事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件

第十三章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求明確事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)賬和編制年終決算報(bào)表的工作內(nèi)容、要求和程序，掌握事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)賬業(yè)務(wù)的核算方法，以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本方法。第十三章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求明1第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表2一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和編制要求

〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表的意義事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支方案的根底。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和編制要求〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表的意義31.通過(guò)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，可為國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理提供事業(yè)單位的有關(guān)信息。

2.通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表，可為預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及單位的各方投資者提供可利用的管理信息。

3.通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表，可為債權(quán)人提供所需的經(jīng)濟(jì)信息。

4.通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，為加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮積極作用。

1.通過(guò)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，可為國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理提供事業(yè)單4〔二〕會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限向財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)編制、報(bào)送。2.要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄為準(zhǔn)，保證報(bào)表收支數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整，做到賬表相符、表表相符。3.編報(bào)前要進(jìn)展賬務(wù)清理，核實(shí)收支數(shù)字，清理貨幣資金和核對(duì)債權(quán)債務(wù)，清查財(cái)產(chǎn)物質(zhì)，辦理年終結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬。做到不瞞報(bào)、漏報(bào)?！捕硶?huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度54.年終決算要統(tǒng)籌安排，精心組織，上級(jí)單位要在編制本級(jí)報(bào)表的根底上，將所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)部門(mén)預(yù)算口徑統(tǒng)一納入?yún)R總的部門(mén)決算報(bào)表。部門(mén)匯總決算報(bào)表要以所屬單位上報(bào)并經(jīng)審核的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整科目、估列代編。5.要根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的有關(guān)決算的編制要求，編制年度決算報(bào)表，編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容包括：年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；收入、支出與前期相比增減變動(dòng)情況，產(chǎn)生變動(dòng)的原因，財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)歷和教訓(xùn)以及今后改進(jìn)的方法和措施等。6.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間報(bào)送。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日?qǐng)?bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日?qǐng)?bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門(mén)要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。4.年終決算要統(tǒng)籌安排，精心組織，上級(jí)單位要在編制本級(jí)報(bào)表的6第二節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬

年終，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)展對(duì)賬工作，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，在保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的根底上辦理年度結(jié)賬，編制決算報(bào)表。第二節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬年終，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政7一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算

1.清理、核對(duì)年度預(yù)算收支各工程數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字。2.清理、核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)。3.清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。4.清理貨幣資金。5.清理財(cái)產(chǎn)物資。一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算1.清理、核對(duì)年度預(yù)算收支各工程數(shù)8二、事業(yè)單位年終結(jié)賬

1.年終轉(zhuǎn)賬。在確認(rèn)全年所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)全部登記入賬，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶(hù)借方、貸方的12月份發(fā)生額和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額。然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表。試算平衡后結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶(hù)年終余額，根據(jù)各收支賬戶(hù)12月31日的余額填制記賬憑證，按年終沖轉(zhuǎn)方法辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

2.結(jié)清舊賬。年終將需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃雙紅線(xiàn)，表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在“本年累計(jì)〞下行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣，再在下面劃雙紅線(xiàn)，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，完畢舊賬。

3.記入新賬，根據(jù)年終結(jié)賬后各賬戶(hù)余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表〞和有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額表，將表列各賬戶(hù)的余額數(shù)直接記入下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

二、事業(yè)單位年終結(jié)賬

1.年終轉(zhuǎn)賬。在確認(rèn)全年所有發(fā)生的經(jīng)91.根據(jù)各帳戶(hù)余額，年終轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政補(bǔ)助收入360000事業(yè)收入 2250000附屬單位繳款30000其他收入 90000貸：事業(yè)結(jié)余 2730000

2.借：事業(yè)結(jié)余 2190000貸：撥出經(jīng)費(fèi)120000事業(yè)支出2025000上繳上級(jí)支出450001.根據(jù)各帳戶(hù)余額，年終轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄為：103.借：經(jīng)營(yíng)收入 840000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 8400004.借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 780000貸：經(jīng)營(yíng)支出 660000銷(xiāo)售稅金120000

