零基礎(chǔ)入門-1109全62講

第十一章收入、費用和利潤第一節(jié)收240000351（銷項稅額）240扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。【例題】甲公司為一般，2×12年3月1日銷售A商品10000件，每件商品的標價為20元（不含），每件商品的實際成本為12元，A商品適用的稅率為17%；10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30；A3139算現(xiàn)金折扣考慮。210（銷項稅額）120 210 210假定計算現(xiàn)金折扣考慮： 206 4212（應(yīng)收賬款金額的2%） 210600 207 3600（收入金額的2%） 210600期銷項稅額。 117 100 17 70 70（1005111111已確認銷售商品收入沖減當期銷售商品收入沖減當期銷售商品成本?！纠}】甲公司2×12年3月20日銷售A商品一批，上注明售價為350元，稅額為59500元，該批商品成本為182000元。A商品于2×12年3月20日發(fā)出， 409 350應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）59（銷項稅額）售價為50000元，稅額為8500元。該批商品成本為26000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮。2×127558（銷項稅額）26（2）3月27日收到貨款時（計算現(xiàn)金折扣不考慮） 57500（實收 1000（少收 58500（應(yīng)收（銷項稅額）1【例題】甲公司是一家器材銷售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司銷售5000件器材，單位為500元，單位成本為400元，開出的上注明的銷售價款為2500000元，稅額為425000元。。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前退還器材器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批器材退貨率約為20%；器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得開具的紅字。。（1）1月1日發(fā)出器材時 2925 2500應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）42522 （5000×500×20%）500292529255001000（等于估計值 400應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）85000（1000×500×17%） 100000 585 320應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）68000（800×500×17%） 80000（200×400） 100 468 1001200 480應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）102000（1200×500×17%） 100000（200×500） 100 （200×400）80 7021.1－1.31，丙公司對外實際銷售100件，開出的上注明的為10元，稅額為1700元，款項已收到（2）收到代銷時 6 （10000×10%）1 1010的為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的納稅義務(wù)。（假定實際利率7.93%）2111 126.88[（2 應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額） [（2000－400）－（400－126.88移定報務(wù)費用。【例題】20×7年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的上注明的收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含額）。 1170 1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）170應(yīng)在回購期間按期計提利息費用，計入當期財務(wù)費用5影響不大，采用直計提利息費用，每月計提利息費用為2（10÷5）萬元。 20 20201 1287借：用99（110（企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)的同時會授予客戶積分，如航空公司給予客戶里程累計等，客提生收入與積分公允價之間進分，將取得貨款或收貨扣除積公允價值的部確認為入、積分的允價值認遞延收益。獲得積分的客戶滿足條件時利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換積000元，至年底已預收安裝費440000元，實際發(fā)生安裝費用為280000元（假定均為安裝酬），120000實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例＝280000÷（280000＋120000）＝70%20×71231＝600000×70%－0＝420000（元）20×71231＝（280000＋120000）×70%－0＝280000（元280440420280802008123160%。2008業(yè)應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。 能夠得到補償?shù)娜f元。2013（）初始收入17資本化條件的，應(yīng)當計入合同成本區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立零星收益不計入合同收入而應(yīng)沖減合同成本①企業(yè)行政管理部門所發(fā)生的用③籌金發(fā)生的財務(wù)費用270000020×83000000項20×720×820×98002100000（12950000（1900—11100900800900130080080010001000 800 800完工進度＝800000÷（800000＋1700合同收入＝2700000×32%＝864000（元合同費用＝（800000＋1700000）×32%＝800000（元）合同毛利＝864000－800000＝64000（元） 800 64 86411300 1100 1100 900 900完工進度＝2100000÷（2100000＋900合同收入＝2700000×70%－864000＝1026000（元合同費用＝（2100000＋900000）×70%－800000＝1300000（元合同毛利＝1026000－1300000＝－274000（元11026 274＝（2100000＋900000－2700000）×（1－70%）＝90000（元 90 90 850 85011合同收入＝（2700000＋300000）－（864000＋1026＝1110000（元合同費用＝2950000－800000－1300＝850000（元合同毛利＝1110000－850000＝260000（元） 850000 260 1110 90 90 3000 2950 50五、建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)工程總成本1000萬元，1年建完，建完后給100萬元和10年權(quán)，每年150萬100011111111 取確定金額的貨幣或其他金融資產(chǎn)的，或者在項目公司提供經(jīng)營服務(wù)的低于某一限定金額從事經(jīng)營間內(nèi)向獲取務(wù)的對收取費，金額確定的該權(quán)利構(gòu)成無件收取的權(quán)利。第二節(jié)第三節(jié)利潤－銷售費用－用－財務(wù)費盤得（現(xiàn)金盤盈【例題·多選題】下列各項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有（）『答案解析』選項A，沖減用；選項B，計入其他業(yè)務(wù)收入；選項C，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！纠}·多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）25%）貸6000貸700貸150貸600貸50借4000借400借80借500用借770借200借100借250 6000 700 150 600 50 7500 6300 4000 400 80 500 770 200 100 250應(yīng)交所得稅＝1200000×25%＝300000（元300300900000（7500000－6300000-300000）元轉(zhuǎn)入“利潤 900 900用【單選題·201420×431500020（不含）。甲、乙公司均為一般，適用的稅率為17%。甲公司向乙公司銷售20×4315（）。A.90000B.9900050652%2%股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利給20×9（）20×9（）A.2.75B.7C.17.75D.21.75乙公司將A商品全部交由甲公司銷售甲公司采用收取手續(xù)費的方式為乙公司銷售A商品，手續(xù)費收入按照乙公司確認的A商品銷售收入（不含銷售退回商品）的5%計算；顧客從A120×9A600A）；（3）20×8年1月1日，甲公司董事會批準了管理層客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予積分，客戶可以使用積分（每一積分的公允價值為0.01元甲公司經(jīng)營的任何一種商品積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進先出法確定商品時使用的積分。）；20×8年度，甲公司銷售各類商品共計70000萬元（不包括客戶使用積分的商品，下同），授予客戶積分共計70000萬分，客戶使用積分共計36000萬分。20×8年末，甲公司估計20×8年度授予的積分將有60%使用。20×9年度，甲公司銷售各類商品共計100000萬元（不包括乙公司銷售的A商品），授予客戶積分共計100000萬分，客戶使用積分40000萬分。20×9年末，甲公司估計20×9年度授予的積分將有70%使用。本題不考慮及其他因素。依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當確認銷售手續(xù)費收入，計算其收入金額?！赫_答案』甲公司20×9年度不應(yīng)當確認銷售A商品的手續(xù)費收入A銷售A商收取的續(xù)費收。因此甲公司應(yīng)認銷售A商品手續(xù)費入。根據(jù)資料（3），計算甲公司20×8年度授予積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當確認『正確答案』授予積分的公允價值＝70000×0.01＝700（萬元）換取的積分總數(shù)×遞延收益余額根據(jù)資料（3），計算甲公司20×9年度授予積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當確認授予客戶積分