財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)(第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn))課件

第三章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)12/13/20221第三章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)12/11/20221第一節(jié)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述12/13/20222財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）第一節(jié)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述12/11/20222財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。主體:對(duì)象:12/13/20223財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和一、基本任務(wù)P571.處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。2.調(diào)度財(cái)政資金。3.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。5.做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。12/13/20224財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）一、基本任務(wù)P5712/11/20224財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述核算特點(diǎn)一切活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購(gòu)買財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”、“現(xiàn)金”等會(huì)計(jì)科目。12/13/20225財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）核算特點(diǎn)12/11/20225財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）二、核算內(nèi)容P561.核算預(yù)算收入2.核算預(yù)算支出3.核算預(yù)算資金調(diào)撥4.核算專用基金5.核算貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)6.核算預(yù)算外資金7.年終清理結(jié)算8.編制會(huì)計(jì)報(bào)表12/13/20226財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）二、核算內(nèi)容P5612/11/20226財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目表3-1P58五類資產(chǎn)類科目：國(guó)庫(kù)存款，其他財(cái)政存款，有價(jià)證券，在途款，暫付款，與下級(jí)往來(lái)，預(yù)撥經(jīng)費(fèi)，基建撥款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金，待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/20227財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目12/11/20227財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（負(fù)債類科目：暫存款，與上級(jí)往來(lái)，借入款，借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/20228財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）負(fù)債類科目：12/11/20228財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)凈資產(chǎn)類科目：預(yù)算結(jié)余，基金預(yù)算結(jié)余，專用基金結(jié)余，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財(cái)政周轉(zhuǎn)基金12/13/20229財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）凈資產(chǎn)類科目：12/11/20229財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資收入類科目：一般預(yù)算收入，基金預(yù)算收入，專用基金收入，補(bǔ)助收入，調(diào)入資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入12/13/202210財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）收入類科目：12/11/202210財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資支出類科目：一般預(yù)算支出，基金預(yù)算支出，專用基金支出，補(bǔ)助支出，上解支出，調(diào)出資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出12/13/202211財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）支出類科目：12/11/202211財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資第二節(jié)資產(chǎn)的核算財(cái)政單位的資產(chǎn)包括：財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。12/13/202212財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）第二節(jié)資產(chǎn)的核算財(cái)政單位的資產(chǎn)包括：12/11/202一、財(cái)政性存款財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。包括：國(guó)庫(kù)存款——各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的存款.包括一般預(yù)算存款及基金預(yù)算存款。其他財(cái)政存款——各級(jí)財(cái)政未列入國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)財(cái)政性存款。12/13/202213財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）一、財(cái)政性存款12/11/202213財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、一、財(cái)政性存款（一）財(cái)政性存款應(yīng)遵循的管理原則P601.集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。2.嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。央行---國(guó)庫(kù)存款國(guó)有商業(yè)銀行---其他財(cái)政存款3.根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不提現(xiàn)金。5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支。12/13/202214財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）一、財(cái)政性存款12/11/202214財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、（二）財(cái)政性存款的核算賬戶設(shè)置：“國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款——基金預(yù)算存款“其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金——（未設(shè)國(guó)庫(kù)）預(yù)算資金存款——專用基金存款

12/13/202215財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）（二）財(cái)政性存款的核算12/11/202215財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)存款借貸國(guó)庫(kù)存款的增加國(guó)庫(kù)存款的減少期末余額：國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)12/13/202216財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）國(guó)庫(kù)存款借貸國(guó)庫(kù)存款的增加國(guó)庫(kù)存款的減少期末余額：國(guó)庫(kù)存款的其他財(cái)政存款借貸其他財(cái)政存款的增加其他財(cái)政存款的減少期末余額：其他財(cái)政存款的結(jié)存數(shù)12/13/202217財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）其他財(cái)政存款借貸其他財(cái)政存款的增加其他財(cái)政存款的減少期末余額收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示預(yù)算收入時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款----一般預(yù)算存款----基金預(yù)算存款貸：一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)專用基金時(shí)記：借：其他財(cái)政存款---專用基金存款貸：專用基金收入主要分錄12/13/202218財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示預(yù)算收入時(shí)記：主要分錄12例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款2500000貸：一般預(yù)算收入250000012/13/202219財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收例2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為20萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款200000貸：基金預(yù)算收入200000

例3某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元。借：其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款200000貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金20000012/13/202220財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金二、有價(jià)證券

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券，是指各級(jí)財(cái)政以財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入的中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。

12/13/202221財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）二、有價(jià)證券12/11/202221財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金(包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余)購(gòu)買國(guó)家指定的有價(jià)證券。(2)支付購(gòu)買有價(jià)證券的資金不能列作支出。(3)當(dāng)期有價(jià)證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。即原來(lái)用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的，作為一般預(yù)算收入入賬；原來(lái)用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的，作基金預(yù)算收入入賬。(4)有價(jià)證券(含債券收款單)要視同貨幣一樣妥善保管。有價(jià)證券的管理要求：P6512/13/202222財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金(包括一般預(yù)算結(jié)余和基金有價(jià)證券借貸購(gòu)入有價(jià)證券到期兌付有價(jià)證券的本金期末余額：有價(jià)證券實(shí)際庫(kù)存數(shù)12/13/202223財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）有價(jià)證券借貸購(gòu)入有價(jià)證券到期兌付有價(jià)證券的本金期末余額：有價(jià)購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)按實(shí)際價(jià)款記：借：有價(jià)證券——一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入——基金結(jié)余購(gòu)入貸：國(guó)庫(kù)存款（或：其他財(cái)政存款）案例思考：P6512/13/202224財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)按實(shí)際價(jià)款記：12/11/202224財(cái)政總預(yù)到期兌付有價(jià)證券時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款（或：其他財(cái)政存款）貸：有價(jià)證券（本金）利息收入時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：一般預(yù)算收入——其他收入基金預(yù)算收入——其他收入12/13/202225財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）到期兌付有價(jià)證券時(shí)記：12/11/202225財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)例1，用一般預(yù)算結(jié)余10萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5萬(wàn)元購(gòu)買有價(jià)證券。

