商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制課件講義

商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制11第九章商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述第二節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的流程第三節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的方法第四節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部控制第九章商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解風(fēng)險的含義、商業(yè)銀行風(fēng)險的類別，掌握商業(yè)銀行風(fēng)險管理的主要方法；理解內(nèi)部控制的目標(biāo)、制度和方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)：第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述一、商業(yè)銀行風(fēng)險的含義二、商業(yè)銀行風(fēng)險的種類第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述一、商業(yè)銀行風(fēng)險的含義一、風(fēng)險的概念風(fēng)險的定義1.風(fēng)險是未來收益或損失的不確定性。如果某事件收益或損失是固定的，并被事先確定下來，就不存在風(fēng)險；如收益或損失存在變化可能性，且變化過程無法事先確定，則存在風(fēng)險。2.風(fēng)險的結(jié)果可能是正面，也可能是負(fù)面。例，央行上調(diào)基準(zhǔn)利率，對浮動利率貸款為主要業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，利好；對持有大量金融工具的商業(yè)銀行，利空。一、風(fēng)險的概念風(fēng)險的定義二、商業(yè)銀行風(fēng)險的分類根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以將風(fēng)險劃分為不同的類型：按風(fēng)險事故——經(jīng)濟風(fēng)險、政治風(fēng)險、社會風(fēng)險、自然風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險按損失結(jié)果——純粹風(fēng)險、投機風(fēng)險按是否能量化——可量化風(fēng)險、不可量化風(fēng)險按風(fēng)險發(fā)生范圍——系統(tǒng)性風(fēng)險、非系統(tǒng)性風(fēng)險結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營的主要特征，按誘發(fā)風(fēng)險的原因，巴塞爾委員會將商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險劃分：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、國家風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、法律風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險八大類。二、商業(yè)銀行風(fēng)險的分類根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以將風(fēng)險劃分為不同（一）信用風(fēng)險（非系統(tǒng)性風(fēng)險）信用風(fēng)險是指商業(yè)銀行債務(wù)人或交易對手由于種種原因不能或不愿按照事先簽訂的合同約定，按期償還債務(wù)而使銀行遭受損失的可能性。信用風(fēng)險存在于貸款、證券投資等傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)中，也存在于信用擔(dān)保、貸款承諾、衍生品交易等表外業(yè)務(wù)中。（一）信用風(fēng)險（非系統(tǒng)性風(fēng)險）信用風(fēng)險是指商業(yè)銀行債務(wù)人或交信用風(fēng)險通常包括以下主要形式違約風(fēng)險指交易對手因經(jīng)濟或經(jīng)營狀況不佳而產(chǎn)生違約的風(fēng)險。結(jié)算風(fēng)險是一種特殊的信用風(fēng)險，指交易雙方在結(jié)算過程中，一方支付了合同資金但另一方發(fā)生違約的風(fēng)險。在外匯交易中比較常見，涉及在不同的時間以不同貨幣進行結(jié)算交易。信用風(fēng)險通常包括以下主要形式違約風(fēng)險赫斯塔特銀行案例赫斯塔特銀行在1974年接到了德國政府當(dāng)局清算的命令，卻無力向?qū)Ψ姐y行支付美元而發(fā)生的風(fēng)險。銀行遇到了巨額跨境結(jié)算的風(fēng)險，因為一筆外匯交易中各個階段不可撤消的結(jié)算可能是在不同的時間完成的。赫斯塔特銀行案例赫斯塔特銀行在1974年接到了德國政府當(dāng)局清例，向一家紐約銀行在東京的日本代理行支付日元，應(yīng)在東京的營業(yè)時間內(nèi)完成，而一家紐約銀行向在紐約的一家日本銀行的美國代理行相應(yīng)地交付美元則是發(fā)生在紐約的營業(yè)時間內(nèi)。由于這兩個國家的支付體系從不在相同時間開始運作，因此就存在這樣一種風(fēng)險：交易的一方正執(zhí)行了交易，但另一方卻可能已經(jīng)破產(chǎn)而無力交付用于補償或沖銷的貨幣。例，向一家紐約銀行在東京的日本代理行支付日元，應(yīng)在東京的營業(yè)結(jié)算風(fēng)險是一種特殊的信用風(fēng)險，指的是交易雙方在結(jié)算過程中，一方支付了合同資金而另一方發(fā)生違約的風(fēng)險，1974年德國赫斯塔特銀行破產(chǎn)案，促成了國際性金融監(jiān)管機構(gòu)——巴塞爾委員會的誕生。信用風(fēng)險是商業(yè)銀行面臨風(fēng)險中最重要的風(fēng)險種類，但其在很大程度上由個案因素決定，與市場風(fēng)險相比，信用風(fēng)險的觀察數(shù)據(jù)少，不易獲取。具有明顯的非系統(tǒng)性風(fēng)險特征。結(jié)算風(fēng)險是一種特殊的信用風(fēng)險，指的是交易雙方在結(jié)算過程中，一（二）市場風(fēng)險市場風(fēng)險是指因市場價格（金融資產(chǎn)價格和商品價格）的波動而使銀行的表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。市場風(fēng)險通常包括以下主要形式利率風(fēng)險匯率風(fēng)險股票價格風(fēng)險商品價格風(fēng)險（二）市場風(fēng)險市場風(fēng)險是指因市場價格（1、利率風(fēng)險利率風(fēng)險是由于利率的不利變動所帶來的風(fēng)險。即銀行在其資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，因為銀行資產(chǎn)負(fù)債的價格（利率）不能與市場資金價格變動保持一致，而導(dǎo)致銀行遭受損失的可能性。1、利率風(fēng)險利率風(fēng)險是由于利率的不利變動所帶來的風(fēng)險。利率風(fēng)險根據(jù)來源不同可劃分為：(1)重新定價風(fēng)險（期限錯配風(fēng)險）(2)收益率曲線風(fēng)險(3)基準(zhǔn)風(fēng)險(4)期權(quán)風(fēng)險利率風(fēng)險根據(jù)來源不同可劃分為：（1）重新定價風(fēng)險（期限錯配風(fēng)險）源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)到期期限（就固定利率而言）或重新定價期限（就浮動利率而言）之間所存在的差異。例：銀行以短期存款作為長期固定利率貸款的融資來源（1）重新定價風(fēng)險（期限錯配風(fēng)險）源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)16例：銀行在資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不一致的情況下，市場利率變動將導(dǎo)致利率風(fēng)險的產(chǎn)生。假設(shè)一家銀行對外舉借期限1年、年利率9％的債務(wù)，以支持期限2年、年報酬率10％的資產(chǎn)。借短貸長。根據(jù)正常的收益率曲線可知，銀行第一年可獲得1%利差。第二年，隨1年期債務(wù)到期后的再融資利率變動與否，利息收益呈不確定狀況。當(dāng)新的舉債成本仍是9％如何？當(dāng)為11％時？16例：170負(fù)債1年01年資產(chǎn)2年01年負(fù)債2年資產(chǎn)01年圖1借短貸長的再融資風(fēng)險圖借長貸短的再投資風(fēng)險170負(fù)債1年01年資產(chǎn)2年01年負(fù)債2年資產(chǎn)01年圖1借18當(dāng)銀行的展期或重新舉債成本高于資產(chǎn)報酬率時，就會面臨再融資風(fēng)險。同理，假設(shè)銀行舉借年利率9％的2年期債務(wù)，用于支持報酬率10％的1年期資產(chǎn)。當(dāng)該資產(chǎn)于1年后到期時，其再投資報酬率如降至8％＜9％，銀行面臨再投資風(fēng)險。18當(dāng)銀行的展期或重新舉債成本高于資產(chǎn)報酬率時，就會面臨再融（2）收益率曲線風(fēng)險（利率期限結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險）收益率曲線（YieldCurve）是顯示一組貨幣和信貸風(fēng)險均相同，但期限不同的債券或其他金融工具收益率的圖表。縱軸代表收益率，橫軸則是距離到期的時間。重新定價的不確定性會使收益率曲線的斜率、形態(tài)發(fā)生變化，即收益率曲線非平行移動，對銀行的收益或內(nèi)在經(jīng)濟價值產(chǎn)生不利影響，從而形成風(fēng)險。（2）收益率曲線風(fēng)險（利率期限結(jié)構(gòu)變化風(fēng)險）收益率曲線（Yi例：利用5年期政府債券的空頭頭寸為10年期政府債券的多頭頭寸進行套期保值，上述安排已經(jīng)對收益率曲線的平行移動進行了對沖，當(dāng)收益率曲線變陡時，該10年期政府債券多頭頭寸的經(jīng)濟價值還是會下降。例：利用5年期政府債券的空頭頭寸為10年期政府債券的多頭頭寸3、基準(zhǔn)風(fēng)險（利率定價基礎(chǔ)風(fēng)險）在利息收入和利息支出所依據(jù)的基準(zhǔn)利率變動不一致的情況下，因其現(xiàn)金流和收益的利差發(fā)生了變化，對銀行的收益或內(nèi)在經(jīng)濟價值產(chǎn)生影響。3、基準(zhǔn)風(fēng)險（利率定價基礎(chǔ)風(fēng)險）例：某銀行用1年期存款為1年期貸款的資金來源，貸款按照美國國庫券利率每月重新定價一次，而存款按照倫敦同業(yè)拆借市場利率每月重新定價一次。雖然兩者的重新定價期限完全相同而不存在重新定價風(fēng)險，但是因為其基準(zhǔn)利率的變化可能不完全相關(guān)，變化不同步，該銀行仍會面臨著因基準(zhǔn)利率的利差發(fā)生變化而帶來的基準(zhǔn)風(fēng)險。例：期權(quán)性風(fēng)險（選擇權(quán)風(fēng)險）

是隨著客戶選擇權(quán)的履行而存在的。銀行常在下述情況下發(fā)生選擇權(quán)風(fēng)險：例如，市場利率下降時，第一，存款人就可能選擇重新安排存款，主動將活期存款余額轉(zhuǎn)為定期存款，以賺取更高利息；第二，借款人可能選擇重新安排貸款，提前還清借款的同時，又舉借利率較低但金額相近的債務(wù)，對銀行產(chǎn)生不利影響。市場利率上升時，亦然。期權(quán)性風(fēng)險（選擇權(quán)風(fēng)險）下圖概括了對市場利率產(chǎn)生影響的主要經(jīng)濟因素。

銀行自身的資產(chǎn)存款種類、數(shù)量、期限負(fù)債結(jié)構(gòu)和數(shù)量貸款種類、數(shù)量、期限中央銀行貨幣政策利率風(fēng)險貨幣供給國際貨幣市場市場利股票和債券市場率波動經(jīng)濟增長貨幣需求投資需求通貨膨脹

