企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理知識(shí)分析講座課件

內(nèi)部控制講座內(nèi)部控制講座1導(dǎo)言1：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷深入，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也成全球化蔓延趨勢(shì)。在當(dāng)前企業(yè)管理模式高度信息化、網(wǎng)絡(luò)化、精細(xì)化、法制化框架下，傳統(tǒng)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)其發(fā)展需求。導(dǎo)言1：2導(dǎo)言2：成功的企業(yè)，內(nèi)部控制有效的企業(yè)，其幸福是相同的；而失敗的企業(yè)，盡管各有各的不同，但有一點(diǎn)也是共同的，那就是內(nèi)部控制失效。導(dǎo)言2：3構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制管理講座內(nèi)容構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性講座內(nèi)容4構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性案例回放構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性506-07發(fā)布財(cái)報(bào)稱，第二季度（至5月31日）公司虧損28.7億美元07-17股價(jià)連連跳水，質(zhì)疑高盛操縱股價(jià)08-06雷曼面臨再融資難，考慮賤賣資產(chǎn)08-20雷曼兄弟欲剝離80億美元資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)09-08雷曼兄弟啟動(dòng)大規(guī)模高層重組，多名高管將離任09-10韓國產(chǎn)業(yè)銀行結(jié)束收購雷曼兄弟股權(quán)談判09-11雷曼三季度巨虧39億美元，或成下一個(gè)貝爾斯登09-15收購談判流產(chǎn)，美第4大投資銀行雷曼兄弟面臨破產(chǎn)09-16雷曼兄弟宣布將申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)美國第四大投資銀行的倒閉—雷曼兄弟破產(chǎn)06-07發(fā)布財(cái)報(bào)稱，第二季度（至5月31日）公6雷曼兄弟事件-究其原因

宏觀環(huán)境：美國次貸危機(jī)的影響自身因素：雷曼近年來發(fā)展過快過熱財(cái)務(wù)杠桿率太高，高達(dá)20多倍的財(cái)務(wù)杠桿，最高時(shí)達(dá)31.7倍。所持的問題資產(chǎn)太多，進(jìn)入不熟悉的行業(yè)--衍生品的濫用雷曼兄弟事件-究其原因宏觀環(huán)境：美國次貸危機(jī)的影響7這一事件對(duì)全球金融市場的影響將是長遠(yuǎn)而深刻的。誰不惋惜德國復(fù)興信貸銀行香港東亞銀行誰不惋惜德國復(fù)興信貸銀行香港東亞銀行8一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商2001年名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”第七名；是所有的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢(shì)安然事件-曾經(jīng)的輝煌一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：安然事件-曾經(jīng)的910月16日，安然發(fā)表2001年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表，宣布公司虧損。12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)導(dǎo)致五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所倒閉首席執(zhí)行官及首席財(cái)務(wù)官被聯(lián)邦法院提起刑事訴訟安然事件-回顧（2001年）10月16日，安然發(fā)表2001年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表，宣布公司虧10安然的董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)均采取不干預(yù)的監(jiān)控政策安然管理層重視短期業(yè)績指標(biāo)安然管理層常常藐視或違背公司制訂的內(nèi)部控制制度安然事件—調(diào)查發(fā)現(xiàn)用倍數(shù)衡量業(yè)績成長，都不用百分比2000年4季度：天然氣業(yè)務(wù)提升3倍；能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻5倍。2001年1季度：季營收翻4倍安然的董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)均采取不干預(yù)的監(jiān)控政策安然事件—調(diào)查11日本八佰伴-事件回顧

90年代，日本最大的百貨公司90年代，八佰伴開始實(shí)施全球化戰(zhàn)略，在巴西、新加坡、香港、上海、英國、美國大舉擴(kuò)張，而擴(kuò)張的資金來源主要是依靠債務(wù)維持。隨著1994年美聯(lián)儲(chǔ)連續(xù)6次提高利率，八佰伴財(cái)務(wù)壓力增加，遂陸續(xù)出售店鋪度日1997年9月，八佰伴宣布破產(chǎn)，向法院申請(qǐng)“公司更生法”保護(hù)，當(dāng)時(shí)八佰伴的負(fù)債額達(dá)1,613億日元，是日本戰(zhàn)后最大的一宗企業(yè)破產(chǎn)案日本八佰伴-事件回顧90年代，日本最大的百貨公司12八佰伴低估經(jīng)營非核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)八佰伴實(shí)行高杠桿運(yùn)營低估了業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)八佰伴低估了開發(fā)新興市場的風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)銀行關(guān)系趨淡，在資金緊張時(shí)，得不到主要商業(yè)銀行的支持日本八佰伴-究其原因八佰伴低估經(jīng)營非核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)日本八佰伴-究其原因13中行事件-回顧

