財務監(jiān)督有關問題課件

財務監(jiān)督有關問題天職國際會計師事務所周學民財務監(jiān)督有關問題（一）監(jiān)事會的監(jiān)督核心

監(jiān)事會以財務監(jiān)督為核心，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，對企業(yè)的財務活動及企業(yè)負責人的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。通過列席企業(yè)有關會議、分析企業(yè)月度財務快報、查閱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關資料和訪談座談等多種方式，隨時了解、掌握和跟蹤企業(yè)重要經(jīng)營管理活動，對企業(yè)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況作出評估，對企業(yè)重大決策及其程序的合法性、合規(guī)性作出評判。一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（一）監(jiān)事會的監(jiān)督核心一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（二）監(jiān)事會的基本職責1、檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；2、檢查企業(yè)財務，查閱企業(yè)的財務會計資料及與企業(yè)經(jīng)營管理活動有關的其他資料，驗證企業(yè)財務會計報告的真實性、合法性；3、檢查企業(yè)的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)運營等情況；4、檢查企業(yè)負責人的經(jīng)營行為，并對其經(jīng)營管理業(yè)績進行評價，提出獎懲、任免建議。

一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（二）監(jiān)事會的基本職責一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（三）監(jiān)督檢查方法1、詢問。即詢問有關人員、聽取情況匯報等，以獲取必要的資料。2、查閱。即審閱檢查有關資料，以獲取必要的證明材料。3、核查。即通過盤點核對、函證等手段檢查核實有關情況，以獲取必要的證明資料。4、調(diào)查。即到有關單位和部門調(diào)查了解情況，以獲取必要的證明資料。5、參加會議。6、分析。

一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（三）監(jiān)督檢查方法一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（一）財務預警分析方法

1、財務預警含義

2、財務預警的方法定性方法：“四階段癥狀”分析法,專家調(diào)查法定量方法：單變量分析法,多變量分析法

3、財務預警的應用財務指標預警財務報表預警二、財務預警分析（一）財務預警分析方法二、財務預警分析六、財務報表預警分析

（二）判斷財務危機的主要指標資產(chǎn)負債率,該指標大幅上升流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債,降到150%以下存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨,大幅度下降應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售凈額/應收賬款平均余額,大幅度下降二、財務預警分析六、財務報表預警分析（二）判斷財務危機的主要指標二、財務四、財務預警機制（三）

（三）資產(chǎn)負債表預警穩(wěn)健型風險型危機型流動資產(chǎn)流動負債長期負債非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債非流動資產(chǎn)長期負債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)負債非流動資產(chǎn)未彌補虧損二、財務預警分析四、財務預警機制（三）流動資產(chǎn)流動負債長期負債非流動資產(chǎn)（一）財務分析的內(nèi)容

1、財務能力分析。包括償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析和發(fā)展能力分析。2、財務結(jié)構(gòu)分析。包括收入利潤結(jié)構(gòu)分析、成本費用結(jié)構(gòu)分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和資本結(jié)構(gòu)分析。3、財務預算分析。4、財務信用與風險分析。5、財務總體與趨勢分析。三、主要財務指標分析（一）財務分析的內(nèi)容三、主要財務指標分析（二）財務分析標準1、財務分析標準是財務分析過程中據(jù)以評價分析對象優(yōu)劣的基準。2、財務分析標準的種類：

⑴目標標準。即以單位確定的目標值作為評價標準。

⑵行業(yè)標準。即以行業(yè)有關指標的平均水平或選進水平作為評價的標準。

⑶歷史標準。即以單位有關財務指標的歷史最好水平作為評價標準。3、選擇分析評價標準時應注意相關指標的可比性，同時注意多標準綜合運用。

三、主要財務指標分析（二）財務分析標準三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法1、比較分析法。通過將分析項目或分析指標的對比，確定差異，以此分析判斷企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況的方法。包括：

⑴絕對數(shù)比較分析。將報表項目與比較對象進行對比的方法。絕對數(shù)比較分析常通過編制比較財務報表進行。

⑵絕對數(shù)增減變動分析。計算比較對象各項目之間的增減變動金額進行分析。

⑶百分比增減變動分析。計算項目增減變動百分比進行分析。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法

2、比率分析法。是指利用指標間的相互關系，通過計算有關比率來分析、評價企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況的方法。

