會(huì)計(jì)法律制度匯編課件

第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念1．會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。2．會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成1【例題·單選題】會(huì)計(jì)關(guān)系是（）在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。A．財(cái)政部門和管理人員B．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員C．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】C【例題·單選題】會(huì)計(jì)關(guān)系是（）在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以2二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（了解）我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。（一）會(huì)計(jì)法律——《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1．會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律?！咀⒁狻咳珖?guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)——全國(guó)最高立法機(jī)關(guān)。2．典型代表：《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（了解）33．《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。4．《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》；1993年10月31日，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)，以第13號(hào)主席令頒布，于1994年1月1日開始實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。3．《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他4【例題1·判斷題】國(guó)務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位低于全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。（）【答案】√【例題1·判斷題】國(guó)務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位5（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)——“×××條例”《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》1．會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范?！咀⒁狻繃?guó)務(wù)院——全國(guó)最高行政機(jī)關(guān)。2．會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。3．典型代表：國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)——“×××條例”《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》6【例題2·單選題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是（）。A．《總會(huì)計(jì)師條例》B．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）》C．《會(huì)計(jì)法》D．以財(cái)政部部長(zhǎng)令形式發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)章【答案】C【例題2·單選題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是（）。7（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章——“×××辦法”“×××準(zhǔn)則”“×××制度”“×××規(guī)范”會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章——“×××辦法”“×××準(zhǔn)則”“×××制8（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)9【注意1】《會(huì)計(jì)法》是“會(huì)計(jì)”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會(huì)計(jì)”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會(huì)計(jì)”工作的最高準(zhǔn)則。

【注意2】《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是我國(guó)“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】除《會(huì)計(jì)法》外，會(huì)計(jì)行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

【注意1】《會(huì)計(jì)法》是“會(huì)計(jì)”法律制度中層次最高的法律，它是10【注意4】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算制度”（3）、“會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”（4）、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度”（5）及“會(huì)計(jì)工作管理制度”（2）等。

【注意5】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)”在同“憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件?！咀⒁?】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算制度”（3）、11【例題·多選題】下列關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中，正確的有（）。

A.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則

B.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會(huì)計(jì)法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會(huì)計(jì)法》是國(guó)家憲法『正確答案』AB【例題·多選題】下列關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中，正確的有（）12【例題·單選題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件『正確答案』B【例題·單選題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告13【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.總會(huì)計(jì)師條例

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法

C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例『正確答案』AD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

14【例題·多選題】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、（）等。

A.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度

C.法律責(zé)任

D.會(huì)計(jì)工作管理制度『正確答案』ABD【例題·多選題】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、（15【例題·單選題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)『正確答案』C【例題·單選題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A16【例題·判斷題】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）『正確答案』×【例題·判斷題】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政17第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（★☆）

【大綱要求】熟悉

（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門”主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。

2.分級(jí)管理：“縣級(jí)以上”地方各級(jí)人民政府“財(cái)政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制18（二）具體會(huì)計(jì)行政管理職能

1.制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)“最基本”的職能。（二）具體會(huì)計(jì)行政管理職能

1.制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制19國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：

（1）國(guó)務(wù)院“財(cái)政部門”→“制定并公布”

（2）“國(guó)務(wù)院有關(guān)部門”可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定→報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門“審核批準(zhǔn)”

（3）“中國(guó)人民解放軍總后勤部”可以制定具體辦法→報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門“備案”國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：

（1）國(guó)務(wù)院“財(cái)政部門202.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

（1）準(zhǔn)入管理：財(cái)政部門對(duì)“會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得”及“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立”等所進(jìn)行的條件設(shè)定。2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出21（2）運(yùn)行管理：財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合”相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。（2）運(yùn)行管理：財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否22（3）退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

【注意】對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理等也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理。（3）退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反《會(huì)計(jì)法》、233.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

（1）目前我國(guó)基本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括“初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)”會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，和“會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。

【注意】無(wú)從業(yè)資格、無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、無(wú)總會(huì)計(jì)師。