借:有價(jià)證券—一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000—基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入50000貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款100000——基金預(yù)算存款50000

12/13/202226財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，用一般預(yù)算結(jié)余10萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5萬(wàn)元購(gòu)買有價(jià)證券例2，上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到本金15萬(wàn)元，利息收入3萬(wàn)元。其中：一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券利息2萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券利息1萬(wàn)元。收到本金時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款100000——基金預(yù)算存款50000貸：有價(jià)證券—一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000—基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入5000012/13/202227例2，上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到本金15萬(wàn)元，利息收收到有價(jià)證券的利息收入時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款30000貸：一般預(yù)算收入20000基金預(yù)算收入1000012/13/202228財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）12/11/202228財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）三、在途款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的在途款是指在規(guī)定的決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過(guò)“在途款”科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。這些款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度來(lái)看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過(guò)渡性核算。帳戶設(shè)置：“在途款”

12/13/202229三、在途款12/11/2022292008年12月31日2009年1月5日2009年1月15日年度終了決算清理期庫(kù)款報(bào)解整理期12/13/2022302008年12月31日2009年1月5日2009年1月15日在途款借貸國(guó)庫(kù)在途款的發(fā)生數(shù)新年度轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)數(shù)12/13/202231財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）在途款借貸國(guó)庫(kù)在途款的發(fā)生數(shù)新年度轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)數(shù)12/11/202結(jié)算清理期內(nèi)收到的屬于上年度的收入時(shí)。在上年度（舊賬）記：借：在途款貸：一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入上解收入等新年度記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：在途款12/13/202232財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）結(jié)算清理期內(nèi)收到的屬于上年度的收入時(shí)。12/11/20223清理期收回上年度的支出時(shí)。在上年度（舊賬）記：借：在途款貸：一般預(yù)算支出新年度記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：在途款12/13/202233財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）清理期收回上年度的支出時(shí)。12/11/202233財(cái)政總預(yù)算例1，決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入2000000元。在上年度賬上記：借：在途款2000000貸：一般預(yù)算收入2000000在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款2000000貸：在途款200000012/13/202234財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到例2，決算清理期，收回屬于上年度多撥經(jīng)費(fèi)500000元。在上年度賬上記：借：在途款500000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)500000在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款500000貸：在途款50000012/13/202235財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例2，決算清理期，收回屬于上年度多撥經(jīng)費(fèi)500000元。12四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位借款形成的債權(quán)。包括：“暫付款”、“與下級(jí)往來(lái)”12/13/202236財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)12/11/202236財(cái)政總預(yù)算會(huì)1.暫付款暫付款——是應(yīng)收暫付各種款項(xiàng)的總稱。它是待結(jié)算資金，但僅限于財(cái)政部門對(duì)所屬預(yù)算單位和其他單位的臨時(shí)急需借款和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。不包括上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)款項(xiàng)和借出、借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。12/13/202237財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）1.暫付款12/11/202237財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)暫付款借貸借給預(yù)算單位的款項(xiàng)借出款項(xiàng)的收回期末余額：尚未收回的借款12/13/202238財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）暫付款借貸借給預(yù)算單位的款項(xiàng)借出款項(xiàng)的收回期末余額：尚未收回財(cái)政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項(xiàng)時(shí)記：借：暫付款貸：國(guó)庫(kù)存款收回時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：暫付款P67例3-1012/13/202239財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項(xiàng)時(shí)記：12/11/202239財(cái)例1，市教育局因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬(wàn)元。借：暫付款——市教育局200000貸：國(guó)庫(kù)存款200000例2，經(jīng)批準(zhǔn)，上例市教育局的借款20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款。借：一般預(yù)算支出200000貸：暫付款——市教育局200000

12/13/202240財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，市教育局因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬(wàn)元。12例3，經(jīng)批準(zhǔn)借給糧食儲(chǔ)運(yùn)部門糧食風(fēng)險(xiǎn)基金10萬(wàn)元用于糧食收購(gòu)。借：與下級(jí)往來(lái)100000貸：其他財(cái)政存款100000例4，經(jīng)批準(zhǔn)將上例中的糧食部門借款10萬(wàn)元轉(zhuǎn)作該部門支配的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。借：專用基金支出100000貸：暫付款10000012/13/202241財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例3，經(jīng)批準(zhǔn)借給糧食儲(chǔ)運(yùn)部門糧食風(fēng)險(xiǎn)基金10萬(wàn)元用于糧食收購(gòu)2.與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)——是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間的結(jié)算款項(xiàng)。含在年終清理期發(fā)現(xiàn)的上下財(cái)政級(jí)之間的應(yīng)繳款繳、應(yīng)解未解款項(xiàng)。帳戶：“與下級(jí)往來(lái)”為雙重性帳戶，一般情況下表現(xiàn)為“債權(quán)”。12/13/202242財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）2.與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)——是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政款借出款項(xiàng)的收回與下級(jí)往來(lái)借貸期末余額：下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還的款項(xiàng)（債權(quán))期末余額：下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還的款項(xiàng)（債務(wù))12/13/202243財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）借給下級(jí)財(cái)政款借出款項(xiàng)的收回與下級(jí)往來(lái)借貸期末余額：下級(jí)財(cái)政主要分錄財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)記：借：與下級(jí)往來(lái)貸：國(guó)庫(kù)存款收回時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：與下級(jí)往來(lái)12/13/202244財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）主要分錄12/11/202244財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例5，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬(wàn)元。借：與下級(jí)往來(lái)——甲縣財(cái)政局150000貸：國(guó)庫(kù)存款150000

