保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》練習(xí)試題及答案

保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》練習(xí)試題及答案1.甲上市公司向控股股東支付2000萬元購買其子公司A公司80%的股權(quán)，A公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值2000萬元，公允價(jià)值2200萬元，甲公司資本公積金額為400萬元，其中資本公積——股本溢價(jià)為240萬元，資本公積——其他資本公積為160萬元，問下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.

甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1600萬元B.

甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為2000萬元C.

甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始成本為1760萬元D.

甲公司沖減資本公積400萬元E.

甲公司確認(rèn)當(dāng)期損益400萬元【答案】:

A【解析】:ABC三項(xiàng)，同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資，以合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量，長期股權(quán)投資初始投資成本為2000×80%＝1600（萬元）；DE兩項(xiàng)，同一控制下控股合并，合并對價(jià)與初始投資成本之間的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，則調(diào)整留存收益。因此，本題中只能調(diào)整資本公積——股本溢價(jià)240萬元，資本公積——其他資本公積為160萬元不可調(diào)整。2.上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，并對（）等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說明。Ⅰ．是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)決議的要求Ⅱ．獨(dú)立董事是否履職盡責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用Ⅲ．相關(guān)的決策程序和機(jī)制是否完備Ⅳ．中小股東是否履職盡責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用Ⅴ．分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰A.

Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》第8條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，并對下列事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)說明：①是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會(huì)決議的要求；②分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰；③相關(guān)的決策程序和機(jī)制是否完備；④獨(dú)立董事是否履職盡責(zé)并發(fā)揮了應(yīng)有的作用；⑤中小股東是否有充分表達(dá)意見和訴求的機(jī)會(huì)，中小股東的合法權(quán)益是否得到了充分保護(hù)等。對現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或變更的，還應(yīng)對調(diào)整或變更的條件及程序是否合規(guī)和透明等進(jìn)行詳細(xì)說明。3.甲公司2013年凈資產(chǎn)為40億元，近3年平均可分配利潤為6500萬元。公司擬申請發(fā)行企業(yè)債券，募集資金投資于棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，項(xiàng)目投資總額為20億元，假設(shè)本次債券票面利率為5%，則發(fā)行規(guī)模最高為（）。[2014年6月真題]A.

12億元B.

13億元C.

14億元D.

16億元【答案】:

B【解析】:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)債券管理工作的通知》（發(fā)改財(cái)金〔2004〕第1134號），企業(yè)發(fā)行債券余額不得超過其凈資產(chǎn)的40%。則發(fā)行最大金額為：40×40%＝16（億元）。又最近3年可分配利潤（凈利潤）應(yīng)足以支付企業(yè)債券1年的利息，則應(yīng)此要求，發(fā)行最大金額為：6500/10000÷5%＝13（億元）。根據(jù)《國家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于企業(yè)債券融資支持棚戶區(qū)改造有關(guān)問題的通知》（發(fā)改辦財(cái)金〔2013〕2050號），棚戶區(qū)改造項(xiàng)目可發(fā)行并使用不超過項(xiàng)目總投資70%的企業(yè)債券資金，則其發(fā)行最大金額為：20×70%＝14（億元）。三者取其低，則甲公司的發(fā)行規(guī)模最高為13億元。4.下列有關(guān)科創(chuàng)板上市公司規(guī)范運(yùn)行的要求表述正確的是（）。Ⅰ．上市公司應(yīng)當(dāng)積極回報(bào)股東，上市公司明顯具備條件但未進(jìn)行現(xiàn)金分紅的，證監(jiān)會(huì)可以要求董事會(huì)、控股股東及實(shí)際控制人通過投資者說明會(huì)、公告等形式向投資者說明原因。Ⅱ．上市公司激勵(lì)約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展，與公司績效、個(gè)人業(yè)績相聯(lián)系，保持高級管理人員和核心員工的穩(wěn)定，不得損害公司及股東利益。Ⅲ．上市公司應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定股東大會(huì)的召集、召開和表決等程序，制定股東大會(huì)議事規(guī)則，應(yīng)當(dāng)并列入公司章程。Ⅳ．上市公司應(yīng)當(dāng)采用累積投票、征集投票等方式，保障股東參與權(quán)和表決權(quán)，不得采取網(wǎng)絡(luò)投票方式。Ⅴ．上市公司召開股東大會(huì)，應(yīng)當(dāng)聘請律師事務(wù)所對股東大會(huì)的召集、召開程序、出席會(huì)議人員的資格、召集人資格、表決程序及表決結(jié)果等事項(xiàng)出具法律意見書，并與股東大會(huì)決議一并披露。A.

Ⅱ、ⅣB.

Ⅱ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》（2019年修訂）具體分析如下：Ⅰ項(xiàng)，第4.3.1條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)積極回報(bào)股東，根據(jù)自身?xiàng)l件和發(fā)展階段，制定并執(zhí)行現(xiàn)金分紅、股份回購等股東回報(bào)政策。上市公司明顯具備條件但未進(jìn)行現(xiàn)金分紅的，本所可以要求董事會(huì)、控股股東及實(shí)際控制人通過投資者說明會(huì)、公告等形式向投資者說明原因。Ⅱ項(xiàng)，第4.3.3條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)建立合理有效的績效評價(jià)體系以及激勵(lì)約束機(jī)制。上市公司激勵(lì)約束機(jī)制應(yīng)當(dāng)服務(wù)于公司戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展，與公司績效、個(gè)人業(yè)績相聯(lián)系，保持高級管理人員和核心員工的穩(wěn)定，不得損害公司及股東利益。Ⅲ、Ⅳ兩項(xiàng)，第4.3.5條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)在公司章程中規(guī)定股東大會(huì)的召集、召開和表決等程序，制定股東大會(huì)議事規(guī)則，并列入公司章程或者作為章程附件。上市公司應(yīng)當(dāng)采用網(wǎng)絡(luò)投票、累積投票、征集投票等方式，保障股東參與權(quán)和表決權(quán)。Ⅴ項(xiàng)，第4.3.7條規(guī)定，上市公司召開股東大會(huì)，應(yīng)當(dāng)聘請律師事務(wù)所對股東大會(huì)的召集、召開程序、出席會(huì)議人員的資格、召集人資格、表決程序及表決結(jié)果等事項(xiàng)出具法律意見書，并與股東大會(huì)決議一并披露。5.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及披露的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.

遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為流動(dòng)資產(chǎn)列示B.

應(yīng)在附注中披露未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的金額C.

應(yīng)在附注中披露說明所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系D.

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債一般不能抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算【答案】:

A【解析】:A項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示，同時(shí)還應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息。6.某上交所上市公司年度報(bào)告期內(nèi)盈利且累計(jì)未分配利潤為正，現(xiàn)金紅利總額（包括中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤之比低于30%，下列說法正確的有（）。[2013年11月真題]A.

股東大會(huì)審議分配方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)為投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票便利條件B.

應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)公告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅水平較低的原因C.

獨(dú)立董事就現(xiàn)金分紅水平較低的合理性發(fā)表獨(dú)立意見D.

應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)公告中披露留存未分配利潤的確切用途和預(yù)計(jì)收益【答案】:

A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，《上海證券交易所上市公司現(xiàn)金分紅指引》第12條規(guī)定，上市公司在將利潤分配議案提交股東大會(huì)審議時(shí)，應(yīng)當(dāng)為投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票便利條件，同時(shí)按照參與表決的A股股東的持股比例分段披露表決結(jié)果。BCD三項(xiàng)，第10條規(guī)定，上市公司年度報(bào)告期內(nèi)盈利且累計(jì)未分配利潤為正，未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或擬分配的現(xiàn)金紅利總額（包括中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當(dāng)年歸屬于上市公司股東的凈利潤之比低于30%的，公司應(yīng)當(dāng)在審議通過年度報(bào)告的董事會(huì)公告中詳細(xì)披露以下事項(xiàng)：①結(jié)合所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段和自身經(jīng)營模式、盈利水平、資金需求等因素，對于未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低原因的說明；②留存未分配利潤的確切用途以及預(yù)計(jì)收益情況；③董事會(huì)會(huì)議的審議和表決情況；④獨(dú)立董事對未進(jìn)行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低的合理性發(fā)表的獨(dú)立意見。7.以下關(guān)于上市公司分紅的說法錯(cuò)誤的是（）。[2015年9月真題]A.

公司發(fā)展階段屬成熟期且無重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到80%B.

公司發(fā)展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到60%C.

獨(dú)立董事可以征集中小股東的意見，提出分紅提案，并直接提交董事會(huì)審議D.

