中級會計職稱《中級會計實務(wù)》檢測題D卷

中級會計職稱《中級會計實務(wù)》檢測題D卷附答案考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:________口考號:________閱卷人-------一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、2016年3月1日，甲企業(yè)簽訂了一項總數(shù)為1200萬元的固定造價建筑合同，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同花銷。至當(dāng)年年關(guān)，甲企業(yè)實質(zhì)發(fā)生成本315萬元，完工進(jìn)度為35%預(yù)計完成該建筑合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲企業(yè)2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。01053004202、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%本月購進(jìn)原資料400公斤，貨款為12000元，獲取的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2040元，另發(fā)生保險費700元，入庫前的優(yōu)選整理花銷260元。查收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%經(jīng)查該短缺屬于運輸途中合理耗費。甲企業(yè)該批原資料實質(zhì)成本為（）元。123121435215000129603、某增值稅一般納稅企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價12000元，裝卸費1000元，入庫前挑選整理費400元。依照稅法規(guī)定，該購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可按買價的13%抵扣增值稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采買成本為（）元。A、12000B、12200C、13000D、118404、甲企業(yè)當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給其子企業(yè)作為存貨核算，銷售成本為6000元，售價為8000元（不含增值稅）。截止當(dāng)期期末，子企業(yè)已對外銷售該批存貨的60%獲取收入5000元。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)合并報表中其子企業(yè)期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收益為（）元。4800800120032005、2016年12月31日，甲企業(yè)擁有乙原資料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原資料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價為21.2萬元/件，將乙原資料加工至丙產(chǎn)成品過程中發(fā)生加工費等相關(guān)花銷共計2.6萬元/件；當(dāng)日，乙原資料的市場價格為19.3萬元/噸。甲公司2016年財務(wù)報表贊成報出頭幾日，乙原資料及丙產(chǎn)成品的市場價格開始上漲，其中乙原材料價格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價格為21.7萬元/件，甲企業(yè)在2016年以前未計提存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲企業(yè)2016年12月31日就擁有的乙原資料是應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是（）萬元。802801401806、在成本模式下，關(guān)于投資性房地產(chǎn)的變換，以下說法中正確的選項是（）。應(yīng)該將房地產(chǎn)變換前的賬面價值作為變換后的入賬價值應(yīng)該將房地產(chǎn)變換日的公允價值作為變換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)該將房地產(chǎn)變換日的公允價值作為變換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)該將房地產(chǎn)變換日的公允價值作為變換后的入賬價值7、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵職工，在等待期內(nèi)每個財富負(fù)債表日對獲取職工供應(yīng)的服務(wù)進(jìn)行計量的基礎(chǔ)是（）。等待期內(nèi)每個財富負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價值可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值行權(quán)日股票期權(quán)的公允價值授予日股票期權(quán)的公允價值8、2X10年12月28日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項融資租借合同，從乙企業(yè)租入一套嶄新設(shè)備，租借期為3年,自2X11年1月1日起租，年利率為8%自租借期開始日起每年年關(guān)支付租金50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，租借開始日公允價值為125萬元。甲企業(yè)在租借談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租借項目的律師花銷5萬元。已知（P/A,8%3）=2.5771,甲企業(yè)租入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。125128.86130133.869、A企業(yè)于2010年12月29日以1000萬元獲取對B企業(yè)80%的股權(quán)，能夠?qū)企業(yè)推行控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B企業(yè)可辨別凈財富公允價值總數(shù)為800萬元。2011年12月25日A企業(yè)又出資100萬元自B企業(yè)的其他股東處獲取B企業(yè)10%的股權(quán)，當(dāng)日B企業(yè)相關(guān)財富、負(fù)債以購買日開始連續(xù)計算的金額（對母企業(yè)的價值）為950萬元。A企業(yè)、B企業(yè)及B企業(yè)的少許股東在交易前不存在任何關(guān)系方關(guān)系。不考慮其他因素，則A企業(yè)在編制2011年的合并財富負(fù)債表時，以下辦理正確的選項是（）。A、調(diào)整資本公積5萬元B、調(diào)整資本公積20萬元C、調(diào)整投資收益5萬元D、調(diào)整投資收益20萬元10、企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項，會產(chǎn)生暫時性差其他是（）。支付稅收滯納金銷售商品形成應(yīng)收賬款高出稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費按稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)今后年度還沒有填充的損失11、以下各項中，屬于會計政策改正的是（）。固定財富折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定財富改造完成后將其使用年限由6年延長至9年C?投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式變換為公允價值模式租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租借改為融資租借而改變會計政策12、甲企業(yè)自行建筑某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，建筑過程中發(fā)生外購設(shè)備和資料成本共2000萬元,已全部投入使用，人工成本800萬元，資本化的借款花銷50萬元，安裝花銷100萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費10萬元，職工培訓(xùn)費8萬元。