財(cái)政總預(yù)算支出核算課件

第5講財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1、明確政府收支分類科目與總預(yù)算會(huì)計(jì)支出科目的異同；2、了解一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、轉(zhuǎn)移性支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等科目的核算內(nèi)容；3、掌握各項(xiàng)支出核算的科目設(shè)置和賬務(wù)處理方法。第5講財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1、明確政1(一)財(cái)政支出功能分類科目（2011）“支出功能分類科目”主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)，分為類款項(xiàng)三級(jí)，其中類級(jí)科目包括26類：財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。一、財(cái)政總預(yù)算支出概述一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、資源勘探電力信息等事務(wù)、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、金融監(jiān)管等事務(wù)支出、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國(guó)土資源氣象等事務(wù)、住房保障支出、糧油物資管理事務(wù)、儲(chǔ)備事務(wù)支出、預(yù)備費(fèi)、國(guó)債還本付息支出、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。(一)財(cái)政支出功能分類科目（2011）“支出功能分類科目”主2(一)財(cái)政支出的分類按照納入預(yù)算管理和資金核算的要求，財(cái)政支出分為：① 一般預(yù)算支出② 基金預(yù)算支出③ 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出④ 專用基金支出⑤ 債務(wù)還本支出⑥ 轉(zhuǎn)移性支出⑦ 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出⑧財(cái)政專戶管理資金支出(一)財(cái)政支出的分類按照納入預(yù)算管理和資金核算的要求，財(cái)政支3思考：比較《政府收支分類科目》中的支出科目與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算中的支出科目的區(qū)別思考：4(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)1.列報(bào)口徑預(yù)算支出分為財(cái)政撥付資金、單位逐級(jí)撥付資金、用款單位從銀行支取資金和單位實(shí)際使用資金四個(gè)環(huán)節(jié)，由此形成財(cái)政撥款、銀行支出數(shù)和實(shí)際支出數(shù)。預(yù)算會(huì)計(jì)按哪一個(gè)數(shù)字列報(bào)預(yù)算支出，這要由會(huì)計(jì)管理機(jī)關(guān)做出規(guī)定，以便統(tǒng)一口徑和便于掌握資金的流量和存量，這一規(guī)定稱為預(yù)算支出列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)或列報(bào)口徑。按現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，財(cái)政一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑為銀行支出數(shù)和預(yù)算撥款數(shù)。但在實(shí)際執(zhí)行中，又有四種具體情況：(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)1.列報(bào)口徑5財(cái)政支出的列報(bào)口徑1.實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。

2.對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，再?zèng)_銷已列支出。對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定的外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。

3.除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。

4.凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。到期后，按前述規(guī)定的事項(xiàng)及口徑轉(zhuǎn)列支出。財(cái)政支出的列報(bào)口徑1.實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀6(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)2.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求總預(yù)算會(huì)計(jì)在按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出時(shí)須做到以下幾點(diǎn)：（1）嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》。辦理?yè)芸钪С霰仨氁灶A(yù)算為準(zhǔn)。（2）對(duì)主管部門提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。（3）總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算，列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)2.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求72.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求總預(yù)算會(huì)計(jì)在按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出時(shí)須做到以下幾點(diǎn)：（4）主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途，“款”、“項(xiàng)”之間確需調(diào)劑的，應(yīng)填制“科目留用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用。總預(yù)算會(huì)計(jì)憑核定的留用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。（5）總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；末撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)2.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)8二、國(guó)庫(kù)單一單賬戶制度下的支出支付方式和程序國(guó)庫(kù)集中支付方式A. 財(cái)政直接支付（為主）B. 財(cái)政授權(quán)支付（為輔）國(guó)庫(kù)分散支付方式——實(shí)撥資金：P77A. 劃撥資金——撥款憑證B. 限額撥款——限額通知書二、國(guó)庫(kù)單一單賬戶制度下的支出支付方式和程序國(guó)庫(kù)集中支付方式9①財(cái)政部門：給預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)以及審批用款計(jì)劃；②國(guó)庫(kù)支付中心：負(fù)責(zé)辦理個(gè)預(yù)算單位向供應(yīng)者支付款項(xiàng)；③央行國(guó)庫(kù)部門：負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)賬戶管理、資金清算以及相關(guān)管理和監(jiān)督工作；④預(yù)算單位：編制預(yù)算及資金使用計(jì)劃，提出資金支付申請(qǐng)；⑤代理銀行：支付資金、資金清算、反饋信息(一)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)機(jī)構(gòu)職能①財(cái)政部門：給預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)以及審批用款計(jì)劃；(一10用款計(jì)劃編報(bào)（1）編制原則：基本經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按年度均衡性原則編制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。（2）編報(bào)時(shí)間：一年兩次。第一次是上一年12月25日，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)來(lái)編制；第二次是3月25日，根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)。（3）報(bào)送程序：預(yù)算單位編制用款計(jì)劃,經(jīng)一級(jí)單位匯總后,直接通過(guò)網(wǎng)上報(bào)送財(cái)政廳對(duì)口業(yè)務(wù)處。（4）報(bào)送方法：通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)網(wǎng)上報(bào)送。用款計(jì)劃編報(bào)（1）編制原則：基本經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按年度11用款計(jì)劃批復(fù)和下達(dá)程序圖一級(jí)預(yù)算單位業(yè)務(wù)處基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)處國(guó)庫(kù)支付中心⑴上報(bào)用款計(jì)劃