⑴相關比率分析。根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系關系，將性質(zhì)不同但又相關的指標加以對比，求出比率，以分析評價企業(yè)財務狀況的方法。

⑵構(gòu)成比率分析。計算某項指標各個組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，以分析評價企業(yè)財務狀況的方法。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法

3、趨勢分析法。根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務報表，計算每一期項目對基期同一項目的趨勢百分比，或計算趨勢比率及指標，以分析評價企業(yè)財務狀況及其變動趨勢的方法。

4、因素分析法。通過順序變換各個因素，分別計算各個因素的變動對總的經(jīng)濟指標的影響程度的分析方法。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法5、杜邦分析法。是利用各個主要財務比率指標間的內(nèi)在聯(lián)系，來綜合分析企業(yè)財務狀況的方法。該方法由美國杜邦公司最先采用，故稱杜邦分析法。杜邦分析法的主要指標關系凈利潤凈利潤資產(chǎn)總額⑴權(quán)益報酬率=

=×所有者權(quán)益資產(chǎn)總額所有者權(quán)益=總資產(chǎn)報酬率×權(quán)益乘數(shù)三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法凈利潤銷售收入⑵總資產(chǎn)報酬率=×銷售收入資產(chǎn)總額=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)總額1⑶權(quán)益乘數(shù)==所有者權(quán)益1-資產(chǎn)負債率

⑷權(quán)益報酬率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。權(quán)益報酬率（凈資產(chǎn)收益率）由上述三個主要因素決定。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析杜邦分析圖

三、主要財務指標分析總資產(chǎn)報酬率16.11%權(quán)益乘數(shù)1.495銷售凈利率5.48%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.94稅后凈利潤302205營業(yè)收入5515500資產(chǎn)總額1875885所有者權(quán)益1254735權(quán)益報酬率24.09%營業(yè)收入5515500營業(yè)成本總額5213295流動資產(chǎn)342135長期資產(chǎn)1533750銷售成本4615500期間成本514950稅金314295其他支出-231450貨幣資金100950交易性金融資產(chǎn)22500應收及預付款28500存貨182910其他流動資產(chǎn)7275長期投資78300固定資產(chǎn)1334850無形資產(chǎn)100500遞延及其他資產(chǎn)20100杜邦分析圖三、主要財務指標分析總資產(chǎn)報酬率16.11%權(quán)益乘（四）企業(yè)盈利能力指標分析

1、銷售（營業(yè)）毛利率。銷售（營業(yè)）毛利率是銷售（營業(yè)）毛利額與銷售（營業(yè)）凈收入之間的比率。其計算公式如下：銷售（營業(yè)）毛利率=銷售（營業(yè)）毛利額/銷售（營業(yè)）凈收入×100%

2、凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）。是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的能力。也稱權(quán)益凈利率，最具綜合性與代表性，反映企業(yè)資本運營的綜合效益。凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）×100%

凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本的收益能力越強，資產(chǎn)運營效益越好，對出資人和債權(quán)人的保證程度越高。三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析

3、總資產(chǎn)報酬率。是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重要指標，表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映企業(yè)的獲利能力與投入產(chǎn)出的狀況?？傎Y產(chǎn)報酬率=[稅后凈利潤額/平均資產(chǎn)總額]×100%總資產(chǎn)報酬率越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出的水平越好，資產(chǎn)運營越有效。

4、資本金利潤率。資本金利潤率是利潤總額與資本金總額的比值。資本金利潤率=[利潤總額/資本金總額]×100%

5、營業(yè)利潤率。營業(yè)利潤率是指營業(yè)利潤與全部業(yè)務收入比率。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務盈利能力和獲利水平。營業(yè)利潤率=[營業(yè)利潤/營業(yè)收入]×100%

三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析

6、成本費用利潤率。反映企業(yè)獲取利潤所付出的代價。成本費用利潤率=（利潤總額/成本費用總額）×100%

7、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)。反映一定時期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同凈利潤的關系。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤）×100%

8、市盈率。市盈率是指普通股每股收益與普通股每股市價的比值。市盈率=（普通股每股市價/每股收益）

在進行盈利能力分析時應注意特殊項目及會計政策與方法對盈利能力分析的影響

三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析

1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和資產(chǎn)利用效率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=[營業(yè)收入凈額/資產(chǎn)平均余額]總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)越快，資產(chǎn)利用效率越高。