對市場利率產(chǎn)生影響的主要經(jīng)濟因素下圖概括了對市場利率產(chǎn)生影響的主要經(jīng)濟因素。銀行自2、匯率風(fēng)險匯率風(fēng)險是指由于匯率的不利變動而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。即銀行在進行國際業(yè)務(wù)中，其持有的外匯資產(chǎn)和負(fù)債因匯率波動而造成的價值增減的不確定性。匯率風(fēng)險的種類：（1）外匯交易風(fēng)險（2）外匯折算風(fēng)險（3）外匯經(jīng)濟風(fēng)險2、匯率風(fēng)險匯率風(fēng)險是指由于匯率的不利變動而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險。12/12/202226商業(yè)銀行的匯率風(fēng)險，一方面與匯率制度有關(guān)，在浮動匯率制度下比在固定匯率制度下面臨更大的匯率風(fēng)險；另一方面與商業(yè)銀行持有的海外資產(chǎn)和負(fù)債的比重有關(guān)。美國財政部國際資本流動報告(TIC)顯示，2009年7月份中國重新增持241億美元美國國債，總持有額度再度超過8000億美元。12/10/202226商業(yè)銀行的匯率風(fēng)險，一方面與匯率制度3、股票價格風(fēng)險是指由于商業(yè)銀行持有的股票價格發(fā)生不利變動而給其帶來損失的風(fēng)險。3、股票價格風(fēng)險假定某公司于2006年8月31日買入100萬股招商銀行（600036），500萬股金杯（600609）和200萬股寶鋼（600019）。該組合如下：股票數(shù)量股價市值60003610000008.56856000060001920000004.14828000060060950000001.869300000合計

26140000假定某公司于2006年8月31日買入100萬股招商銀行（60最壞的情況，三家退市，損失26,140,000.按持有組合的金額來衡量。在股市最遭的時候（2005年7月11日），招商銀行股價只有4.72，寶鋼為3.74，金杯為1.08.虧損8,540,000.假定招商銀行的β系數(shù)為1.1，寶鋼為0.9，金杯為1.8，則指數(shù)每下跌1%，證券組合相應(yīng)的波動為1.1%*8.56*100+0.9%*4.14*200+1.8%*1.86*500=336080.最壞的情況，三家退市，損失26,140,000.按持有組合4、商品價格風(fēng)險是指商業(yè)銀行所持有的各類商品的價格發(fā)生不利變動而給商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險。商品包括：可以在二級市場上交易的某些實物產(chǎn)品，如農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品（包括石油）和貴金屬、黃金納入?yún)R率風(fēng)險。4、商品價格風(fēng)險市場風(fēng)險特點：具有數(shù)據(jù)充分和易于計量的特點，適于采用量化技術(shù)控制。由于市場風(fēng)險來源于所屬的經(jīng)濟體系，具有明顯的系統(tǒng)性風(fēng)險特征，難以通過分散化投資完全消除。國際性商業(yè)銀行通常分散投資于多國金融市場，以降低所承擔(dān)的系統(tǒng)風(fēng)險。市場風(fēng)險特點：（三）操作風(fēng)險1、定義由于不完善或有問題的內(nèi)部程序、人為錯誤、技術(shù)缺陷或不利的外部事件所造成損失的風(fēng)險。操作風(fēng)險包括法律風(fēng)險，但不包括聲譽風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險。（三）操作風(fēng)險1、定義2、成因分類分人員因素（人力資源）、內(nèi)部流程（業(yè)務(wù)處理流程、組織機構(gòu)）、系統(tǒng)缺陷（信息技術(shù)、信息）、外部事件（外部干擾影響）四大類別2、成因分類分人員因素（人力資源）、內(nèi)部流程（業(yè)務(wù)處理流程、人員因素操作風(fēng)險的人員因素主要是指因商業(yè)銀行員工發(fā)生內(nèi)部欺詐、失職違規(guī)，以及因員工的知識或技能匱缺、核心員工流失、商業(yè)銀行違反用工法等造成損失或者不良影響而引起的風(fēng)險。內(nèi)部欺詐失職違規(guī)知識、技能匱乏核心雇員流失違反用工法案例分析——不恰當(dāng)解除勞動合同人員因素操作風(fēng)險的人員因素主要是指因商業(yè)銀行員工發(fā)生內(nèi)部欺詐案例及分析：不恰當(dāng)解除勞動合同張某系某國有銀行一支行的正式員工。2003年11月16日，張某主動向支行提出買斷工齡后，支行上報上級行進行審批，其間張某繼續(xù)上班。12月12日，支行遂與張某當(dāng)日簽訂了“解除勞動合同協(xié)議書”。12月15日，張某因病提出買斷反悔，支行不同意，為此，張某提出勞動仲裁。張某代理人認(rèn)為，張某所在的支行在動員員工買斷工齡時，采用了“不買斷就下崗”的威脅手段，同時，單位的人事權(quán)在省級分行，不在支行一級，但本次解除勞動合同的協(xié)議書由支行簽署，非適格主體；案例及分析：不恰當(dāng)解除勞動合同張某系某國有銀行一支行的正式員同時，省級分行直到2003年12月15日才審批同意，屬于合同解除在前，有權(quán)行決定在后，故解除合同的協(xié)議不應(yīng)有效。此案經(jīng)勞動仲裁部門調(diào)節(jié)后，銀行除依據(jù)買斷政策給予經(jīng)濟補償金外，另行給付一次性補助費用，雙方終止由勞動關(guān)系引起的一切關(guān)系。此例是人員因素中違反用工法造成操作風(fēng)險的情況，主要是違反《合同法》和有關(guān)內(nèi)部審批規(guī)定，在解除合同生效要件方面存在瑕疵。同時，省級分行直到2003年12月15日才審批同意，屬于合同內(nèi)部流程內(nèi)部流程引起的操作風(fēng)險是指由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程缺失、設(shè)計不完善，或者沒有被嚴(yán)格執(zhí)行而造成的損失。財務(wù)/會計錯誤文件/合同缺陷產(chǎn)品設(shè)計缺陷錯誤監(jiān)控/報告結(jié)算/支付錯誤交易/定價錯誤案例分析——流程執(zhí)行不嚴(yán)內(nèi)部流程內(nèi)部流程引起的操作風(fēng)險是指由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程缺失、案例及分析：流程執(zhí)行不嚴(yán)2002—2003年，某公司在某商業(yè)銀行分三次貸款2400萬元，其中1200萬元以該公司所有的100畝地作抵押，另外1200萬元尚未來得及辦理抵押手續(xù)。該貸款發(fā)放后，由于該公司發(fā)生重大事故，法人代表出車禍死亡，經(jīng)營活動終止，因此，該筆1200萬元貸款無抵押物，處于高風(fēng)險狀態(tài)。案例及分析：流程執(zhí)行不嚴(yán)2002—2003年，某公司在某商業(yè)此例是內(nèi)部流程引起的操作風(fēng)險中的一個類別——對規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格造成的風(fēng)險。該商業(yè)銀行1、如果未在授信管理規(guī)定中明確先落實抵押手續(xù)、后放款，則屬于該商業(yè)銀行流程缺失、設(shè)計不完善；2、如果有明確流程規(guī)定，而沒有被嚴(yán)格執(zhí)行，或者對客戶通融辦理授信提款，在貸后管理中沒有及時完成有關(guān)手續(xù)，則屬于流程無效。此例是內(nèi)部流程引起的操作風(fēng)險中的一個類別——對規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格系統(tǒng)缺陷

系統(tǒng)缺陷引發(fā)的操作風(fēng)險是指由于信息科技部門或服務(wù)供應(yīng)商提供的計算機系統(tǒng)或設(shè)備發(fā)生故障或其他原因，商業(yè)銀行不能正常提供部分、全部服務(wù)或業(yè)務(wù)中斷而造成的損失。包括系統(tǒng)設(shè)計不完善和系統(tǒng)維護不完善所產(chǎn)生的風(fēng)險。數(shù)據(jù)/信息質(zhì)量風(fēng)險違反系統(tǒng)安全規(guī)定系統(tǒng)設(shè)計/開發(fā)的戰(zhàn)略風(fēng)險系統(tǒng)的穩(wěn)定性、兼容性、適宜性案例分析——系統(tǒng)失靈系統(tǒng)缺陷系統(tǒng)缺陷引發(fā)的操作風(fēng)險是指由于信息科技部門或服務(wù)案例及分析：系統(tǒng)失靈2003年11月19日，某銀行總行，為將在11月22日進行的全行計算機系統(tǒng)升級做準(zhǔn)備，調(diào)整了系統(tǒng)參數(shù)表，使得該行全國范圍內(nèi)的數(shù)個營業(yè)網(wǎng)點出現(xiàn)系統(tǒng)故障，業(yè)務(wù)停辦長達三個半小時，給客戶和商業(yè)銀行造成了損失。2003年11月19日是星期三，屬于商業(yè)銀行正常營業(yè)日，22日是星期六，不需要營業(yè)。此例是典型的由于系統(tǒng)維護不完善產(chǎn)生系統(tǒng)故障造成的操作風(fēng)險。該商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)從系統(tǒng)角度和流程管理角度深刻分析系統(tǒng)失靈的原因，防范出現(xiàn)災(zāi)難性事件和損失。案例及分析：系統(tǒng)失靈2003年11月19日，某銀行總行，為將外部事件

