稅務(wù)會計與納稅籌劃課件

稅務(wù)會計與納稅籌劃適用（理財04會計04）韓曉晨稅務(wù)會計與納稅籌劃適用（理財04會計04）1本課程的教材和主要參考書蓋地編著，稅務(wù)會計與納稅籌劃（第二版），東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年8月蘇春林編著，納稅籌劃（第二版），北京大學(xué)出版社，2005年6月梁云風(fēng)，編著.稅務(wù)籌劃實務(wù)：納稅人節(jié)稅指南.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001年3月中國注冊會計師協(xié)會編著，稅法，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2007年5月本課程的教材和主要參考書蓋地編著，稅務(wù)會計與納稅籌劃（2學(xué)習(xí)本課程的先修課程成本會計財務(wù)會計管理會計稅法財務(wù)管理學(xué)習(xí)本課程的先修課程成本會計3本課程性質(zhì)稅法與會計準則對具體經(jīng)濟事項的處理存在差異，要求針對稅法進行納稅調(diào)整。學(xué)習(xí)稅務(wù)會計有很強的實踐性。稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策?？茖W(xué)地分析和總結(jié)稅收籌劃理論、方式方法、手段和技巧對納稅人是十分必要的。本課程性質(zhì)稅法與會計準則對具體經(jīng)濟事項的處理存在差異，要求針4本課程基本要求掌握常見稅種的會計處理掌握稅收籌劃的原理和基本方法熟悉各類型企業(yè)應(yīng)納稅種及計算方法了解各類型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠結(jié)合會計、審計等學(xué)科內(nèi)容掌握各類型企業(yè)稅收籌劃的具體操作方案本課程基本要求掌握常見稅種的會計處理5本課程體系第一章稅務(wù)會計和納稅籌劃概述第二章增值稅第三章消費稅第四章營業(yè)稅第五章關(guān)稅和出口退稅會計第六章所得稅第七章資源稅會計第八章土地增值稅會計第九章其他稅種會計第十章稅收籌劃的其他問題本課程體系第一章稅務(wù)會計和納第六章所得稅6第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述本章主要四個大問題（一）稅務(wù)會計（重點）（二）納稅籌劃（三）納稅籌劃的基本步驟（四）納稅籌劃的基本技術(shù)（重點）學(xué)習(xí)目的：掌握稅務(wù)會計的對象、構(gòu)成要素，理解稅務(wù)會計的方法；理解稅務(wù)會計的基本前提和一般原則和基本納稅籌劃技術(shù)。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述本章主要四個大問題學(xué)7（一）稅務(wù)會計（重點）1.稅務(wù)會計是財務(wù)會計為基礎(chǔ)，以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，運用會計學(xué)的基本原理和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計算和繳納，即納稅主體涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。是一門介于稅收學(xué)和會計學(xué)之間的新興邊緣學(xué)科，是融稅收法律法規(guī)和會計學(xué)知識于一體的特殊的專業(yè)會計。

第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述（一）稅務(wù)會計（重點）1.稅務(wù)會計是財務(wù)會計為基礎(chǔ)，以國家現(xiàn)82.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系財務(wù)會計是稅務(wù)會計的前提和基礎(chǔ)，稅務(wù)會計是依據(jù)稅法規(guī)定對財務(wù)會計的合理加工和必要補充。不同之處：兩者核算范圍不同；目的不同；處理依據(jù)不同；適用的部分原則不同2.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系93.稅務(wù)會計的目標與任務(wù)稅務(wù)會計具體目標：依法納稅（是稅務(wù)會計的首要目標）；提供會計信息，有助于稅務(wù)決策；有助于進行納稅籌劃。稅務(wù)會計的任務(wù)主要有兩個方面：一方面是按照國家的稅法規(guī)定，正確核算所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，認真履行納稅義務(wù)，另一方面是在國家稅法允許的范圍內(nèi)努力節(jié)稅，尋求企業(yè)稅收利益。3.稅務(wù)會計的目標與任務(wù)104.稅務(wù)會計的對象是指稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項，即應(yīng)納稅款的形成、計算、繳納、退補和罰沒等經(jīng)濟活動的貨幣表現(xiàn)。主要包括以下幾個方面：計稅基礎(chǔ)和計稅依據(jù)（計稅依據(jù)有流轉(zhuǎn)額、收益額、所得額、財產(chǎn)額等）；稅款的計算與核算；稅款的繳納、退補與減免；稅收滯納金和罰款、罰金。4.稅務(wù)會計的對象115.稅務(wù)會計基本假設(shè)納稅主體假設(shè)：納稅主體是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人和法人。