2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。反映企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=[營業(yè)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額]流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)越快，利用越好，盈利能力越強。三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析

3、存貨周轉(zhuǎn)率。反映企業(yè)資產(chǎn)運營能力和資產(chǎn)質(zhì)量水平，揭示存貨管理中存在的問題。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=[（平均存貨/銷售成本）]×365（天）存貨周轉(zhuǎn)率越大，表明周轉(zhuǎn)越快，盈利能力越強。

4、應收賬款周轉(zhuǎn)率。反映應收賬款的流動速度，是對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補充說明。應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應收賬款總額應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=[（平均應收賬款/銷售收入凈額）]×365（天）

5、不良資產(chǎn)比率。反映企業(yè)資產(chǎn)管理和運營情況。一般從資產(chǎn)損失、資金掛賬、不良投資及賬款、積壓物資等方面反映資產(chǎn)質(zhì)量，揭示企業(yè)在資產(chǎn)管理和使用方面存在的問題。不良資產(chǎn)比率=（年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額）×100%三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析

1、資產(chǎn)負債率。也稱債務比率或負債比率，反映企業(yè)的負債水平，衡量風險程度。資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）×100%資產(chǎn)負債率指標不能簡單評價，沒有絕對標準。國際公認的較佳狀態(tài)是60%。

2、負債與股東權(quán)益比率。指企業(yè)的負債與所有者權(quán)益的比值。負債總額與股東權(quán)益比率=負債總額/股東權(quán)益總額×100%一般認為負債與權(quán)益的比率維持在1：1的水平較為合適。

3、長期負債對資本化的比率。指長期負債對資本化凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益加上長期負債）的比值。長期負債對資本化比率=[長期負債/（股東權(quán)益+長期負債）]×100%

三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析

4、債務與有形凈值比率。是指負債與所有者權(quán)益扣減無形資產(chǎn)的差額的比值。債務與有形凈值比率=[負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)）]×100%

5、利息保障倍數(shù)。反映企業(yè)償付債務利息的能力。利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出（含資本化利息）

6、流動比率。反映流動資產(chǎn)與流動負債的比較關系。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債國際上認為流動比率以2：1較為合適，我國一般不能低于1.5。

7、速動比率。反映速動資產(chǎn)與流動負債的對比關系。速動比率=[（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債]一般認為速動比率以1：1較為合適,我國一般不能低于0.9三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析

8、現(xiàn)金流動負債比率。反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與流動負債的對比關系。現(xiàn)金流動負債比率=（年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/年末流動負債）×100%現(xiàn)金流動負責比率越大，表明企業(yè)的債務風險小。但該指標并非越大越好。

9、營業(yè)現(xiàn)金流量與債務比。指經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與債務總額的比值。營業(yè)現(xiàn)金流量與債務總額比=營業(yè)現(xiàn)金凈流量/債務總額

在進行償債能力分析時應注意特殊項目、現(xiàn)金流量及稅收因素對償債能力分析的影響。三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析

1、銷售增長率。反映企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力，揭示業(yè)務拓展趨勢。銷售增長率=[本年銷售（營業(yè)）增長額/上年銷售（營業(yè)）額]×100%

2、三年銷售平均增長率。三年銷售平均增長率=［（當年銷售收入凈額/三年前銷售收入凈額）^3-1］×100%

3、資本積累率。反映企業(yè)資本保全和增長性，揭示企業(yè)的發(fā)展?jié)摿ΑＹY本積累率=（本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益）×100%三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析

4、三年資本平均增長率。三年資本平均增長率=［（年末所有者權(quán)益總額/三年前年末所有者權(quán)益總額）^3-1］×100%

5、總資產(chǎn)增長率?？傎Y產(chǎn)增長率=[本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額]×100%

6、三年平均資產(chǎn)增長率。三年平均資產(chǎn)增長率=［（年末資產(chǎn)總額/三年前年末資產(chǎn)總額）^3-1］×100%

7、固定資產(chǎn)成新率。固定資產(chǎn)成新率=[平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值]×100%三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析三、主要財務指標分析

四、內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制是：是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。其目標表現(xiàn)為：--合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；--合理保證資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整；--提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）我國發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范中的定義：四、內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制是：是由企業(yè)董事會、監(jiān)四、內(nèi)部控制評價

