管理工具之五全面預(yù)算管理課件

管理工具之五全面預(yù)算管理管理工具之五全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算各個部分是相互聯(lián)系、相互制約的。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須以市場為導(dǎo)向，銷售預(yù)算在企業(yè)預(yù)算中居中心地位。財務(wù)預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點，其他一切預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)?，F(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心。一、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算各個部分是相互聯(lián)系、相互制約的。1、全面預(yù)算框架業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算：銷售預(yù)算銷售部生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部采購預(yù)算采購部費用預(yù)算相關(guān)部門資本預(yù)算：董事會財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)部報表預(yù)算財務(wù)部1、全面預(yù)算框架業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算：2、全面預(yù)算編制流程銷售預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表中長期銷售預(yù)測期間費用預(yù)算資本預(yù)算2、全面預(yù)算編制流程銷售預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造3、全面預(yù)算管理流程主流程預(yù)算對象經(jīng)營單位經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營計劃財務(wù)預(yù)算財務(wù)控制體系通過雙方溝通制定預(yù)算分析會計核算匯總限定實施控制信息反饋信息反饋預(yù)算調(diào)整具體化細(xì)化預(yù)算控制3、全面預(yù)算管理流程主流程預(yù)算對象經(jīng)營單位經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營計4、全面預(yù)算執(zhí)行分析確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整滾動計劃考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程序4、全面預(yù)算執(zhí)行分析確定分析對象收集信息判斷差異差異計算與分5、全面預(yù)算執(zhí)行情況反饋預(yù)算臺帳日常統(tǒng)計報表月度預(yù)算統(tǒng)計比較分析表中期預(yù)算比較分析表/中期預(yù)測表年度預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行信息中心（計財部）集團(tuán)總裁辦公會績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員企業(yè)CEO績效質(zhì)詢會5、全面預(yù)算執(zhí)行情況反饋預(yù)算臺帳日常統(tǒng)計報表月度預(yù)算統(tǒng)計比較6、全面預(yù)算的編制年歷2月1月3月4月5月12月11月10月8月7月下達(dá)執(zhí)行編制上報預(yù)算草案執(zhí)行情況按月上報審查平衡并批準(zhǔn)半年預(yù)算指標(biāo)調(diào)整1月6月9月確定下一年的經(jīng)營目標(biāo)6、全面預(yù)算的編制年歷2月1月3月4月5月12月11月10月二、預(yù)算方法彈性預(yù)算定義：企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算，主要用于各種間接費用預(yù)算，也用于利潤預(yù)算。編制原理：成本部分以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，將成本分固定成本和變動成本兩部分。某一項目成本的預(yù)算數(shù)計算公式為：彈性預(yù)算＝單位變動成本×業(yè)務(wù)量水平＋固定成本預(yù)算二、預(yù)算方法彈性預(yù)算

