2017年高級會計實務基礎知識(十六)

2017年高級會計實務基礎知識（十六）全面預算管理層級一般情況下，企業(yè)的全面預算管理層級與企業(yè)內部層級相一致。在全面預算編分公司、事業(yè)部的預算。在此基礎上，再通過匯總、分析、審核平衡形成集團的總預算(合并預算)。在預算執(zhí)行與控制、預算考評環(huán)節(jié)，集團層面與分子公司層面和最末級組織單位層面也各不相同?！景咐?-1】甲集團公司是北京的一家木質地板產品的生產企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其全面預算管理制度的缺陷愈加明顯。在2016年年底，公司董事會商議了關于全面預算管理的相關事項，討論了企業(yè)預算的相關問題。會議紀要顯示，各董事發(fā)言要點如下：王董事認為企業(yè)只需設立全面預算管理辦公室并確定預算的執(zhí)行單位即可。之一，其可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現提供合理保證。吳董事認為，企業(yè)的戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃、經營目標與全面預算工作之間，既有區(qū)別又有聯系。和財務預算三部分組成。趙董事認為，企業(yè)的全面預算管理主要是預算的編制，其他環(huán)節(jié)無關緊要。孫董事認為，全面預算管理是為數不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，全面預算管理具有以下功能：(1)規(guī)劃與計劃功能;(2

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核與評價功能。要求：會議紀要中的各位董事的觀點有無不當之處，如有不當之處，請簡要說明簡要說明預算管理委員會的主要職責。【參考答案及分析】王董事的觀點是不正確的。全面預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有執(zhí)行單位等。趙董事的觀點是不正確的。全面預算管理是一個持續(xù)改進的過程，全面預算管理的流程可分為預算編制、預算執(zhí)行和預算考評三個階段。其余各位董事的觀點是正確的。2)據企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目;(3綜合平衡預算草案;(4);(5)協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題;(6;(7;(8);(9)其他全面預算管理事宜。預算目標的確定原則實施全面預算管理的首要環(huán)節(jié)是編制全面預算，而編制全面預算的重要前置工作是確定預算目標。集團層面確定預算目標應遵循以下原則：先進性原則。預算目標應當是通過努力才能實現的目標，具有先進性或挑戰(zhàn)性，不通過努力就能實現的預算目標，則不具有先進性?？尚行栽瓌t。預算目標應當具有先進性，但也應當現實可行。如果預算目標定得太高，脫離企業(yè)內外部環(huán)境的實際情況，容易導致預算目標的難以實現，從而挫傷預算執(zhí)行機構的積極性。通過努力也無法實現的預算目標，則不具有可行性。適應性原則。預算目標首先要以市場預測為基礎，充分考慮國內外經濟變化、行業(yè)市場環(huán)境變化以及競爭對手狀況等因素，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。其次要考慮企業(yè)的資源狀況、生產能力等客觀情況，與企業(yè)的內部環(huán)境相適應。導向性原則。預算目標應當以戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標為導向，與戰(zhàn)略規(guī)劃和經營目標相一致，將戰(zhàn)略管理的目標精神貫穿預算管理的始終。系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則由兩層含義：一是橫向系統(tǒng)性。預算目標由一系列具體指標構成，且各指標之間具有很強的內在聯系和邏輯管理，預算目標之間應當相互協(xié)調、相互銜接，共同構成一個完整的橫向目標體系。二是縱向系統(tǒng)性。預算目標需要層層分解至各預算執(zhí)行機構，集團層面的預算總目標應當與分解后的具體預算分目標相互協(xié)調、相互配合，共同構成一個完整的縱向目標體系。預算目標確定應考慮的因素確定預算目標時，除了應當考慮確定預算目標的一般原則外，通常還應考慮以下因素。企業(yè)所處發(fā)展階段的特點。預算目標的確定方法現代企業(yè)是以盈利為目的的經濟組織，利潤目標必然是預算目標的主要內容。下面以利潤預算目標為例，說明預算目標的確定方法。常見的預算目標的確定方法有：利潤增長率法、比例預算法、上加法、標桿法和本量利分析法。1.利潤增長率法利潤增長率法是根據上期實際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增1.利潤增長率法利潤增長率法是根據上期實際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增長率(增長幅度)，全面考慮影響利潤的有關因素的預期變動而確定企業(yè)目標利潤的方法?！窘滩?-1】某集團企業(yè)根據過去年份的利潤總額進行利潤預測，過去年份的利潤總額如表3-1所示。期間數年份利潤總額0201215000012013192000220142060003201524500042016262350其中，0為基期，n為報告期。則有：2017年的目標利潤=262350×(1+15%)=301702.50(萬元)【案例3-2】甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩(wěn)步推進以“計劃—預算—考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰(zhàn)略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業(yè)務與財務的高度融合。在2016102017戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2017年經營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增戰(zhàn)略，落實董事會對集團公司2017年經營業(yè)績預算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。要求：根據2016年營業(yè)收入、利潤總額預算指標預計實際可完成值為765萬元、72萬元及董事會要求，計算甲公司2017年營業(yè)收入及