--三目標、五要素四、內(nèi)部控制評價

--三目標、五要素（二）內(nèi)控體系應用層面的構(gòu)成：歷史文檔內(nèi)控體系構(gòu)成（二）內(nèi)控體系應用層面的構(gòu)成：歷史文檔內(nèi)控體系四、內(nèi)部控制評價對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，應當至少涉及下列內(nèi)容：（1）被評價單位內(nèi)部控制是否在風險評估的基礎上涵蓋了企業(yè)層面的風險和所有重要的業(yè)務流程層面的風險。（2）被評價單位內(nèi)部控制設計的方法是否適當，內(nèi)部控制建設的時間進度安排是否科學、階段性工作要求是否合理。

（三）內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)容：四、內(nèi)部控制評價對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行四、內(nèi)部控制評價對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，應當至少涉及下列內(nèi)容：（3）被評價單位內(nèi)部控制設計和運行的組織是否有效，人員配備、職責分工和授權(quán)是否合理。（4）被評價單位是否開展內(nèi)部控制自查并上報有關自查報告。（三）內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)容：四、內(nèi)部控制評價對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行四、內(nèi)部控制評價

對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，應當至少涉及下列內(nèi)容：（5）被評價單位是否建立有利于促進內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。（6）被評價單位在評價期間是否出現(xiàn)過重大風險事故等。

（三）內(nèi)部控制評價的基本內(nèi)容：四、內(nèi)部控制評價對被評價單位內(nèi)部控制的有效性進行（一）企業(yè)常見舞弊方法分析1、挪用公司資產(chǎn)、擠占公司財物，虛報冒領；2、賬外經(jīng)營，截留收入，設置“小金庫”；3、不按規(guī)定標準確認收入； 4、虛擬資產(chǎn)掛帳，虛盈實虧；5、期間費用資本化，調(diào)節(jié)利潤；6、股權(quán)投資不按規(guī)定處理；7、利用存貨和應收帳款調(diào)節(jié)成本、收入與利潤；五、財務報表問題分析（一）企業(yè)常見舞弊方法分析五、財務報表問題分析（一）企業(yè)常見舞弊方法分析8、利用其他應收應付款帳戶調(diào)節(jié)成本、利潤；9、利用資產(chǎn)重組調(diào)節(jié)利潤或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；10、利用關聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤或轉(zhuǎn)移收支；11、利用資產(chǎn)評估調(diào)整資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；12、利用計提準備調(diào)節(jié)資產(chǎn)價值和利潤；13、利用轉(zhuǎn)帳調(diào)整事項弄虛作假；14、利用政府部門的違規(guī)批復粉飾報表等。五、財務報表問題分析（一）企業(yè)常見舞弊方法分析五、財務報表問題分析（二）財務報表舞弊問題審閱方法分析1、編制比較會計報表進行增減變動分析，判斷增減變動是否正常。2、將報表項目期未數(shù)與期初數(shù)雙比分析判斷增減變動是否正常。3、計算有關指標，包括結(jié)構(gòu)比率及其他相關比率指標，分析判斷有關指標是否正常合理。4、分析報表項目有關數(shù)據(jù)，結(jié)合對企業(yè)相關資料的了解，分析判斷數(shù)據(jù)是否在相關范圍內(nèi)變動。五、財務報表問題分析（二）財務報表舞弊問題審閱方法分析五、財務報表問題分析（二）財務報表舞弊問題審閱方法分析

5、將有關數(shù)據(jù)、指標與不同時期、同行業(yè)其他相關企業(yè)的數(shù)據(jù)進行對比，分析判斷報表數(shù)據(jù)是否真實，趨勢是否合理。6、審閱已審會計報表附注，判斷報表項目有無異常。7、核對報表間的勾稽關系。8、運用平衡分析的原理，分析判斷報表是否真實。五、財務報表問題分析（二）財務報表舞弊問題審閱方法分析五、財務報表問題分析謝謝大家！謝謝大家！財務監(jiān)督有關問題天職國際會計師事務所周學民財務監(jiān)督有關問題（一）監(jiān)事會的監(jiān)督核心

