企業(yè)財務(wù)管理體系診斷

財務(wù)管理咨詢報告北mm管理咨詢公司2002年8月10日★秘密1導(dǎo)讀總論財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)管理體系診斷財務(wù)管理體系提升實施建議2從廣義上來說，企業(yè)的財務(wù)職能可分為三大類會計記錄會計監(jiān)督資金籌措管理資金投放與使用管理資金耗費管理資金收回及分配管理財務(wù)審計經(jīng)營審計法律審核財務(wù)職能會計核算財務(wù)管理內(nèi)部審計3財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)設(shè)備管理勞動工資管理營銷管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理財務(wù)管理技術(shù)管理物資管理企業(yè)管理財務(wù)管理的對象是資金的運動，財務(wù)管理是一種價值管理，滲透和貫穿于一切經(jīng)營管理活動之中哪里有經(jīng)濟活動，哪里就有資金運動，哪里就屬于財務(wù)管理的范圍，這就決定了企業(yè)的各種經(jīng)營活動和管理活動都與財務(wù)管理有著密切的關(guān)系4從管理循環(huán)來看，財務(wù)管理過程由五個基本環(huán)節(jié)組成財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)算財務(wù)控制財務(wù)分析與評價財務(wù)預(yù)測是根據(jù)財務(wù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對企業(yè)未來的財務(wù)活動和財務(wù)成果做出的科學的預(yù)計和測算財務(wù)決策是在財務(wù)目標的總體要求下，通過專門的方法，從各種備選方案中篩選出最佳方案財務(wù)預(yù)算是運用科學的技術(shù)手段和數(shù)量方法，對目標進行綜合平衡，制定主要的計劃指標，擬定增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項計劃指標財務(wù)控制是在財務(wù)管理的過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)預(yù)算目標財務(wù)決策財務(wù)分析評價是對企業(yè)財務(wù)的階段性成果和各項財務(wù)決策的執(zhí)行情況進行全面分析評價和分析5導(dǎo)讀總論財務(wù)管理體系現(xiàn)狀財務(wù)管理體系診斷財務(wù)管理體系提升實施建議6體制財務(wù)組織結(jié)構(gòu)制度部門職責內(nèi)部審計資金管理人員素質(zhì)財務(wù)管理體系現(xiàn)狀7財務(wù)管理體系現(xiàn)狀——體制北京A置業(yè)有限公司之前身為北京華建房地產(chǎn)有限公司。本公司是依法設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)。目前有五家股東單位，最大的股東為溫諾房地產(chǎn)有限公司，占股權(quán)總額的87.9%在1993年華建房地產(chǎn)公司成立時制定的公司合同和公司章程中有關(guān)于財務(wù)組織、財務(wù)工作的規(guī)定，其中包括在公司設(shè)置總會計師和審計師財務(wù)工作遵循的主要法律、法規(guī)：中外合作經(jīng)營企業(yè)法及其實施細則公司法中華人民共和國會計法企業(yè)會計制度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則營業(yè)稅暫行條例及其實施細則會計電算化管理辦法其他相關(guān)法律法規(guī)公司層面法律層面公司性質(zhì)公司章程8財務(wù)管理體系現(xiàn)狀——財務(wù)組織結(jié)構(gòu)公司副總經(jīng)理財務(wù)部副經(jīng)理（杜麗）兼出納財務(wù)部經(jīng)理（周靖民）財務(wù)部會計（陳翠芳）從調(diào)查問卷的結(jié)果看，財務(wù)部職位設(shè)置缺少出納一名，所有成員的直接上級都是公司副總，難以形成有效的權(quán)責層次9財務(wù)管理體系現(xiàn)狀——制度目前公司沿用了1996年《北京華建房地產(chǎn)有限公司財務(wù)管理制度》，制度共分六章：財務(wù)制度比較陳舊，無法適應(yīng)公司將來高速發(fā)展的需要；現(xiàn)有制度不夠完善，需要補充新制度；現(xiàn)有制度許多條款過于簡單，有待于細化。一些條款不夠明確，不便于執(zhí)行；一些制度的合理性有待商榷；有些制度在實際工作中沒有執(zhí)行。比如，第四章“經(jīng)濟合同”中規(guī)定：“合同簽訂后應(yīng)送財務(wù)部一份，作為付款時的依據(jù)”。而現(xiàn)在并沒有執(zhí)行，財務(wù)部沒有保存一份合同正本或副本，而是需要時到總經(jīng)辦去查。第一章：財務(wù)收支權(quán)限和方式第二章：現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票的管理第三章：報賬規(guī)定和基建款的管理第四章：經(jīng)濟合同第五章：固定資產(chǎn)、辦公用品的購置與管理制度第六章：差旅費報銷制度10財務(wù)管理體系系現(xiàn)狀——財財務(wù)部職責根據(jù)公司1996年制定定的《部門經(jīng)經(jīng)理規(guī)范》，，財務(wù)部職責責幾乎包括了了會計工作和和財務(wù)管理的的全部內(nèi)容會計核算、會會計報告會計檔案保管管組織、編制、、審核預(yù)決算算資金運籌、調(diào)調(diào)配投資控制成本管理費用控制稅務(wù)重要經(jīng)濟合同同的審查會簽簽、監(jiān)督執(zhí)行行~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~部門職責財務(wù)部經(jīng)理：：制定財務(wù)預(yù)預(yù)算；協(xié)助上上級領(lǐng)導(dǎo)完成成融資任務(wù)；；與銷售公司司配合進行投投資項目分析析；參與招投投標工作；與與有關(guān)部門保保持良好的工工作關(guān)系。