北大經(jīng)濟(jì)學(xué)課件保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)

第六講國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)易的

經(jīng)濟(jì)福利分析1一、比較優(yōu)勢(shì)理論與保險(xiǎn)商品的國(guó)際貿(mào)易重商主義絕對(duì)優(yōu)勢(shì)說(shuō)——亞當(dāng)?斯密的《國(guó)富論》比較優(yōu)勢(shì)說(shuō)——大衛(wèi)李?嘉圖（Ricardo）《政治經(jīng)濟(jì)學(xué)和賦稅原理》

第七章國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)易2保險(xiǎn)市場(chǎng)數(shù)字化的例子

按重商主義理論，甲國(guó)應(yīng)該同時(shí)提供原保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)，如果進(jìn)行自由貿(mào)易，乙國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)將被甲國(guó)的保險(xiǎn)公司擠跨，不會(huì)有任何的生存余地。唯一的辦法是就是人為地限制國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)易，等待乙國(guó)的保險(xiǎn)成本降低下來(lái)之后，再考慮放開(kāi)保險(xiǎn)市場(chǎng)。3

按照比較優(yōu)勢(shì)理論，甲國(guó)的再保險(xiǎn)的提供上有相對(duì)優(yōu)勢(shì)，而乙國(guó)在原保險(xiǎn)的提供上有相對(duì)優(yōu)勢(shì)。如果乙國(guó)購(gòu)買甲國(guó)相對(duì)便宜的再保險(xiǎn)，就會(huì)從中受益；同樣甲國(guó)購(gòu)買乙國(guó)相對(duì)便宜的原保險(xiǎn)也會(huì)從中受益，即保險(xiǎn)的國(guó)際貿(mào)易對(duì)倆個(gè)國(guó)家都有好處。

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二、國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)易的方式和類型國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)易〔Internationalinsurancetrade〕是指一國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)直接跨境提供保險(xiǎn)商品或通過(guò)異國(guó)分支機(jī)構(gòu)銷售保險(xiǎn)的形式經(jīng)營(yíng)跨國(guó)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。5國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)易主要包括四種形式：1.商業(yè)存在〔Commercialpresence〕一國(guó)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)到另一國(guó)建立分支以提供服務(wù)，2.跨境提供〔Cross-bordersupply〕從一國(guó)境內(nèi)向另一國(guó)境內(nèi)提供保險(xiǎn)服務(wù)。3.境外消費(fèi)〔Consumptionabroad〕一國(guó)公民在國(guó)外旅游或生活期間購(gòu)買當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)公司出售的保單。4.自然人流動(dòng)〔Movementofpersonnel〕個(gè)人或雇員到另一國(guó)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。6三、國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)易格局保險(xiǎn)市場(chǎng)的全球化和一體化進(jìn)程處在一個(gè)全新的階段。

