：其他應(yīng)收款一一同城清算退票100006月5日,拆借資金時(shí),各行的賬務(wù)處理如下：1〕建設(shè)銀行浦東分行：借：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行上海分行6000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款60000002〕當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：商業(yè)銀行存款一一建設(shè)銀行浦東分行6000000貸：商業(yè)銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行上海分行60000003〕農(nóng)業(yè)銀行上海分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款6000000貸：拆入資金一一建設(shè)銀行浦東分行60000006月12日,歸還拆借資金時(shí),各行的賬務(wù)處理如下：1〕農(nóng)業(yè)銀行上海分行：利息=6000000X7X5.1%+360=5950〔元〕借：拆入資金一一建設(shè)銀行浦東分行6000000利息支出一一拆入資金5950貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款60059502〕當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：商業(yè)銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行上海分行6005950貸：商業(yè)銀行存款一一建設(shè)銀行浦東分行60059503〕建設(shè)銀行浦東分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款6005950貸：拆出資金——農(nóng)業(yè)銀行上海分行6000000利I」息收入一一拆出資金5950880008000800080008000800080008000800080008000〔紅字〕8000〔紅字〕600000600000第6章中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的核算1.中國銀行甲支行及N分行、SAPS建設(shè)銀行乙分行編制會(huì)計(jì)分錄如下:(1)中國銀行甲支行會(huì)計(jì)分錄為:借：吸收存款單位活期存款鳧麗家具廠96000貸：待清算轄內(nèi)往來一一中國銀行N分行96000(2)中國銀行N分行會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來一一中國銀行甲支行96000貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款96000SAPS會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款一一中國銀行N分行96000貸：大額支付往來一一人民銀行XX行96000借：大額支付往來一一人民銀行XX行96000貸：商業(yè)銀行存款一一建設(shè)銀行乙分行96000(4)建設(shè)銀行乙分行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款96000貸：吸收存款一一單位活期存款一一立邦油漆廠96000(1)工商銀行北京分行和農(nóng)業(yè)銀行重慶分行編制會(huì)計(jì)分錄如下:1)工商銀行北京分行的會(huì)計(jì)分錄為：發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)：借：吸收存款一一單位活期存款一一曙光箱包廠貸：待清算支付款項(xiàng)收到已清算通知時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款2)農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會(huì)計(jì)分錄為：接收業(yè)務(wù)時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)貸：吸收存款一一單位活期存款一一南岸皮革廠收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)一一準(zhǔn)備金存款貸：待清算支付款項(xiàng)(2)假設(shè)工商銀行北京分行收到已拒絕通知,那么賬務(wù)處理如下：1)工商銀行北京分行發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款一一單位活期存款一一曙光箱包廠貸：待清算支付款項(xiàng)2)工商銀行北京分行收到已拒絕通知時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款一一單位活期存款一一曙光箱包廠貸：待清算支付款項(xiàng)SAPS的賬務(wù)處理如下：(1)對(duì)招商銀行廣州分行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款一一招商銀行廣州分行貸：小額支付往來一一人民銀行廣州分行(2)對(duì)人民銀行杭州中央支行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為:借：匯總平衡科目一一人民銀行杭州中央支行100000貸：小額支付往來一一人民銀行杭州中央支行100000(3)對(duì)中國銀行重慶分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來一一人民銀行重慶營業(yè)治理部200000貸：商業(yè)銀行存款一一中國銀行重慶分彳f200000(4)對(duì)工商銀行天津分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來一一人民銀行天津分彳f500000貸：商業(yè)銀行存款一一工商銀行天津分彳f500000(1)人民銀行甲分行受理交通銀行某分行支取現(xiàn)金時(shí),生成借記交通銀行某分行清算賬戶的單邊業(yè)務(wù)報(bào)文,加押發(fā)送SAPSSAPS收到確認(rèn)無誤后,會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款——交通銀行XX分行800000貸：匯總平衡科目一一人民銀行甲分行800000人民銀行甲分行收到SAPS返回的處理成功信息時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：貸：發(fā)行基金往來800000(2)人民銀行甲分行受理農(nóng)業(yè)銀行某分行繳存現(xiàn)金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)行基金往來300000同時(shí),生成貸記農(nóng)業(yè)銀行某分行清算賬戶的單邊業(yè)務(wù)報(bào)文,加押發(fā)送SAPSSAPS收到確認(rèn)無誤后,會