資產(chǎn)清查核實管理課件

2016房管局財務(wù)人員培訓一

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法龔鋒TelQ:24506521

2016年3月19日2016房管局財務(wù)人員培訓一

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理1資產(chǎn)清查核實管理課件2《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》2014年12月31日，國務(wù)院正式公布，標志著中國將正式啟動政府財政報告制度改革權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告通常也稱為政府綜合財務(wù)報告，是指反映各級政府整體財務(wù)狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性的報告。報告主要包括政府資產(chǎn)負債表、收入費用表等財務(wù)報表和報表附注，以及以此為基礎(chǔ)進行的綜合分析等?！稒?quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》2014年12月33《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》

權(quán)責發(fā)生制原則亦稱應(yīng)計基礎(chǔ)、應(yīng)計制原則：以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。是指以實質(zhì)收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責任權(quán)責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權(quán)和債務(wù)。。而不是以現(xiàn)金的收入與支付來確認收入費用。按照權(quán)責發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用?！稒?quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》權(quán)責發(fā)生制原則亦4《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cashbasis/Accountingonthecashbasis/Cashbasisofaccounting)又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨剖且袁F(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cas5《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》主要任務(wù)：建立健全政府會計核算體系；建立健全政府財務(wù)報告體系；建立健全政府財務(wù)報告審計和公開機制；建立健全政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系。具體內(nèi)容是：建立政府會計準則體系和政府財務(wù)報告制度框架體系；編報政府部門財務(wù)報告；編報政府綜合財務(wù)報告?！稒?quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》主要任務(wù)：建立健全6《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》實施步驟：1.2014年-2015年，清查核實政府資產(chǎn)負債信息，為編制政府綜合財務(wù)報告奠定制度、信息和技術(shù)基礎(chǔ)；2.2016年-2017年，在前期準備基礎(chǔ)上，開展政府綜合財務(wù)報告編制試點；3.2018年-2020年，在試點工作基礎(chǔ)上，全面開展政府綜合財務(wù)報告編制工作，制定發(fā)布政府財務(wù)報告審計制度、公開制度等《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》實施步驟：7資產(chǎn)清查核實管理課件8資產(chǎn)清查核實管理課件9關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知2016年1月20日，財資[2016]2號資產(chǎn)清查的具體實施，按照《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》（附件1）和財政部有關(guān)要求進行。關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知210《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》1.本次資產(chǎn)清查以2015年12月31日為清查基準日2.清查范圍：1）2015年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體；2）執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位3.工作原則：“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求、分級實施”《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》1.本次資112016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》4.四大目標全面摸清家底對行政事業(yè)單位基本情況、財務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機結(jié)合奠定基礎(chǔ)。完善監(jiān)管系統(tǒng)通過清查建立全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產(chǎn)管理和預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。實現(xiàn)兩個結(jié)合