上市公司對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更的，應(yīng)當(dāng)滿足公司章程規(guī)定的條件，經(jīng)過詳細(xì)論證后，履行相應(yīng)的決策程序，并經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過【答案】:

B【解析】:AB兩項(xiàng)，《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》第5條規(guī)定，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)綜合考慮所處行業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展階段、自身經(jīng)營模式、盈利水平以及是否有重大資金支出安排等因素，區(qū)分下列情形，并按照公司章程規(guī)定的程序，提出差異化的現(xiàn)金分紅政策：①公司發(fā)展階段屬成熟期且無重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到80%；②公司發(fā)展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到40%；③公司發(fā)展階段屬成長期且有重大資金支出安排的，進(jìn)行利潤分配時(shí)，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達(dá)到20%。公司發(fā)展階段不易區(qū)分但有重大資金支出安排的，可以按照前項(xiàng)規(guī)定處理。C項(xiàng)，第6條第2款規(guī)定，獨(dú)立董事可以征集中小股東的意見，提出分紅提案，并直接提交董事會(huì)審議。D項(xiàng)，第7條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策以及股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金分紅具體方案。確有必要對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更的，應(yīng)當(dāng)滿足公司章程規(guī)定的條件，經(jīng)過詳細(xì)論證后，履行相應(yīng)的決策程序，并經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。8.根據(jù)《上海證券交易所上市公司募集資金管理辦法》，下列機(jī)構(gòu)或人員中，可以聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對募集資金存放與使用出具鑒證報(bào)告，上市公司應(yīng)積極配合并承擔(dān)必要費(fèi)用的有（）。[2019年11月真題]Ⅰ．二分之一以上的獨(dú)立董事Ⅱ．董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)Ⅲ．控股股東Ⅳ．監(jiān)事會(huì)Ⅴ．股東大會(huì)A.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:《上海證券交易所上市公司募集資金管理辦法》（2013年修訂）第28條第1款規(guī)定，獨(dú)立董事、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注募集資金實(shí)際管理與使用情況。二分之一以上的獨(dú)立董事、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或者監(jiān)事會(huì)可以聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對募集資金存放與使用情況出具鑒證報(bào)告。上市公司應(yīng)當(dāng)予以積極配合，并承擔(dān)必要的費(fèi)用。9.個(gè)人投資者可以進(jìn)行哪些債券投資？（）[2016年5月真題]Ⅰ．國債Ⅱ．地方政府債券Ⅲ．銀行金融債券Ⅳ．可轉(zhuǎn)換公司債券A.

Ⅰ、ⅡB.

ⅣC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:Ⅲ項(xiàng)，全國銀行間債券市場金融債券一般面向機(jī)構(gòu)投資者發(fā)行，個(gè)人投資者無法參與。10.甲上市公司于2015年1月1日以4190萬元購入面值為4000萬元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券。該債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，另支付交易傭金10萬元，甲公司管理層計(jì)劃將其持有至到期。2016年12月31日，甲公司改變持有意圖，將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。該債券在2016年末公允價(jià)值為4100萬元（不含利息）。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。Ⅰ．2015年1月2日甲公司確認(rèn)投資收益－10萬元Ⅱ．2015年1月2日該債券投資的初始計(jì)量金額為4200萬元Ⅲ．2016年12月31日，該債券投資的賬面價(jià)值為4168萬元Ⅳ．2016年12月31日，確認(rèn)其他資本公積借方68萬元Ⅴ．2016年12月31日，確認(rèn)其他綜合收益－68萬元A.

Ⅰ、ⅤB.

Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、ⅡE.

Ⅱ【答案】:

E【解析】:該項(xiàng)持有至到期投資的初始確認(rèn)金額＝4190＋10＝4200（萬元）。2015年12月31日的賬面價(jià)值＝4200×（1＋4%）－4000×5%＝4168（萬元）。2016年12月31日的賬面價(jià)值＝4168×（1＋4%）－4000×5%＝4134.72（萬元），持有至到期投資轉(zhuǎn)換差額記在其他綜合收益＝4100－4134.72＝－34.72（萬元）。11.在上市公司要約收購過程中，下列與財(cái)務(wù)顧問相關(guān)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.

被收購公司董事會(huì)無需聘請獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問B.

在收購人公告要約收購報(bào)告書后20日內(nèi)，收購公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)公告被收購公司董事會(huì)報(bào)告書與獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的專業(yè)意見C.

收購人在作出要約收購提示性公告的同時(shí)，可提供財(cái)務(wù)顧問出具承擔(dān)連帶保證責(zé)任的書面承諾證明其具備履約能力D.

被收購公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進(jìn)行調(diào)查E.

收購人應(yīng)當(dāng)聘請財(cái)務(wù)顧問【答案】:

A【解析】:ABD三項(xiàng)，《上市公司收購管理辦法》（2020年修訂）第32條第1款規(guī)定，被收購公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對收購人的主體資格、資信情況及收購意圖進(jìn)行調(diào)查，對要約條件進(jìn)行分析，對股東是否接受要約提出建議，并聘請獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問提出專業(yè)意見。在收購人公告要約收購報(bào)告書后20日內(nèi)，被收購公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)公告被收購公司董事會(huì)報(bào)告書與獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問的專業(yè)意見。C項(xiàng)，第36條第2款規(guī)定，收購人聘請的財(cái)務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)對收購人支付收購價(jià)款的能力和資金來源進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，詳細(xì)披露核查的過程和依據(jù)，說明收購人是否具備要約收購的能力。收購人應(yīng)當(dāng)在作出要約收購提示性公告的同時(shí)，提供以下至少一項(xiàng)安排保證其具備履約能力：財(cái)務(wù)顧問出具承擔(dān)連帶保證責(zé)任的書面承諾，明確如要約期滿收購人不支付收購價(jià)款，財(cái)務(wù)顧問進(jìn)行支付。E項(xiàng)，第28條第1款規(guī)定，以要約方式收購上市公司股份的，收購人應(yīng)當(dāng)編制要約收購報(bào)告書，聘請財(cái)務(wù)顧問，通知被收購公司，同時(shí)對要約收購報(bào)告書摘要作出提示性公告。12.上市公司下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。[2016年11月真題改編]Ⅰ．購入以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用Ⅱ．進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用Ⅲ．購入以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用Ⅳ．向無關(guān)聯(lián)第三方發(fā)行股份構(gòu)成重組上市，向獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問支付的承銷費(fèi)Ⅴ．進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并支付的資產(chǎn)評估費(fèi)A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。Ⅱ、Ⅴ兩項(xiàng)，非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，與同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用處理原則一致，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。Ⅲ項(xiàng)應(yīng)計(jì)入以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。Ⅳ項(xiàng)應(yīng)自發(fā)行收入中扣減，在有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。13.對于深交所主板上市公司，關(guān)于業(yè)績快報(bào)和業(yè)績預(yù)告的說法正確的有（）。[2013年6月真題]A.

如果2月底預(yù)計(jì)第一季度扭虧，可以在披露年報(bào)的同時(shí)披露第一季度業(yè)績預(yù)告B.

業(yè)績預(yù)告披露的內(nèi)容是金額區(qū)間或比例區(qū)間C.

中小板上市公司，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)績與業(yè)績快報(bào)差異超過10%，應(yīng)刊登業(yè)績快報(bào)更正公告，上市公司和董事長需道歉D.

2013年1月，上市公司擬發(fā)布第一季度報(bào)告業(yè)績預(yù)告，但2012年年報(bào)尚未披露的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)布業(yè)績預(yù)告的同時(shí)披露其2012年度的業(yè)績快報(bào)【答案】:

A|B|D【解析】:C項(xiàng)，《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》（2015年修訂）第5.3.4條規(guī)定，上市公司在定期報(bào)告編制過程中，發(fā)現(xiàn)業(yè)績快報(bào)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)定期報(bào)告的實(shí)際數(shù)據(jù)差異幅度達(dá)到10%以上的，應(yīng)立即刊登業(yè)績快報(bào)修正公告，解釋差異內(nèi)容及其原因?！渡钲谧C券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第11.3.7規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)確保業(yè)績快報(bào)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)與相關(guān)定期報(bào)告的實(shí)際數(shù)據(jù)和指標(biāo)不存在重大差異。若有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的差異幅度達(dá)到20%以上的，上市公司應(yīng)當(dāng)在披露相關(guān)定期報(bào)告的同時(shí)，以董事會(huì)公告的形式進(jìn)行致歉，并說明差異內(nèi)容及其原因、對公司內(nèi)部責(zé)任人的認(rèn)定情況等。14.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收所得稅的有（）。Ⅰ．花卉Ⅱ．麻類Ⅲ．遠(yuǎn)洋捕撈Ⅳ．茶Ⅴ．內(nèi)陸?zhàn)B殖A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。Ⅱ、Ⅲ兩項(xiàng)屬于免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。15.甲公司為制造企業(yè)，2016年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請向銀行保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險(xiǎn)公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.

780萬元B.

2180萬元C.

980萬元D.

1980萬元【答案】:

A【解析】:題中，事項(xiàng)（1）屬于籌資活動(dòng)；事項(xiàng)（2）屬于投資活動(dòng)；事項(xiàng)（3）～（5）均屬于經(jīng)營活動(dòng)，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝120＋260＋400＝780（萬元）。16.某公司2013年度的資產(chǎn)凈利率為20%，2013年初和2013年末的產(chǎn)權(quán)比率均為1.5，則以下說法正確的有（）。[2014年6月真題]A.

該公司2013年度的權(quán)益凈利率為40%B.

該公司2013年度的權(quán)益凈利率為50%C.