（2）財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

（1）目前我國(guó)基本形成了階梯式的244.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督；

（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督；

（3）對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

【注意1】“財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門”，組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【注意2】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施“行政處罰”。4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)自我監(jiān)25【例題·單選題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會(huì)計(jì)市場(chǎng)的（）。

A.準(zhǔn)入管理

B.運(yùn)行管理

C.退出管理

D.培訓(xùn)管理『正確答案』B【例題·單選題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否26【例題·單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（）。

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任

D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理『正確答案』C【例題·單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（27【例題·判斷題】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（）『正確答案』×【例題·判斷題】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域28二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。

（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

學(xué)會(huì)的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

依29（三）總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)自律組織。

【補(bǔ)充】國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（三）總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依30三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作1.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）311.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？（1）單位法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理），國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人”。

【注意】會(huì)計(jì)從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。1.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？322.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？

（1）“單位負(fù)責(zé)人”對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性”負(fù)責(zé)。

（2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（3）“單位負(fù)責(zé)人”不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？

（1）“單位負(fù)責(zé)人”對(duì)本單位的33【例題·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)

B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人

C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人『正確答案』AB【例題·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作34【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

D.應(yīng)依法做好會(huì)計(jì)核算工作『正確答案』BC【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正35（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)依據(jù)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)”代理記賬。

中介機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)依據(jù)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)36具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

3.經(jīng)營(yíng)管理的需要具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)37【例題·判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，而將本公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會(huì)計(jì)老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（）『正確答案』×【例題·判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步38（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用——法內(nèi)自愿

1.法定

（1）從事會(huì)計(jì)工作，必須取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”。

（2）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會(huì)計(jì)工作“三年”以上的經(jīng)歷。

【提示】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任用條件：從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用——法內(nèi)自愿

1.法定

（139【補(bǔ)充】擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師”任職資格“后”主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于“3年”。

【提示】會(huì)計(jì)證+會(huì)計(jì)師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)【補(bǔ)充】擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師”任職資格“后”主管402.意定

財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。2.意定

財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)41【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上『正確答案』C【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人42（四）會(huì)計(jì)人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行“職務(wù)回避”和“業(yè)務(wù)回避”的一種制度。

1.范圍

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。（四）會(huì)計(jì)人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)432.內(nèi)容

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。2.內(nèi)容

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)44【例題·判斷題】老趙為某國(guó)有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會(huì)計(jì)，他的這一行為違背了會(huì)計(jì)人員回避制度。（）『正確答案』×【例題·判斷題】老趙為某國(guó)有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在45【例題·多選題】甲公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會(huì)計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過(guò)兩年的努力，取得了會(huì)計(jì)從業(yè)證書。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會(huì)計(jì)檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會(huì)計(jì)人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定『正確答案』ABCD【例題·多選題】甲公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，2012年1月，公46第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求（★★）

【大綱要求】掌握

（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

1.會(huì)計(jì)核算必須以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算47【注意1】以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算的重要“前提”。

【注意2】實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括“引起或未引起資金增減變化”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

【注意3】“并非所有”實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。（簽訂合同或協(xié)議）【注意1】以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是48（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

1.何謂會(huì)計(jì)資料

會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料”。

2.基本要求

會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合“國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”的規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性”和“完整性”。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

1.何謂會(huì)計(jì)資料

會(huì)計(jì)資493.區(qū)別“偽造”與“變?cè)臁?/p>

（1）“偽造”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料的行為?！獰o(wú)中生有3.區(qū)別“偽造”與“變?cè)臁?/p>

（1）“偽造”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿50（2）“變?cè)臁睍?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)“改變”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，“歪曲”事實(shí)真相的行為?！鄹氖聦?shí)（在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改變）（2）“變?cè)臁睍?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、51（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為?！约賮y真（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)52【例題·單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為

B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為『正確答案』B【例題·單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位53【例題·多選題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)此，財(cái)政部門對(duì)該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（）。

