成本管理模型培訓(xùn)教程

第6章成本模型主要內(nèi)容6.1盈虧平衡分析模型6.1.1盈虧平衡分析基本原理>>6.1.2盈虧平衡分析Excel操作>>6.2成本決策模型>>6.3經(jīng)濟(jì)訂貨量模型6.3.1庫存成本>>6.3.2基本EOQ模型>>6.3.3享受折扣EOQ模型>>6.4盈虧平衡分析模型中組合圖表的使用(略）6.5經(jīng)營杠桿與財務(wù)杠桿分析模型6.5.1經(jīng)營杠桿(DOL)>>6.5.2財務(wù)杠桿(DFL)>>6.5.3總杠桿(DTL)>>6.6庫存分析及延期交貨分析6.1.1盈虧平衡分析基本原理制造成本法（財務(wù)會計）：直接成本、制造費用變動成本法（管理會計）：變動成本、固定成本Q成本線收入線保本點虧損區(qū)盈利區(qū)保本點計算公式：單位邊際貢獻(xiàn)：p-v邊際貢獻(xiàn)率：單位價格：p單位變動成本：v固定成本：F銷售量：Q銷售收入：R=pQ變動成本：V=vQ總成本：C=F+V利潤：π=R-C邊際貢獻(xiàn)：(p-v)Q實際產(chǎn)量安全邊際量：Q-Q0安全邊際額：p(Q-Q0)安全邊際率：6.1.2盈虧平衡分析Excel操作操作步驟：Step1:建立盈虧平衡分析模型框架Step2:計算“盈虧平衡點”等參數(shù)Step3:進(jìn)行盈虧平衡的敏感性分析Step4:繪制盈虧平衡分析圖分析舉例：（P227例6-1）>>最大生產(chǎn)能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；單位變動成本：36元；單位銷售價格：90元當(dāng)前市場需求：Q=900要求：（1）計算單位邊際貢獻(xiàn)及邊際貢獻(xiàn)率（2）計算銷售收益、總成本及利潤（3）計算盈虧平衡銷售量及盈虧平衡銷售收益（4）假定公司希望獲得24000元利潤，計算為達(dá)到利潤目標(biāo)所需要的銷售量及銷售收益（5）提供反映公司銷售收益、總成本、利潤等數(shù)據(jù)的本-量-利圖形。6.1.2盈虧平衡分析Excel操作←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←=C5-C6←輸入數(shù)據(jù)←=1-C6/C5←=C5*C2←=C7+C6*C2←=C11-C12←=C7/C9←=C15*C5Step1:建立模型框架Step2:計算相關(guān)參數(shù)

（直接輸入公式）Step3:準(zhǔn)備做圖數(shù)據(jù)