年度會計核算假設(shè)：各國稅制都建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。

納稅會計期間假設(shè)：按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間。

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

貨幣時間價值假設(shè)5.稅務(wù)會計基本假設(shè)12（二）納稅籌劃稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。在納稅人的各項成本費用支出中，稅收是很重要的一部分，其數(shù)額多少直接影響納稅人的實際經(jīng)濟效益。科學(xué)地分析和總結(jié)稅收籌劃理論、方式方法、手段和技巧對納稅人是十分必要的。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述（二）納稅籌劃稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重13企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃股東財富最大增加營業(yè)收入降低經(jīng)營成本加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)控制經(jīng)營風(fēng)險會計系統(tǒng)財務(wù)管理稅務(wù)籌劃企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃股東財富最大增加營業(yè)收入降低經(jīng)營成本加快資14認識稅務(wù)籌劃1.稅務(wù)籌劃的目標降低稅收負擔推遲納稅時間降低辦稅成本降低稅務(wù)風(fēng)險認識稅務(wù)籌劃1.稅務(wù)籌劃的目標15認識稅務(wù)籌劃2.稅務(wù)籌劃的三個意識超前意識：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢法律意識：稅務(wù)籌劃不能突破法律界線風(fēng)險意識：收益風(fēng)險平衡和全程、全員實施認識稅務(wù)籌劃2.稅務(wù)籌劃的三個意識16認識納稅籌劃3.評價稅務(wù)籌劃效果法律法規(guī)上可通實際操作上可行籌劃效果上可計只有更好，沒有最好！認識納稅籌劃3.評價稅務(wù)籌劃效果只有更好，17認識稅收籌劃4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅法的級次構(gòu)成稅法的分類稅制要素稅收管轄權(quán)問題稅收征管法法律責(zé)任

認識稅收籌劃4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識18稅法的級次構(gòu)成全國人大和人大常委會－－稅收法律全國人大和人大常委會授權(quán)立法－－條例國務(wù)院制定稅收行政法規(guī)國務(wù)院主管部門制定的部門規(guī)章以上具有全國效力。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅法的級次構(gòu)成全國人大和人大常委會－－稅收法律4.稅收籌劃基19稅法的分類稅法效力分類：普通法和基本法內(nèi)容分類：實體法和程序法征稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。歸屬分類：中央稅、地方稅和共享稅4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅法的分類稅法效力分類：普通法和基本法4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識20稅制要素納稅人課稅對象－－不同稅種的標志稅率：比例稅率定額稅率超額累進稅率超率累進稅率4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅制要素納稅人4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識21稅收管轄權(quán)問題屬地兼屬人原則征稅機關(guān)：稅務(wù)財政部海關(guān)稅法實施：對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅收管轄權(quán)問題屬地兼屬人原則4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識22稅收征管法稅務(wù)登記－開業(yè)登記變更登記注銷登記憑證和賬簿使用稅款繳納：納稅申報；稅款征收：延期納稅，稅收保全，強制征收行政復(fù)議和行政訴訟4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅收征管法稅務(wù)登記－4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識23法律責(zé)任違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識法律責(zé)任違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識24法律責(zé)任（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識法律責(zé)任（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦25法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。”4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損26偷稅的法律責(zé)任界定：納稅人偽造、變造、隱匿、搜自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識偷稅的法律責(zé)任界定：納稅人偽造、變造、隱匿、搜自銷毀賬薄、記27

A.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；

B.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。A.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在281.熟練把握有關(guān)法律規(guī)定和法律的執(zhí)行2.了解納稅人的財務(wù)狀況和要求3.委托合同4.制定納稅籌劃計劃并實施5.控制納稅籌劃計劃的運行（三）納稅籌劃的基本步驟第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述1.熟練把握有關(guān)法律規(guī)定和法律的執(zhí)行（三）納稅籌劃的基本步驟29