商業(yè)銀行的經(jīng)營是在一定的政治、經(jīng)濟和社會環(huán)境中發(fā)生的，經(jīng)營環(huán)境的變化、外部突發(fā)事件等都會影響商業(yè)銀行的正常經(jīng)營活動，甚至發(fā)生損失。外部欺詐/盜竊洗錢政治風(fēng)險監(jiān)管規(guī)定業(yè)務(wù)外包自然災(zāi)害恐怖威脅外部事件商業(yè)銀行的經(jīng)營是在一定的政治、經(jīng)濟和社3、操作風(fēng)險的七種表現(xiàn)形式（1）內(nèi)部欺詐，（2）外部詐騙，（3）就業(yè)制度和工作場所安全事件（工作實踐和環(huán)境的安全性），（4）客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)活動事件（客戶、產(chǎn)品和商業(yè)實踐），（5）實物資產(chǎn)損壞（有形資產(chǎn)的損毀），（6）信息科技系統(tǒng)事件（商業(yè)干擾和系統(tǒng)失敗），（7）執(zhí)行、交割及流程管理（執(zhí)行、傳遞和處理管理）。3、操作風(fēng)險的七種表現(xiàn)形式（1）內(nèi)部欺詐，事件7個類型巴塞爾委員會規(guī)定的可能造成實質(zhì)性損失的操作風(fēng)險事件類型：內(nèi)部欺詐外部欺詐員工行為和工作場所問題客戶、產(chǎn)品和經(jīng)營行為實物資產(chǎn)的損毀經(jīng)營中的中斷和系統(tǒng)的癱瘓執(zhí)行、交貨和流程管理案例及分析——黑客非法竊取銀行信息事件7個類型巴塞爾委員會規(guī)定的可能造成實質(zhì)性損失的操作風(fēng)險事案例及分析：黑客非法竊取銀行信息2005年6月17日，萬事達國際組織宣布，由于一名黑客侵入“信用卡第三方支付統(tǒng)”包括萬事達、維薩等機構(gòu)在內(nèi)的4000多萬信用卡用戶的銀行資料被盜竊。我國9000多名內(nèi)地持卡人因在2004年8月1日至2005年5月27日在美國刷卡，賬戶信息也被盜取。案例及分析：黑客非法竊取銀行信息2005年6月17日，萬事達按照國際信用卡組織的慣例，如果不是由于持卡人的過失而造成信息泄密，持卡人一般不承擔(dān)因信息泄密而出現(xiàn)資金損失的責(zé)任。商業(yè)銀行外部人員通過網(wǎng)絡(luò)侵入內(nèi)部系統(tǒng)作案已經(jīng)成為新型外部欺詐風(fēng)險的重要關(guān)注點。我國個別商業(yè)銀行為了爭攬業(yè)務(wù)，大力拓展網(wǎng)絡(luò)支付和網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，在信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面忽視安全問題，造成信息泄密，乃至客戶和商業(yè)銀行的損失。按照國際信用卡組織的慣例，如果不是由于持卡人的過失而造成信息12/12/202247國內(nèi)銀行近年部分操作損失事件

機構(gòu)名稱發(fā)生年份損失金額操作風(fēng)險產(chǎn)生根源中國建設(shè)銀行吉林分行1999.12-2001.432844萬內(nèi)外勾結(jié)，采取私刻印鑒、印章，制作假合同、假存款證明書，偽造資信材料、擔(dān)保文件等手段，進行貸款、承兌匯票的詐騙中國銀行北京分行2000.12-2002.66.4億元北京“森豪公寓”的開發(fā)商以員工名義，虛構(gòu)房屋買賣合同，提供虛假收入證明套取按揭貸款和重復(fù)按揭貸款12/10/202247國內(nèi)銀行近年部分操作損失事件機構(gòu)名12/12/202248中國農(nóng)業(yè)銀行包頭分行2003.7－2004.61149萬元銀行工作人員與社會人員相互串通、勾結(jié)作案，挪用聯(lián)行資金、虛開大額定期存單、辦理假質(zhì)押貸款、違規(guī)辦理貼現(xiàn)、套取銀行信貸資金，謀取高息。中國工商銀行南海支行1990－2003超過20億元使用虛假的財務(wù)報表、經(jīng)濟合同、證明文件，使用虛假的產(chǎn)權(quán)證明、抵押物作擔(dān)保、抵押，騙取銀行貸款中國工商銀行上海外高橋保稅區(qū)支行2002－2003.6

涉案金額7141萬以消費信貸名義經(jīng)營謀利：姚康達將個人住房貸款用于購買128套住房，炒作房地產(chǎn)。中國銀行龍江省分行河松街支行2005.1超過10億元內(nèi)外勾結(jié)的票據(jù)詐騙案件國內(nèi)銀行操作損失事件12/10/202248中國農(nóng)業(yè)銀行包頭分行銀行工作人員與社

-客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)實踐與滿意度、忠誠缺失、銷售業(yè)務(wù)等相關(guān)的成本和法律責(zé)任黑客、分支行搶劫-外部欺詐前臺/中臺/后臺執(zhí)行錯誤、程序故障-執(zhí)行和程序錯誤-雇傭和工作場所安全自然災(zāi)害和人為破壞-實物資產(chǎn)損耗風(fēng)險事件案例-內(nèi)部欺詐-業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)故障軟件、硬件和電信問題雇員盜取，頭寸錯報與不正當(dāng)?shù)剞o退職工、騷擾、薪酬等相關(guān)的成本和法律責(zé)任巴塞爾新資本協(xié)議的操作風(fēng)險分類-客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)實踐與滿意度、忠誠缺失、銷售業(yè)務(wù)

按照我國銀行管理實踐的分類

-外部事件風(fēng)險指直接來自外部的主客觀因素給銀行帶來的損失和影響，包括犯罪、法律糾紛、災(zāi)害、政治事件等。指銀行管理制度、業(yè)務(wù)流程存在缺陷、漏洞，導(dǎo)致員工操作差錯或不法分子蓄意犯罪而造成的損失。-流程風(fēng)險-IT系統(tǒng)及技術(shù)風(fēng)險風(fēng)險分類定義-人員風(fēng)險指銀行員工違法違規(guī)挪用、盜用、詐騙銀行資產(chǎn)；或由于自身素質(zhì)、能力達不到崗位要求、工作不盡職造成的損失。指銀行內(nèi)部IT系統(tǒng)不完善、軟件硬件故障，不能形成對風(fēng)險的技術(shù)預(yù)警、控制，或影響正常運行造成的損失。按照我國銀行管理實踐的分類4、操作風(fēng)險的特點：市場風(fēng)險主要存在于交易賬戶，信用風(fēng)險主要存在于銀行賬戶不同，操作風(fēng)險普遍存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和管理的各個方面。操作風(fēng)險具有普遍性和非營利性，它不存在為銀行帶來盈利的可能性。4、操作風(fēng)險的特點：市場風(fēng)險主要存在于交易賬戶，（四）流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險是指商業(yè)銀行無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的風(fēng)險。一個銀行具有流動性，一般是指該銀行可以在任何時候以合理的價格得到足夠的資金來滿足其客戶隨時提取資金的要求。銀行的流動性包括兩方面的含義資產(chǎn)流動性：商業(yè)銀行持有的資產(chǎn)可隨時得到償付或者在不貶值情況下出售，即無損失情況下迅速變現(xiàn)的能力；負(fù)債流動性：商業(yè)銀行能以較低成本隨時獲得需要的資金。（四）流動性風(fēng)險流動性風(fēng)險是指商業(yè)銀行無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)1、流動性風(fēng)險的類型：（1）資產(chǎn)流動性風(fēng)險：（2）負(fù)債流動性風(fēng)險：1、流動性風(fēng)險的類型：（1）資產(chǎn)流動性風(fēng)險：（1）資產(chǎn)流動性風(fēng)險：資產(chǎn)到期不能如期足額收回，無法滿足到期負(fù)債的償還和新的合理貸款及其他融資需要，從而給商行帶來損失的風(fēng)險。我國商業(yè)銀行資產(chǎn)形式單一，變現(xiàn)能力較差。按照現(xiàn)代商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的標(biāo)準(zhǔn)衡量，合理的資產(chǎn)形式及其結(jié)構(gòu)應(yīng)該是多元化的。但是，目前商業(yè)銀行普遍存在著資產(chǎn)形式單一的問題，資產(chǎn)的大部分被貸款所占據(jù)。貸款受合同期限等因素的影響，流動性較差，屬于固態(tài)資產(chǎn)，其在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占比很高，必然限制了整個資產(chǎn)的流動性。

（1）資產(chǎn)流動性風(fēng)險：資產(chǎn)到期不能如期足額收回，無法滿足到期（2）負(fù)債流動性風(fēng)險過去籌集的資金特別是存款資金，由于內(nèi)外因素的變化發(fā)生不規(guī)則波動，對其產(chǎn)生沖擊并引發(fā)相關(guān)損失的風(fēng)險。商業(yè)銀行流動性風(fēng)險來源于兩個方面：負(fù)債方和資產(chǎn)方。由負(fù)債方引起的流動性風(fēng)險主要源于商業(yè)銀行很難在不受損失的情況下變現(xiàn)資產(chǎn)或者被迫以較高成本融入資金來滿足負(fù)債持有人即時提取現(xiàn)金的需求；資產(chǎn)方引起的流動性風(fēng)險是指表外業(yè)務(wù)的貸款承諾。（2）負(fù)債流動性風(fēng)險過去籌集的資金特別是存款資金，由于內(nèi)外因2、商業(yè)銀行流動性風(fēng)險產(chǎn)生的原因商業(yè)銀行流動性風(fēng)險來源于兩個方面：負(fù)債方和資產(chǎn)方。由負(fù)債方引起的流動性風(fēng)險主要源于商業(yè)銀行很難在不受損失的情況下變現(xiàn)資產(chǎn)或者被迫以較高成本融入資金來滿足負(fù)債持有人即時提取現(xiàn)金的需求；資產(chǎn)方引起的流動性風(fēng)險是指表外業(yè)務(wù)的貸款承諾。2、商業(yè)銀行流動性風(fēng)險產(chǎn)生的原因商業(yè)銀行流動性風(fēng)險來源于兩個2、商業(yè)銀行流動性風(fēng)險產(chǎn)生的原因(1)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債期限不相匹配(2)經(jīng)濟環(huán)境的變化資本市場迅速發(fā)展對銀行流動性風(fēng)險控制的影響。利率市場化對商業(yè)銀行流動性的影響。經(jīng)濟過熱發(fā)展對商業(yè)銀行流動性的影響。

2、商業(yè)銀行流動性風(fēng)險產(chǎn)生的原因(1)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債期限(1)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債期限不相匹配