A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為

B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿行為

C.偽造會(huì)計(jì)賬簿行為

D.提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為『正確答案』ACD【例題·多選題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛54二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)表）（★）

【大綱要求】掌握

【說(shuō)明】憑證、賬簿、報(bào)告已在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中有詳細(xì)講解的部分內(nèi)容，《財(cái)經(jīng)法規(guī)》不再贅述。

二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)表）（★）

【大55【注意1】關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會(huì)計(jì)賬簿以經(jīng)過(guò)“審核”的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說(shuō)法正確。會(huì)計(jì)賬簿以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說(shuō)法錯(cuò)誤。

【注意2】關(guān)于賬目核對(duì)：包括賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、“賬表核對(duì)”。《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中不含賬表核對(duì)。此外務(wù)必注意所有的核對(duì)均需用“賬簿記錄”去核對(duì)，而非“賬簿”?！咀⒁?】關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)56【注意3】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、“附注”。此說(shuō)法來(lái)源于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告”都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分?！咀⒁?】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分包括“四表一57【注意4】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)外提供：財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由“總會(huì)計(jì)師”簽名并蓋章。其中“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整。

【注意5】關(guān)于審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須”經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“一并提供”?！咀⒁?】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)外提供：財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人”和58【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)賬簿登記必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)

B.各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬

C.賬目核對(duì)包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬表核對(duì)

D.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對(duì)，以保證賬實(shí)相符『正確答案』ABD【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

59【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.現(xiàn)金流量表

C.附注

D.審計(jì)報(bào)告『正確答案』ABC【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的有（）。60【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。

A.簽名

B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章『正確答案』D【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)61【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（）。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

D.出納人員『正確答案』ABC【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員62三、會(huì)計(jì)檔案管理（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會(huì)計(jì)憑證。

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會(huì)計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料等

4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對(duì)賬單”，應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

【注意】各單位的“財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。三、會(huì)計(jì)檔案管理（★★★）

【大綱要求】熟悉

（一）63【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.購(gòu)貨發(fā)票

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表『正確答案』ABCD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A64【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的為（）。

A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)

B.銀行對(duì)賬單

C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D.年度工作計(jì)劃『正確答案』CD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的為（）。

65（二）管理部門

財(cái)政部門+檔案行政管理部門

（二）管理部門

財(cái)政部門+檔案行政管理部門

66（三）管理程序（三）管理程序67會(huì)計(jì)法律制度匯編課件68會(huì)計(jì)法律制度匯編課件69會(huì)計(jì)法律制度匯編課件70會(huì)計(jì)法律制度匯編課件71保管年限會(huì)計(jì)檔案永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年3年月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告15年其他保管年限會(huì)計(jì)檔案永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案72會(huì)計(jì)法律制度匯編課件73銷毀的程序：銷毀的程序：74會(huì)計(jì)法律制度匯編課件75會(huì)計(jì)法律制度匯編課件76會(huì)計(jì)法律制度匯編課件77【例題·單選題】各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人『正確答案』D【例題·單選題】各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要經(jīng)78【例題·單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以復(fù)制。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.檔案部門負(fù)責(zé)人

D.單位負(fù)責(zé)人『正確答案』A【例題·單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使79【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，不符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有（）。

A.會(huì)計(jì)檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年

B固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年

C.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見

D.一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷『正確答案』ABC【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中，不符合《會(huì)計(jì)檔案管80【例題·多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會(huì)計(jì)工作的副廠長(zhǎng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案管理部門負(fù)責(zé)對(duì)該批會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。請(qǐng)問(wèn)下列各項(xiàng)中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過(guò)程中錯(cuò)誤做法的有（）。

A.銷毀了會(huì)計(jì)檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證

B.銷毀會(huì)計(jì)檔案由副廠長(zhǎng)在銷毀清冊(cè)上簽署意見

C.會(huì)計(jì)檔案的銷毀由檔案管理部門負(fù)責(zé)