相關(guān)鏈接：納稅籌劃的原則1.守法原則2.經(jīng)濟原則3.綜合原則4.適時調(diào)整原則5.避重就輕回避重稅負，選擇輕稅負；回避高稅率，選擇低稅率；回避高稅額，選擇低稅額。6.避遠就近盡量利用眼前能見效的，同時兼顧長遠利益。7.把握時效性即充分利用資金的時間價值。相關(guān)鏈接：納稅籌劃的原則1.30

相關(guān)鏈接：稅收籌劃的前提必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策必須熟悉最新的稅收情報必須具有較高的業(yè)務(wù)水平必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境必須熟悉企業(yè)相關(guān)鏈接：稅收籌劃的前提必31（四）稅收籌劃的基本技術(shù)（重點）1.盡量爭取免稅期最大化的“免稅技術(shù)”（TaxExemptionTechnique）。2.爭取減稅待遇和減稅最大化的“減稅技術(shù)”（TaxReductionTechnique）。3.利用稅率的差異適用低稅率的“稅率差異技術(shù)”（TaxRatesDifferenceTechnique）。4.使所得、財產(chǎn)在多個納稅人之間進行分割以減小計稅基數(shù)降低適用稅率的“分割技術(shù)”（SplittingTechnique）。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述（四）稅收籌劃的基本技術(shù)（重點）1.盡量爭取免稅期最大化的“325.使稅收扣除額、寬免額和沖抵額等最大化，縮小計稅基礎(chǔ)的“扣除技術(shù)”（DeductionsTechnique）。6.充分利用國外所得已納稅款、研發(fā)費及固定資產(chǎn)投資等抵免政策的“抵免稅技術(shù)”（TaxCreditTechnique）。7.盡量推遲申報和納稅期限的“延期納稅技術(shù)”（TaxDeferralTechnique）。8.利用國家的退稅規(guī)定爭取退稅待遇和使退稅額最大化的“退稅技術(shù)”（TaxRepaymentTechnique）。

5.使稅收扣除額、寬免額和沖抵額等最大化，縮小計稅基礎(chǔ)的“扣33理解：納稅籌劃的可能途徑1.稅法本身存在納稅籌劃的可能：稅收政策的引導(dǎo)性使稅收籌劃具有可能性；不同經(jīng)濟性質(zhì)的納稅人適用稅收政策的差異性不同行業(yè)的納稅人適用稅收政策的差異性；不同地區(qū)的納稅人適用稅收政策的差異性。理解：納稅籌劃的可能途徑1.稅法本身存在納稅籌劃的可能：稅342.稅制要素的差異性與稅收籌劃的可能性納稅人定義上的可變通性。稅基確定的伸縮性。稅率上的差別性。稅法規(guī)定的起征點和各種減免稅為稅收籌劃提供了可能。稅收優(yōu)惠為稅收籌劃提供了可能。課稅環(huán)節(jié)對稅款計征的影響。2.稅制要素的差異性與稅收籌劃的可能性353.稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性短期內(nèi)，政府征稅后由消費者和生產(chǎn)者分別負擔的部分取決于需求的價格彈性長期內(nèi)稅額中由消費者和生產(chǎn)者分別負擔的部分，取決于供給的價格彈性：3.稅收轉(zhuǎn)嫁功能與稅收籌劃的可能性36商品課稅有從量計征和從價計征兩種方法，不同的計征方法產(chǎn)生的稅收轉(zhuǎn)嫁情況不同。從價計征方式下，由于稅收是價格的函數(shù)，即商品的價格越高，所征稅款越多，對購買者可支配收入的影響也越大商品課稅有從量計征和從價計征兩種方法，不同的計征方法產(chǎn)生的稅37關(guān)注：企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題1.充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險。