2001年10月，中行廣東開平支行前行長許超凡、余振東、許國俊，盜用資金4.83億美元2002年2月，又爆劉金寶案2003年12月，中行前行長王雪冰以“受賄罪”判處12年有期徒刑2004年8月香港分行副總裁丁燕生、朱赤被捕2005年哈爾濱河松街支行被查出有逾8億元人民幣客戶存款失蹤。。。。。2004年中航油事件2003年中棉儲(chǔ)事件中行事件-回顧2001年10月，中行廣東開平支行前行長許超14國際安然事件、安達(dá)信事件巴林銀行倒閉日本八佰伴解體雷曼銀行倒閉國內(nèi)中航油巨虧40多億事件膠濟(jì)鐵路重大事故等長虹-APEX貿(mào)易糾紛中國人壽在美國被投資者集體訴訟華為-思科知識(shí)產(chǎn)權(quán)案海信商標(biāo)被搶注案三鹿三聚氰胺事件卞中事件國美王厚蘭案件國際國內(nèi)15美國次貸危機(jī)引發(fā)美國金融風(fēng)暴引發(fā)國際金融動(dòng)蕩波及中國金融、資本市場國際國內(nèi)中國企業(yè)受影響危機(jī)四伏現(xiàn)在我們的公司處于什么樣的國際、國內(nèi)環(huán)境？？危機(jī)四伏現(xiàn)在我們的公司處于什么樣的國際、國內(nèi)環(huán)境？？16美國07.10.04邁阿密山谷銀行08.01.25密蘇里州道格拉斯國民銀行08.03.07密蘇里州的休姆銀行08.05.09阿肯色州ANB金融國民協(xié)會(huì)銀行08.05.30明尼蘇達(dá)州第一誠信銀行08.07.11加利福尼亞印地麥克銀行08.07.25加利福尼亞第一傳統(tǒng)銀行08.07.25內(nèi)華達(dá)州第一國民銀行08.08.01佛羅里達(dá)州第一優(yōu)先銀行08.08.22哥倫比亞銀行信托公司英國:諾森羅克銀行、北巖銀行、蘇格蘭皇家銀行、巴克萊銀行德國:德意志銀行、工業(yè)貸款銀行瑞士:瑞士銀行、瑞士信貸集團(tuán)法國:法國巴黎銀行、法國興業(yè)銀行高盛摩根大通花旗銀行78%美國銀行59%美國07.10.04邁阿密山谷銀行08.01.25密蘇里17影響層面：全球影響全國影響企業(yè)影響個(gè)人影響究其原因：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

吸取教訓(xùn)思想觀念認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)技能監(jiān)督管控影響層面：吸取教訓(xùn)18我國企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)上升到我國國家政策、法制層面。我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)正在由“被動(dòng)合規(guī)”向“主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理”轉(zhuǎn)化。我國企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)上升到我國國家政策、法制層面。192006年6月6日，國資委發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的通知》，標(biāo)志著構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制已經(jīng)上升到中央企業(yè)的戰(zhàn)略高度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定，于2008年6月28日發(fā)布，自2009年7月1日起要求在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》2010年4月26日正式公布。（1）2011年1月1日起-----在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行；（2）2012年1月1日起-----在上交所和深交所主板上市的公司施行；（3）在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；（4）鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行；（5）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告；（6）同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2006年6月6日，國資委發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理20按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)【2008】7號(hào))《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)【2010】11號(hào))制定公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施方案。按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的21企業(yè)生存發(fā)展壯大之需國際通行慣例之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需企業(yè)生存發(fā)展壯大之需國際通行慣例之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需22市場情況好的時(shí)候，大部分存在的問題都被暫時(shí)掩蓋了起來?？僧?dāng)危機(jī)來臨的時(shí)候，所有的問題都積累在一起大爆發(fā)。企業(yè)由上至下從思想認(rèn)識(shí)上重視風(fēng)險(xiǎn)觀念提高加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)加強(qiáng)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)提高加強(qiáng)個(gè)人業(yè)務(wù)能力風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱市場情況好的時(shí)候，大部分存在的問題都被暫時(shí)掩蓋了起來?？僧?dāng)危23企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制不力的后果中觀層面（競爭失敗、經(jīng)營中斷、法律訴訟、商業(yè)欺詐、無益開支、資產(chǎn)損失、決策失誤）微觀層面（個(gè)人的曾經(jīng)的名、現(xiàn)在的利、未來的職業(yè)生涯）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制不力的后果24認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)-不可分散風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)-可分散風(fēng)險(xiǎn)-流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)-可分散風(fēng)險(xiǎn)-決策風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)授信風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)-不可分散風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)25企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理知識(shí)分析講座課件26企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理五大步驟收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理五大步驟27企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)—財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、技術(shù)戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略運(yùn)營目標(biāo)—經(jīng)營的效率、經(jīng)營的效果報(bào)告目標(biāo)—財(cái)務(wù)的報(bào)告、非財(cái)務(wù)的報(bào)告合法性目標(biāo)—符合法律、符合法規(guī)、符合上級(jí)企業(yè)的規(guī)定其他目標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定28企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)策略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)主做法培育相關(guān)的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控文化構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立相關(guān)的管理體制信息平臺(tái)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)因地制宜轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的管理策略企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)策略主做法29風(fēng)險(xiǎn)管理案例葉志平風(fēng)險(xiǎn)管理案例葉志平30成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1998年，他發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)樓的樓板縫中填的居然不是水泥，而是水泥紙袋。他很生氣，找到正規(guī)的建筑公司，重新在板縫中老老實(shí)實(shí)的灌注了混凝土。1999年，他以對(duì)這棟樓動(dòng)了大手術(shù)，將整棟樓的22根承重柱子，按正規(guī)的要求，從37厘米直徑的三七柱，重新灌水泥，加粗為20厘米以個(gè)的五零柱。這棟實(shí)驗(yàn)樓，建造時(shí)才花了17萬元，光加固就花了40多萬元。對(duì)新建的樓，他的要求更是嚴(yán)。樓外貼的大理三石板，只貼一下子不行，他不放心，怕掉下來砸到學(xué)生，他讓施工者對(duì)每塊大理石板都打4個(gè)孔，然后用4個(gè)金屬釘釘在外墻上，再粘好。因此，即使遭遇了大地震，教學(xué)樓的大理石面也沒一塊掉下來。