⑵審核匯總上報(bào)⑶審批送國(guó)庫(kù)處(6)批復(fù)用款計(jì)劃(5)下達(dá)用款計(jì)劃⑷批復(fù)下達(dá)財(cái)政部對(duì)中央單位用款計(jì)劃的考核是否按規(guī)定時(shí)間報(bào)送用款計(jì)劃用款計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度=月度資金支付額／月度用款計(jì)劃額用款計(jì)劃批復(fù)和下達(dá)程序圖一級(jí)預(yù)算單位業(yè)務(wù)處基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)處121.財(cái)政直接支付的定義預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出用款申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶，直接將財(cái)政性資金轉(zhuǎn)帳支付到收款人或用款單位賬戶。(二)財(cái)政直接支付1.財(cái)政直接支付的定義(二)財(cái)政直接支付132.財(cái)政直接支付的范圍工資支出、工會(huì)會(huì)費(fèi)支出、會(huì)議、培訓(xùn)、接待費(fèi)支出、車輛保險(xiǎn)、維修、加油及印刷費(fèi)支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出、其他特定用途專項(xiàng)支出。(二)財(cái)政直接支付2.財(cái)政直接支付的范圍(二)財(cái)政直接支付143.財(cái)政直接支付的程序預(yù)算單位供應(yīng)商人行或預(yù)算外專戶行代理銀行支付中心國(guó)庫(kù)處業(yè)務(wù)處2、審核傳遞9反饋支出信息8、入賬通知書7、回單3、批復(fù)用款計(jì)劃1、編報(bào)用款計(jì)劃4、支付申請(qǐng)5、匯總清算額度通知書6支付7清算5、支付令3、下達(dá)用款計(jì)劃3.財(cái)政直接支付的程序預(yù)算單位供應(yīng)商人行或預(yù)算代理銀行支付中15財(cái)政部對(duì)財(cái)政直接支付管理考核1、申請(qǐng)支付金額是否超計(jì)劃。2、申請(qǐng)材料是否齊全，手續(xù)是否完備。3、電子文檔與紙質(zhì)直接支付申請(qǐng)書是否一致。4、財(cái)政直接支付申請(qǐng)書填寫是否規(guī)范。（1）支出類型、預(yù)算管理類型填寫正確。（2）預(yù)算科目、項(xiàng)目名稱、國(guó)標(biāo)碼填寫正確完整。（3）開戶行、銀行賬號(hào)按財(cái)政部要求正確填寫，收款人名稱填寫正確。5、有無(wú)違規(guī)向下級(jí)已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的單位支付資金的情況。6、有無(wú)發(fā)生退票情況。財(cái)政部對(duì)財(cái)政直接支付管理考核161.財(cái)政授權(quán)支付的定義預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)額度，自行開具支付令，通過(guò)單位零余額賬戶將財(cái)政性資金支付給收款人或用款單位賬戶。(三)財(cái)政授權(quán)支付1.財(cái)政授權(quán)支付的定義(三)財(cái)政授權(quán)支付172.財(cái)政授權(quán)支付的范圍?未納入財(cái)政直接支付管理的購(gòu)買支出和零星支出；?未列入或低于《政府采購(gòu)品目分類表》的商品、服務(wù)采購(gòu)價(jià)值的支出；?特別緊急支出；?經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。(三)財(cái)政授權(quán)支付2.財(cái)政授權(quán)支付的范圍(三)財(cái)政授權(quán)支付18預(yù)算單位業(yè)務(wù)處國(guó)庫(kù)處支付中心人行或預(yù)算外專戶行供應(yīng)商代理銀行3.財(cái)政授權(quán)支付程序6、支付令5、額度到賬通知書9、支出日?qǐng)?bào)表4、額度通知單3、批復(fù)用款計(jì)劃、編報(bào)用款計(jì)劃2、審核傳遞3下達(dá)用款計(jì)劃10支出信息反饋7支付8清算4、額度通知單1預(yù)算單位業(yè)務(wù)處國(guó)庫(kù)處支付中心人行或預(yù)算供應(yīng)商代理銀行3.財(cái)政19財(cái)政部對(duì)財(cái)政授權(quán)支付管理考核1、支出是否超出累計(jì)授權(quán)額度。2、有無(wú)擅自向?qū)嵱匈Y金戶劃撥資金。財(cái)政部對(duì)財(cái)政授權(quán)支付管理考核20財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令的填寫