（（注；本公司司工齡：半年年）財務(wù)部副經(jīng)理理：完成財務(wù)務(wù)會計核算（（包括制單、、報表、賬務(wù)務(wù)等）；定期期做財務(wù)分析析；融資工作作的具體手續(xù)續(xù)；；年終財財務(wù)決算；協(xié)協(xié)助其他部門門完成工商年年檢；按期報報稅；發(fā)票管管理；出納工工作。（注：：本公司工齡齡：9年）會計：會計電電算化“人機機并行”階段段的手工賬登登記；復(fù)核會會計憑證；和和銀達物業(yè)公公司對賬；成成本核算；發(fā)發(fā)票管理；為為人力資源部部提供對外報報送的財務(wù)統(tǒng)統(tǒng)計資料。（（注：本公司司工齡3年））目前財務(wù)人員員的主要工作作從財務(wù)部各工工作人員的主主要職責來看看：目前財務(wù)部會會計工作能力力較強；財務(wù)務(wù)管理能力較較弱。各崗位職責的的完成難以保保證部門職責責的全面實現(xiàn)現(xiàn)全面預(yù)算、投投資分析等工工作剛剛開展展，還處于嘗嘗試、調(diào)整階階段，雖然有有此職責，但但是有待進一一步完善11財務(wù)管理體系系現(xiàn)狀——內(nèi)內(nèi)部審計內(nèi)部審計是一一項重要的財財務(wù)職能，是是企業(yè)發(fā)展必必不可少的保保障現(xiàn)代企業(yè)管理理的一個重要要特點是充分分體現(xiàn)自我約約束機制，靠靠外部監(jiān)控約約束是治標不不治本強化自我約束束機制的一個個重要方面是是建立和發(fā)展展內(nèi)部審計內(nèi)部審計崗位位的設(shè)置可以以有幾種方式式：1、單獨成立立審計部門2、在計劃財財務(wù)部內(nèi)部設(shè)設(shè)立審計崗位位，配備審計計人員3、在資金結(jié)結(jié)算中心配備備審計人員，，以資金審計計為核心，負負責內(nèi)部審計計工作第一一種種方方式式內(nèi)內(nèi)部部審審計計的的獨獨立立性性最最強強，，第第二二、、三三種種方方式式內(nèi)內(nèi)部部審審計計的的獨獨立立性性較較弱弱目前前公公司司尚尚未未開開展展內(nèi)內(nèi)部部審審計計工工作作憑證證、、報報表表的的復(fù)復(fù)核核工工作作有有專專人人進進行行，，但但只只是是財財務(wù)務(wù)部部門門內(nèi)內(nèi)部部會會計計工工作作的的組組成成部部分分12財務(wù)務(wù)管管理理體體系系現(xiàn)現(xiàn)狀狀————資資金金管管理理主要要問問題題是是：：如何何及及時時、、準準確確地地掌掌握握各各單單位位資資金金狀狀況況和和資資金金計計劃劃？？如何何保保障障調(diào)調(diào)配配其其他他單單位位資資金金的的權(quán)權(quán)力力？？在資資金金使使用用和和資資金金籌籌措措方方面面，，給給其其他他單單位位保保留留多多大大的的靈靈活活性性？？如果果由由總總公公司司統(tǒng)統(tǒng)一一對對外外融融資資，，總總公公司司負負債債必必然然增增加加，，勢勢必必增增加加總總公公司司的的財財務(wù)務(wù)風風險險．．企業(yè)業(yè)間間融融資資的的法法律律約約束束性性小小于于法法定定渠渠道道融融資資，，如如何何保保證證收收回回本本息息？？目前前資資金金結(jié)結(jié)算算的的手手續(xù)續(xù)由由財財務(wù)務(wù)部部辦辦理理目前前財財務(wù)務(wù)部部尚尚無無對對資資金金進進行行統(tǒng)統(tǒng)籌籌安安排排的的權(quán)權(quán)力力和和能能力力公司司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)希希望望建建立立資資金金管管理理中中心心，，不不僅僅管管理理本本公公司司的的資資金金，，而而且且對對子子公公司司及及其其他他關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)企企業(yè)業(yè)的的資資金金進進行行管管理理房地地產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)資資金金流流量量大大，，加加強強資資金金管管理理是是一一項項重重要要的的財財務(wù)務(wù)工工作作；；對資資金金進進行行統(tǒng)統(tǒng)一一管管理理有有利利于于提提高高資資金金使使用用效效率率，，降降低低資資金金使使用用成成本本；；集中中管管理理資資金金有有利利于于加加強強控控制制，，特特別別是是在在企企業(yè)業(yè)規(guī)規(guī)模模發(fā)發(fā)展展較較大大之之后后；；資金金管管理理中中心心統(tǒng)統(tǒng)一一安安排排資資金金使使用用后后，，可可以以由由總總公公司司負負責責對對外外融融資資，，提提高高工工作作效效率率，，降降低低融融資資成成本本，，保保持持良良好好的的信信用用13財務(wù)務(wù)管管理理體體系系現(xiàn)現(xiàn)狀狀————人人員員素素質(zhì)質(zhì)姓名年齡職稱學歷工作經(jīng)驗本公司工齡周靖民38會計師碩士多年半年杜麗45會計師大專多年9年陳翠芳58會計師大專多年3年財務(wù)務(wù)水水平平全體體人人員員都都具具有有多多年年會會計計工工作作經(jīng)經(jīng)驗驗具有有較較強強的的日日常常核核算算管管理理能能力力缺少少精精通通本本行行業(yè)業(yè)的的高高素素質(zhì)質(zhì)財財務(wù)務(wù)管管理理型型人人才才計算算機機水水平平財務(wù)務(wù)人人員員計計算算機機水水平平可可以以操操作作目目前前公公司司使使用用的的財財務(wù)務(wù)軟軟件件會計計電電算算化化普普及及率率：：目目前前財財務(wù)務(wù)部部只只有有一一人人操操作作計計算算機機思想想意意識識財務(wù)務(wù)人人員員整整體體工工作作熱熱情情較較高高責任任心心強強，，工工作作努努力力培訓訓能夠夠保保證證參參加加外外投投服服務(wù)務(wù)中中心心、、財財政政部部門門、、稅稅務(wù)務(wù)部部門門組組織織的的各各種種培培訓訓14財務(wù)務(wù)體體系系基基礎(chǔ)礎(chǔ)建建設(shè)設(shè)————信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)現(xiàn)狀狀硬件件局域域網(wǎng)網(wǎng)：：為為保保證證財財務(wù)務(wù)資資料料的的安安全全，，目目前前財財務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)未未和和公公司司的的局局域域網(wǎng)網(wǎng)聯(lián)聯(lián)接接。。