目前歐盟的保險(xiǎn)市場(chǎng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了一體化。保險(xiǎn)業(yè)國(guó)際并購(gòu)加速了世界保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程。

71998年2月，日本東部生命保險(xiǎn)公司被美國(guó)GEC保險(xiǎn)公司以700億日元收購(gòu)；1999年11月，法國(guó)的阿克薩保險(xiǎn)公司出資2000億日元將日本團(tuán)體生命保險(xiǎn)公司子公司化。同年，荷蘭全球人壽保險(xiǎn)集團(tuán)收購(gòu)了全美人壽保險(xiǎn)公司。2000年，德國(guó)安聯(lián)保險(xiǎn)公司收購(gòu)了法國(guó)第三大保險(xiǎn)公司AGF，一躍而成為世界上最大的非壽險(xiǎn)公司。同年10月，安聯(lián)購(gòu)買了羅馬尼亞一家保險(xiǎn)公司51％的股權(quán)，鞏固了其在東、中歐作為最大保險(xiǎn)人的位置。2001年3月英國(guó)保誠(chéng)保險(xiǎn)集團(tuán)以265億美元合并美國(guó)通用保險(xiǎn)。2001年5月，美國(guó)國(guó)際集團(tuán)以價(jià)值230億美元的股票購(gòu)并美國(guó)通用保險(xiǎn)公司。法國(guó)AXA保險(xiǎn)公司為搶占德國(guó)市場(chǎng)，先后收購(gòu)了德國(guó)科隆保險(xiǎn)公司和Albingia保險(xiǎn)公司。而瑞士再保險(xiǎn)公司通過(guò)收購(gòu)美國(guó)的馬里蘭保險(xiǎn)公司，擴(kuò)展了其在美國(guó)中北部地區(qū)的業(yè)務(wù)。2003年9月，加拿大宏利人壽（Manulife）金融公司（MFC）通過(guò)換股方式，同美國(guó)恒康（JohnHancock）金融服務(wù)公司（JHF）合并，使MFC成為北美第二大壽險(xiǎn)商、美國(guó)第八大保險(xiǎn)商。2004年8月7日，歐洲第二大保險(xiǎn)公司法國(guó)安盛保險(xiǎn)（AXA），出價(jià)31億澳元收購(gòu)其在澳大利亞的子公司安盛亞太控股公司全部股權(quán)。8再保險(xiǎn)業(yè)之間、再保險(xiǎn)與直接保險(xiǎn)之間以及保險(xiǎn)業(yè)與銀行業(yè)之間的并購(gòu)也不斷發(fā)生。美國(guó)的通用再保險(xiǎn)公司收購(gòu)了德國(guó)科隆再保險(xiǎn)公司;德國(guó)慕尼黑再保險(xiǎn)公司收購(gòu)了美國(guó)的美國(guó)再保險(xiǎn)公司;瑞士再保險(xiǎn)公司收購(gòu)美國(guó)的林肯再保險(xiǎn)和M&G再保險(xiǎn)公司等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，世界再保險(xiǎn)費(fèi)的67％為排名前25位的再保險(xiǎn)公司所控制，如此發(fā)展下去，在未來(lái)10年里，全球90％以上的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由10家單獨(dú)的再保險(xiǎn)集團(tuán)所控制，再保險(xiǎn)將真正成為開(kāi)放性和國(guó)際化的業(yè)務(wù)。

9跨境提供方面，2001年國(guó)際再保險(xiǎn)市場(chǎng)的保費(fèi)總額為1200億美元，而這一數(shù)字在2004年達(dá)到1390億美元境外消費(fèi)和自然人流動(dòng)的數(shù)量雖然沒(méi)有確切的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，但隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，其增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)卻也是非常明顯的。中國(guó)和印度是目前吸引力最大的兩個(gè)新興保險(xiǎn)市場(chǎng)，吸引著全球的保險(xiǎn)企業(yè)。