5.借：事業(yè)結(jié)余 540000經(jīng)營(yíng)結(jié)余60000貸：結(jié)余分配 6000006.借：結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金180000貸：專(zhuān)用基金——職工福利基金1800007.借：結(jié)余分配 420000貸：事業(yè)基金——一般基金4200003.借：經(jīng)營(yíng)收入 84000011第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它能夠反映事業(yè)單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況，以及事業(yè)單位的償債能力和財(cái)務(wù)前景。它是事業(yè)單位最根本、最重要的報(bào)表，應(yīng)于每月末、季末、年末報(bào)出。第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表12資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造嚴(yán)格地分為左右兩方〔見(jiàn)表14—1〕，其工程按會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別分別排列。左方列示資產(chǎn)和支出工程，右方列示負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入工程。這種資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)等式為：年末月份資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)；非年末月份或終結(jié)賬前資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方的金額一定相等、平衡。資產(chǎn)負(fù)債表的根本格式可分為表首和表內(nèi)兩部門(mén)。表首局部包括編制單位、編制報(bào)表的日期和采用計(jì)價(jià)的貨幣單位。表內(nèi)局部左右兩邊各分為四欄、即科目編號(hào)、科目部類(lèi)〔左邊為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出科目，右邊為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入科目〕年初數(shù)、期末數(shù)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件13資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各工程上的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄來(lái)填列。表內(nèi)各工程與事業(yè)單位所設(shè)置的賬戶(hù)或明細(xì)賬戶(hù)根本上是一致的，其編制方法如下：〔1〕年初數(shù)本表各工程的“年初數(shù)〞應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄目所列數(shù)據(jù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各欄目名稱(chēng)和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，并據(jù)以填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)〞欄，并在年度報(bào)表說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明?！?〕年末數(shù)本年各工程的“年末數(shù)〞應(yīng)根據(jù)本年度各賬戶(hù)調(diào)整后期末余額或經(jīng)過(guò)試算平衡后的科目余額表填列，表13—1。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件14〔二〕收入支出表事業(yè)單位收入支出表，是綜合反映事業(yè)單位在一定期間財(cái)務(wù)收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。是事業(yè)單位最根本、最主要的報(bào)表之一，通過(guò)收入支出表，可以了解事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、預(yù)測(cè)未來(lái)事業(yè)開(kāi)展趨向。包括：收入支出總表、收入支出決算表、收入決算表、支出決算表?！捕呈杖胫С霰硎聵I(yè)單位收入支出表，是綜合反映事業(yè)單位在一15收入支出總表收入支出總表的格式〔見(jiàn)表13—2〕，分左右兩方，由收入、支出、結(jié)余及其分配三局部?jī)?nèi)容組成。收入支出兩局部縱向都設(shè)“工程〞、“本月數(shù)〞和“本年累計(jì)〞三欄，收入工程欄上方列示各項(xiàng)收入、下方列示各項(xiàng)結(jié)余；支出工程欄上方列示各項(xiàng)支出，下方列示結(jié)余分配。收入、支出和結(jié)余三者之間的關(guān)系是：收入總計(jì)－支出總計(jì)=結(jié)余總計(jì)事業(yè)類(lèi)收入－事業(yè)類(lèi)支出=事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入－經(jīng)營(yíng)支出=經(jīng)營(yíng)結(jié)余收入支出總表16事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件17〔三〕附表：事業(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表1.事業(yè)支出明細(xì)表本表是反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款、其他收入等統(tǒng)籌安排所形成的支出。包括事業(yè)性工程支出和其他工程支出的明細(xì)情況。事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬目根據(jù)財(cái)政部?關(guān)于修改事業(yè)單位事業(yè)支出核算內(nèi)容的通知?〔財(cái)會(huì)[2001]3號(hào)〕的文件要求在事業(yè)支出科目下設(shè)置二級(jí)科目根本支出和工程支出，并根據(jù)年度政府預(yù)算收支科目中的“一般預(yù)算支出科目‘目’級(jí)科目〞，在根本支出和工程支出下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)展明細(xì)核算。填列本表時(shí)，科目編碼、科目名稱(chēng)按照年度政府預(yù)算收支科目一般預(yù)算支出科目“類(lèi)〞、“款〞、“項(xiàng)〞的編碼和名稱(chēng)填列，人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人家庭的補(bǔ)助支出根據(jù)政府預(yù)算收支科目中“目〞級(jí)科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列〔表13—4〕?！踩掣奖恚菏聵I(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表1.事業(yè)支出明細(xì)18事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件19事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件20經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表，是反映一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)支出的具體支出工程情況的報(bào)表。本表根據(jù)經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)賬的填列。通過(guò)本表可以了解掌握事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)本錢(qián)的構(gòu)成情況支出構(gòu)成是否合理。經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表的格式與事業(yè)支出明細(xì)表的格式根本一樣。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件21本章小結(jié)

