制造型企業(yè)成本控制方案

成本控制實(shí)施草案一、成本管理現(xiàn)狀我看了四月份的實(shí)際費(fèi)用以后，深有感觸，可以看出我公司整體的成本工作存在很多缺陷，由于我對實(shí)際各部門成本控制上了解有限，只能可以大致歸納如下幾點(diǎn)：1、

成本控制無體系，公司大部分員工都有一定的節(jié)約意識，但缺乏系統(tǒng)的控制體系。2、

成本統(tǒng)計(jì)、核算不夠科學(xué)、全面、細(xì)致、準(zhǔn)確、缺乏具體的費(fèi)用分析和建議。3、

致使處于失控狀態(tài)。4、

各部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對較差，并且相互的協(xié)作意識欠佳。5、

沒有建立成本數(shù)據(jù)系統(tǒng)，信息的收集、反饋存在一定的障礙，不能及時(shí)、有效地進(jìn)行成本分析。6、

管理層成本控制及監(jiān)控力度欠佳。7、

成本控制目前的數(shù)據(jù)主要來源于財(cái)務(wù)的事后歸集與核算。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行明細(xì)分列，如果基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有誤，成本核算如同虛設(shè)。鑒于上述情況，我認(rèn)為建立適應(yīng)我公司成本控制體系，勢在必行。二、實(shí)施步驟及措施1、組織建設(shè)：首先要將成本控制工作提升到一定高度，建立完善的組織機(jī)構(gòu)。既有高層領(lǐng)導(dǎo)的決策能力，又有具體的操控技能。因此特規(guī)定：以總經(jīng)理為中心；以公司行政隸屬劃分為單位；

各部門總監(jiān)、部長為首要負(fù)責(zé)人，以財(cái)務(wù)部為主要管理機(jī)構(gòu)，形成以點(diǎn)帶面的框架組織。2、制度建設(shè)：建立公司成本控制規(guī)定建立成本控制組各崗位職責(zé)明確成本控制組職責(zé)分工3、廣泛征求意見，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)智慧：要求每個(gè)部門負(fù)責(zé)人針對自己部門成本控制方面提出書面意見，統(tǒng)一收集到總經(jīng)理辦公室，然后針對每4、規(guī)范流程：凡涉及購入、費(fèi)用的合同，材料、設(shè)備的出入、費(fèi)用支付等各業(yè)務(wù)，在原流程的基礎(chǔ)上增加審核流程。5、明確方法:

明確各部門職員、主管、經(jīng)理、部長、總監(jiān)各自應(yīng)掌控的范圍。6、建立有效的網(wǎng)絡(luò)支持系統(tǒng)：首先建立

ERP

數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，開通材料信息收集、反饋渠道。7、建立財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析會議例會制度：每月一次，由財(cái)務(wù)組織各部門標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，找出問題，提出改進(jìn)改進(jìn)意見，使各部門隨時(shí)掌握有關(guān)成本控制情況，以作改善。8、制訂相應(yīng)的成本標(biāo)準(zhǔn)；成本標(biāo)準(zhǔn)是成本控制的準(zhǔn)繩，成本標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。確定這些標(biāo)準(zhǔn)的方法，大致有三種：（1）計(jì)劃指標(biāo)分解：即將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)。分解時(shí)，可以按部行分解，若更細(xì)致一點(diǎn)，還可以按工序進(jìn)行分解。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算：就是用制訂預(yù)算的辦法來制訂控制標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要牽頭來制訂年、月的費(fèi)用開支預(yù)算，并把它作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)，采用這種方法特別要注意從實(shí)際出發(fā)來制訂預(yù)算。（3）定額管控；就是建立起定額和費(fèi)用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制。在企業(yè)里，凡是能建立定額的地方，都應(yīng)把定額建立起來，如材料消耗定額、工時(shí)定額等等。實(shí)行定額控制的辦法有利于成本控制的具體化和經(jīng)?；??？茖W(xué)計(jì)算。同時(shí)還要正確處理成本指標(biāo)與其他技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā)，經(jīng)過綜合平衡，防止片面性。必要時(shí)。還應(yīng)搞多種方案的擇優(yōu)選用。（4）、監(jiān)督成本的形成：這就是根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)，對成本形成的各個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)常地進(jìn)行檢查、評比和監(jiān)督。不僅要檢查指標(biāo)本身的執(zhí)行情況，而且要檢查和監(jiān)督影響指標(biāo)的各項(xiàng)條件，所以，成本日?？刂埔c生產(chǎn)作業(yè)控制等結(jié)合起來進(jìn)行。9、成本日?？刂频闹饕矫嬗校海?）材料費(fèi)用的日?？刂疲很囬g要監(jiān)督按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操作，實(shí)行首件檢查，防止成批報(bào)廢。設(shè)備維修要按工藝規(guī)程規(guī)定退料等制度的執(zhí)行。生產(chǎn)計(jì)劃人員要控制生產(chǎn)批量，合理下料，合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。車間材料費(fèi)的日?？刂?，一般由車間統(tǒng)計(jì)員負(fù)責(zé)，它要經(jīng)常收集材料，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)措施。（2）工資費(fèi)用的日?？刂?。主要是車間對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動(dòng)組織的調(diào)整、獎(jiǎng)金、津貼等的監(jiān)督和控制。產(chǎn)、合理派工、控制窩工、停工、加班、加點(diǎn)等。部門負(fù)責(zé)人對上述有關(guān)指標(biāo)負(fù)責(zé)控制和核算、分析偏差，尋找原因。（3）間接費(fèi)用的日常控制。車間經(jīng)費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)的項(xiàng)目很多，發(fā)行控制由各個(gè)部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負(fù)責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。能調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，使成本的日?？刂浦饾u成效。三、組織結(jié)構(gòu)設(shè)定成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)小組組長：領(lǐng)導(dǎo)小組成員：成本分析主管：材料成本核算崗