商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)即資金的主要來源有存款、同業(yè)拆借、央行存款、從國際貨幣市場借款和發(fā)行金融債券等，其中具有短期性質(zhì)的存款占了絕大部分比重；而商業(yè)銀行的資金主要運用于貸款、貼現(xiàn)、證券投資、中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)等，其中貸款業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行資產(chǎn)構(gòu)成中占了絕對比重，而這些貸款以盈利性較高的中長期貸款為主。在這種資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)下，當(dāng)市場發(fā)生突然變動，客戶大量提取額度的情況下，如果其它要素不變，銀行便很難在不受損失的情況下將其資產(chǎn)變現(xiàn)而滿足其流動性需求，從而產(chǎn)生流動性風(fēng)險。(1)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債期限不相匹配商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)即資①資本市場迅速發(fā)展對銀行流動性風(fēng)險控制的影響。中國資本市場迅速發(fā)展，股票市場居于領(lǐng)先地位。其對商業(yè)銀行流動性的影響：首先，股市熊轉(zhuǎn)牛時，大量短期銀行存款便從居民存款賬戶上轉(zhuǎn)到居民的證券賬戶，使短期內(nèi)銀行的流動性需求激增，在流動性供給不能相應(yīng)增加的情況下，便產(chǎn)生了流動性風(fēng)險。牛轉(zhuǎn)熊時，銀行短期存款大量增加，不僅增加了銀行經(jīng)營成本，存款很不穩(wěn)定，帶來流動性風(fēng)險隱患。(2)經(jīng)濟環(huán)境的變化①資本市場迅速發(fā)展對銀行流動性風(fēng)險控制的影響。(2)經(jīng)濟環(huán)境其次，我國新股發(fā)行常常獲得超額認(rèn)購。許多企業(yè)和機構(gòu)出于追逐利潤目的，在新股發(fā)行時將大量資金在企業(yè)存款賬戶和證券公司間來回轉(zhuǎn)賬，隨著股市大起大落，來回轉(zhuǎn)賬既造成了銀行資金來源的不確定性，又?jǐn)U大了流動性負(fù)債的波動性，使銀行流動性風(fēng)險增加。第三，股票市場的發(fā)展改變了很多企業(yè)融資方式，那些經(jīng)營良好、效益突出的企業(yè)為了降低籌資成本，紛紛改制上市，從證券市場吸收資金獲得發(fā)展,而這些企業(yè)很多是銀行的優(yōu)質(zhì)客戶和貸款對象，這些企業(yè)資金需求從長期性貸款需求轉(zhuǎn)向短期性的周轉(zhuǎn)性貸款，從總體上說，銀行的貸款質(zhì)量下降，流動性風(fēng)險增加。其次，我國新股發(fā)行常常獲得超額認(rèn)購。許多企業(yè)和機構(gòu)出于追逐利②利率市場化對商業(yè)銀行流動性的影響。隨著中國利率市場化改革的進展，利率水平逐步由市場的資金供給和需求決定。利率市場化將對企業(yè)和居民的融資和理財行為產(chǎn)生深刻影響，而影響商業(yè)銀行的流動性。例當(dāng)預(yù)期利率要下降時，居民儲蓄存款會相應(yīng)增加，貸款需求減少，這時銀行一般不會產(chǎn)生流動性風(fēng)險；預(yù)期利率上升時，企業(yè)貸款需求會突然放大；居民的儲蓄意愿會向后推遲，資金來源減少，造成銀行流動性供給不足，產(chǎn)生流動性風(fēng)險。②利率市場化對商業(yè)銀行流動性的影響。③經(jīng)濟過熱發(fā)展對商業(yè)銀行流動性的影響。從2011年下半年開始，國內(nèi)經(jīng)濟開始加速發(fā)展，投資需求旺盛，房地產(chǎn)、鋼鐵、水泥、電力等行業(yè)呈現(xiàn)出過度投資的跡象，除少部分資金外，絕大部分投資資金都來源于銀行信貸，信貸資金大規(guī)模集中于幾個行業(yè)的發(fā)展，中間孕育著很高的流動性風(fēng)險，一旦行業(yè)進行周期性調(diào)整或者市場需求發(fā)生變化，銀行的呆壞賬必然大量增加，資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失，從而資產(chǎn)流動性下降，流動性風(fēng)險增加。此外，在經(jīng)濟高漲時期，央行將會執(zhí)行緊縮性的貨幣政策，貨幣供應(yīng)規(guī)模下降，銀行籌集資金的成本上升，主動性負(fù)債的能力受到削弱，從而負(fù)債的流動性下降，也會產(chǎn)生流動性風(fēng)險。③經(jīng)濟過熱發(fā)展對商業(yè)銀行流動性的影響。總結(jié)：流動性風(fēng)險成因更加復(fù)雜和廣泛，通常視為一種多維風(fēng)險。產(chǎn)生原因除了商業(yè)銀行的流動性計劃不完善之外，信用、市場、操作等風(fēng)險領(lǐng)域的管理缺陷，同樣會導(dǎo)致流動性不足，引發(fā)風(fēng)險擴散。流動性風(fēng)險水平體現(xiàn)了商業(yè)銀行的整體經(jīng)營狀況?？偨Y(jié)：3、防范和控制流動性風(fēng)險對策（1）全面實施資產(chǎn)負(fù)債管理（2）對資產(chǎn)負(fù)債進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整（3）通過金融創(chuàng)新降低流動性風(fēng)險（4）建立健全流動性風(fēng)險預(yù)警機制3、防范和控制流動性風(fēng)險對策（1）全面實施資產(chǎn)負(fù)債管理（1）全面實施資產(chǎn)負(fù)債管理

流動性風(fēng)險不是單純的資金管理問題，而是多種問題的綜合反映，因此，應(yīng)當(dāng)從資產(chǎn)負(fù)債綜合管理的角度來探討流動性風(fēng)險的防范。①加強各級商業(yè)銀行法人體制，強化經(jīng)營系統(tǒng)調(diào)控功能。可以將銀行系統(tǒng)內(nèi)資金逐級、逐步集中，充分發(fā)揮資金管理行對于全系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)控功能，建立健全一級法人體制下的內(nèi)部控制體系，規(guī)范各級銀行的經(jīng)營行為。建立應(yīng)對流動性風(fēng)險的內(nèi)部決策控制、實施控制、事后監(jiān)控和預(yù)警機制。②建立高效、科學(xué)的系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)控反饋機制，管理行及時根據(jù)各分支機構(gòu)資金頭寸情況，進行有效的資金調(diào)劑，建立起系統(tǒng)內(nèi)資金預(yù)測、統(tǒng)計和分析的管理體制。③實現(xiàn)各商業(yè)銀行資金的優(yōu)化配置。通過強化資金在各行全系統(tǒng)調(diào)撥，充分利用好有限的資金資源，實現(xiàn)資金在全系統(tǒng)的優(yōu)化配置，以增強系統(tǒng)內(nèi)資金的效益性和流動性。（1）全面實施資產(chǎn)負(fù)債管理流動性風(fēng)險不是單純的資金管理問題（2）對資產(chǎn)負(fù)債進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整

①優(yōu)化儲備資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，建立分層次的流動性準(zhǔn)備。根據(jù)資產(chǎn)的流動性，各商業(yè)銀行可以通過配置各類資產(chǎn)的數(shù)量，確定相互間的配比關(guān)系，構(gòu)建適宜的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，建立起多層次、全方位的防范流動性風(fēng)險的防線。②降低信貸資產(chǎn)，提高非信貸資產(chǎn)比重。力爭使債券投資等非信貸資產(chǎn)占比逐年增加，保證債券投資每年以3％～5％的比例遞增。③增加貸款總類，提高貸款的變現(xiàn)能力。要逐步提高票據(jù)貼現(xiàn)、質(zhì)押貸款的比重，增強信貸資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，同時，由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)固態(tài)化嚴(yán)重，因此，各商業(yè)銀行必須著力盤活存量，壓縮不良貸款，建立有效的約束機制，健全科學(xué)的放貸機制，確立貸款的保障和補償機制。④抓住公開市場業(yè)務(wù)的新機遇。由于公開市場業(yè)務(wù)為銀行提供了方便、迅捷的融資渠道，從長遠(yuǎn)看，公開市場業(yè)務(wù)的發(fā)展、成熟必將帶動銀行間債券市場的發(fā)展，給商業(yè)銀行流動性管理帶來更多的便利。（2）對資產(chǎn)負(fù)債進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整①優(yōu)化儲備資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，建立分層（3）通過金融創(chuàng)新降低流動性風(fēng)險①負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，重點是通過主動型負(fù)債，增強負(fù)債的流動性。②資產(chǎn)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，包括在逐步增加優(yōu)質(zhì)信貸資產(chǎn)比重的同時減少信貸資產(chǎn)總量占比，開展低風(fēng)險的中、短期投資業(yè)務(wù)等。③中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，通過提高商業(yè)銀行的電子化水平，完善其服務(wù)功能，大力開辦各種委托代理和中間服務(wù)業(yè)務(wù)，提高資產(chǎn)負(fù)債的總體流動性水平。