2.了解主觀認定與客觀行為的差異。3.密切注視稅法的變動。4.稅收籌劃要有積極的態(tài)度。關(guān)注：企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題1.充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險。38理解稅收籌劃并不意味著你進行了籌劃稅收負擔就可以馬上減少很多。實際上可能僅僅是減少以小部分稅款。如果稅收籌劃減少的十分明顯，則可能已經(jīng)接近偷稅了。稅收籌劃的底線是：尊重法律，研究稅法不繳納冤枉稅不被稅務(wù)部門罰款。理解稅收籌劃并不意味著你進行了籌劃稅收負擔就可以馬上減少很多39個人見解及理由稅收籌劃與企業(yè)的其他財務(wù)管理決策相同，也是風(fēng)險與收益并存的。稅收負擔的減少并不一定等于資本總體收益的增加，有時一味追求稅款的減少反而會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。其真正的目的是在納稅約束的市場環(huán)境下，使企業(yè)稅后利潤最大化或是企業(yè)價值最大化。所以，在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，最優(yōu)的稅收籌劃方案并不一定是稅負最輕的方案。個人見解及理由稅收籌劃與企業(yè)的其他財務(wù)管理決策相同，也是風(fēng)險40本章總結(jié)稅務(wù)會計的任務(wù)主要有兩個方面：一方面是按照國家的稅法規(guī)定，正確核算所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，認真履行納稅義務(wù)，另一方面是在國家稅法允許的范圍內(nèi)努力節(jié)稅，尋求企業(yè)稅收利益。稅收籌劃具有合法性、籌劃性、綜合性、整體性、目的性、普遍性和時效性。稅收籌劃有8種基本籌劃技術(shù)。本章總結(jié)稅務(wù)會計的任務(wù)主要有兩個方面：一方面是按照國家的稅法41課后思考納稅人有那些基本權(quán)利和義務(wù)？納稅籌劃還要注意哪些問題？課后思考納稅人有那些基本權(quán)利42稅務(wù)會計與納稅籌劃適用（理財04會計04）韓曉晨稅務(wù)會計與納稅籌劃適用（理財04會計04）43本課程的教材和主要參考書蓋地編著，稅務(wù)會計與納稅籌劃（第二版），東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2006年8月蘇春林編著，納稅籌劃（第二版），北京大學(xué)出版社，2005年6月梁云風(fēng)，編著.稅務(wù)籌劃實務(wù)：納稅人節(jié)稅指南.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001年3月中國注冊會計師協(xié)會編著，稅法，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2007年5月本課程的教材和主要參考書蓋地編著，稅務(wù)會計與納稅籌劃（44學(xué)習(xí)本課程的先修課程成本會計財務(wù)會計管理會計稅法財務(wù)管理學(xué)習(xí)本課程的先修課程成本會計45本課程性質(zhì)稅法與會計準則對具體經(jīng)濟事項的處理存在差異，要求針對稅法進行納稅調(diào)整。學(xué)習(xí)稅務(wù)會計有很強的實踐性。稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策?？茖W(xué)地分析和總結(jié)稅收籌劃理論、方式方法、手段和技巧對納稅人是十分必要的。本課程性質(zhì)稅法與會計準則對具體經(jīng)濟事項的處理存在差異，要求針46本課程基本要求掌握常見稅種的會計處理掌握稅收籌劃的原理和基本方法熟悉各類型企業(yè)應(yīng)納稅種及計算方法了解各類型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠結(jié)合會計、審計等學(xué)科內(nèi)容掌握各類型企業(yè)稅收籌劃的具體操作方案本課程基本要求掌握常見稅種的會計處理47本課程體系第一章稅務(wù)會計和納稅籌劃概述第二章增值稅第三章消費稅第四章營業(yè)稅第五章關(guān)稅和出口退稅會計第六章所得稅第七章資源稅會計第八章土地增值稅會計第九章其他稅種會計第十章稅收籌劃的其他問題本課程體系第一章稅務(wù)會計和納第六章所得稅48第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述本章主要四個大問題（一）稅務(wù)會計（重點）（二）納稅籌劃（三）納稅籌劃的基本步驟（四）納稅籌劃的基本技術(shù)（重點）學(xué)習(xí)目的：掌握稅務(wù)會計的對象、構(gòu)成要素，理解稅務(wù)會計的方法；理解稅務(wù)會計的基本前提和一般原則和基本納稅籌劃技術(shù)。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述本章主要四個大問題學(xué)49（一）稅務(wù)會計（重點）1.稅務(wù)會計是財務(wù)會計為基礎(chǔ)，以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為依據(jù)，運用會計學(xué)的基本原理和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地對納稅主體稅款的形成、調(diào)整、計算和繳納，即納稅主體涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計。是一門介于稅收學(xué)和會計學(xué)之間的新興邊緣學(xué)科，是融稅收法律法規(guī)和會計學(xué)知識于一體的特殊的專業(yè)會計。

