基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)-自考專業(yè)

《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案1第五章會(huì)計(jì)賬簿

一、賬簿的概念、意義和種類

二、賬簿的內(nèi)容、啟用與記帳規(guī)則

三、賬簿的格式和登記方法

四、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正與結(jié)賬

五、會(huì)計(jì)賬簿的傳遞和保管會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案2

（1）（2）（3）（4）

原始記賬（直接依據(jù)）賬簿會(huì)計(jì)

憑證憑證報(bào)表

統(tǒng)稱為會(huì)計(jì)憑證

原始資料和重要依據(jù)

*（2）是（1）（3）的中間環(huán)節(jié)

*（3）是（1）（2）（4）的中間環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案3賬簿按用途序時(shí)普通日記賬（通用日記賬）

特種日記賬現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

分類總賬

明細(xì)賬

聯(lián)合：將日記賬和分類賬相結(jié)合

如日記總賬

備查：如租入固定資產(chǎn)登記簿

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿

擔(dān)保備查簿

按外表訂本式：優(yōu)點(diǎn)防止散失和抽換，

缺點(diǎn)使用欠靈活，不便于分工

適用于總賬、特種日記賬

活頁式：與訂本式相反。適用于明細(xì)賬

卡片式：固定資產(chǎn)明細(xì)賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案4*特種日記賬的登記依據(jù)原則：依據(jù)本身的收、付款憑證和對(duì)方的付款憑證

現(xiàn)收

現(xiàn)付

特種日記賬的現(xiàn)金日記賬銀付

登記依據(jù)

銀行存款日記賬銀收

銀付

現(xiàn)付會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案5總賬三欄式總賬設(shè)對(duì)方科目

不設(shè)對(duì)方科目

多欄式總賬：一般單位比較少采用

明細(xì)賬1、三欄式：適用債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

資本類賬戶、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等

2、

3、數(shù)量金額式：適用原材料、庫(kù)存商品賬戶

4、橫線登記式（平行式）：發(fā)生和核銷

在同一橫欄內(nèi)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案6*賬簿的使用規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則賬簿啟用時(shí)，必須在賬簿的扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，賬簿啟用后應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案7二、賬簿登記的規(guī)則1．記賬時(shí)必須使用鋼筆和藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫2．賬簿中文字和數(shù)字書寫要規(guī)整、易于辨認(rèn)3．應(yīng)在賬簿首頁注明賬戶的名稱和頁次4．記賬必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)5．登滿頁時(shí)最后一行結(jié)出余額，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣6．如賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，根據(jù)錯(cuò)誤的不同情況，相應(yīng)的采取正確的更正方法更正7．新年度開始，應(yīng)將各種賬簿上年年終的余額轉(zhuǎn)記到新年度開設(shè)的有關(guān)新賬的第一頁的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案8*

對(duì)賬一、對(duì)賬：簡(jiǎn)單地說就是核對(duì)賬目，亦即把賬簿上記載的資料進(jìn)行內(nèi)部核對(duì)、內(nèi)外核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。對(duì)賬主要包括以下四方面：1．賬證核對(duì)2．賬賬核對(duì)3．賬實(shí)核對(duì)4.賬表核對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案9會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案10*劃線更正法（賬簿記錄錯(cuò)）1、文字錯(cuò)：用紅線劃掉錯(cuò)誤的文字，再在上方用藍(lán)字寫上正確文字，并加蓋簽章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案2、數(shù)字錯(cuò)：用紅線劃掉全部的金額，再在上方用藍(lán)字寫上正確金額，并加蓋簽章[例題]如：購(gòu)貨906.30元賬簿中登記：購(gòu)入貸物906.032906.30XX印貨XX印11*紅字更正法（記賬憑證錯(cuò)并登記入賬）

1、科目用錯(cuò)：先用紅字填寫一張與原錯(cuò)誤憑證完全相同的憑證，表沖銷，再用籃字填寫一張正確憑證（2筆分錄）

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案12例題:以銀行存款預(yù)付下半年保險(xiǎn)費(fèi)1200.編制以下記賬憑證并已登記入賬.

借:管理費(fèi)用1200

貸:銀行存款1200

請(qǐng)采用正確的方式進(jìn)行更正.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案更正方法:

紅字更正法(科目用錯(cuò))

(1)借:管理費(fèi)用1200

貸:銀行存款1200

(2)借:待攤費(fèi)用1200

貸:銀行存款1200132、所填金額>應(yīng)記金額(實(shí)際金額):用紅字直接沖銷多記金額(1筆分錄)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案14例題

以銀行存款歸還前欠貨款1000.在記賬憑證中金額誤記為10000,并已登記入賬

錯(cuò)誤分錄:

借:應(yīng)付賬款10000

貸:銀行存款10000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案更正方法:

紅字更正法(所填金額大于應(yīng)記金額)

借:應(yīng)付賬款9000

貸:銀行存款900015*補(bǔ)充登記法(記賬憑證錯(cuò)并登記入賬)

所填金額<應(yīng)記金額(實(shí)際金額):用藍(lán)字直接補(bǔ)充少記金額(1筆分錄)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案16例題:

以支票購(gòu)入設(shè)備20000,誤記為2000.并已登記入賬.

錯(cuò)誤憑證:

借:固定資產(chǎn)2000

貸:銀行存款2000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案更正方法:

補(bǔ)充登記法(所填金額小于應(yīng)記金額)

借:固定資產(chǎn)18000

貸:銀行存款1800017P265

（1）更正方法：補(bǔ)充登記法（所填金額小于應(yīng)記金額）

借：應(yīng)付賬款—A2700=5200-2500

貸：銀行存款2700

Dr應(yīng)付賬款Cr

Dr銀行存款Cr

（誤）2500（誤）2500

27002700會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案18（2）更正方法：紅字更正法（所填金額大于應(yīng)記金額）

借：銀行存款4500000

貸：長(zhǎng)期借款4500000

Dr銀行存款Cr

Dr長(zhǎng)期借款Cr

（誤）5000000（誤）5000000

45000004500000

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案19（3）更正方法：紅字更正法（科目用錯(cuò)）

（A）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1400

貸：現(xiàn)金1400

（B）借：管理費(fèi)用1400

貸：銀行存款1400

Dr營(yíng)業(yè)費(fèi)用Cr

Dr銀行存款Cr

（誤）1400

（A）1400

（B）1400

Dr管理費(fèi)用Cr

Dr現(xiàn)金Cr

（誤）1400

（A）1400

（B）1400