縱坐標(biāo)：R，C，π

橫坐標(biāo)：Q(0,1500)盈虧平衡垂直參考線Q0與三條線交點及最大、最小值

70013500

7006300

7006300

7000

700-37800當(dāng)前銷量垂直參考線Q與三條線交點及最大、最小值←=(C7+C18)/C9←=C19*C5銷量：0（不生產(chǎn)）1500(生產(chǎn)能力)=C15=C2選擇G3:G6輸入:=F3:F6*C5Ctrl+Shift+Enter選擇H3:H6輸入:=F3:F6*C6+C7Ctrl+Shift+Enter選擇I3:I6輸入:=G3:G6-H3:H6Ctrl+Shift+Enter選擇F8:F12輸入:=C15Ctrl+Shift+Enter=G4選擇G9:G11輸入:=transpose(G5:I5)Ctrl+Shift+Enter=I3選擇H8:H12輸入:=C2Ctrl+Shift+Enter與G列類似6.1.2盈虧平衡分析Excel操作Step4:制作盈虧分析圖插入/圖表/散點圖/下一步數(shù)據(jù)區(qū)域:F2:I4/系列產(chǎn)生:列/系列/添加(添加盈虧平均垂直參考線)/添加(添加當(dāng)前銷量垂直參考線)/下一步/添加標(biāo)題及數(shù)值X軸/完成6.2成本決策模型方案I總成本方案II總成本當(dāng)C1=C2時稱為無差別成本點，或稱相對盈虧平衡點C1=F1+v1QC2=F2+v2QQ0QC0例6-3（P236)6.2成本決策模型以盈虧平衡分析為基礎(chǔ)，比較兩方案，進(jìn)行決策。例6-3（P236，單位：元）要求：(1)無折扣方案選擇(2)有折扣方案選擇解：（1）無折扣,無差別成本點：F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)決策：選擇自制用于繪制成本線用于添加無差別點和當(dāng)前需求垂直參考線6.2成本決策模型（2）外購18000件以上，購價4.1元決策：選擇自制?（見電子表操作）6.3.1庫庫存存成成本本采購購成成本本：：由商商品品的的購購貨貨成成本本、、運運費費以以及及其其他他為為使使商商品品交交給給企企業(yè)業(yè)所所花花費費的的成成本本組組成成。。主主要要考考慮慮的的是是購購貨貨成成本本。。購購貨貨成成本本存存在在無折折扣扣和享受受折折扣扣兩種種情情況況。。訂貨貨成成本本：：訂購購商商品品而而發(fā)發(fā)生生，，一一般般與與訂訂貨貨次次數(shù)數(shù)成成正正比比關(guān)關(guān)系系。。儲存存成成本本：：指商商品品在在儲儲存存過過程程中中發(fā)發(fā)生生的的倉倉庫庫保保管管費費、、保保險險費費、、庫庫存存資資金金占占用用所所支支付付的的利利息息等等。。一一般般與與庫庫存存量量成成正正比比關(guān)關(guān)系系。。缺貨成本：：缺貨成本又又稱虧空成成本，是由由于外部和和內(nèi)部中斷斷供應(yīng)所產(chǎn)產(chǎn)生的。外外部短缺、、內(nèi)部短缺缺將最終導(dǎo)導(dǎo)致延期付付貨或失銷銷。缺貨成成本將包括括銷售利潤潤的損失直直至難以估估量的商譽譽損失。不不同物品的的缺貨成本本隨用戶或或組織內(nèi)部部策略的不不同而很不不相同。6.3.2經(jīng)濟(jì)訂訂貨量（EOQ模型型）EOQ模型型的前提條條件：（1）需求求量在分析析期保持不不變；（2）每次次訂貨成保保持不變；；（3）單位位儲存成本本不變；（4）無期期初存貨；；（5）不存存在缺貨。。EOQ模型型推導(dǎo)：D：全年總總需求量Q：每次訂訂貨量k：每次訂訂貨費用h：單位存存貨成本p：購貨單單價購貨成本=pD訂貨成本=kD/Q儲存成本=hQ/2購貨成本是是一定的，，不隨訂貨貨次數(shù)而改改變。EOQ模型是是使訂貨成成本和儲存存成本最小小的訂貨批批量：6.3.2經(jīng)濟(jì)訂訂貨量（EOQ模型型）例6-5（（P241）：D=15000件；k=500元；h=30元。。