概率預(yù)算企業(yè)在編制預(yù)算時涉及到許多經(jīng)濟(jì)變量。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，我們難以確定各個變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預(yù)測其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。適應(yīng)這種情況，預(yù)算的編制就不能單純對有關(guān)變量也以肯定的數(shù)值進(jìn)行加工計算，還要借助于概率論基本原理對有關(guān)變量進(jìn)行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實際情況。概率預(yù)算零基預(yù)算傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是從上年的預(yù)算數(shù)開始，根據(jù)預(yù)期的預(yù)算期間業(yè)務(wù)量變動情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預(yù)算數(shù)時，只對新的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行成本效益分析，而對以往已進(jìn)行的業(yè)務(wù)則視為理所當(dāng)然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預(yù)算法。它是以承認(rèn)現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點的，過分受到基期預(yù)算的束縛。零基預(yù)算法就是以零為基數(shù)的計劃與預(yù)算編制方法。在進(jìn)行預(yù)算編制時，就像整個組織是第一次創(chuàng)立一樣，對一切業(yè)務(wù)活動都要從組織的整體利益出發(fā)，考慮其重要程度，進(jìn)行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配預(yù)算資源。零基預(yù)算滾動預(yù)算定義：在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，待執(zhí)行一段時間后，再立即補充一個相應(yīng)期間的預(yù)算，如此向后滾動，從而形成一個不斷往后延伸而又保持固定預(yù)算期的預(yù)算。這樣，在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行期間的推移而連續(xù)不斷地滾動編制預(yù)算，在任何一個期間都存在相應(yīng)的預(yù)算。滾動預(yù)算三、財務(wù)預(yù)算編制方法1、銷售預(yù)算編制方法營銷部門組織專人調(diào)查預(yù)算年度公司各種產(chǎn)品的市場需求狀況、競爭對手動向等；營銷部門根據(jù)調(diào)查信息，擬訂本公司各產(chǎn)品的市場銷售量和市場價格；結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向，確定企業(yè)本年度各產(chǎn)品銷售數(shù)量和價格草案，并按時期劃分（如按季、月等）編制預(yù)算。三、財務(wù)預(yù)算編制方法1、銷售預(yù)算編制方法2、生產(chǎn)預(yù)算編制方法根據(jù)公司銷售預(yù)算，確定公司各種產(chǎn)品的市場需求量；根據(jù)公司各種產(chǎn)品的預(yù)算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)安排；根據(jù)各生產(chǎn)設(shè)備、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的生產(chǎn)任務(wù)需要，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，保證生產(chǎn)順利進(jìn)行。2、生產(chǎn)預(yù)算編制方法3、采購預(yù)算的編制方法根據(jù)各種產(chǎn)品每個月、季度的生產(chǎn)安排，確定生產(chǎn)所需的各種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量；根據(jù)各種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量和預(yù)計期初、期末存量，編制每個月各種材料需要采購的數(shù)量；根據(jù)每種材料每個月采購量和預(yù)計單價，預(yù)計每個月、季度的采購金額和所需支付的采購資金。3、采購預(yù)算的編制方法4、人工費用預(yù)算的編制方法根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所確定的各月每種產(chǎn)品產(chǎn)量和每個產(chǎn)品所需要的人工工時安排，預(yù)計各生產(chǎn)車間每個月各工種的生產(chǎn)工時數(shù)；根據(jù)各工種每個月生產(chǎn)工時和小時工資費用標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計每個工種每個月的工資費用數(shù)；匯總各生產(chǎn)車間各工種的工資費用，得出全公司各生產(chǎn)部門的工資預(yù)算。4、人工費用預(yù)算的編制方法5、制造費用預(yù)算的編制方法根據(jù)各生產(chǎn)車間為完成生產(chǎn)任務(wù)所需的動力、維修、勞動保護(hù)等數(shù)量，編制每一種費用的預(yù)算數(shù)；將各生產(chǎn)車間所編制的動力、維修、勞動保護(hù)等費用預(yù)算，匯總編制全公司變動制造費用預(yù)算；根據(jù)各生產(chǎn)車間的設(shè)備使用狀況和設(shè)備原值，折舊方法，編制各類固定資產(chǎn)的折舊費用預(yù)算；將以上各類變動和固定費用結(jié)合起來，得出全公司的制造費用預(yù)算。5、制造費用預(yù)算的編制方法6、成本預(yù)算的編制方法根據(jù)各產(chǎn)品生產(chǎn)所需材料、工時數(shù)量，編制每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本——直接材料、工資預(yù)算；根據(jù)每種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時，將制造費用在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計入各種產(chǎn)品成本；按約當(dāng)產(chǎn)量法將各種產(chǎn)品的材料、人工、制造費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進(jìn)行分配；計算每一種產(chǎn)品的總成本和預(yù)計單位成本。