甲企業(yè)建筑該設(shè)備的成本為（）萬元。298829602980293013、2009年12月20日，經(jīng)股東大會贊成，甲企業(yè)向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)。依照股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在企業(yè)連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲取2萬股甲企業(yè)一般股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價值為12元，2009年12月31日的市場價格為15元。在等待期內(nèi)，甲企業(yè)沒有高管人員走開企業(yè)。2012年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當(dāng)日，甲企業(yè)一般股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲企業(yè)因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（）。A.—2000萬元B.0D.2400萬元14、乙企業(yè)為甲企業(yè)的全資子企業(yè)，且甲企業(yè)無其他子企業(yè)，乙企業(yè)2017年實現(xiàn)凈收益500萬元，控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲企業(yè)潤表中投資利益為480萬元，不考慮其他因素,2017年甲企業(yè)合并收益表中“投資收益”項目應(yīng)節(jié)余的會額是（）萬元。A.330B.630C.500D.48015、以下關(guān)于不擁有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非錢幣性財富交換的會計辦理表述中，不正確的選項是（）°A.收到補(bǔ)價的，應(yīng)以換出財富的賬面價值減去收到的補(bǔ)價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入財富的成本B.支付補(bǔ)價的，應(yīng)以換出財富的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入財富的成本涉及補(bǔ)價的，應(yīng)該確認(rèn)損益不涉及補(bǔ)價的，不應(yīng)確認(rèn)損益A.成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始計提攤銷2、以下各項中，屬于或有事項的有（）°為其他單位供應(yīng)的債務(wù)擔(dān)保企業(yè)與管理人員簽訂收益分享計劃未決仲裁產(chǎn)質(zhì)量保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、以下關(guān)于財富負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（）。外幣報表折算差額應(yīng)在全部者權(quán)益項現(xiàn)在單獨列示采用歷史成本計量的財富項目應(yīng)按財富確認(rèn)時的即期匯率折算采用公允價值計量的財富項目應(yīng)按財富負(fù)債表日即期匯率折算“未分配收益”項目以外的其他全部者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算4、關(guān)于無形財富獲取成本的確定，以下說法中正確的有（）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、高出正常信用條件延期支付，實質(zhì)上擁有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形財富，應(yīng)按所獲取無形財富購買價款的總數(shù)確定其成本C、經(jīng)過政府補(bǔ)助獲取的無形財富，按無形財富原賬面價值確定其成本D、企業(yè)獲取的土地使用權(quán)，平時應(yīng)該按獲取時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本5、以下關(guān)于或有財富的辦理中，表述不正確的有（）?；蛴胸敻皇瞧髽I(yè)的潛藏財富，不能夠確認(rèn)為財富，一般應(yīng)在會計報表附注中顯露B.企業(yè)平時不應(yīng)該顯露或有財富，但或有財富很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)該顯露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.關(guān)于有可能獲取的或有財富，一般應(yīng)作出顯露D.當(dāng)或有財富轉(zhuǎn)變?yōu)榛敬_定能夠收到的財富時，不應(yīng)該確認(rèn)6、以下各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)辦理的我表述中，正確的有（）。辦理時實質(zhì)收到金額交易性金額財富初始入賬價值之間的差額計入投資收益財富負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益獲取時發(fā)生的交易花銷計入投資收益擁有時期享有的被投資單位宣告分配的現(xiàn)金計入投資收益7、長遠(yuǎn)股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，以下各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)試慮的因素有（）。被投資單位實現(xiàn)凈收益B.被投資單位資本公積增加中華會計網(wǎng)校被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、以下各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。無法支付的應(yīng)付款項因產(chǎn)質(zhì)量量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出可供銷售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、以下關(guān)于借款花銷的相關(guān)辦理中，說法不正確的有（）。因梅雨季節(jié)暫停廠房建筑時期的特地借款利息支出計入財務(wù)花銷在建時期因特地借款閑置資本對外投資獲取收益沖減工程成本資本化時期的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定財富在試生產(chǎn)結(jié)果表示財富能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，借款花銷應(yīng)該停止資本化10、以下各項中，屬于固定財富減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）。與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入也許流出與預(yù)計固定財富改良相關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與還沒有作出承諾的重組事項相關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、（）關(guān)于某項會計改正，若是難以區(qū)分為會計政策改正還是會計預(yù)計改正的，應(yīng)作為會計政策改正，但采用未來適用法辦理。2、（）企業(yè)涉及現(xiàn)金出入的財富負(fù)債表今后調(diào)整事項，應(yīng)該調(diào)整報告年度財富負(fù)債表貨幣資本項目的金額。3、()企業(yè)對會計政策改正采用追想調(diào)整法時，應(yīng)該依照會計政策改正的累積影響數(shù)調(diào)整改正當(dāng)期期初的保留收益。4、()一般工商企業(yè)固定財富的預(yù)計報廢清理花銷，可作為棄置花銷，按其現(xiàn)值計入固定財富成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。5、()在會計核算中，錢幣是唯一的計量單位。應(yīng)借記“專項儲備”科目,6、()企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防范設(shè)備時,貸記“銀行存款”科目。7、()