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告『正確答案』ABC【例題·多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中包括81第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念1．會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。2．會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第一章會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成82【例題·單選題】會(huì)計(jì)關(guān)系是（）在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。A．財(cái)政部門和管理人員B．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員C．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師【答案】C【例題·單選題】會(huì)計(jì)關(guān)系是（）在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以83二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（了解）我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。（一）會(huì)計(jì)法律——《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》1．會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律?！咀⒁狻咳珖?guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)——全國(guó)最高立法機(jī)關(guān)。2．典型代表：《會(huì)計(jì)法》《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成（了解）843．《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。4．《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，1986年7月，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》；1993年10月31日，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)，以第13號(hào)主席令頒布，于1994年1月1日開始實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。3．《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他85【例題1·判斷題】國(guó)務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位低于全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。（）【答案】√【例題1·判斷題】國(guó)務(wù)院發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的法律地位86（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)——“×××條例”《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》1．會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。【注意】國(guó)務(wù)院——全國(guó)最高行政機(jī)關(guān)。2．會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會(huì)計(jì)法》。3．典型代表：國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》《總會(huì)計(jì)師條例》。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)——“×××條例”《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》87【例題2·單選題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是（）。A．《總會(huì)計(jì)師條例》B．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）》C．《會(huì)計(jì)法》D．以財(cái)政部部長(zhǎng)令形式發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)章【答案】C【例題2·單選題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)的制定依據(jù)是（）。88（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章——“×××辦法”“×××準(zhǔn)則”“×××制度”“×××規(guī)范”會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章——“×××辦法”“×××準(zhǔn)則”“×××制89（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)90【注意1】《會(huì)計(jì)法》是“會(huì)計(jì)”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會(huì)計(jì)”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會(huì)計(jì)”工作的最高準(zhǔn)則。

【注意2】《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》是我國(guó)“中介行業(yè)”的第一部法律。

【注意3】除《會(huì)計(jì)法》外，會(huì)計(jì)行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

【注意1】《會(huì)計(jì)法》是“會(huì)計(jì)”法律制度中層次最高的法律，它是91【注意4】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算制度”（3）、“會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”（4）、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度”（5）及“會(huì)計(jì)工作管理制度”（2）等。

【注意5】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)”在同“憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。【注意4】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)核算制度”（3）、92【例題·多選題】下列關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中，正確的有（）。

A.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則

B.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范

C.《會(huì)計(jì)法》是制定其他法規(guī)的依據(jù)

D.《會(huì)計(jì)法》是國(guó)家憲法『正確答案』AB【例題·多選題】下列關(guān)于《會(huì)計(jì)法》的表述中，正確的有（）93【例題·單選題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件『正確答案』B【例題·單選題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告94【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.總會(huì)計(jì)師條例

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法

C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例『正確答案』AD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

95【例題·多選題】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、（）等。

A.會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度

C.法律責(zé)任

D.會(huì)計(jì)工作管理制度『正確答案』ABD【例題·多選題】會(huì)計(jì)部門規(guī)章包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、（96【例題·單選題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)『正確答案』C【例題·單選題】《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》屬于（）。

A97【例題·判斷題】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的規(guī)范性文件。（）『正確答案』×【例題·判斷題】地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政98第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（★☆）

【大綱要求】熟悉

（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理

1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門”主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。

2.分級(jí)管理：“縣級(jí)以上”地方各級(jí)人民政府“財(cái)政部門”管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制99（二）具體會(huì)計(jì)行政管理職能

1.制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)“最基本”的職能。（二）具體會(huì)計(jì)行政管理職能

1.制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制100國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：

（1）國(guó)務(wù)院“財(cái)政部門”→“制定并公布”

（2）“國(guó)務(wù)院有關(guān)部門”可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定→報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門“審核批準(zhǔn)”

（3）“中國(guó)人民解放軍總后勤部”可以制定具體辦法→報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門“備案”國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：

（1）國(guó)務(wù)院“財(cái)政部門1012.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理

（1）準(zhǔn)入管理：財(cái)政部門對(duì)“會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的取得”及“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立”等所進(jìn)行的條件設(shè)定。2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理

