財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程教材課件

第三章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程12/13/20221第三章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程12/12/20221不同的預(yù)算有什么區(qū)別？－－－－預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的選擇12/13/20222不同的預(yù)算有什么區(qū)別？－－－－預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的選擇12/12/2【內(nèi)容介紹】本章主要是介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程，包括：以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程?！緦W(xué)習(xí)目標(biāo)】了解財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程的概念，了解每一種編制流程的內(nèi)涵和編制步驟，熟悉每一種編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍。12/13/20223【內(nèi)容介紹】本章主要是介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程，包括：以目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程是指企業(yè)確定的以某一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目為編制起點(diǎn)的一系列編制工作的程序和步驟。編制起點(diǎn)的選擇：企業(yè)最關(guān)注的的需要先確定下來的指標(biāo)。它是眾多核心指標(biāo)的一個(gè)12/13/20224財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程是指企業(yè)確定的以某一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目為編制起點(diǎn)的以企業(yè)為例，根據(jù)所選擇的核心指標(biāo)不同，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程主要有以下六種，即：

（一）以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)的編制流程（二）以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)的編制流程（三）以目標(biāo)成本為起點(diǎn)的編制流程（四）以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)的編制流程（五）以目標(biāo)現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的編制流程（六）以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為起點(diǎn)的編制流程12/13/20225以企業(yè)為例，根據(jù)所選擇的核心指標(biāo)不同，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程主要第一節(jié)以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/20226第一節(jié)以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/202一、以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)銷量為核心指標(biāo)，以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)銷量，根據(jù)目標(biāo)銷量來編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期初、期末合理庫(kù)存來編制生產(chǎn)預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/20227一、以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)二、以目標(biāo)銷售量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)銷量成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表投資預(yù)算籌資預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)銷量銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算12/13/20228二、以目標(biāo)銷售量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)銷量成本費(fèi)用預(yù)算采三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)有助于整體市場(chǎng)的迅速擴(kuò)大，提高企業(yè)市場(chǎng)應(yīng)變能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)快速成長(zhǎng)；有利于避免存貨積壓，減少資金沉淀，提高資金使用效率。12/13/20229三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)12/12/2三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)的編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn)可能會(huì)造成產(chǎn)品過度開發(fā)，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；不利于提高企業(yè)盈利水平；只追求目標(biāo)銷量還可能會(huì)導(dǎo)致過度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。12/13/202210三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)的編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn)12/12/四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成長(zhǎng)期的企業(yè)成長(zhǎng)期的企業(yè)，市場(chǎng)需求量直線上升，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是通過營(yíng)銷來開發(fā)市場(chǎng)的潛力，提高市場(chǎng)占有份額，使企業(yè)快速成長(zhǎng)。這時(shí)，采用以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，有助于企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)營(yíng)銷的需要，以銷定產(chǎn)。12/13/202211四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成長(zhǎng)期的企業(yè)12（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈的企業(yè)該種企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求波動(dòng)性很大，市場(chǎng)占有率忽高忽低，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是穩(wěn)定市場(chǎng)需求、提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)甚至打敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。這時(shí)，采用該種編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，可以起到促進(jìn)銷售的作用。四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍12/13/202212（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈的企業(yè)四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)該種企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求波動(dòng)性較大，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)不確定性也較大，需要根據(jù)市場(chǎng)的變化情況來調(diào)整其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要按照特定的季節(jié)和時(shí)期來進(jìn)行。