企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實質(zhì)支付的價款計入無形財富，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建筑廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。

若是是房地產(chǎn)開發(fā)8、()企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。9、()投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為實質(zhì)成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。10、()企業(yè)應(yīng)該在財富負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，若是有的確憑據(jù)表示四、計算解析題(共有2大題，共計22分)該賬面價值不能夠真實反響當(dāng)前最正確預(yù)計數(shù)，應(yīng)該依照當(dāng)前最正確預(yù)計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。2012年12月31日，甲企業(yè)期末存貨相關(guān)資料、甲企業(yè)按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。如下:(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不能撤掉的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末可否計提存貨跌價準(zhǔn)備。說明A產(chǎn)品期末財富負(fù)債表中“存貨”項目列示的金額。(2)

B產(chǎn)品庫存

500臺，單位成本為

4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺

4萬元。甲企業(yè)

已經(jīng)與長遠(yuǎn)客戶某企業(yè)簽訂一份不能撤掉的銷售合同，

約定在

2013

年2月

10日向該企業(yè)銷售

B產(chǎn)品

300臺，合同價格為每臺

5萬元。向長遠(yuǎn)客戶銷售的

B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的

B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺

0.4萬元。

B

產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為

50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在財富負(fù)債表存貨”項目中列示的金額。（3）

C產(chǎn)品存貨跌價準(zhǔn)備的期初余額為

270萬元，2012

年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備195萬元。年關(guān)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不能撤掉的銷售合同。

4.5萬元，預(yù)計平要求：計算C產(chǎn)品本期計提也許轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明產(chǎn)品期末在財富負(fù)債表"存貨”項目中列示的金額。

C（4）D

原資料

400公斤，單位成本為

2.25萬元，共計

900萬元，

D

原資料的市場銷售價格為

每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原資料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成元。D產(chǎn)品已簽訂不能撤掉的銷售合同，約定次年按每臺平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。

D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.383萬元價格銷售400臺。預(yù)計

萬要求：判斷

D原資料可否計提存貨跌價準(zhǔn)備，說明

D原資料期末財富負(fù)債表“存貨”項目列示金額。（5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，預(yù)計每件加工成本尚需投入34萬兀。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬兀，預(yù)計銷售過程中每件將發(fā)生銷售花銷及相關(guān)稅費2.4萬兀。E配件期初的存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明債表“存貨”項目列示金額

E配件期末財富負(fù)（6）甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不能撤掉合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙企業(yè)銷售300件F產(chǎn)品，若是違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總數(shù)為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲企業(yè)銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售花銷。要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。2、光明股份有限企業(yè)（以下簡稱“光明企業(yè)”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原資料，加工后的。創(chuàng)維企業(yè)屬于特地從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明企業(yè)發(fā)出資料實質(zhì)成本為49800元，應(yīng)付加工費為6000元（不含增值稅），花銷稅稅10%6月17日回收加工物質(zhì)并查收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的，加工費及代扣代繳的花銷稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類花銷品的銷售價格為62；6月23日將加工回收的物質(zhì)投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其他生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生薪水花銷18000元，福利花銷3500元，分配制造花銷21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工查收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品花銷稅稅率也為10%。貨款還沒有收到。光明企業(yè)、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%（答案以元為單位）<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的花銷稅；<2>、編制光明企業(yè)上述業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該企業(yè)從委托加工到銷售階段所涉及的花銷稅五、綜合題（共有2大題，共計33分）及繳納花銷稅的會計分錄。1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為25%按凈收益的10%十提盈余公積。甲企業(yè)與收入相關(guān)的資料以下：（1）2012年3月25日，甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙企業(yè)在查收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲企業(yè)贊成按不含增值稅的銷售價格恩賜10%勺折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲企業(yè)收到丙企業(yè)支付的款項3159萬元。（2）2012年9月1日至30日，甲企業(yè)睜開A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原資料查收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。（3）2012年11月20日，甲企業(yè)與戊企業(yè)簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總收入為90萬元，當(dāng)日，收到戊企業(yè)預(yù)付的合同款45萬元。12月

31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務(wù)的完工程度為

40%至

12月

31

日，累計發(fā)生的勞務(wù)成本為30萬元，預(yù)計完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本靠計量，假定發(fā)生的勞務(wù)成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關(guān)因素。