包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出102（2）運(yùn)行管理：財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

【注意】對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否“持續(xù)符合”相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。（2）運(yùn)行管理：財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否103（3）退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》行為的機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

【注意】對(duì)會(huì)計(jì)出版市場(chǎng)、培訓(xùn)市場(chǎng)、境外“洋資格”的管理等也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理。（3）退出管理：是指財(cái)政部門對(duì)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中有違反《會(huì)計(jì)法》、1043.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

（1）目前我國(guó)基本形成了階梯式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括“初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)”會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，和“會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。

【注意】無(wú)從業(yè)資格、無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、無(wú)總會(huì)計(jì)師。

（2）財(cái)政部和地方財(cái)政部門對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)的范疇。3.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

（1）目前我國(guó)基本形成了階梯式的1054.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)自我監(jiān)督的再監(jiān)督；

（2）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督；

（3）對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)。

【注意1】“財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門”，組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

【注意2】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實(shí)施“行政處罰”。4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

（1）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查——對(duì)自我監(jiān)106【例題·單選題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會(huì)計(jì)市場(chǎng)的（）。

A.準(zhǔn)入管理

B.運(yùn)行管理

C.退出管理

D.培訓(xùn)管理『正確答案』B【例題·單選題】財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否107【例題·單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（）。

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.追究違法會(huì)計(jì)人員的刑事責(zé)任

D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理『正確答案』C【例題·單選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)不包括（108【例題·判斷題】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（）『正確答案』×【例題·判斷題】縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門，組織實(shí)施本行政區(qū)域109二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。

（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

學(xué)會(huì)的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

依110（三）總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)自律組織。

【補(bǔ)充】國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（三）總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，依111三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作1.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（★★）

【大綱要求】熟悉

（一）1121.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？（1）單位法定代表人（針對(duì)法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國(guó)有企業(yè)的廠長(zhǎng)（經(jīng)理），國(guó)家機(jī)關(guān)最高行政長(zhǎng)官；

（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對(duì)非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“投資人”。

【注意】會(huì)計(jì)從業(yè)資格不考《公司法》，所以考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。1.誰(shuí)是單位負(fù)責(zé)人？1132.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？

（1）“單位負(fù)責(zé)人”對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性、完整性”負(fù)責(zé)。

（2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（3）“單位負(fù)責(zé)人”不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)。2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？

（1）“單位負(fù)責(zé)人”對(duì)本單位的114【例題·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.某有限責(zé)任公司的董事長(zhǎng)

B.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人

C.某有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

D.某合伙企業(yè)的合伙人『正確答案』AB【例題·多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作115【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。

A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)

B.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

C.不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員辦理違法事項(xiàng)

D.應(yīng)依法做好會(huì)計(jì)核算工作『正確答案』BC【例題·多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正116（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)依據(jù)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機(jī)構(gòu)”代理記賬。

中介機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)依據(jù)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)117具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

3.經(jīng)營(yíng)管理的需要具體影響因素：

1.單位規(guī)模的大小

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)118【例題·判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步階段，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，而將本公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托給退休會(huì)計(jì)老張代為處理，該行為屬于委托代理記賬行為。（）『正確答案』×【例題·判斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步119（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用——法內(nèi)自愿

1.法定

（1）從事會(huì)計(jì)工作，必須取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”。

（2）擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會(huì)計(jì)師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會(huì)計(jì)工作“三年”以上的經(jīng)歷。

【提示】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任用條件：從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用——法內(nèi)自愿

1.法定

（1120【補(bǔ)充】擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師”任職資格“后”主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于“3年”。

【提示】會(huì)計(jì)證+會(huì)計(jì)師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗(yàn)【補(bǔ)充】擔(dān)任總會(huì)計(jì)師的應(yīng)當(dāng)在取得“會(huì)計(jì)師”任職資格“后”主管1212.意定

財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。2.意定

財(cái)政部只對(duì)從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)122【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。該年限是（）。