10中國(guó)的國(guó)國(guó)際保險(xiǎn)險(xiǎn)貿(mào)易現(xiàn)現(xiàn)狀1992年，友友邦保險(xiǎn)險(xiǎn)公司獲獲中國(guó)人人民銀行行頒發(fā)的的營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照，在在上海經(jīng)經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)險(xiǎn)及非壽壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，成為為第一個(gè)個(gè)進(jìn)軍中中國(guó)保險(xiǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)的的外資保保險(xiǎn)公司司。112001年12月11日日，中國(guó)加入入世界貿(mào)易組組織時(shí)，對(duì)保保險(xiǎn)業(yè)的開(kāi)放放做出了如下下承諾：A.企業(yè)設(shè)立立形式：〔1〕中國(guó)在在加入WTO時(shí)，將允許許外國(guó)非壽險(xiǎn)險(xiǎn)公司在中國(guó)國(guó)設(shè)立分公司司或合資公司司，合資公司司外資股比可可以達(dá)到51％；中國(guó)加加入后兩年內(nèi)內(nèi)，允許外國(guó)國(guó)非壽險(xiǎn)公司司設(shè)立獨(dú)資子子公司，即沒(méi)沒(méi)有企業(yè)設(shè)立立形式限制。?！?〕加入時(shí)時(shí)，允許外國(guó)國(guó)壽險(xiǎn)公司在在中國(guó)設(shè)立合合資公司，外外資股比不超超過(guò)50％，，外方可以自自由選擇合資資伙伴。合資資企業(yè)投資方方可以自由訂訂立合資條款款，只要它們們?cè)跍p讓表所所作承諾范圍圍內(nèi)?！?〕加入時(shí)時(shí)，合資保險(xiǎn)險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司外外資股比可以以達(dá)到50％％；中國(guó)加入入后三年內(nèi)，，外資股比不不超過(guò)51％％；加入后五五年內(nèi)，允許許設(shè)立全資外外資子公司。?！?〕隨著地地域限制的逐逐步取消，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)，允許許外資保險(xiǎn)公公司設(shè)立分支支機(jī)構(gòu)。內(nèi)設(shè)設(shè)分支機(jī)構(gòu)不不再適用首次次設(shè)立的資格格條件。12B.地域限制制：加入時(shí)，允許許外國(guó)壽險(xiǎn)公公司、非壽險(xiǎn)險(xiǎn)公司在上海海、廣州、大大連、深圳、、佛山提供服服務(wù)；中國(guó)加加入后兩年內(nèi)內(nèi)，允許外國(guó)國(guó)壽險(xiǎn)公司、、非壽險(xiǎn)公司司在北京、成成都、重慶、、福州、蘇州州、廈門、寧寧波、沈陽(yáng)、、武漢和天津津提供服務(wù)；；中國(guó)加入后后三年內(nèi)，取取消地域限制制。C.業(yè)務(wù)范圍圍：加入時(shí)，允許許外國(guó)非壽險(xiǎn)險(xiǎn)公司從事沒(méi)沒(méi)有地域限制制的“統(tǒng)括保保單”和大型型商業(yè)險(xiǎn)保險(xiǎn)險(xiǎn)。加入時(shí)，，允許外國(guó)非非壽險(xiǎn)公司提提供境外企業(yè)業(yè)的非壽險(xiǎn)服服務(wù)、在中國(guó)國(guó)外商投資企企業(yè)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)、與之相關(guān)關(guān)的責(zé)任險(xiǎn)和和信用險(xiǎn)服務(wù)務(wù)；中國(guó)加入入后兩年內(nèi)，，允許外國(guó)非非壽險(xiǎn)公司向向中國(guó)和外國(guó)國(guó)客戶提供全全面的非壽險(xiǎn)險(xiǎn)服務(wù)。允許外國(guó)壽險(xiǎn)險(xiǎn)公司向外國(guó)國(guó)公民和中國(guó)國(guó)公民提供個(gè)個(gè)人（非團(tuán)體體）壽險(xiǎn)服務(wù)務(wù)；中國(guó)加入入后三年內(nèi)，，允許外國(guó)壽壽險(xiǎn)公司向中中國(guó)公民和外外國(guó)公民提供供健康險(xiǎn)、團(tuán)團(tuán)體險(xiǎn)和養(yǎng)老老金/年金險(xiǎn)險(xiǎn)服務(wù)。13D.