這時(shí)，采用該種編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠適應(yīng)這種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的要求。四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍12/13/202213（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用第二節(jié)以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/202214第二節(jié)以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/202一、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)的編制流程內(nèi)涵以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)利潤(rùn)為核心指標(biāo)，以利潤(rùn)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)利潤(rùn)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期初、期末合理庫(kù)存來編制生產(chǎn)預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。難點(diǎn)：目標(biāo)利潤(rùn)的確定，雙方站在各自的利益討價(jià)還價(jià)12/13/202215一、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)的編制流程內(nèi)涵以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制兩種目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法目標(biāo)利潤(rùn)=對(duì)子公司投入的資本*投資者要求的必要回報(bào)率目標(biāo)利潤(rùn)=子公司上年實(shí)際利潤(rùn)*（1+利潤(rùn)調(diào)整系數(shù)）12/13/202216兩種目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法目標(biāo)利潤(rùn)=對(duì)子公司投入的資本*投資者要二、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)利潤(rùn)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算柳鋼經(jīng)營(yíng)方針12/13/202217二、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本費(fèi)用預(yù)算采三、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)企業(yè)綜合盈利水平；使企業(yè)每位員工明確自己應(yīng)盡的責(zé)任和與此掛鉤的利益，極大限度地調(diào)動(dòng)了員工的主動(dòng)性、積極性。（二）缺點(diǎn)忽略企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為可能會(huì)引發(fā)企業(yè)通過一系列手段虛降成本、虛增利潤(rùn)的虛假行為。12/13/202218三、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)12/12/20四、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)成熟期的企業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)比較先進(jìn)而且成熟，產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，市場(chǎng)銷路比較暢通，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力比較強(qiáng)，市場(chǎng)占有率比較穩(wěn)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)就是獲取利潤(rùn)這時(shí)，采用以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，有利于企業(yè)積極地開源節(jié)流、努力降低成本費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。12/13/202219四、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)12（二）長(zhǎng)期以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)始終如一的定位在利潤(rùn)的最大化，這時(shí)，它們通常就采用以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（三）短期內(nèi)以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)這些企業(yè)為了達(dá)到改制上市或者增加籌資的目的，通常需要在短期內(nèi)將利潤(rùn)水平提高到有利于其改制上市或增加籌資的程度。這時(shí)，它們通常把利潤(rùn)最大化作為近期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因此就會(huì)選擇以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程。12/13/202220（二）長(zhǎng)期以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)12/12/20第三節(jié)以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/202221第三節(jié)以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/202一、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)成本為核心指標(biāo)，以成本預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)成本，根據(jù)目標(biāo)成本來確定目標(biāo)利潤(rùn)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期初、期末合理庫(kù)存來編制生產(chǎn)預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/202222一、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制二、以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)成本銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算確定目標(biāo)成本12/13/202223二、以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本設(shè)定目標(biāo)成本一般有兩種方式：第一:修正方式第二倒擠方式目標(biāo)成本=預(yù)期收入-預(yù)期利潤(rùn)或：目標(biāo)單位產(chǎn)品成本=預(yù)期單位產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期單位產(chǎn)品利潤(rùn)邯鋼目標(biāo)成本否決12/13/202224設(shè)定目標(biāo)成本一般有兩種方式：12/12/202224案例：邯鄲鋼鐵的成本管理在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，邯鋼長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式，企業(yè)是廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，企業(yè)的原料和產(chǎn)品價(jià)格都是上級(jí)人為確定的，這種定價(jià)與市場(chǎng)相脫節(jié)，所以分廠和職工壓力不大，以致形成分廠報(bào)盈、總廠報(bào)虧的結(jié)果。產(chǎn)品沒有市場(chǎng)，不是因?yàn)槠贩N和質(zhì)量的問題，而是由于產(chǎn)品成本高，企業(yè)效益差。.二十年前，邯鄲鋼鐵通過目標(biāo)成本控制，實(shí)現(xiàn)了扭虧為贏，企業(yè)見到了黑暗后的陽(yáng)光。今天，目標(biāo)成本法、全生命周期成本管理、適時(shí)制成本系統(tǒng)、全面質(zhì)量成本管理等科學(xué)理論的成熟和應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展，使企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地，將起到舉足輕重的作用。12/13/202225案例：邯鄲鋼鐵的成本管理在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，邯鋼長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決做法1.