該公司2013年末的資產(chǎn)負(fù)債率為60%D.

該公司2013年末的資產(chǎn)負(fù)債率為40%【答案】:

B【解析】:產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債/股東權(quán)益，資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債/資產(chǎn)。題中，假定負(fù)債＝1.5，則所有者權(quán)益為1，總資產(chǎn)為2.5，資產(chǎn)負(fù)債率＝1.5÷2.5＝60%，資產(chǎn)凈利率＝凈利潤/總資產(chǎn)＝20%，權(quán)益凈利率＝凈利潤/所有者權(quán)益＝資產(chǎn)凈利率×（總資產(chǎn)/凈資產(chǎn)）＝20%×2.5＝50%。17.某城投公司擬發(fā)行養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債券用于支持專門為老年人提供服務(wù)，下列符合《養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債券發(fā)行指引》規(guī)定是（）。[2015年11月真題]Ⅰ．該企業(yè)發(fā)行養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債不受發(fā)債指標(biāo)限制Ⅱ．原則上不超過所屬地方政府上年本級公共財(cái)政預(yù)算收入Ⅲ．債券募集資金可用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)的養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施項(xiàng)目Ⅳ．該城投公司資產(chǎn)負(fù)債率為67%，需要提供相應(yīng)擔(dān)保Ⅴ．募集資金占養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目總投資比例不超過60%A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅳ、ⅤD.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:根據(jù)《養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債券發(fā)行指引》（發(fā)改辦財(cái)金〔2015〕第817號），Ⅰ項(xiàng)，發(fā)行養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債券的城投類企業(yè)不受發(fā)債指標(biāo)限制；Ⅱ項(xiàng)，城投類企業(yè)不受“單次發(fā)債規(guī)模，原則上不超過所屬地方政府上年本級公共財(cái)政預(yù)算收入”的限制；Ⅲ項(xiàng)，債券募集資金可用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)的養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施項(xiàng)目，具體投資規(guī)?？捎煞康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目審批部門根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告內(nèi)容出具專項(xiàng)意見核定；Ⅳ項(xiàng)，將城投類企業(yè)和一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)需提供擔(dān)保措施的資產(chǎn)負(fù)債率要求分別放寬至70%和75%；主體評級AAA的，資產(chǎn)負(fù)債率要求進(jìn)一步放寬至75%和80%；Ⅴ項(xiàng)，募集資金占養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目總投資比例由不超過60%放寬至不超過70%。18.李某為甲公司的控股股東，持有其75%股權(quán)。甲公司持有某上市公司40%的股份，為該上市公司控股股東，趙某與李某達(dá)成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，趙某受讓了李某所持甲公司全部股權(quán)。根據(jù)《上市公司收購管理辦法》，不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.

趙某及甲公司不配合該上市公司披露實(shí)際控制人發(fā)生變化信息的，該上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)拒絕其提交的提案或者臨時(shí)議案B.

該上市公司知悉實(shí)際控制人發(fā)生變化而未能將有關(guān)實(shí)際控制人的變化情況及時(shí)予以報(bào)告的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，處以超過60萬元的罰款并認(rèn)定該上市公司負(fù)有責(zé)任的董事為不適當(dāng)人選C.

趙某及甲公司未履行報(bào)告、公告義務(wù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)自知悉之次日起立即作出報(bào)告和公告D.

趙某應(yīng)當(dāng)在協(xié)議成立之日起20日之內(nèi)向所有股東發(fā)出要約E.

如趙某和甲公司指使上市公司及其有關(guān)人員不依法履行信息披露義務(wù)的，由人民法院依法進(jìn)行查處【答案】:

A【解析】:A項(xiàng)，《上市公司收購管理辦法》（2020年修訂）第60條規(guī)定，上市公司實(shí)際控制人及受其支配的股東未履行報(bào)告、公告義務(wù)，拒不履行第58條規(guī)定的配合義務(wù)，或者實(shí)際控制人存在不得收購上市公司情形的，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)拒絕接受受實(shí)際控制人支配的股東向董事會(huì)提交的提案或者臨時(shí)議案，并向中國證監(jiān)會(huì)、派出機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)告。B項(xiàng)，第59條第2款規(guī)定，上市公司知悉實(shí)際控制人發(fā)生較大變化而未能將有關(guān)實(shí)際控制人的變化情況及時(shí)予以報(bào)告和公告的，中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，認(rèn)定上市公司負(fù)有責(zé)任的董事為不適當(dāng)人選。C項(xiàng)，第59條第1款規(guī)定，上市公司實(shí)際控制人及受其支配的股東未履行報(bào)告、公告義務(wù)的，上市公司應(yīng)當(dāng)自知悉之日起立即作出報(bào)告和公告。D項(xiàng)，第56條第2款規(guī)定，收購人擁有權(quán)益的股份超過該公司已發(fā)行股份的30%的，應(yīng)當(dāng)向該公司所有股東發(fā)出全面要約；收購人預(yù)計(jì)無法在事實(shí)發(fā)生之日起30日內(nèi)發(fā)出全面要約的，應(yīng)當(dāng)在前述30日內(nèi)促使其控制的股東將所持有的上市公司股份減持至30%或者30%以下，并自減持之日起2個(gè)工作日內(nèi)予以公告。E項(xiàng)，第58條規(guī)定，實(shí)際控制人、控股股東指使上市公司及其有關(guān)人員不依法履行信息披露義務(wù)的，中國證監(jiān)會(huì)依法進(jìn)行查處。19.國有股東發(fā)行可交換公司債券，當(dāng)其為非國有獨(dú)資的公司制企業(yè)時(shí)，債券發(fā)行方案在董事會(huì)審議后，應(yīng)當(dāng)在公司股東會(huì)（股東大會(huì)）召開前不少于______工作日，按照規(guī)定程序?qū)l(fā)行方案報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在公司股東會(huì)（股東大會(huì)）召開前______個(gè)工作日出具批復(fù)意見。（）A.

10；5B.

15；10C.

20；5D.

20；10【答案】:

C【解析】:《關(guān)于規(guī)范上市公司國有股東發(fā)行可交換公司債券及國有控股上市公司發(fā)行證券有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)〔2009〕125號）第5條規(guī)定，國有股東發(fā)行可交換公司債券，該股東單位為國有獨(dú)資公司的，由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂債券發(fā)行方案，并由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照法定程序作出決定；國有股東為其他類型公司制企業(yè)的，債券發(fā)行方案在董事會(huì)審議后，應(yīng)當(dāng)在公司股東會(huì)（股東大會(huì)）召開前不少于20個(gè)工作日，按照規(guī)定程序?qū)l(fā)行方案報(bào)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在公司股東會(huì)（股東大會(huì)）召開前5個(gè)工作日出具批復(fù)意見。20.根據(jù)《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》，下列說法正確的有（）。[2016年10月真題]Ⅰ．上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)幕信息知情人檔案真實(shí)、準(zhǔn)確和完整Ⅱ．董事長為內(nèi)幕信息知情人檔案的主要責(zé)任人Ⅲ．董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)辦理上市公司內(nèi)幕信息知情人的登記入檔事宜Ⅳ．上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)幕信息知情人登記管理制度實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督Ⅴ．將信息知情人檔案自記錄之日起至少保存10年A.

Ⅱ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅲ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ四項(xiàng)，《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)〔2011〕公告30號）第7條規(guī)定，上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)幕信息知情人檔案真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，董事長為主要責(zé)任人。董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)辦理上市公司內(nèi)幕信息知情人的登記入檔事宜。上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)幕信息知情人登記管理制度實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。Ⅴ項(xiàng)，第13條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充完善內(nèi)幕信息知情人檔案信息。內(nèi)幕信息知情人檔案自記錄之日起至少保存10年。中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、證券交易所可查詢內(nèi)幕信息知情人檔案。21.根據(jù)《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》，對于首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的（）核定限售股原值及合理稅費(fèi)。A.

10%B.

15%C.

20%D.

25%【答案】:

B【解析】:《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會(huì)2009年12月31日）第3條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)）、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%。本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。22.下列因素會(huì)對國債銷售價(jià)格產(chǎn)生影響的有（）。[2016年11月真題]Ⅰ．流通市場中可比國債的收益率水平Ⅱ．承銷商承銷國債的中標(biāo)成本Ⅲ．國債承銷的手續(xù)費(fèi)收入Ⅳ．承銷商所期望的資金回收速度A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

E【解析】:影響國債銷售價(jià)格的因素有：①市場利率。市場利率的高低及其變化對國債銷售價(jià)格起著顯著的導(dǎo)向作用。市場利率趨于上升，就限制了承銷商確定銷售價(jià)格的空間；市場利率趨于下降，就為承銷商確定銷售價(jià)格拓寬了空間。②承銷商承銷國債的中標(biāo)成本。國債銷售的價(jià)格一般不應(yīng)低于承銷商與發(fā)行人的結(jié)算價(jià)格；反之，就有可能發(fā)生虧損。所以，通過投標(biāo)獲得較低成本的國債，有利于分銷工作的順利開展。③流通市場中可比國債的收益率水平。如果國債承銷價(jià)格定價(jià)過高，即收益率過低，投資者就會(huì)傾向于在二級市場上購買已流通的國債，而不是直接購買新發(fā)行的國債，從而阻礙國債分銷工作順利進(jìn)行。④國債承銷的手續(xù)費(fèi)收入。在國債承銷中，承銷商可獲得其承銷金額一定比例的手續(xù)費(fèi)收入。對于不同品種的國債，該比例可能不一樣，一般為千分之幾。由于該項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入的存在，為了促進(jìn)分銷活動(dòng)，承銷商有可能壓低銷售價(jià)格。⑤承銷商所期望的資金回收速度。降低銷售價(jià)格，承銷商的分銷過程會(huì)縮短，資金的回收速度會(huì)加快，承銷商可以通過獲取這部分資金占用其中的利息收入來降低總成本，提高收益。⑥其他國債分銷過程中的成本。23.某股份有限公司2019年1月1日將其持有的債權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1560萬元已收存銀行。該債券系2017年1月1日購進(jìn)，面值為1500萬元，票面年利率為5%，到期一次還本付息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元，該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.