2006年與2007年對(duì)比變化：

2006年：

2007年：預(yù)算科目（類款項(xiàng)）預(yù)算科目支出功能分類支出經(jīng)濟(jì)分類（類款項(xiàng)）（類級(jí)科目）調(diào)整為2007年政府收支分類改革后，財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令內(nèi)容有所變化，增加預(yù)算科目按支出功能分類（類款項(xiàng)）和支出經(jīng)濟(jì)分類（類級(jí)科目）目前信息內(nèi)容。財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令的填寫預(yù)算科目預(yù)算科目調(diào)整21（一）一般預(yù)算支出的核算核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。1.賬戶設(shè)置一般預(yù)算支出由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出支出收回、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)專列支出或沖銷轉(zhuǎn)賬預(yù)算支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”（一）一般預(yù)算支出的核算核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金22一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理辦理預(yù)算支出時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款等科目將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)專列支出時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)辦理基建本設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來(lái)的銀行支出數(shù)，借記本科目，不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位限額，借記本科目。一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理23一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：***有關(guān)科目貸：一般預(yù)算支出年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出本科目應(yīng)根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出科目”分“類”、“款”、“項(xiàng)”設(shè)置明細(xì)賬。一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理24（二）基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出的分類與基金預(yù)算收入科目相對(duì)應(yīng)的對(duì)口支出項(xiàng)目。根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》，基金預(yù)算支出有十類：工業(yè)交通部門基金支出商貿(mào)部門基金支出文教部門基金支出社會(huì)保險(xiǎn)基金支出農(nóng)業(yè)部門基金支出、土地有償使用支出、政府住房基金支出、其他部門基金支出、地方財(cái)政稅費(fèi)附加支出、基金預(yù)算調(diào)撥支出。（二）基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出的分類25（二）基金預(yù)算支出2.賬戶設(shè)置本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”?；痤A(yù)算支出發(fā)生的基金預(yù)算支出支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”（二）基金預(yù)算支出2.賬戶設(shè)置基金預(yù)算支出發(fā)生的基金預(yù)算支出26（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出（506）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，主要包括：農(nóng)、林、水業(yè)務(wù)支出，交通運(yùn)輸支出，采掘、電力、信息等事務(wù)支出，糧油物資儲(chǔ)備及金融監(jiān)管等事務(wù)支出、轉(zhuǎn)移性支出。本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入安排的支出。發(fā)生國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出時(shí)，借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款等科目年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出（506）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，主27（四）專用基金支出專用基金支出是各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、電力建設(shè)基金。注：貸記“國(guó)庫(kù)存款”時(shí)，對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”科目。專用基金必須按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出。專用基金支出發(fā)生的專用基金支出支出收回專用基金支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”（四）專用基金支出專用基金支出是各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安28（五）債務(wù)還本支出（508）適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：“債務(wù)還本支出”科目，用于核算各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出。各級(jí)財(cái)政部門償還債務(wù)本金時(shí)，借：債務(wù)還本支出貸：國(guó)庫(kù)存款年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借：預(yù)算結(jié)余貸：債務(wù)還本支出（五）債務(wù)還本支出（508）適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債29財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行

貸：國(guó)庫(kù)存款地方各級(jí)財(cái)政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí)借：一般預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí)

借：一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息貸：國(guó)庫(kù)存款財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法地方各級(jí)財(cái)政30上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款貸：暫存款—**地方政府債券付息”。上繳代收的地方政府債券付息資金時(shí)借：暫存款—**地方政府債券付息貸：國(guó)庫(kù)存款上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券付息資金時(shí)借：暫付款—**地方政府債券付息貸：國(guó)庫(kù)存款收到下級(jí)財(cái)政部門繳來(lái)的墊付地方政府債券付息資金時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款貸：暫付款—**地方政府債券付息上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)31地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)借：債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本

貸：國(guó)庫(kù)存款上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券還本資金時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫存款—**地方政府債券還本上繳代收的地方政府債券還本資金時(shí)

借：暫存款—**地方政府債券還本貸：國(guó)庫(kù)存款上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券還本資金時(shí)借：暫付款—**地方政府債券還本貸：國(guó)庫(kù)存款地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)32地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)借：暫付款—**地方政府債券還本貸：與上級(jí)往來(lái)列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出借：債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本

貸：暫付款—**地方政府債券還本上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券還本

或暫付款—**地方政府債券還本地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳33地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過(guò)年終結(jié)算扣繳利息時(shí)借：暫付款—**地方政府債券還本貸：與上級(jí)往來(lái)列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出借：一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息貸：暫付款—**地方政府債券還本上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券付息

或暫付款—**地方政府債券付息地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過(guò)年終結(jié)算扣繳34地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)借：暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)貸：與上級(jí)往來(lái)列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出

借：一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行

貸：暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)

或暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過(guò)年終結(jié)35地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)借：上解支出貸：與上級(jí)往來(lái)上級(jí)財(cái)政部門借：與下級(jí)往來(lái)

貸：上解收入

列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出

借：一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行

貸：暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)

或暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金，通過(guò)年終36（六）轉(zhuǎn)移性支出的核算轉(zhuǎn)移性支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。包括：補(bǔ)助支出上解支出調(diào)出資金債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（六）轉(zhuǎn)移性支出的核算轉(zhuǎn)移性支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政37本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。包括：稅收返還支出；按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)的款項(xiàng)；專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。上級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等。發(fā)生補(bǔ)助支出或從“與下級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入時(shí)借：補(bǔ)助支出貸：國(guó)庫(kù)存款、與下級(jí)往來(lái)支出退轉(zhuǎn)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄

年終，結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余額借：預(yù)算結(jié)余貸：補(bǔ)助支出1.補(bǔ)助支出本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)明細(xì)賬本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。1.補(bǔ)助支出本科目應(yīng)38本科目核算由下級(jí)財(cái)政上繳給本級(jí)財(cái)政的預(yù)算上解款。包括：（1）按體制由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（2）按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”的數(shù)額相等。本科目一般可不設(shè)明細(xì)賬。發(fā)生的支出數(shù)支出退轉(zhuǎn)上解支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”2.上解支出發(fā)生的支出數(shù)支出退轉(zhuǎn)上解支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”2.39本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金。調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余數(shù)年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”【舉例】某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金300萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。年終結(jié)轉(zhuǎn)上述調(diào)出資金300萬(wàn)沖帳：借:調(diào)出資金----從基金預(yù)算調(diào)出300萬(wàn)貸:國(guó)庫(kù)存款----基金預(yù)算存款300萬(wàn)借:國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款300萬(wàn)貸:調(diào)入資金----從基金預(yù)算調(diào)入300萬(wàn)借:基金預(yù)算結(jié)余300萬(wàn)貸:調(diào)出資金----從基金預(yù)算調(diào)出300萬(wàn)3.調(diào)出資金本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)40“509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。地方各級(jí)財(cái)政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級(jí)財(cái)政部門時(shí)，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出貸：國(guó)庫(kù)存款年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借：預(yù)算結(jié)余貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出4.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出“509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)41“515安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，用于核算從財(cái)政超收收入中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。年度終了，從財(cái)政超收收入中安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目借：預(yù)算結(jié)余貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金5.安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金“515安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，用于核算從財(cái)政超收收入中42“516國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”科目，用于核算各級(jí)財(cái)政部門從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入中調(diào)出，用于一般預(yù)算支出的資金。調(diào)出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入時(shí)，借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金貸：調(diào)入資金年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金6.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金“516國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”科目，用于核算各級(jí)財(cái)政部43國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)【舉例】某市財(cái)政局2011年發(fā)生國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)分錄如下：（1）5月10日，收到市屬國(guó)有獨(dú)資企業(yè)上繳的利潤(rùn)250萬(wàn)元，已存入國(guó)庫(kù)。（2）6月5日，收到轉(zhuǎn)讓國(guó)有股權(quán)收入3000萬(wàn)元，已存入國(guó)庫(kù)。（3）6月25日，用國(guó)有資本預(yù)算收入安排電力監(jiān)管支出50萬(wàn)元。（4）6月28日，從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入中調(diào)出200萬(wàn)元，用于一般預(yù)算支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)【舉例】某市財(cái)政局2011年發(fā)生國(guó)有資本44（七）財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算本科目核算地方財(cái)政部門上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：占用費(fèi)支出，核算因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；業(yè)務(wù)費(fèi)支出，核算委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。（七）財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算本科目核算地方財(cái)政部門上級(jí)借入財(cái)政45財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出支付占用費(fèi)或手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出——占用費(fèi)支出

——業(yè)務(wù)費(fèi)支出貸：其他財(cái)政存款借方余額為已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及手續(xù)費(fèi)年終結(jié)賬后本科目無(wú)余額借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入

貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出支付占用費(fèi)或手續(xù)費(fèi)時(shí)46（八）財(cái)政財(cái)政專戶管理資金支出（523）本科目核算用未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專戶管理的資金安排的支出。發(fā)生財(cái)政專戶管理的資金支出時(shí)，借：財(cái)政專戶管理資金支出貸：其他財(cái)政存款等有關(guān)科目年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶借：財(cái)政專戶管理資金結(jié)余貸：財(cái)政專戶管理資金支出（八）財(cái)政財(cái)政專戶管理資金支出（523）本科目核算用未納入預(yù)47本章結(jié)束本章結(jié)束481、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月-22Monday,December12,20222、閱讀一切好書如同和過(guò)去最杰出的人談話。05:33:5205:33:5205:3312/12/20225:33:52AM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。12月-2205:33:5205:33Dec-2212-Dec-224、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。05:33:5205:33:5205:33Monday,December12,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。12月-2212月-2205:33:5205:33:52December12,20226、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。12十二月20225:33:52上午05:33:5212月-227、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。。十二月225:33上午12月-2205:33December12,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/125:33:5205:33:5212December20229、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。5:33:52上午5:33上午05:33:5212月-2210、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/12/20225:33:52AM05:33:5212-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會(huì)看得起你。12/12/20225:33AM12/12/20225:33AM12月-2212月-2212、這一秒不放棄，下一秒就會(huì)有希望。12-Dec-2212December202212月-2213、無(wú)論才能知識(shí)多么卓著，如果缺乏熱情，則無(wú)異紙上畫餅充饑，無(wú)補(bǔ)于事。Monday,December12,202212-Dec-2212月-2214、我只是自己不放過(guò)自己而已，現(xiàn)在我不會(huì)再逼自己眷戀了。12月-2205:33:5212December202205:33謝謝大家1、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。12月-2212月491、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開始。勇于開始，才能找到成功的路2022/12/125:33:5205:332、成功源于不懈的努力，人生最大的敵人是自己怯懦。05:33:5205:33:5205:3312/12/20225:33:52AM3、每天只看目標(biāo)，別老想障礙Monday,December12,2022。12月-2205:33:5205:33Monday,July19,202112-Dec-224、寧愿辛苦一陣子，不要辛苦一輩子5:33:52上午。05:33:5205:33:5205:33Monday,December12,20225、積極向上的心態(tài)，是成功者的最基本要素05:33:52。12月-2212月-2205:33:5205:33:52December12,20226、生活總會(huì)給你另一個(gè)機(jī)會(huì)，12月-225:33:52AM5:33:52上午05:33:5212月-227、人生就像騎單車，想保持平衡就得往前走21:19:4812月-2205:33December12,20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/125:33:5205:33:5212December20229、我們必須在失敗中尋找勝利Monday,December12,202212月-2210、一個(gè)人的夢(mèng)想也許不值錢，但一個(gè)人的努力很值錢。12/12/20225:33:52AM05:33:5212-12月-2211、在真實(shí)的生命里，每樁偉業(yè)都由信心開始，并由信心跨出第一步。12/12/20225:33AM12/12/20225:33AM12月-2212月-22謝謝大家1、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開始。勇于開始，才能找到成功的路2050

