資產清查核實管理課件

2016房管局財務人員培訓一

行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法龔鋒TelQ:24506521

2016年3月19日2016房管局財務人員培訓一

行政事業(yè)單位資產清查核實管理1資產清查核實管理課件2《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》2014年12月31日，國務院正式公布，標志著中國將正式啟動政府財政報告制度改革權責發(fā)生制政府綜合財務報告通常也稱為政府綜合財務報告，是指反映各級政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性的報告。報告主要包括政府資產負債表、收入費用表等財務報表和報表附注，以及以此為基礎進行的綜合分析等?！稒嘭煱l(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》2014年12月33《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》

權責發(fā)生制原則亦稱應計基礎、應計制原則：以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。是指以實質收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的責任權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務。。而不是以現(xiàn)金的收入與支付來確認收入費用。按照權責發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》權責發(fā)生制原則亦4《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cashbasis/Accountingonthecashbasis/Cashbasisofaccounting)又稱現(xiàn)金制或實收實付制是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質上是否發(fā)生?！稒嘭煱l(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cas5《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》主要任務：建立健全政府會計核算體系；建立健全政府財務報告體系；建立健全政府財務報告審計和公開機制；建立健全政府財務報告分析應用體系。具體內容是：建立政府會計準則體系和政府財務報告制度框架體系；編報政府部門財務報告；編報政府綜合財務報告。《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》主要任務：建立健全6《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》實施步驟：1.2014年-2015年，清查核實政府資產負債信息，為編制政府綜合財務報告奠定制度、信息和技術基礎；2.2016年-2017年，在前期準備基礎上，開展政府綜合財務報告編制試點；3.2018年-2020年，在試點工作基礎上，全面開展政府綜合財務報告編制工作，制定發(fā)布政府財務報告審計制度、公開制度等《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》實施步驟：7資產清查核實管理課件8資產清查核實管理課件9關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作的通知2016年1月20日，財資[2016]2號資產清查的具體實施，按照《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》（附件1）和財政部有關要求進行。關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作的通知210《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》1.本次資產清查以2015年12月31日為清查基準日2.清查范圍：1）2015年12月31日以前經(jīng)機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政事業(yè)單位財務和會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體；2）執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關系的社會團體等單位3.工作原則：“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求、分級實施”《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》1.本次資112016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》4.四大目標全面摸清家底對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，促進資產管理與預算管理有機結合奠定基礎。完善監(jiān)管系統(tǒng)通過清查建立全國行政事業(yè)單位資產管理基礎數(shù)據(jù)庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產管理和預算管理提供數(shù)據(jù)支撐。實現(xiàn)兩個結合