－36B.

－66C.

－90D.

114【答案】:

A【解析】:該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓收入－債權(quán)投資賬面價(jià)值＝1560－（1500＋150－24－30）＝－36（萬元）。24.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（）。Ⅰ．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金支出不得扣除Ⅱ．投資者的工資不得在稅前扣除Ⅲ．個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與家庭生活混用的費(fèi)用，不可以在個(gè)人所得稅前扣除Ⅳ．投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上獨(dú)資企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯總計(jì)算應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計(jì)算每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額A.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、ⅢD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ【答案】:

E【解析】:Ⅲ項(xiàng)，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。25.關(guān)于公司分紅，下列說法正確的是（）。[2013年6月真題]A.

對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整，需經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過B.

首次公開發(fā)行股票招股書發(fā)行人應(yīng)披露最近3年股利分配政策、實(shí)際股利分配情況以及發(fā)行后的股利分配政策C.

再融資募集說明書應(yīng)披露最近5年現(xiàn)金分紅金額及比例D.

在公司現(xiàn)金流滿足公司正常經(jīng)營和長期發(fā)展的前提下，優(yōu)先采用現(xiàn)金分紅的利潤分配方式【答案】:

A|D【解析】:A項(xiàng)，《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》第7條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策以及股東大會(huì)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金分紅具體方案。確有必要對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更的，應(yīng)當(dāng)滿足公司章程規(guī)定的條件，經(jīng)過詳細(xì)論證后，履行相應(yīng)的決策程序，并經(jīng)出席股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。BC兩項(xiàng)，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項(xiàng)的通知》，首次公開發(fā)行股票公司應(yīng)當(dāng)在招股說明書中做好利潤分配相關(guān)信息披露工作：披露公司是否有未來3年具體利潤分配計(jì)劃。如有，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露計(jì)劃的具體內(nèi)容、制定的依據(jù)和可行性。發(fā)行人應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營情況詳細(xì)說明未分配利潤的使用安排情況。在招股說明書中作“重大事項(xiàng)提示”，提醒投資者關(guān)注公司發(fā)行上市后的利潤分配政策、現(xiàn)金分紅的最低比例（如有）、未來3年具體利潤分配計(jì)劃（如有）和長期回報(bào)規(guī)劃，并提示詳細(xì)參閱招股說明書中的具體內(nèi)容。上市公司應(yīng)當(dāng)在募集說明書或發(fā)行預(yù)案中增加披露利潤分配政策尤其是現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況、最近3年現(xiàn)金分紅金額及比例、未分配利潤使用安排情況，并作“重大事項(xiàng)提示”，提醒投資者關(guān)注上述情況。D項(xiàng)，《上市公司監(jiān)管指引第3號——上市公司現(xiàn)金分紅》第4條第2款規(guī)定，具備現(xiàn)金分紅條件的，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金分紅進(jìn)行利潤分配。26.假設(shè)其他因素不變，下列變動(dòng)中有利于減少企業(yè)外部融資額的有（）Ⅰ．提高存貨周轉(zhuǎn)率Ⅱ．提高產(chǎn)品毛利率Ⅲ．提高權(quán)益乘數(shù)Ⅳ．提高股利支付率A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

A【解析】:外部融資額＝（經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比×營業(yè)收入增加）－（經(jīng)營負(fù)債銷售百分比×營業(yè)收入增加）－預(yù)計(jì)營業(yè)收入×預(yù)計(jì)營業(yè)凈利率×（1－預(yù)計(jì)股利支付率），提高存貨周轉(zhuǎn)率，則會(huì)減少存貨占用資金，即減少經(jīng)營資產(chǎn)占用資金，降低經(jīng)營資產(chǎn)銷售百分比，從而減少外部融資額；提高產(chǎn)品毛利率則會(huì)提高營業(yè)凈利率，從而減少外部融資額；權(quán)益乘數(shù)不會(huì)影響外部融資額，只是影響外部融資的資本結(jié)構(gòu)；提高股利支付率會(huì)使外部融資額增大。27.關(guān)于律師執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。[2015年9月真題]Ⅰ．法律意見書中使用“基本符合”“未發(fā)現(xiàn)”等措辭Ⅱ．就證監(jiān)會(huì)的反饋出具了補(bǔ)充法律意見書和補(bǔ)充律師工作報(bào)告Ⅲ．法律意見書報(bào)送后，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)的反饋意見進(jìn)行相應(yīng)修改，并重新出具法律意見書Ⅳ．對某些難以下結(jié)論的問題說明客觀情況，未發(fā)表明確意見Ⅴ．法律意見書由一位律師簽名A.

ⅡB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

A【解析】:Ⅰ、Ⅳ兩項(xiàng)，根據(jù)《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》第21條規(guī)定，法律意見書應(yīng)當(dāng)列明相關(guān)材料、事實(shí)、具體核查和驗(yàn)證結(jié)果、國家有關(guān)規(guī)定和結(jié)論性意見。法律意見不得使用“基本符合”“未發(fā)現(xiàn)”等含糊措辭。Ⅱ、Ⅲ兩項(xiàng)，根據(jù)第26條規(guī)定，法律意見書等文件在報(bào)送中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)后，發(fā)生重大事項(xiàng)或者律師發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)充意見的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出補(bǔ)充意見。Ⅴ項(xiàng)，根據(jù)第24條規(guī)定，律師從事本辦法第6條規(guī)定的證券法律業(yè)務(wù)時(shí)，其所出具的法律意見應(yīng)當(dāng)由2名執(zhí)業(yè)律師和所在律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽名，加蓋該律師事務(wù)所印章，并簽署日期。28.某證券公司擬申請首次公開發(fā)行股票并在主板上市，下列屬于其必備申報(bào)文件的有（）。Ⅰ．董事會(huì)有關(guān)本次發(fā)行的決議Ⅱ．最近三年及一期的所得稅和增值稅納稅申報(bào)表Ⅲ．中國證監(jiān)會(huì)出具的監(jiān)管意見書Ⅳ．控股股東最近三年及一期的審計(jì)報(bào)告Ⅴ．控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表A.

