資產(chǎn)評估評分標(biāo)準(zhǔn)

第

頁，共

頁 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)底稿評分標(biāo)準(zhǔn)

（二

八年八月）一、管理類工作底稿評估計劃、評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部復(fù)核工作、工作底稿歸檔。（一）簽訂評估業(yè)務(wù)約定書的要點(diǎn)、打分要求、根據(jù)《資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書指南》（中國資產(chǎn)評估協(xié)會

評協(xié)字【】

號）的相關(guān)規(guī)定，可重點(diǎn)關(guān)注以下要點(diǎn)：（）業(yè)務(wù)約定書是否由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和委托人雙方的法定代表人或其授權(quán)代表簽訂。（）業(yè)務(wù)約定書中關(guān)于評估的有關(guān)要素是否全面、完整，主要要素是：

簽約雙方的名稱；委托資產(chǎn)評估的目的;資產(chǎn)評估范圍;簽約雙方權(quán)利與義務(wù);資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日;出具資產(chǎn)評估報告的時間要求;資產(chǎn)評估報告的使用范圍;資產(chǎn)評估收費(fèi);i.約定書的有效期限;j.違約責(zé)任;簽約時間等。、打分要求 打分可根據(jù)上述關(guān)注要點(diǎn)進(jìn)行判斷：（）上述要點(diǎn)（）、（）中的要素點(diǎn)具備

％以上的，可打

分；（）上述要點(diǎn)（）、（）中的要素點(diǎn)具備

％－％以上的，可打

分；（）上述要點(diǎn)（）、（）中的要素點(diǎn)不到％的，打

分；（）無業(yè)務(wù)約定書的，打

分；（）無“簽約雙方名稱、評估目的、評估范圍、評估基準(zhǔn)日”中任何一項(xiàng)的，打分不超過

分。、其他（（）通過核查評估業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容，明確評估報告與委托方要求是否一致，如評估目的、評估對象和范圍、評估基準(zhǔn)日，以及其他的委托方評估工作時間要求等。（）評估業(yè)務(wù)約定書是評估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的重要措施，關(guān)注內(nèi)容與形式過于簡單的業(yè)務(wù)約定書及報告。（二）編制評估計劃的要點(diǎn)、打分要求

評協(xié)字【】

號）的相關(guān)規(guī)定，可重點(diǎn)關(guān)注是否包含以下要點(diǎn)：（）評估項(xiàng)目的背景；（）評估目的、評估對象和范圍、評估的價值類型及評估基準(zhǔn)日；（）評估方法及評估主要程序；（）人員計劃及分工、現(xiàn)場工作計劃；（）時間進(jìn)度；（）風(fēng)險控制、質(zhì)量管理及計劃審核。、打分要求 打分可根據(jù)打分原則和上述關(guān)注要點(diǎn)進(jìn)行判斷：（）上述要點(diǎn)中的要素點(diǎn)具備

個以上，且清晰、合理的，可打分；（）上述要點(diǎn)中的要素點(diǎn)具備

以上的，且具備合理性的，可打

分；（）上述要點(diǎn)的要素點(diǎn)不到

的，打

分；（）無評估計劃的，打

分；、評估計劃的繁簡程度取決于評估項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度、評估目的

評估計劃是評估業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)性文件，也是控制性文件；評估計劃與評估業(yè)務(wù)存在對應(yīng)性。

計劃相對會簡單些。主要針對大型、較大型評估業(yè)務(wù)（評估對象價值量大、資產(chǎn)量大、作業(yè)點(diǎn)多、核算單位多、安排的評估人員多、評估務(wù)規(guī)模等的對應(yīng)關(guān)系中。（三）評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部復(fù)核工作的要點(diǎn)、打分要求

國資辦發(fā)【】

號）等文件的相關(guān)規(guī)定，評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部復(fù)核工作可重點(diǎn)關(guān)注以下要點(diǎn)：（）評估機(jī)構(gòu)的復(fù)核制度（復(fù)核程序、復(fù)核人職責(zé)）是否建立、并符合其業(yè)務(wù)狀況；（）復(fù)核記錄所反映的復(fù)核程序與被檢查評估機(jī)構(gòu)的復(fù)核制度相一致；（）復(fù)核記錄（復(fù)核意見）是否清晰；復(fù)核人員意見是否簽字；（）復(fù)核記錄是否保存完整。、打分要求：（）上述要點(diǎn)全部符合的，打