6、成本預(yù)算的編制方法7、銷售、管理費用預(yù)算的編制方法各職能部門根據(jù)本年度業(yè)務(wù)需要和人員變動情況，按各類不同費用（差旅費、電話費、辦公費、工資費……）編制本部門費用預(yù)算；計財部根據(jù)各職能部門的費用預(yù)算，匯總編制銷售、管理費用預(yù)算總額。7、銷售、管理費用預(yù)算的編制方法8、財務(wù)費用預(yù)算的編制方法根據(jù)公司原有貸款余額和預(yù)算年度將追加（償還）的貸款，以及相應(yīng)的利率，測算各月、季度利息費用；根據(jù)每個月資金收支狀況，測算企業(yè)資金結(jié)算手續(xù)費；根據(jù)利息費用和手續(xù)費，匯總編制全年預(yù)算。8、財務(wù)費用預(yù)算的編制方法9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法根據(jù)銷售預(yù)算，預(yù)計公司每個月、季度的現(xiàn)金回籠數(shù)；根據(jù)采購、人工、制造費用、管理費用、銷售費用預(yù)算和其他現(xiàn)金支出預(yù)計（如稅金、利潤分配、歸還貸款、固定資產(chǎn)投資等的安排）預(yù)算每個月現(xiàn)金支出數(shù)；根據(jù)每個月、季度期初余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)計，測算各月、季度的現(xiàn)金溢缺，進(jìn)行相應(yīng)的籌資、投資處理，平衡現(xiàn)金收支。9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法10、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)預(yù)算年度各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益預(yù)計變動數(shù)填列的，例如“應(yīng)收帳款”項目應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初預(yù)計應(yīng)收帳款進(jìn)行分析填列，而應(yīng)付帳款項目則應(yīng)根據(jù)采購預(yù)算中的全年采購金額、支付貨款數(shù)額以及預(yù)計應(yīng)付帳款期初余額分析填列。10、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法11、預(yù)計損益表的的編制方法預(yù)算損益表應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用預(yù)算以及所得稅預(yù)計等項目填列。12、預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制方法預(yù)算現(xiàn)金流量表應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中各類有關(guān)現(xiàn)金收入、支出的預(yù)算和企業(yè)投資、籌資等資本預(yù)算分析填列。11、預(yù)計損益表的的編制方法四、項目預(yù)算編制方法生產(chǎn)成本（包括環(huán)境保護(hù)成本）銷售成本投資成本（包括環(huán)境保護(hù)）收入稅金、補貼、津貼等凈現(xiàn)金流量需估計有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)四、項目預(yù)算編制方法生產(chǎn)成本（包括環(huán)境保護(hù)成本）需估計有關(guān)的投資成本估算：包括固定投資估算與流動投資估算兩大部分，其中固定投資估算又主要包括工程費用和設(shè)備費用兩部分。生產(chǎn)成本與銷售成本的估算：主要是按照企業(yè)的成本科目劃分進(jìn)行估計?；I資成本的估算：按籌資結(jié)構(gòu)及通貨膨脹的情況進(jìn)行。其他（如稅金、保險等）按有關(guān)法律、規(guī)定進(jìn)行估計。投資估算編制一般原則投資成本估算：包括固定投資估算與流動投資估算兩大部分，其中固（一）投資項目預(yù)算—生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本經(jīng)營成本折舊費用資金籌措費用工廠成本工廠管理費行政管理費（一）投資項目預(yù)算—生產(chǎn)成本生經(jīng)營成本折舊費用資金籌措費用工材料投入物（通常是直接的變動成本）人工費用（工資、薪水等，多數(shù)為直接費用，但分屬固定與變動成本）廢品或退回產(chǎn)品廢水、廢物處理，環(huán)境保護(hù)費用工廠成本材料投入物人工費用廢品或退回產(chǎn)品廢水、廢物處理，環(huán)境保護(hù)費用服務(wù)（管理、質(zhì)量控制、室內(nèi)氣候控制、廠內(nèi)運輸、咨詢工程師等）專利權(quán)使用費研究與開發(fā)成本生產(chǎn)大樓、機(jī)械、設(shè)備的租金、租賃費產(chǎn)品儲存成本工廠管理費服務(wù)專利權(quán)使用費生產(chǎn)大樓、機(jī)械、設(shè)備的租金、租賃費工廠管理費工資、薪水（包括經(jīng)理人員、從事管理工作的職員）辦公室供應(yīng)品、材料辦公大樓租金、手續(xù)費、辦公設(shè)備服務(wù)（如電訊、運輸?shù)龋┬姓芾碣M工資、薪水辦公室供應(yīng)品、材料辦公大樓租金、手續(xù)費、辦公設(shè)備服（二）投資項目預(yù)算-銷售成本銷售成本一般構(gòu)成如下：（1）直接銷售費用包裝與儲存銷售費（如手續(xù)費、折價、退貨等）推廣費（如廣告、樣品等）分配費用（如運輸、中途存儲、保險等）（2）間接銷售費銷售部門的管理費（如人員、通訊、材料、服務(wù)、市場調(diào)研、推廣活動等）（二）投資項目預(yù)算-銷售成本銷售成本一般構(gòu)成如下：（三）投資項目預(yù)算-投資成本總投資成本固定投資流動投資土地與廠址準(zhǔn)備工藝（初次支付）土木工程生產(chǎn)前資本支出設(shè)備（三）投資項目預(yù)算-投資成本總固定投資流動投資土地與廠址準(zhǔn)備（四）投資項目預(yù)算-流動投資流動資金+流動資產(chǎn)-流動負(fù)債應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金材料產(chǎn)成品在產(chǎn)品包裝物低值易耗品主要材料輔助材料燃料備品備件應(yīng)付帳款（四）投資項目預(yù)算-流動投資流+流動-流動應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金材附件**企業(yè)財務(wù)預(yù)算模板**企業(yè)財務(wù)分析模板**企業(yè)財務(wù)績效管理核算準(zhǔn)則附件**企業(yè)財務(wù)預(yù)算模板