12/13/202245財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例5，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬(wàn)元。12/11/20224例6:上例5，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5萬(wàn)元；另10萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。

歸還部分記：借：國(guó)庫(kù)存款50000貸：與下級(jí)往來(lái)—甲縣財(cái)政局50000

轉(zhuǎn)作補(bǔ)助部分，記：借：補(bǔ)助支出100000貸：與下級(jí)往來(lái)—甲縣財(cái)政局10000012/13/202246財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例6:上例5，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5萬(wàn)元；另10萬(wàn)元經(jīng)思考:“暫付款”科目和“與下級(jí)往來(lái)”科目，在核算內(nèi)容上有何區(qū)別？12/13/202247財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）思考:“暫付款”科目和“與下級(jí)往來(lái)”科目，在核算內(nèi)容上有何區(qū)五、預(yù)撥款項(xiàng)的核算預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括:預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。（一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是由于特殊情況預(yù)撥給行政事業(yè)單位，不在當(dāng)期內(nèi)列支的經(jīng)費(fèi)。

包括：1.預(yù)撥后期（交通不便邊遠(yuǎn)地區(qū)）；2.預(yù)撥下年度12/13/202248財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）五、預(yù)撥款項(xiàng)的核算12/11/202248財(cái)政總預(yù)算會(huì)在不實(shí)行預(yù)算包干的情況下，預(yù)算支出按銀行支出數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥給事業(yè)行政單位的款項(xiàng)都是預(yù)撥款項(xiàng)，待單位從銀行支取后，才能列報(bào)銀行支出數(shù)。(在普遍實(shí)行預(yù)算包干后，預(yù)算支出按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥付了經(jīng)費(fèi)，就可直接列報(bào)支出。)但預(yù)付給單位的經(jīng)費(fèi)，由于財(cái)政撥付的不是單位當(dāng)期的經(jīng)費(fèi)，不應(yīng)在當(dāng)期列報(bào)支出，所以要作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)處理。12/13/202249財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）在不實(shí)行預(yù)算包干的情況下，預(yù)算支出按銀行支出

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)的增加轉(zhuǎn)列支出數(shù)或用款單位交回?cái)?shù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借貸期末余額：尚未轉(zhuǎn)列支出或尚未收回的顧撥經(jīng)費(fèi)數(shù)12/13/202250財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)的增加轉(zhuǎn)列支出數(shù)或用款單位交回?cái)?shù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借貸期末財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)時(shí)記：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：國(guó)庫(kù)存款收到預(yù)算單位報(bào)來(lái)實(shí)際支出數(shù)時(shí)記：借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)收回預(yù)算單位預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)主要分錄12/13/202251財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)時(shí)記：主要分錄12/11/20例1，某市財(cái)政向市教育局預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——市教育局600000貸：國(guó)庫(kù)存款60000012/13/202252財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，某市財(cái)政向市教育局預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。12/11/202例2，上例向市教育局預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)中，有50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出，另10萬(wàn)元由市教育局繳回。轉(zhuǎn)列支出部分：借：一般預(yù)算支出500000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——市教育局500000繳回部分：借：國(guó)庫(kù)存款100000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——市教育局10000012/13/202253財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例2，上例向市教育局預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)中，有50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出（二）基建撥款

基建撥款是指財(cái)政按基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。

帳戶設(shè)置“基建撥款”注意:實(shí)行直接撥付建設(shè)單位的基本建設(shè)資金可直接列報(bào)支出，不通過(guò)本科目核算)。

12/13/202254財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）（二）基建撥款

12/11/202254財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述基建撥款借貸撥出基本建設(shè)款經(jīng)辦部門報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)或交回?cái)?shù)期末余額：尚未列報(bào)支出數(shù)12/13/202255財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）基建撥款借貸撥出基本建設(shè)款經(jīng)辦部門報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)或交回?cái)?shù)財(cái)政部門撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門基本建設(shè)款項(xiàng)時(shí)記：借：基建撥款貸：國(guó)庫(kù)存款經(jīng)辦部門報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)資金時(shí)記：借：一般預(yù)算支出——基建支出貸；基建撥款主要分錄:12/13/202256財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政部門撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理例1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)1000萬(wàn)元。借：基建撥款——**建行10000000貸：國(guó)庫(kù)存款10000000例2，月末收到建行報(bào)來(lái)建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)200萬(wàn)元。借：—般預(yù)算支出——**基建支出2000000(或基金預(yù)算支出)貸：基建撥款2000000例3，基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款60萬(wàn)元繳回。借：國(guó)庫(kù)存款600000貸：基建撥款——**建行60000012/13/202257財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)10六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。（注意：控制規(guī)模）包括:

財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金。12/13/202258財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式供有六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政部門有償使用的資金。