第5講財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1、明確政府收支分類科目與總預(yù)算會(huì)計(jì)支出科目的異同；2、了解一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、轉(zhuǎn)移性支出、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等科目的核算內(nèi)容；3、掌握各項(xiàng)支出核算的科目設(shè)置和賬務(wù)處理方法。第5講財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支出的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)1、明確政51(一)財(cái)政支出功能分類科目（2011）“支出功能分類科目”主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)，分為類款項(xiàng)三級(jí)，其中類級(jí)科目包括26類：財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。一、財(cái)政總預(yù)算支出概述一般公共服務(wù)、外交、國(guó)防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、資源勘探電力信息等事務(wù)、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、金融監(jiān)管等事務(wù)支出、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出、國(guó)土資源氣象等事務(wù)、住房保障支出、糧油物資管理事務(wù)、儲(chǔ)備事務(wù)支出、預(yù)備費(fèi)、國(guó)債還本付息支出、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。(一)財(cái)政支出功能分類科目（2011）“支出功能分類科目”主52(一)財(cái)政支出的分類按照納入預(yù)算管理和資金核算的要求，財(cái)政支出分為：① 一般預(yù)算支出② 基金預(yù)算支出③ 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出④ 專用基金支出⑤ 債務(wù)還本支出⑥ 轉(zhuǎn)移性支出⑦ 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出⑧財(cái)政專戶管理資金支出(一)財(cái)政支出的分類按照納入預(yù)算管理和資金核算的要求，財(cái)政支53思考：比較《政府收支分類科目》中的支出科目與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算中的支出科目的區(qū)別思考：54(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)1.列報(bào)口徑預(yù)算支出分為財(cái)政撥付資金、單位逐級(jí)撥付資金、用款單位從銀行支取資金和單位實(shí)際使用資金四個(gè)環(huán)節(jié)，由此形成財(cái)政撥款、銀行支出數(shù)和實(shí)際支出數(shù)。預(yù)算會(huì)計(jì)按哪一個(gè)數(shù)字列報(bào)預(yù)算支出，這要由會(huì)計(jì)管理機(jī)關(guān)做出規(guī)定，以便統(tǒng)一口徑和便于掌握資金的流量和存量，這一規(guī)定稱為預(yù)算支出列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)或列報(bào)口徑。按現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定，財(cái)政一般預(yù)算支出的列報(bào)口徑為銀行支出數(shù)和預(yù)算撥款數(shù)。但在實(shí)際執(zhí)行中，又有四種具體情況：(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)1.列報(bào)口徑55財(cái)政支出的列報(bào)口徑1.實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。

2.對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，再?zèng)_銷已列支出。對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定的外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。