分；（）上述要點(diǎn)符合

點(diǎn)的，打

分；（）低于

點(diǎn)的，打

分；（）無記錄的，打

分。對于僅有復(fù)核情況電子文檔的，應(yīng)保留電子文檔底稿，且對主要問題應(yīng)形成紙質(zhì)底稿。僅有電子文檔復(fù)核過程的，打分不超過“”分。到位（發(fā)文單不代表復(fù)核程序），打分為“”分。（四）工作底稿歸檔的要點(diǎn)、打分要求國資產(chǎn)評估協(xié)會

評協(xié)字【】

號）的相關(guān)規(guī)定，在檢查中，可重點(diǎn)關(guān)注以下要點(diǎn)：（）工作底稿是否索引編號和順序編號。（）工作底稿記錄的字跡是否清晰。（）工作底稿內(nèi)容是否完整并進(jìn)行分類整理形成評估檔案。（）工作底稿檔案是否立卷歸檔，檔案編制及責(zé)任人員簽字齊全。（）評估底稿檔案是否在評估報告完成后一個月內(nèi)歸檔。、打分要求 打分可根據(jù)上述關(guān)注要點(diǎn)進(jìn)行判斷：（）上述要點(diǎn)全部具備的，打

分。（）具備上述要素

—

點(diǎn)的，打

分。（）具備

點(diǎn)以下，打

分。（）全部沒有的，打

分。二、操作類底稿及評估報告的要點(diǎn)、打分要求（一）現(xiàn)場調(diào)查程序的要點(diǎn)與打分要求、需通過底稿反映，關(guān)注要點(diǎn)有：（）是否進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查工作，現(xiàn)場工作人員和時間是否充足；（）是否取得資產(chǎn)清單、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)資料或證明文件；（）現(xiàn)場與相關(guān)人員的訪談記錄是否完整、清晰；（）財務(wù)數(shù)據(jù)的摘錄是否完整、清晰；（）資產(chǎn)清查核實(shí)記錄是否全面；（）資料分析與情況核實(shí)記錄，以及收集的資料是否全面、有效；（）該程序，一定程度上，需對“”的內(nèi)容進(jìn)行檢查后，再對“，現(xiàn)場調(diào)查”進(jìn)行判斷、打分要求（）對于上述要點(diǎn)能夠全部滿足，且清查記錄完整，資料收集齊全的，可以打

分；（）各要點(diǎn)全部滿足，清查記錄較完整、資料收集基本齊全的，可以打

分；（）資料收集嚴(yán)重不全、資產(chǎn)清查記錄差、財務(wù)數(shù)據(jù)不完整的，可以打

分；（）％以上的要點(diǎn)基本沒有，且無所收集的資料，無法判斷是否進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查的，打

分。（二）“單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組合評估業(yè)務(wù)檢查底稿”要點(diǎn)與打分要求單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組合：

現(xiàn)場調(diào)查★

收集評估資料，包括下列內(nèi)容：收集評估資料，并確信資料來源可靠性分析、調(diào)整所收集評估資料的過程、依據(jù)和結(jié)果★

評定估算，包括下列內(nèi)容：對收益法、市場法和成本法三種基本評估方法適用性的分析對實(shí)現(xiàn)評估技術(shù)思路的具體評估方法適用性的分析的過程和結(jié)果④

采用市場法的，參照物與評估對象的可比性分析以及根據(jù)評估對象與參照物的差異進(jìn)行必要調(diào)整的過程和結(jié)果⑤

采用收益法的，是否有預(yù)測未來收益，確定收益期和折現(xiàn)率等相關(guān)參數(shù)的過程和結(jié)果⑥

對初步評估結(jié)論進(jìn)行分析，形成合理的最終評估結(jié)論的過程⑦

評估假設(shè)的合理性⑧

確信外聘專家工作的合理性、對于單項(xiàng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組合，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（）底稿反映的資產(chǎn)清查過程是否符合程序要求、資產(chǎn)狀況（不限于產(chǎn)權(quán)狀況）是否核查清楚；（（）評估假設(shè)或評估條件是否依據(jù)充分、合乎邏輯、具有現(xiàn)實(shí)性；（）評估方法是否與評估目的及資產(chǎn)狀況相匹配；（）有關(guān)信息資料是否滿足評估方法使用的需要；（）估算過程是否清晰、準(zhǔn)確，主要參數(shù)來源是否可靠、適用；（）評估結(jié)論確定過程分析是否合理；（）專家工作成果合理性的確認(rèn)。、打分要求（）資料收集方面對于資料要素齊全、關(guān)聯(lián)度高、現(xiàn)實(shí)性強(qiáng)，評估人員對資料進(jìn)行分析歸納與總結(jié)，形成分析結(jié)果，可以打