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。12/13/202259財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的賬戶有：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”(資產(chǎn)類）“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類）“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類）“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”（凈資產(chǎn)類）“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（負(fù)債類）“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”（收入類）“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”（支出類）12/13/202260財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的賬戶有：12/11/202260財(cái)政總預(yù)算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借貸有償撥出或貸給用款單位周轉(zhuǎn)金收回有償使用的周轉(zhuǎn)金期末余額：財(cái)政有償使用周轉(zhuǎn)金放款數(shù)12/13/202261財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借貸有償撥出或貸給用款單位周轉(zhuǎn)金收回有償使用的借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸下級(jí)財(cái)政歸還周轉(zhuǎn)金期末余額：尚未收回的借出周轉(zhuǎn)金上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/202262財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸下級(jí)財(cái)政歸還周轉(zhuǎn)金期末余額：尚未收回的借出待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸貸放周轉(zhuǎn)金呆賬發(fā)生額經(jīng)批準(zhǔn)核銷數(shù)期末余額：尚待核銷的周轉(zhuǎn)金12/13/202263財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸貸放周轉(zhuǎn)金呆賬發(fā)生額經(jīng)批準(zhǔn)核銷數(shù)期末余額財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借貸收回財(cái)政周轉(zhuǎn)金設(shè)置有償使用的財(cái)政資金或增加和補(bǔ)充有償使用周轉(zhuǎn)資金期末余額：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金總額12/13/202264財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借貸收回財(cái)政周轉(zhuǎn)金設(shè)置有償使用的財(cái)政資金或增加和借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸歸還上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金向上級(jí)財(cái)政借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金期末余額：本級(jí)尚未歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/202265財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸歸還上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金向上級(jí)財(cái)政借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸年終財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出轉(zhuǎn)入沖銷數(shù)收取財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入期末余額：當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余年終結(jié)賬時(shí)全數(shù)轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，年終結(jié)賬后無(wú)余額12/13/202266財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸年終財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出轉(zhuǎn)入沖銷數(shù)收取財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出借貸支付財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)或業(yè)務(wù)費(fèi)用年終轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的沖銷數(shù)期末余額：占用費(fèi)或業(yè)務(wù)累計(jì)數(shù).年終結(jié)賬后無(wú)余額12/13/202267財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出借貸支付財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)或業(yè)務(wù)費(fèi)用年終轉(zhuǎn)入財(cái)政用財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放時(shí)記：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財(cái)政存款收回時(shí)記：借：其他財(cái)政?？钯J：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款1.直接貸付給用款單位12/13/202268財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）用財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放時(shí)記：1.直接貸付給用款單位12/11/20逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金時(shí)，如已成為呆賬時(shí)記：借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)記：借；財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/202269財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金時(shí)，如已成為呆賬時(shí)記：12/11/2022上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政有償使用周轉(zhuǎn)金時(shí)記：借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：其他財(cái)政存款下級(jí)財(cái)政歸還周轉(zhuǎn)金時(shí)記：借；其他財(cái)政存款貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金2.上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政12/13/202270財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政有償使用周轉(zhuǎn)金時(shí)記：2.上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)3.本級(jí)財(cái)政設(shè)置財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)記：借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金12/13/202271財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）3.本級(jí)財(cái)政設(shè)置財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)記：12/11/202271財(cái)政貸出方:收到有償使用貸款利息時(shí)記：借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入貸入方:支付周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)或支付放款手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出貸：其他財(cái)政存款4.相關(guān)收入與費(fèi)用12/13/202272財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）貸出方:收到有償使用貸款利息時(shí)記：4.相關(guān)收入與費(fèi)用12/1將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出30萬(wàn)全數(shù)轉(zhuǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入沖銷：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入30萬(wàn)貸；財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出30萬(wàn)如收入40萬(wàn)與支出30萬(wàn)相抵后有結(jié)余時(shí)：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入10萬(wàn)貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金10萬(wàn)5.年終結(jié)賬時(shí)12/13/202273財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出30萬(wàn)全數(shù)轉(zhuǎn)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入沖銷：5.年終結(jié)賬例1，某市財(cái)政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000元。借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款200000貸：其他財(cái)政存款200000例2，某市財(cái)政收回上述貸款，并收回利息30000元。

收回本金借：其他財(cái)政存款200000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款200000

收到利息借：其他財(cái)政存款30000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入3000012/13/202274例1，某市財(cái)政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000元。12/例3，某省財(cái)政廳借給所屬市財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000元。借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000貸：其他財(cái)政存款180000例4，某省財(cái)政廳收回上述貸款，并收回利息20000元。

收回本金借：其他財(cái)政存款180000貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000

收到利息借：其他財(cái)政存款20000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入2000012/13/202275例3，某省財(cái)政廳借給所屬市財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000元。例5,某企業(yè)所借財(cái)政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金56000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款56000批準(zhǔn)核銷上述呆賬

借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金56000貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金5600012/13/202276例5,某企業(yè)所借財(cái)政周轉(zhuǎn)金56000元經(jīng)審核已成呆賬。12/思考1.“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”和“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”二者核內(nèi)容上有何區(qū)別？2.“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”和“與下級(jí)往來(lái)”二者核內(nèi)容上有何區(qū)別？12/13/202277財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）思考1.“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”和“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”二者核內(nèi)容上補(bǔ)充練習(xí)12/13/202278財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）補(bǔ)充練習(xí)12/11/202278財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例：某級(jí)財(cái)政2005年5月10日收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的收入日?qǐng)?bào)表，上列當(dāng)日一般預(yù)算收入500000元，基金預(yù)算收入800000元。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000——基金預(yù)算存款800000貸：一般預(yù)算收入500000基金預(yù)算收入80000012/13/202279財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例：某級(jí)財(cái)政2005年5月10日收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的收入日?qǐng)?bào)表，上例：某級(jí)財(cái)政2004年11日2日，收到上級(jí)財(cái)政撥入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金300000元，并將其以年利率6%、一年期、一次性還本付息的條件貸給轄區(qū)內(nèi)的一家事業(yè)單位。收到款項(xiàng)設(shè)立周轉(zhuǎn)金時(shí)：借：其他財(cái)政存款300000貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金300000貸放時(shí)：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款300000貸：其他財(cái)政存款30000012/13/202280例：某級(jí)財(cái)政2004年11日2日，收到上級(jí)財(cái)政撥入的財(cái)政周轉(zhuǎn)例：某未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收到屬于當(dāng)年的一般預(yù)算收入120000元，存入某商業(yè)銀行。借：其他財(cái)政存款120000貸：一般預(yù)算收入12000012/13/202281財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例：某未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政收到屬于當(dāng)年的一般預(yù)算收入12000例：某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元?？h財(cái)政局：借：其他財(cái)政存款200000

貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000市財(cái)政局：借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000

貸：其他財(cái)政存款20000012/13/202282例：某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元。12/例：某省財(cái)政2005年1月初用上年一般預(yù)算結(jié)余資金500000元購(gòu)入一年期、年利率3%、到期一次還本付息的國(guó)債。借：有價(jià)證券——一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入500000貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款500000上述國(guó)庫(kù)券到期兌現(xiàn)。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款515000貸：一般預(yù)算收入——利息收入15000有價(jià)證券——一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入50000012/13/20228312/11/202283結(jié)束語(yǔ)當(dāng)你盡了自己的最大努力時(shí)，失敗也是偉大的，所以不要放棄，堅(jiān)持就是正確的。WhenYouDoYourBest,FailureIsGreat,SoDon'TGiveUp,StickToTheEnd結(jié)束語(yǔ)謝謝大家榮幸這一路，與你同行It'SAnHonorToWalkWithYouAllTheWay演講人：XXXXXX時(shí)間：XX年XX月XX日

謝謝大家演講人：XXXXXX第三章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)12/13/202286第三章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)12/11/20221第一節(jié)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述12/13/202287財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）第一節(jié)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述12/11/20222財(cái)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。主體:對(duì)象:12/13/202288財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和一、基本任務(wù)P571.處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。2.調(diào)度財(cái)政資金。3.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。5.做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。12/13/202289財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）一、基本任務(wù)P5712/11/20224財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述核算特點(diǎn)一切活動(dòng)都通過(guò)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購(gòu)買財(cái)產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存材料”、“現(xiàn)金”等會(huì)計(jì)科目。12/13/202290財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）核算特點(diǎn)12/11/20225財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）二、核算內(nèi)容P561.核算預(yù)算收入2.核算預(yù)算支出3.核算預(yù)算資金調(diào)撥4.核算專用基金5.核算貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)6.核算預(yù)算外資金7.年終清理結(jié)算8.編制會(huì)計(jì)報(bào)表12/13/202291財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）二、核算內(nèi)容P5612/11/20226財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目表3-1P58五類資產(chǎn)類科目：國(guó)庫(kù)存款，其他財(cái)政存款，有價(jià)證券，在途款，暫付款，與下級(jí)往來(lái)，預(yù)撥經(jīng)費(fèi)，基建撥款，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金，待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/202292財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目12/11/20227財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（負(fù)債類科目：暫存款，與上級(jí)往來(lái)，借入款，借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/202293財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）負(fù)債類科目：12/11/20228財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)凈資產(chǎn)類科目：預(yù)算結(jié)余，基金預(yù)算結(jié)余，專用基金結(jié)余，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財(cái)政周轉(zhuǎn)基金12/13/202294財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）凈資產(chǎn)類科目：12/11/20229財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資收入類科目：一般預(yù)算收入，基金預(yù)算收入，專用基金收入，補(bǔ)助收入，調(diào)入資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入12/13/202295財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）收入類科目：12/11/202210財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資支出類科目：一般預(yù)算支出，基金預(yù)算支出，專用基金支出，補(bǔ)助支出，上解支出，調(diào)出資金，財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出12/13/202296財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）支出類科目：12/11/202211財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資第二節(jié)資產(chǎn)的核算財(cái)政單位的資產(chǎn)包括：財(cái)政性存款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。12/13/202297財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）第二節(jié)資產(chǎn)的核算財(cái)政單位的資產(chǎn)包括：12/11/202一、財(cái)政性存款財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。包括：國(guó)庫(kù)存款——各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的存款.包括一般預(yù)算存款及基金預(yù)算存款。其他財(cái)政存款——各級(jí)財(cái)政未列入國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)財(cái)政性存款。12/13/202298財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）一、財(cái)政性存款12/11/202213財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、一、財(cái)政性存款（一）財(cái)政性存款應(yīng)遵循的管理原則P601.集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。2.嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。央行---國(guó)庫(kù)存款國(guó)有商業(yè)銀行---其他財(cái)政存款3.根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算,不提現(xiàn)金。5.在存款余額內(nèi)支付，不得透支。12/13/202299財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）一、財(cái)政性存款12/11/202214財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、（二）財(cái)政性存款的核算賬戶設(shè)置：“國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款——基金預(yù)算存款“其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金——（未設(shè)國(guó)庫(kù)）預(yù)算資金存款——專用基金存款