3.除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。

4.凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。到期后，按前述規(guī)定的事項(xiàng)及口徑轉(zhuǎn)列支出。財(cái)政支出的列報(bào)口徑1.實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀56(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)2.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求總預(yù)算會(huì)計(jì)在按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出時(shí)須做到以下幾點(diǎn)：（1）嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》。辦理?yè)芸钪С霰仨氁灶A(yù)算為準(zhǔn)。（2）對(duì)主管部門提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。（3）總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算，列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)2.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求572.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求總預(yù)算會(huì)計(jì)在按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出時(shí)須做到以下幾點(diǎn)：（4）主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途，“款”、“項(xiàng)”之間確需調(diào)劑的，應(yīng)填制“科目留用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)憑核定的留用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。（5）總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；末撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)2.以預(yù)算撥款列報(bào)支出的要求(二)財(cái)政支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)58二、國(guó)庫(kù)單一單賬戶制度下的支出支付方式和程序國(guó)庫(kù)集中支付方式A. 財(cái)政直接支付（為主）B. 財(cái)政授權(quán)支付（為輔）國(guó)庫(kù)分散支付方式——實(shí)撥資金：P77A. 劃撥資金——撥款憑證B. 限額撥款——限額通知書二、國(guó)庫(kù)單一單賬戶制度下的支出支付方式和程序國(guó)庫(kù)集中支付方式59①財(cái)政部門：給預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)以及審批用款計(jì)劃；②國(guó)庫(kù)支付中心：負(fù)責(zé)辦理個(gè)預(yù)算單位向供應(yīng)者支付款項(xiàng)；③央行國(guó)庫(kù)部門：負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)賬戶管理、資金清算以及相關(guān)管理和監(jiān)督工作；④預(yù)算單位：編制預(yù)算及資金使用計(jì)劃，提出資金支付申請(qǐng)；⑤代理銀行：支付資金、資金清算、反饋信息(一)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)機(jī)構(gòu)職能①財(cái)政部門：給預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)以及審批用款計(jì)劃；(一60用款計(jì)劃編報(bào)（1）編制原則：基本經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按年度均衡性原則編制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。（2）編報(bào)時(shí)間：一年兩次。第一次是上一年12月25日，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)來(lái)編制；第二次是3月25日，根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)。（3）報(bào)送程序：預(yù)算單位編制用款計(jì)劃,經(jīng)一級(jí)單位匯總后,直接通過(guò)網(wǎng)上報(bào)送財(cái)政廳對(duì)口業(yè)務(wù)處。（4）報(bào)送方法：通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)網(wǎng)上報(bào)送。用款計(jì)劃編報(bào)（1）編制原則：基本經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃由預(yù)算單位按年度61用款計(jì)劃批復(fù)和下達(dá)程序圖一級(jí)預(yù)算單位業(yè)務(wù)處基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)處國(guó)庫(kù)支付中心⑴上報(bào)用款計(jì)劃

⑵審核匯總上報(bào)⑶審批送國(guó)庫(kù)處(6)批復(fù)用款計(jì)劃(5)下達(dá)用款計(jì)劃⑷批復(fù)下達(dá)財(cái)政部對(duì)中央單位用款計(jì)劃的考核是否按規(guī)定時(shí)間報(bào)送用款計(jì)劃用款計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度=月度資金支付額／月度用款計(jì)劃額用款計(jì)劃批復(fù)和下達(dá)程序圖一級(jí)預(yù)算單位業(yè)務(wù)處基層預(yù)算單位國(guó)庫(kù)處621.財(cái)政直接支付的定義預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出用款申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具支付令，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶，直接將財(cái)政性資金轉(zhuǎn)帳支付到收款人或用款單位賬戶。(二)財(cái)政直接支付1.財(cái)政直接支付的定義(二)財(cái)政直接支付632.財(cái)政直接支付的范圍工資支出、工會(huì)會(huì)費(fèi)支出、會(huì)議、培訓(xùn)、接待費(fèi)支出、車輛保險(xiǎn)、維修、加油及印刷費(fèi)支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出、其他特定用途專項(xiàng)支出。(二)財(cái)政直接支付2.財(cái)政直接支付的范圍(二)財(cái)政直接支付643.財(cái)政直接支付的程序預(yù)算單位供應(yīng)商人行或預(yù)算外專戶行代理銀行支付中心國(guó)庫(kù)處業(yè)務(wù)處2、審核傳遞9反饋支出信息8、入賬通知書7、回單3、批復(fù)用款計(jì)劃1、編報(bào)用款計(jì)劃4、支付申請(qǐng)5、匯總清算額度通知書6支付7清算5、支付令3、下達(dá)用款計(jì)劃3.財(cái)政直接支付的程序預(yù)算單位供應(yīng)商人行或預(yù)算代理銀行支付中65財(cái)政部對(duì)財(cái)政直接支付管理考核1、申請(qǐng)支付金額是否超計(jì)劃。2、申請(qǐng)材料是否齊全，手續(xù)是否完備。3、電子文檔與紙質(zhì)直接支付申請(qǐng)書是否一致。4、財(cái)政直接支付申請(qǐng)書填寫是否規(guī)范。（1）支出類型、預(yù)算管理類型填寫正確。（2）預(yù)算科目、項(xiàng)目名稱、國(guó)標(biāo)碼填寫正確完整。（3）開戶行、銀行賬號(hào)按財(cái)政部要求正確填寫，收款人名稱填寫正確。5、有無(wú)違規(guī)向下級(jí)已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的單位支付資金的情況。6、有無(wú)發(fā)生退票情況。財(cái)政部對(duì)財(cái)政直接支付管理考核661.財(cái)政授權(quán)支付的定義預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)額度，自行開具支付令，通過(guò)單位零余額賬戶將財(cái)政性資金支付給收款人或用款單位賬戶。(三)財(cái)政授權(quán)支付1.財(cái)政授權(quán)支付的定義(三)財(cái)政授權(quán)支付672.財(cái)政授權(quán)支付的范圍?未納入財(cái)政直接支付管理的購(gòu)買支出和零星支出；?未列入或低于《政府采購(gòu)品目分類表》的商品、服務(wù)采購(gòu)價(jià)值的支出；?特別緊急支出；?經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。(三)財(cái)政授權(quán)支付2.財(cái)政授權(quán)支付的范圍(三)財(cái)政授權(quán)支付68預(yù)算單位業(yè)務(wù)處國(guó)庫(kù)處支付中心人行或預(yù)算外專戶行供應(yīng)商代理銀行3.財(cái)政授權(quán)支付程序6、支付令5、額度到賬通知書9、支出日?qǐng)?bào)表4、額度通知單3、批復(fù)用款計(jì)劃、編報(bào)用款計(jì)劃2、審核傳遞3下達(dá)用款計(jì)劃10支出信息反饋7支付8清算4、額度通知單1預(yù)算單位業(yè)務(wù)處國(guó)庫(kù)處支付中心人行或預(yù)算供應(yīng)商代理銀行3.財(cái)政69財(cái)政部對(duì)財(cái)政授權(quán)支付管理考核1、支出是否超出累計(jì)授權(quán)額度。2、有無(wú)擅自向?qū)嵱匈Y金戶劃撥資金。財(cái)政部對(duì)財(cái)政授權(quán)支付管理考核70財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令的填寫