單位目標(biāo)成本＝市場(chǎng)價(jià)格一單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的期間費(fèi)用一單位目標(biāo)利潤(rùn)單位目標(biāo)利潤(rùn)＝上年單位利潤(rùn)X(1十本年計(jì)劃利潤(rùn)增長(zhǎng)率)12/13/202226模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決做法1.單位目標(biāo)成本＝市場(chǎng)價(jià)格一單2.將產(chǎn)品目標(biāo)成本中的各項(xiàng)指標(biāo)層層分解到分廠、車間、班組、崗位和職工個(gè)人，使廠內(nèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)都承擔(dān)降低成本的責(zé)任，把市場(chǎng)壓力及漲價(jià)因素消化于各個(gè)環(huán)節(jié)12/13/2022272.將產(chǎn)品目標(biāo)成本中的各項(xiàng)指標(biāo)層層分解到分廠、車間、班組、崗3.將個(gè)人的全部獎(jiǎng)金與目標(biāo)成本指標(biāo)完成情況直接掛鉤，凡目標(biāo)成本指標(biāo)完不成的單位或個(gè)人，即使其他指標(biāo)完成得再好，也一律扣發(fā)有關(guān)單位和個(gè)人的當(dāng)月全部獎(jiǎng)金，連續(xù)3個(gè)月完不成目標(biāo)成本指標(biāo)的，延緩單位內(nèi)部工資升級(jí)12/13/2022283.將個(gè)人的全部獎(jiǎng)金與目標(biāo)成本指標(biāo)完成情況直接掛鉤，凡目標(biāo)成4、為防止成本不實(shí)和出現(xiàn)不合理的掛賬及待攤，確保成本的真實(shí)?？浚倧S每月進(jìn)行一次全廠性的物料平衡，對(duì)每個(gè)單位的原材料、燃料進(jìn)行盤點(diǎn)12/13/2022294、為防止成本不實(shí)和出現(xiàn)不合理的掛賬及待攤，確保成本的真實(shí)叮邯鋼實(shí)行成本否決的核心思想成本指標(biāo)沒有完成，別的工作干得再好，也要否決全部獎(jiǎng)金計(jì)算出單位目標(biāo)成本之后，關(guān)鍵在于如何用倒推法挖掘各工序的潛在效益，將指標(biāo)層層分解下去，逐步落實(shí)到各責(zé)任單位和責(zé)任人，以保證目標(biāo)成本的完成。有了計(jì)劃年度的目標(biāo)成本，通過本年度單位成本可以確定計(jì)劃年度的成本降低任務(wù)，對(duì)成本降不下來的產(chǎn)品，停止生產(chǎn)。12/13/202230邯鋼實(shí)行成本否決的核心思想成本指標(biāo)沒有完成，別的工作干得再好三、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)促使企業(yè)不斷降低成本，提高盈利水平；有助于企業(yè)采取低成本擴(kuò)張戰(zhàn)略，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。（二）缺點(diǎn)為了追求低成本而偷工減料，從而影響產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量，最終影響企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)。也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽略新產(chǎn)品的開發(fā)。12/13/202231三、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)（二）缺點(diǎn)12/四、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)流程適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)成熟期的企業(yè)，市場(chǎng)銷售相對(duì)穩(wěn)定，市場(chǎng)擴(kuò)張速度減慢，通過擴(kuò)大市場(chǎng)銷售來增加利潤(rùn)的空間很有限，需要通過實(shí)施嚴(yán)格的成本控制達(dá)到降低成本、提高效益的目的。這時(shí)，比較適合采用以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202232四、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)流程適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)12/（二）處在衰退期的企業(yè)這些企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)逐漸萎縮，要想維持盈利的狀態(tài)，只有通過不斷地挖掘降低成本的潛力才能實(shí)現(xiàn)。這時(shí)，比較適合采用以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（三）與同行業(yè)相比，成本水平偏高的企業(yè)這些企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不明顯，很容易在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被擊垮、被淘汰，即使不被擊垮、不被淘汰，其盈利水平也很低。這時(shí)，通過采用以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202233（二）處在衰退期的企業(yè)12/12/202233第四節(jié)以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/202234第四節(jié)以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/2022一、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)產(chǎn)量為核心指標(biāo)，以產(chǎn)量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)產(chǎn)量，根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)量來編制生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制銷售預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/202235一、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制二、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)產(chǎn)量成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)產(chǎn)量生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算12/13/202236二、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)產(chǎn)量成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)三、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)有利于企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)量，滿負(fù)荷生產(chǎn)，降低產(chǎn)品的單位成本；有利于企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)；有利于企業(yè)及時(shí)確認(rèn)收入，保證收入的實(shí)現(xiàn)。（二）缺點(diǎn)降低企業(yè)的盈利水平、削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的萎縮。12/13/202237三、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)12/四、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程的適用范圍（一）市場(chǎng)銷路很好、產(chǎn)品供不應(yīng)求的企業(yè)這些企業(yè)通常把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定為盡可能的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)能力、增加產(chǎn)品產(chǎn)量，把目標(biāo)產(chǎn)量作為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心指標(biāo)這時(shí)，采用以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，有利于企業(yè)把目標(biāo)產(chǎn)量納入預(yù)算管理系統(tǒng)，通過預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。