營(yíng)業(yè)許可可：加入時(shí)，允許許外國(guó)（再））保險(xiǎn)公司以以分公司、合合資公司或獨(dú)獨(dú)資子公司的的形式提供壽壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)險(xiǎn)的再保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，且沒(méi)有有地域限制或或發(fā)放營(yíng)業(yè)許許可的數(shù)量限限制。加入時(shí)，營(yíng)業(yè)業(yè)許可的發(fā)放放不設(shè)數(shù)量限限制。申請(qǐng)?jiān)O(shè)設(shè)立外資保險(xiǎn)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的資格格條件為：第一，投資者者應(yīng)為在WTO成員國(guó)超超過(guò)30年經(jīng)經(jīng)營(yíng)歷史的外外國(guó)保險(xiǎn)公司司；第二，必須在在中國(guó)設(shè)立代代表處連續(xù)兩兩年；第三，在提出出申請(qǐng)前一年年年末總資產(chǎn)產(chǎn)不低于50億美元。1415截至2004年年底，已已有14個(gè)國(guó)國(guó)家（地區(qū)））的39家外外國(guó)（地區(qū)））保險(xiǎn)公司在在華設(shè)立了77家營(yíng)業(yè)性性機(jī)構(gòu)。外國(guó)非壽險(xiǎn)公公司可以設(shè)立立獨(dú)資子公司司，并向外國(guó)國(guó)和國(guó)內(nèi)客戶戶提供全部非非壽險(xiǎn)服務(wù)。。2004年年年底，團(tuán)體險(xiǎn)險(xiǎn)和養(yǎng)老金業(yè)業(yè)務(wù)也已放開(kāi)開(kāi)。目前，外資保保險(xiǎn)公司在中中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)場(chǎng)上的份額還還比較小，總總體份額只有有3％，在上上海和廣東等等開(kāi)放程度較較高的地區(qū)可可以達(dá)到13％－14％％。但隨著承承諾表的最終終完成，外資資保險(xiǎn)在中國(guó)國(guó)將進(jìn)入一個(gè)個(gè)快速的發(fā)展展階段。16關(guān)于跨境提供供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。。中國(guó)已按承承諾基本取消消了所有保險(xiǎn)險(xiǎn)公司向國(guó)有有的中國(guó)再保保險(xiǎn)公司的法法定分保要求求。且已經(jīng)有有瑞士再保險(xiǎn)險(xiǎn)公司、慕尼尼黑再保險(xiǎn)公公司等三家再再保險(xiǎn)公司在在中國(guó)成立了了分支公司。。再保險(xiǎn)的跨跨境提供基本本上已經(jīng)不存存在貿(mào)易壁壘壘令監(jiān)管部門頭頭疼的是，在在中國(guó)南方的的一些地區(qū)，，境外保險(xiǎn)公公司非法向中中國(guó)大陸居民民銷售的地下下保單泛濫成成災(zāi)，且屢禁禁不止。地下下保單也屬于于保險(xiǎn)產(chǎn)品跨跨境提供的范范疇，只不過(guò)過(guò)不合法而已已。。當(dāng)然保險(xiǎn)業(yè)的的自然人流動(dòng)動(dòng)也不存在什什么障礙。同樣，中資保保險(xiǎn)公司也在在以商業(yè)存在在、跨境提供供和自然人流流動(dòng)的形式開(kāi)開(kāi)拓著海外市市場(chǎng)。17第二節(jié)國(guó)國(guó)際保險(xiǎn)貿(mào)貿(mào)易的理論紛紛爭(zhēng)1.一般經(jīng)濟(jì)濟(jì)福利分析以下分析國(guó)際際保險(xiǎn)貿(mào)易對(duì)對(duì)允許外資保保險(xiǎn)商業(yè)存在在的國(guó)家經(jīng)濟(jì)濟(jì)福利的影響響。1819202.國(guó)國(guó)際際保保險(xiǎn)險(xiǎn)貿(mào)貿(mào)易易的的其其它它益益處處〔1〕〕國(guó)國(guó)際際保保險(xiǎn)險(xiǎn)公公司司經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)理理念念、、新新型型產(chǎn)產(chǎn)品品、、管管理理經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、、精精算算技技術(shù)術(shù)和和行行業(yè)業(yè)監(jiān)監(jiān)管管規(guī)規(guī)則則等等保保