公公司司目目前前沒沒有有使使用用整整體體的的ERP系統(tǒng)統(tǒng)。。電腦腦硬硬件件設(shè)設(shè)施施已已調(diào)調(diào)試試完完畢畢、、投投資資已已到到位位軟件件運行行的的是是““用用友友””財財務(wù)務(wù)軟軟件件技術(shù)術(shù)力力量量目前前，，硬硬件件維維護護由由總總經(jīng)經(jīng)理理辦辦公公室室負負責責，，軟軟件件維維護護由由用用友友公公司司負負責責。。應(yīng)用用范范圍圍目前前，，財財務(wù)務(wù)信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)主主要要應(yīng)應(yīng)用用于于基基本本的的會會計計數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)處處理理層層面面上上，，需需要要進進一一步步開開發(fā)發(fā)利利用用現(xiàn)現(xiàn)有有財財務(wù)務(wù)軟軟件件和和計計算算機機的的管管理理功功能能。。15導(dǎo)讀讀總論論財務(wù)務(wù)管管理理體體系系現(xiàn)現(xiàn)狀狀財務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷財務(wù)務(wù)管管理理體體系系提提升升實實施施建建議議16財務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷來自自內(nèi)內(nèi)部部的的評評價價主要要問問題題問題題總總結(jié)結(jié)17財務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷———來來自自內(nèi)內(nèi)部部的的評評價價調(diào)查查問問卷卷結(jié)結(jié)果果顯顯示示，，公公司司絕絕大大部部分分員員工工對對財財務(wù)務(wù)部部門門目目前前的的工工作作情情況況表表示示滿滿意意，，在在所所有有部部門門中中是是不不滿滿意意程程度度最最低低的的一一個個；；說明明在在現(xiàn)現(xiàn)有有的的條條件件下下，，就就目目前前的的工工作作內(nèi)內(nèi)容容而而言言，，財財務(wù)務(wù)部部門門從從能能力力上上能能夠夠勝勝任任，，工工作作結(jié)結(jié)果果也也比比較較好好。。18僅僅僅做做好好目目前前的的工工作作是是不不夠夠的的，，財財務(wù)務(wù)管管理理工工作作需需要要更更上上一一層層樓樓現(xiàn)行行財財務(wù)務(wù)管管理理不不適適應(yīng)應(yīng)““現(xiàn)現(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)管管理理需需要要””沒有有做做好好對對投投資資的的管管理理沒有有很很好好地地發(fā)發(fā)揮揮財財務(wù)務(wù)部部門門的的監(jiān)監(jiān)督督作作用用不適適合合公公司司的的發(fā)發(fā)展展需需要要缺乏乏高高素素質(zhì)質(zhì)的的財財務(wù)務(wù)管管理理人人員員…………………解決決方方案案重新新設(shè)設(shè)計計財財務(wù)務(wù)部部門門組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)加強強制制度度建建設(shè)設(shè)合理理授授權(quán)權(quán)19財務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷———主主要要問問題題（（一一））企企業(yè)業(yè)組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)設(shè)設(shè)計計存存在在一一定定的的問問題題，，影影響響財財務(wù)務(wù)職職能能的的全全面面發(fā)發(fā)揮揮目前前的的企企業(yè)業(yè)組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)不不適適合合發(fā)發(fā)展展需需要要縱向向間間的的權(quán)權(quán)利利與與義義務(wù)務(wù)關(guān)關(guān)系系有有時時不不是是很很清清晰晰，，對對橫橫向向間間的的協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)和和制制衡衡缺缺乏乏足足夠夠的的重重視視目前前出出現(xiàn)現(xiàn)了了關(guān)關(guān)鍵鍵崗崗位位、、關(guān)關(guān)鍵鍵職職能能上上的的空空缺缺直接接后后果果企業(yè)業(yè)宏宏觀觀戰(zhàn)戰(zhàn)略略無無人人或或無無精精力力負負責責，，高高層層管管理理部部門門忙忙于于具具體體事事務(wù)務(wù)出現(xiàn)現(xiàn)管管理理漏漏洞洞不利利于于吸吸引引優(yōu)優(yōu)秀秀人人才才各部部門門逐逐步步出出現(xiàn)現(xiàn)職職責責不不清清20財務(wù)務(wù)管管理理體體系系診診斷斷———主主要要問問題題（（一一））附附：：問問卷卷調(diào)調(diào)查查結(jié)結(jié)果果調(diào)查查問問卷卷顯顯示示，，有有一一半半的的員員工工認認為為部部門門職職責責劃劃分分不不夠夠明明確確或或合合理理調(diào)查查問問卷卷顯顯示示，，部部門門沒沒發(fā)發(fā)揮揮好好作作用用的的主主要要原原因因是是權(quán)權(quán)責責不不明明21財務(wù)務(wù)管管理理體體系系內(nèi)內(nèi)部部崗崗位位缺缺失失計劃劃財財務(wù)務(wù)部部現(xiàn)金金、、銀銀行行出出納納往來來對對帳帳核核銷銷會計計核核算算、、統(tǒng)統(tǒng)計計會計計工工作作投資資、、融融資資、、財財務(wù)務(wù)計計劃劃、、分分析析、、預(yù)預(yù)算算、、審審計計成本本核核算算、、稅稅務(wù)務(wù)22財務(wù)務(wù)管管理理職職能能發(fā)發(fā)揮揮不不夠夠充充分分財務(wù)管理職職能財財務(wù)管理理各職能具具備的職責責企業(yè)經(jīng)營運作財務(wù)審計稅務(wù)投資預(yù)算宏觀經(jīng)濟預(yù)預(yù)測金融市場預(yù)預(yù)測資金供需預(yù)預(yù)測資金計劃資金調(diào)度總體預(yù)算項目收支預(yù)預(yù)算其他投資預(yù)預(yù)算利潤預(yù)算費用預(yù)算調(diào)查投資環(huán)環(huán)境審閱投資報報告分析投資效效益投資事項處處理參與投資意意見匯總報表計帳職能對帳職能財務(wù)分析資產(chǎn)管理稅法分析掌掌握交稅納稅稅務(wù)效益分分析稅務(wù)事務(wù)處處理…...內(nèi)部控制制制度審計預(yù)算審計項目審計會計審計稅務(wù)審計注：表表示財務(wù)部部門現(xiàn)有職職責表示財務(wù)部部有待加強強的職責經(jīng)濟責任審審計利潤計劃成本核算資金預(yù)算其他業(yè)務(wù)收收支預(yù)算預(yù)算執(zhí)行監(jiān)監(jiān)督及考核核…...財務(wù)檔案保保管合同審計資產(chǎn)審計決算會計表示財務(wù)部部門現(xiàn)在缺缺失的職責責表示財務(wù)部部應(yīng)該配合合其他部門門完成的職職責…...成本管理23在目前的組組織結(jié)構(gòu)設(shè)設(shè)計中，現(xiàn)現(xiàn)有的授權(quán)權(quán)難以保證證財務(wù)部門門對公司經(jīng)經(jīng)營活動進進行全面監(jiān)監(jiān)督各部門報支支出計劃公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財務(wù)部匯總總計劃內(nèi)是否各部門發(fā)生生支出公司領(lǐng)導(dǎo)審審批公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財務(wù)部付款款現(xiàn)有的支出出管理流程程缺少財務(wù)務(wù)監(jiān)控各部門報支支出計劃公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財務(wù)部審核核匯總計劃內(nèi)是否各部門發(fā)生生支出公司領(lǐng)導(dǎo)審審批公司領(lǐng)導(dǎo)審審批財務(wù)部付款款理順支出管管理流程，，發(fā)揮財務(wù)務(wù)部門的計計劃、控制制作用財務(wù)部審核核審合同、預(yù)預(yù)算、單據(jù)據(jù)等建議現(xiàn)狀現(xiàn)有的組織織結(jié)構(gòu)設(shè)計計中，財務(wù)務(wù)部缺乏對對支出的審審核權(quán)24財務(wù)管理體體系診斷——主要問問題（二））

未建立立大型企業(yè)業(yè)集團必備備的全面預(yù)預(yù)算制度問題表現(xiàn)各級管理人人員資金審審核權(quán)限有有待進一步步明確無真正意義義上的業(yè)績績考核各部門職能能未能充分分發(fā)揮導(dǎo)致“頭痛痛醫(yī)頭、腳腳痛醫(yī)腳””的管理方方法“預(yù)則立，，不預(yù)則廢廢”，在企企業(yè)規(guī)模比比較小的情情況下，缺缺乏預(yù)算管管理帶來的的不利影響響尚不是很很突出。但但是因此遺遺留的管理理漏洞足以以影響企業(yè)業(yè)的發(fā)展。。所以建立立全面預(yù)算算管理制度度應(yīng)該是下下一步重點點進行的工工作。25財務(wù)管理體體系診斷——主要問問題（三））投資管理的的財務(wù)缺位位問題表現(xiàn)投資決策的的科學性有有待進一步步提高對投資項目目的效益評評估缺乏財財務(wù)部門的的參與投資項目的的實施過程程缺乏財務(wù)務(wù)控制企業(yè)環(huán)境變變化投資分析報報告投資決策過程控制投資收益評評估企業(yè)外部環(huán)環(huán)境分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)環(huán)境分析參與制定備備選投資方方案參與可行性性研究報告告無無無無無參與評價挑挑選投資方方案監(jiān)控投資方方案實施情情況績效評估投資主要包包括：項目建設(shè)重大材料、、設(shè)備采購購固定資產(chǎn)購購置長期股權(quán)、、債權(quán)投資資短期投資應(yīng)有職責現(xiàn)狀26現(xiàn)有財務(wù)制制度有待完完善財務(wù)管理制制度主要內(nèi)容包包括：資金管理資產(chǎn)管理投資管理融資管理。。。。。。。預(yù)算管理辦辦法內(nèi)部審計制制度需要完善的的制度有待補充的的制度27財務(wù)管理體體系診斷——主要問問題總結(jié)各級管理層層的權(quán)限不不清對外投資缺缺乏財務(wù)控控制財務(wù)系統(tǒng)崗崗位缺失，，出現(xiàn)管理理漏洞組織結(jié)構(gòu)不不適合企業(yè)業(yè)發(fā)展的要要求未建立全面面預(yù)算等財財務(wù)管理制制度高層經(jīng)理忙忙于“救火火”，缺乏乏精力與時時間專注于于企業(yè)戰(zhàn)略略問題28導(dǎo)讀讀總論財務(wù)管理體體系現(xiàn)狀財務(wù)管理體體系診斷財務(wù)管理體體系提升實實施建議29財務(wù)管理提提升實施建建議模型實施建議整整體框架調(diào)整組織框框架完善部門職職責實行全面預(yù)預(yù)算管理成立公司資資金結(jié)算中中心設(shè)立審計部部門30財務(wù)管理提提升實施建建議——模型投資決策項目固定資產(chǎn)投