12/13/202238四、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程的適用范圍（一）市場(chǎng)銷路很（二）以產(chǎn)量作為收入確認(rèn)和貨款結(jié)算依據(jù)的企業(yè)這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是根據(jù)合同約定來組織施工或提供勞務(wù)，根據(jù)完成的工程量或勞務(wù)量來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)和結(jié)算貨款，這時(shí)，采用以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，有利于促進(jìn)企業(yè)完成目標(biāo)產(chǎn)量。（三）訂單式生產(chǎn)的企業(yè)或者按照指令性計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)一些獨(dú)立的企業(yè)法人，它們只要完成訂單任務(wù)或者指令性計(jì)劃的生產(chǎn)任務(wù)，就達(dá)到了集團(tuán)公司總部的要求。他們采用以該種編制流程來編制它們的財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202239（二）以產(chǎn)量作為收入確認(rèn)和貨款結(jié)算依據(jù)的企業(yè)12/12/20第五節(jié)以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程12/13/202240第五節(jié)以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程12/12/20一、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)現(xiàn)金流量為核心指標(biāo)，(凈現(xiàn)金流量)以現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)現(xiàn)金流量，根據(jù)目標(biāo)現(xiàn)金流量來編制現(xiàn)金流量預(yù)算，繼而編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、管理預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/202241一、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)現(xiàn)金流量二、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的基本步驟成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算確定目標(biāo)現(xiàn)金凈流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)目標(biāo)現(xiàn)金凈流量投資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量籌資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量12/13/202242二、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的基本步驟成本費(fèi)用三、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)有利于積極組織現(xiàn)金流入、有效控制現(xiàn)金流出、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況。（二）缺點(diǎn)預(yù)算思想比較保守，導(dǎo)致資金投入過少，可能會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。12/13/202243三、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)1四、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的適用范圍（一）處在衰退期的企業(yè)衰退期的企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)已逐漸萎縮，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是回籠現(xiàn)金，尋找新的投資機(jī)會(huì)，以應(yīng)對(duì)產(chǎn)品即將被淘汰出局的危機(jī)，維持企業(yè)的生存和發(fā)展。這時(shí)，采用以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，有利于保障現(xiàn)金的回籠。12/13/202244四、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的適用范圍（一）處在（二）財(cái)務(wù)困難的企業(yè)這些企業(yè)，也可通過采用以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，積極地組織現(xiàn)金流入，有效的控制現(xiàn)金流出，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，擺脫財(cái)務(wù)困境。（三）認(rèn)同“財(cái)務(wù)管理的核心是現(xiàn)金流量管理”這個(gè)理念的企業(yè)在這個(gè)管理理念的支持下，一些企業(yè)把現(xiàn)金流量管理擺在非常重要的位置，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極地創(chuàng)造現(xiàn)金收入，謹(jǐn)慎的安排現(xiàn)金支出，這時(shí)，它們可能會(huì)采用以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202245（二）財(cái)務(wù)困難的企業(yè)12/12/202245第六節(jié)以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程12/13/202246第六節(jié)以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程12/12/一、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程是以凈資產(chǎn)利潤(rùn)率最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的情況下采用的一種編制流程。該流程以凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為預(yù)算管理的核心指標(biāo)，以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為預(yù)算編制的起點(diǎn)和預(yù)算考核的關(guān)鍵指標(biāo)。

以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為預(yù)算編制的起點(diǎn)，不僅要求企業(yè)追求銷售額最大，成本費(fèi)用最低，而且要求盡可能減少資本投入，以確保凈資產(chǎn)利潤(rùn)率達(dá)到最大化。12/13/202247一、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)凈資產(chǎn)二、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的基本步驟確定目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率目標(biāo)資產(chǎn)利潤(rùn)率目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)銷售收入目標(biāo)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率目標(biāo)銷售利潤(rùn)率目標(biāo)權(quán)益乘數(shù)目標(biāo)權(quán)益總額目標(biāo)資產(chǎn)總額籌資預(yù)算預(yù)測(cè)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率目標(biāo)負(fù)債總額銷售預(yù)算采購(gòu)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算成本費(fèi)用預(yù)算管理預(yù)算投資預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算12/13/202248二、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的基本步驟確定目標(biāo)三、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)有利于提升所有者和經(jīng)營(yíng)者對(duì)整個(gè)公司計(jì)劃和控制的能力；有利于極大限度地調(diào)動(dòng)各個(gè)職能部門及其員工的主動(dòng)性、積極性，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)。（二）缺點(diǎn)會(huì)使企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)、忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，只顧追求高額利潤(rùn)、忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可能引發(fā)企業(yè)虛降成本、虛増利潤(rùn)的虛假行為。