建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合的工作機制，為編制年度預(yù)算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。完善管理制度根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結(jié)經(jīng)驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》全面摸清家底122016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法1）地方財政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查核實工作。2）資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)應(yīng)與同年度資產(chǎn)報告數(shù)據(jù)、財務(wù)會計決算數(shù)據(jù)進行核對。3）經(jīng)過清查核實后的資產(chǎn)，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關(guān)信息錄入信息系統(tǒng)。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法132016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法4）針對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構(gòu)進行專項審計或復(fù)核。5）各部門（單位）、各地方應(yīng)在此次資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對資產(chǎn)變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理，并建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法142016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法6）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）和實際情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實批復(fù)。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法152016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》6.工作步驟：1）準備階段（2016年1月）2）實施階段（2016年2月－9月）。各省（區(qū)、市）于2016年9月30日前將本地區(qū)資產(chǎn)清查報表匯總報送財政部。其中，紙質(zhì)材料應(yīng)當包括正式文件、全?。▍^(qū)、市）資產(chǎn)清查匯總報表、資產(chǎn)清查工作報告等；電子材料除紙質(zhì)材料的電子版外，還應(yīng)當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)清查報表和資產(chǎn)清查匯總表。3）總結(jié)階段（2016年10月）。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》6.工作步驟16資產(chǎn)清查核實管理課件17行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法1.總則（1-6）2.管理職責（7-12）3.資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容（13-16）4.資產(chǎn)盤盈（17-25）5.資產(chǎn)損失（26-33）6.資金掛賬（34-35）7.資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容（36-43）8.賬務(wù)處理（44-46）9.監(jiān)督和管理（47-58）10.附則（59-63）基本內(nèi)容行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法1.總則（1-6）基本內(nèi)容18一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產(chǎn)清查”2.應(yīng)當進行資產(chǎn)清查的六種情形指各級政府及其財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。（一）根據(jù)國家專項工作要求或者本級政府及其財政部門實際工作需要，被納入資產(chǎn)清查范圍的。（二）進行重大改革或者改制的。（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴重損失的。（四）會計信息嚴重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的。（五）會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核實方法發(fā)生重要——為了加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整。一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產(chǎn)清查”19一、總則第三條：什么叫“資產(chǎn)核實”指財政部門和主管部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查核實政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進行認定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進行確認的工作。第四條：適用范圍執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的各級各類行政事業(yè)單位和社會團體的清查核實適用本辦法。第五條：清查核實的原則和內(nèi)容原則：統(tǒng)一政策、分級管理；內(nèi)容：在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項進行處理一、總則第三條：什么叫“資產(chǎn)核實”指財政部門和主管部門根據(jù)20一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”21二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第八條：地方各級財政部門主要職責（略）第九條：主管部門的主要職責（一）負責審批或者提出本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查立項申請。（二）負責指導(dǎo)本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進行監(jiān)督檢查。（三）按照規(guī)定權(quán)限審核或者審批本部門行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。（四）負責審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向同級財政部門報送資產(chǎn)清查報告。（五）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，指導(dǎo)和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進行賬務(wù)處理。二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第九條：主管部門的22二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：（一）向主管部門提出資產(chǎn)清查立項申請。（二）負責制定本單位資產(chǎn)清查實施方案，具體組織開展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門報送資產(chǎn)清查結(jié)果。（三）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，進行賬務(wù)處理，并報主管部門備案。（四）負責辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)。二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：23三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十三條：清查程序1.由各級政府及其財政部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。2.由各主管部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。3.由行政事業(yè)單位組織開展的資產(chǎn)清查工作。三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十三條：清查程序1.由各級政府24三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位可以委托社會中介機構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項審計。財政部門或者主管部門認為必要時，可以直接委托社會中介機構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項審計或復(fù)核。資產(chǎn)清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位25三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十五條：資產(chǎn)清查的內(nèi)容單位基本情況清理指對應(yīng)當納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機構(gòu)及人員狀況等基本情況進行全面清理。

賬務(wù)清理

指對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理財產(chǎn)清查指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實完善制度