建立資產管理與預算管理，資產管理與財務管理相結合的工作機制，為編制年度預算、加強資產收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。完善管理制度根據(jù)資產清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結經(jīng)驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產管理制度。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》全面摸清家底122016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法1）地方財政部門按行政隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查核實工作。2）資產清查數(shù)據(jù)應與同年度資產報告數(shù)據(jù)、財務會計決算數(shù)據(jù)進行核對。3）經(jīng)過清查核實后的資產，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關信息錄入信息系統(tǒng)。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法132016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法4）針對資產清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構進行專項審計或復核。5）各部門（單位）、各地方應在此次資產清查工作的基礎上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產基礎數(shù)據(jù)庫，對資產變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產的動態(tài)管理，并建立和完善資產與預算有效結合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法142016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法6）資產清查工作結束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）和實際情況，對資產清查結果逐步予以核實批復。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法152016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》6.工作步驟：1）準備階段（2016年1月）2）實施階段（2016年2月－9月）。各省（區(qū)、市）于2016年9月30日前將本地區(qū)資產清查報表匯總報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、全省（區(qū)、市）資產清查匯總報表、資產清查工作報告等；電子材料除紙質材料的電子版外，還應當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產清查明細表、資產清查報表和資產清查匯總表。3）總結階段（2016年10月）。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》6.工作步驟16資產清查核實管理課件17行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法1.總則（1-6）2.管理職責（7-12）3.資產清查的程序、內容（13-16）4.資產盤盈（17-25）5.資產損失（26-33）6.資金掛賬（34-35）7.資產核實的程序、管理權限和申報內容（36-43）8.賬務處理（44-46）9.監(jiān)督和管理（47-58）10.附則（59-63）基本內容行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法1.總則（1-6）基本內容18一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產清查”2.應當進行資產清查的六種情形指各級政府及其財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務清理、財產清查，依法認定各項資產損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產占有使用狀況的工作。（一）根據(jù)國家專項工作要求或者本級政府及其財政部門實際工作需要，被納入資產清查范圍的。（二）進行重大改革或者改制的。（三）遭受重大自然災害等不可抗力造成資產嚴重損失的。（四）會計信息嚴重失真或者國有資產出現(xiàn)重大流失的。（五）會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產核實方法發(fā)生重要——為了加強行政事業(yè)單位國有資產管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產清查核實工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產及財務狀況，保障行政事業(yè)單位國有資產的安全完整。一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產清查”19一、總則第三條：什么叫“資產核實”指財政部門和主管部門根據(jù)國家資產清查核實政策和有關財務、會計制度，對行政事業(yè)單位資產清查工作中認定的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等進行認定批復，并對資產總額進行確認的工作。第四條：適用范圍執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財務、會計制度的各級各類行政事業(yè)單位和社會團體的清查核實適用本辦法。第五條：清查核實的原則和內容原則：統(tǒng)一政策、分級管理；內容：在規(guī)定權限內對資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項進行處理一、總則第三條：什么叫“資產核實”指財政部門和主管部門根據(jù)20一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)”一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)”21二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第八條：地方各級財政部門主要職責（略）第九條：主管部門的主要職責（一）負責審批或者提出本部門所屬行政事業(yè)單位的資產清查立項申請。（二）負責指導本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產清查實施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產清查工作進行監(jiān)督檢查。（三）按照規(guī)定權限審核或者審批本部門行政事業(yè)單位資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項。（四）負責審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產清查結果，并向同級財政部門報送資產清查報告。（五）根據(jù)有關部門出具的資產核實批復文件，指導和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位調整信息系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)并進行賬務處理。二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第九條：主管部門的22二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：（一）向主管部門提出資產清查立項申請。（二）負責制定本單位資產清查實施方案，具體組織開展資產清查工作，并向主管部門報送資產清查結果。（三）根據(jù)有關部門出具的資產核實批復文件，調整信息系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)，進行賬務處理，并報主管部門備案。（四）負責辦理相關資產管理手續(xù)。二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：23三、資產清查的程序、內容第十三條：清查程序1.由各級政府及其財政部門組織開展的資產清查工作。2.由各主管部門組織開展的資產清查工作。3.由行政事業(yè)單位組織開展的資產清查工作。三、資產清查的程序、內容第十三條：清查程序1.由各級政府24三、資產清查的程序、內容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位可以委托社會中介機構對資產清查結果進行專項審計。財政部門或者主管部門認為必要時，可以直接委托社會中介機構對資產清查結果進行專項審計或復核。資產清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔三、資產清查的程序、內容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位25三、資產清查的程序、內容第十五條：資產清查的內容單位基本情況清理指對應當納入資產清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機構及人員狀況等基本情況進行全面清理。

賬務清理

指對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務情況進行全面核對和清理財產清查指對行政事業(yè)單位的各項資產進行全面的清理、核對和查實完善制度