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號——首次公開發(fā)行股票并上市申請文件》（證監(jiān)發(fā)行字〔2006〕6號）中的附錄《首次公開發(fā)行股票并上市申請文件目錄》分析如下：Ⅱ項(xiàng)應(yīng)為，發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表Ⅲ項(xiàng)應(yīng)為，特定行業(yè)（或企業(yè)）的管理部門出具的相關(guān)意見。Ⅳ項(xiàng)應(yīng)為，發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告。附錄《首次公開發(fā)行股票并上市申請文件目錄》的部分內(nèi)容如下：第一章招股說明書與發(fā)行公告第二章發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請及授權(quán)文件2-1發(fā)行人關(guān)于本次發(fā)行的申請報(bào)告2-2發(fā)行人董事會(huì)有關(guān)本次發(fā)行的決議2-3發(fā)行人股東大會(huì)有關(guān)本次發(fā)行的決議第三章保薦人關(guān)于本次發(fā)行的文件第四章會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件第五章發(fā)行人律師關(guān)于本次發(fā)行的文件第六章發(fā)行人的設(shè)立文件第七章關(guān)于本次發(fā)行募集資金運(yùn)用的文件第八章與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件8-1發(fā)行人關(guān)于最近三年及一期的納稅情況的說明8-1-1發(fā)行人最近三年及一期所得稅納稅申報(bào)表8-1-2有關(guān)發(fā)行人稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的證明文件8-1-3主要稅種納稅情況的說明及注冊會(huì)計(jì)師出具的意見8-1-4主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明8-2成立不滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料8-3成立已滿三年的股份有限公司需報(bào)送的財(cái)務(wù)資料8-4發(fā)行人設(shè)立時(shí)和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報(bào)告（含土地評估報(bào)告）8-5發(fā)行人的歷次驗(yàn)資報(bào)告8-6發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告第九章其他文件9-8特定行業(yè)（或企業(yè)）的管理部門出具的相關(guān)意見第十章定向募集公司還應(yīng)提供的文件29.根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》，下列創(chuàng)新層掛牌公司中應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露前及時(shí)進(jìn)行業(yè)績預(yù)告的有（）。[2018年12月真題]Ⅰ．甲公司，預(yù)計(jì)年度凈利潤為200到300萬元，上一年度凈利潤為－100萬元Ⅱ．乙公司，預(yù)計(jì)年度凈利潤為－400至－300萬元，上一年度凈利潤為300萬元Ⅲ．丙公司，預(yù)計(jì)年度凈利潤比增加50%～70%，上一年度凈利潤為500萬元Ⅳ．丁公司，預(yù)計(jì)年度凈利潤比增加60%～80%，上一年度凈利潤為1000萬元A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露規(guī)則》（2020年修訂）第14條規(guī)定，創(chuàng)新層掛牌公司在年度報(bào)告披露前，預(yù)計(jì)上一會(huì)計(jì)年度凈利潤發(fā)生重大變化的，或者在下半年度，預(yù)計(jì)當(dāng)期年度凈利潤將發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行業(yè)績預(yù)告。業(yè)績預(yù)告應(yīng)當(dāng)披露年度凈利潤的預(yù)計(jì)值以及重大變化的原因。所稱重大變化的情形為年度凈利潤同比變動(dòng)超過50%且大于500萬元、由盈利變?yōu)樘潛p或者由虧損變?yōu)橛?。Ⅲ?xiàng)，丙公司年度凈利潤同比變動(dòng)超過50%但小于500萬元，無須披露。30.2015年1月1日，甲公司從乙公司以分期付款方式購入一項(xiàng)非專利技術(shù)。該項(xiàng)技術(shù)作價(jià)2000萬元。甲公司每年年末支付400萬元，5年付清，假定銀行同期貸款年利率為5%，（P/A，5%，5）＝4.33。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列說法正確的有（結(jié)果保留兩位小數(shù)）（）。Ⅰ．2015年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.6萬元Ⅱ．2016年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加53.6萬元Ⅲ．2015年1月1日，確認(rèn)無形資產(chǎn)1732萬元Ⅳ．2015年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)為1418.6萬元Ⅴ．2015年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)為1600萬元A.

ⅤB.

Ⅰ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅲ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:Ⅰ項(xiàng)，2015年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝400×4.33×5%＝86.6（萬元）；Ⅱ項(xiàng)，2016年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（400×4.33－400＋86.6）×5%＝70.93（萬元）；Ⅲ項(xiàng)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值＝400×4.33＝1732（萬元）；Ⅳ、Ⅴ兩項(xiàng)，2016年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為70.93萬元，2016年應(yīng)付本金減少額＝400－70.93＝329.07（萬元），該部分金額應(yīng)在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。2015年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)金額＝1732－400＋86.6－329.07＝1089.53（萬元）。31.非上市公眾公司可以向特定對象發(fā)行股票，以下可以作為非上市公眾公司發(fā)行股票的特定對象的有（）。[2014年6月真題]A.

公司的控股股東B.

持有公司5%股份的股東C.

持有公司3%股份的股東D.

公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員E.

公司的核心員工【答案】:

A|B|C|D|E【解析】:《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（2013年修訂）第39條第2款規(guī)定，非上市公眾公司定向發(fā)行的特定對象的范圍包括下列機(jī)構(gòu)或者自然人：①公司股東；②公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心員工；③符合投資者適當(dāng)性管理規(guī)定的自然人投資者、法人投資者及其他經(jīng)濟(jì)組織。32.根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》，當(dāng)上市公司涉及的訴訟金額占最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值______以上的，涉案金額超過______萬元的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。（）A.

10%，1000B.

15%，1000C.

10%，1500D.

15%，1500【答案】:

A【解析】:《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（2019年修訂）第11.1.1條規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露涉案金額超過1000萬元，并且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值10%以上的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)。未達(dá)到前款標(biāo)準(zhǔn)或者沒有具體涉案金額的訴訟、仲裁事項(xiàng)，董事會(huì)基于案件特殊性認(rèn)為可能對公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響，或者本所認(rèn)為有必要的，以及涉及股東大會(huì)、董事會(huì)決議被申請撤銷或者宣告無效的訴訟，公司也應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。33.上市公司收購中的下列行為符合規(guī)定的有（）。[2013年11月真題]A.

已持有上市公司30%股份的股東，向持有上市公司20%股份的另一股東發(fā)出部分收購要約B.

控股股東持有上市公司45%的股份，投資者擬收購5%的股份，計(jì)劃先通過協(xié)議方式收購控股股東30%的股份然后向全體股東發(fā)出要約收購5%的股份C.

投資者以現(xiàn)金方式要約收購，預(yù)計(jì)收購總金額9億元，以2億元作為履約保證金D.

投資者發(fā)出全面收購要約，以證券作為支付對價(jià)，同時(shí)提供現(xiàn)金選擇權(quán)【答案】:

B|C|D【解析】:A項(xiàng)，《上市公司收購管理辦法》（2014年修訂）第23條規(guī)定，投資者自愿選擇以要約方式收購上市公司股份的，可以向被收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的全部股份的要約，也可以向被收購公司所有股東發(fā)出收購其所持有的部分股份的要約。即部分要約也應(yīng)當(dāng)向所有股東發(fā)出，而不能向部分股東定向發(fā)出。B項(xiàng)，第24條規(guī)定，通過證券交易所的證券交易，收購人持有一個(gè)上市公司的股份達(dá)到該公司已發(fā)行股份的30%時(shí)，繼續(xù)增持股份的，應(yīng)當(dāng)采取要約方式進(jìn)行，發(fā)出全面要約或者部分要約。C項(xiàng)，第36條第2款第1項(xiàng)規(guī)定，以現(xiàn)金支付收購價(jià)款的，將不少于收購價(jià)款總額的20%作為履約保證金存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)指定的銀行。D項(xiàng)，第27條規(guī)定，以依法可以轉(zhuǎn)讓的證券支付收購價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供現(xiàn)金方式供被收購公司股東選擇。34.根據(jù)《發(fā)行監(jiān)管問答——首次公開發(fā)行股票申請審核過程中有關(guān)中止審查等事項(xiàng)的要求》，下列說法正確的是（）。Ⅰ．發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在中國證監(jiān)會(huì)第一次書面反饋意見發(fā)出之日起30個(gè)工作日內(nèi)提交書面回復(fù)意見，確有困難的，可以申請延期，延期原則上不超過2個(gè)月Ⅱ．發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在書面反饋意見公示之日起10個(gè)工作日內(nèi)將上會(huì)材料報(bào)送至發(fā)行監(jiān)管部門，確有困難的，可以申請延期，延期原則上不超過20個(gè)工作日Ⅲ．發(fā)行人更換保薦機(jī)構(gòu)的，需重新履行申報(bào)及受理程序Ⅳ．發(fā)行人更換律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)無需中止審查Ⅴ．發(fā)行人更換簽字保薦代表人、簽字律師、簽字會(huì)計(jì)師、簽字資產(chǎn)評估師無需中止審查Ⅵ．復(fù)核程序中，涉及保薦機(jī)構(gòu)的，保薦機(jī)構(gòu)董事長或總經(jīng)理、合規(guī)總監(jiān)、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、獨(dú)立復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核報(bào)告上簽字確認(rèn)A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ、ⅥE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅵ【答案】:

D【解析】:Ⅰ項(xiàng)，根據(jù)《發(fā)行監(jiān)管問答——首次公開發(fā)行股票申請審核過程中有關(guān)中止審查等事項(xiàng)的要求》第1條，發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在中國證監(jiān)會(huì)第一次書面反饋意見發(fā)出之日起1個(gè)月內(nèi)提交書面回復(fù)意見，確有困難的，可以申請延期，延期原則上不超過2個(gè)月。發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在中國證監(jiān)會(huì)第二次書面反饋意見、告知函發(fā)出之日起30個(gè)工作日內(nèi)提交書面回復(fù)意見，30個(gè)工作日內(nèi)未提交的，發(fā)行監(jiān)管部門將視情節(jié)輕重對發(fā)行人及保薦機(jī)構(gòu)依法采取相應(yīng)的措施。Ⅲ項(xiàng)，根據(jù)第4條，發(fā)行人更換保薦機(jī)構(gòu)的，除保薦機(jī)構(gòu)存在被立案調(diào)查或者執(zhí)業(yè)受限等非發(fā)行人原因的情形外，需重新履行申報(bào)及受理程序。35.關(guān)于證券公司發(fā)行短期融資券，下列說法正確的有（）。[2015年9月真題]Ⅰ．證券公司發(fā)行短期融資券實(shí)行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60%Ⅱ．證券公司發(fā)行短期融資券實(shí)行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資產(chǎn)的40%Ⅲ．短期融資券的期限最長不得超過91天Ⅳ．?dāng)M發(fā)行短期融資券的證券公司應(yīng)當(dāng)聘請資信評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級Ⅴ．證券公司發(fā)行短期融資券可以公開發(fā)行或非公開發(fā)行A.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅰ、Ⅳ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.

Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:Ⅱ項(xiàng)，《證券公司短期融資券管理辦法》第13條規(guī)定，證券公司發(fā)行短期融資券實(shí)行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60%。[注意區(qū)分：非金融企業(yè)短期融資券待償還余額不得超過企業(yè)凈資產(chǎn)的40%。]Ⅴ項(xiàng)，第16條規(guī)定，短期融資券的發(fā)行應(yīng)采取拍賣方式（即只能是公開發(fā)行），發(fā)行利率或發(fā)行價(jià)格由供求雙方自行確定。36.甲公司2×17年1月5日以吸收合并的方式取得乙公司全部凈資產(chǎn)。其中有一批存貨無法確定主要市場，可以在A市場出售，也可以在B市場出售。若在A市場出售，銷售價(jià)格為100萬元，交易費(fèi)用為5萬元，運(yùn)輸費(fèi)用為4萬元；若在B市場出售，銷售價(jià)格為110萬元，交易費(fèi)用為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)用為6萬元。下列說法或會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。Ⅰ．A市場為最有利市場Ⅱ．B市場為最有利市場Ⅲ．該批存貨的公允價(jià)值為104萬元Ⅳ．該批存貨的公允價(jià)值為96萬元A.

ⅠB.

ⅢC.

Ⅰ、ⅣD.

Ⅱ、ⅢE.

Ⅱ、Ⅳ【答案】:

D【解析】:Ⅰ、Ⅱ兩項(xiàng)，A市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝100－5－4＝91（萬元），B市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－8－6＝96（萬元），所以B市場為最有利市場；Ⅲ、Ⅳ兩項(xiàng)，因交易費(fèi)用不屬于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，在確定公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮，而交易費(fèi)用不包含運(yùn)輸費(fèi)用，在確定公允價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮運(yùn)輸費(fèi)用，故該批存貨的公允價(jià)值＝110－6＝104（萬元）。37.上市公司向以下對象非公開發(fā)行股票，需要鎖定36個(gè)月的有（）。[2014年12月真題]A.

向控股股東非公開發(fā)行B.

向境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者非公開發(fā)行C.

相關(guān)投資者認(rèn)購后取得上市公司實(shí)際控制權(quán)D.

員工持股計(jì)劃【答案】:

A|B|C|D【解析】:ABC三項(xiàng)，《上市公司非公開發(fā)行股票實(shí)施細(xì)則》（2017年修訂）第9條規(guī)定，發(fā)行對象屬于下列情形之一的，具體發(fā)行對象及其定價(jià)原則應(yīng)當(dāng)由上市公司董事會(huì)的非公開發(fā)行股票決議確定，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)；認(rèn)購的股份自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓：①上市公司的控股股東、實(shí)際控制人或其控制的關(guān)聯(lián)人；②通過認(rèn)購本次發(fā)行的股份取得上市公司實(shí)際控制權(quán)的投資者；③董事會(huì)擬引入的境內(nèi)外戰(zhàn)略投資者。D項(xiàng)，《關(guān)于上市公司實(shí)施員工持股計(jì)劃試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》規(guī)定，每期員工持股計(jì)劃的持股期限不得低于12個(gè)月，以非公開發(fā)行方式實(shí)施員工持股計(jì)劃的，持股期限不得低于36個(gè)月，自上市公司公告標(biāo)的股票過戶至本期持股計(jì)劃名下時(shí)起算。38.收購人作出提示性公告后至要約收購?fù)瓿汕?，被收購公司（）。A.

可繼續(xù)從事正常的經(jīng)營活動(dòng)B.

可暫停執(zhí)行股東大會(huì)已經(jīng)作出的決議C.

處置公司資產(chǎn)、調(diào)整公司主要業(yè)務(wù)D.

董事可辭職【答案】:

A【解析】:ABC三項(xiàng)，《上市公司收購管理辦法》（2020年修訂）第33條規(guī)定，收購人作出提示性公告后至要約收購?fù)瓿汕?，被收購公司除繼續(xù)從事正常的經(jīng)營活動(dòng)或者執(zhí)行股東大會(huì)已經(jīng)作出的決議外，未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，被收購公司董事會(huì)不得通過處置公司資產(chǎn)、對外投資、調(diào)整公司主要業(yè)務(wù)、擔(dān)保、貸款等方式，對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或者經(jīng)營成果造成重大影響。D項(xiàng)，第34條規(guī)定，在要約收購期間，被收購公司董事不得辭職。39.下列關(guān)于在組合方式下進(jìn)行的債務(wù)重組的表述中，不正確的是（）。A.

債務(wù)人所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，記入“投資收益”科目B.

對于權(quán)益工具，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量C.

債務(wù)重組采用組合方式進(jìn)行的，一般可以認(rèn)為債權(quán)人對全部債權(quán)的合同條款做出了實(shí)質(zhì)性修改D.

對于債務(wù)人，組合中以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的債務(wù)重組，如果債務(wù)人清償該部分債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該部分債務(wù)【答案】:

A【解析】:A項(xiàng)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，記入“其他權(quán)益——債務(wù)重組收益”或記入“投資收益”（僅涉及金融工具）科目。40.關(guān)于借款費(fèi)用，下面說法正確的有（）。[2017年12月真題]Ⅰ．甲公司生產(chǎn)銷售大型機(jī)械設(shè)備，2015年12月1日取得訂單，2016年4月1日開始投入生產(chǎn)，前期未發(fā)生費(fèi)用，2016年12月5日交付客戶，該設(shè)備生產(chǎn)過程中投入了一般借款資金，按相關(guān)規(guī)定不進(jìn)行利息資本化處理Ⅱ．乙公司廠房建造過程中，其借款費(fèi)用符合資本化條件，由于安全事故中斷，停業(yè)整頓4個(gè)月后重新建造，該期間的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)暫停資本化Ⅲ．丙公司購建固定資產(chǎn)過程中，其借款費(fèi)用符合資本化條件，由于東北嚴(yán)寒停工，且中斷時(shí)間為3.5個(gè)月，該期間應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化Ⅳ．丁公司在購建或生產(chǎn)生產(chǎn)線過程中，前端毛坯加工設(shè)備已完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且可供獨(dú)立使用，毛坯件可以對外銷售，雖然整條生產(chǎn)線或其他設(shè)備在生產(chǎn)調(diào)試過程中，但是不需待整條生產(chǎn)線完成后停止借款費(fèi)用資本化A.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.

Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。Ⅱ項(xiàng)，符合資本化條件的資產(chǎn)或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。Ⅲ項(xiàng)，東北嚴(yán)寒的天氣屬于可預(yù)見的正常中斷，不暫停借款費(fèi)用資本化。Ⅳ項(xiàng)，分別完工、分別建造的資產(chǎn)，如果完工部分能夠獨(dú)立使用或銷售，完工部分借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。41.某期間市場無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為10%，市場平均風(fēng)險(xiǎn)股票必要報(bào)酬率為16%，股票的β值為1.1，則股票的成本為（）。[2014年真題]A.

10%B.

16%C.

16.6%D.

26%【答案】:

C【解析】:根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型：E（Ri）＝Rf＋[E（RM）－Rf]βi，該股票的成本為：10%＋1.1×（16%－10%）＝16.6%。42.根據(jù)《個(gè)人所得稅法（2018年修正）》的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有（）。Ⅰ．財(cái)產(chǎn)租賃所得Ⅱ．特許權(quán)使用費(fèi)所得Ⅲ．利息、股息、紅利所得Ⅳ．承包經(jīng)營所得A.

ⅠB.

Ⅰ、ⅡC.

Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、ⅢE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ【答案】:

D【解析】:Ⅰ、Ⅲ兩項(xiàng)，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%；Ⅱ項(xiàng)，特許權(quán)使用費(fèi)所得與工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得一起作為綜合所得，按年度合并計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用七級超額累進(jìn)稅率；Ⅳ項(xiàng)，承包經(jīng)營所得屬于經(jīng)營所得，適用五級超額累進(jìn)稅率。43.上交所某上市公司擬進(jìn)行再融資，根據(jù)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》，下列情形將導(dǎo)致公司不能通過公開發(fā)行股票方式進(jìn)行融資的有（）。[2019年6月真題]Ⅰ．該公司上一年度曾非公開發(fā)行證券，發(fā)行當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤比發(fā)行前一年下降50%Ⅱ．該公司最近3年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤為最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的35%Ⅲ．該公司最近12個(gè)月內(nèi)受到過證券交易所公開譴責(zé)，但受公開譴責(zé)的事項(xiàng)已經(jīng)消除Ⅳ．該公司擅自改變前次公開發(fā)行證券募集資金的用途，但已及時(shí)糾正Ⅴ．該公司的控股股東6個(gè)月前未履行向投資者作出的公開承諾，但現(xiàn)已履行完畢A.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅣC.