1、最孤獨的時光，會塑造最堅強(qiáng)的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會見到陰影。

3、永遠(yuǎn)不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報，但不付出永遠(yuǎn)沒有回報。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵志，不勵志就仿佛沒有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠(yuǎn)不會心安理得。

12、每個人心里都有一段傷痕，時間才是最好的療劑。

13、如果我不堅強(qiáng)，那就等著別人來嘲笑。

14、早晨給自己一個微笑，種下一天旳陽光。

15、沒有愛不會死，不過有了愛會活過來。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過，也未做好過。

17、當(dāng)我微笑著說我很好的時候，你應(yīng)該對我說，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準(zhǔn)確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語言來包裹自己，因為我們要做最真實的自己。

20、一個人除非自己有信心，否則無法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強(qiáng)大，懷疑只會抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒有熱忱，世間便無進(jìn)步。

27、失敗并不意味你浪費了時間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場。

29、生命的道路上永遠(yuǎn)沒有捷徑可言，只有腳踏實地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠(yuǎn)是起跑線。

31、認(rèn)真可以把事情做對，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠(yuǎn)不會挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進(jìn)的勇氣，走走停停的生活會一直繼續(xù)。

36、大起大落誰都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨并不可怕，每個人都是孤獨的，可怕的是害怕孤獨。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅強(qiáng)。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠(yuǎn)方，便只顧風(fēng)雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來原諒自己。

43、踩著垃圾到達(dá)的高度和踩著金子到達(dá)的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒過于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要別人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實的壓力壓的我們喘不過氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽光，你便會看見這個世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強(qiáng)迫別人來愛自己，只能努力讓自己成為值得愛的人。

51、不要拿過去的記憶，來折磨現(xiàn)在的自己。

52、汗水是成功的潤滑劑。

53、人必須有自信，這是成功的秘密。

54、成功的秘密在于始終如一地忠于目標(biāo)。

55、只有一條路不能選擇――那就是放棄。

56、最后的措手不及是因為當(dāng)初游刃有余的自己

57、現(xiàn)實很近又很冷，夢想很遠(yuǎn)卻很溫暖。

58、沒有人能替你承受痛苦，也沒有人能搶走你的堅強(qiáng)。

59、不要拿我跟任何人比，我不是誰的影子，更不是誰的替代品，我不知道年少輕狂，我只懂得勝者為。

60、如果你看到面前的陰影，別怕，那是因為你的背后有陽光。

61、寧可笑著流淚，絕不哭著后悔。

62、覺得自己做得到和做不到，只在一念之間。

63、跌倒，撞墻，一敗涂地，都不用害怕，年輕叫你勇敢。

64、做最好的今天，回顧最好的昨天，迎接最美好的明天。

65、每件事情都必須有一個期限，否則，大多數(shù)人都會有多少時間就花掉多少時間。

66、當(dāng)你被壓力壓得透不過氣來的時候，記住，碳正是因為壓力而變成閃耀的鉆石。

67、現(xiàn)實會告訴你，不努力就會被生活給踩死。無需找什么借口，一無所有，就是拼的理由。

68、人生道路，絕大多數(shù)人，絕大多數(shù)時候，人都只能靠自己。

69、不是某人使你煩惱，而是你拿某人的言行來煩惱自己。

70、當(dāng)一個人真正覺悟的一刻，他放棄追尋外在世界的財富，而開始追尋他內(nèi)心世界的真正財富。

71、失敗并不意味你浪費了時間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

72、人生應(yīng)該樹立目標(biāo)，否則你的精力會白白浪費。

73、山澗的泉水經(jīng)過一路曲折，才唱出一支美妙的歌。

74、時間告訴我，無理取鬧的年齡過了，該懂事了。

75、命運是不存在的，它不過是失敗者拿來逃避現(xiàn)實的借口。

76、人總是在失去了才知道珍惜！

77、要銘記在心：每天都是一年中最美好的日子。

78、生活遠(yuǎn)沒有咖啡那么苦澀，關(guān)鍵是喝它的人怎么品味！每個人都喜歡和向往隨心所欲的生活，殊不知隨心所欲根本不是生活。

79、別拿自己的無知說成是別人的愚昧！

80、天空的高度是鳥兒飛出來的，水無論有多深是魚兒游出來的。

81、思想如鉆子，必須集中在一點鉆下去才有力量。

82、如果我堅持什么，就是用大炮也不能打倒我。

83、我們要以今天為坐標(biāo)，暢想未來幾年后的自己。

84、日出時，努力使每一天都開心而有意義，不為別人，為自己。

85、有夢就去追，沒死就別停。

86、今天不為學(xué)習(xí)買單，未來就為貧窮買單。

87、因為一無所有這才是拼下去的理由。

88、只要我還有夢，就會看到彩虹!