指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結(jié)、認真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十五條：資產(chǎn)清查的內(nèi)容單位基本情況26三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十六條：資產(chǎn)清查報告的內(nèi)容——（一）工作報告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，應(yīng)當包括本單位資產(chǎn)清查的基準日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施和實施計劃。（二）清查報表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)紙質(zhì)報表。（三）專項審計報告。社會中介機構(gòu)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果出具的經(jīng)注冊會計師簽字的專項審計報告。（四）證明材料。清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料。（五）其他需要提供的備查材料。三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十六條：資產(chǎn)清查報告的內(nèi)容——27四、資產(chǎn)盤盈17-25條資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。四、資產(chǎn)盤盈17-25條28四、資產(chǎn)盤盈特別關(guān)注：固定資產(chǎn)盤盈的處理方式22條第三款“清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整?！彼?、資產(chǎn)盤盈特別關(guān)注：固定資產(chǎn)盤盈的處理方式29五、資產(chǎn)損失第二十六條：“資產(chǎn)損失”的內(nèi)容——貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失第二十七條：“資產(chǎn)損失”認定的前提——“取得合法證據(jù)”五、資產(chǎn)損失第二十六條：“資產(chǎn)損失”的內(nèi)容——貨幣資金損失、30五、資產(chǎn)損失第二十八條：貨幣資金損失認定材料——現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案材料五、資產(chǎn)損失第二十八條：貨幣資金損失31五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失認定條件——1、因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進行認定；認定條件——2、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后認定為損失五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失32五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失認定條件——3、因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。認定條件——4、涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認定為損失。五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失33五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失認定條件——5、逾期3年的應(yīng)收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，認定為損失。認定條件——6、逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失34五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失認定條件——1、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。認定條件——2、毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失35五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失認定條件——3、被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司理賠情況說明）認定損失。五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失36五、資產(chǎn)損失第三十三條：對外投資損失認定條件——1、因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認定損失。認定條件——2、對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。五、資產(chǎn)損失第三十三條：對外投資損失37五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失認定條件——1、盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定。五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失38五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失認定條件——2、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定。因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告認定。五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失39五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失認定條件——3、被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認定。五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失40六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日應(yīng)當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未確認的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟狀況的原則進行認定。第三十五條：特殊資金掛賬六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬41七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第三十六條：資產(chǎn)核實的程序（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產(chǎn)核實的申請報告。各單位應(yīng)當對所報送材料的真實性、合規(guī)性和完整性負責。（二）主管部門按照規(guī)定權(quán)限進行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門審批（備案）。七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第三十六條：資產(chǎn)核實的42七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第三十六條：資產(chǎn)核實的程序（三）財政部門按照規(guī)定權(quán)限進行審批（備案）。（四）行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)部門對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù),調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進行賬務(wù)處理。（五）財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結(jié)合清查核實中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)制度。七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第三十六條：資產(chǎn)核實的43七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報應(yīng)提供的材料（一）資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請文件。（二）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查報表。（三）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實申請表。（四）申報處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報44七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報應(yīng)提供的材料（五）根據(jù)申報核實的事項，提供相應(yīng)的具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報45七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報應(yīng)提供的材料證明材料1具有法律效力的外部證據(jù)單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機關(guān)的判決或者裁定；公安機關(guān)的案件受理證明或結(jié)案證明；工商行政管理部門的注銷證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報46七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報應(yīng)提供的材料證明材料2指具備與所承擔工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當委托社會中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明經(jīng)濟鑒證證明、七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報47七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報應(yīng)提供的材料證明材料3指行政事業(yè)單位對涉及資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，包括有關(guān)會計核算資料和原始憑證；行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點單和明細表；行政事業(yè)單位內(nèi)部鑒定技術(shù)小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同等；符合法律規(guī)定的其他證明等。特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第四十條：資產(chǎn)核實申報48八、賬務(wù)處理第四十四條賬務(wù)處理原則（一）財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復(fù)（備案）后，進行賬務(wù)調(diào)整和處理。（二）財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務(wù)處理。待財政部門批復(fù)（備案）后，進行賬務(wù)處理。第四十五條：賬務(wù)處理結(jié)果備案制“在批復(fù)之日起30個工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報主管部門備案”八、賬務(wù)處理第四十四條賬務(wù)處理原則第四十五條：賬務(wù)處理49九、監(jiān)督和管理第五十三條：責任人單位主要負責人應(yīng)當對申報的資產(chǎn)清查結(jié)果的真實性、完整性承擔責任。九、監(jiān)督和管理第五十三條：責任人50十、附則第五十九條：特殊范圍1、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團體及民辦非企業(yè)單位中占有、使用國有資產(chǎn)的，參照本制度執(zhí)行。2、行政單位所屬未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位所辦的全資企業(yè)和控股企業(yè)，其國有資產(chǎn)的清查核實工作按照企業(yè)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍，但須由行政事業(yè)單位按規(guī)定填報財清綜09表、財清綜11表、財清綜12表等，進行報表上報。十、附則第五十九條：特殊范圍行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟實體，事51資產(chǎn)清查核實管理課件52單戶表單戶表53資產(chǎn)清查核實管理課件54歡迎交流學習！謝謝大家！歡迎交流學習！謝謝大家！552016房管局財務(wù)人員培訓一

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法龔鋒TelQ:24506521

2016年3月19日2016房管局財務(wù)人員培訓一

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理56資產(chǎn)清查核實管理課件57《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》2014年12月31日，國務(wù)院正式公布，標志著中國將正式啟動政府財政報告制度改革權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告通常也稱為政府綜合財務(wù)報告，是指反映各級政府整體財務(wù)狀況、運行情況和財政中長期可持續(xù)性的報告。報告主要包括政府資產(chǎn)負債表、收入費用表等財務(wù)報表和報表附注，以及以此為基礎(chǔ)進行的綜合分析等。《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》2014年12月358《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》