Ⅲ、ⅤD.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

C【解析】:Ⅰ項(xiàng)，《上市公司證券發(fā)行管理辦法》（2020年修訂）第7條第7項(xiàng)規(guī)定，上市公司的盈利能力具有可持續(xù)性，最近24個(gè)月內(nèi)曾公開發(fā)行證券的，不存在發(fā)行當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤比上年下降50%以上的情形。Ⅰ項(xiàng)為非公開發(fā)行，不影響。Ⅱ項(xiàng)，第8條第5項(xiàng)規(guī)定，上市公司的財(cái)務(wù)狀況良好，需符合最近3年以現(xiàn)金方式累計(jì)分配的利潤不少于最近3年實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤的30%。Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ三項(xiàng)，第11條規(guī)定，上市公司存在下列情形之一的，不得公開發(fā)行證券：①本次發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏；②擅自改變前次公開發(fā)行證券募集資金的用途而未作糾正；③上市公司最近12個(gè)月內(nèi)受到過證券交易所的公開譴責(zé)；[Ⅲ項(xiàng)錯(cuò)誤]④上市公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人最近12個(gè)月內(nèi)存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為；[Ⅴ項(xiàng)錯(cuò)誤]⑤上市公司或其現(xiàn)任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查或涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查；⑥嚴(yán)重?fù)p害投資者的合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。44.上市公司籌劃發(fā)行股份購買資產(chǎn)，可以根據(jù)實(shí)際情況，申請短期停牌，不考慮國家有關(guān)部門對相關(guān)事項(xiàng)另有要求的情形，停牌時(shí)間不超過（）。A.

10個(gè)工作日B.

30個(gè)工作日C.

5個(gè)工作日D.

20個(gè)工作日【答案】:

A【解析】:《上海證券交易所上市公司籌劃重大事項(xiàng)停復(fù)牌業(yè)務(wù)指引》第8條第1款規(guī)定，上市公司籌劃發(fā)行股份購買資產(chǎn)，可以根據(jù)實(shí)際情況申請短期停牌，停牌時(shí)間不超過10個(gè)交易日。停牌期間更換重組標(biāo)的的，其累計(jì)停牌時(shí)間也不得超過10個(gè)交易日。45.2015年某公司的下列交易或事項(xiàng)中，可能引起期初留存收益發(fā)生變化的有（）。[2016年5月真題]Ⅰ．固定資產(chǎn)盤盈Ⅱ．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式Ⅲ．因減資導(dǎo)致對長期股權(quán)投資的核算由成本法變?yōu)闄?quán)益法Ⅳ．因增資導(dǎo)致對長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法變?yōu)槌杀痉á酰康禺a(chǎn)企業(yè)的待售商品房轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值A(chǔ).

Ⅰ、ⅡB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤。Ⅰ項(xiàng)，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目再計(jì)算應(yīng)納的所得稅費(fèi)用，補(bǔ)提盈余公積，調(diào)整利潤分配。Ⅱ項(xiàng)，成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，并按計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益。Ⅲ項(xiàng)，對于原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益（扣除已發(fā)放及已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利及利潤）中應(yīng)享有的份額，調(diào)整留存收益。Ⅳ項(xiàng)，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。Ⅴ項(xiàng)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額貸記“其他綜合收益”科目。46.根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行上市審核問答》，再融資審核中對出具及提供前次募集資金使用情況報(bào)告應(yīng)注意的事項(xiàng)不包括（）。A.

發(fā)行人前次募集資金到賬時(shí)間距今未滿五個(gè)會(huì)計(jì)年度的，董事會(huì)應(yīng)編制《前次募集資金使用情況報(bào)告》，經(jīng)會(huì)計(jì)師鑒證并提請股東大會(huì)審議B.

發(fā)行人最近五年存在多次再融資的，原則上提供最后一次募集資金使用的有關(guān)信息。但募集資金未使用完畢或募投項(xiàng)目效益與預(yù)期差異較大的除外C.

如截止最近一期末募集資金使用發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，發(fā)行人也可提供截止最近一期末經(jīng)鑒證的前募報(bào)告D.

前次募集資金使用不包含發(fā)行公司債券或優(yōu)先股，但應(yīng)披露發(fā)行股份購買資產(chǎn)的實(shí)際效益與預(yù)計(jì)效益的對比情況E.

申請發(fā)行優(yōu)先股的，需要提供前次募集資金使用情況報(bào)告【答案】:

E【解析】:根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行上市審核問答》第16問，再融資審核中，對于出具及提供前次募集資金使用情況報(bào)告，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：①發(fā)行人前次募集資金到賬時(shí)間距今未滿五個(gè)會(huì)計(jì)年度的，董事會(huì)應(yīng)編制《前次募集資金使用情況報(bào)告》，經(jīng)會(huì)計(jì)師鑒證并提請股東大會(huì)審議。《前次募集資金使用情況報(bào)告》應(yīng)說明前次募集資金的數(shù)額、資金到賬時(shí)間以及資金在專項(xiàng)賬戶的存放情況（至少應(yīng)當(dāng)包括初始存放金額、截止日余額），以對照表的方式對比說明前次募集資金實(shí)際使用情況，包括（但不限于）投資項(xiàng)目、項(xiàng)目中募集資金投資總額、截止日募集資金累計(jì)投資額、項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)日期或截止日項(xiàng)目完工程度。前次募集資金實(shí)際投資項(xiàng)目發(fā)生變更的，應(yīng)單獨(dú)說明變更項(xiàng)目的名稱、涉及金額及占前次募集資金總額的比例、變更原因、變更程序、批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)及相關(guān)披露情況；前次募集資金項(xiàng)目的實(shí)際投資總額與承諾存在差異的，應(yīng)說明差異內(nèi)容和原因。②發(fā)行人最近五年存在多次再融資的，原則上提供最后一次募集資金使用的有關(guān)信息。但募集資金未使用完畢或募投項(xiàng)目效益與預(yù)期差異較大的除外。③如截止最近一期末募集資金使用發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，發(fā)行人也可提供截止最近一期末經(jīng)鑒證的前募報(bào)告。④前次募集資金使用不包含發(fā)行公司債券或優(yōu)先股，但應(yīng)披露發(fā)行股份購買資產(chǎn)的實(shí)際效益與預(yù)計(jì)效益的對比情況。⑤申請發(fā)行優(yōu)先股的，不需要提供前次募集資金使用情況報(bào)告。⑥會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式對前次募集資金使用情況報(bào)告是否已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定編制，以及是否如實(shí)反映了上市公司前次募集資金使用情況發(fā)表鑒證意見。⑦《前次募集資金使用情況報(bào)告》中的承諾業(yè)績既包含公開披露的預(yù)計(jì)效益，也包括公開披露的內(nèi)部收益率等項(xiàng)目評價(jià)指標(biāo)或其他財(cái)務(wù)指標(biāo)所依據(jù)的收益數(shù)據(jù)。在將實(shí)際業(yè)績和預(yù)計(jì)效益進(jìn)行對比時(shí)，應(yīng)說明業(yè)績或效益的具體口徑。47.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為2元，2016年銷售量為40萬件，利潤為50萬元，假設(shè)成本性態(tài)保持不變，則銷售量的利潤敏感系數(shù)為（）。A.

0.8B.

0.6C.

125D.

2E.

1.6【答案】:

E【解析】:利潤＝銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)－固定成本，即50＝40×2－固定成本，得出固定成本＝30（萬元）。當(dāng)銷售量增加10%，利潤＝40×（1＋10%）×2－30＝58（萬元），利潤增長率＝（58－50）÷50＝16%，銷售量的利潤敏感系數(shù)為＝16%÷10%＝1.6。48.發(fā)行人持有、控制保薦機(jī)構(gòu)的股份超過（）的，保薦機(jī)構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時(shí)，應(yīng)聯(lián)合1家無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。A.

5%B.

6%C.

7%D.

8%【答案】:

C【解析】:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2017年修訂）第39條規(guī)定，保薦機(jī)構(gòu)及其控股股東、實(shí)際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計(jì)超過7%，或者發(fā)行人持有、控制保薦機(jī)構(gòu)的股份超過7%的，保薦機(jī)構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時(shí)，應(yīng)聯(lián)合1家無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無關(guān)聯(lián)保薦機(jī)構(gòu)為第一保薦機(jī)構(gòu)。49.2016年7月，甲上市公司收購乙公司100%的股權(quán)，構(gòu)成重大資產(chǎn)重組。根據(jù)丁資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對本次重組出具的資產(chǎn)評估報(bào)告，乙公司2016年、2017年、2018年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為1億元、1.5億元、2億元。2016年、2017年、2018年乙公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為0.7億元、1.3億元、1.9億元。不考慮事前無法獲知且事后無法控制的原因及其他因素，下列說法正確的是（）。A.

甲公司總經(jīng)理應(yīng)在甲公司披露2016年年報(bào)時(shí)向投資者公開道歉B.

甲公司董事長應(yīng)在甲公司披露2015年年報(bào)時(shí)向投資者公開道歉C.

甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)在甲公司召開2016年年度股東大會(huì)時(shí)向投資者公開道歉D.

丁資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在甲公司披露2017年年報(bào)時(shí)向投資者公開道歉E.