投資其他投資以資金的集集中管理為為財務(wù)控制制的最后防防線以全面預(yù)算算制度為中中心，內(nèi)部部審計制度度、會計信信息系統(tǒng)為為輔助的內(nèi)內(nèi)部監(jiān)控系系統(tǒng)科學的投資資決策過程程采購31依托商業(yè)銀銀行,逐步步建立、完完善公司的的資金管理理中心設(shè)立審計部部門,建立立完善的內(nèi)內(nèi)部審計制制度以公司的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標為為基礎(chǔ)，結(jié)結(jié)合A現(xiàn)有財務(wù)管管理水平，，針對以上上分析結(jié)果果提出以下下方案：調(diào)整公司組組織結(jié)構(gòu)，，在遠期規(guī)規(guī)劃中，成成立戰(zhàn)略投投資決策委委員會，建建立公司內(nèi)內(nèi)部管理部部門的制衡衡機制，完完善內(nèi)部控控制制度在中中期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，建建立立預(yù)預(yù)算算委委員員會會（（虛虛擬擬組組織織）），，在在公公司司推推行行全全面面預(yù)預(yù)算算管管理理財務(wù)務(wù)管管理理提提升升實實施施建建議議————整整體體框框架架在近近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，逐逐步步推推行行全全面面預(yù)預(yù)算算管管理理；；加加強強資資金金管管理理，，建建立立資資金金管理理中中心心；；在在財財務(wù)務(wù)部部設(shè)設(shè)審審計計人人員員，，逐逐漸漸完完善善內(nèi)內(nèi)部部審審計計制制度度；；完完善善公公司整整體體組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)和和財財務(wù)務(wù)部部門門內(nèi)內(nèi)部部組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)；；介介入入投投資資管管理理，，提提高高財財務(wù)管管理理水水平平。。32財務(wù)務(wù)管管理理提提升升實實施施建建議議———近近期期財財務(wù)務(wù)體體系系組組織織框框架架總經(jīng)經(jīng)理理財務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理主管管財財務(wù)務(wù)的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理資金金管管理理中中心心董事事會會預(yù)算算合合同同部部會計計出納納統(tǒng)計計審計計近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，由由公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理、、副副總總經(jīng)經(jīng)理理負負責責批批準準公公司司年年度度預(yù)預(yù)算算，，審審核核年年度度決決算算；；近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，由由公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理、、副副總總經(jīng)經(jīng)理理負負責責對對外外投投資資最最終終決決策策；；近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，在在計計財財部部設(shè)設(shè)置置審審計計人人員員，，直直接接向向主主管管財財務(wù)務(wù)工工作作的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理匯匯報報工工作作；；在計計財財部部設(shè)設(shè)財財務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理崗崗、、會會計計崗崗、、出出納納崗崗、、統(tǒng)統(tǒng)計計崗崗、、審審計計崗崗；；會計計工工作作崗崗位位，，可可以以一一人人一一崗崗、、一一人人多多崗崗或或者者一一崗崗多多人人。。但但出出納納人人員員不不得得兼兼管管稽稽核核、、會會計計檔檔案案保保管管，，以以及及收收入入、、費費用用、、債債權(quán)權(quán)、、債債務(wù)務(wù)帳帳目目的的登登記記工工作作；；審審計計人人員員除除審審計計工工作作外外不不得得兼兼任任其其他他任任何何業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)或或管管理理工工作作；；近期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，資資金金結(jié)結(jié)算算中中心心、、預(yù)預(yù)算算合合同同部部直直接接由由主主管管財財務(wù)務(wù)的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。。預(yù)算算合合同同部部是是工工程程建建設(shè)設(shè)和和財財務(wù)務(wù)管管理理的的銜銜接接部部門門，，嚴嚴格格意意義義上上說說，，不不屬屬于于財財務(wù)務(wù)管管理理體體系系。。