監(jiān)事會以財務監(jiān)督為核心，根據(jù)有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，對企業(yè)的財務活動及企業(yè)負責人的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯。通過列席企業(yè)有關會議、分析企業(yè)月度財務快報、查閱企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關資料和訪談座談等多種方式，隨時了解、掌握和跟蹤企業(yè)重要經(jīng)營管理活動，對企業(yè)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況作出評估，對企業(yè)重大決策及其程序的合法性、合規(guī)性作出評判。一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（一）監(jiān)事會的監(jiān)督核心一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（二）監(jiān)事會的基本職責1、檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；2、檢查企業(yè)財務，查閱企業(yè)的財務會計資料及與企業(yè)經(jīng)營管理活動有關的其他資料，驗證企業(yè)財務會計報告的真實性、合法性；3、檢查企業(yè)的經(jīng)營效益、利潤分配、國有資產(chǎn)保值增值、資產(chǎn)運營等情況；4、檢查企業(yè)負責人的經(jīng)營行為，并對其經(jīng)營管理業(yè)績進行評價，提出獎懲、任免建議。

一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（二）監(jiān)事會的基本職責一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（三）監(jiān)督檢查方法1、詢問。即詢問有關人員、聽取情況匯報等，以獲取必要的資料。2、查閱。即審閱檢查有關資料，以獲取必要的證明材料。3、核查。即通過盤點核對、函證等手段檢查核實有關情況，以獲取必要的證明資料。4、調(diào)查。即到有關單位和部門調(diào)查了解情況，以獲取必要的證明資料。5、參加會議。6、分析。

一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（三）監(jiān)督檢查方法一、監(jiān)事會的監(jiān)督職責（一）財務預警分析方法

1、財務預警含義

2、財務預警的方法定性方法：“四階段癥狀”分析法,專家調(diào)查法定量方法：單變量分析法,多變量分析法

3、財務預警的應用財務指標預警財務報表預警二、財務預警分析（一）財務預警分析方法二、財務預警分析六、財務報表預警分析

（二）判斷財務危機的主要指標資產(chǎn)負債率,該指標大幅上升流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債,降到150%以下存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨,大幅度下降應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售凈額/應收賬款平均余額,大幅度下降二、財務預警分析六、財務報表預警分析（二）判斷財務危機的主要指標二、財務四、財務預警機制（三）

（三）資產(chǎn)負債表預警穩(wěn)健型風險型危機型流動資產(chǎn)流動負債長期負債非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債非流動資產(chǎn)長期負債所有者權(quán)益流動資產(chǎn)負債非流動資產(chǎn)未彌補虧損二、財務預警分析四、財務預警機制（三）流動資產(chǎn)流動負債長期負債非流動資產(chǎn)（一）財務分析的內(nèi)容

1、財務能力分析。包括償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析和發(fā)展能力分析。2、財務結(jié)構(gòu)分析。包括收入利潤結(jié)構(gòu)分析、成本費用結(jié)構(gòu)分析、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析和資本結(jié)構(gòu)分析。3、財務預算分析。4、財務信用與風險分析。5、財務總體與趨勢分析。三、主要財務指標分析（一）財務分析的內(nèi)容三、主要財務指標分析（二）財務分析標準1、財務分析標準是財務分析過程中據(jù)以評價分析對象優(yōu)劣的基準。2、財務分析標準的種類：

⑴目標標準。即以單位確定的目標值作為評價標準。

⑵行業(yè)標準。即以行業(yè)有關指標的平均水平或選進水平作為評價的標準。

⑶歷史標準。即以單位有關財務指標的歷史最好水平作為評價標準。3、選擇分析評價標準時應注意相關指標的可比性，同時注意多標準綜合運用。

三、主要財務指標分析（二）財務分析標準三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法1、比較分析法。通過將分析項目或分析指標的對比，確定差異，以此分析判斷企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況的方法。包括：

⑴絕對數(shù)比較分析。將報表項目與比較對象進行對比的方法。絕對數(shù)比較分析常通過編制比較財務報表進行。

⑵絕對數(shù)增減變動分析。計算比較對象各項目之間的增減變動金額進行分析。

⑶百分比增減變動分析。計算項目增減變動百分比進行分析。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法

2、比率分析法。是指利用指標間的相互關系，通過計算有關比率來分析、評價企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況的方法。

⑴相關比率分析。根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系關系，將性質(zhì)不同但又相關的指標加以對比，求出比率，以分析評價企業(yè)財務狀況的方法。

⑵構(gòu)成比率分析。計算某項指標各個組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化，以分析評價企業(yè)財務狀況的方法。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法