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)業(yè)健健康康發(fā)發(fā)展展的的必必要要““軟軟件件””，，會(huì)會(huì)隨隨著著國(guó)國(guó)際際保保險(xiǎn)險(xiǎn)貿(mào)貿(mào)易易特特別別是是保保險(xiǎn)險(xiǎn)市市場(chǎng)場(chǎng)的的開(kāi)開(kāi)放放而而引引入入進(jìn)進(jìn)來(lái)來(lái)，，有有利利于于國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)市市場(chǎng)場(chǎng)的的成成熟熟。?！?〕〕國(guó)國(guó)際際保保險(xiǎn)險(xiǎn)貿(mào)貿(mào)易易和和交交流流可可以以促促進(jìn)進(jìn)開(kāi)開(kāi)放放國(guó)國(guó)保保險(xiǎn)險(xiǎn)公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)和和經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)機(jī)制制的的改改善善。。〔3〕〕外外資資保保險(xiǎn)險(xiǎn)公公司司的的進(jìn)進(jìn)入入使使企企業(yè)業(yè)和和公公民民有有更更多多的的選選擇擇保保險(xiǎn)險(xiǎn)人人和和保保險(xiǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)種種的的機(jī)機(jī)會(huì)會(huì)，，提提高高了了保保險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品的的可可及及性性。?！?〕開(kāi)放保保險(xiǎn)市場(chǎng)后，，外資公司的的競(jìng)爭(zhēng)和宣傳傳有利于公眾眾風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和和保險(xiǎn)意識(shí)的的培育，從而而使企業(yè)和家家庭的風(fēng)險(xiǎn)管管理迅速提高高到一個(gè)比較較理想的水平平?！?〕許多外外國(guó)保險(xiǎn)公司司為了能在中中國(guó)市場(chǎng)取得得經(jīng)營(yíng)上的成成功、樹(shù)立良良好的公眾形形象，紛紛與與中國(guó)的科研研機(jī)構(gòu)或其他他組織合作，，或獨(dú)力從事事創(chuàng)新含量較較高的研發(fā)活活動(dòng)，使得中中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)業(yè)可以利用外外資公司的技技術(shù)開(kāi)發(fā)能力力形成自身的的生產(chǎn)力。213.限制國(guó)際際保險(xiǎn)貿(mào)易的的理論解釋〔1〕外國(guó)保保險(xiǎn)人可能會(huì)會(huì)控制本國(guó)的的保險(xiǎn)市場(chǎng)外資保險(xiǎn)公司司具備規(guī)模經(jīng)經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)經(jīng)濟(jì)具備更豐富的的資本來(lái)源和和效率基礎(chǔ)本國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)業(yè)作為幼稚產(chǎn)產(chǎn)業(yè)需要得到到保護(hù)22〔2〕過(guò)分依依賴外資保險(xiǎn)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)國(guó)國(guó)家安全和主主權(quán)造成不利利影響。1982年阿阿根廷和英國(guó)國(guó)因?yàn)楦豢颂m蘭島爭(zhēng)端23拋開(kāi)以上理論論紛爭(zhēng)，從中中國(guó)開(kāi)放的效效果來(lái)看，雖雖然外資保險(xiǎn)險(xiǎn)公司對(duì)開(kāi)放放國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)場(chǎng)的沖擊是不不可避免的，，但權(quán)衡利弊弊，外資保險(xiǎn)險(xiǎn)公司進(jìn)入東東道國(guó)，正面面影響大于其其負(fù)面效應(yīng)。。