89、你既認(rèn)準(zhǔn)這條路，又何必在意要走多久。

90、盡管社會是這樣的現(xiàn)實和殘酷，但我們還是必須往下走。

91、能把在面前行走的機(jī)會抓住的人，十有八九都會成功。

92、你能夠先知先覺地領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，后知后覺地苦苦追趕，或不知不覺地被淘汰。

93、強(qiáng)烈的信仰會贏取堅強(qiáng)的人，然后又使他們更堅強(qiáng)。

94、人生，不可能一帆風(fēng)順，有得就有失，有愛就有恨，有快樂就會有苦惱，有生就有死，生活就是這樣。

95、好習(xí)慣的養(yǎng)成，在于不受壞習(xí)慣的誘惑。

96、凡過于把幸運之事歸功于自我的聰明和智謀的人多半是結(jié)局很不幸的。

97、如果我們一直告誡自己要開心過每一天，就是說我們并不開心。

98、天氣影響身體，身體決定思想，思想左右心情。

99、不論你在什么時候結(jié)束，重要的是結(jié)束之后就不要悔恨。

100、只要還有明天，今天就永遠(yuǎn)是起跑線。1、最孤獨的時光，會塑造最堅強(qiáng)的自己。34管理工具之五全面預(yù)算管理管理工具之五全面預(yù)算管理一、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算各個部分是相互聯(lián)系、相互制約的。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須以市場為導(dǎo)向，銷售預(yù)算在企業(yè)預(yù)算中居中心地位。財務(wù)預(yù)算必須以銷售預(yù)算為起點，其他一切預(yù)算都要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心。一、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算各個部分是相互聯(lián)系、相互制約的。1、全面預(yù)算框架業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算：銷售預(yù)算銷售部生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部采購預(yù)算采購部費用預(yù)算相關(guān)部門資本預(yù)算：董事會財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)部報表預(yù)算財務(wù)部1、全面預(yù)算框架業(yè)務(wù)（經(jīng)營）預(yù)算：2、全面預(yù)算編制流程銷售預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表中長期銷售預(yù)測期間費用預(yù)算資本預(yù)算2、全面預(yù)算編制流程銷售預(yù)算采購預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造3、全面預(yù)算管理流程主流程預(yù)算對象經(jīng)營單位經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營計劃財務(wù)預(yù)算財務(wù)控制體系通過雙方溝通制定預(yù)算分析會計核算匯總限定實施控制信息反饋信息反饋預(yù)算調(diào)整具體化細(xì)化預(yù)算控制3、全面預(yù)算管理流程主流程預(yù)算對象經(jīng)營單位經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營計4、全面預(yù)算執(zhí)行分析確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整滾動計劃考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程序4、全面預(yù)算執(zhí)行分析確定分析對象收集信息判斷差異差異計算與分5、全面預(yù)算執(zhí)行情況反饋預(yù)算臺帳日常統(tǒng)計報表月度預(yù)算統(tǒng)計比較分析表中期預(yù)算比較分析表/中期預(yù)測表年度預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算責(zé)任部門預(yù)算執(zhí)行信息中心（計財部）集團(tuán)總裁辦公會績效管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員企業(yè)CEO績效質(zhì)詢會5、全面預(yù)算執(zhí)行情況反饋預(yù)算臺帳日常統(tǒng)計報表月度預(yù)算統(tǒng)計比較6、全面預(yù)算的編制年歷2月1月3月4月5月12月11月10月8月7月下達(dá)執(zhí)行編制上報預(yù)算草案執(zhí)行情況按月上報審查平衡并批準(zhǔn)半年預(yù)算指標(biāo)調(diào)整1月6月9月確定下一年的經(jīng)營目標(biāo)6、全面預(yù)算的編制年歷2月1月3月4月5月12月11月10月二、預(yù)算方法彈性預(yù)算定義：企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本量利之間的規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算，主要用于各種間接費用預(yù)算，也用于利潤預(yù)算。編制原理：成本部分以成本習(xí)性為基礎(chǔ)，將成本分固定成本和變動成本兩部分。某一項目成本的預(yù)算數(shù)計算公式為：彈性預(yù)算＝單位變動成本×業(yè)務(wù)量水平＋固定成本預(yù)算二、預(yù)算方法彈性預(yù)算