12/13/202249三、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)四、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的適用范圍（一）母子公司架構(gòu)下的大型企業(yè)或集團(tuán)公司母子公司架構(gòu)下的大型企業(yè)或集團(tuán)公司，公司總部（母公司）作為子公司的投資控股公司，通常將子公司定位為利潤(rùn)中心，特別關(guān)注子公司的盈利水平進(jìn)而關(guān)心自己的投資獲利水平。因此，在對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核上主要就是考核子公司的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。這時(shí)，公司比較適合采用以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202250四、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程的適用范圍（一）母（二）處在成熟期的企業(yè)處在成熟期的企業(yè)也適合采用以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程。（三）所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的企業(yè)這些企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間由于存在權(quán)屬的差異而導(dǎo)致他們的根本利益也是有差別的。在這種情況下，企業(yè)比較適合采用以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202251（二）處在成熟期的企業(yè)12/12/202251思考：企業(yè)如何選擇上述編制流程？12/13/202252思考：12/12/202252小結(jié)：實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制可采用“一家多制”的方式，即編制預(yù)算時(shí)以一個(gè)起點(diǎn)為主，多個(gè)起點(diǎn)配合，將各類編制流程結(jié)合運(yùn)用。如在采用以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的企業(yè)，對(duì)新開發(fā)的產(chǎn)品可以目標(biāo)銷售量為起點(diǎn)編制預(yù)算，而為了加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，可采用以強(qiáng)化內(nèi)部管理為核心的以目標(biāo)成本為起點(diǎn)的編制流程，在應(yīng)收款項(xiàng)較多的時(shí)期，則可以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)編制預(yù)算，以加強(qiáng)現(xiàn)金的回籠，滿足支出的需要。12/13/202253小結(jié)：12/12/202253第三章案例分析P461.預(yù)算管理的意義2.預(yù)算編制的方法有那幾種？該公司采用哪種？3.適合哪種預(yù)算編制流程？12/13/202254第三章案例分析P4612/12/202254邯鋼優(yōu)勢(shì)12/13/202255邯鋼優(yōu)勢(shì)12/12/202255演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！第三章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程12/13/202257第三章財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程12/12/20221不同的預(yù)算有什么區(qū)別？－－－－預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的選擇12/13/202258不同的預(yù)算有什么區(qū)別？－－－－預(yù)算出發(fā)點(diǎn)的選擇12/12/2【內(nèi)容介紹】本章主要是介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程，包括：以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程、以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為編制起點(diǎn)的編制流程。【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程的概念，了解每一種編制流程的內(nèi)涵和編制步驟，熟悉每一種編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍。12/13/202259【內(nèi)容介紹】本章主要是介紹財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程，包括：以目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程是指企業(yè)確定的以某一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目為編制起點(diǎn)的一系列編制工作的程序和步驟。編制起點(diǎn)的選擇：企業(yè)最關(guān)注的的需要先確定下來的指標(biāo)。它是眾多核心指標(biāo)的一個(gè)12/13/202260財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程是指企業(yè)確定的以某一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目為編制起點(diǎn)的以企業(yè)為例，根據(jù)所選擇的核心指標(biāo)不同，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程主要有以下六種，即：

（一）以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)的編制流程（二）以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)的編制流程（三）以目標(biāo)成本為起點(diǎn)的編制流程（四）以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)的編制流程（五）以目標(biāo)現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的編制流程（六）以目標(biāo)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率為起點(diǎn)的編制流程12/13/202261以企業(yè)為例，根據(jù)所選擇的核心指標(biāo)不同，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制流程主要第一節(jié)以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/202262第一節(jié)以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/202一、以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)銷量為核心指標(biāo)，以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)銷量，根據(jù)目標(biāo)銷量來編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期初、期末合理庫(kù)存來編制生產(chǎn)預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/202263一、以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)二、以目標(biāo)銷售量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)銷量成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表投資預(yù)算籌資預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)銷量銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算12/13/202264二、以目標(biāo)銷售量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)銷量成本費(fèi)用預(yù)算采三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)有助于整體市場(chǎng)的迅速擴(kuò)大，提高企業(yè)市場(chǎng)應(yīng)變能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)快速成長(zhǎng)；有利于避免存貨積壓，減少資金沉淀，提高資金使用效率。