成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1998年，他發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)樓的樓板縫中填的居然不31成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例每學(xué)期都搞疏散演習(xí)

考慮到學(xué)生的安全，從2005年開始，他每學(xué)期都要在全校組織兩次緊急疏散的演習(xí)。他會(huì)事先告知學(xué)生，本周有演習(xí)，但娃娃們不知道具體是哪一天。等到特定的一天，課間操或者學(xué)生休息時(shí)，學(xué)校會(huì)突然用高音喇叭喊：全校緊急疏散！??！每個(gè)班的疏散路線都是固定的，學(xué)校早已規(guī)劃好。每個(gè)班級(jí)疏散到操場上的位置也是固定的，每次各班級(jí)都站在自己的地方，不會(huì)錯(cuò)。他對(duì)教師的站位也有要求。他讓教師在緊急疏散時(shí)站在各層的樓梯拐彎處。因?yàn)槿说墓諒潟r(shí)最容易摔倒，孩子如果在這里摔倒，老師可以一把把孩子抓住提起來，不至于讓別人踩到娃娃。

成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例每學(xué)期都搞疏散演習(xí)32成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1分36秒全部撤離

那天地震，他不在，學(xué)生們正是按照平時(shí)學(xué)校要求、他們也練熟了的方式疏散的。地震波一來，老師喊：“所有人趴下去。老師們把教室的前后門都打開了，怕地震扭曲了房門。震波一過學(xué)生們立即沖也了教室??！

學(xué)校所在的安縣緊臨著地震最為慘烈的北川，學(xué)校外的房子百分之百受損，葉志平從綿陽瘋了般的沖了回來，沖進(jìn)學(xué)校，看到的是這樣的情景：8棟教學(xué)樓僅有部分坍塌。他的學(xué)生，11歲到15歲的娃娃們，都挨得緊緊地站在操場上，老師們站在最外圈，四周是教學(xué)樓。他最為擔(dān)心的那棟他主持修理了多年的實(shí)驗(yàn)樓，沒有塌，那棟樓上的教室里，地震時(shí)坐著700多名學(xué)生和他們的老師。學(xué)生無一傷亡，老師無一傷亡?。?！成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1分36秒全部撤離33內(nèi)部控制體系建設(shè)貴在執(zhí)行不要讓內(nèi)控制度成為企業(yè)的一紙空文不要讓內(nèi)控制度成為墻上的擺設(shè)內(nèi)部控制體系建設(shè)貴在執(zhí)行34企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)什么是內(nèi)控內(nèi)控的五大要素內(nèi)控的五大原則內(nèi)控的五大目標(biāo)內(nèi)控的種類內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制實(shí)務(wù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)什么是內(nèi)控35內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。什么是內(nèi)控內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與36內(nèi)控五大目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)控五大目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)37內(nèi)控五大要素控制環(huán)境——重要基礎(chǔ)信息與溝通——重要條件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——重要環(huán)節(jié)控制活動(dòng)——重要手段內(nèi)部監(jiān)督——重要保證內(nèi)控五大要素控制環(huán)境——重要基礎(chǔ)38內(nèi)部控制5大原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制5大原則相互牽制原則3918項(xiàng)內(nèi)控指引內(nèi)部環(huán)境類：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化控制活動(dòng)類：資金活動(dòng)、采購活動(dòng)、銷售活動(dòng)、業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保、資產(chǎn)管理、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告控制手段類：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)18項(xiàng)內(nèi)控指引內(nèi)部環(huán)境類：40內(nèi)部控制新觀念了解由制約觀念到發(fā)展觀念由結(jié)果控制到過程控制由執(zhí)行層控制到?jīng)Q策層控制由會(huì)計(jì)控制到綜合控制由微觀細(xì)節(jié)控制到宏觀目標(biāo)導(dǎo)向控制由借鑒國際到自主創(chuàng)新由人為分割到一體化推進(jìn)由遵循指引到內(nèi)化融合指引由寬松披露到雙重評(píng)價(jià)內(nèi)部控制新觀念了解由制約觀念到發(fā)展觀念41明確內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。明確內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)42建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制