概率預(yù)算企業(yè)在編制預(yù)算時涉及到許多經(jīng)濟(jì)變量。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，我們難以確定各個變量的數(shù)值，在眾多情況下，我們只能預(yù)測其數(shù)值及其發(fā)生的可能性即概率。適應(yīng)這種情況，預(yù)算的編制就不能單純對有關(guān)變量也以肯定的數(shù)值進(jìn)行加工計算，還要借助于概率論基本原理對有關(guān)變量進(jìn)行概率分析。只有這樣，才能使得我們所得結(jié)果更接近于客觀實際情況。概率預(yù)算零基預(yù)算傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法是從上年的預(yù)算數(shù)開始，根據(jù)預(yù)期的預(yù)算期間業(yè)務(wù)量變動情況加上或減去一定數(shù)額，在確定預(yù)算數(shù)時，只對新的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行成本效益分析，而對以往已進(jìn)行的業(yè)務(wù)則視為理所當(dāng)然，不再分析。這種方法稱為增（減）量預(yù)算法。它是以承認(rèn)現(xiàn)狀的合理性為出發(fā)點的，過分受到基期預(yù)算的束縛。零基預(yù)算法就是以零為基數(shù)的計劃與預(yù)算編制方法。在進(jìn)行預(yù)算編制時，就像整個組織是第一次創(chuàng)立一樣，對一切業(yè)務(wù)活動都要從組織的整體利益出發(fā)，考慮其重要程度，進(jìn)行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配預(yù)算資源。零基預(yù)算滾動預(yù)算定義：在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，待執(zhí)行一段時間后，再立即補充一個相應(yīng)期間的預(yù)算，如此向后滾動，從而形成一個不斷往后延伸而又保持固定預(yù)算期的預(yù)算。這樣，在預(yù)算執(zhí)行過程中，隨著執(zhí)行期間的推移而連續(xù)不斷地滾動編制預(yù)算，在任何一個期間都存在相應(yīng)的預(yù)算。滾動預(yù)算三、財務(wù)預(yù)算編制方法1、銷售預(yù)算編制方法營銷部門組織專人調(diào)查預(yù)算年度公司各種產(chǎn)品的市場需求狀況、競爭對手動向等；營銷部門根據(jù)調(diào)查信息，擬訂本公司各產(chǎn)品的市場銷售量和市場價格；結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向，確定企業(yè)本年度各產(chǎn)品銷售數(shù)量和價格草案，并按時期劃分（如按季、月等）編制預(yù)算。三、財務(wù)預(yù)算編制方法1、銷售預(yù)算編制方法2、生產(chǎn)預(yù)算編制方法根據(jù)公司銷售預(yù)算，確定公司各種產(chǎn)品的市場需求量；根據(jù)公司各種產(chǎn)品的預(yù)算期初存量和期末存量，擬訂公司各月、季度每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)安排；根據(jù)各生產(chǎn)設(shè)備、廠房維修檢查安排，看能否符合各月擬訂的生產(chǎn)任務(wù)需要，進(jìn)行統(tǒng)籌安排，保證生產(chǎn)順利進(jìn)行。2、生產(chǎn)預(yù)算編制方法3、采購預(yù)算的編制方法根據(jù)各種產(chǎn)品每個月、季度的生產(chǎn)安排，確定生產(chǎn)所需的各種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量；根據(jù)各種材料每個月、季度的生產(chǎn)用量和預(yù)計期初、期末存量，編制每個月各種材料需要采購的數(shù)量；根據(jù)每種材料每個月采購量和預(yù)計單價，預(yù)計每個月、季度的采購金額和所需支付的采購資金。3、采購預(yù)算的編制方法4、人工費用預(yù)算的編制方法根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算所確定的各月每種產(chǎn)品產(chǎn)量和每個產(chǎn)品所需要的人工工時安排，預(yù)計各生產(chǎn)車間每個月各工種的生產(chǎn)工時數(shù)；根據(jù)各工種每個月生產(chǎn)工時和小時工資費用標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)計每個工種每個月的工資費用數(shù)；匯總各生產(chǎn)車間各工種的工資費用，得出全公司各生產(chǎn)部門的工資預(yù)算。4、人工費用預(yù)算的編制方法5、制造費用預(yù)算的編制方法根據(jù)各生產(chǎn)車間為完成生產(chǎn)任務(wù)所需的動力、維修、勞動保護(hù)等數(shù)量，編制每一種費用的預(yù)算數(shù)；將各生產(chǎn)車間所編制的動力、維修、勞動保護(hù)等費用預(yù)算，匯總編制全公司變動制造費用預(yù)算；根據(jù)各生產(chǎn)車間的設(shè)備使用狀況和設(shè)備原值，折舊方法，編制各類固定資產(chǎn)的折舊費用預(yù)算；將以上各類變動和固定費用結(jié)合起來，得出全公司的制造費用預(yù)算。5、制造費用預(yù)算的編制方法6、成本預(yù)算的編制方法根據(jù)各產(chǎn)品生產(chǎn)所需材料、工時數(shù)量，編制每一種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本——直接材料、工資預(yù)算；根據(jù)每種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時，將制造費用在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計入各種產(chǎn)品成本；按約當(dāng)產(chǎn)量法將各種產(chǎn)品的材料、人工、制造費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進(jìn)行分配；計算每一種產(chǎn)品的總成本和預(yù)計單位成本。6、成本預(yù)算的編制方法7、銷售、管理費用預(yù)算的編制方法各職能部門根據(jù)本年度業(yè)務(wù)需要和人員變動情況，按各類不同費用（差旅費、電話費、辦公費、工資費……）編制本部門費用預(yù)算；計財部根據(jù)各職能部門的費用預(yù)算，匯總編制銷售、管理費用預(yù)算總額。