40萬元，該項合同的結(jié)果能夠可（4）2013年1月18日，因產(chǎn)質(zhì)量量問題，甲企業(yè)收到乙企業(yè)退回的一批商品，紅字增值發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準(zhǔn)備，甲企業(yè)2012告贊成報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于

稅專用出，銷售成年度財務(wù)報2013年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）依照資料（1）至資料（3），逐筆編制甲企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄（銷售成本和勞務(wù)成本應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。（2）依照資料（4），判斷該事項可否屬于財富負(fù)債表今后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相應(yīng)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）。2、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為25%按凈收益的10%十提法定盈余公積。甲企業(yè)2016年度財務(wù)報告贊成報出日為2017年3月5日，2016

年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來時期能夠獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關(guān)資料以下：資料一：銷售價格為2

2016年6月30日，甲企業(yè)尚存無訂單的W商品500萬元/件，預(yù)計銷售花銷為0.05萬元/件。甲企業(yè)未曾對

件，單位成本為2.1W商品計提存貨

萬元

/件，市場跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲企業(yè)以每件1.8企業(yè)，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為

萬兀的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙1個月，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲企業(yè)仍未收到乙企業(yè)上述貨款，經(jīng)減值測試，依照顧收賬款余額的10%十提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因V商質(zhì)量量弊端，乙企業(yè)要求甲企業(yè)在原銷售價格基礎(chǔ)上恩賜10%勺折讓，當(dāng)日，甲企業(yè)冋意了乙企業(yè)的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售花銷均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：1）計算甲企業(yè)2016年6月30日對V商品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。3）計算2016年12月31日甲企業(yè)應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會計分錄。5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會計分錄。6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計分錄。試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、【答案】B2、正確答案:D3、D4、參照答案：B5、【答案】B6、A7、【答案】D8、C9、A10、參照答案:D11、【答案】C12、正確答案:C13、C14、D15、【答案】C二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、參照答案：ABC2、【答案】ACD3、【答案】ACD4、【正確答案】AD5、參照答案:ACD6、ACD7、參照答案：AD8、【答案】ABC9、參照答案:AC10、參照答案：ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、錯2、錯3、錯4、錯5、錯6、錯7、錯8、錯9、對10、對四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18—1）=1700（萬元），A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元）,能夠得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在財富負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元2［①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300X（5—0.3）=1410（萬元）成本=300X4.5=1350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。②未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值=200X（4—0.4）=720（萬元）成本=200X4.5=900（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=（900—720）—50=130（萬元）借：財富減值損失130貸：存貨跌價準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在財富負(fù)債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5—0.5）=4000（萬元）產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準(zhǔn)備75貸：財富減值損失75C產(chǎn)品期末財富負(fù)債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。（4）

D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值

=400X（

3—

0.3）=1080

（萬元），

D產(chǎn)品的成本

=400X

2.25+400X

0.38=1052

（萬元），由于

D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則

D原資料不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。D原資料期末在財富負(fù)債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷曰產(chǎn)品可否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—2.4）=4400（萬元）E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件X34=5120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（萬元）E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）E配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2400—1680=720（萬元）借：財富減值損失720貸：存貨跌價準(zhǔn)備-E配件720E配件期末財富負(fù)債表“存貨”項目列示金額為1680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)閾p失合同，若是合同存在標(biāo)的財富，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備45萬元。借：財富減值損失45貸：存貨跌價準(zhǔn)備-F產(chǎn)品452、答案以下：創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%R1020（元）；代扣代繳的花銷稅=62000X10°%=6200（元）。光明股份有限企業(yè)（委托方）的賬務(wù)辦理為：①發(fā)出原資料時借：委托加工物質(zhì)49800貸：原資料49800②應(yīng)付加工費、代扣代繳的花銷稅:借：委托加工物質(zhì)6000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020--應(yīng)交花銷稅6200貸：應(yīng)付賬款13220③支付往返運雜費借：委托加工物質(zhì)120貸：銀行存款120④回收加工物質(zhì)查收入庫借：原資料55920貸：委托加工物質(zhì)55920⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用回收的加工物質(zhì)借：生產(chǎn)成本55920貸：原資料55920⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他花銷借：生產(chǎn)成本42700貸：應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)制造花銷21200⑦甲產(chǎn)品完工查收入庫借：庫存商品98620貸：生產(chǎn)成本98620⑧銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：稅金及附加20000（200000X10%貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交花銷稅20000借：主營業(yè)務(wù)成本98620貸：庫存商品98620⑨計算應(yīng)交花銷稅并繳納花銷稅光明企業(yè)應(yīng)該繳納的花銷稅=20000—6200=13800（元）。借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交花銷稅13800貸：銀行存款13800五、綜合題（共有2大題