嚴(yán)峻性和艱巨性建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制

嚴(yán)峻性和艱巨性43不可抗力不可抗力44誘惑面臨誘惑面臨45金錢是我們努力的動(dòng)力

金錢是我們被困的誘因金錢是我們努力的動(dòng)力

金錢是我們被困的誘因46金錢可以為我們擺平一切

可以抵抗風(fēng)險(xiǎn)來臨

金錢可以為我們擺平一切

可以抵抗風(fēng)險(xiǎn)來臨

47南勇事件南勇的沉浮蛻變折射出三點(diǎn)啟示：當(dāng)腐敗成為一種氛圍時(shí)，曾經(jīng)創(chuàng)造輝煌的人也可能墮落?！叭思医o你送禮，你不收，人家會(huì)很難受，你也會(huì)得罪人”在這樣一種社會(huì)大環(huán)境下，意志不堅(jiān)定的掌權(quán)者不知不覺中就會(huì)被“吸”到這個(gè)“環(huán)境”中來。缺乏民主“一言堂”，很難保證不出問題。監(jiān)督形同虛設(shè)，問題未引起重視。南勇事件南勇的沉浮蛻變折射出三點(diǎn)啟示：48重慶國美電器公司廣宣部主管王厚蘭職務(wù)侵占罪獨(dú)占200個(gè)特等獎(jiǎng)卞中事件人物：原國家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)事件:連續(xù)作案長達(dá)8年，涉嫌貪污1262萬元、挪用公款近2.2億元重慶國美電器公司卞中事件49嚴(yán)峻性和艱巨性一個(gè)人做一件好事并不難，難的是一輩子做好事，不做壞事。絕不能因爲(wèi)“不好做”而“不去做”制度建設(shè)上存在的“非我缺陷”，也決不是我們?cè)斐扇焙逗蛽p失的理由嚴(yán)峻性和艱巨性一個(gè)人做一件好事并不難，難的是一輩子做好事，不50內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟：確定控制目標(biāo)建立、整合、優(yōu)化控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟：51內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購業(yè)務(wù)目標(biāo)：促進(jìn)企業(yè)合理采購滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要提高規(guī)范采購行為防范采購風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)：52內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程請(qǐng)購、審批購買、驗(yàn)收付款采購后評(píng)估等內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程53內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購業(yè)務(wù)購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)集中采購理念采購業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度重要和技術(shù)性較強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的專家組織論證請(qǐng)購制度的完善供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入采購方式選擇定價(jià)機(jī)制采購合同簽訂與跟蹤報(bào)告驗(yàn)收制度采購業(yè)務(wù)記錄內(nèi)部控制購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)54采購控制說明

