財(cái)政學(xué)-4營業(yè)稅課件

第九章營業(yè)稅第九章第一節(jié)營業(yè)稅概述關(guān)于對貨物和勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅一、營業(yè)稅的概念：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的商品勞務(wù)稅第一節(jié)營業(yè)稅概述關(guān)于對貨物和勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅二、營業(yè)稅特點(diǎn)以營業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù)按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率計(jì)算、征管簡便，能廣泛籌集財(cái)政資金二、營業(yè)稅特點(diǎn)

第二節(jié)三大稅制要素

一、納稅人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人（屬地原則）?？劾U義務(wù)人：稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，如：金融業(yè)：受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)建筑業(yè)：轉(zhuǎn)包和分包業(yè)務(wù)以總承包人文化業(yè)演出業(yè)務(wù)：售票人其他：款項(xiàng)的支付者第二節(jié)三大稅制要素一、納稅人二.一般征稅范圍

1.應(yīng)稅勞務(wù)A.交通運(yùn)輸業(yè)B.建筑業(yè)C.文化體育業(yè)D.郵政電信業(yè)E.金融保險(xiǎn)業(yè)F.娛樂業(yè)G.服務(wù)業(yè)2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3.銷售不動(dòng)產(chǎn)二.一般征稅范圍三、差別稅率

3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵政電信業(yè)5%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%-20%：娛樂業(yè)三、差別稅率3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵政電信第三節(jié)營業(yè)稅的計(jì)算

一、計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定一般的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。第三節(jié)營業(yè)稅的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)(實(shí)際的營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù))（1）載運(yùn)旅客或貨物出境（2）聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)建筑業(yè)（1）轉(zhuǎn)包或分包：應(yīng)以支付給轉(zhuǎn)包人或分包人以后的余額為營業(yè)額（2）其他工程作業(yè)（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)：利息額轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)：貸款利息-借款利息融資租賃：金融商品轉(zhuǎn)讓（股票、債券、外匯等）：計(jì)稅依據(jù)為：賣出價(jià)-買入價(jià)金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)：利息額郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)郵政業(yè)務(wù)：傳遞函件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政儲蓄、郵政物品銷售等收入電信業(yè)務(wù)：提供電報(bào)、電話、電傳、電話安裝、電信物品銷售等郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場收入減去支付給提供演出場所的單位或演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額。文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用：門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料銷售額和其他收費(fèi)。娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用：服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)代理業(yè)：以向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額租賃業(yè)：取得的租金收入全額旅游業(yè)：境內(nèi)旅游以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額；飲食業(yè)：向顧客提供飲食消費(fèi)而收取的餐飲收入廣告業(yè)：向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額倉儲業(yè)：經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用旅店業(yè)：提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)代理業(yè)：以向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

以轉(zhuǎn)讓額和銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，若以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不納營業(yè)稅，但若轉(zhuǎn)讓股權(quán)，也不納稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)以轉(zhuǎn)讓額和銷售額作為計(jì)銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓(三)計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定