第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述（一）稅務(wù)會計（重點）1.稅務(wù)會計是財務(wù)會計為基礎(chǔ)，以國家現(xiàn)502.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系財務(wù)會計是稅務(wù)會計的前提和基礎(chǔ)，稅務(wù)會計是依據(jù)稅法規(guī)定對財務(wù)會計的合理加工和必要補充。不同之處：兩者核算范圍不同；目的不同；處理依據(jù)不同；適用的部分原則不同2.稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系513.稅務(wù)會計的目標與任務(wù)稅務(wù)會計具體目標：依法納稅（是稅務(wù)會計的首要目標）；提供會計信息，有助于稅務(wù)決策；有助于進行納稅籌劃。稅務(wù)會計的任務(wù)主要有兩個方面：一方面是按照國家的稅法規(guī)定，正確核算所發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，認真履行納稅義務(wù)，另一方面是在國家稅法允許的范圍內(nèi)努力節(jié)稅，尋求企業(yè)稅收利益。3.稅務(wù)會計的目標與任務(wù)524.稅務(wù)會計的對象是指稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)中凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項，即應(yīng)納稅款的形成、計算、繳納、退補和罰沒等經(jīng)濟活動的貨幣表現(xiàn)。主要包括以下幾個方面：計稅基礎(chǔ)和計稅依據(jù)（計稅依據(jù)有流轉(zhuǎn)額、收益額、所得額、財產(chǎn)額等）；稅款的計算與核算；稅款的繳納、退補與減免；稅收滯納金和罰款、罰金。4.稅務(wù)會計的對象535.稅務(wù)會計基本假設(shè)納稅主體假設(shè)：納稅主體是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，包括自然人和法人。

年度會計核算假設(shè)：各國稅制都建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。

納稅會計期間假設(shè)：按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間。

持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

貨幣時間價值假設(shè)5.稅務(wù)會計基本假設(shè)54（二）納稅籌劃稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。在納稅人的各項成本費用支出中，稅收是很重要的一部分，其數(shù)額多少直接影響納稅人的實際經(jīng)濟效益?？茖W(xué)地分析和總結(jié)稅收籌劃理論、方式方法、手段和技巧對納稅人是十分必要的。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述（二）納稅籌劃稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重55企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃股東財富最大增加營業(yè)收入降低經(jīng)營成本加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)控制經(jīng)營風(fēng)險會計系統(tǒng)財務(wù)管理稅務(wù)籌劃企業(yè)成功與稅務(wù)籌劃股東財富最大增加營業(yè)收入降低經(jīng)營成本加快資56認識稅務(wù)籌劃1.稅務(wù)籌劃的目標降低稅收負擔推遲納稅時間降低辦稅成本降低稅務(wù)風(fēng)險認識稅務(wù)籌劃1.稅務(wù)籌劃的目標57認識稅務(wù)籌劃2.稅務(wù)籌劃的三個意識超前意識：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢法律意識：稅務(wù)籌劃不能突破法律界線風(fēng)險意識：收益風(fēng)險平衡和全程、全員實施認識稅務(wù)籌劃2.稅務(wù)籌劃的三個意識58認識納稅籌劃3.評價稅務(wù)籌劃效果法律法規(guī)上可通實際操作上可行籌劃效果上可計只有更好，沒有最好！認識納稅籌劃3.評價稅務(wù)籌劃效果只有更好，59認識稅收籌劃4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅法的級次構(gòu)成稅法的分類稅制要素稅收管轄權(quán)問題稅收征管法法律責(zé)任