制定采購政策選擇供應(yīng)商供應(yīng)合同采購訂單采購控制說明

制定采購政策選擇供應(yīng)商供應(yīng)合同采購訂單55控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。操作人業(yè)務(wù)操作控制措施請(qǐng)購人預(yù)備采購申請(qǐng)單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請(qǐng)單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)采購申請(qǐng)單有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請(qǐng)單的人員名單。采購員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。配送中心主管核準(zhǔn)采購訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購訂單。采購控制說明-采購訂單處理操作人業(yè)務(wù)操作控制措施請(qǐng)購人預(yù)備采購填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請(qǐng)單56操作人業(yè)務(wù)操作控制措施配送中心采購訂單存檔采購訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采購訂單每月存檔時(shí)應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號(hào)。財(cái)務(wù)中心主管采購價(jià)格審核應(yīng)由采購訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。對(duì)所有比以前采購價(jià)格超過一定幅度的情況上報(bào)總經(jīng)理。配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報(bào)表。配送中心主管未完成采購申請(qǐng)的審核每周匯總所有未完成的采購申請(qǐng)，并編制報(bào)表。采購控制說明-采購訂單處理操作人業(yè)務(wù)操作控制措施配送中心采購訂單采購訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在57齊齊哈爾第二制藥公司--假藥事件齊齊哈爾第二制藥公司采購員為貪圖便宜，在從江蘇省中國地質(zhì)礦業(yè)公司泰興化工總廠購入丙二醇時(shí)，既沒有索取資質(zhì)證明，也沒有到廠查看，致使購入假冒丙二醇共計(jì)2噸之多，并最終作為輔料用于了“亮菌甲素注射液”的生產(chǎn)，造成多人死亡。齊齊哈爾制藥公司內(nèi)部沒有建立嚴(yán)格的采購、驗(yàn)收、檢驗(yàn)程序，采購、驗(yàn)收和檢驗(yàn)環(huán)節(jié)均存在嚴(yán)重問題齊齊哈爾沒有獨(dú)立的審計(jì)部門確保這些程序得到良好執(zhí)行齊齊哈爾第二制藥公司--假藥事件齊齊哈爾第二制藥公司采購員為58毋庸質(zhì)疑，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然選擇，是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的“穩(wěn)定器”。謝謝大家建立、健全、完善內(nèi)部控制體系堅(jiān)持持續(xù)執(zhí)行內(nèi)部控制制度雖不是醫(yī)治企業(yè)的靈丹妙藥，但確是抑制企業(yè)病癥萌發(fā)和擴(kuò)散的一劑良方。謝謝大家59謝謝大家謝謝大家601、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2022/12/102022/12/10Saturday,December10,20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022/12/102022/12/102022/12/1012/10/20221:04:54PM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2022/12/102022/12/102022/12/10Dec-2210-Dec-224、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。2022/12/102022/12/102022/12/10Saturday,December10,20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。2022/12/102022/12/102022/12/102022/12/1012/10/20226、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。10十二月20222022/12/102022/12/102022/12/107、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。。十二月222022/12/102022/12/102022/12/1012/10/20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022/12/102022/12/1010December20229、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。2022/12/102022/12/102022/12/102022/12/1010、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。12/10/20221:04:54PM2022/12/1010-12月-2211、自己要先看得起自己，別人才會(huì)看得起你。12/10/20221:04PM12/10/20221:04PM2022/12/102022/12/1012、這一秒不放棄，下一秒就會(huì)有希望。10-Dec-2210December20222022/12/1013、無論才能知識(shí)多么卓著，如果缺乏熱情，則無異紙上畫餅充饑，無補(bǔ)于事。Saturday,December10,202210-Dec-222022/12/1014、我只是自己不放過自己而已，現(xiàn)在我不會(huì)再逼自己眷戀了。2022/12/102022/12/1010December202213:04謝謝大家1、有時(shí)候讀書是一種巧妙地避開思考的方法。2022/12/161內(nèi)部控制講座內(nèi)部控制講座62導(dǎo)言1：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷深入，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也成全球化蔓延趨勢(shì)。在當(dāng)前企業(yè)管理模式高度信息化、網(wǎng)絡(luò)化、精細(xì)化、法制化框架下，傳統(tǒng)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)其發(fā)展需求。導(dǎo)言1：63導(dǎo)言2：成功的企業(yè)，內(nèi)部控制有效的企業(yè)，其幸福是相同的；而失敗的企業(yè)，盡管各有各的不同，但有一點(diǎn)也是共同的，那就是內(nèi)部控制失效。導(dǎo)言2：64構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制管理講座內(nèi)容構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性講座內(nèi)容65構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性案例回放構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性6606-07發(fā)布財(cái)報(bào)稱，第二季度（至5月31日）公司虧損28.7億美元07-17股價(jià)連連跳水，質(zhì)疑高盛操縱股價(jià)08-06雷曼面臨再融資難，考慮賤賣資產(chǎn)08-20雷曼兄弟欲剝離80億美元資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)09-08雷曼兄弟啟動(dòng)大規(guī)模高層重組，多名高管將離任09-10韓國產(chǎn)業(yè)銀行結(jié)束收購雷曼兄弟股權(quán)談判09-11雷曼三季度巨虧39億美元，或成下一個(gè)貝爾斯登09-15收購談判流產(chǎn)，美第4大投資銀行雷曼兄弟面臨破產(chǎn)09-16雷曼兄弟宣布將申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)美國第四大投資銀行的倒閉—雷曼兄弟破產(chǎn)06-07發(fā)布財(cái)報(bào)稱，第二季度（至5月31日）公67雷曼兄弟事件-究其原因

宏觀環(huán)境：美國次貸危機(jī)的影響自身因素：雷曼近年來發(fā)展過快過熱財(cái)務(wù)杠桿率太高，高達(dá)20多倍的財(cái)務(wù)杠桿，最高時(shí)達(dá)31.7倍。所持的問題資產(chǎn)太多，進(jìn)入不熟悉的行業(yè)--衍生品的濫用雷曼兄弟事件-究其原因宏觀環(huán)境：美國次貸危機(jī)的影響68這一事件對(duì)全球金融市場的影響將是長遠(yuǎn)而深刻的。誰不惋惜德國復(fù)興信貸銀行香港東亞銀行誰不惋惜德國復(fù)興信貸銀行香港東亞銀行69一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商2001年名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”第七名；是所有的證券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股股價(jià)高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢(shì)安然事件-曾經(jīng)的輝煌一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：安然事件-曾經(jīng)的7010月16日，安然發(fā)表2001年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表，宣布公司虧損。12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)導(dǎo)致五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所倒閉首席執(zhí)行官及首席財(cái)務(wù)官被聯(lián)邦法院提起刑事訴訟安然事件-回顧（2001年）10月16日，安然發(fā)表2001年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表，宣布公司虧71安然的董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)均采取不干預(yù)的監(jiān)控政策安然管理層重視短期業(yè)績指標(biāo)安然管理層常常藐視或違背公司制訂的內(nèi)部控制制度安然事件—調(diào)查發(fā)現(xiàn)用倍數(shù)衡量業(yè)績成長，都不用百分比2000年4季度：天然氣業(yè)務(wù)提升3倍；能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻5倍。2001年1季度：季營收翻4倍安然的董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)均采取不干預(yù)的監(jiān)控政策安然事件—調(diào)查72日本八佰伴-事件回顧