組成計(jì)稅價(jià)格

=成本×(1+成本利潤率)+營業(yè)稅稅額=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）

(三)計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定二、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、按營業(yè)收入全額計(jì)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)收入全額×適用稅率2、按營業(yè)收入差額計(jì)稅應(yīng)納稅額=（營業(yè)收入-規(guī)定扣除項(xiàng)目的金額）×適用稅率3、按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、按營業(yè)收入全額計(jì)稅例1某汽車運(yùn)輸企業(yè)某月取得客運(yùn)收入12萬元，價(jià)外收取各種費(fèi)用0.7萬元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。解：①適用稅率：交通運(yùn)輸3%②計(jì)稅收入額=120000+7000=127000（元）③應(yīng)納營業(yè)稅=127000×3%=3810（元）例1某汽車運(yùn)輸企業(yè)某月取得客運(yùn)收入12萬元，價(jià)外收取各種費(fèi)用例2某運(yùn)輸公司某月取得運(yùn)營收入總額600萬元，從中支付了100萬元給聯(lián)運(yùn)企業(yè)。計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額和代扣代繳的營業(yè)稅額。解：①適用稅率：運(yùn)輸業(yè)3%②應(yīng)納營業(yè)稅=（600-100）×3%=15（萬元）③代扣代繳的營業(yè)稅額=100×3%=3（萬元）例2某運(yùn)輸公司某月取得運(yùn)營收入總額600萬元，從中支付了10例3某建筑公司某月取得全部工程結(jié)算收入850萬元，其中支付給其他分包單位分包工程款150萬元。請計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額及代扣代繳的營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（850–150）×3%=21萬元應(yīng)扣繳營業(yè)稅額=150×3%=4.5萬元。例3某建筑公司某月取得全部工程結(jié)算收入850萬元，其例4某商業(yè)銀行某季度取得自有基金貸款利息收入320萬元，取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入29萬元，受托發(fā)放貸款取得利息收入5萬元整，委托方付手續(xù)費(fèi)1萬元。請計(jì)算本季應(yīng)納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（320+29+1）×5%=17.5萬元應(yīng)扣繳營業(yè)稅額=5×5%=0.25萬元例4某商業(yè)銀行某季度取得自有基金貸款利息收入3例5某電信局某月取得長途電信收入104萬元；市內(nèi)電話收入306萬元；電話初裝費(fèi)收入55萬元；電話簿銷售收入10萬元，電話簿成本6萬元；電話機(jī)銷售收入25萬元，電話機(jī)成本15萬元。請計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（104+306+55+10+25）×3%=15萬元例5某電信局某月取得長途電信收入104萬元；市內(nèi)電話收入30例6某時(shí)裝表演隊(duì)取得演出收入20,000元，支付給提供場地的酒店5,000元。請計(jì)算該表演隊(duì)與酒店應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（20,000-5,000）×3%=450元酒店應(yīng)納營業(yè)稅額=5,000×5%=250元。例6某時(shí)裝表演隊(duì)取得演出收入20,000元，支付給提供場地的例7某公園某月取得公園門票收入20,000元，游樂場所收入78,000元；向公園營業(yè)攤點(diǎn)收攤位費(fèi)收入15,000元。請計(jì)算本月應(yīng)納營業(yè)稅額。答：門票收入應(yīng)納稅額20,000×3%=600元（文化體育業(yè)）游樂場所收入應(yīng)納營業(yè)稅額=78,000×20%=15600元（娛樂業(yè)）攤位費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅額=15,000×5%=750元（服務(wù)業(yè)）例7某公園某月取得公園門票收入20,000元，游樂場所收入7例8某營食店某月取得飲食收入54,000元，紙巾、飲品、花生等收入6,000元。請計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（54000+6000）×5%=3000元例8某營食店某月取得飲食收入54,000元，紙巾、飲品、花生例9某旅游公司組一個(gè)十五人團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)用2000元（每人）。旅游公司為該團(tuán)旅游者每人代付住宿費(fèi)500元，交通費(fèi)600元，門票200元，其他費(fèi)用100元。請計(jì)算該公司應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=[（15×2000）-（５00+６00+200+100）×15]×5%=元例9某旅游公司組一個(gè)十五人團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)用2000元（每例10某房地產(chǎn)開發(fā)公司某月銷售自建寫字樓一幢，取得銷售收入1800萬元，該寫字樓成本1000萬元；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10%。請計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額。答：自建行為應(yīng)納營業(yè)稅額=[1,000×（1+10%）÷（1-3%）]×3%=34.02萬銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=1,800×5%=90萬元例10某房地產(chǎn)開發(fā)公司某月銷售自建寫字樓一幢，取得銷售收入1例11某房屋開發(fā)公司某年自建寫字樓一座出售，銷售額為1600萬元，建筑安裝成本為1050萬元。試計(jì)算該公司發(fā)生自建樓宇行為和銷售樓宇行為分別應(yīng)納的營業(yè)稅額（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定成本利潤率為15%）解：①自建行為應(yīng)納稅額=1050×（1+15%）/（1-3%）×3%=37.35（萬元）②銷售行為應(yīng)納稅額=1600×5%=80（萬元）③該房屋開發(fā)公司共計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=37.35+80=117.35（萬元）例11某房屋開發(fā)公司某年自建寫字樓一座出售，銷售額為1600綜合練習(xí)

某一經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性組織，某年某月取得以下收入：①依照章程規(guī)定收取團(tuán)體會員費(fèi)40,000元，個(gè)人會員費(fèi)10,000元；②代售大型演唱會門票21,000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1,000元；③代銷中國福利彩票50,000元，得到代銷手續(xù)費(fèi)500元；④該組織開設(shè)的照相館營業(yè)收入28,000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2,000元；⑤委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)收入折人民幣60,000元；⑥舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120,000元，資料費(fèi)8,000元。請計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額、代扣代繳的營業(yè)稅額。綜合練習(xí)某一經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性組織，某年綜合練習(xí)解釋①收取的會員會免征營業(yè)稅；②代銷演唱會門票和中國福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)征稅，應(yīng)納稅額為（1000+500）×5%=75元；③照相館收入為混合銷售收入，應(yīng)營業(yè)稅收額為28000×5%=1400元；④國外咨詢收不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅營務(wù)，因此不征營業(yè)稅；綜合練習(xí)解釋①收取的會員會免征營業(yè)稅；綜合練習(xí)解釋續(xù)⑤培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)與資料費(fèi)收入屬于混合銷售收入，應(yīng)按文化體育業(yè)征營業(yè)稅額為（120000+8000）×3%=3840元；上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅總額為5315元。⑥代售演唱會門票應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅額=21000×3%=630元。綜合練習(xí)解釋續(xù)⑤培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)與資料費(fèi)收入屬于混合銷第四節(jié)營業(yè)稅的減免稅起征點(diǎn)1)按期納稅：月營業(yè)額1000-5000元2)按次納稅：每次（日）營業(yè)額100元免稅項(xiàng)目主要體現(xiàn)在文化教育衛(wèi)生、社會福利以及農(nóng)業(yè)上第四節(jié)營業(yè)稅的減免稅起征點(diǎn)本章小結(jié)營業(yè)稅的征稅對象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)和銷售的不動(dòng)產(chǎn)。其計(jì)稅依據(jù)為營業(yè)收入全額，實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，采用行業(yè)差別比例稅率，主要有3%和5%兩檔，另有一檔幅度比例稅率僅適用于娛樂業(yè)。難點(diǎn)：各種應(yīng)稅情況下營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，即銷售額的確定。本章小結(jié)營業(yè)稅的征稅對象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)和銷售的不第九章營業(yè)稅第九章第一節(jié)營業(yè)稅概述關(guān)于對貨物和勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅一、營業(yè)稅的概念：營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的商品勞務(wù)稅第一節(jié)營業(yè)稅概述關(guān)于對貨物和勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅二、營業(yè)稅特點(diǎn)以營業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù)按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目、稅率計(jì)算、征管簡便，能廣泛籌集財(cái)政資金二、營業(yè)稅特點(diǎn)

