建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件

建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識建筑施工企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識2015年04月16日建筑施工企業(yè)2學(xué)習(xí)內(nèi)容、稅收的幾個(gè)基本概念二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種三、收據(jù)發(fā)票相關(guān)知識四、稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)五、答疑解惑學(xué)習(xí)內(nèi)容3稅收的幾個(gè)基本概念■稅收稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣鲄⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。特征:強(qiáng)制性、無償性和固定性比重:我國每年財(cái)政收入的90%以上來自稅收?！黾{稅義務(wù)人簡稱納稅人,是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,包括自然人和法人,是繳納稅款的主體,直接同國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系。例如:東莞市莞城建筑工程有限公司?！隹劾U義務(wù)人是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。例如:員工薪酬個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人就是勞動(dòng)關(guān)系所在的公司。稅收的幾個(gè)基本概念4稅收的幾個(gè)基本概念■稅收分類(按課稅對象)1、流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種2、所得稅。所得稅亦稱收益稅,是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種3、財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象的一類稅。包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等4、行為稅。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅等5、資源稅。資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。主要有資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。稅收的幾個(gè)基本概念5稅收的幾個(gè)基本概念■地稅局與國稅局>地稅局負(fù)責(zé)征收管理的稅種1、營業(yè)稅、2、個(gè)人所得稅、3、土地增值稅;4、城市維護(hù)建設(shè)稅;5、車船使用稅;6、房產(chǎn)稅;7、煙葉稅;8資源稅;9、城鎮(zhèn)土地使用稅;10、耕地占用稅;11、企業(yè)所得稅(除國稅征管部分);12、印花稅(除國稅征管部分);13、筵席稅;14、地方稅的滯補(bǔ)罰收入;15、教育費(fèi)附加≯國稅局負(fù)責(zé)征收管理的稅種1、增值稅;2、消費(fèi)稅;3、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;4、中央企業(yè)企業(yè)所得稅;5地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;6、海洋石油企業(yè)企業(yè)所得稅、資源稅;7、印花稅證券交易部分);8、境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)企業(yè)所得稅;9、中央稅的滯補(bǔ)罰收入;10、車輛購置稅。稅收的幾個(gè)基本概念6二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種主要有11個(gè)稅種:營業(yè)稅(營改增之后為增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車船使用稅、土地增值稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅■營業(yè)稅金及附加(營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)1、主稅:營業(yè)稅,常見稅率3%、5%,建筑工程企業(yè)按3%營業(yè)稅金=營業(yè)額*3%營業(yè)額:含稅的建筑工程收入,即建筑企業(yè)的銷售收入。2、附加稅費(fèi)(1)城建稅,稅率為7%(城建稅稅率:納稅人所在地在城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%納稅人所在地不在城市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%)(2)教育費(fèi)附加,稅率為3%(3)地方教育費(fèi)附加,稅率為2%附加稅費(fèi)一營業(yè)稅稅額*7%+營業(yè)稅稅額*3%+營業(yè)稅稅額*2%營業(yè)稅稅額*12%=營業(yè)額*3%*12%營業(yè)稅金及附加=營業(yè)額*3%(1+12%)=營業(yè)額*3.36%二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種7二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種例如:建筑企業(yè)100元的工程收入,其中不含稅造價(jià)為9664元稅金及附加為336元,3.36÷96.64=3.48%,因此,工程造價(jià)稅金取費(fèi)系數(shù)應(yīng)定為348,企業(yè)向稅局申報(bào)交納營業(yè)稅金及附加費(fèi)金額:100元*336%=3.36元增值稅建筑業(yè)“營改增”之后,營業(yè)稅取消,增值稅代替之。稅率和征收率1、一般納稅人適用的稅率有:17%13%、11%6%、0%預(yù)計(jì)建筑業(yè)營改增后適用稅率是11%2、小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%采用簡易征收辦法的一般納稅人也適用征收率3%二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種8二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種增值稅計(jì)算方法本期應(yīng)交增值稅=本期銷項(xiàng)稅額一本期進(jìn)項(xiàng)稅額其中銷項(xiàng)稅額=含稅工程收入/(1+11%)*1%進(jìn)項(xiàng)稅額=外購材料/勞務(wù)/生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上所列的增值稅額如進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,本期不用交稅,差額部分可在下期進(jìn)行抵扣按此計(jì)算原理,假設(shè):工程毛利潤是30%(毛利潤約等于增值額),則直接成本費(fèi)用為70%,如直接成本費(fèi)用只有80%取得可抵扣的增值稅發(fā)票,且綜合進(jìn)項(xiàng)稅率是11%,則可簡算出增值稅稅負(fù):增值稅稅負(fù)率=(1-70%*80%)*11%=0.44*11%=484%,二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種9二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種增值稅金及附加=不含稅工程收入*4.84%*(1+12%)=不含稅工程收入*542%例如:建筑企業(yè)100元的不含稅工程收入,應(yīng)申報(bào)交納增值稅及附加費(fèi)金額:100元*542%=542元,因此,工程造價(jià)稅金取費(fèi)系數(shù)應(yīng)定為營改增后建筑企業(yè)的稅負(fù)一般會增加增值稅是增值額越大(或毛利越多)交稅越多,而營業(yè)稅與此無關(guān)。二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種10二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種■印花稅印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。1應(yīng)交稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率2應(yīng)交稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)印花稅稅率表二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種11建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件12建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件13建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件14建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件15建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件16建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件17建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件18建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件19建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件20建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件21建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件22建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件23建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件24建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件25建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件26建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件27建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件28建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件29建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件3066、節(jié)制使快樂增加并使享受加強(qiáng)?！轮兛死?/p>