90年代，日本最大的百貨公司90年代，八佰伴開始實(shí)施全球化戰(zhàn)略，在巴西、新加坡、香港、上海、英國、美國大舉擴(kuò)張，而擴(kuò)張的資金來源主要是依靠債務(wù)維持。隨著1994年美聯(lián)儲(chǔ)連續(xù)6次提高利率，八佰伴財(cái)務(wù)壓力增加，遂陸續(xù)出售店鋪度日1997年9月，八佰伴宣布破產(chǎn)，向法院申請(qǐng)“公司更生法”保護(hù)，當(dāng)時(shí)八佰伴的負(fù)債額達(dá)1,613億日元，是日本戰(zhàn)后最大的一宗企業(yè)破產(chǎn)案日本八佰伴-事件回顧90年代，日本最大的百貨公司73八佰伴低估經(jīng)營非核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)八佰伴實(shí)行高杠桿運(yùn)營低估了業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)八佰伴低估了開發(fā)新興市場的風(fēng)險(xiǎn)與商業(yè)銀行關(guān)系趨淡，在資金緊張時(shí)，得不到主要商業(yè)銀行的支持日本八佰伴-究其原因八佰伴低估經(jīng)營非核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)日本八佰伴-究其原因74中行事件-回顧

2001年10月，中行廣東開平支行前行長許超凡、余振東、許國俊，盜用資金4.83億美元2002年2月，又爆劉金寶案2003年12月，中行前行長王雪冰以“受賄罪”判處12年有期徒刑2004年8月香港分行副總裁丁燕生、朱赤被捕2005年哈爾濱河松街支行被查出有逾8億元人民幣客戶存款失蹤。。。。。2004年中航油事件2003年中棉儲(chǔ)事件中行事件-回顧2001年10月，中行廣東開平支行前行長許超75國際安然事件、安達(dá)信事件巴林銀行倒閉日本八佰伴解體雷曼銀行倒閉國內(nèi)中航油巨虧40多億事件膠濟(jì)鐵路重大事故等長虹-APEX貿(mào)易糾紛中國人壽在美國被投資者集體訴訟華為-思科知識(shí)產(chǎn)權(quán)案海信商標(biāo)被搶注案三鹿三聚氰胺事件卞中事件國美王厚蘭案件國際國內(nèi)76美國次貸危機(jī)引發(fā)美國金融風(fēng)暴引發(fā)國際金融動(dòng)蕩波及中國金融、資本市場國際國內(nèi)中國企業(yè)受影響危機(jī)四伏現(xiàn)在我們的公司處于什么樣的國際、國內(nèi)環(huán)境？？危機(jī)四伏現(xiàn)在我們的公司處于什么樣的國際、國內(nèi)環(huán)境？？77美國07.10.04邁阿密山谷銀行08.01.25密蘇里州道格拉斯國民銀行08.03.07密蘇里州的休姆銀行08.05.09阿肯色州ANB金融國民協(xié)會(huì)銀行08.05.30明尼蘇達(dá)州第一誠信銀行08.07.11加利福尼亞印地麥克銀行08.07.25加利福尼亞第一傳統(tǒng)銀行08.07.25內(nèi)華達(dá)州第一國民銀行08.08.01佛羅里達(dá)州第一優(yōu)先銀行08.08.22哥倫比亞銀行信托公司英國:諾森羅克銀行、北巖銀行、蘇格蘭皇家銀行、巴克萊銀行德國:德意志銀行、工業(yè)貸款銀行瑞士:瑞士銀行、瑞士信貸集團(tuán)法國:法國巴黎銀行、法國興業(yè)銀行高盛摩根大通花旗銀行78%美國銀行59%美國07.10.04邁阿密山谷銀行08.01.25密蘇里78影響層面：全球影響全國影響企業(yè)影響個(gè)人影響究其原因：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)