12/13/2022100財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）（二）財(cái)政性存款的核算12/11/202215財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)存款借貸國(guó)庫(kù)存款的增加國(guó)庫(kù)存款的減少期末余額：國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)12/13/2022101財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）國(guó)庫(kù)存款借貸國(guó)庫(kù)存款的增加國(guó)庫(kù)存款的減少期末余額：國(guó)庫(kù)存款的其他財(cái)政存款借貸其他財(cái)政存款的增加其他財(cái)政存款的減少期末余額：其他財(cái)政存款的結(jié)存數(shù)12/13/2022102財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）其他財(cái)政存款借貸其他財(cái)政存款的增加其他財(cái)政存款的減少期末余額收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示預(yù)算收入時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款----一般預(yù)算存款----基金預(yù)算存款貸：一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)專用基金時(shí)記：借：其他財(cái)政存款---專用基金存款貸：專用基金收入主要分錄12/13/2022103財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列示預(yù)算收入時(shí)記：主要分錄12例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收入為250萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款2500000貸：一般預(yù)算收入250000012/13/2022104財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般預(yù)算收例2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為20萬(wàn)元。借：國(guó)庫(kù)存款——基金預(yù)算存款200000貸：基金預(yù)算收入200000

例3某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000元。借：其他財(cái)政存款——財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款200000貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金20000012/13/2022105財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金二、有價(jià)證券

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券，是指各級(jí)財(cái)政以財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入的中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。

12/13/2022106財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）二、有價(jià)證券12/11/202221財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金(包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余)購(gòu)買國(guó)家指定的有價(jià)證券。(2)支付購(gòu)買有價(jià)證券的資金不能列作支出。(3)當(dāng)期有價(jià)證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。即原來(lái)用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的，作為一般預(yù)算收入入賬；原來(lái)用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的，作基金預(yù)算收入入賬。(4)有價(jià)證券(含債券收款單)要視同貨幣一樣妥善保管。有價(jià)證券的管理要求：P6512/13/2022107財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金(包括一般預(yù)算結(jié)余和基金有價(jià)證券借貸購(gòu)入有價(jià)證券到期兌付有價(jià)證券的本金期末余額：有價(jià)證券實(shí)際庫(kù)存數(shù)12/13/2022108財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）有價(jià)證券借貸購(gòu)入有價(jià)證券到期兌付有價(jià)證券的本金期末余額：有價(jià)購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)按實(shí)際價(jià)款記：借：有價(jià)證券——一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入——基金結(jié)余購(gòu)入貸：國(guó)庫(kù)存款（或：其他財(cái)政存款）案例思考：P6512/13/2022109財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)按實(shí)際價(jià)款記：12/11/202224財(cái)政總預(yù)到期兌付有價(jià)證券時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款（或：其他財(cái)政存款）貸：有價(jià)證券（本金）利息收入時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：一般預(yù)算收入——其他收入基金預(yù)算收入——其他收入12/13/2022110財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）到期兌付有價(jià)證券時(shí)記：12/11/202225財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)例1，用一般預(yù)算結(jié)余10萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5萬(wàn)元購(gòu)買有價(jià)證券。

借:有價(jià)證券—一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000—基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入50000貸:國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款100000——基金預(yù)算存款50000

12/13/2022111財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，用一般預(yù)算結(jié)余10萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5萬(wàn)元購(gòu)買有價(jià)證券例2，上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到本金15萬(wàn)元，利息收入3萬(wàn)元。其中：一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券利息2萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券利息1萬(wàn)元。收到本金時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款100000——基金預(yù)算存款50000貸：有價(jià)證券—一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入100000—基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入5000012/13/2022112例2，上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到本金15萬(wàn)元，利息收收到有價(jià)證券的利息收入時(shí)：借：國(guó)庫(kù)存款30000貸：一般預(yù)算收入20000基金預(yù)算收入1000012/13/2022113財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）12/11/202228財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）三、在途款財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的在途款是指在規(guī)定的決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過(guò)“在途款”科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。這些款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度來(lái)看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過(guò)渡性核算。帳戶設(shè)置：“在途款”

12/13/2022114三、在途款12/11/2022292008年12月31日2009年1月5日2009年1月15日年度終了決算清理期庫(kù)款報(bào)解整理期12/13/20221152008年12月31日2009年1月5日2009年1月15日在途款借貸國(guó)庫(kù)在途款的發(fā)生數(shù)新年度轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)數(shù)12/13/2022116財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）在途款借貸國(guó)庫(kù)在途款的發(fā)生數(shù)新年度轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)數(shù)12/11/202結(jié)算清理期內(nèi)收到的屬于上年度的收入時(shí)。在上年度（舊賬）記：借：在途款貸：一般預(yù)算收入補(bǔ)助收入上解收入等新年度記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：在途款12/13/2022117財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）結(jié)算清理期內(nèi)收到的屬于上年度的收入時(shí)。12/11/20223清理期收回上年度的支出時(shí)。在上年度（舊賬）記：借：在途款貸：一般預(yù)算支出新年度記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：在途款12/13/2022118財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）清理期收回上年度的支出時(shí)。12/11/202233財(cái)政總預(yù)算例1，決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入2000000元。在上年度賬上記：借：在途款2000000貸：一般預(yù)算收入2000000在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款2000000貸：在途款200000012/13/2022119財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到例2，決算清理期，收回屬于上年度多撥經(jīng)費(fèi)500000元。在上年度賬上記：借：在途款500000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)500000在本年度新賬上記：借：國(guó)庫(kù)存款500000貸：在途款50000012/13/2022120財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例2，決算清理期，收回屬于上年度多撥經(jīng)費(fèi)500000元。12四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)暫付及應(yīng)收款項(xiàng)屬于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位借款形成的債權(quán)。包括：“暫付款”、“與下級(jí)往來(lái)”12/13/2022121財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）四、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)12/11/202236財(cái)政總預(yù)算會(huì)1.暫付款暫付款——是應(yīng)收暫付各種款項(xiàng)的總稱。它是待結(jié)算資金，但僅限于財(cái)政部門對(duì)所屬預(yù)算單位和其他單位的臨時(shí)急需借款和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。不包括上下級(jí)財(cái)政間的往來(lái)款項(xiàng)和借出、借入的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。12/13/2022122財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）1.暫付款12/11/202237財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)暫付款借貸借給預(yù)算單位的款項(xiàng)借出款項(xiàng)的收回期末余額：尚未收回的借款12/13/2022123財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）暫付款借貸借給預(yù)算單位的款項(xiàng)借出款項(xiàng)的收回期末余額：尚未收回財(cái)政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項(xiàng)時(shí)記：借：暫付款貸：國(guó)庫(kù)存款收回時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：暫付款P67例3-1012/13/2022124財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項(xiàng)時(shí)記：12/11/202239財(cái)例1，市教育局因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬(wàn)元。借：暫付款——市教育局200000貸：國(guó)庫(kù)存款200000例2，經(jīng)批準(zhǔn)，上例市教育局的借款20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款。借：一般預(yù)算支出200000貸：暫付款——市教育局200000