權(quán)責發(fā)生制原則亦稱應(yīng)計基礎(chǔ)、應(yīng)計制原則：以權(quán)利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。是指以實質(zhì)收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責任權(quán)責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權(quán)和債務(wù)。。而不是以現(xiàn)金的收入與支付來確認收入費用。按照權(quán)責發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論其款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用?！稒?quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》權(quán)責發(fā)生制原則亦59《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cashbasis/Accountingonthecashbasis/Cashbasisofaccounting)又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨剖且袁F(xiàn)金收到或付出為標準，來記錄收入的實現(xiàn)和費用的發(fā)生。按照收付實現(xiàn)制，收入和費用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)上是否發(fā)生。《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》收付實現(xiàn)制(cas60《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》主要任務(wù)：建立健全政府會計核算體系；建立健全政府財務(wù)報告體系；建立健全政府財務(wù)報告審計和公開機制；建立健全政府財務(wù)報告分析應(yīng)用體系。具體內(nèi)容是：建立政府會計準則體系和政府財務(wù)報告制度框架體系；編報政府部門財務(wù)報告；編報政府綜合財務(wù)報告?！稒?quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》主要任務(wù)：建立健全61《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》實施步驟：1.2014年-2015年，清查核實政府資產(chǎn)負債信息，為編制政府綜合財務(wù)報告奠定制度、信息和技術(shù)基礎(chǔ)；2.2016年-2017年，在前期準備基礎(chǔ)上，開展政府綜合財務(wù)報告編制試點；3.2018年-2020年，在試點工作基礎(chǔ)上，全面開展政府綜合財務(wù)報告編制工作，制定發(fā)布政府財務(wù)報告審計制度、公開制度等《權(quán)責發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革方案》實施步驟：62資產(chǎn)清查核實管理課件63資產(chǎn)清查核實管理課件64關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知2016年1月20日，財資[2016]2號資產(chǎn)清查的具體實施，按照《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》（附件1）和財政部有關(guān)要求進行。關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知265《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》1.本次資產(chǎn)清查以2015年12月31日為清查基準日2.清查范圍：1）2015年12月31日以前經(jīng)機構(gòu)編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體；2）執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經(jīng)費繳撥關(guān)系的社會團體等單位3.工作原則：“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求、分級實施”《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》1.本次資662016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》4.四大目標全面摸清家底對行政事業(yè)單位基本情況、財務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機結(jié)合奠定基礎(chǔ)。完善監(jiān)管系統(tǒng)通過清查建立全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產(chǎn)管理和預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。實現(xiàn)兩個結(jié)合

建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合的工作機制，為編制年度預(yù)算、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。完善管理制度根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結(jié)經(jīng)驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》全面摸清家底672016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法1）地方財政部門按行政隸屬關(guān)系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產(chǎn)清查核實工作。2）資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)應(yīng)與同年度資產(chǎn)報告數(shù)據(jù)、財務(wù)會計決算數(shù)據(jù)進行核對。3）經(jīng)過清查核實后的資產(chǎn)，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關(guān)信息錄入信息系統(tǒng)。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法682016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法4）針對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構(gòu)進行專項審計或復(fù)核。5）各部門（單位）、各地方應(yīng)在此次資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對資產(chǎn)變化情況做到及時更新，按時上報，實現(xiàn)資產(chǎn)的動態(tài)管理，并建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法692016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法6）資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》（財資〔2016〕1號）和實際情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實批復(fù)。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》5.工作方法702016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》6.工作步驟：1）準備階段（2016年1月）2）實施階段（2016年2月－9月）。各?。▍^(qū)、市）于2016年9月30日前將本地區(qū)資產(chǎn)清查報表匯總報送財政部。其中，紙質(zhì)材料應(yīng)當包括正式文件、全省（區(qū)、市）資產(chǎn)清查匯總報表、資產(chǎn)清查工作報告等；電子材料除紙質(zhì)材料的電子版外，還應(yīng)當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查明細表、資產(chǎn)清查報表和資產(chǎn)清查匯總表。3）總結(jié)階段（2016年10月）。2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》6.工作步驟71資產(chǎn)清查核實管理課件72行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法1.總則（1-6）2.管理職責（7-12）3.資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容（13-16）4.資產(chǎn)盤盈（17-25）5.資產(chǎn)損失（26-33）6.資金掛賬（34-35）7.資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容（36-43）8.賬務(wù)處理（44-46）9.監(jiān)督和管理（47-58）10.附則（59-63）基本內(nèi)容行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法1.總則（1-6）基本內(nèi)容73一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產(chǎn)清查”2.應(yīng)當進行資產(chǎn)清查的六種情形指各級政府及其財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法認定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。（一）根據(jù)國家專項工作要求或者本級政府及其財政部門實際工作需要，被納入資產(chǎn)清查范圍的。（二）進行重大改革或者改制的。（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴重損失的。（四）會計信息嚴重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的。（五）會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核實方法發(fā)生重要——為了加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整。一、總則第一條：宗旨第二條：1.什么叫“資產(chǎn)清查”74一、總則第三條：什么叫“資產(chǎn)核實”指財政部門和主管部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查核實政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進行認定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進行確認的工作。第四條：適用范圍執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的各級各類行政事業(yè)單位和社會團體的清查核實適用本辦法。第五條：清查核實的原則和內(nèi)容原則：統(tǒng)一政策、分級管理；內(nèi)容：在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項進行處理一、總則第三條：什么叫“資產(chǎn)核實”指財政部門和主管部門根據(jù)75一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”一、總則第六條：依托“行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)”76二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第八條：地方各級財政部門主要職責（略）第九條：主管部門的主要職責（一）負責審批或者提出本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查立項申請。（二）負責指導(dǎo)本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進行監(jiān)督檢查。（三）按照規(guī)定權(quán)限審核或者審批本部門行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。（四）負責審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向同級財政部門報送資產(chǎn)清查報告。（五）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，指導(dǎo)和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進行賬務(wù)處理。二、管理職責第七條：財政部的主要職責（略）第九條：主管部門的77二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：（一）向主管部門提出資產(chǎn)清查立項申請。（二）負責制定本單位資產(chǎn)清查實施方案，具體組織開展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門報送資產(chǎn)清查結(jié)果。（三）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，進行賬務(wù)處理，并報主管部門備案。（四）負責辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)。二、管理職責第十條：行政事業(yè)單位的主要職責是：78三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十三條：清查程序1.由各級政府及其財政部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。2.由各主管部門組織開展的資產(chǎn)清查工作。3.由行政事業(yè)單位組織開展的資產(chǎn)清查工作。三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十三條：清查程序1.由各級政府79三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位可以委托社會中介機構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項審計。財政部門或者主管部門認為必要時，可以直接委托社會中介機構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進行專項審計或復(fù)核。資產(chǎn)清查工作專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十四條：審計及費用——行政事業(yè)單位80三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十五條：資產(chǎn)清查的內(nèi)容單位基本情況清理指對應(yīng)當納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機構(gòu)及人員狀況等基本情況進行全面清理。