（3）通過金融創(chuàng)新降低流動性風(fēng)險①負(fù)債業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，重點是通過（4）建立健全流動性風(fēng)險預(yù)警機制①做好對資產(chǎn)負(fù)債流動性的預(yù)測和分析，通過對流動性供給和需求的變化情況的預(yù)測和分析，完成對潛在流動性的衡量。②建立流動性風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，包括預(yù)測風(fēng)險警情、確定風(fēng)險警況、探尋風(fēng)險警源，即通過對風(fēng)險警情指標(biāo)的預(yù)測，銀行可以大體評估未來經(jīng)營時期流動性風(fēng)險的具體狀況，確定風(fēng)險警況。流動性風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)運行的最終目的是提供線索，排除警情，使流動性風(fēng)險減至最低程度。因此，探尋警源是預(yù)警系統(tǒng)的重要程序。③建立定期的流動性分析制度。包括流動性需求分析、流動性來源分析和流動性儲備設(shè)計，同時還應(yīng)當(dāng)建立流動性風(fēng)險處置預(yù)案，提高防范流動性風(fēng)險的能力。（4）建立健全流動性風(fēng)險預(yù)警機制①做好對資產(chǎn)負(fù)債流動性的預(yù)測（五）國家風(fēng)險1、定義國家風(fēng)險是指經(jīng)濟主體在與非本國居民進行國際經(jīng)貿(mào)與金融往來時，由于別國經(jīng)濟、政治和社會等方面的變化而遭受損失的風(fēng)險。（1）政治風(fēng)險：是指商業(yè)銀行受特定國家的政治原因限制，不能把該國貸款等匯回本國而遭受損失的風(fēng)險。政治風(fēng)險包括政權(quán)風(fēng)險、政局風(fēng)險、政策風(fēng)險和對外關(guān)系風(fēng)險等。（例如長期以來部分南亞和非洲國家政局不穩(wěn)），（2）社會風(fēng)險：是指由于經(jīng)濟或非經(jīng)濟因素造成特定國家的社會環(huán)境不穩(wěn)定，從而使貸款商業(yè)銀行不能把該國貸款等匯回本國而遭受損失的風(fēng)險。（例如部分非洲國家長期受困于貧窮、饑餓、衛(wèi)生、醫(yī)療等社會問題），（3）經(jīng)濟風(fēng)險：是指境外商業(yè)銀行僅僅受特定國家直接或間接因素的限制，而不能把該國的該國貸款等匯回本國而遭受損失的風(fēng)險。（例如2009年11月發(fā)生的迪拜主權(quán)債務(wù)危機），（五）國家風(fēng)險1、定義2、特點國家風(fēng)險發(fā)生在國際經(jīng)濟金融活動中，在同一個國家范圍內(nèi)的經(jīng)濟金融活動不存在國家風(fēng)險；在國際經(jīng)濟金融活動中，不論是政府、商業(yè)銀行、企業(yè)，還是個人，都可能遭受國家風(fēng)險所帶來的損失（通常歸屬信用風(fēng)險）2、特點（六）聲譽風(fēng)險聲譽是商業(yè)銀行所有的利益持有者通過持續(xù)努力、長期信任建立起來的寶貴的無形資產(chǎn)。聲譽風(fēng)險是指由于意外事件、商業(yè)銀行的政策調(diào)整、市場表現(xiàn)或日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的負(fù)面結(jié)果，可能對商業(yè)銀行的這種無形資產(chǎn)造成損失的風(fēng)險。（六）聲譽風(fēng)險聲譽是商業(yè)銀行所有的利益持有者通過持續(xù)努力、長（七）法律風(fēng)險商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動或各類交易應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的商業(yè)準(zhǔn)則和法律原則。在這個過程中，因為無法滿足或違反法律要求，導(dǎo)致商業(yè)銀行不能履行合同、發(fā)生爭議/訴訟或其他法律糾紛，而可能給商業(yè)銀行造成經(jīng)濟損失的風(fēng)險，即為法律風(fēng)險。從狹義上講，法律風(fēng)險主要關(guān)注商業(yè)銀行所簽署的各類合同、承諾等法律文件的有效性和執(zhí)行能力。從廣義上講，與法律風(fēng)險相似或密切相關(guān)的風(fēng)險還有外部合規(guī)風(fēng)險和監(jiān)管風(fēng)險。例，監(jiān)管機構(gòu)要求我國商業(yè)銀行自2010年起執(zhí)行《巴塞爾新資本協(xié)議》，將改變商業(yè)銀行經(jīng)營管理模式，短期內(nèi)導(dǎo)致盈利能力下降（七）法律風(fēng)險商業(yè)銀行的日常經(jīng)營活動或各類交易應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的（八）戰(zhàn)略風(fēng)險1、定義：在追求短期商業(yè)目的和長期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過程中，因不適當(dāng)?shù)奈磥戆l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策給商業(yè)銀行造成損失或不利影響的風(fēng)險。美國貨幣監(jiān)理署認(rèn)為，戰(zhàn)略風(fēng)險是指經(jīng)營決策錯誤、決策執(zhí)行不當(dāng)或?qū)π袠I(yè)變化束手無策，對銀行的收益或資本形成現(xiàn)實和長遠(yuǎn)的不利影響。2、主要形式：①商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏整體兼容性。②為實現(xiàn)這些目標(biāo)而制定的經(jīng)營戰(zhàn)略存在缺陷。③為實現(xiàn)目標(biāo)所需要的資源匱乏。④整個戰(zhàn)略實施過程的質(zhì)量難以保證。（八）戰(zhàn)略風(fēng)險1、定義：在追求短期商業(yè)目的和長期發(fā)展目標(biāo)的第二節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的流程一、風(fēng)險識別二、風(fēng)險計量三、風(fēng)險監(jiān)測四、風(fēng)險控制第二節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的流程一、風(fēng)險識別一、風(fēng)險識別1、定義：風(fēng)險識別是指在風(fēng)險事故發(fā)生之前，運用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)的認(rèn)識所面臨的各種風(fēng)險以及分析風(fēng)險事故發(fā)生的潛在原因。風(fēng)險識別過程包含感知風(fēng)險和分析風(fēng)險兩個環(huán)節(jié)。感知風(fēng)險：即了解客觀存在風(fēng)險的種類和限制。是風(fēng)險識別的基礎(chǔ)，只有通過感知風(fēng)險，才能進一步在此基礎(chǔ)上進行分析，尋找導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的條件因素，為擬定風(fēng)險處理方案，進行風(fēng)險管理決策服務(wù)。分析風(fēng)險：即分析引起風(fēng)險事故的各種內(nèi)在的風(fēng)險因素，它是風(fēng)險識別的關(guān)鍵。一、風(fēng)險識別1、定義：風(fēng)險識別是指在風(fēng)險事故發(fā)生之2、風(fēng)險識別方法風(fēng)險專家調(diào)查列舉法分解分析法資產(chǎn)財務(wù)狀況分析法風(fēng)險樹圖解法篩選——監(jiān)測——診斷法情景分析法

風(fēng)險的識別還有環(huán)境分析、保險調(diào)查、事故分析等。企業(yè)在識別風(fēng)險時，應(yīng)該交互使用各種方法。2、風(fēng)險識別方法風(fēng)險專家調(diào)查列舉法（1）風(fēng)險專家調(diào)查列舉法風(fēng)險專家調(diào)查列舉法由風(fēng)險管理人員對可能面臨的風(fēng)險逐一列出，并根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類。一般的分類標(biāo)準(zhǔn)為：直接或間接，財務(wù)或非財務(wù)，政治性或經(jīng)濟性風(fēng)險因素等。（1）風(fēng)險專家調(diào)查列舉法風(fēng)險專家調(diào)查列舉法（2）分解分析法

分解分析法指將一復(fù)雜的風(fēng)險分解為多個比較簡單的風(fēng)險因素，將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素，從中識別可能造成嚴(yán)重風(fēng)險損失結(jié)果的因素。（2）分解分析法分解分析法指將一復(fù)雜的風(fēng)險分解為多個比較（3）資產(chǎn)財務(wù)狀況分析法

即風(fēng)險管理人員經(jīng)過實際的調(diào)查研究以及對銀行的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財產(chǎn)目錄等財務(wù)資料進行分析，發(fā)現(xiàn)其潛在風(fēng)險的方法。在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中，最直接最方便的風(fēng)險識別工具就是銀行的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、留存收益表、財務(wù)狀況變動表等。對銀行自身的財務(wù)報表進行分折是商業(yè)銀行實行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。首先，通過財務(wù)報表可以獲得各種風(fēng)險指標(biāo)，如流動性風(fēng)險比率、利率風(fēng)險比率、信用風(fēng)險比率以及資本風(fēng)險比率等。其次，通過對財務(wù)報表的靜態(tài)分析（如比率分析、比例分析等）和動態(tài)分折（如時期比較分析、趨勢分析等），可以估計銀行過去的績效，衡量銀行目前的財務(wù)和經(jīng)營狀況，預(yù)測銀行未來的發(fā)展趨勢，找出可能影響銀行未來經(jīng)營的風(fēng)險因素。（3）資產(chǎn)財務(wù)狀況分析法即風(fēng)險管理（4）風(fēng)險樹圖解法風(fēng)險樹圖解法是將商業(yè)銀行的風(fēng)險以圖解的形式逐層分解，以便順藤摸瓜，找出銀行所承受風(fēng)險的具體形態(tài)。由于風(fēng)險分散后的圖形呈樹枝狀，故稱風(fēng)險樹。這種方法可以使銀行清晰、準(zhǔn)確地判明所承受風(fēng)險的具體形態(tài)和性質(zhì)，迅速地認(rèn)清所處的風(fēng)險環(huán)境并做出科學(xué)的決策。失誤樹分析方法是以圖解表示的方法來調(diào)查損失發(fā)生前種種失誤事件的情況，或?qū)Ω鞣N引起事故的原因進行分解分析，具體判斷哪些失誤最可能導(dǎo)致?lián)p失風(fēng)險發(fā)生。

（4）風(fēng)險樹圖解法風(fēng)險樹圖解法是將商業(yè)銀行的風(fēng)險以圖解的形式（5）篩選——監(jiān)測——診斷法

篩選——監(jiān)測——診斷法的一般過程可分為篩選、監(jiān)測、診斷三個緊密相連的環(huán)節(jié)。篩選是風(fēng)險分析人員對商業(yè)銀行內(nèi)部和外部的各種潛在風(fēng)險因案進行分類，確定哪些因素明顯地會引起風(fēng)險，哪些因素需要進一步研究，哪些因素明顯地不大重要。通過篩選使管理者排除干擾，將注意力集中在一些可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟風(fēng)險的因素上。監(jiān)測是指對篩選出來的結(jié)果進行觀測、記錄和分析，掌握這些結(jié)果的活動范圍和變動趨勢。診斷是根據(jù)監(jiān)測的結(jié)果對潛在的風(fēng)險因素進行評價、判斷和分析，以判明風(fēng)險的具體形態(tài)。

（5）篩選——監(jiān)測——診斷法篩選——監(jiān)測——診斷法的一般過商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制課件講義（6）情景分析法情景分析法是通過有關(guān)數(shù)據(jù)、曲線、圖表等模擬銀行未來發(fā)展的可能狀態(tài)，預(yù)測風(fēng)險范圍及結(jié)果的方法。目的在于識別潛在的風(fēng)險因素。（6）情景分析法情景分析法是通過有關(guān)數(shù)據(jù)、曲線、圖表等模擬銀

風(fēng)險的識別還有環(huán)境分析、保險調(diào)查、事故分析等。企業(yè)在識別風(fēng)險時，應(yīng)該交互使用各種方法。

風(fēng)險的識別還有環(huán)境分析、保險調(diào)查、事故分析等。企業(yè)在識二、風(fēng)險計量風(fēng)險計量是在分析識別的基礎(chǔ)上，對各類分析因素進行定量分析，計算損失發(fā)生的概率及損失的大小。準(zhǔn)確的風(fēng)險計量結(jié)果是建立在卓越的風(fēng)險模型基礎(chǔ)上的，而開發(fā)一系列準(zhǔn)確的、能夠在未來一定時間限度內(nèi)滿足商業(yè)銀行風(fēng)險管理需要的數(shù)量模型，任務(wù)相當(dāng)艱巨。二、風(fēng)險計量風(fēng)險計量是在分析識別的基礎(chǔ)上，對各類分析因二、風(fēng)險計量商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，對不同類別的風(fēng)險選擇適當(dāng)?shù)挠嬃糠椒?，基于合理的假設(shè)前提和參數(shù)，計量承擔(dān)的所有風(fēng)險。缺口分析法、久期分析、外匯敞口分析、情景分析運用內(nèi)部模型計算風(fēng)險價值二、風(fēng)險計量商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，風(fēng)險計量方法：缺口分析法久期分析法外匯敞口分析法情景分析法風(fēng)險計量方法：缺口分析法1、缺口分析缺口分析：即利用資產(chǎn)負(fù)債缺口對利率風(fēng)險進行度量就是資產(chǎn)負(fù)債。銀行的資產(chǎn)和負(fù)債一般有浮動利率和固定利率之分，浮動利率資產(chǎn)和負(fù)債的利率隨市場利率變化定期調(diào)整，這類資產(chǎn)和負(fù)債由于受市場利率的影響比較大，因而被稱為“利率敏感性資產(chǎn)和負(fù)債”。銀行固定利率的資產(chǎn)和負(fù)債，不根據(jù)市場利率定期進行利率調(diào)整，但到期后也會存在重新定價的問題，如貸款的收回再貸，其利率需重新確定和調(diào)整。1、缺口分析缺口分析：即利用資產(chǎn)負(fù)債缺口對利率風(fēng)險進行度量就缺口分析當(dāng)利率發(fā)生變化時，由于資產(chǎn)和負(fù)債是由不同收益率、面值和到期的存貸款或各種證券組成的，對利率的敏感性不可能相等，必然存在一定差距，這個差距就稱為資產(chǎn)負(fù)債缺口。缺口大表明利率變動時市場價值變動也大，給銀行經(jīng)營帶來較大的利率風(fēng)險；反之缺口小則給銀行帶來的風(fēng)險就小。缺口分析當(dāng)利率發(fā)生變化時，由于資產(chǎn)和負(fù)債是由不同收益率、面值缺口分析在缺口分析中，利率風(fēng)險暴露可表示為：