12/13/202265三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)12/12/2三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)的編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn)可能會(huì)造成產(chǎn)品過度開發(fā)，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；不利于提高企業(yè)盈利水平；只追求目標(biāo)銷量還可能會(huì)導(dǎo)致過度賒銷，增加企業(yè)壞賬損失。12/13/202266三、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)的編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（二）缺點(diǎn)12/12/四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成長(zhǎng)期的企業(yè)成長(zhǎng)期的企業(yè)，市場(chǎng)需求量直線上升，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是通過營(yíng)銷來開發(fā)市場(chǎng)的潛力，提高市場(chǎng)占有份額，使企業(yè)快速成長(zhǎng)。這時(shí)，采用以目標(biāo)銷量為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，有助于企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)營(yíng)銷的需要，以銷定產(chǎn)。12/13/202267四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成長(zhǎng)期的企業(yè)12（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈的企業(yè)該種企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求波動(dòng)性很大，市場(chǎng)占有率忽高忽低，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是穩(wěn)定市場(chǎng)需求、提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)甚至打敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。這時(shí)，采用該種編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，可以起到促進(jìn)銷售的作用。四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍12/13/202268（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈的企業(yè)四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)該種企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求波動(dòng)性較大，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)不確定性也較大，需要根據(jù)市場(chǎng)的變化情況來調(diào)整其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要按照特定的季節(jié)和時(shí)期來進(jìn)行。這時(shí)，采用該種編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠適應(yīng)這種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的要求。四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用范圍12/13/202269（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)性較強(qiáng)的企業(yè)四、以目標(biāo)銷量為起點(diǎn)流程的適用第二節(jié)以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/202270第二節(jié)以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/202一、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)的編制流程內(nèi)涵以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)利潤(rùn)為核心指標(biāo)，以利潤(rùn)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)利潤(rùn)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期初、期末合理庫(kù)存來編制生產(chǎn)預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。難點(diǎn)：目標(biāo)利潤(rùn)的確定，雙方站在各自的利益討價(jià)還價(jià)12/13/202271一、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)的編制流程內(nèi)涵以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制兩種目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法目標(biāo)利潤(rùn)=對(duì)子公司投入的資本*投資者要求的必要回報(bào)率目標(biāo)利潤(rùn)=子公司上年實(shí)際利潤(rùn)*（1+利潤(rùn)調(diào)整系數(shù)）12/13/202272兩種目標(biāo)利潤(rùn)的確定方法目標(biāo)利潤(rùn)=對(duì)子公司投入的資本*投資者要二、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)利潤(rùn)銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算柳鋼經(jīng)營(yíng)方針12/13/202273二、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本費(fèi)用預(yù)算采三、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，增強(qiáng)企業(yè)綜合盈利水平；使企業(yè)每位員工明確自己應(yīng)盡的責(zé)任和與此掛鉤的利益，極大限度地調(diào)動(dòng)了員工的主動(dòng)性、積極性。（二）缺點(diǎn)忽略企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)只顧預(yù)算年度利潤(rùn)，忽略長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的短期行為可能會(huì)引發(fā)企業(yè)通過一系列手段虛降成本、虛增利潤(rùn)的虛假行為。12/13/202274三、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)12/12/20四、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)成熟期的企業(yè)，生產(chǎn)技術(shù)比較先進(jìn)而且成熟，產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，市場(chǎng)銷路比較暢通，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力比較強(qiáng)，市場(chǎng)占有率比較穩(wěn)定，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)就是獲取利潤(rùn)這時(shí)，采用以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，有利于企業(yè)積極地開源節(jié)流、努力降低成本費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化。12/13/202275四、以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)流程的適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)12（二）長(zhǎng)期以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)始終如一的定位在利潤(rùn)的最大化，這時(shí)，它們通常就采用以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（三）短期內(nèi)以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)這些企業(yè)為了達(dá)到改制上市或者增加籌資的目的，通常需要在短期內(nèi)將利潤(rùn)水平提高到有利于其改制上市或增加籌資的程度。這時(shí)，它們通常把利潤(rùn)最大化作為近期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因此就會(huì)選擇以目標(biāo)利潤(rùn)為編制起點(diǎn)的編制流程。