指針對資產清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全資產管理制度。三、資產清查的程序、內容第十五條：資產清查的內容單位基本情況26三、資產清查的程序、內容第十六條：資產清查報告的內容——（一）工作報告。主要反映本單位的資產清查工作基本情況和結果，應當包括本單位資產清查的基準日、范圍、內容、結果，基準日資產及財務狀況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施和實施計劃。（二）清查報表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報的資產清查報表及相關紙質報表。（三）專項審計報告。社會中介機構對行政事業(yè)單位資產清查結果出具的經(jīng)注冊會計師簽字的專項審計報告。（四）證明材料。清查出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等的相關憑證資料和具有法律效力的證明材料。（五）其他需要提供的備查材料。三、資產清查的程序、內容第十六條：資產清查報告的內容——27四、資產盤盈17-25條資產盤盈是指行政事業(yè)單位在資產清查基準日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產盤盈、無形資產盤盈、往來款項盤盈等。四、資產盤盈17-25條28四、資產盤盈特別關注：固定資產盤盈的處理方式22條第三款“清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整?！彼?、資產盤盈特別關注：固定資產盤盈的處理方式29五、資產損失第二十六條：“資產損失”的內容——貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產損失、無形資產損失第二十七條：“資產損失”認定的前提——“取得合法證據(jù)”五、資產損失第二十六條：“資產損失”的內容——貨幣資金損失、30五、資產損失第二十八條：貨幣資金損失認定材料——現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案材料五、資產損失第二十八條：貨幣資金損失31五、資產損失第二十九條：壞賬損失認定條件——1、因債務人被宣告破產、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等導致無法收回的應收款項，應當根據(jù)法院的破產公告、破產清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關文件等進行認定；認定條件——2、債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后認定為損失五、資產損失第二十九條：壞賬損失32五、資產損失第二十九條：壞賬損失認定條件——3、因不可抗力因素（自然災害、意外事故）無法收回的應收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。認定條件——4、涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認定為損失。五、資產損失第二十九條：壞賬損失33五、資產損失第二十九條：壞賬損失認定條件——5、逾期3年的應收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業(yè)務往來的，應當根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，認定為損失。認定條件——6、逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。五、資產損失第二十九條：壞賬損失34五、資產損失第三條：存貨損失認定條件——1、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定損失。認定條件——2、毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定損失。五、資產損失第三條：存貨損失35五、資產損失第三條：存貨損失認定條件——3、被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說明）認定損失。五、資產損失第三條：存貨損失36五、資產損失第三十三條：對外投資損失認定條件——1、因被投資單位已宣告破產、被撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產公告或者破產清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關部門的行政決定等認定損失。認定條件——2、對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。五、資產損失第三十三條：對外投資損失37五、資產損失第三十二條：固定資產損失認定條件——1、盤虧的固定資產，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定。五、資產損失第三十二條：固定資產損失38五、資產損失第三十二條：固定資產損失認定條件——2、毀損、報廢的固定資產，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定。因不可抗力因素（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應當依據(jù)相關部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告認定。五、資產損失第三十二條：固定資產損失39五、資產損失第三十二條：固定資產損失認定條件——3、被盜的固定資產，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認定。五、資產損失第三十二條：固定資產損失40六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產清查基準日應當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未確認的資金（資產）數(shù)額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟狀況的原則進行認定。第三十五條：特殊資金掛賬六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬41七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第三十六條：資產核實的程序（一）行政事業(yè)單位應當依據(jù)資產清查出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產核實的申請報告。各單位應當對所報送材料的真實性、合規(guī)性和完整性負責。（二）主管部門按照規(guī)定權限進行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門審批（備案）。七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第三十六條：資產核實的42七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第三十六條：資產核實的程序（三）財政部門按照規(guī)定權限進行審批（備案）。（四）行政事業(yè)單位依據(jù)有關部門對資產盤盈、資產損失和資金掛賬的批復,調整信息系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)并進行賬務處理。（五）財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結合清查核實中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關制度。七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第三十六條：資產核實的43七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報應提供的材料（一）資產損溢、資金掛賬核實申請文件。（二）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產清查報表。（三）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產損溢、資金掛賬核實申請表。（四）申報處理資產盤盈、資產損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報44七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報應提供的材料（五）根據(jù)申報核實的事項，提供相應的具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、特定事項的單位內部證據(jù)等證明材料。七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報45七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報應提供的材料證明材料1具有法律效力的外部證據(jù)單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關文件；司法機關的判決或者裁定；公安機關的案件受理證明或結案證明；工商行政管理部門的注銷證明；專業(yè)技術部門的鑒定報告；保險公司的出險調查單和理賠計算單；企業(yè)的破產公告及破產清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報46七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報應提供的材料證明材料2指具備與所承擔工作相適應的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。資產損失和資金掛賬應當委托社會中介機構出具經(jīng)濟鑒證證明經(jīng)濟鑒證證明、七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報47七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報應提供的材料證明材料3指行政事業(yè)單位對涉及資產盤盈、資產損失和資金掛賬等情況的內部證明和內部鑒定意見書等，包括有關會計核算資料和原始憑證；行政事業(yè)單位的內部核批文件及情況說明；資產盤點單和明細表；行政事業(yè)單位內部鑒定技術小組或內部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同等；符合法律規(guī)定的其他證明等。特定事項的單位內部證據(jù)七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第四十條：資產核實申報48八、賬務處理第四十四條賬務處理原則（一）財政部門批復（備案）前的資產盤盈（含賬外資產）可以按照財務、會計制度的有關規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復（備案）后，進行賬務調整和處理。（二）財政部門批復（備案）前的資產損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理。待財政部門批復（備案）后，進行賬務處理。第四十五條：賬務處理結果備案制“在批復之日起30個工作日內將賬務處理結果報主管部門備案”八、賬務處理第四十四條賬務處理原則第四十五條：賬務處理49九、監(jiān)督和管理第五十三條：責任人單位主要負責人應當對申報的資產清查結果的真實性、完整性承擔責任。九、監(jiān)督和管理第五十三條：責任人50十、附則第五十九條：特殊范圍1、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團體及民辦非企業(yè)單位中占有、使用國有資產的，參照本制度執(zhí)行。2、行政單位所屬未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務和會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位所辦的全資企業(yè)和控股企業(yè)，其國有資產的清查核實工作按照企業(yè)清產核資的有關規(guī)定執(zhí)行。行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍，但須由行政事業(yè)單位按規(guī)定填報財清綜09表、財清綜11表、財清綜12表等，進行報表上報。十、附則第五十九條：特殊范圍行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，事51資產清查核實管理課件52單戶表單戶表53資產清查核實管理課件54歡迎交流學習！謝謝大家！歡迎交流學習！謝謝大家！552016房管局財務人員培訓一