本章講述了事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)帳業(yè)務(wù)的核算方法，以及會(huì)計(jì)報(bào)表的的內(nèi)容和編制方法。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)展對(duì)賬工作，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，在保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的根底上辦理年度結(jié)賬，編制決算報(bào)表。本章小結(jié)本章講述了事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)帳業(yè)務(wù)的核算方法22事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支方案的根底。按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、收支決算表、收入決算表、支出決算表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表、基建投資表、財(cái)政撥款收支決算表、事業(yè)單位事業(yè)基金增減變動(dòng)情況表、事業(yè)單位專(zhuān)用基金增減變動(dòng)情況表等。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，23第十三章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求明確事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)賬和編制年終決算報(bào)表的工作內(nèi)容、要求和程序，掌握事業(yè)單位年終清理結(jié)算、結(jié)賬業(yè)務(wù)的核算方法，以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根本方法。第十三章事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求明24第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表

第一節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表25一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和編制要求

〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表的意義事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支方案的根底。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和編制要求〔一〕會(huì)計(jì)報(bào)表的意義261.通過(guò)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，可為國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理提供事業(yè)單位的有關(guān)信息。

2.通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表，可為預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及單位的各方投資者提供可利用的管理信息。

3.通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表，可為債權(quán)人提供所需的經(jīng)濟(jì)信息。

4.通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析，為加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮積極作用。

1.通過(guò)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，可為國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理提供事業(yè)單27〔二〕會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限向財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)編制、報(bào)送。2.要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄為準(zhǔn)，保證報(bào)表收支數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整，做到賬表相符、表表相符。3.編報(bào)前要進(jìn)展賬務(wù)清理，核實(shí)收支數(shù)字，清理貨幣資金和核對(duì)債權(quán)債務(wù)，清查財(cái)產(chǎn)物質(zhì)，辦理年終結(jié)賬、轉(zhuǎn)賬。做到不瞞報(bào)、漏報(bào)。〔二〕會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求1.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度284.年終決算要統(tǒng)籌安排，精心組織，上級(jí)單位要在編制本級(jí)報(bào)表的根底上，將所屬單位的會(huì)計(jì)報(bào)表按編報(bào)部門(mén)預(yù)算口徑統(tǒng)一納入?yún)R總的部門(mén)決算報(bào)表。部門(mén)匯總決算報(bào)表要以所屬單位上報(bào)并經(jīng)審核的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整科目、估列代編。5.要根據(jù)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的有關(guān)決算的編制要求，編制年度決算報(bào)表，編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容包括：年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；收入、支出與前期相比增減變動(dòng)情況，產(chǎn)生變動(dòng)的原因，財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)歷和教訓(xùn)以及今后改進(jìn)的方法和措施等。6.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間報(bào)送。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日?qǐng)?bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日?qǐng)?bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門(mén)要求的格式和期限報(bào)出。年報(bào)應(yīng)抄送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。4.年終決算要統(tǒng)籌安排，精心組織，上級(jí)單位要在編制本級(jí)報(bào)表的29第二節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬

年終，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)年終決算的要求，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)展對(duì)賬工作，包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，在保證賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符的根底上辦理年度結(jié)賬，編制決算報(bào)表。第二節(jié)事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬年終，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政30一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算

1.清理、核對(duì)年度預(yù)算收支各工程數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)數(shù)字。2.清理、核對(duì)各項(xiàng)收支款項(xiàng)。3.清理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。4.清理貨幣資金。5.清理財(cái)產(chǎn)物資。一、事業(yè)單位年終清理結(jié)算1.清理、核對(duì)年度預(yù)算收支各工程數(shù)31二、事業(yè)單位年終結(jié)賬

1.年終轉(zhuǎn)賬。在確認(rèn)全年所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)全部登記入賬，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶(hù)借方、貸方的12月份發(fā)生額和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額。然后，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表。試算平衡后結(jié)轉(zhuǎn)各收支賬戶(hù)年終余額，根據(jù)各收支賬戶(hù)12月31日的余額填制記賬憑證，按年終沖轉(zhuǎn)方法辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

2.結(jié)清舊賬。年終將需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃雙紅線(xiàn)，表示本賬戶(hù)全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶(hù)，在“本年累計(jì)〞下行的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣，再在下面劃雙紅線(xiàn)，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，完畢舊賬。

3.記入新賬，根據(jù)年終結(jié)賬后各賬戶(hù)余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表〞和有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)余額表，將表列各賬戶(hù)的余額數(shù)直接記入下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