但但是是它它與與財財務(wù)務(wù)管管理理密密切切相相關(guān)關(guān)，，為為了了表表達達的的完完整整性性，，在在財財務(wù)務(wù)組組織織框框架架中中加加以以體體現(xiàn)現(xiàn)33財務(wù)務(wù)管管理理提提升升實實施施建建議議———中中、、遠遠期期財財務(wù)務(wù)體體系系組組織織框框架架財務(wù)務(wù)室室審計計部部總經(jīng)經(jīng)理理財務(wù)務(wù)經(jīng)經(jīng)理理主管管財財務(wù)務(wù)的的副副總總經(jīng)經(jīng)理理會計計室室審計計委委員員會會戰(zhàn)略略投投資資委委員員會會資金金管管理理部部董事事會會預(yù)算算委委員員會會預(yù)算算合合同同部部在遠遠期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，預(yù)預(yù)算算合合同同部部撤撤銷銷匯報報中期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，在在公公司司建建立立預(yù)預(yù)算算委委員員會會（（虛虛擬擬組組織織）），，負負責責批批準準公公司司年年度度預(yù)預(yù)算算，，審審核核年年度度決決算算；；中期期規(guī)規(guī)劃劃中中，，設(shè)設(shè)立立戰(zhàn)戰(zhàn)略略投投資資委委員員會會負負責責對對外外投投資資最最終終決決策策；；中期期規(guī)規(guī)劃劃中中審審計計部部直直接接由由公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)，，向向公公司司總總經(jīng)經(jīng)理理及及審審計計委委員員會會匯匯報報工工作作情情況況；；在計計財財部部分分設(shè)設(shè)會會計計室室和和財財務(wù)務(wù)室室，，分分別別履履行行集集團團內(nèi)內(nèi)會會計計核核算算管管理理和和財財務(wù)務(wù)管管理理的的職職能能；；資金金結(jié)結(jié)算算部部直直接接由由主主管管財財務(wù)務(wù)的的副副總總領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)；；中期期規(guī)規(guī)劃劃中中保保留留預(yù)預(yù)算算合合同同室室，，遠遠期期規(guī)規(guī)劃劃中中撤撤銷銷該該部部門門。。虛擬組織織34財務(wù)管理理提升實實施建議議——投資資決策的的部門職職責框架架投資效益益評估投資決策策投資監(jiān)控控總經(jīng)理投資決策策委員會會財務(wù)室審計部其他部門門會計室其它…財務(wù)效益益分析企業(yè)環(huán)境境監(jiān)控其他分析析戰(zhàn)略規(guī)劃劃高管層任任命法律、政政府政策策預(yù)算委員員會經(jīng)濟效益益預(yù)測市場、技技術(shù)等分分析投資決策策年度決算算報告資金監(jiān)控控會計核算算內(nèi)部審計計年度預(yù)算算指標財務(wù)績效效考核投資績效效評估批批準遠期規(guī)劃劃近期建議議財務(wù)部部門逐步步介入投投資管理理的全過過程35財務(wù)管理理提升解解決方案案——戰(zhàn)戰(zhàn)略投資資委員會會主要職職責負責審訂訂集團公公司（遠遠期規(guī)劃劃）投資資管理制制度；研究董事事會提出出的公司司發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略、長長期和年年度投資資方向，，審議修修訂總經(jīng)經(jīng)理提出出的公司司可持續(xù)續(xù)發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃，提出出年度經(jīng)經(jīng)營總目目標及經(jīng)經(jīng)營方針針；審核和論論證公司司年度投投資方案案和年度度工作計計劃，向董事會會提交報報告書；；審查和監(jiān)監(jiān)督公司司年度投投資方案案和年度度工作計計劃的執(zhí)執(zhí)行情況況；對公司年年度投資資活動進進行最終終評價，，向董事事會提交交相應(yīng)的的評估報報告；負責提出出獎懲意意見，包包括人才才的推薦薦使用和和處分建建議對下屬企企業(yè)的股股份轉(zhuǎn)讓讓、兼并并、整頓頓、清產(chǎn)產(chǎn)等重大大問題提提出建議議；負責對公公司投資資項目的的評審與與決策。。遠期規(guī)劃劃36財務(wù)管理理提升解解決方案案——預(yù)預(yù)算委員員會主要要職責中、遠期期規(guī)劃審定集團團公司預(yù)預(yù)算、決決算管理理辦法，，編制方方法及程程序；審議、確確定預(yù)算算目標；；負責審核核公司年年度財務(wù)務(wù)預(yù)算報報告及中中長期財財務(wù)規(guī)劃劃與預(yù)算算；審定下達達正式預(yù)預(yù)算研究制定定實現(xiàn)預(yù)預(yù)算管理理目標的的重要措措施，并并安排落落實；在預(yù)算編編制和執(zhí)執(zhí)行過程程中，對對部門之之間、分分子公司司之間可可能發(fā)生生或已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的的重大分歧進進行必要要的協(xié)調(diào)調(diào)；定期檢查查和分析析預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況況，聽取取財務(wù)部部及其他他部門的的匯報，，提出改改進意見見，督促預(yù)算算管理目目標的實實現(xiàn)；根據(jù)預(yù)算算執(zhí)行中中遇到的的問題，，及時組組織對預(yù)預(yù)算進行行調(diào)整；；審定決算算報告，，提出獎獎罰意見見。37財務(wù)管理理提升解解決方案案——會會計室主主要職責責負責制定定各種財財務(wù)原始始數(shù)據(jù)的的系統(tǒng)核核算規(guī)范范，按照會計計準則記記錄企業(yè)業(yè)的經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，，確保數(shù)據(jù)據(jù)的及時時性、準準確性；；負責公司司會計核核算管理理工作，，并對下下屬各子子公司的的會計核核算進行行管理和和指導(dǎo)；；負責公司司財務(wù)報報表的匯匯總合并并、審核核及上報報工作；；向管理者者、投資資者、債債權(quán)人和和其他外外部機構(gòu)構(gòu)提供財財務(wù)會計計信息；；通過會計計記錄和和報告對對經(jīng)營部部門經(jīng)濟濟績效進進行控制制、考核核；負責公司司成本費費用控制制；不斷強化化對外稅稅務(wù)以及及政府機機關(guān)的協(xié)協(xié)調(diào)工作作，進一一步爭取取各種優(yōu)優(yōu)惠政策策，營造造良好的的經(jīng)營環(huán)環(huán)境。