吸取教訓(xùn)思想觀念認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)技能監(jiān)督管控影響層面：吸取教訓(xùn)79我國企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)上升到我國國家政策、法制層面。我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)正在由“被動(dòng)合規(guī)”向“主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理”轉(zhuǎn)化。我國企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)上升到我國國家政策、法制層面。802006年6月6日，國資委發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引的通知》，標(biāo)志著構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制已經(jīng)上升到中央企業(yè)的戰(zhàn)略高度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定，于2008年6月28日發(fā)布，自2009年7月1日起要求在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》2010年4月26日正式公布。（1）2011年1月1日起-----在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行；（2）2012年1月1日起-----在上交所和深交所主板上市的公司施行；（3）在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；（4）鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行；（5）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告；（6）同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2006年6月6日，國資委發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理81按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財(cái)會(huì)【2008】7號(hào))《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財(cái)會(huì)【2010】11號(hào))制定公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實(shí)施方案。按照財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布的82企業(yè)生存發(fā)展壯大之需國際通行慣例之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需企業(yè)生存發(fā)展壯大之需國際通行慣例之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需83市場情況好的時(shí)候，大部分存在的問題都被暫時(shí)掩蓋了起來。可當(dāng)危機(jī)來臨的時(shí)候，所有的問題都積累在一起大爆發(fā)。企業(yè)由上至下從思想認(rèn)識(shí)上重視風(fēng)險(xiǎn)觀念提高加強(qiáng)職業(yè)道德學(xué)習(xí)加強(qiáng)內(nèi)部控制學(xué)習(xí)提高加強(qiáng)個(gè)人業(yè)務(wù)能力風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱市場情況好的時(shí)候，大部分存在的問題都被暫時(shí)掩蓋了起來。可當(dāng)危84企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制不力的后果中觀層面（競爭失敗、經(jīng)營中斷、法律訴訟、商業(yè)欺詐、無益開支、資產(chǎn)損失、決策失誤）微觀層面（個(gè)人的曾經(jīng)的名、現(xiàn)在的利、未來的職業(yè)生涯）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制不力的后果85認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)-不可分散風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)-可分散風(fēng)險(xiǎn)-流程風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)-可分散風(fēng)險(xiǎn)-決策風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)授信風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)-不可分散風(fēng)險(xiǎn)-環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)86企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理知識(shí)分析講座課件87企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理五大步驟收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息；進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理五大步驟88企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)—財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、技術(shù)戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略運(yùn)營目標(biāo)—經(jīng)營的效率、經(jīng)營的效果報(bào)告目標(biāo)—財(cái)務(wù)的報(bào)告、非財(cái)務(wù)的報(bào)告合法性目標(biāo)—符合法律、符合法規(guī)、符合上級(jí)企業(yè)的規(guī)定其他目標(biāo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定89企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)策略規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)減少風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)主做法培育相關(guān)的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控文化構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立相關(guān)的管理體制信息平臺(tái)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)因地制宜轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的管理策略企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)策略主做法90風(fēng)險(xiǎn)管理案例葉志平風(fēng)險(xiǎn)管理案例葉志平91成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1998年，他發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)樓的樓板縫中填的居然不是水泥，而是水泥紙袋。他很生氣，找到正規(guī)的建筑公司，重新在板縫中老老實(shí)實(shí)的灌注了混凝土。1999年，他以對(duì)這棟樓動(dòng)了大手術(shù)，將整棟樓的22根承重柱子，按正規(guī)的要求，從37厘米直徑的三七柱，重新灌水泥，加粗為20厘米以個(gè)的五零柱。這棟實(shí)驗(yàn)樓，建造時(shí)才花了17萬元，光加固就花了40多萬元。對(duì)新建的樓，他的要求更是嚴(yán)。樓外貼的大理三石板，只貼一下子不行，他不放心，怕掉下來砸到學(xué)生，他讓施工者對(duì)每塊大理石板都打4個(gè)孔，然后用4個(gè)金屬釘釘在外墻上，再粘好。因此，即使遭遇了大地震，教學(xué)樓的大理石面也沒一塊掉下來。

成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1998年，他發(fā)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)樓的樓板縫中填的居然不92成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例每學(xué)期都搞疏散演習(xí)

考慮到學(xué)生的安全，從2005年開始，他每學(xué)期都要在全校組織兩次緊急疏散的演習(xí)。他會(huì)事先告知學(xué)生，本周有演習(xí)，但娃娃們不知道具體是哪一天。等到特定的一天，課間操或者學(xué)生休息時(shí)，學(xué)校會(huì)突然用高音喇叭喊：全校緊急疏散?。?！每個(gè)班的疏散路線都是固定的，學(xué)校早已規(guī)劃好。每個(gè)班級(jí)疏散到操場上的位置也是固定的，每次各班級(jí)都站在自己的地方，不會(huì)錯(cuò)。他對(duì)教師的站位也有要求。他讓教師在緊急疏散時(shí)站在各層的樓梯拐彎處。因?yàn)槿说墓諒潟r(shí)最容易摔倒，孩子如果在這里摔倒，老師可以一把把孩子抓住提起來，不至于讓別人踩到娃娃。

成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例每學(xué)期都搞疏散演習(xí)93成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1分36秒全部撤離

那天地震，他不在，學(xué)生們正是按照平時(shí)學(xué)校要求、他們也練熟了的方式疏散的。地震波一來，老師喊：“所有人趴下去。老師們把教室的前后門都打開了，怕地震扭曲了房門。震波一過學(xué)生們立即沖也了教室?。?/p>