行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法龔鋒TelQ:24506521

2016年3月19日2016房管局財務人員培訓一

行政事業(yè)單位資產清查核實管理56資產清查核實管理課件57《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》2014年12月31日，國務院正式公布，標志著中國將正式啟動政府財政報告制度改革權責發(fā)生制政府綜合財務報告通常也稱為政府綜合財務報告，是指反映各級政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性的報告。報告主要包括政府資產負債表、收入費用表等財務報表和報表附注，以及以此為基礎進行的綜合分析等?！稒嘭煱l(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》2014年12月358《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》

權責發(fā)生制原則亦稱應計基礎、應計制原則：以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。是指以實質收到現(xiàn)金的權利或支付現(xiàn)金的責任權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務。。而不是以現(xiàn)金的收入與支付來確認收入費用。按照權責發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應作為當期的收入和費用?！稒嘭煱l(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》權責發(fā)生制原則亦59《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cashbasis/Accountingonthecashbasis/Cashbasisofaccounting)又稱現(xiàn)金制或實收實付制是以現(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務實質上是否發(fā)生?！稒嘭煱l(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cas60《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》主要任務：建立健全政府會計核算體系；建立健全政府財務報告體系；建立健全政府財務報告審計和公開機制；建立健全政府財務報告分析應用體系。具體內容是：建立政府會計準則體系和政府財務報告制度框架體系；編報政府部門財務報告；編報政府綜合財務報告?！稒嘭煱l(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》主要任務：建立健全61《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》實施步驟：1.2014年-2015年，清查核實政府資產負債信息，為編制政府綜合財務報告奠定制度、信息和技術基礎；2.2016年-2017年，在前期準備基礎上，開展政府綜合財務報告編制試點；3.2018年-2020年，在試點工作基礎上，全面開展政府綜合財務報告編制工作，制定發(fā)布政府財務報告審計制度、公開制度等《權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革方案》實施步驟：62資產清查核實管理課件63資產清查核實管理課件64關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作的通知2016年1月20日，財資[2016]2號資產清查的具體實施，按照《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》（附件1）和財政部有關要求進行。關于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作的通知265《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》1.本次資產清查以2015年12月31日為清查基準日2.清查范圍：1）2015年12月31日以前經(jīng)機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政事業(yè)單位財務和會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體；2）執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關系的社會團體等單位3.工作原則：“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求、分級實施”《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》1.本次資662016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》4.四大目標全面摸清家底對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，促進資產管理與預算管理有機結合奠定基礎。完善監(jiān)管系統(tǒng)通過清查建立全國行政事業(yè)單位資產管理基礎數(shù)據(jù)庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產管理和預算管理提供數(shù)據(jù)支撐。實現(xiàn)兩個結合