GAP=RSA—RSL

GAP為缺口；RSA為利率敏感性資產(chǎn)；RSL為利率敏感性負(fù)債。當(dāng)GAP>0時，被稱為正缺口，當(dāng)GAP<0時，稱為負(fù)缺口，缺口分析在缺口分析中，利率風(fēng)險暴露可表示為：銀行的利率風(fēng)險還可以用利率敏感度來測度，其理解與缺口測度一樣。利率敏感度=RSA/RSL×100%如果利率敏感度等于或近似于1，則這家銀行幾乎不存在利率風(fēng)險，如果利率敏感度與1的差距越大，則銀行承擔(dān)的利率風(fēng)險越大。缺口率：等于缺口金額與銀行的總資產(chǎn)之比（有些銀行使用缺口金額與銀行的收益資產(chǎn)之比），反映了風(fēng)險暴露的程度，被稱為缺口率（GAPRatio）。銀行的利率風(fēng)險還可以用利率敏感度來測度，其理解與缺口測度一樣2、久期分析

久期分析也稱為持續(xù)期分析或期限彈性分析，是衡量利率變動對銀行經(jīng)濟價值影響的一種方法。就是對各時段的缺口賦予相應(yīng)的敏感性權(quán)重，得到加權(quán)缺口，然后對所有時段的加權(quán)缺口進行匯總，以此估算某一給定的小幅（通常小于1％）利率變動可能會對銀行經(jīng)濟價值產(chǎn)生的影響（用經(jīng)濟價值變動的百分比表示）。2、久期分析久期分析也稱為持續(xù)期分析或期限彈性分析久期分析的特點久期分析是一種更為先進的利率風(fēng)險計量方法。缺口分析側(cè)重于計量利率變動對銀行短期收益的影響，久期分析則能計量利率風(fēng)險對銀行經(jīng)濟價值的影響，即估算利率變動對所有頭寸的未來現(xiàn)金流現(xiàn)值的潛在影響，從而能夠?qū)首儎拥拈L期影響進行評估，更為準(zhǔn)確地估算利率風(fēng)險對銀行的影響。久期分析的特點久期分析是一種更為先進的利率風(fēng)險計量方法。久期分析的局限性：第一，如果在計算敏感性權(quán)重時對每一時段使用平均久期，即采用標(biāo)準(zhǔn)久期分析法，久期分析仍然只能反映重新定價風(fēng)險，不能反映基準(zhǔn)風(fēng)險，以及因利率和支付時間的不同而導(dǎo)致的頭寸的實際利率敏感性差異，也不能很好地反映期權(quán)性風(fēng)險。第二，對于利率的大幅變動(大于1%),由于頭寸價格的變化與利率的變動無法近似為線性關(guān)系，因此，久期分析的結(jié)果就不再準(zhǔn)確。久期分析的局限性：第一，如果在計算敏感性權(quán)重時對每一時段使用3、外匯敞口分析是衡量匯率變動對銀行當(dāng)期收益的影響的一種方法。外匯敞口主要來源于資產(chǎn)、負(fù)債及資本金的貨幣錯配，以及外幣利潤和并表折算等方面。外匯敞口：當(dāng)在某一時段內(nèi)，銀行某一幣種的多頭頭寸與空頭頭寸不一致時，所產(chǎn)生的差額就形成了外匯敞口。在存在外匯敞口的情況下，匯率變動可能會給銀行的當(dāng)期收益或經(jīng)濟價值帶來損失，從而形成匯率風(fēng)險。對因存在外匯敞口而產(chǎn)生的匯率風(fēng)險，銀行通常采用套期保值和限額管理等方式進行控制。3、外匯敞口分析是衡量匯率變動對銀行當(dāng)期收益的影響的一種方法外匯敞口分析的特點外匯敞口分析是銀行業(yè)較早采用的匯率風(fēng)險計量方法，具有計算簡便、清晰易懂。外匯敞口分析的特點外匯敞口分析是銀行業(yè)較早采用的匯率風(fēng)險計量外匯敞口分析局限性：忽略了各幣種匯率變動的相關(guān)性，難以揭示由于各幣種匯率變動的相關(guān)性所帶來的匯率風(fēng)險。外匯敞口分析局限性：忽略了各幣種匯率變動的相關(guān)性，難以揭示由4、情景分析情景分析就是就某一主體或某一主體所處的宏觀環(huán)境進行分析的一種特殊研究方法。概括地說，情景分析的整個過程是通過對環(huán)境的研究，識別影響研究主體或主體發(fā)展的外部因素，模擬外部因素可能發(fā)生的多種交叉情景分析和各種可能前景的預(yù)測。4、情景分析情景分析就是就某一主體或某一主體所處的宏觀環(huán)境進三、風(fēng)險監(jiān)測監(jiān)測各種可量化的關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)以及不可量化的風(fēng)險因素的變化和發(fā)展趨勢。報告商業(yè)銀行所有風(fēng)險的定性、定量評估結(jié)果，并隨時關(guān)注所采取的風(fēng)險管理、控制措施的實施質(zhì)量、效果。三、風(fēng)險監(jiān)測監(jiān)測各種可量化的關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)以及不可量化的風(fēng)險因四、風(fēng)險控制風(fēng)險控制是對經(jīng)過識別和計量的風(fēng)險采取分散、對沖、轉(zhuǎn)移、規(guī)避和補償?shù)却胧M行有效管理和控制的過程。風(fēng)險管理、控制措施應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)以下目標(biāo)：①風(fēng)險管理戰(zhàn)略和策略符合經(jīng)營目標(biāo)的要求；②所采取的具體措施符合風(fēng)險管理戰(zhàn)略和策略的要求，并在成本、收益基礎(chǔ)上保持有效性；③通過對風(fēng)險誘因的分析，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，以完善風(fēng)險管理程序。按照國際最佳實踐，在日常風(fēng)險管理操作中，具體的風(fēng)險管理、控制措施可以采取從基層業(yè)務(wù)單位到業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險管理委員會，最終到達高級管理層的三級管理方式。四、風(fēng)險控制風(fēng)險控制是對經(jīng)過識別和計量的風(fēng)險采取分散、對沖、第三節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的方法一、風(fēng)險分散二、風(fēng)險對沖三、風(fēng)險轉(zhuǎn)移四、風(fēng)險規(guī)避五、風(fēng)險抑制六、風(fēng)險補償?shù)谌?jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的方法一、風(fēng)險分散一、風(fēng)險分散風(fēng)險分散是指通過多樣化的投資來分散和降低風(fēng)險的方法。馬柯維茨的資產(chǎn)組合管理理論認(rèn)為，只要兩種資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)不為1（即完全正相關(guān)），分散投資于兩種資產(chǎn)就具有降低風(fēng)險的作用。一、風(fēng)險分散風(fēng)險分散是指通過多樣化的投資來分散和降低風(fēng)險的方二、風(fēng)險對沖（一）含義：通過投資或購買與標(biāo)的資產(chǎn)收益波動負(fù)相關(guān)的某種資產(chǎn)或衍生產(chǎn)品，來沖銷標(biāo)的資產(chǎn)潛在的風(fēng)險損失的一種風(fēng)險管理策略。二、風(fēng)險對沖（一）含義：（二）風(fēng)險對沖的主要作用：對管理市場風(fēng)險（利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票風(fēng)險和商品風(fēng)險）非常有效。（二）風(fēng)險對沖的主要作用：（三）風(fēng)險對沖的實現(xiàn)手段：自我對沖：是指商業(yè)銀行利用資產(chǎn)負(fù)債表或某些具有收益負(fù)相關(guān)性質(zhì)的業(yè)務(wù)組合本身所具有的對沖特性進行風(fēng)險對沖；市場對沖：是指對于無法通過資產(chǎn)負(fù)債表和相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)整進行自我對沖的風(fēng)險，通過衍生產(chǎn)品市場進行對沖。由于信用衍生產(chǎn)品不斷創(chuàng)新發(fā)展，風(fēng)險對沖策略也被廣泛應(yīng)用于信用風(fēng)險管理策略。