分；

資料基本齊全，有分析過程，分析結(jié)果基本合理，可以打

分；對

于資料要素嚴(yán)重不全、關(guān)聯(lián)度低、現(xiàn)實(shí)性不強(qiáng)，資料未進(jìn)行分析歸納與總結(jié)，未形成分析結(jié)果，可以打

分；基本無資料，無分析過程和結(jié)論，打

分。（）評估假設(shè)和條件、專家工作成果確定方面對于評估假設(shè)與條件設(shè)定的依據(jù)充分、合理性與現(xiàn)實(shí)性強(qiáng)，合乎邏

分；

對于評估假設(shè)與條件設(shè)定的依據(jù)比較充分、與現(xiàn)實(shí)政策、方法要了分析，基本能夠確認(rèn)與使用的，可以打

分；

對于評估假設(shè)與條件設(shè)定的依據(jù)不充分、合理性、現(xiàn)實(shí)性、邏輯認(rèn)的，可以打

分；基本無資料，或合理性極差的，打

分。（）方法確定與使用方面對于評估方法適用的分析過程清晰、結(jié)論合理，具體路徑具有較強(qiáng)的可操作性，方法使用中，重要參數(shù)口徑一致、來源可靠、主要影響價值因素考慮周全、計算正確的，可以打

分；

對于評估方法適用的分析結(jié)論基本合理、具體路徑具有可操作性，口徑一致，考慮比較周全、計算無重大錯誤的，能夠確定合理性，充分性和適當(dāng)性相對稍差的，可以打

分；

對于評估方法適用的分析過程欠缺、結(jié)論合理性難以判斷，具體致性、來源可靠性難以判斷、主要影響價值因素考慮存在遺漏、計算

分。特別是計算公式和計算中存在低級錯誤的，打

分；對于基本沒有資料，無分析過程、分析結(jié)論不具備合理性，方法使用不當(dāng)，計算嚴(yán)重錯誤等的，完全不具備合理性，可以打

分。評估報告內(nèi)容規(guī)范性及完備性：

委托方名稱

評估對象和評估范圍

評估對象的法律權(quán)屬

評估目的

價值類型及其定義

評估基準(zhǔn)日

評估假設(shè)及其對評估結(jié)論的影響分析

評估依據(jù)

現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料的過程和情況

分析、驗(yàn)證、整理評估資料的過程和情況★

評估方法運(yùn)用實(shí)施過程和情況，包括下列內(nèi)容：評估方法選擇評估方法的過程和依據(jù)評估方法的運(yùn)用和邏輯推理計算過程

形成過程⑤對初步評估結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成最終評估結(jié)論的過程

評估結(jié)論

特別事項(xiàng)說明

評估報告日期

評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師蓋章簽字

附件（備查文件） 資產(chǎn)評估明細(xì)表、對于“評估報告內(nèi)容規(guī)范性及完備性”方面，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：（）評估要素是否齊全、資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰；（）評估方法的選擇過程和依據(jù)是否詳細(xì)、合理；（）評估方法的運(yùn)用和邏輯推理計算過程是否準(zhǔn)確；（）對初步評估結(jié)論進(jìn)行綜合分析，形成最終評估結(jié)論的過程是否合理；（）特別事項(xiàng)說明的內(nèi)容是否充分。、打分要求（）報告基本內(nèi)容方面對于報告基本要素（——、、——

項(xiàng)）齊全、規(guī)范；內(nèi)容完整，相關(guān)描述或說明清晰、準(zhǔn)確的，可以打

分；

——、、——

附件等略有不完整，可以打

分；

對于報告基本要素（——、、——

項(xiàng)）缺乏、內(nèi)容非常不完整（附件、明細(xì)表），規(guī)范性差（報告簽字蓋章不完整、明細(xì)表內(nèi)容不規(guī)范）；相關(guān)描述或說明不清晰，除十分明確的內(nèi)容外的部分與底稿內(nèi)容不一致的，可打