12/13/2022125財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，市教育局因維修危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20萬(wàn)元。12例3，經(jīng)批準(zhǔn)借給糧食儲(chǔ)運(yùn)部門糧食風(fēng)險(xiǎn)基金10萬(wàn)元用于糧食收購(gòu)。借：與下級(jí)往來(lái)100000貸：其他財(cái)政存款100000例4，經(jīng)批準(zhǔn)將上例中的糧食部門借款10萬(wàn)元轉(zhuǎn)作該部門支配的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。借：專用基金支出100000貸：暫付款10000012/13/2022126財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例3，經(jīng)批準(zhǔn)借給糧食儲(chǔ)運(yùn)部門糧食風(fēng)險(xiǎn)基金10萬(wàn)元用于糧食收購(gòu)2.與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)——是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間的結(jié)算款項(xiàng)。含在年終清理期發(fā)現(xiàn)的上下財(cái)政級(jí)之間的應(yīng)繳款繳、應(yīng)解未解款項(xiàng)。帳戶：“與下級(jí)往來(lái)”為雙重性帳戶，一般情況下表現(xiàn)為“債權(quán)”。12/13/2022127財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）2.與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)——是指預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政款借出款項(xiàng)的收回與下級(jí)往來(lái)借貸期末余額：下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還的款項(xiàng)（債權(quán))期末余額：下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還的款項(xiàng)（債務(wù))12/13/2022128財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）借給下級(jí)財(cái)政款借出款項(xiàng)的收回與下級(jí)往來(lái)借貸期末余額：下級(jí)財(cái)政主要分錄財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)記：借：與下級(jí)往來(lái)貸：國(guó)庫(kù)存款收回時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：與下級(jí)往來(lái)12/13/2022129財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）主要分錄12/11/202244財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例5，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬(wàn)元。借：與下級(jí)往來(lái)——甲縣財(cái)政局150000貸：國(guó)庫(kù)存款150000

12/13/2022130財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例5，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局15萬(wàn)元。12/11/20224例6:上例5，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5萬(wàn)元；另10萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。

歸還部分記：借：國(guó)庫(kù)存款50000貸：與下級(jí)往來(lái)—甲縣財(cái)政局50000

轉(zhuǎn)作補(bǔ)助部分，記：借：補(bǔ)助支出100000貸：與下級(jí)往來(lái)—甲縣財(cái)政局10000012/13/2022131財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例6:上例5，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5萬(wàn)元；另10萬(wàn)元經(jīng)思考:“暫付款”科目和“與下級(jí)往來(lái)”科目，在核算內(nèi)容上有何區(qū)別？12/13/2022132財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）思考:“暫付款”科目和“與下級(jí)往來(lái)”科目，在核算內(nèi)容上有何區(qū)五、預(yù)撥款項(xiàng)的核算預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括:預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。（一）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是由于特殊情況預(yù)撥給行政事業(yè)單位，不在當(dāng)期內(nèi)列支的經(jīng)費(fèi)。

包括：1.預(yù)撥后期（交通不便邊遠(yuǎn)地區(qū)）；2.預(yù)撥下年度12/13/2022133財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）五、預(yù)撥款項(xiàng)的核算12/11/202248財(cái)政總預(yù)算會(huì)在不實(shí)行預(yù)算包干的情況下，預(yù)算支出按銀行支出數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥給事業(yè)行政單位的款項(xiàng)都是預(yù)撥款項(xiàng)，待單位從銀行支取后，才能列報(bào)銀行支出數(shù)。(在普遍實(shí)行預(yù)算包干后，預(yù)算支出按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)，財(cái)政撥付了經(jīng)費(fèi)，就可直接列報(bào)支出。)但預(yù)付給單位的經(jīng)費(fèi)，由于財(cái)政撥付的不是單位當(dāng)期的經(jīng)費(fèi)，不應(yīng)在當(dāng)期列報(bào)支出，所以要作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)處理。12/13/2022134財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）在不實(shí)行預(yù)算包干的情況下，預(yù)算支出按銀行支出

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)的增加轉(zhuǎn)列支出數(shù)或用款單位交回?cái)?shù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借貸期末余額：尚未轉(zhuǎn)列支出或尚未收回的顧撥經(jīng)費(fèi)數(shù)12/13/2022135財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）