67、今天應(yīng)做的事沒有做，明天再早也是耽誤了?！崴固┞妪R

68、決定一個(gè)人的一生，以及整個(gè)命運(yùn)的，只是一瞬之間?！璧?/p>

69、懶人無法享受休息之樂。——拉布克

70、浪費(fèi)時(shí)間是一樁大罪過?！R梭66、節(jié)制使快樂增加并使享受加強(qiáng)?！轮兛死?1建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識建筑施工企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識2015年04月16日建筑施工企業(yè)33學(xué)習(xí)內(nèi)容、稅收的幾個(gè)基本概念二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種三、收據(jù)發(fā)票相關(guān)知識四、稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)五、答疑解惑學(xué)習(xí)內(nèi)容34稅收的幾個(gè)基本概念■稅收稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣鲄⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。特征:強(qiáng)制性、無償性和固定性比重:我國每年財(cái)政收入的90%以上來自稅收。■納稅義務(wù)人簡稱納稅人,是指法律、行政法規(guī)規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,包括自然人和法人,是繳納稅款的主體,直接同國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅關(guān)系。例如:東莞市莞城建筑工程有限公司。■扣繳義務(wù)人是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人。例如:員工薪酬個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人就是勞動(dòng)關(guān)系所在的公司。稅收的幾個(gè)基本概念35稅收的幾個(gè)基本概念■稅收分類(按課稅對象)1、流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額和非生產(chǎn)流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的一類稅。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等稅種2、所得稅。所得稅亦稱收益稅,是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種3、財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象的一類稅。包括遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅和車船使用稅等4、行為稅。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。主要有城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、屠宰稅和筵席稅等5、資源稅。資源稅是指對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅。主要有資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。稅收的幾個(gè)基本概念36稅收的幾個(gè)基本概念■地稅局與國稅局>地稅局負(fù)責(zé)征收管理的稅種1、營業(yè)稅、2、個(gè)人所得稅、3、土地增值稅;4、城市維護(hù)建設(shè)稅;5、車船使用稅;6、房產(chǎn)稅;7、煙葉稅;8資源稅;9、城鎮(zhèn)土地使用稅;10、耕地占用稅;11、企業(yè)所得稅(除國稅征管部分);12、印花稅(除國稅征管部分);13、筵席稅;14、地方稅的滯補(bǔ)罰收入;15、教育費(fèi)附加≯國稅局負(fù)責(zé)征收管理的稅種1、增值稅;2、消費(fèi)稅;3、鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅;4、中央企業(yè)企業(yè)所得稅;5地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;6、海洋石油企業(yè)企業(yè)所得稅、資源稅;7、印花稅證券交易部分);8、境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)企業(yè)所得稅;9、中央稅的滯補(bǔ)罰收入;10、車輛購置稅。