12/13/202276（二）長(zhǎng)期以利潤(rùn)最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)12/12/20第三節(jié)以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/202277第三節(jié)以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/202一、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)成本為核心指標(biāo)，以成本預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)成本，根據(jù)目標(biāo)成本來確定目標(biāo)利潤(rùn)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算和預(yù)計(jì)期初、期末合理庫(kù)存來編制生產(chǎn)預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/202278一、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制二、以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)成本銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算確定目標(biāo)成本12/13/202279二、以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程的基本步驟確定目標(biāo)利潤(rùn)成本設(shè)定目標(biāo)成本一般有兩種方式：第一:修正方式第二倒擠方式目標(biāo)成本=預(yù)期收入-預(yù)期利潤(rùn)或：目標(biāo)單位產(chǎn)品成本=預(yù)期單位產(chǎn)品售價(jià)-預(yù)期單位產(chǎn)品利潤(rùn)邯鋼目標(biāo)成本否決12/13/202280設(shè)定目標(biāo)成本一般有兩種方式：12/12/202224案例：邯鄲鋼鐵的成本管理在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，邯鋼長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式，企業(yè)是廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，企業(yè)的原料和產(chǎn)品價(jià)格都是上級(jí)人為確定的，這種定價(jià)與市場(chǎng)相脫節(jié)，所以分廠和職工壓力不大，以致形成分廠報(bào)盈、總廠報(bào)虧的結(jié)果。產(chǎn)品沒有市場(chǎng)，不是因?yàn)槠贩N和質(zhì)量的問題，而是由于產(chǎn)品成本高，企業(yè)效益差。.二十年前，邯鄲鋼鐵通過目標(biāo)成本控制，實(shí)現(xiàn)了扭虧為贏，企業(yè)見到了黑暗后的陽(yáng)光。今天，目標(biāo)成本法、全生命周期成本管理、適時(shí)制成本系統(tǒng)、全面質(zhì)量成本管理等科學(xué)理論的成熟和應(yīng)用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展，使企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀得一席之地，將起到舉足輕重的作用。12/13/202281案例：邯鄲鋼鐵的成本管理在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，邯鋼長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決做法1.單位目標(biāo)成本＝市場(chǎng)價(jià)格一單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的期間費(fèi)用一單位目標(biāo)利潤(rùn)單位目標(biāo)利潤(rùn)＝上年單位利潤(rùn)X(1十本年計(jì)劃利潤(rùn)增長(zhǎng)率)12/13/202282模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決做法1.單位目標(biāo)成本＝市場(chǎng)價(jià)格一單2.將產(chǎn)品目標(biāo)成本中的各項(xiàng)指標(biāo)層層分解到分廠、車間、班組、崗位和職工個(gè)人，使廠內(nèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)都承擔(dān)降低成本的責(zé)任，把市場(chǎng)壓力及漲價(jià)因素消化于各個(gè)環(huán)節(jié)12/13/2022832.將產(chǎn)品目標(biāo)成本中的各項(xiàng)指標(biāo)層層分解到分廠、車間、班組、崗3.將個(gè)人的全部獎(jiǎng)金與目標(biāo)成本指標(biāo)完成情況直接掛鉤，凡目標(biāo)成本指標(biāo)完不成的單位或個(gè)人，即使其他指標(biāo)完成得再好，也一律扣發(fā)有關(guān)單位和個(gè)人的當(dāng)月全部獎(jiǎng)金，連續(xù)3個(gè)月完不成目標(biāo)成本指標(biāo)的，延緩單位內(nèi)部工資升級(jí)12/13/2022843.將個(gè)人的全部獎(jiǎng)金與目標(biāo)成本指標(biāo)完成情況直接掛鉤，凡目標(biāo)成4、為防止成本不實(shí)和出現(xiàn)不合理的掛賬及待攤，確保成本的真實(shí)?？浚倧S每月進(jìn)行一次全廠性的物料平衡，對(duì)每個(gè)單位的原材料、燃料進(jìn)行盤點(diǎn)12/13/2022854、為防止成本不實(shí)和出現(xiàn)不合理的掛賬及待攤，確保成本的真實(shí)叮邯鋼實(shí)行成本否決的核心思想成本指標(biāo)沒有完成，別的工作干得再好，也要否決全部獎(jiǎng)金計(jì)算出單位目標(biāo)成本之后，關(guān)鍵在于如何用倒推法挖掘各工序的潛在效益，將指標(biāo)層層分解下去，逐步落實(shí)到各責(zé)任單位和責(zé)任人，以保證目標(biāo)成本的完成。有了計(jì)劃年度的目標(biāo)成本，通過本年度單位成本可以確定計(jì)劃年度的成本降低任務(wù)，對(duì)成本降不下來的產(chǎn)品，停止生產(chǎn)。12/13/202286邯鋼實(shí)行成本否決的核心思想成本指標(biāo)沒有完成，別的工作干得再好三、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)促使企業(yè)不斷降低成本，提高盈利水平；有助于企業(yè)采取低成本擴(kuò)張戰(zhàn)略，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。（二）缺點(diǎn)為了追求低成本而偷工減料，從而影響產(chǎn)品質(zhì)量或服務(wù)質(zhì)量，最終影響企業(yè)的市場(chǎng)信譽(yù)。也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)忽略新產(chǎn)品的開發(fā)。12/13/202287三、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)編制流程優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)（二）缺點(diǎn)12/四、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)流程適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)成熟期的企業(yè)，市場(chǎng)銷售相對(duì)穩(wěn)定，市場(chǎng)擴(kuò)張速度減慢，通過擴(kuò)大市場(chǎng)銷售來增加利潤(rùn)的空間很有限，需要通過實(shí)施嚴(yán)格的成本控制達(dá)到降低成本、提高效益的目的。這時(shí)，比較適合采用以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202288四、以目標(biāo)成本為起點(diǎn)流程適用范圍（一）處在成熟期的企業(yè)12/（二）處在衰退期的企業(yè)這些企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)逐漸萎縮，要想維持盈利的狀態(tài)，只有通過不斷地挖掘降低成本的潛力才能實(shí)現(xiàn)。這時(shí)，比較適合采用以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。（三）與同行業(yè)相比，成本水平偏高的企業(yè)這些企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不明顯，很容易在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被擊垮、被淘汰，即使不被擊垮、不被淘汰，其盈利水平也很低。