（三）風(fēng)險對沖的實現(xiàn)手段：自我對沖：是指商業(yè)銀行利用資產(chǎn)負(fù)債三、風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指通過購買某種金融產(chǎn)品或采取其他合法的經(jīng)濟措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他經(jīng)濟。保險轉(zhuǎn)移：是指為商業(yè)銀行投保，以繳納保險費為代價，將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承保人。非保險轉(zhuǎn)移：以市場風(fēng)險為代表的投機性風(fēng)險一般得不到保險，但金融市場創(chuàng)造了類似于保險單的期權(quán)合約，使得投資者可以采取風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略來管理利率、匯率和資產(chǎn)價格波動風(fēng)險。同樣，擔(dān)保和備用信用證等也為投資者管理信用風(fēng)險提供了類似期權(quán)合約的工具，將風(fēng)險合法轉(zhuǎn)移給第三方。三、風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指通過購買某種金融產(chǎn)品或采取其他合法的四、風(fēng)險規(guī)避含義：風(fēng)險規(guī)避是指商業(yè)銀行拒絕或退出某一業(yè)務(wù)或市場，以避免承擔(dān)該業(yè)務(wù)或市場風(fēng)險的策略性選擇。風(fēng)險規(guī)避主要通過限制某些業(yè)務(wù)的經(jīng)濟資本配置來實現(xiàn)。沒有風(fēng)險就沒有收益。規(guī)避風(fēng)險的同時也失去了在這一業(yè)務(wù)領(lǐng)域獲得收益的機會和可能。風(fēng)險規(guī)避策略是一種消極的風(fēng)險管理策略，不宜成為風(fēng)險管理的主導(dǎo)策略。四、風(fēng)險規(guī)避含義：風(fēng)險規(guī)避是指商業(yè)銀行拒絕或退出某一業(yè)務(wù)或市五、風(fēng)險抑制風(fēng)險抑制是指商業(yè)銀行在承擔(dān)風(fēng)險之后，加強對風(fēng)險的監(jiān)測，注意風(fēng)險不利變化的信號，以便在風(fēng)險爆發(fā)之前情況惡化，或風(fēng)險事件發(fā)生后采取措施盡量減少風(fēng)險造成的損失。五、風(fēng)險抑制風(fēng)險抑制是指商業(yè)銀行在承擔(dān)風(fēng)險之后，加強對風(fēng)險的風(fēng)險抑制出于兩種指導(dǎo)思想，不同的指導(dǎo)思想有不同的風(fēng)險抑制方法。第一種思想：要保全本金，還要原貸款收益。其方法是：1.追加擔(dān)保人和擔(dān)保金額；2.追加資產(chǎn)抵押，保證客戶破產(chǎn)倒閉時銀行獲得首先清償。第二種思想：使本金損失在最小的范圍即可。其方法是：1.減少追加貸款額；2.向客戶派駐有關(guān)人員幫助客戶發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。風(fēng)險抑制出于兩種指導(dǎo)思想，不同的指導(dǎo)思想有不同的風(fēng)險抑制方法六、風(fēng)險補償風(fēng)險補償是指事前（損失發(fā)生之前）對風(fēng)險承擔(dān)的價格補償。（一）風(fēng)險補償?shù)暮诵膬?nèi)容銀行利用各種合法的并具有補償效果的業(yè)務(wù)方式或方法來補償銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險所造成的資產(chǎn)損失。六、風(fēng)險補償風(fēng)險補償是指事前（損失發(fā)生之前）對風(fēng)險承擔(dān)的價格（二）風(fēng)險補償常用的補償方法１、制定包含風(fēng)險報酬的資產(chǎn)價格。２、在信貸合同中列入必要的擔(dān)保條款。３、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4、利潤補償5、參加存款保險。6、運用法律手段維護債權(quán)人（銀行）的基本權(quán)益。例：對于信用等級低于一定級別的客戶，銀行可在基準(zhǔn)貸款利率基礎(chǔ)上進行上?。L(fēng)險補償定價）。（二）風(fēng)險補償常用的補償方法１、制定包含風(fēng)險報酬的資產(chǎn)價格。第四節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的定義二、內(nèi)部控制的目標(biāo)三、內(nèi)部控制的要素四、內(nèi)部控制的原則五、內(nèi)部控制的內(nèi)容六、內(nèi)部控制的過程七、內(nèi)部控制的方法八、內(nèi)部控制的責(zé)任第四節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的定義一、內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展而建立起來的一個重要管理方法。美國權(quán)威機構(gòu)COSO對內(nèi)部控制的定義是：內(nèi)部控制是一種為合理保證實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性及符合法律和規(guī)章制度三大目標(biāo)的程序。一、內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定二、內(nèi)部控制的目標(biāo)通過風(fēng)險內(nèi)控機制來預(yù)防與控制風(fēng)險，防止或減少經(jīng)營損失，保證銀行經(jīng)營管理安全、流動與順暢的進行。一般情況下，目標(biāo)可分為預(yù)防目標(biāo)與“止損”目標(biāo)。1、確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。2、確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)。3、確保風(fēng)險管理體系的有效性。4、確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。二、內(nèi)部控制的目標(biāo)通過風(fēng)險內(nèi)控機制來預(yù)防與控制風(fēng)險，防止或減三、內(nèi)部控制要素（一）內(nèi)部控制環(huán)境（二）風(fēng)險識別與評估（三）內(nèi)部控制措施（四）信息交流與反饋（五）監(jiān)督評價與糾正三、內(nèi)部控制要素（一）內(nèi)部控制環(huán)境（一）內(nèi)部控制環(huán)境1、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、相互制衡、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的有效性提供必要的前提條件。（一）內(nèi)部控制環(huán)境1、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工2、商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。董事會負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實施充分而有效的內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)審批整體經(jīng)營戰(zhàn)略和重大政策并定期檢查、評價執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)確保商業(yè)銀行在法律和政策的框架內(nèi)審慎經(jīng)營，明確設(shè)定可接受的風(fēng)險程度，確保高級管理層采取必要措施識別、計量、監(jiān)測并控制風(fēng)險；負(fù)責(zé)審批組織機構(gòu)；負(fù)責(zé)保證高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估。2、商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會及董事、高級管理層及高級管理人員履行內(nèi)部控制職責(zé)；負(fù)責(zé)要求董事、董事長及高級管理人員糾正其損害商業(yè)銀行利益的行為并監(jiān)督執(zhí)行。高級管理層負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進行監(jiān)測和評估；負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會決策；負(fù)責(zé)建立識別、計量、監(jiān)測并控制風(fēng)險的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責(zé)得到有效履行。監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董3、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)精神和內(nèi)部控制文化，從而創(chuàng)造全體員工均充分了解且能履行職責(zé)的環(huán)境。3、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)、有效的激勵約束機制，培育良好的企業(yè)（二）風(fēng)險識別與評估（P240）1、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險管理職能的專門部門，負(fù)責(zé)具體制定并實施識別、計量、監(jiān)測和控制風(fēng)險的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險管理和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。2、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立涵蓋各項業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運用風(fēng)險量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進行持續(xù)的監(jiān)控。（二）風(fēng)險識別與評估（P240）1、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立履行風(fēng)險3、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，在全行范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，并保證其連續(xù)性和穩(wěn)定性。4、商業(yè)銀行設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險進行計量和評估，并提出風(fēng)險防范措施。5、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的評價制度，對內(nèi)部控制的制度建設(shè)、執(zhí)行情況定期進行回顧和檢討，并根據(jù)國家法律規(guī)定、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境的變化進行修訂和完善。3、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和（三）內(nèi)部控制措施

1.高層檢查。董事會與高級管理層應(yīng)要求下級部門及時報告經(jīng)營管理情況和特別情況，以檢查內(nèi)部控制的實施狀況以及在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)方面的進展。高級管理層應(yīng)根據(jù)檢查情況提出內(nèi)部控制缺失情況，督促職能管理部門改進。2.行為控制。各級職能管理部門審查每天、每周或每月收到的經(jīng)營管理情況和特別情況專項報表或報告，提出問題，要求采取糾正整改措施。3.實物控制。主要的控制措施包括實物限制、雙重保管和定期盤存等。（三）內(nèi)部控制措施

1.高層檢查。董事會與高級管理層應(yīng)要求下4.風(fēng)險暴露限制的審查。審查遵循風(fēng)險暴露限制方面的合規(guī)性，違規(guī)時繼續(xù)跟蹤檢查。5.審批與授權(quán)。根據(jù)若干限制條件對各項業(yè)務(wù)、管理活動進行審批與授權(quán)，明確各級的管理責(zé)任。6.驗證與核實。驗證各項業(yè)務(wù)、管理活動以及所采用的風(fēng)險管理模型結(jié)果，并定期核實相關(guān)情況，及時發(fā)現(xiàn)需要修正的問題，并向職能管理部門報告。7.不兼容崗位的適當(dāng)分離。實行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，認(rèn)定潛在的利益沖突并使之最小化。

4.風(fēng)險暴露限制的審查。審查遵循風(fēng)險暴露限制方面的合規(guī)性，違內(nèi)部控制的要點包括：1.對于可能導(dǎo)致偏離內(nèi)部控制政策、目標(biāo)的運行情況，應(yīng)建立并保持書面程序和要求，并在程序中規(guī)定操作和控制標(biāo)準(zhǔn)。2.對于重要活動應(yīng)實施連續(xù)記錄和監(jiān)督檢查。3.在可能的情況下，應(yīng)考慮運用計算機系統(tǒng)進行控制。4.對于采購或外包的設(shè)施、設(shè)備、系統(tǒng)和服務(wù)中已識別的風(fēng)險，應(yīng)建立并保持控制程序，并將有關(guān)程序和要求通報供方，確保其遵守商業(yè)銀行相關(guān)的控制要求。5.對于產(chǎn)品、組織結(jié)構(gòu)、流程、計算機系統(tǒng)的設(shè)計過程，應(yīng)建立有效的控制程序。

內(nèi)部控制的要點包括：1.對于可能導(dǎo)致偏離內(nèi)部控制政策、目標(biāo)的（四)信息交流與反饋1、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準(zhǔn)確地向中國銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。2、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息交流和反饋機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保每一項信息均能夠傳遞給相關(guān)的員工，各個部門和員工的有關(guān)信息均能夠順暢反饋。（四)信息交流與反饋1、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建

(五)監(jiān)督評價與糾正1、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況進行經(jīng)常性檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并迅速予以糾正。2、商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)督和評價。(五)監(jiān)督評價與糾正1、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對各項業(yè)務(wù)經(jīng)3、商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)垂直管理。下級機構(gòu)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由董事會負(fù)責(zé)。4、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)配備充足的、具備相應(yīng)的專業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計人員，并建立專業(yè)培訓(xùn)制度，每人每年確保一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時間。5、商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部控制報告和糾正機制，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的問題，均應(yīng)當(dāng)有暢通的報告渠道和有效的糾正措施。3、商業(yè)銀行的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)垂直四、內(nèi)部控制原則商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，1、全面原則2、審慎原則3、有效原則4、獨立原則四、內(nèi)部控制原則商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨五、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