3、趨勢分析法。根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務報表，計算每一期項目對基期同一項目的趨勢百分比，或計算趨勢比率及指標，以分析評價企業(yè)財務狀況及其變動趨勢的方法。

4、因素分析法。通過順序變換各個因素，分別計算各個因素的變動對總的經(jīng)濟指標的影響程度的分析方法。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法5、杜邦分析法。是利用各個主要財務比率指標間的內(nèi)在聯(lián)系，來綜合分析企業(yè)財務狀況的方法。該方法由美國杜邦公司最先采用，故稱杜邦分析法。杜邦分析法的主要指標關系凈利潤凈利潤資產(chǎn)總額⑴權(quán)益報酬率=

=×所有者權(quán)益資產(chǎn)總額所有者權(quán)益=總資產(chǎn)報酬率×權(quán)益乘數(shù)三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法凈利潤銷售收入⑵總資產(chǎn)報酬率=×銷售收入資產(chǎn)總額=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)總額1⑶權(quán)益乘數(shù)==所有者權(quán)益1-資產(chǎn)負債率

⑷權(quán)益報酬率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。權(quán)益報酬率（凈資產(chǎn)收益率）由上述三個主要因素決定。三、主要財務指標分析（三）財務分析的基本方法三、主要財務指標分析杜邦分析圖

三、主要財務指標分析總資產(chǎn)報酬率16.11%權(quán)益乘數(shù)1.495銷售凈利率5.48%

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2.94稅后凈利潤302205營業(yè)收入5515500資產(chǎn)總額1875885所有者權(quán)益1254735權(quán)益報酬率24.09%營業(yè)收入5515500營業(yè)成本總額5213295流動資產(chǎn)342135長期資產(chǎn)1533750銷售成本4615500期間成本514950稅金314295其他支出-231450貨幣資金100950交易性金融資產(chǎn)22500應收及預付款28500存貨182910其他流動資產(chǎn)7275長期投資78300固定資產(chǎn)1334850無形資產(chǎn)100500遞延及其他資產(chǎn)20100杜邦分析圖三、主要財務指標分析總資產(chǎn)報酬率16.11%權(quán)益乘（四）企業(yè)盈利能力指標分析

1、銷售（營業(yè)）毛利率。銷售（營業(yè)）毛利率是銷售（營業(yè)）毛利額與銷售（營業(yè)）凈收入之間的比率。其計算公式如下：銷售（營業(yè)）毛利率=銷售（營業(yè)）毛利額/銷售（營業(yè)）凈收入×100%

2、凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）。是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的能力。也稱權(quán)益凈利率，最具綜合性與代表性，反映企業(yè)資本運營的綜合效益。凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤/平均凈資產(chǎn)）×100%

凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)自有資本的收益能力越強，資產(chǎn)運營效益越好，對出資人和債權(quán)人的保證程度越高。三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析

3、總資產(chǎn)報酬率。是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重要指標，表示企業(yè)全部資產(chǎn)獲取收益的水平，全面反映企業(yè)的獲利能力與投入產(chǎn)出的狀況?？傎Y產(chǎn)報酬率=[稅后凈利潤額/平均資產(chǎn)總額]×100%總資產(chǎn)報酬率越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出的水平越好，資產(chǎn)運營越有效。

4、資本金利潤率。資本金利潤率是利潤總額與資本金總額的比值。資本金利潤率=[利潤總額/資本金總額]×100%

5、營業(yè)利潤率。營業(yè)利潤率是指營業(yè)利潤與全部業(yè)務收入比率。反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務盈利能力和獲利水平。營業(yè)利潤率=[營業(yè)利潤/營業(yè)收入]×100%

三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析

6、成本費用利潤率。反映企業(yè)獲取利潤所付出的代價。成本費用利潤率=（利潤總額/成本費用總額）×100%

7、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)。反映一定時期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同凈利潤的關系。盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤）×100%

8、市盈率。市盈率是指普通股每股收益與普通股每股市價的比值。市盈率=（普通股每股市價/每股收益）

在進行盈利能力分析時應注意特殊項目及會計政策與方法對盈利能力分析的影響

三、主要財務指標分析（四）企業(yè)盈利能力指標分析三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析

1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和資產(chǎn)利用效率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=[營業(yè)收入凈額/資產(chǎn)平均余額]總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)越快，資產(chǎn)利用效率越高。