2006年與2007年對(duì)比變化：

2006年：

2007年：預(yù)算科目（類款項(xiàng)）預(yù)算科目支出功能分類支出經(jīng)濟(jì)分類（類款項(xiàng)）（類級(jí)科目）調(diào)整為2007年政府收支分類改革后，財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令內(nèi)容有所變化，增加預(yù)算科目按支出功能分類（類款項(xiàng)）和支出經(jīng)濟(jì)分類（類級(jí)科目）目前信息內(nèi)容。財(cái)政直接支付申請(qǐng)書和財(cái)政授權(quán)支付令的填寫預(yù)算科目預(yù)算科目調(diào)整71（一）一般預(yù)算支出的核算核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。1.賬戶設(shè)置一般預(yù)算支出由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出支出收回、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)專列支出或沖銷轉(zhuǎn)賬預(yù)算支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”（一）一般預(yù)算支出的核算核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金72一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理辦理預(yù)算支出時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款等科目將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)專列支出時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)辦理基建本設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來(lái)的銀行支出數(shù)，借記本科目，不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位限額，借記本科目。一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理73一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：***有關(guān)科目貸：一般預(yù)算支出年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出本科目應(yīng)根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出科目”分“類”、“款”、“項(xiàng)”設(shè)置明細(xì)賬。一般預(yù)算支出2.賬務(wù)處理74（二）基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出的分類與基金預(yù)算收入科目相對(duì)應(yīng)的對(duì)口支出項(xiàng)目。根據(jù)《政府預(yù)算收支科目》，基金預(yù)算支出有十類：工業(yè)交通部門基金支出商貿(mào)部門基金支出文教部門基金支出社會(huì)保險(xiǎn)基金支出農(nóng)業(yè)部門基金支出、土地有償使用支出、政府住房基金支出、其他部門基金支出、地方財(cái)政稅費(fèi)附加支出、基金預(yù)算調(diào)撥支出。（二）基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出的分類75（二）基金預(yù)算支出2.賬戶設(shè)置本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”?；痤A(yù)算支出發(fā)生的基金預(yù)算支出支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”（二）基金預(yù)算支出2.賬戶設(shè)置基金預(yù)算支出發(fā)生的基金預(yù)算支出76（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出（506）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，主要包括：農(nóng)、林、水業(yè)務(wù)支出，交通運(yùn)輸支出，采掘、電力、信息等事務(wù)支出，糧油物資儲(chǔ)備及金融監(jiān)管等事務(wù)支出、轉(zhuǎn)移性支出。本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入安排的支出。發(fā)生國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出時(shí)，借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款等科目年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出（三）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出（506）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，主77（四）專用基金支出專用基金支出是各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金、電力建設(shè)基金。注：貸記“國(guó)庫(kù)存款”時(shí)，對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”科目。專用基金必須按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出。專用基金支出發(fā)生的專用基金支出支出收回專用基金支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”（四）專用基金支出專用基金支出是各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安78（五）債務(wù)還本支出（508）適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：“債務(wù)還本支出”科目，用于核算各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出。各級(jí)財(cái)政部門償還債務(wù)本金時(shí)，借：債務(wù)還本支出貸：國(guó)庫(kù)存款年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借：預(yù)算結(jié)余貸：債務(wù)還本支出（五）債務(wù)還本支出（508）適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債79財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行

貸：國(guó)庫(kù)存款地方各級(jí)財(cái)政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府實(shí)際支出時(shí)借：一般預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券付息資金時(shí)

借：一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息貸：國(guó)庫(kù)存款財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法地方各級(jí)財(cái)政80上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款貸：暫存款—**地方政府債券付息”。上繳代收的地方政府債券付息資金時(shí)借：暫存款—**地方政府債券付息貸：國(guó)庫(kù)存款上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券付息資金時(shí)借：暫付款—**地方政府債券付息貸：國(guó)庫(kù)存款收到下級(jí)財(cái)政部門繳來(lái)的墊付地方政府債券付息資金時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款貸：暫付款—**地方政府債券付息上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時(shí)81地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)借：債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本

貸：國(guó)庫(kù)存款上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府債券還本資金時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫存款—**地方政府債券還本上繳代收的地方政府債券還本資金時(shí)