A.1年以上

B.2年以上

C.3年以上

D.4年以上『正確答案』C【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人123（四）會(huì)計(jì)人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對(duì)可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實(shí)行“職務(wù)回避”和“業(yè)務(wù)回避”的一種制度。

1.范圍

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。（四）會(huì)計(jì)人員回避制度

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)1242.內(nèi)容

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

【提示】直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系。2.內(nèi)容

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)125【例題·判斷題】老趙為某國(guó)有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會(huì)計(jì)，他的這一行為違背了會(huì)計(jì)人員回避制度。（）『正確答案』×【例題·判斷題】老趙為某國(guó)有單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在126【例題·多選題】甲公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會(huì)計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過(guò)兩年的努力，取得了會(huì)計(jì)從業(yè)證書。2014年2月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定

B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會(huì)計(jì)檔案工作符合規(guī)定

C.該公司違背了會(huì)計(jì)人員回避制度

D.2014年2月任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定『正確答案』ABCD【例題·多選題】甲公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，2012年1月，公127第三節(jié)會(huì)計(jì)核算一、總體要求（★★）

【大綱要求】掌握

（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

1.會(huì)計(jì)核算必須以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

2.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算128【注意1】以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算的重要“前提”。

【注意2】實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括“引起或未引起資金增減變化”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

【注意3】“并非所有”實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。（簽訂合同或協(xié)議）【注意1】以“實(shí)際發(fā)生”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是129（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

1.何謂會(huì)計(jì)資料

會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括“會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料”。

2.基本要求

會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合“國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度”的規(guī)定，要保證會(huì)計(jì)資料的“真實(shí)性”和“完整性”。（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

1.何謂會(huì)計(jì)資料

會(huì)計(jì)資1303.區(qū)別“偽造”與“變?cè)臁?/p>

（1）“偽造”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料的行為?！獰o(wú)中生有3.區(qū)別“偽造”與“變?cè)臁?/p>

（1）“偽造”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿131（2）“變?cè)臁睍?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)“改變”會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，“歪曲”事實(shí)真相的行為?！鄹氖聦?shí)（在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改變）（2）“變?cè)臁睍?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、132（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（依據(jù)虛假）或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的行為。——以假亂真（3）提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過(guò)編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)133【例題·單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費(fèi)800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報(bào)銷憑證進(jìn)行了報(bào)銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。

A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為

B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為

C.做假賬行為

D.違反招待費(fèi)報(bào)銷制度行為『正確答案』B【例題·單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個(gè)體酒店招待業(yè)務(wù)單位134【例題·多選題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛假的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編造了會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并據(jù)此編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)此，財(cái)政部門對(duì)該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（）。

A.偽造會(huì)計(jì)憑證行為

B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿行為

C.偽造會(huì)計(jì)賬簿行為

D.提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為『正確答案』ACD【例題·多選題】某地方財(cái)政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一家單位以虛135二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)表）（★）

【大綱要求】掌握

【說(shuō)明】憑證、賬簿、報(bào)告已在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中有詳細(xì)講解的部分內(nèi)容，《財(cái)經(jīng)法規(guī)》不再贅述。

二、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)表）（★）

【大136【注意1】關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能判斷為正確。如：會(huì)計(jì)賬簿以經(jīng)過(guò)“審核”的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說(shuō)法正確。會(huì)計(jì)賬簿以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)編制，此說(shuō)法錯(cuò)誤。

【注意2】關(guān)于賬目核對(duì)：包括賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、“賬表核對(duì)”?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)》中不含賬表核對(duì)。此外務(wù)必注意所有的核對(duì)均需用“賬簿記錄”去核對(duì)，而非“賬簿”?！咀⒁?】關(guān)于依據(jù)：在會(huì)計(jì)信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)137【注意3】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、“附注”。此說(shuō)法來(lái)源于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告”都不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分?！咀⒁?】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分包括“四表一138【注意4】關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)外提供：財(cái)務(wù)報(bào)表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人”、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由“總會(huì)計(jì)師”簽名并蓋章。其中“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整。

【注意5】關(guān)于審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告“須