1

人費(fèi)用成本核算崗

1

人成本統(tǒng)計(jì)及分析崗

1

人成本控制組人員均可兼任四、成本控制組崗位職責(zé)負(fù)責(zé)公司成本控制工作的全面協(xié)調(diào)及管理?？己素?fù)責(zé)各自所屬部門成本的控制、管理，按照公司要求逐步推進(jìn)成本的管控，并不斷提升改善效果。1、材料采購合同的保管。2、建立材料采購合同動(dòng)態(tài)明細(xì)臺賬，以便隨時(shí)記錄合同執(zhí)行情況。3、將采購訂單、合同與設(shè)計(jì)部的采購清單進(jìn)行核對。4、根據(jù)采購合同，對采購部提供的《到貨通知單》或電子郵件及相關(guān)質(zhì)檢報(bào)告進(jìn)行審核。對到貨異常情況及時(shí)與采辦部聯(lián)系，并將異常情況及處理結(jié)果做詳細(xì)記錄，隨合同保存。5、入庫驗(yàn)收單、發(fā)票、請款單與倉庫電腦賬的審核。6、根據(jù)目標(biāo)成本明細(xì)，對生產(chǎn)部開出的領(lǐng)料單進(jìn)行數(shù)量、規(guī)格、工號等逐項(xiàng)審核、蓋“成本?？亍闭潞?，返回領(lǐng)料人，并留存一份以備核查。7、根據(jù)手中的領(lǐng)料單對倉庫電腦賬進(jìn)行審查，確認(rèn)出庫情況。8、根據(jù)工程進(jìn)度洞察材料消耗情況。9、及時(shí)收集材料成本動(dòng)態(tài)資料，對異常現(xiàn)象做出快速反應(yīng)。1、對作業(yè)現(xiàn)場工時(shí)按項(xiàng)目歸集匯總，月末與管理部、財(cái)務(wù)部核對工時(shí)，計(jì)算當(dāng)月工時(shí)率及單位工時(shí)額，并將工時(shí)歸集資料留檔做歷史資料待查。2、根據(jù)工程進(jìn)度及目標(biāo)工時(shí)，審核工時(shí)消耗情況，對異常情況查明原因做出說明，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門。3、跟蹤、落實(shí)目標(biāo)工時(shí)及其執(zhí)行情況，按月提交工時(shí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表。3、隨時(shí)掌握各車間、工段工程進(jìn)展情況。4、編制工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)表，為使用部門提供及時(shí)有效信息。5、成本控制組的其他統(tǒng)計(jì)工作。1、建立、完善公司成本控制、考核及獎(jiǎng)罰制度，并跟蹤、檢查執(zhí)行情況，對成本實(shí)行制度監(jiān)控。2、組織、落實(shí)各項(xiàng)目標(biāo)成本的制定及其執(zhí)行情況。3、組織、建立完善的成本控制的分析系統(tǒng)。4、分析、總結(jié)目標(biāo)成本控制情況。5、每月將目標(biāo)成本控制情況及異?，F(xiàn)象及時(shí)提交經(jīng)濟(jì)分析例會，為管理層提供充分、有效的管理依據(jù)。6全過程、全方位的控制工作。五、各部門具體成本控制方法設(shè)計(jì)成本是事先控制產(chǎn)品成本的有效手段。是成本控制的首要環(huán)節(jié)，且是重中之重?？刂坪迷O(shè)計(jì)成本首先做好市場調(diào)研，掌握第一種類、市場分布等總體成本偏高，有關(guān)設(shè)計(jì)、工藝成本是否還有有較成本應(yīng)該還有一定的空間。生產(chǎn)過程成本的控制，包括生產(chǎn)的各個(gè)工序和部門消耗的控制。但無論哪個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和部門，它所控制的內(nèi)容，基本上都是料、工、費(fèi)的支出。1、原材料消耗的控制

。根據(jù)技術(shù)部制定的圖紙、工藝方法和工2、

車間加工人員、每個(gè)機(jī)臺對下料方法、材料利用率、回收率等進(jìn)行控制，嚴(yán)格按照圖紙、工藝、設(shè)備、工裝進(jìn)行操作，對原材料工藝消耗定額進(jìn)行控制，推行綜合利用，節(jié)約支出；3、