7、銷售、管理費用預(yù)算的編制方法8、財務(wù)費用預(yù)算的編制方法根據(jù)公司原有貸款余額和預(yù)算年度將追加（償還）的貸款，以及相應(yīng)的利率，測算各月、季度利息費用；根據(jù)每個月資金收支狀況，測算企業(yè)資金結(jié)算手續(xù)費；根據(jù)利息費用和手續(xù)費，匯總編制全年預(yù)算。8、財務(wù)費用預(yù)算的編制方法9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法根據(jù)銷售預(yù)算，預(yù)計公司每個月、季度的現(xiàn)金回籠數(shù)；根據(jù)采購、人工、制造費用、管理費用、銷售費用預(yù)算和其他現(xiàn)金支出預(yù)計（如稅金、利潤分配、歸還貸款、固定資產(chǎn)投資等的安排）預(yù)算每個月現(xiàn)金支出數(shù)；根據(jù)每個月、季度期初余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)計，測算各月、季度的現(xiàn)金溢缺，進(jìn)行相應(yīng)的籌資、投資處理，平衡現(xiàn)金收支。9、現(xiàn)金收支預(yù)算的編制方法10、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)預(yù)算年度各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益預(yù)計變動數(shù)填列的，例如“應(yīng)收帳款”項目應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算中全年銷售收入、貨款回籠收入、期初預(yù)計應(yīng)收帳款進(jìn)行分析填列，而應(yīng)付帳款項目則應(yīng)根據(jù)采購預(yù)算中的全年采購金額、支付貨款數(shù)額以及預(yù)計應(yīng)付帳款期初余額分析填列。10、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的的編制方法11、預(yù)計損益表的的編制方法預(yù)算損益表應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、成本預(yù)算、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用預(yù)算以及所得稅預(yù)計等項目填列。12、預(yù)計現(xiàn)金流量表的編制方法預(yù)算現(xiàn)金流量表應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中各類有關(guān)現(xiàn)金收入、支出的預(yù)算和企業(yè)投資、籌資等資本預(yù)算分析填列。11、預(yù)計損益表的的編制方法四、項目預(yù)算編制方法生產(chǎn)成本（包括環(huán)境保護(hù)成本）銷售成本投資成本（包括環(huán)境保護(hù)）收入稅金、補貼、津貼等凈現(xiàn)金流量需估計有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)四、項目預(yù)算編制方法生產(chǎn)成本（包括環(huán)境保護(hù)成本）需估計有關(guān)的投資成本估算：包括固定投資估算與流動投資估算兩大部分，其中固定投資估算又主要包括工程費用和設(shè)備費用兩部分。生產(chǎn)成本與銷售成本的估算：主要是按照企業(yè)的成本科目劃分進(jìn)行估計。籌資成本的估算：按籌資結(jié)構(gòu)及通貨膨脹的情況進(jìn)行。其他（如稅金、保險等）按有關(guān)法律、規(guī)定進(jìn)行估計。投資估算編制一般原則投資成本估算：包括固定投資估算與流動投資估算兩大部分，其中固（一）投資項目預(yù)算—生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本經(jīng)營成本折舊費用資金籌措費用工廠成本工廠管理費行政管理費（一）投資項目預(yù)算—生產(chǎn)成本生經(jīng)營成本折舊費用資金籌措費用工材料投入物（通常是直接的變動成本）人工費用（工資、薪水等，多數(shù)為直接費用，但分屬固定與變動成本）廢品或退回產(chǎn)品廢水、廢物處理，環(huán)境保護(hù)費用工廠成本材料投入物人工費用廢品或退回產(chǎn)品廢水、廢物處理，環(huán)境保護(hù)費用服務(wù)（管理、質(zhì)量控制、室內(nèi)氣候控制、廠內(nèi)運輸、咨詢工程師等）專利權(quán)使用費研究與開發(fā)成本生產(chǎn)大樓、機(jī)械、設(shè)備的租金、租賃費產(chǎn)品儲存成本工廠管理費服務(wù)專利權(quán)使用費生產(chǎn)大樓、機(jī)械、設(shè)備的租金、租賃費工廠管理費工資、薪水（包括經(jīng)理人員、從事管理工作的職員）辦公室供應(yīng)品、材料辦公大樓租金、手續(xù)費、辦公設(shè)備服務(wù)（如電訊、運輸?shù)龋┬姓芾碣M工資、薪水辦公室供應(yīng)品、材料辦公大樓租金、手續(xù)費、辦公設(shè)備服（二）投資項目預(yù)算-銷售成本銷售成本一般構(gòu)成如下：（1）直接銷售費用包裝與儲存銷售費（如手續(xù)費、折價、退貨等）推廣費（如廣告、樣品等）分配費用（如運輸、中途存儲、保險等）（2）間接銷售費銷售部門的管理費（如人員、通訊、材料、服務(wù)、市場調(diào)研、推廣活動等）（二）投資項目預(yù)算-銷售成本銷售成本一般構(gòu)成如下：（三）投資項目預(yù)算-投資成本總投資成本固定投資流動投資土地與廠址準(zhǔn)備工藝（初次支付）土木工程生產(chǎn)前資本支出設(shè)備（三）投資項目預(yù)算-投資成本總固定投資流動投資土地與廠址準(zhǔn)備（四）投資項目預(yù)算-流動投資流動資金+流動資產(chǎn)-流動負(fù)債應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金材料產(chǎn)成品在產(chǎn)品包裝物低值易耗品主要材料輔助材料燃料備品備件應(yīng)付帳款（四）投資項目預(yù)算-流動投資流+流動-流動應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金材附件**企業(yè)財務(wù)預(yù)算模板**企業(yè)財務(wù)分析模板**企業(yè)財務(wù)績效管理核算準(zhǔn)則附件**企業(yè)財務(wù)預(yù)算模板