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目一一人民銀行甲分行300000貸：商業(yè)銀行存款——農(nóng)業(yè)銀行XX分行300000(3)人民銀行甲分行受理工商銀行某分行支取現(xiàn)金時(shí),生成借記工商銀行某分行清算賬戶的單邊業(yè)務(wù)報(bào)文,加押發(fā)送SAPSSAPS收到確認(rèn)無誤后,會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款——工商銀行XX分行650000貸：匯總平衡科目一一人民銀行甲分行650000人民銀行甲分行收到SAPS返回的處理成功信息時(shí),會(huì)計(jì)分錄為：貸：發(fā)行基金往來650000SAPS人民銀行G市分行有關(guān)賬務(wù)處理如下：)對(duì)招商銀行某分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：人民銀行G市分行：借：同城票據(jù)交換3200002)SAPS借：匯總平衡科目一一人民銀行G市分行320000貸：商業(yè)銀行存款一一招商銀行XX分行320000(2)對(duì)民生銀行某分行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：SAPS借：商業(yè)銀行存款一一民生銀行XX分行800000貸：匯總平衡科目一一人民銀行G市分行8000002)人民銀行G市分行：貸：同城票據(jù)交換800000(3)對(duì)建設(shè)銀行某分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：1)人民銀行G市分行：借：同城票據(jù)交換480000SAPS借：匯總平衡科目一一人民銀行G市分行480000貸：商業(yè)銀行存款一一建設(shè)銀行XX分行480000第7章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算50050005000300002500025000400040004000400040000380008008003000030000200002000020000交通銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款一一匯出匯款一一陳琳銀行匯票工商銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一單位活期存款一一采軒服裝廠30000貸：吸收存款一一匯出匯款一一采軒服裝廠銀行匯票工商銀行深圳某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待清算轄內(nèi)往來一一深圳分行貸：吸收存款一一單位活期存款一一大方涂料廠工商銀行上海某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待清算轄內(nèi)往來一一上海分行貸：吸收存款一一應(yīng)解匯款一一胡亮借：吸收存款一一應(yīng)解匯款一一胡亮貸：庫存現(xiàn)金工商銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：1〕提出匯票和解訖通知時(shí)：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算30000貸：其他應(yīng)付款一一同城清算提出300002〕超過退票期未發(fā)生退票時(shí)：借：其他應(yīng)付款一一同城清算提出30000貸：吸收存款一一單位活期存款一一電網(wǎng)廠30000工商銀行蘇州某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一匯出匯款一一寶藝絲綢印染廠銀行匯票貸：待清算轄內(nèi)往來一一蘇州分行吸收存款一一單位活期存款一一寶藝絲綢印染廠2000交通銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)付款一一陳琳貸：庫存現(xiàn)金工商銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一匯出匯款一一采軒服裝廠銀行匯票貸：吸收存款一一單位活期存款一一采軒服裝廠建設(shè)銀行杭州某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一單位活期存款一一華彩刺繡廠貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算工商銀行杭州某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：清算資金往來一一同城票據(jù)清算貸：吸收存款一一單位活期存款一一中亞絲綢廠

招商銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下:借：吸收存款一一單位活期存款一一銀達(dá)電機(jī)廠300貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入一一銀行承兌業(yè)務(wù)收入300收：銀行承兌匯票——銀達(dá)電機(jī)廠60000012.招商銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一單位活期存款一一銀達(dá)電機(jī)廠600000貸：吸收存款一一應(yīng)解匯款一一銀達(dá)電機(jī)廠60000013.招商銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一應(yīng)解匯款一一銀達(dá)電機(jī)廠600000貸：待清算轄內(nèi)往來一一XX行60000014.工商銀行杲支行編制會(huì)計(jì)分錄如卜：借：待清算轄內(nèi)往來XX行600000貸：吸收存款一一單位活期存款一一松江設(shè)備廠60000015.中國銀行A支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一單位活期存款一一天娛傳媒公司20000貸：吸收存款一一開出本票一一天娛傳媒公司銀行本票2000016.中國銀行B支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待清算轄內(nèi)往來x*行20000貸：吸收存款一一單位活期存款一一卓越電器公司2000017.中國銀行A支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一開出本票一一天娛傳媒公司銀行本票20000貸：待清算轄內(nèi)往來一一xx行2000018.華夏銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：收：吸收存款單位活期存款中商百貨7000貸：吸收存款一一單位活期存款一一毛巾廠700019.建設(shè)銀行某支行編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款一一單位活期存款一一美味乳品廠30000貸：清算資金往來一一同城票據(jù)清算3000020.農(nóng)