乙公司董事長應(yīng)當(dāng)在甲公司召開2016年年度股東大會(huì)時(shí)向投資者公開道歉【答案】:

A【解析】:《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（2019年修訂）第59條規(guī)定，重大資產(chǎn)重組實(shí)施完畢后，凡因不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原因，上市公司所購買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤未達(dá)到資產(chǎn)評估報(bào)告或者估值報(bào)告預(yù)測金額的80%，或者實(shí)際運(yùn)營情況與重大資產(chǎn)重組報(bào)告書中管理層討論與分析部分存在較大差距的，上市公司的董事長、總經(jīng)理以及對此承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、估值機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在上市公司披露年度報(bào)告的同時(shí)，在同一報(bào)刊上作出解釋，并向投資者公開道歉；實(shí)現(xiàn)利潤未達(dá)到預(yù)測金額50%的，中國證監(jiān)會(huì)可以對上市公司、相關(guān)機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人員采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報(bào)告等監(jiān)管措施。本題中，甲上市公司2016年實(shí)現(xiàn)利潤未達(dá)到預(yù)測金額的80%，上市公司的董事長、總經(jīng)理以及對此承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、估值機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在上市公司披露2016年年度報(bào)告的同時(shí)，在同一報(bào)刊上作出解釋，并向投資者公開道歉。50.2011年上市公司符合公開發(fā)行證券的條件，2012年5月進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，重組沒有導(dǎo)致實(shí)際控制人發(fā)生變化，則2013年6月，以下事項(xiàng)對該上市公司不構(gòu)成障礙的有（）。[2013年11月真題]Ⅰ．非公開發(fā)行股票Ⅱ．配股Ⅲ．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券Ⅳ．公開發(fā)行公司債券Ⅴ．公開增發(fā)新股A.

Ⅱ、ⅢB.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ【答案】:

E【解析】:《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（2020年修訂）第51條第2款規(guī)定，上市公司在本次重大資產(chǎn)重組前不符合中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的公開發(fā)行證券條件，或者本次重組導(dǎo)致上市公司實(shí)際控制人發(fā)生變化的，上市公司申請公開發(fā)行新股或者公司債券，距本次重組交易完成的時(shí)間應(yīng)當(dāng)不少于1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。因此，只有在一定情形下（重組前不符合公開發(fā)行證券條件或重組導(dǎo)致上市公司實(shí)際控制人發(fā)生變化）對上市公司公開發(fā)行證券的時(shí)間有限制，而對于非公開發(fā)行，不管是否具有上述兩種情形，均無時(shí)間限制。51.2016年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2016年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2016年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2016年的所得稅費(fèi)用是（）。A.

52.5萬元B.

55萬元C.

57.5萬元D.

60萬元【答案】:

B【解析】:國債利息收入10萬元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元；繳納的環(huán)保罰款不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為：25－20＝5（萬元），發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝5/25%＝20（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。因此：當(dāng)期應(yīng)納稅所得額＝210－10＋20－20＝200（萬元）；應(yīng)交所得稅＝200×25%＝50（萬元），所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額＋當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝50＋5＝55（萬元）。52.甲上市公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月26日。該公司對下列發(fā)生在2013年1月1日至4月25日的事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。[2015年9月真題]Ⅰ．2012年度銷售的商品退回，原銷售價(jià)格50萬元，銷售成本30萬元，公司沖減了2012年度利潤表上營業(yè)收入和營業(yè)成本等項(xiàng)目，并調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目Ⅱ．2013年3月20日，某債務(wù)單位發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款中的45萬元預(yù)計(jì)不能收回，甲公司據(jù)此作為壞賬損失，調(diào)整2012年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明Ⅲ．2012年12月與乙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，2013年2月4日經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意當(dāng)日支付乙公司8萬元作為賠償，乙公司撤回起訴，甲公司于2013年2月5日將此項(xiàng)賠償款確認(rèn)為2012年度的損失，并調(diào)整2012年度的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)事項(xiàng)，但未對現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整Ⅳ．2013年1月10日銷售的商品，于3月20日發(fā)生退貨，原銷售價(jià)格20萬元，銷售成本10萬元，甲公司將其作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2012年報(bào)表的數(shù)字Ⅴ．2012年12月1日發(fā)出產(chǎn)品200件，估計(jì)退貨率為20%。至2012年12月31日尚未發(fā)生退貨，2013年4月26日前產(chǎn)品發(fā)生退回50件，2013年6月1日退貨期屆滿，實(shí)際退貨60件。甲公司將50件退貨作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，4月26日后退回的10件產(chǎn)品沖減2013年的銷售收入A.

Ⅰ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅤC.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅤD.

Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ【答案】:

B【解析】:Ⅱ項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后中的非調(diào)整事項(xiàng)，需要在附注中予以披露；Ⅳ項(xiàng)是2013年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。53.根據(jù)《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引》，申請?jiān)谌珖行∑髽I(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司，應(yīng)當(dāng)符合的條件是（）。A.

會(huì)計(jì)報(bào)告期末每股凈資產(chǎn)不低于1元/股B.

最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額累計(jì)不低于1000萬元C.

最近一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的營業(yè)收入累計(jì)不低于1000萬元D.

會(huì)計(jì)報(bào)告期末股本不少于200萬元E.

公司及下屬子公司最近24個(gè)月不存在未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行證券情形【答案】:

A【解析】:ABCD四項(xiàng)，《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本標(biāo)準(zhǔn)指引》（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告〔2020〕151號）第2條第3項(xiàng)規(guī)定，公司業(yè)務(wù)在報(bào)告期內(nèi)應(yīng)有持續(xù)的營運(yùn)記錄。營運(yùn)記錄包括現(xiàn)金流量、營業(yè)收入、交易客戶、研發(fā)費(fèi)用支出等。公司營運(yùn)記錄應(yīng)滿足下列條件：①公司應(yīng)在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)形成與同期業(yè)務(wù)相關(guān)的持續(xù)營運(yùn)記錄，不能僅存在偶發(fā)性交易或事項(xiàng)；②最近兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的營業(yè)收入累計(jì)不低于1000萬元；因研發(fā)周期較長導(dǎo)致營業(yè)收入少于1000萬元，但最近一期末凈資產(chǎn)不少于3000萬元的除外；③報(bào)告期末股本不少于500萬元；④報(bào)告期末每股凈資產(chǎn)不低于1元/股。E項(xiàng)，第4條第2項(xiàng)規(guī)定，公司及下屬子公司股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)，不存在最近36個(gè)月內(nèi)未經(jīng)法定機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券的情況。54.下列情形中，上市公司應(yīng)當(dāng)提交臨時(shí)報(bào)告的是（）。[2016年11月真題]Ⅰ．董事辭職Ⅱ．監(jiān)事會(huì)5名，王某辭職Ⅲ．副總經(jīng)理被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施Ⅳ．持有10%股份的張某，其5%被司法凍結(jié)A.

Ⅲ、ⅣB.

Ⅰ、Ⅲ、ⅣC.

Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.

Ⅰ、Ⅱ、ⅢE.

Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ【答案】:

B【解析】:《上市公司信息披露管理辦法》第5條規(guī)定，信息披露文件主要包括招股說明書、募集說明書、上市公告書、定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等。第30條規(guī)定，發(fā)生可能對上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時(shí)，上市公司應(yīng)當(dāng)立即披露，說明事件的起因、目前的狀態(tài)和可能產(chǎn)生的影響。前款所稱重大事件包括：①公司的經(jīng)營方針和經(jīng)營范圍的重大變化；②公司的重大投資行為和重大的購置財(cái)產(chǎn)的決定；③公司訂立重要合同，可能對公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營成果產(chǎn)生重要影響；④公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況，或者發(fā)生大額賠償責(zé)任；⑤公司發(fā)生重大虧損或者重大損失；⑥公司生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生的重大變化；⑦公司的董事、1/3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)；董事長或者經(jīng)理無法履行職責(zé)；⑧持有公司5%以上股份的股東或者實(shí)際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化；⑨公司減資、合并、分立、解散及申請破產(chǎn)的決定；或者依法進(jìn)入破產(chǎn)程序、被責(zé)令關(guān)閉；⑩涉及公司的重大訴訟、仲裁，股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無效；?公司涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查，或者受到刑事處罰、重大行政處罰；公司董事、監(jiān)事、高級管理人員涉嫌違法違紀(jì)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或者采取強(qiáng)制措施；?新公布的法律、法規(guī)、規(guī)章、行業(yè)政策可能對公司產(chǎn)生重大影響；?董事會(huì)就發(fā)行新股或者其他再融資方案、股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議；?法院裁決禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份；任一股東所持公司5%以上股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣、托管、設(shè)定信托或者被依法限制表決權(quán)；?主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押；?主要或者全部業(yè)務(wù)陷入停頓；?對外提供重大擔(dān)保；?獲得大額政府補(bǔ)貼等可能對公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或者經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的額外收益；?變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)；?因前期已披露的信息存在差錯(cuò)、未按規(guī)定披露或者虛假記載，被有關(guān)機(jī)關(guān)責(zé)令改正或者經(jīng)董事會(huì)決定進(jìn)行更正；?中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。Ⅰ項(xiàng)屬于⑦的情形；Ⅱ項(xiàng)未達(dá)到1/3以上監(jiān)事發(fā)生變動(dòng)，不需要