當(dāng)訂貨量量Q=900件時，，要求：（1）計算算年訂貨成成本、年儲儲存成本、、年總成本本；（2）計算算經(jīng)濟(jì)訂貨貨量及年總總成本極小小值；（3）繪制制反映該零零件的年訂訂貨成本、、年儲存成成本、年總總成本隨訂訂貨量變化化的圖形，，當(dāng)該零件件年需求量量從10000按增增量1000變化到到20000時，經(jīng)經(jīng)濟(jì)訂貨量量及年總成成本極小值值；（4）在圖圖形中反映映出當(dāng)訂貨貨從400按增量50元變化化到1000元時年年訂貨成本本、年儲存存成本、年年總成本的的值。6.3.3享受折折扣EOQ模型EOQ模型型推導(dǎo)：D：全年總總需求量Q：每次訂訂貨量k：每次訂訂貨費用h：單位存存貨成本p：購貨單單價購貨成本=pD訂貨成本=kD/Q儲存成本=hQ/2享受折扣EOQ模型型是使訂貨貨成本、儲儲存成本及及采購成本本之和最小小的訂貨批批量：例6-7（（P245）6.5.1經(jīng)營杠桿桿分析模型型引例：某產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量1000件件，單位變變動成本10元/件件，單價30元，固固定成本10000元。當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量增長一一倍（至2000件件），利潤潤增長多少少？生產(chǎn)1000件：每件固定成成本=10000/1000=10元元每件總成本本=10+10=20元每件利潤=30-20=10元利潤總額=10×1000=10000元生產(chǎn)2000件：每件固定成成本=10000/2000=5元每件總成本本=10+5=15元每件利潤=30-15=15元利潤總額=15×2000=30000元可見產(chǎn)量增增加1倍，，利潤增加加2倍6.5.1經(jīng)營杠桿桿分析模型型經(jīng)營杠桿系系數(shù)（DegreeofOperatingLeverage，，DOL））：指因固固定成本的的存在而使使息稅前利利潤變動率率大于產(chǎn)銷銷量變動率率的現(xiàn)象。。息稅前利潤潤EBIT（EarningsBeforeInterestandTax）：安全邊際率率6.5.1經(jīng)營杠桿桿分析模型型例6-9（（P251）：已知：Qmax=1500;F=37800;v=36;p=90;Q=800.要求：（1）Q=800時時的安全邊邊際，安全全邊際率，，經(jīng)營杠桿桿系數(shù)（2）繪制制銷量-經(jīng)經(jīng)營杠桿系系數(shù)圖形（3）在圖圖形中添加加微調(diào)器，，組距=10，Q從從650到到850，，銷量的垂垂直參考線線隨之變化化（4）添加加盈虧平衡衡銷量的垂垂直參考線線，以反映映盈虧平衡衡銷量與經(jīng)經(jīng)營杠桿系系數(shù)的模型型。（5）繪制制銷量從800到2000時時經(jīng)營杠桿桿系數(shù)與安安全邊際率率對比圖（（雙軸）（6）添加加垂直參考考線并添加加滾動條，，按步長100從800至2000（7）添加加水平參考考線，顯示示垂直參考考線與兩曲曲線交點的的縱坐標(biāo)。。6.5.2財務(wù)杠杠桿分析模模型引例：負(fù)債債利息率10%，所所得稅率33%，資資產(chǎn)總額1000萬萬，其中負(fù)負(fù)債500萬。息稅稅前利潤率率20%提提高到25%時，權(quán)權(quán)益資本收收益率各為為多少？（（財務(wù)制度度規(guī)定：負(fù)負(fù)債利息在在稅前支付付）結(jié)果顯示：：息稅前利利潤率提高高5%，權(quán)權(quán)益資本收收入率提高高6.7%500×10%=501000××25%=250134/500=26.8%200-66=134200×33%=66100.5/500=20.1%150-49.5=100.5150×33%=49.5500×10%=501000××20%=200負(fù)債利息息稅前利潤EBIT率25%收益率稅后利潤所得稅收益率稅后利潤所得稅負(fù)債利息息稅前利潤EBIT率20%負(fù)債5006.5.2財務(wù)杠杠桿分析模模型財務(wù)杠桿DFL--DegreeofFinancialLeverage：指由于于運用負(fù)債債，使每股股盈余變動動率大于息息稅前利潤潤變動率的的現(xiàn)象。