遠期規(guī)劃劃38財務(wù)管理理提升解解決方案案——財財務(wù)室主主要職責責負責擬訂訂、完善善公司財財務(wù)管理理制度，，預(yù)、決決算管理理辦法，，并組織織推行；；負責制訂訂集團公公司內(nèi)部部管理會會計工作作政策、、辦法，，并對政政策的實實施進行行監(jiān)控；；負責協(xié)調(diào)調(diào)解決有有關(guān)財務(wù)務(wù)問題，，根據(jù)公公司發(fā)展展需要協(xié)協(xié)調(diào)財務(wù)務(wù)核算流流程和與與財務(wù)核核算質(zhì)量相關(guān)的的業(yè)務(wù)流流程；負責財務(wù)務(wù)核算流流程控制制。使財財務(wù)工作作由事后后反映向向事前預(yù)預(yù)警轉(zhuǎn)化化，規(guī)避避財務(wù)風風險；負責編制制公司年年度經(jīng)濟濟效益指指標及各各子公司司經(jīng)濟效效益考核核指標，，并將完完成情況況報告財財務(wù)經(jīng)理理；負責公司司融資與與投資的的管理及及利潤管管理，實實現(xiàn)效益益最大化化的運作作；負責組織織并配合合公司的的財務(wù)預(yù)預(yù)算編制制、執(zhí)行行，并進進行財務(wù)務(wù)決算；；負責建立立符合不不同層次次需求的的財務(wù)報報告體系系，及及時、準準確地提提供財務(wù)務(wù)信息、、相關(guān)分分析和財財務(wù)預(yù)測測，確保保信息的的有效性性和合理理性。遠期規(guī)劃劃39財務(wù)管理理提升解解決方案案——全面預(yù)算算的含義義企業(yè)目標標企業(yè)價值值企業(yè)控制制企業(yè)的目目標本身身就是多多重的，，各部門門的情況況不一樣樣的，不不能用單單一的數(shù)數(shù)量指標標來衡量量，因此此需要結(jié)結(jié)合每個個部門的的情況，，分門別別類、有有層次地地制定目目標作為投資資者的股股東手中中的企業(yè)業(yè)股權(quán)的的價值，，不僅取取決于企企業(yè)當前前實現(xiàn)的的利潤，，而且取取決于企企業(yè)未來來的盈利利能力和和發(fā)展?jié)摑摿?，管管理者對對企業(yè)的的控制和和規(guī)劃，，自然要要從經(jīng)營營結(jié)果擴擴大到經(jīng)經(jīng)營質(zhì)量量為了控制利潤潤目標的實現(xiàn)現(xiàn)，必須把預(yù)預(yù)算管理關(guān)注注的重點從經(jīng)經(jīng)營結(jié)果(利利潤預(yù)算)延延伸到經(jīng)營過過程(經(jīng)營預(yù)預(yù)算、投資預(yù)預(yù)算和資金預(yù)預(yù)算)并進而而擴展到經(jīng)營營質(zhì)量(資產(chǎn)產(chǎn)負債預(yù)算和和現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算)，才能能真正控制住住企業(yè)運行，，實現(xiàn)利潤目目標全面預(yù)算是對企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中各類經(jīng)濟活活動指標的全全面量化，主主要包括經(jīng)營營預(yù)算、財務(wù)務(wù)預(yù)算、專門門決策預(yù)算等等，是由一系系列相關(guān)的預(yù)預(yù)算構(gòu)成的有有機整體40財務(wù)管理提升升解決方案———全面預(yù)算與傳傳統(tǒng)預(yù)算內(nèi)容權(quán)責范圍適應(yīng)對象全面預(yù)算傳統(tǒng)預(yù)算只包括簡單的的利潤指標或或單純的收入入增加、成本本減少指標將籌資、投資資、生產(chǎn)、成成本、現(xiàn)金流流量、收入和和分配全面納納入預(yù)算，按按照量入為出出、量出為入入相結(jié)合，總總量平衡實行行全面管理財務(wù)部門生產(chǎn)部門整個企業(yè)控制點企業(yè)中的一個個部門企業(yè)中的一個個部門獨立運行的子子公司面向市場競爭爭的獨立利潤潤中心事后的經(jīng)營結(jié)結(jié)果事前的經(jīng)營預(yù)預(yù)測事中的經(jīng)營過過程事后的經(jīng)營質(zhì)質(zhì)量事后的經(jīng)營結(jié)結(jié)果41全面預(yù)算管理理的構(gòu)架———全面預(yù)算管管理程序公司戰(zhàn)略責任中心業(yè)績績報告與計劃比比較的實際結(jié)果果業(yè)績令人滿意意嗎?法律法規(guī)及公公司管理制度度否是修定修定修正行為分析原因回報(反饋)其它信息戰(zhàn)略計劃預(yù)算42全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----全面預(yù)預(yù)算編制流程程圖（一）A置業(yè)總公司預(yù)預(yù)算編制流程程各部門總經(jīng)理／預(yù)算委員會（中遠期）編制各部門預(yù)算預(yù)算指導(dǎo)文件財務(wù)副總經(jīng)理/計劃財務(wù)部下達預(yù)算任務(wù)匯總平衡審批N編制預(yù)算審批下達正式預(yù)算執(zhí)行YYN43全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----全面預(yù)預(yù)算編制流程程圖（二）子公司預(yù)算編編制流程子公司各部門子公司財務(wù)部子公司總經(jīng)理總經(jīng)理／預(yù)算委員會（中遠期）編制各部門預(yù)算預(yù)算指導(dǎo)文件下達預(yù)算任務(wù)匯總平衡審核N編制預(yù)算Y審核預(yù)算平衡/編制預(yù)算審批NN下達正式預(yù)算執(zhí)行Y備案備案母公司財務(wù)副總/計劃財務(wù)部Y審核YN44全面預(yù)算管理理的構(gòu)架－預(yù)預(yù)算修正流程程總經(jīng)理／預(yù)算委員會（中遠期）財務(wù)副總經(jīng)理/計劃財務(wù)部各預(yù)算責任單位預(yù)算修正申請及理由書預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