建立資產管理與預算管理，資產管理與財務管理相結合的工作機制，為編制年度預算、加強資產收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。完善管理制度根據(jù)資產清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結經(jīng)驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產管理制度。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》全面摸清家底672016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法1）地方財政部門按行政隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查核實工作。2）資產清查數(shù)據(jù)應與同年度資產報告數(shù)據(jù)、財務會計決算數(shù)據(jù)進行核對。3）經(jīng)過清查核實后的資產，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關信息錄入信息系統(tǒng)。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法682016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法4）針對資產清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構進行專項審計或復核。5）各部門（單位）、各地方應在此次資產清查工作的基礎上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產基礎數(shù)據(jù)庫，對資產變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產的動態(tài)管理，并建立和完善資產與預算有效結合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法692016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法6）資產清查工作結束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應當根據(jù)《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）和實際情況，對資產清查結果逐步予以核實批復。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》5.工作方法702016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》6.工作步驟：1）準備階段（2016年1月）2）實施階段（2016年2月－9月）。各?。▍^(qū)、市）于2016年9月30日前將本地區(qū)資產清查報表匯總報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、全?。▍^(qū)、市）資產清查匯總報表、資產清查工作報告等；電子材料除紙質材料的電子版外，還應當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產清查明細表、資產清查報表和資產清查匯總表。3）總結階段（2016年10月）。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案》6.工作步驟71資產清查核實管理課件72行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法1.總則（1-6）2.管理職責（7-12）3.資產清查的程序、內容（13-16）4.資產盤盈（17-25）5.資產損失（26-33）6.資金掛賬（34-35）7.資產核實的程序、管理權限和申報內容（36-43）8.賬務處理（44-46）9.監(jiān)督和管理（47-58）10.附則（59-63）基本內容行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法1.總則（1-6）基本內容73一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產清查”2.應當進行資產清查的六種情形指各級政府及其財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務清理、財產清查，依法認定各項資產損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產占有使用狀況的工作。（一）根據(jù)國家專項工作要求或者本級政府及其財政部門實際工作需要，被納入資產清查范圍的。（二）進行重大改革或者改制的。（三）遭受重大自然災害等不可抗力造成資產嚴重損失的。（四）會計信息嚴重失真或者國有資產出現(xiàn)重大流失的。（五）會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產核實方法發(fā)生重要——為了加強行政事業(yè)單位國有資產管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產清查核實工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產及財務狀況，保障行政事業(yè)單位國有資產的安全完整。一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產清查”74一、總則第三條：什么叫“資產核實”指財政部門和主管部門根據(jù)國家資產清查核實政策和有關財務、會計制度，對行政事業(yè)單位資產清查工作中認定的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等進行認定批復，并對資產總額進行確認的工作。第四條：適用范圍執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財務、會計制度的各級各類行政事業(yè)單位和社會團體的清查核實適用本辦法。第五條：清查核實的原則和內容原則：統(tǒng)一政策、分級管理；內容：在規(guī)定權限內對資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項進行處理一、總則第三條：什么叫“資產核實”指財政部門和主管部門根據(jù)75一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)”一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)”76二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第八條：地方各級財政部門主要職責（略）第九條：主管部門的主要職責（一）負責審批或者提出本部門所屬行政事業(yè)單位的資產清查立項申請。（二）負責指導本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產清查實施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產清查工作進行監(jiān)督檢查。（三）按照規(guī)定權限審核或者審批本部門行政事業(yè)單位資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項。（四）負責審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產清查結果，并向同級財政部門報送資產清查報告。（五）根據(jù)有關部門出具的資產核實批復文件，指導和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位調整信息系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)并進行賬務處理。二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第九條：主管部門的77二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：（一）向主管部門提出資產清查立項申請。（二）負責制定本單位資產清查實施方案，具體組織開展資產清查工作，并向主管部門報送資產清查結果。（三）根據(jù)有關部門出具的資產核實批復文件，調整信息系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)，進行賬務處理，并報主管部門備案。（四）負責辦理相關資產管理手續(xù)。二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：78三、資產清查的程序、內容第十三條：清查程序1.由各級政府及其財政部門組織開展的資產清查工作。2.由各主管部門組織開展的資產清查工作。3.由行政事業(yè)單位組織開展的資產清查工作。三、資產清查的程序、內容第十三條：清查程序1.由各級政府79三、資產清查的程序、內容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位可以委托社會中介機構對資產清查結果進行專項審計。財政部門或者主管部門認為必要時，可以直接委托社會中介機構對資產清查結果進行專項審計或復核。資產清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔三、資產清查的程序、內容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位80三、資產清查的程序、內容第十五條：資產清查的內容單位基本情況清理指對應當納入資產清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機構及人員狀況等基本情況進行全面清理。