式中：ESP———每股盈余余EBIT———息稅稅前利潤I——利息息t——所得得稅稅率N——股數(shù)數(shù)設(shè)：A——資產(chǎn)產(chǎn)總額；B——負(fù)債債；S——權(quán)益益資本A=S+Bd=B/A——負(fù)債債比i=I/B——利息息率有：權(quán)益資本收收益率=稅后利潤潤/權(quán)益資資本——負(fù)債經(jīng)經(jīng)營的先決決條件是營營業(yè)利潤率率大于負(fù)債債利息率滿足先決條條件時，每每股盈余隨隨負(fù)債加速速增長以下討論負(fù)負(fù)債比對權(quán)權(quán)益資本收收益率的關(guān)關(guān)系例：某公司司資產(chǎn)總額額A=2000萬元元，負(fù)債率率d=B/A=50%，負(fù)債債利息率i=10%，息稅前前利潤EBIT=200萬元元，所得稅稅率t=33%要求：在息稅前利利潤、所得得稅率不變變，負(fù)債從從100萬萬元到1900萬元元變動（每每次變動幅幅度為100萬元））時計算：：負(fù)債利息率率分別為5%，10%，15%時的權(quán)權(quán)益資本收收益率6.5.3聯(lián)合杠杠桿系數(shù)聯(lián)合杠桿（（DTL））：即經(jīng)營營杠桿與財財務(wù)杠桿聯(lián)聯(lián)合作用。。其定義如下下：本章小結(jié)1.盈虧平平衡分析：：盈虧平衡分分析是建立立在變動成成本法基礎(chǔ)礎(chǔ)之上的。。其關(guān)鍵詞有有：固定成成本、單位位變動成本本、單價、、盈虧平衡衡點、邊際際貢獻(xiàn)、安安全邊際。。掌握其計計算公式，，即可在電電子表上操操作。盈虧虧平衡分析析的主要應(yīng)應(yīng)用有分析析經(jīng)營安全全情況和盈盈利情況，，方案的比比較與選擇擇。2.存儲模模型：掌握握基本EOQ模型3.經(jīng)營杠杠桿與財務(wù)務(wù)杠桿經(jīng)營杠桿的的計算公式式：DOL=(EBIT+F)/EBIT財務(wù)杠桿的的計算公式式：DFL=EBIT/(EBIT-I)作業(yè)1.已知知單價p=50、單單位變動成成本v=25，固定定成本F=10000、當(dāng)前前銷售量Q=500、生產(chǎn)能能力1000。要求求：（1）計算算下列指標(biāo)標(biāo)：總收入、總總成本、總總利潤、單單位邊際貢貢獻(xiàn)、邊際際貢獻(xiàn)率、、保本點銷銷售量、安安全邊際、、安全邊際際率（2）若繪繪制盈虧分分析圖，并并添加保本本點和當(dāng)前前銷量量垂垂直參考線線，試列出出數(shù)據(jù)模型型實踐課6-1盈虧虧平衡分析析數(shù)據(jù)：F=37800，v=36,p=90,Q=900,生產(chǎn)產(chǎn)能力1500（P227））要求：（1）計算算單位邊際際貢獻(xiàn)及邊邊際貢獻(xiàn)率率（2）計算算銷售收益益、總成本本及利潤（3）計算算盈虧平衡衡銷售量及及盈虧平衡衡銷售收益益（4）假定定公司希望望獲得24000元元利潤，計計算為達(dá)到到利潤目標(biāo)標(biāo)所需要的的銷售量及及銷售收益益（5）提供供反映公司司銷售收益益、總成本本、利潤等等數(shù)據(jù)的本本-量-利利圖形（6）添加加保本點垂垂直參考線線和當(dāng)前產(chǎn)產(chǎn)量垂直參參考線及微微調(diào)按鈕，，反映不同同產(chǎn)銷量情情況下的利利潤和安全全邊際（7）添加加反映“盈盈利”及““虧損”的的結(jié)論文本本框?qū)嵺`課6-2經(jīng)濟(jì)濟(jì)訂貨量模模型數(shù)據(jù)：P241例6-5D=15000，k=500,h=30,Q=900.要求：：（1）計算算年訂貨成成本、年儲儲存成本、、年總成本本（2）計算算經(jīng)濟(jì)訂貨貨量及年總總成本極小小值（3）計算算年訂