2、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。反映企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=[營業(yè)收入凈額/平均流動資產(chǎn)總額]流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)越快，利用越好，盈利能力越強。三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析

3、存貨周轉(zhuǎn)率。反映企業(yè)資產(chǎn)運營能力和資產(chǎn)質(zhì)量水平，揭示存貨管理中存在的問題。存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=[（平均存貨/銷售成本）]×365（天）存貨周轉(zhuǎn)率越大，表明周轉(zhuǎn)越快，盈利能力越強。

4、應收賬款周轉(zhuǎn)率。反映應收賬款的流動速度，是對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補充說明。應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應收賬款總額應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=[（平均應收賬款/銷售收入凈額）]×365（天）

5、不良資產(chǎn)比率。反映企業(yè)資產(chǎn)管理和運營情況。一般從資產(chǎn)損失、資金掛賬、不良投資及賬款、積壓物資等方面反映資產(chǎn)質(zhì)量，揭示企業(yè)在資產(chǎn)管理和使用方面存在的問題。不良資產(chǎn)比率=（年末不良資產(chǎn)總額/年末資產(chǎn)總額）×100%三、主要財務指標分析（五）企業(yè)運營能力指標分析三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析

1、資產(chǎn)負債率。也稱債務比率或負債比率，反映企業(yè)的負債水平，衡量風險程度。資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）×100%資產(chǎn)負債率指標不能簡單評價，沒有絕對標準。國際公認的較佳狀態(tài)是60%。

2、負債與股東權(quán)益比率。指企業(yè)的負債與所有者權(quán)益的比值。負債總額與股東權(quán)益比率=負債總額/股東權(quán)益總額×100%一般認為負債與權(quán)益的比率維持在1：1的水平較為合適。

3、長期負債對資本化的比率。指長期負債對資本化凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益加上長期負債）的比值。長期負債對資本化比率=[長期負債/（股東權(quán)益+長期負債）]×100%

三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析

4、債務與有形凈值比率。是指負債與所有者權(quán)益扣減無形資產(chǎn)的差額的比值。債務與有形凈值比率=[負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)）]×100%

5、利息保障倍數(shù)。反映企業(yè)償付債務利息的能力。利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出（含資本化利息）

6、流動比率。反映流動資產(chǎn)與流動負債的比較關系。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債國際上認為流動比率以2：1較為合適，我國一般不能低于1.5。

7、速動比率。反映速動資產(chǎn)與流動負債的對比關系。速動比率=[（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債]一般認為速動比率以1：1較為合適,我國一般不能低于0.9三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析

8、現(xiàn)金流動負債比率。反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與流動負債的對比關系?，F(xiàn)金流動負債比率=（年經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/年末流動負債）×100%現(xiàn)金流動負責比率越大，表明企業(yè)的債務風險小。但該指標并非越大越好。

9、營業(yè)現(xiàn)金流量與債務比。指經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與債務總額的比值。營業(yè)現(xiàn)金流量與債務總額比=營業(yè)現(xiàn)金凈流量/債務總額

在進行償債能力分析時應注意特殊項目、現(xiàn)金流量及稅收因素對償債能力分析的影響。三、主要財務指標分析（六）償債能力指標分析三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析

1、銷售增長率。反映企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力，揭示業(yè)務拓展趨勢。銷售增長率=[本年銷售（營業(yè)）增長額/上年銷售（營業(yè)）額]×100%

2、三年銷售平均增長率。三年銷售平均增長率=［（當年銷售收入凈額/三年前銷售收入凈額）^3-1］×100%

3、資本積累率。反映企業(yè)資本保全和增長性，揭示企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。資本積累率=（本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益）×100%三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析

4、三年資本平均增長率。三年資本平均增長率=［（年末所有者權(quán)益總額/三年前年末所有者權(quán)益總額）^3-1］×100%

5、總資產(chǎn)增長率?？傎Y產(chǎn)增長率=[本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額]×100%

6、三年平均資產(chǎn)增長率。三年平均資產(chǎn)增長率=［（年末資產(chǎn)總額/三年前年末資產(chǎn)總額）^3-1］×100%

7、固定資產(chǎn)成新率。固定資產(chǎn)成新率=[平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值]×100%三、主要財務指標分析（七）發(fā)展能力指標分析三、