賬務(wù)清理

指對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務(wù)情況進行全面核對和清理財產(chǎn)清查指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實完善制度

指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進行全面總結(jié)、認真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十五條：資產(chǎn)清查的內(nèi)容單位基本情況81三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十六條：資產(chǎn)清查報告的內(nèi)容——（一）工作報告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，應(yīng)當包括本單位資產(chǎn)清查的基準日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，基準日資產(chǎn)及財務(wù)狀況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施和實施計劃。（二）清查報表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)紙質(zhì)報表。（三）專項審計報告。社會中介機構(gòu)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果出具的經(jīng)注冊會計師簽字的專項審計報告。（四）證明材料。清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料。（五）其他需要提供的備查材料。三、資產(chǎn)清查的程序、內(nèi)容第十六條：資產(chǎn)清查報告的內(nèi)容——82四、資產(chǎn)盤盈17-25條資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。四、資產(chǎn)盤盈17-25條83四、資產(chǎn)盤盈特別關(guān)注：固定資產(chǎn)盤盈的處理方式22條第三款“清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整。”四、資產(chǎn)盤盈特別關(guān)注：固定資產(chǎn)盤盈的處理方式84五、資產(chǎn)損失第二十六條：“資產(chǎn)損失”的內(nèi)容——貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失第二十七條：“資產(chǎn)損失”認定的前提——“取得合法證據(jù)”五、資產(chǎn)損失第二十六條：“資產(chǎn)損失”的內(nèi)容——貨幣資金損失、85五、資產(chǎn)損失第二十八條：貨幣資金損失認定材料——現(xiàn)金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案材料五、資產(chǎn)損失第二十八條：貨幣資金損失86五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失認定條件——1、因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進行認定；認定條件——2、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當在取得相關(guān)法律文件后認定為損失五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失87五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失認定條件——3、因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。認定條件——4、涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認定為損失。五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失88五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失認定條件——5、逾期3年的應(yīng)收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)當根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責任人員的賠償后的余額，認定為損失。認定條件——6、逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明認定損失。五、資產(chǎn)損失第二十九條：壞賬損失89五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失認定條件——1、盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點單、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。認定條件——2、毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定損失。五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失90五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失認定條件——3、被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司理賠情況說明）認定損失。五、資產(chǎn)損失第三條：存貨損失91五、資產(chǎn)損失第三十三條：對外投資損失認定條件——1、因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的對外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認定損失。認定條件——2、對事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。五、資產(chǎn)損失第三十三條：對外投資損失92五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失認定條件——1、盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點單、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定。五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失93五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失認定條件——2、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件等認定。因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告認定。五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失94五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失認定條件——3、被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認定。五、資產(chǎn)損失第三十二條：固定資產(chǎn)損失95六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準日應(yīng)當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未確認的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟狀況的原則進行認定。第三十五條：特殊資金掛賬六、資金掛賬第三十四條：資金掛賬96七、資產(chǎn)核實的程序、管理權(quán)限和申報內(nèi)容第三十六條：資產(chǎn)核實的程序（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產(chǎn)核實的申請報告。各單位應(yīng)當對所報送材料的真實性、合規(guī)性和完整性負責。（二）主管部門按照規(guī)定