學(xué)校所在的安縣緊臨著地震最為慘烈的北川，學(xué)校外的房子百分之百受損，葉志平從綿陽瘋了般的沖了回來，沖進(jìn)學(xué)校，看到的是這樣的情景：8棟教學(xué)樓僅有部分坍塌。他的學(xué)生，11歲到15歲的娃娃們，都挨得緊緊地站在操場上，老師們站在最外圈，四周是教學(xué)樓。他最為擔(dān)心的那棟他主持修理了多年的實(shí)驗(yàn)樓，沒有塌，那棟樓上的教室里，地震時(shí)坐著700多名學(xué)生和他們的老師。學(xué)生無一傷亡，老師無一傷亡?。?！成功風(fēng)險(xiǎn)管理案例1分36秒全部撤離94內(nèi)部控制體系建設(shè)貴在執(zhí)行不要讓內(nèi)控制度成為企業(yè)的一紙空文不要讓內(nèi)控制度成為墻上的擺設(shè)內(nèi)部控制體系建設(shè)貴在執(zhí)行95企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)什么是內(nèi)控內(nèi)控的五大要素內(nèi)控的五大原則內(nèi)控的五大目標(biāo)內(nèi)控的種類內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制實(shí)務(wù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)什么是內(nèi)控96內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。什么是內(nèi)控內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與97內(nèi)控五大目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營效率和效果促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)控五大目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)98內(nèi)控五大要素控制環(huán)境——重要基礎(chǔ)信息與溝通——重要條件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——重要環(huán)節(jié)控制活動(dòng)——重要手段內(nèi)部監(jiān)督——重要保證內(nèi)控五大要素控制環(huán)境——重要基礎(chǔ)99內(nèi)部控制5大原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制5大原則相互牽制原則10018項(xiàng)內(nèi)控指引內(nèi)部環(huán)境類：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化控制活動(dòng)類：資金活動(dòng)、采購活動(dòng)、銷售活動(dòng)、業(yè)務(wù)外包、擔(dān)保、資產(chǎn)管理、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、財(cái)務(wù)報(bào)告控制手段類：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)18項(xiàng)內(nèi)控指引內(nèi)部環(huán)境類：101內(nèi)部控制新觀念了解由制約觀念到發(fā)展觀念由結(jié)果控制到過程控制由執(zhí)行層控制到?jīng)Q策層控制由會(huì)計(jì)控制到綜合控制由微觀細(xì)節(jié)控制到宏觀目標(biāo)導(dǎo)向控制由借鑒國際到自主創(chuàng)新由人為分割到一體化推進(jìn)由遵循指引到內(nèi)化融合指引由寬松披露到雙重評(píng)價(jià)內(nèi)部控制新觀念了解由制約觀念到發(fā)展觀念102明確內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。明確內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)103建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制

嚴(yán)峻性和艱巨性建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制

嚴(yán)峻性和艱巨性104不可抗力不可抗力105誘惑面臨誘惑面臨106金錢是我們努力的動(dòng)力

金錢是我們被困的誘因金錢是我們努力的動(dòng)力

金錢是我們被困的誘因107金錢可以為我們擺平一切

可以抵抗風(fēng)險(xiǎn)來臨

金錢可以為我們擺平一切

可以抵抗風(fēng)險(xiǎn)來臨

108南勇事件南勇的沉浮蛻變折射出三點(diǎn)啟示：當(dāng)腐敗成為一種氛圍時(shí)，曾經(jīng)創(chuàng)造輝煌的人也可能墮落?！叭思医o你送禮，你不收，人家會(huì)很難受，你也會(huì)得罪人”在這樣一種社會(huì)大環(huán)境下，意志不堅(jiān)定的掌權(quán)者不知不覺中就會(huì)被“吸”到這個(gè)“環(huán)境”中來。缺乏民主“一言堂”，很難保證不出問題。監(jiān)督形同虛設(shè)，問題未引起重視。南勇事件南勇的沉浮蛻變折射出三點(diǎn)啟示：109重慶國美電器公司廣宣部主管王厚蘭職務(wù)侵占罪獨(dú)占200個(gè)特等獎(jiǎng)卞中事件人物：原國家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)事件:連續(xù)作案長達(dá)8年，涉嫌貪污1262萬元、挪用公款近2.2億元重慶國美電器公司卞中事件110嚴(yán)峻性和艱巨性一個(gè)人做一件好事并不難，難的是一輩子做好事，不做壞事。絕不能因爲(wèi)“不好做”而“不去做”制度建設(shè)上存在的“非我缺陷”，也決不是我們?cè)斐扇焙逗蛽p失的理由嚴(yán)峻性和艱巨性一個(gè)人做一件好事并不難，難的是一輩子做好事，不111內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟：確定控制目標(biāo)建立、整合、優(yōu)化控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施內(nèi)部控制實(shí)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟：112內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購業(yè)務(wù)目標(biāo)：促進(jìn)企業(yè)合理采購滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要提高規(guī)范采購行為防范采購風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)：113內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程請(qǐng)購、審批購買、驗(yàn)收付款采購后評(píng)估等內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程114內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采購業(yè)務(wù)購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)集中采購理念采購業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度重要和技術(shù)性較強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的專家組織論證請(qǐng)購制度的完善供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入采購方式選擇定價(jià)機(jī)制采購合同簽訂與跟蹤報(bào)告驗(yàn)收制度采購業(yè)務(wù)記錄內(nèi)部控制購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)115采購控制說明

制定采購政策選擇供應(yīng)商供應(yīng)合同采購訂單采購控制說明

制定采購政策選擇供應(yīng)商供應(yīng)合同采購訂單116控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。操作人業(yè)務(wù)操作控制措施請(qǐng)購人預(yù)備采購申請(qǐng)單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請(qǐng)單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)采購申請(qǐng)單有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請(qǐng)單的人員名單。采購員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的