二、事業(yè)單位年終結(jié)賬

1.年終轉(zhuǎn)賬。在確認(rèn)全年所有發(fā)生的經(jīng)321.根據(jù)各帳戶(hù)余額，年終轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)政補(bǔ)助收入360000事業(yè)收入 2250000附屬單位繳款30000其他收入 90000貸：事業(yè)結(jié)余 2730000

2.借：事業(yè)結(jié)余 2190000貸：撥出經(jīng)費(fèi)120000事業(yè)支出2025000上繳上級(jí)支出450001.根據(jù)各帳戶(hù)余額，年終轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄為：333.借：經(jīng)營(yíng)收入 840000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 8400004.借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 780000貸：經(jīng)營(yíng)支出 660000銷(xiāo)售稅金120000

5.借：事業(yè)結(jié)余 540000經(jīng)營(yíng)結(jié)余60000貸：結(jié)余分配 6000006.借：結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金180000貸：專(zhuān)用基金——職工福利基金1800007.借：結(jié)余分配 420000貸：事業(yè)基金——一般基金4200003.借：經(jīng)營(yíng)收入 84000034第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表，是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它能夠反映事業(yè)單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況，以及事業(yè)單位的償債能力和財(cái)務(wù)前景。它是事業(yè)單位最根本、最重要的報(bào)表，應(yīng)于每月末、季末、年末報(bào)出。第三節(jié)事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表35資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造嚴(yán)格地分為左右兩方〔見(jiàn)表14—1〕，其工程按會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別分別排列。左方列示資產(chǎn)和支出工程，右方列示負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入工程。這種資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)等式為：年末月份資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)；非年末月份或終結(jié)賬前資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方的金額一定相等、平衡。資產(chǎn)負(fù)債表的根本格式可分為表首和表內(nèi)兩部門(mén)。表首局部包括編制單位、編制報(bào)表的日期和采用計(jì)價(jià)的貨幣單位。表內(nèi)局部左右兩邊各分為四欄、即科目編號(hào)、科目部類(lèi)〔左邊為資產(chǎn)部類(lèi)，包括資產(chǎn)和支出科目，右邊為負(fù)債部類(lèi)，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入科目〕年初數(shù)、期末數(shù)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件36資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各工程上的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄來(lái)填列。表內(nèi)各工程與事業(yè)單位所設(shè)置的賬戶(hù)或明細(xì)賬戶(hù)根本上是一致的，其編制方法如下：〔1〕年初數(shù)本表各工程的“年初數(shù)〞應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄目所列數(shù)據(jù)填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)各欄目名稱(chēng)和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)展調(diào)整，并據(jù)以填入本年度資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)〞欄，并在年度報(bào)表說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明?！?〕年末數(shù)本年各工程的“年末數(shù)〞應(yīng)根據(jù)本年度各賬戶(hù)調(diào)整后期末余額或經(jīng)過(guò)試算平衡后的科目余額表填列，表13—1。事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件37〔二〕收入支出表事業(yè)單位收入支出表，是綜合反映事業(yè)單位在一定期間財(cái)務(wù)收支結(jié)余及其分配情況的報(bào)表。是事業(yè)單位最根本、最主要的報(bào)表之一，通過(guò)收入支出表，可以了解事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)成果、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、預(yù)測(cè)未來(lái)事業(yè)開(kāi)展趨向。包括：收入支出總表、收入支出決算表、收入決算表、支出決算表?！捕呈杖胫С霰硎聵I(yè)單位收入支出表，是綜合反映事業(yè)單位在一38收入支出總表收入支出總表的格式〔見(jiàn)表13—2〕，分左右兩方，由收入、支出、結(jié)余及其分配三局部?jī)?nèi)容組成。收入支出兩局部縱向都設(shè)“工程〞、“本月數(shù)〞和“本年累計(jì)〞三欄，收入工程欄上方列示各項(xiàng)收入、下方列示各項(xiàng)結(jié)余；支出工程欄上方列示各項(xiàng)支出，下方列示結(jié)余分配。收入、支出和結(jié)余三者之間的關(guān)系是：收入總計(jì)－支出總計(jì)=結(jié)余總計(jì)事業(yè)類(lèi)收入－事業(yè)類(lèi)支出=事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)收入－經(jīng)營(yíng)支出=經(jīng)營(yíng)結(jié)余收入支出總表39事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表課件40〔三〕附表：事業(yè)支出明細(xì)表和經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表1.事業(yè)支出明細(xì)表本表是反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位