只有通過(guò)與外外資保險(xiǎn)公司司激烈的市場(chǎng)場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，才能能真正錘煉開(kāi)開(kāi)放國(guó)民族保保險(xiǎn)公司的素素質(zhì)，建立起起強(qiáng)大的民族族保險(xiǎn)業(yè)。為為了開(kāi)放國(guó)保保險(xiǎn)服務(wù)水平平的根本提高高和保險(xiǎn)市場(chǎng)場(chǎng)的長(zhǎng)期繁榮榮，犧牲一些些眼前和局部部利益是值得得的。24一、保險(xiǎn)業(yè)的的稅收保險(xiǎn)業(yè)的課稅稅基礎(chǔ)〔taxbase〕收入:凈收收入或保費(fèi)收收入（保費(fèi)稅稅）交易：保險(xiǎn)公公司的營(yíng)業(yè)額額或交易額（（營(yíng)業(yè)稅和增增值稅）投保人支出的的保費(fèi)財(cái)產(chǎn)：保險(xiǎn)公公司支付給受受益人的保險(xiǎn)險(xiǎn)金第三節(jié)稅稅收對(duì)國(guó)際際保險(xiǎn)貿(mào)易的的影響251.壽險(xiǎn)業(yè)的的稅收〔1〕對(duì)保險(xiǎn)險(xiǎn)公司征稅美國(guó)、意大利利、加拿大和和奧地利等發(fā)發(fā)達(dá)國(guó)家和大大多數(shù)發(fā)展中中國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)險(xiǎn)公司收取的的保險(xiǎn)費(fèi)征收收保費(fèi)稅。不征收保費(fèi)稅稅的OECD國(guó)家有：澳澳大利亞、法法國(guó)、荷蘭、、瑞士、比利利時(shí)、德國(guó)、、新西蘭、土土耳其、丹麥麥、愛(ài)爾蘭、、挪威、英國(guó)國(guó)、芬蘭、盧盧森堡、西班班牙。美國(guó)的保費(fèi)稅稅分為州保費(fèi)費(fèi)稅和聯(lián)邦特特別銷售稅兩兩個(gè)層次。州州保費(fèi)稅由各各州政府對(duì)保保險(xiǎn)公司在本本州境內(nèi)收取取的保費(fèi)按照照險(xiǎn)種征收保保費(fèi)稅。壽險(xiǎn)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)和和健康險(xiǎn)的保保費(fèi)稅率為1-4％，稅稅基不包含再再保險(xiǎn)的分入入業(yè)務(wù)（有的的州對(duì)意外傷傷害險(xiǎn)和健康康險(xiǎn)保費(fèi)免稅稅）；為保證證壽險(xiǎn)業(yè)與銀銀行業(yè)和其他他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)平平等競(jìng)爭(zhēng)，絕絕大部分州規(guī)規(guī)定合格的年年金保險(xiǎn)計(jì)劃劃免保費(fèi)稅。。英國(guó)1996年11月出出臺(tái)的新稅法法規(guī)定壽險(xiǎn)、、養(yǎng)老險(xiǎn)、健健康險(xiǎn)免征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。26〔2〕對(duì)投保保人和受益人人征稅很多國(guó)家對(duì)投投保人購(gòu)買某某些特定的人人身險(xiǎn)保單所所支付的保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行稅收收扣減，以鼓鼓勵(lì)投保。如美國(guó)《國(guó)內(nèi)內(nèi)稅收法IRC》(InternalRevenueCode)規(guī)定：對(duì)于死亡給付，免征聯(lián)邦個(gè)個(gè)人所得稅，，但對(duì)某些現(xiàn)現(xiàn)金價(jià)值比較較高的死亡給給付金征收一一定比例的稅稅；對(duì)于保單紅利免征個(gè)人所得得稅，但對(duì)紅紅利在積累期期內(nèi)的利息收收入要征稅；；401k條條款確定了企業(yè)年金保費(fèi)費(fèi)的稅前列支的的優(yōu)惠條件，，使企業(yè)年金金在20年內(nèi)內(nèi)的發(fā)展極為為迅速。其中中，對(duì)企業(yè)年年金采用EET延期納稅稅方式，即保保費(fèi)免稅，在在積累期內(nèi)保保費(fèi)投資收益益免稅，在年年金給付后繳繳納個(gè)人所得得稅。但美國(guó)國(guó)對(duì)個(gè)人出資資購(gòu)買的個(gè)人年金卻很少有稅收收優(yōu)惠OECD國(guó)家家對(duì)購(gòu)買合格格的個(gè)人壽險(xiǎn)險(xiǎn)所支付的保保費(fèi)實(shí)行減稅稅的國(guó)家有法法國(guó)、德國(guó)、、意大利、瑞瑞典等17個(gè)個(gè)國(guó)家。