析分析預(yù)算執(zhí)行情況或預(yù)算修正申請，判斷是否需要修正預(yù)算是否修正預(yù)算對公司預(yù)算和相應(yīng)的部門預(yù)算進行修正修正后的公司預(yù)算和相應(yīng)部門預(yù)算會同有關(guān)方面研究提出解決問題行動方案審批下達修正后的正式預(yù)算執(zhí)行NNYY45全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----通過年度預(yù)算算會議來平衡衡預(yù)算會議目的對各單位的年年度經(jīng)營計劃劃和財務(wù)預(yù)算算進行質(zhì)詢，，提出修改意意見，以確保保各單位經(jīng)營營目標的切實實可行和盡量量保證公司整整體目標的實實現(xiàn)參加人員總經(jīng)理、副總總經(jīng)理、總部部各部門經(jīng)理理、下屬子公公司總經(jīng)理（（遠期）、子子公司財務(wù)總總監(jiān)時間年底，一天到到兩天會議議程總經(jīng)理介紹公公司總體目標標期望主管財務(wù)副總總介紹集團總總體財務(wù)目標標并向各單位位初步分解主管財務(wù)副總總宣布會議規(guī)規(guī)則各單位匯報各各自計劃，接接受與會人員員質(zhì)詢，明確確修改方向主管財務(wù)副總總總結(jié)發(fā)言，，明確各單位位計劃修改完完成時間表總經(jīng)理宣布閉閉會會議規(guī)則各單位的呈報報圖表采用標標準格式質(zhì)詢及對質(zhì)詢詢的應(yīng)答以事事實及數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ)質(zhì)詢對事，不不針對人與會人員對各各單位計劃有有質(zhì)詢權(quán)，總總經(jīng)理對修正正要求有最終終裁決權(quán)需提前準備的的材料財務(wù)部提前4-5周下達達公司總體財財務(wù)目標期望望值財務(wù)部提前3周下達會議議議程及規(guī)則則和材料要求求各單位提前1周準備好經(jīng)經(jīng)營預(yù)算/計計劃會后后續(xù)活動動主管財務(wù)副總總總結(jié)、分發(fā)發(fā)會議對于各各單位計劃修修改的要求和和時間表財務(wù)部跟蹤計計劃的修改，，重新匯總，，直至與公司司要求達成一一致報總經(jīng)理/預(yù)預(yù)算委員會批批準。46全面預(yù)算管理理的構(gòu)架----采取季度/年年度業(yè)績考核核會形式來保保證預(yù)算實現(xiàn)現(xiàn)會議目的對前一季度各各單位的預(yù)算算目標完成情情況進行考核核，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)解決經(jīng)營中中潛在的問題題，確保預(yù)算算的實現(xiàn)；或或必要時修訂訂預(yù)算，以適適應(yīng)外部環(huán)境境的變化參加人人員總經(jīng)理理、副副總經(jīng)經(jīng)理、、各部部門經(jīng)經(jīng)理、、下屬屬子公公司經(jīng)經(jīng)理（（遠期期）、、子公公司財財務(wù)總總監(jiān)時間季度考考核：：四、、七、、十月月下旬旬，一一天年度考考核：：一月月下旬旬，一一天到到兩天天會議議議程財務(wù)經(jīng)經(jīng)理介介紹上上季度度集團團總體體目標標完成成情況況，主主要差差異及及其來來源逐一對對各單單位上上季度度預(yù)算算完成成情況況進行行考核核，揭揭示問問題，，責成成解決決主管財財務(wù)的的副總總經(jīng)理理總結(jié)結(jié)會議議達成成的需需解決決的問問題，，明確確改進進目標標總經(jīng)理理總結(jié)結(jié)，宣宣布閉閉會會議規(guī)規(guī)則考核不不是為為了揭揭示和和解釋釋問題題，而而是旨旨在共共同解解決問問題要求各各單位位對差差異的的認識識充分分，解解決方方法準準備充充分，，并準準備相相關(guān)圖圖表需提前前準備備的材材料財務(wù)部部在每每月初初完成成月度度/季季度預(yù)預(yù)算完完成情情況表表財務(wù)部部在會會前1周對對本季季度預(yù)預(yù)算完完成情情況做做差異異分析析并找找出主主要疑疑點各單位位提前前3天天作出出對自自己的的預(yù)算算完成成情況況的差差異分分析和和解決決問題題的擬擬用措措施．．會后后后續(xù)活活動主管財務(wù)務(wù)副總總總結(jié)、下下達會議議結(jié)果、、會議責責成解決決事項和和負責人人財務(wù)部跟跟蹤以上上事項的的完成情情況，及及時有關(guān)關(guān)單位溝溝通，并并向主管管領(lǐng)導(dǎo)匯匯報47財務(wù)管理理提升解解決方案案——全面預(yù)算算管理的的輔助工工作大力推進進財務(wù)信信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)化建設(shè)設(shè)對外投資資監(jiān)控的的關(guān)鍵是是要解決決監(jiān)控的的及時性性和超前前性，這這一切依依賴功能能完善的的財務(wù)管管理軟件件系統(tǒng)利用現(xiàn)代代網(wǎng)絡(luò)技技術(shù)，在在公司中中建立覆覆蓋各部部門的財財務(wù)監(jiān)控控網(wǎng)絡(luò)，，為財務(wù)務(wù)信息的的實時監(jiān)監(jiān)控提供供強有力力的技術(shù)術(shù)支撐手手段重視人才才培養(yǎng)、、加強財財務(wù)管理理人才的的培養(yǎng)和和儲備，，為戰(zhàn)略略服務(wù)建設(shè)合理理的薪資資結(jié)構(gòu)和和公平的的績效考考核機制制樹立現(xiàn)代代人才觀觀念，培培養(yǎng)高層層次的財財務(wù)管理理人員進一步提提高財務(wù)務(wù)人員從從業(yè)水平平，推行行財務(wù)人人員“優(yōu)優(yōu)質(zhì)服務(wù)務(wù)”完善相關(guān)關(guān)監(jiān)控制制度，形形成財務(wù)務(wù)監(jiān)控制制度的系系統(tǒng)性和和層次性性加強企業(yè)業(yè)文化建建設(shè),增增強員員工的責責