1、授信的內(nèi)部控制2、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制3、存款和柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制4、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制5、會計的內(nèi)部控制6、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制五、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容1、授信的內(nèi)部控制1、授信的內(nèi)部控制商業(yè)銀行授信內(nèi)部控制的重點是：實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團客戶授信風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)使用。2、資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制商業(yè)銀行資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對資金業(yè)務(wù)對象和產(chǎn)品實行統(tǒng)一授信，實行嚴(yán)格的前后臺職責(zé)分離，建立中臺風(fēng)險監(jiān)控和管理制度，防止資金交易員從事越權(quán)交易，防止欺詐行為，防止因違規(guī)操作和風(fēng)險識別不足導(dǎo)致的重大損失1、授信的內(nèi)部控制3、存款和柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制商業(yè)銀行存款及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：對基層營業(yè)網(wǎng)點、要害部位和重點崗位實施有效監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行賬戶管理、會計核算制度和各項操作規(guī)程，防止內(nèi)部操作風(fēng)險和違規(guī)經(jīng)營行為，防止內(nèi)部挪用、貪污以及洗錢、金融詐騙、逃匯、騙匯等非法活動，確保商業(yè)銀行和客戶資金的安全。4、中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重點是：開展中間業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)主管部門核準(zhǔn)的機構(gòu)資質(zhì)、人員從業(yè)資格和內(nèi)部的業(yè)務(wù)授權(quán)，建立并落實相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)程，按委托人指令辦理業(yè)務(wù)，防范或有負(fù)債風(fēng)險。

3、存款和柜臺業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制5、會計的內(nèi)部控制商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的重點是：實行會計工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會計制度和會計操作規(guī)程，運用計算機技術(shù)實施會計內(nèi)部控制，確保會計信息的真實、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會計科目，嚴(yán)禁編制和報送虛假會計信息。

6、計算機信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重點是：嚴(yán)格劃分計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門與應(yīng)用部門的職責(zé)，建立和健全計算機信息系統(tǒng)風(fēng)險防范的制度，確保計算機信息系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、系統(tǒng)運行和系統(tǒng)環(huán)境的安全。5、會計的內(nèi)部控制六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程（一）內(nèi)部控制設(shè)計（二）內(nèi)部控制的執(zhí)行（三）內(nèi)部控制的評價（四）內(nèi)部控制的持續(xù)改進六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程（一）內(nèi)部控制設(shè)計七、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法（一）組織控制（二）經(jīng)營控制（三）員工素質(zhì)控制（四）實物控制（五）審計控制七、商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法（一）組織控制（一）組織控制1、制定目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任2、劃分組織結(jié)構(gòu)3、授予決策權(quán)限4、制定崗位的工作說明（一）組織控制1、制定目標(biāo)、授權(quán)和責(zé)任（二）經(jīng)營控制1、制定計劃2、編制預(yù)算3、建立會計和信息系統(tǒng)4、制定證明文件5、授權(quán)6、制定政策和程序7、保持秩序（二）經(jīng)營控制1、制定計劃（三）員工素質(zhì)控制1、嚴(yán)格錄用標(biāo)準(zhǔn)2、加強培訓(xùn)教育3、對不合格員工進行解雇4、制定科學(xué)的認(rèn)識考核方法5、實行職工信用保險6、實行休假和工作輪換制度（三）員工素質(zhì)控制1、嚴(yán)格錄用標(biāo)準(zhǔn)（四）實物控制實物資產(chǎn)是指現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)、重要空白憑證、業(yè)務(wù)用章、密押、合同契約、計算機設(shè)備等。商業(yè)銀行實物資產(chǎn)的安全保護包括：1、限制接近2、定期清點核對3、記錄的保護4、辦理相關(guān)保險（四）實物控制實物資產(chǎn)是指現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)、重要空白（五）審計控制1、內(nèi)部審計控制2、外部審計控制（五）審計控制1、內(nèi)部審計控制八、內(nèi)部控制的風(fēng)險責(zé)任制：

（一）董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對內(nèi)部控制失效造成的重大損失承擔(dān)責(zé)任。

（二）內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對未執(zhí)行審計方案、程序和方法導(dǎo)致重大問題未能被發(fā)現(xiàn)，對審計發(fā)現(xiàn)隱瞞不報或者未如實反映，審計結(jié)論與事實嚴(yán)重不符，對審計發(fā)現(xiàn)問題查處整改工作跟蹤不力等行為，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（三）業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時糾正內(nèi)部控制存在的問題，并對出現(xiàn)的風(fēng)險和損失承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（四）高級管理層應(yīng)當(dāng)對違反內(nèi)部控制的人員，依據(jù)法律規(guī)定、內(nèi)部管理制度追究責(zé)任和予以處分，并承擔(dān)處理不力的責(zé)任。八、內(nèi)部控制的風(fēng)險責(zé)任制：（一）董事會、高級管理層應(yīng)當(dāng)對商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制1411第九章商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述第二節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的流程第三節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的方法第四節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部控制第九章商業(yè)銀行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述學(xué)習(xí)目標(biāo)：理解風(fēng)險的含義、商業(yè)銀行風(fēng)險的類別，掌握商業(yè)銀行風(fēng)險管理的主要方法；理解內(nèi)部控制的目標(biāo)、制度和方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)：第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述一、商業(yè)銀行風(fēng)險的含義二、商業(yè)銀行風(fēng)險的種類第一節(jié)商業(yè)銀行風(fēng)險概述一、商業(yè)銀行風(fēng)險的含義一、風(fēng)險的概念風(fēng)險的定義1.風(fēng)險是未來收益或損失的不確定性。如果某事件收益或損失是固定的，并被事先確定下來，就不存在風(fēng)險；如收益或損失存在變化可能性，且變化過程無法事先確定，則存在風(fēng)險。2.風(fēng)險的結(jié)果可能是正面，也可能是負(fù)面。例，央行上調(diào)基準(zhǔn)利率，對浮動利率貸款為主要業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，利好；對持有大量金融工具的商業(yè)銀行，利空。一、風(fēng)險的概念風(fēng)險的定義二、商業(yè)銀行風(fēng)險的分類根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以將風(fēng)險劃分為不同的類型：按風(fēng)險事故——經(jīng)濟風(fēng)險、政治風(fēng)險、社會風(fēng)險、自然風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險按損失結(jié)果——純粹風(fēng)險、投機風(fēng)險按是否能量化——可量化風(fēng)險、不可量化風(fēng)險按風(fēng)險發(fā)生范圍——系統(tǒng)性風(fēng)險、非系統(tǒng)性風(fēng)險結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營的主要特征，按誘發(fā)風(fēng)險的原因，巴塞爾委員會將商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險劃分：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、國家風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、法律風(fēng)險以及戰(zhàn)略風(fēng)險八大類。二、商業(yè)銀行風(fēng)險的分類根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以將風(fēng)險劃分為不同（一）信用風(fēng)險（非系統(tǒng)性風(fēng)險）信用風(fēng)險是指商業(yè)銀行債務(wù)人或交易對手由于種種原因不能或不愿按照事先簽訂的合同約定，按期償還債務(wù)而使銀行遭受損失的可能性。信用風(fēng)險存在于貸款、證券投資等傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)中，也存在于信用擔(dān)保、貸款承諾、衍生品交易等表外業(yè)務(wù)中。（一）信用風(fēng)險（非系統(tǒng)性風(fēng)險）信用風(fēng)險是指商業(yè)銀行債務(wù)人或交信用風(fēng)險通常包括以下主要形式違約風(fēng)險指交易對手因經(jīng)濟或經(jīng)營狀況不佳而產(chǎn)生違約的風(fēng)險。結(jié)算風(fēng)險是一種特殊的信用風(fēng)險，指交易雙方在結(jié)算過程中，一方支付了合同資金但另一方發(fā)生違約的風(fēng)險。在外匯交易中比較常見，涉及在不同的時間以不同貨幣進行結(jié)算交易。信用風(fēng)險通常包括以下主要形式違約風(fēng)險赫斯塔特銀行案例赫斯塔特銀行在1974年接到了德國政府當(dāng)局清算的命令，卻無力向?qū)Ψ姐y行支付美元而發(fā)生的風(fēng)險。銀行遇到了巨額跨境結(jié)算的風(fēng)險，因為一筆外匯交易中各個階段不可撤消的結(jié)算可能是在不同的時間完成的。赫斯塔特銀行案例赫斯塔特銀行在1974年接到了德國政府當(dāng)局清例，向一家紐約銀行在東京的日本代理行支付日元，應(yīng)在東京的營業(yè)時間內(nèi)完成，而一家紐約銀行向在紐約的一家日本銀行的美國代理行相應(yīng)地交付美元則是發(fā)生在紐約的營業(yè)時間內(nèi)。由于這兩個國家的支付體系從不在相同時間開始運作，因此就存在這樣一種風(fēng)險：交易的一方正執(zhí)行了交易，但另一方卻可能已經(jīng)破產(chǎn)而無力交付用于補償或沖銷的貨幣。例，向一家紐約銀行在東京的日本代理行支付日元，應(yīng)在東京的營業(yè)結(jié)算風(fēng)險是一種特殊的信用風(fēng)險，指的是交易雙方在結(jié)算過程中，一方支付了合同資金而另一方發(fā)生違約的風(fēng)險，1974年德國赫斯塔特銀行破產(chǎn)案，促成了國際性金融監(jiān)管機構(gòu)——巴塞爾委員會的誕生。信用風(fēng)險是商業(yè)銀行面臨風(fēng)險中最重要的風(fēng)險種類，但其在很大程度上由個案因素決定，與市場風(fēng)險相比，信用風(fēng)險的觀察數(shù)據(jù)少，不易獲取。具有明顯的非系統(tǒng)性風(fēng)險特征。結(jié)算風(fēng)險是一種特殊的信用風(fēng)險，指的是交易雙方在結(jié)算過程中，一（二）市場風(fēng)險市場風(fēng)險是指因市場價格（金融資產(chǎn)價格和商品價格）的波動而使銀行的表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險。市場風(fēng)險通常包括以下主要形式利率風(fēng)險匯率風(fēng)險股票價格風(fēng)險商品價格風(fēng)險（二）市場風(fēng)險市場風(fēng)險是指因市場價格（1、利率風(fēng)險利率風(fēng)險是由于利率的不利變動所帶來的風(fēng)險。即銀行在其資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中，因為銀行資產(chǎn)負(fù)債的價格（利率）不能與市場資金價格變動保持一致，而導(dǎo)致銀行遭受損失的可能性。1、利率風(fēng)險利率風(fēng)險是由于利率的不利變動所帶來的風(fēng)險。利率風(fēng)險根據(jù)來源不同可劃分為：(1)重新定價風(fēng)險（期限錯配風(fēng)險）(2)收益率曲線風(fēng)險(3)基準(zhǔn)風(fēng)險(4)期權(quán)風(fēng)險利率風(fēng)險根據(jù)來源不同可劃分為：（1）重新定價風(fēng)險（期限錯配風(fēng)險）源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)到期期限（就固定利率而言）或重新定價期限（就浮動利率而言）之間所存在的差異。例：銀行以短期存款作為長期固定利率貸款的融資來源（1）重新定價風(fēng)險（期限錯配風(fēng)險）源于銀行資產(chǎn)、負(fù)債和表