賬務清理

指對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務情況進行全面核對和清理財產清查指對行政事業(yè)單位的各項資產進行全面的清理、核對和查實完善制度

指針對資產清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結、認真分析，提出相應整改措施和實施計劃，建立健全資產管理制度。三、資產清查的程序、內容第十五條：資產清查的內容單位基本情況81三、資產清查的程序、內容第十六條：資產清查報告的內容——（一）工作報告。主要反映本單位的資產清查工作基本情況和結果，應當包括本單位資產清查的基準日、范圍、內容、結果，基準日資產及財務狀況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施和實施計劃。（二）清查報表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報的資產清查報表及相關紙質報表。（三）專項審計報告。社會中介機構對行政事業(yè)單位資產清查結果出具的經(jīng)注冊會計師簽字的專項審計報告。（四）證明材料。清查出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等的相關憑證資料和具有法律效力的證明材料。（五）其他需要提供的備查材料。三、資產清查的程序、內容第十六條：資產清查報告的內容——82四、資產盤盈17-25條資產盤盈是指行政事業(yè)單位在資產清查基準日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產盤盈、無形資產盤盈、往來款項盤盈等。四、資產盤盈17-25條83四、資產盤盈特別關注：固定資產盤盈的處理方式22條第三款“清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整?！彼摹①Y產盤盈特別關注：固定資產盤盈的處理方式84五、資產損失第二十六條：“資產損失”的內容——貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產損失、無形資產損失第二十七條：“資產損失”認定的前提——“取得合法證據(jù)”五、資產損失第二十六條：“資產損失”的內容——貨幣資金損失、85五、資產損失第二十八條：貨幣資金損失認定材料——現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案材料五、資產損失第二十八條：貨幣資金損失86五、資產損失第二十九條：壞賬損失認定條件——1、因債務人被宣告破產、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等導致無法收回的應收款項，應當根據(jù)法院的破產公告、破產清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關文件等進行認定；認定條件——2、債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后認定為損失五、資產損失第二十九條：壞賬損失87五、資產損失第二十九條：壞賬損失認定條件——3、因不可抗力因素（自然災害、意外事故）無法收回的應收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。認定條件——4、涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認定為損失。五、資產損失第二十九條：壞賬損失88五、資產損失第二十九條：壞賬損失認定條件——5、逾期3年的應收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業(yè)務往來的，應當根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，認定為損失。認定條件——6、逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。五、資產損失第二十九條：壞賬損失89五、資產損失第三條：存貨損失認定條件——1、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定損失。認定條件——2、毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定損失。五、資產損失第三條：存貨損失90五、資產損失第三條：存貨損失認定條件——3、被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說明）認定損失。五、資產損失第三條：存貨損失91五、資產損失第三十三條：對外投資損失認定條件——1、因被投資單位已宣告破產、被撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產公告或者破產清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關部門的行政決定等認定損失。認定條件——2、對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。五、資產損失第三十三條：對外投資損失92五、資產損失第三十二條：固定資產損失認定條件——1、盤虧的固定資產，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定。五、資產損失第三十二條：固定資產損失93五、資產損失第三十二條：固定資產損失認定條件——2、毀損、報廢的固定資產，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定。因不可抗力因素（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應當依據(jù)相關部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告認定。五、資產損失第三十二條：固定資產損失94五、資產損失第三十二條：固定資產損失認定條件——3、被盜的固定資產，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關案件受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認定。五、資產損失第三十二條：固定資產損失95六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產清查基準日應當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未確認的資金（資產）數(shù)額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟狀況的原則進行認定。第三十五條：特殊資金掛賬六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬96七、資產核實的程序、管理權限和申報內容第三十六條：資產核實的程序（一）行政事業(yè)單位應當依據(jù)資產清查出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產核實的申請報告。各單位應當對所報送材料的真實性、合規(guī)性和完整性負責。（二）主管部門按照規(guī)定