預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)的增加轉(zhuǎn)列支出數(shù)或用款單位交回?cái)?shù)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借貸期末財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)時(shí)記：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：國(guó)庫(kù)存款收到預(yù)算單位報(bào)來(lái)實(shí)際支出數(shù)時(shí)記：借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)收回預(yù)算單位預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)記：借：國(guó)庫(kù)存款貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)主要分錄12/13/2022136財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)時(shí)記：主要分錄12/11/20例1，某市財(cái)政向市教育局預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——市教育局600000貸：國(guó)庫(kù)存款60000012/13/2022137財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，某市財(cái)政向市教育局預(yù)拔經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。12/11/202例2，上例向市教育局預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)中，有50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出，另10萬(wàn)元由市教育局繳回。轉(zhuǎn)列支出部分：借：一般預(yù)算支出500000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——市教育局500000繳回部分：借：國(guó)庫(kù)存款100000貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)——市教育局10000012/13/2022138財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例2，上例向市教育局預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)中，有50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出（二）基建撥款

基建撥款是指財(cái)政按基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。

帳戶設(shè)置“基建撥款”注意:實(shí)行直接撥付建設(shè)單位的基本建設(shè)資金可直接列報(bào)支出，不通過(guò)本科目核算)。

12/13/2022139財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）（二）基建撥款

12/11/202254財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述基建撥款借貸撥出基本建設(shè)款經(jīng)辦部門報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)或交回?cái)?shù)期末余額：尚未列報(bào)支出數(shù)12/13/2022140財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）基建撥款借貸撥出基本建設(shè)款經(jīng)辦部門報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)或交回?cái)?shù)財(cái)政部門撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門基本建設(shè)款項(xiàng)時(shí)記：借：基建撥款貸：國(guó)庫(kù)存款經(jīng)辦部門報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)資金時(shí)記：借：一般預(yù)算支出——基建支出貸；基建撥款主要分錄:12/13/2022141財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政部門撥給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理例1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)1000萬(wàn)元。借：基建撥款——**建行10000000貸：國(guó)庫(kù)存款10000000例2，月末收到建行報(bào)來(lái)建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)200萬(wàn)元。借：—般預(yù)算支出——**基建支出2000000(或基金預(yù)算支出)貸：基建撥款2000000例3，基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款60萬(wàn)元繳回。借：國(guó)庫(kù)存款600000貸：基建撥款——**建行60000012/13/2022142財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）例1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)10六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。（注意：控制規(guī)模）包括:

財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金、

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金。12/13/2022143財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式供有六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政部門有償使用的資金。

待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。12/13/2022144財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）六、財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的賬戶有：“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”(資產(chǎn)類）“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類）“待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（資產(chǎn)類）“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”（凈資產(chǎn)類）“借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金”（負(fù)債類）“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”（收入類）“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”（支出類）12/13/2022145財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的賬戶有：12/11/202260財(cái)政總預(yù)算財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借貸有償撥出或貸給用款單位周轉(zhuǎn)金收回有償使用的周轉(zhuǎn)金期末余額：財(cái)政有償使用周轉(zhuǎn)金放款數(shù)12/13/2022146財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借貸有償撥出或貸給用款單位周轉(zhuǎn)金收回有償使用的借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸下級(jí)財(cái)政歸還周轉(zhuǎn)金期末余額：尚未收回的借出周轉(zhuǎn)金上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/2022147財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸下級(jí)財(cái)政歸還周轉(zhuǎn)金期末余額：尚未收回的借出待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸貸放周轉(zhuǎn)金呆賬發(fā)生額經(jīng)批準(zhǔn)核銷數(shù)期末余額：尚待核銷的周轉(zhuǎn)金12/13/2022148財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸貸放周轉(zhuǎn)金呆賬發(fā)生額經(jīng)批準(zhǔn)核銷數(shù)期末余額財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借貸收回財(cái)政周轉(zhuǎn)金設(shè)置有償使用的財(cái)政資金或增加和補(bǔ)充有償使用周轉(zhuǎn)資金期末余額：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金總額12/13/2022149財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借貸收回財(cái)政周轉(zhuǎn)金設(shè)置有償使用的財(cái)政資金或增加和借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸歸還上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金向上級(jí)財(cái)政借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金期末余額：本級(jí)尚未歸還的財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/2022150財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借貸歸還上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金向上級(jí)財(cái)政借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸年終財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出轉(zhuǎn)入沖銷數(shù)收取財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入期末余額：當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余年終結(jié)賬時(shí)全數(shù)轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金，年終結(jié)賬后無(wú)余額12/13/2022151財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入借貸年終財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出轉(zhuǎn)入沖銷數(shù)收取財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出借貸支付財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)或業(yè)務(wù)費(fèi)用年終轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的沖銷數(shù)期末余額：占用費(fèi)或業(yè)務(wù)累計(jì)數(shù).年終結(jié)賬后無(wú)余額12/13/2022152財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出借貸支付財(cái)政周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)或業(yè)務(wù)費(fèi)用年終轉(zhuǎn)入財(cái)政用財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放時(shí)記：借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財(cái)政存款收回時(shí)記：借：其他財(cái)政?？钯J：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款1.直接貸付給用款單位12/13/2022153財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）用財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放時(shí)記：1.直接貸付給用款單位12/11/20逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金時(shí)，如已成為呆賬時(shí)記：借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)記：借；財(cái)政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金12/13/2022154財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（概述、資產(chǎn)）逾期未歸還的周轉(zhuǎn)金時(shí)，如已成為呆賬時(shí)記：12/11/2022上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政有償使用周轉(zhuǎn)金時(shí)記：借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：其他財(cái)政存款下級(jí)財(cái)政歸還周轉(zhuǎn)金時(shí)記：借；其他財(cái)政存款貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金2.上級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政12/13/2022155財(cái)政