分；對于報告基本要素嚴(yán)重缺乏，不規(guī)范，十分明確的內(nèi)容與底稿不一致，無附件、明細(xì)表；無簽字蓋章的，打

分。（）評估方法運(yùn)用、結(jié)論確定、披露事項(xiàng)方面對于評估方法選用的分析過程清晰、依據(jù)充分、結(jié)論合理；方法使用中，重要參數(shù)口徑一致、來源可靠、主要影響價值因素考慮周全、計算正確；評估結(jié)論分析清晰、結(jié)論合理；特別事項(xiàng)披露適當(dāng)?shù)?，可以?/p>

分；

對于評估方法適用的分析結(jié)論基本合理；口徑一致，考慮比較周全、計算無重大錯誤的情形，能夠確定合理性，特別事項(xiàng)披露充分性和適當(dāng)性相對稍差的，可以打

分；

對于評估方法選用的分析過程欠缺、方法選用合理性難以判斷；方法使用中，重要參數(shù)口徑缺乏一致性、來源可靠性難以判斷、主要合理性差；特別事項(xiàng)披露存在較重大遺漏或偏頗的，打

分；對于方法選用無分析過程或分析結(jié)論不具備合理性，方法使用不當(dāng)，計算嚴(yán)重錯誤，評估結(jié)論完全不具備合理性，特別事項(xiàng)披露嚴(yán)重遺漏的，可以打

分。三、企業(yè)價值評估業(yè)務(wù)檢查底稿”要點(diǎn)與打分要求（一）“評估底稿規(guī)范性與完備性”要點(diǎn)與打分要求4★

收集評估資料，包括下列內(nèi)容：(1)★ 收集被評估企業(yè)的信息資料及與其相關(guān)的其它信息資料，并進(jìn)行審慎

分析，確信信息來源是可靠的和適當(dāng)?shù)模òǖ幌抻谝韵路矫妫孩?/p>

被評估企業(yè)類型、評估對象相關(guān)權(quán)益狀況及有關(guān)法律文件②

被評估企業(yè)的歷史沿革、現(xiàn)狀和發(fā)展前景③

被評估企業(yè)內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、

銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營管理狀況④

被評估企業(yè)歷史財務(wù)資料和財務(wù)預(yù)測信息資料⑤

財務(wù)狀況⑥

被評估企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明文件⑦

評估對象以往的評估及交易情況⑧

可能影響被評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素⑨

被評估企業(yè)所在行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展前景⑩

以及以往的評估情況等?

資本市場、產(chǎn)權(quán)交易市場的有關(guān)信息?

評估目的對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件1、資料收集方面資料；宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素以及被評估企業(yè)所在行業(yè)信息；被評估企資料；（1）根據(jù)資料信息的特點(diǎn)，檢查中可重點(diǎn)關(guān)注：a.被評估企業(yè)權(quán)益、資產(chǎn)、負(fù)債、盈利歷史及現(xiàn)實(shí)狀況及預(yù)測情況；b.被評估企業(yè)生產(chǎn)能力、產(chǎn)品、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及配置、核心競爭力、發(fā)展戰(zhàn)略及條件等；c.被評估企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)及發(fā)展前景；d.資本市場、產(chǎn)權(quán)交易市場的信息以及同類型企業(yè)交易實(shí)例。的程度，了解的程度越深、越細(xì)、越全面，越有利于評估人員分析和判斷。(2)打分要求a.對于資料要素齊全、充分、關(guān)聯(lián)度高、現(xiàn)實(shí)性強(qiáng)的，可以打3

分；b.

資料基本齊全、完整，具備較好關(guān)聯(lián)性的，可以打2

分；c.