1、最孤獨的時光，會塑造最堅強(qiáng)的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會見到陰影。

3、永遠(yuǎn)不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報，但不付出永遠(yuǎn)沒有回報。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵志，不勵志就仿佛沒有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠(yuǎn)不會心安理得。

12、每個人心里都有一段傷痕，時間才是最好的療劑。

13、如果我不堅強(qiáng)，那就等著別人來嘲笑。

14、早晨給自己一個微笑，種下一天旳陽光。

15、沒有愛不會死，不過有了愛會活過來。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過，也未做好過。

17、當(dāng)我微笑著說我很好的時候，你應(yīng)該對我說，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準(zhǔn)確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語言來包裹自己，因為我們要做最真實的自己。

20、一個人除非自己有信心，否則無法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強(qiáng)大，懷疑只會抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒有熱忱，世間便無進(jìn)步。

27、失敗并不意味你浪費了時間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場。

29、生命的道路上永遠(yuǎn)沒有捷徑可言，只有腳踏實地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠(yuǎn)是起跑線。

31、認(rèn)真可以把事情做對，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠(yuǎn)不會挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進(jìn)的勇氣，走走停停的生活會一直繼續(xù)。

36、大起大落誰都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨并不可怕，每個人都是孤獨的，可怕的是害怕孤獨。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅強(qiáng)。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠(yuǎn)方，便只顧風(fēng)雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來原諒自己。

43、踩著垃圾到達(dá)的高度和踩著金子到達(dá)的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒過于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要別人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實的壓力壓的我們喘不過氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽光，你便會看見這個世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強(qiáng)迫別人來愛自己，只能努力讓自己成為值得愛的人。

51、不要拿過去的記憶，來折磨現(xiàn)在的自己。