借：暫存款—**地方政府債券還本貸：國(guó)庫(kù)存款上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府債券還本資金時(shí)借：暫付款—**地方政府債券還本貸：國(guó)庫(kù)存款地方各級(jí)財(cái)政部門上繳本級(jí)承擔(dān)的地方政府債券還本資金時(shí)82地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)借：暫付款—**地方政府債券還本貸：與上級(jí)往來(lái)列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出借：債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本

貸：暫付款—**地方政府債券還本上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券還本

或暫付款—**地方政府債券還本地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券本金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳83地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過(guò)年終結(jié)算扣繳利息時(shí)借：暫付款—**地方政府債券還本貸：與上級(jí)往來(lái)列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出借：一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息貸：暫付款—**地方政府債券還本上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券付息

或暫付款—**地方政府債券付息地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券利息，通過(guò)年終結(jié)算扣繳84地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)借：暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)貸：與上級(jí)往來(lái)列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出

借：一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行

貸：暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)

或暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過(guò)年終結(jié)85地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)借：上解支出貸：與上級(jí)往來(lái)上級(jí)財(cái)政部門借：與下級(jí)往來(lái)

貸：上解收入

列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出

借：一般預(yù)算支出—國(guó)內(nèi)外債務(wù)發(fā)行

貸：暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)借：與下級(jí)往來(lái)貸：暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)

或暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)地方各級(jí)財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府債券還本付息資金，通過(guò)年終86（六）轉(zhuǎn)移性支出的核算轉(zhuǎn)移性支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。包括：補(bǔ)助支出上解支出調(diào)出資金債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金（六）轉(zhuǎn)移性支出的核算轉(zhuǎn)移性支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政87本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。包括：稅收返還支出；按財(cái)政體制規(guī)定應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)的款項(xiàng)；專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。上級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等。發(fā)生補(bǔ)助支出或從“與下級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入時(shí)借：補(bǔ)助支出貸：國(guó)庫(kù)存款、與下級(jí)往來(lái)支出退轉(zhuǎn)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄

年終，結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余額借：預(yù)算結(jié)余貸：補(bǔ)助支出1.補(bǔ)助支出本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)明細(xì)賬本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。1.補(bǔ)助支出本科目應(yīng)88本科目核算由下級(jí)財(cái)政上繳給本級(jí)財(cái)政的預(yù)算上解款。包括：（1）按體制由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（2）按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”的數(shù)額相等。本科目一般可不設(shè)明細(xì)賬。發(fā)生的支出數(shù)支出退轉(zhuǎn)上解支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”2.上解支出發(fā)生的支出數(shù)支出退轉(zhuǎn)上解支出累計(jì)數(shù)年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”2.89本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金。調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余數(shù)年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”【舉例】某市財(cái)政從基金預(yù)算結(jié)余的地方財(cái)政附加稅費(fèi)收入結(jié)余中調(diào)出資金300萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。年終結(jié)轉(zhuǎn)上述調(diào)出資金300萬(wàn)沖帳：借:調(diào)出資金----從基金預(yù)算調(diào)出300萬(wàn)貸:國(guó)庫(kù)存款----基金預(yù)算存款300萬(wàn)借:國(guó)庫(kù)存款—一般預(yù)算存款300萬(wàn)貸:調(diào)入資金----從基金預(yù)算調(diào)入300萬(wàn)借:基金預(yù)算結(jié)余300萬(wàn)貸:調(diào)出資金----從基金預(yù)算調(diào)出300萬(wàn)3.調(diào)出資金本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)90“509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。地方各級(jí)財(cái)政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級(jí)財(cái)政部門時(shí)，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出貸：國(guó)庫(kù)存款年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借：預(yù)算結(jié)余貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出4.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出“509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級(jí)財(cái)政部門對(duì)下級(jí)財(cái)91“515安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，用于核算從財(cái)政超收收入中安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。年度終了，從財(cái)政超收收入中安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時(shí)，借：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金貸：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目借：預(yù)算結(jié)余貸：安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金5.安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金“515安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，用于核算從財(cái)政超收收入中92“516國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”科目，用于核算各級(jí)財(cái)政部門從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入中調(diào)出，用于一般預(yù)算支出的資金。調(diào)出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入時(shí)，借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金貸：調(diào)入資金年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入結(jié)余賬戶借：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余貸：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金6.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金“516國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)出資金”科目，用于核算各級(jí)財(cái)政部93國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)【舉例】某市財(cái)政局2011年發(fā)生國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)分錄如下：（1）5月10日，收到市屬國(guó)有獨(dú)資企業(yè)上繳的利潤(rùn)250萬(wàn)元，已存入國(guó)庫(kù)。（2）6月5日，收到轉(zhuǎn)讓國(guó)有股權(quán)收入3000萬(wàn)元，已存入國(guó)庫(kù)。（3）6月25日，用國(guó)有資本預(yù)算收入安排電力監(jiān)管支出50萬(wàn)元。（4）6月28日，從國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入中調(diào)出200萬(wàn)元，用于一般預(yù)算支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支業(yè)務(wù)【舉例】某市財(cái)政局2011年發(fā)生國(guó)有資本94（七）財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算本科目核算地方財(cái)政部門上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。應(yīng)設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目：占用費(fèi)支出，核算因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；業(yè)務(wù)費(fèi)支出，核算委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以