稅收的幾個(gè)基本概念37二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種主要有11個(gè)稅種:營業(yè)稅(營改增之后為增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車船使用稅、土地增值稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅■營業(yè)稅金及附加(營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)1、主稅:營業(yè)稅,常見稅率3%、5%,建筑工程企業(yè)按3%營業(yè)稅金=營業(yè)額*3%營業(yè)額:含稅的建筑工程收入,即建筑企業(yè)的銷售收入。2、附加稅費(fèi)(1)城建稅,稅率為7%(城建稅稅率:納稅人所在地在城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%納稅人所在地不在城市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%)(2)教育費(fèi)附加,稅率為3%(3)地方教育費(fèi)附加,稅率為2%附加稅費(fèi)一營業(yè)稅稅額*7%+營業(yè)稅稅額*3%+營業(yè)稅稅額*2%營業(yè)稅稅額*12%=營業(yè)額*3%*12%營業(yè)稅金及附加=營業(yè)額*3%(1+12%)=營業(yè)額*3.36%二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種38二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種例如:建筑企業(yè)100元的工程收入,其中不含稅造價(jià)為9664元稅金及附加為336元,3.36÷96.64=3.48%,因此,工程造價(jià)稅金取費(fèi)系數(shù)應(yīng)定為348,企業(yè)向稅局申報(bào)交納營業(yè)稅金及附加費(fèi)金額:100元*336%=3.36元增值稅建筑業(yè)“營改增”之后,營業(yè)稅取消,增值稅代替之。稅率和征收率1、一般納稅人適用的稅率有:17%13%、11%6%、0%預(yù)計(jì)建筑業(yè)營改增后適用稅率是11%2、小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%采用簡易征收辦法的一般納稅人也適用征收率3%二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種39二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種增值稅計(jì)算方法本期應(yīng)交增值稅=本期銷項(xiàng)稅額一本期進(jìn)項(xiàng)稅額其中銷項(xiàng)稅額=含稅工程收入/(1+11%)*1%進(jìn)項(xiàng)稅額=外購材料/勞務(wù)/生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上所列的增值稅額如進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額,本期不用交稅,差額部分可在下期進(jìn)行抵扣按此計(jì)算原理,假設(shè):工程毛利潤是30%(毛利潤約等于增值額),則直接成本費(fèi)用為70%,如直接成本費(fèi)用只有80%取得可抵扣的增值稅發(fā)票,且綜合進(jìn)項(xiàng)稅率是11%,則可簡算出增值稅稅負(fù):增值稅稅負(fù)率=(1-70%*80%)*11%=0.44*11%=484%,二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種40二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種增值稅金及附加=不含稅工程收入*4.84%*(1+12%)=不含稅工程收入*542%例如:建筑企業(yè)100元的不含稅工程收入,應(yīng)申報(bào)交納增值稅及附加費(fèi)金額:100元*542%=542元,因此,工程造價(jià)稅金取費(fèi)系數(shù)應(yīng)定為營改增后建筑企業(yè)的稅負(fù)一般會增加增值稅是增值額越大(或毛利越多)交稅越多,而營業(yè)稅與此無關(guān)。二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種41二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種■印花稅印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。1應(yīng)交稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率2應(yīng)交稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)印花稅稅率表二、與建筑工程企業(yè)有關(guān)的稅種42建筑工程企業(yè)非財(cái)務(wù)人員應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)常識課件43