這時(shí)，通過采用以目標(biāo)成本為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202289（二）處在衰退期的企業(yè)12/12/202233第四節(jié)以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/13/202290第四節(jié)以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程12/12/2022一、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)產(chǎn)量為核心指標(biāo)，以產(chǎn)量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)產(chǎn)量，根據(jù)目標(biāo)產(chǎn)量來編制生產(chǎn)預(yù)算，根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來編制銷售預(yù)算，繼而編制管理預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/202291一、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制二、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)產(chǎn)量成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)測(cè)產(chǎn)量生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算12/13/202292二、以目標(biāo)產(chǎn)量為起點(diǎn)流程基本步驟確定目標(biāo)產(chǎn)量成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)三、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)有利于企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)量，滿負(fù)荷生產(chǎn)，降低產(chǎn)品的單位成本；有利于企業(yè)不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)；有利于企業(yè)及時(shí)確認(rèn)收入，保證收入的實(shí)現(xiàn)。（二）缺點(diǎn)降低企業(yè)的盈利水平、削弱了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。容易造成產(chǎn)品質(zhì)量下降，最終可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的萎縮。12/13/202293三、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)12/四、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程的適用范圍（一）市場(chǎng)銷路很好、產(chǎn)品供不應(yīng)求的企業(yè)這些企業(yè)通常把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定為盡可能的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)能力、增加產(chǎn)品產(chǎn)量，把目標(biāo)產(chǎn)量作為其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心指標(biāo)這時(shí)，采用以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，有利于企業(yè)把目標(biāo)產(chǎn)量納入預(yù)算管理系統(tǒng)，通過預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。12/13/202294四、以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的編制流程的適用范圍（一）市場(chǎng)銷路很（二）以產(chǎn)量作為收入確認(rèn)和貨款結(jié)算依據(jù)的企業(yè)這些企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是根據(jù)合同約定來組織施工或提供勞務(wù)，根據(jù)完成的工程量或勞務(wù)量來確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)和結(jié)算貨款，這時(shí)，采用以目標(biāo)產(chǎn)量為編制起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制流程，有利于促進(jìn)企業(yè)完成目標(biāo)產(chǎn)量。（三）訂單式生產(chǎn)的企業(yè)或者按照指令性計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)一些獨(dú)立的企業(yè)法人，它們只要完成訂單任務(wù)或者指令性計(jì)劃的生產(chǎn)任務(wù)，就達(dá)到了集團(tuán)公司總部的要求。他們采用以該種編制流程來編制它們的財(cái)務(wù)預(yù)算。12/13/202295（二）以產(chǎn)量作為收入確認(rèn)和貨款結(jié)算依據(jù)的企業(yè)12/12/20第五節(jié)以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程12/13/202296第五節(jié)以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程12/12/20一、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程是指以目標(biāo)現(xiàn)金流量為核心指標(biāo)，(凈現(xiàn)金流量)以現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)來確定目標(biāo)現(xiàn)金流量，根據(jù)目標(biāo)現(xiàn)金流量來編制現(xiàn)金流量預(yù)算，繼而編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、管理預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算和財(cái)務(wù)狀況預(yù)算的一種編制流程。12/13/202297一、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的內(nèi)涵以目標(biāo)現(xiàn)金流量二、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的基本步驟成本費(fèi)用預(yù)算采購(gòu)預(yù)算管理預(yù)算經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)狀況預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算確定目標(biāo)現(xiàn)金凈流量預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)目標(biāo)現(xiàn)金凈流量投資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量籌資目標(biāo)現(xiàn)金凈流量12/13/202298二、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的基本步驟成本費(fèi)用三、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)有利于積極組織現(xiàn)金流入、有效控制現(xiàn)金流出、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收支平衡，保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況。（二）缺點(diǎn)預(yù)算思想比較保守，導(dǎo)致資金投入過少，可能會(huì)使企業(yè)錯(cuò)過發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，不利于企業(yè)的快速發(fā)展。12/13/202299三、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的優(yōu)缺點(diǎn)（一）優(yōu)點(diǎn)1四、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的適用范圍（一）處在衰退期的企業(yè)衰退期的企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)已逐漸萎縮，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是回籠現(xiàn)金，尋找新的投資機(jī)會(huì)，以應(yīng)對(duì)產(chǎn)品即將被淘汰出局的危機(jī)，維持企業(yè)的生存和發(fā)展。這時(shí)，采用以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，有利于保障現(xiàn)金的回籠。12/13/2022100四、以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的

編制流程的適用范圍（一）處在（二）財(cái)務(wù)困難的企業(yè)這些企業(yè)，也可通過采用以目標(biāo)現(xiàn)金流量為編制起點(diǎn)的編制流程來編制財(cái)務(wù)預(yù)算，積極地組織現(xiàn)金流