對(duì)于于雇主為員工工投保的企業(yè)業(yè)年金和健康康保險(xiǎn)，雇主主繳費(fèi)部分一一般享有減稅稅待遇，而雇雇員繳費(fèi)部分分則基本免稅稅。272.非壽險(xiǎn)業(yè)業(yè)的稅收〔1〕對(duì)保險(xiǎn)險(xiǎn)公司征稅西方國(guó)家對(duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司司多數(shù)征收保費(fèi)稅和所得稅，而且稅率高高于壽險(xiǎn)公司司，稅率從日日本的低于1％到法國(guó)的的30％不等等。28〔2〕對(duì)投投保人征稅稅國(guó)際上，，企業(yè)和和個(gè)人投投保非壽壽險(xiǎn)所支支付的保費(fèi)一般不在在應(yīng)納稅稅所得中中扣減。。德國(guó)和和盧森堡堡，允許許從納稅稅所得中中扣除所所支付的的個(gè)人責(zé)責(zé)任險(xiǎn)保保費(fèi)。個(gè)人非壽壽險(xiǎn)保單單項(xiàng)下的的給付金所得免稅稅，但比比利時(shí)、、丹麥、、德國(guó)、、芬蘭等等國(guó)家對(duì)對(duì)支付給給受害人人或其受受撫養(yǎng)人人的職業(yè)業(yè)收入損損失補(bǔ)償償金要征征稅。29二、稅收收的福利利分析1.對(duì)商商業(yè)存在在的影響響3031如果稅賦賦是公平平的，即即對(duì)每個(gè)個(gè)保險(xiǎn)公公司以同同樣的稅稅基和稅稅率征稅稅，稅收收的影響響對(duì)市場(chǎng)場(chǎng)上所有有的保險(xiǎn)險(xiǎn)公司都都是一樣樣的。但但如果市市場(chǎng)上有有外資保保險(xiǎn)的商商業(yè)存在在，且稅稅收對(duì)內(nèi)內(nèi)外資保保險(xiǎn)公司司是不一一樣的，，那么，，稅收也也就產(chǎn)生生了不同同的激勵(lì)勵(lì)效果。。32332.對(duì)跨跨境提供供的影響響假定有甲甲、乙兩兩國(guó)，甲甲國(guó)的保保險(xiǎn)公司司向乙國(guó)國(guó)的保險(xiǎn)險(xiǎn)公司分分出保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，甲國(guó)國(guó)對(duì)分出出業(yè)務(wù)征征稅，稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁嫁和歸宿宿可歸納納如下：：如果甲國(guó)國(guó)的分出出業(yè)務(wù)量量較小，，是國(guó)際際市場(chǎng)價(jià)價(jià)格的接接受者。。國(guó)際再再保險(xiǎn)的的供給彈彈性相對(duì)對(duì)較大，，而甲國(guó)國(guó)再保險(xiǎn)險(xiǎn)的需求求彈性相相對(duì)較小小——稅稅負(fù)順轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，即轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁給國(guó)國(guó)內(nèi)原保保險(xiǎn)的投投保人負(fù)負(fù)擔(dān)如果甲國(guó)國(guó)的分出出業(yè)務(wù)量量非常大大，是國(guó)國(guó)際市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格的的決定者者，分出出保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的需需求彈性性相對(duì)較較大，而而供給彈彈性相對(duì)對(duì)較小———稅負(fù)負(fù)逆轉(zhuǎn)，，即主要要由乙國(guó)國(guó)再保險(xiǎn)險(xiǎn)公司承承擔(dān)。如果甲國(guó)的分分出業(yè)務(wù)量比比較大，是國(guó)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格格的相對(duì)決定定者，而且再再保險(xiǎn)的供給給與需求均有有彈性——稅稅負(fù)同時(shí)發(fā)生生順轉(zhuǎn)和逆轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，形成雙向向轉(zhuǎn)嫁。34假定仍是甲、、乙兩國(guó)，甲甲