對于資料要素嚴(yán)重不全、關(guān)聯(lián)度低、現(xiàn)實(shí)性不強(qiáng)的，可以打1

分；d.基本無資料，打

0

分。2、調(diào)整與說明方面(2)★

分析、調(diào)整所收集評估資料的過程、依據(jù)和結(jié)果（對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)整通常包括以下事項(xiàng)）：①

調(diào)整被評估企業(yè)和參考企業(yè)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)②

調(diào)整不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然的收入和支出③

調(diào)整非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)及與其相關(guān)的收入和支出(3)

非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債、溢余資產(chǎn)情況說明該部分的內(nèi)容主要是反映評估人員對被評估企業(yè)和參考企業(yè)的間關(guān)系的分析，以正確判斷資產(chǎn)狀況與企業(yè)收益之間的配比關(guān)系。對歷史年度（一般評估基準(zhǔn)日前3

年－5

年）財務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)整。重要的前提、假設(shè)、限定條件等，需要結(jié)合評估目的、評估價值類型和評估方法進(jìn)行判斷。 （）打分要求 各要點(diǎn)清晰、明確，素考慮全面，結(jié)論合理，可以打

分；

各要點(diǎn)清晰、明確，與因素考慮無重大遺漏，結(jié)論合理，可以打

分；

各要點(diǎn)描述不過程不完整，主要影響因素考慮不充分，結(jié)論合理性難以判斷，可以打

分； 無相關(guān)內(nèi)容，或有內(nèi)容但存在重大錯誤，打

分。

、無形資產(chǎn)說明方面★

有關(guān)無形資產(chǎn)的說明內(nèi)容： ?

無形資產(chǎn)的權(quán)屬 ?

使用的信息來源 ?

宏觀經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的前景 ?

無形資產(chǎn)的歷史狀況 ?

無形資產(chǎn)的競爭狀況 ?

無形資產(chǎn)的前景 ?無形資產(chǎn)以往的交易情況 （）關(guān)注重點(diǎn) 該部分為對無明部分?？芍攸c(diǎn)關(guān)注： 無形資產(chǎn)權(quán)屬是否清晰，體現(xiàn)方式是否明確；

無形資產(chǎn)的收益方式及前景；

使用信息來源的真實(shí)、可靠性。 （）打分要求 相關(guān)內(nèi)容清晰、全面，與底稿內(nèi)容保持一致性，信息來源可靠、有效，可以打

分；第

頁，共

頁

相關(guān)內(nèi)容清晰、較全面，與底稿內(nèi)容基本保持一致性，信息來源基本可靠、有效，可以打

分；

相關(guān)內(nèi)

分；

、評定估算的內(nèi)容★

有關(guān)評估方法的說明內(nèi)容： ?

使用的評估方法及其理由?

評估方法中的運(yùn)算和邏輯推理方式 ?

折現(xiàn)率等重要參數(shù)的來源 ?

各種價值結(jié)論調(diào)整為最終評估價值的邏輯推理方式 評估結(jié)論 （）關(guān)注重點(diǎn) 該部分內(nèi)容一般在評估技正文部分與評估工作底稿進(jìn)行檢查。重點(diǎn)關(guān)注： 評估方法選擇的合理性（是否存在限定性條件）以及具體方法路徑的適用性（收集的資料和信息條件）；

評估假設(shè)的現(xiàn)實(shí)性、合理性；

計算口徑是否具有一致性； 參數(shù)來源是否可靠、參數(shù)計算過程及結(jié)果是否正確；

估算過程、分析判斷過程是否完整、結(jié)論是否合理。 （）打分要求 打分要求與工作底稿的評定測算方面的基本一致。

對于方法選擇分析充分、方法適用；參數(shù)口徑一致、來源可靠、有效，

分；

對于評估方法適用的分析結(jié)論基本合理；口徑一致，影響因素考慮比較周全、計算無重大錯誤，能夠確定結(jié)論分析的合理性，可以打

分；

主要影響價值因素考慮存在遺第

頁，共

頁 漏、計算存在錯誤；評估結(jié)論分析過于簡單，合理性差的，打

分； 對于無相關(guān)內(nèi)容，或方法選用無分析過程或分析結(jié)論不具備合理性，方法使用不當(dāng)，參數(shù)口徑不一致，計算嚴(yán)重錯誤，評估結(jié)論完全不具備合理性的，可以打

分。 、評估報告基本要素方面

特別事項(xiàng)說明

評估報告日期

評估機(jī)構(gòu)及注冊資產(chǎn)評估師蓋章簽字

附件（備查文件） 資產(chǎn)評估明細(xì)表 重點(diǎn)與打分要求等，參看前述相關(guān)內(nèi)容。

五、常見問題（一）工作底稿方面