生產(chǎn)管理人員要控制合理投產(chǎn)、合理調(diào)度、組織均衡生產(chǎn)、減少廢品，提高材料利用率，控制原材料定額消耗不超支；4差，找出原因，追蹤責(zé)任者和提出改進(jìn)措施。（三）、能源消耗的控制。制，主要是燃料動(dòng)力的控制，即對水、電、煤等消耗的控制。生產(chǎn)部門要嚴(yán)格控制設(shè)施的空運(yùn)轉(zhuǎn)率和無效作業(yè)率。員對生產(chǎn)現(xiàn)場的勞動(dòng)人員分配、使用，勞動(dòng)定額、出勤率、工時(shí)利用率、加班加點(diǎn)、獎(jiǎng)金、津貼等控制?？刂茝U品損失。將廢品損失指標(biāo)，分解落實(shí)到各車間、班組。以減少廢品造成的損失。對廢品的回收控制，要保證廢品及時(shí)挑出、交庫，及時(shí)進(jìn)行處理回收殘值。

完善采購管理，降低采購成本。采購部門在接到公司計(jì)劃時(shí)，應(yīng)及時(shí)對采購計(jì)劃進(jìn)行評審，進(jìn)行采購分析，決最后綜合供應(yīng)商資質(zhì)、信用、報(bào)價(jià)、售后服務(wù)等因素進(jìn)行合同確認(rèn)。取成本最低、質(zhì)量最優(yōu)的廠家簽訂合同。另外，倉庫管理人員要控制保管費(fèi)和限額發(fā)料、退料、補(bǔ)料、回收廢料等工作，質(zhì)量、財(cái)務(wù)、管倉庫的庫存還是蠻大的，占用了空間和資金。

：、減員增效：做到勞動(dòng)力要素與生產(chǎn)要素的最佳結(jié)合：減員不是單純地為了減幾個(gè)人，其目的在于增效。增效，一是效率的提高。通人盡其才、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，真正地實(shí)現(xiàn)人力資本的增值；二是效益的提高。通過減員，降低人工成本，以最少的投入取得最大的產(chǎn)出。、控制工資總量，搞活內(nèi)部分配：效率優(yōu)先，只有充分地發(fā)揮工益。工資不是福利，是一種投入，投入的目的是有效益，盲目的攀比工資水平，不注重工資效益，不注重人工費(fèi)用，最終會導(dǎo)致人工成本額的情況下，充分發(fā)揮其約束、調(diào)控和激勵(lì)的作用，搞活內(nèi)部分配，提高企業(yè)的人工效率。因此，工資總量要適度，要符合工效掛鉤的原則，在“兩個(gè)低于”的前提

下，建立工資能升能降的機(jī)制，只有建立計(jì)件的科學(xué)性、合理性！

如何在不增加人工成本的前提下，使有限的工資發(fā)揮更大的作用呢？要將有限的工資投入轉(zhuǎn)化成較大的產(chǎn)出，工資要向苦、臟、累、險(xiǎn)崗位傾斜。3

加強(qiáng)定員、定責(zé)、定崗、定薪的管理，達(dá)到組織優(yōu)化，通過人員的優(yōu)化提高產(chǎn)出來達(dá)到降低人工成本的目的。

確定四定的最優(yōu)化，那就是勞動(dòng)的

。程的工作方法提高工作效率、勞動(dòng)效率。為了達(dá)到四定的優(yōu)化，還要有一套精干、高效、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活的組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化的勞動(dòng)組織。機(jī)構(gòu)重疊，必然會造成人浮干事、管理不暢、效率低下。四定不科學(xué)，達(dá)不到優(yōu)化、達(dá)不到滿負(fù)荷，勞動(dòng)力就會造成浪費(fèi)，也就是人工成本的投競爭的能力。因此，要科學(xué)合理制定，要精簡機(jī)構(gòu)、撤崗并崗、實(shí)行專業(yè)化管理。以少而精的人才消耗來取得企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益。4

勞動(dòng)者素質(zhì)內(nèi)容包括體能素質(zhì)、智力素質(zhì)、技能素質(zhì)、情趣素質(zhì)、品行素質(zhì)等。其中較為重競爭，提高職工隊(duì)伍整體素質(zhì)，充分發(fā)揮企業(yè)各類人才潛在的效益，有利于企業(yè)精簡人員，降低人工成本。六、獎(jiǎng)勵(lì)辦法資料，由財(cái)務(wù)部、管理中心審核，按以下標(biāo)準(zhǔn)給予獎(jiǎng)勵(lì)：①

屬設(shè)計(jì)降成本范圍內(nèi)的，降低額

1.2

萬元以下的，按

20%給予技術(shù)部獎(jiǎng)勵(lì)。超額部分，按30%給予獎(jiǎng)勵(lì)。對于新研發(fā)產(chǎn)品，可由制定目標(biāo)成本，在目標(biāo)成本以內(nèi)節(jié)約的部分根據(jù)一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)