認識稅收籌劃4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識60稅法的級次構(gòu)成全國人大和人大常委會－－稅收法律全國人大和人大常委會授權(quán)立法－－條例國務(wù)院制定稅收行政法規(guī)國務(wù)院主管部門制定的部門規(guī)章以上具有全國效力。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅法的級次構(gòu)成全國人大和人大常委會－－稅收法律4.稅收籌劃基61稅法的分類稅法效力分類：普通法和基本法內(nèi)容分類：實體法和程序法征稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。歸屬分類：中央稅、地方稅和共享稅4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅法的分類稅法效力分類：普通法和基本法4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識62稅制要素納稅人課稅對象－－不同稅種的標志稅率：比例稅率定額稅率超額累進稅率超率累進稅率4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅制要素納稅人4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識63稅收管轄權(quán)問題屬地兼屬人原則征稅機關(guān)：稅務(wù)財政部海關(guān)稅法實施：對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅收管轄權(quán)問題屬地兼屬人原則4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識64稅收征管法稅務(wù)登記－開業(yè)登記變更登記注銷登記憑證和賬簿使用稅款繳納：納稅申報；稅款征收：延期納稅，稅收保全，強制征收行政復(fù)議和行政訴訟4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識稅收征管法稅務(wù)登記－4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識65法律責(zé)任違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識法律責(zé)任違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識66法律責(zé)任（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識法律責(zé)任（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦67法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款?！?.稅收籌劃基礎(chǔ)知識法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損68偷稅的法律責(zé)任界定：納稅人偽造、變造、隱匿、搜自銷毀賬薄、記賬憑證，或者在賬薄上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.稅收籌劃基礎(chǔ)知識偷稅的法律責(zé)任界定：納稅人偽造、變造、隱匿、搜自銷毀賬薄、記69

A.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；

B.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30％以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。A.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在701.熟練把握有關(guān)法律規(guī)定和法律的執(zhí)行2.了解納稅人的財務(wù)狀況和要求3.委托合同4.制定納稅籌劃計劃并實施5.控制納稅籌劃計劃的運行（三）納稅籌劃的基本步驟第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述1.熟練把握有關(guān)法律規(guī)定和法律的執(zhí)行（三）納稅籌劃的基本步驟71

相關(guān)鏈接：納稅籌劃的原則1.守法原則2.經(jīng)濟原則3.綜合原則4.適時調(diào)整原則5.避重就輕回避重稅負，選擇輕稅負；回避高稅率，選擇低稅率；回避高稅額，選擇低稅額。6.避遠就近盡量利用眼前能見效的，同時兼顧長遠利益。7.把握時效性即充分利用資金的時間價值。相關(guān)鏈接：納稅籌劃的原則1.72

相關(guān)鏈接：稅收籌劃的前提必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策必須熟悉最新的稅收情報必須具有較高的業(yè)務(wù)水平必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境必須熟悉企業(yè)相關(guān)鏈接：稅收籌劃的前提必73（四）稅收籌劃的基本技術(shù)（重點）1.盡量爭取免稅期最大化的“免稅技術(shù)”（TaxExemptionTechnique）。2.爭取減稅待遇和減稅最大化的“減稅技術(shù)”（TaxReductionTechnique）。3.利用稅率的差異適用低稅率的“稅率差異技術(shù)”（TaxRatesDifferenceTechnique）。4.使所得、財產(chǎn)在多個納稅人之間進行分割以減小計稅基數(shù)降低適用稅率的“分割技術(shù)”（SplittingTechnique）。第一章稅務(wù)會計與納稅籌劃概述（四）稅收籌劃的基本技術(shù)（重點）1.盡量爭取免稅期最大化的“745.使稅收扣除額、寬免額和沖抵額等最大化，縮小計稅基礎(chǔ)的“扣除技術(shù)”（DeductionsTechnique）。6.充分利用國外所得已納稅款、研發(fā)費及固定資產(chǎn)投資等抵免政策的“抵免稅技術(shù)”（TaxCreditTechnique）。7.盡量推遲申報和納稅期限的“延期納稅技術(shù)”（TaxDeferralTechnique）。8.利用國家的退稅規(guī)定爭取退稅待遇和使退稅額最大化的“退稅技術(shù)”（TaxR