第二節(jié)三大稅制要素

一、納稅人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人（屬地原則）。扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，如：金融業(yè)：受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)建筑業(yè)：轉(zhuǎn)包和分包業(yè)務(wù)以總承包人文化業(yè)演出業(yè)務(wù)：售票人其他：款項(xiàng)的支付者第二節(jié)三大稅制要素一、納稅人二.一般征稅范圍

1.應(yīng)稅勞務(wù)A.交通運(yùn)輸業(yè)B.建筑業(yè)C.文化體育業(yè)D.郵政電信業(yè)E.金融保險(xiǎn)業(yè)F.娛樂業(yè)G.服務(wù)業(yè)2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3.銷售不動(dòng)產(chǎn)二.一般征稅范圍三、差別稅率

3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵政電信業(yè)5%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%-20%：娛樂業(yè)三、差別稅率3%：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵政電信第三節(jié)營業(yè)稅的計(jì)算

一、計(jì)稅依據(jù)（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定一般的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。第三節(jié)營業(yè)稅的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)(實(shí)際的營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù))（1）載運(yùn)旅客或貨物出境（2）聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)建筑業(yè)（1）轉(zhuǎn)包或分包：應(yīng)以支付給轉(zhuǎn)包人或分包人以后的余額為營業(yè)額（2）其他工程作業(yè)（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)：利息額轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)：貸款利息-借款利息融資租賃：金融商品轉(zhuǎn)讓（股票、債券、外匯等）：計(jì)稅依據(jù)為：賣出價(jià)-買入價(jià)金融保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)：利息額郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)郵政業(yè)務(wù)：傳遞函件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵政儲蓄、郵政物品銷售等收入電信業(yè)務(wù)：提供電報(bào)、電話、電傳、電話安裝、電信物品銷售等郵電通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場收入減去支付給提供演出場所的單位或演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額。文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)

經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用：門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料銷售額和其他收費(fèi)。娛樂業(yè)的計(jì)稅依據(jù)經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用：服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)代理業(yè)：以向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額租賃業(yè)：取得的租金收入全額旅游業(yè)：境內(nèi)旅游以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額；飲食業(yè)：向顧客提供飲食消費(fèi)而收取的餐飲收入廣告業(yè)：向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額倉儲業(yè)：經(jīng)營倉儲業(yè)務(wù)向顧客收取的全部費(fèi)用旅店業(yè)：提供住宿服務(wù)的各項(xiàng)收入服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)代理業(yè)：以向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

以轉(zhuǎn)讓額和銷售額作為計(jì)稅依據(jù)，若以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不納營業(yè)稅，但若轉(zhuǎn)讓股權(quán)，也不納稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)以轉(zhuǎn)讓額和銷售額作為計(jì)銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓(三)計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定

組成計(jì)稅價(jià)格

=成本×(1+成本利潤率)+營業(yè)稅稅額=營業(yè)成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）

(三)計(jì)稅依據(jù)的其他規(guī)定二、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、按營業(yè)收入全額計(jì)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)收入全額×適用稅率2、按營業(yè)收入差額計(jì)稅應(yīng)納稅額=（營業(yè)收入-規(guī)定扣除項(xiàng)目的金額）×適用稅率3、按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、按營業(yè)收入全額計(jì)稅例1某汽車運(yùn)輸企業(yè)某月取得客運(yùn)收入12萬元，價(jià)外收取各種費(fèi)用0.7萬元。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。解：①適用稅率：交通運(yùn)輸3%②計(jì)稅收入額=120000+7000=127000（元）③應(yīng)納營業(yè)稅=127000×3%=3810（元）例1某汽車運(yùn)輸企業(yè)某月取得客運(yùn)收入12萬元，價(jià)外收取各種費(fèi)用例2某運(yùn)輸公司某月取得運(yùn)營收入總額600萬元，從中支付了100萬元給聯(lián)運(yùn)企業(yè)。計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額和代扣代繳的營業(yè)稅額。解：①適用稅率：運(yùn)輸業(yè)3%②應(yīng)納營業(yè)稅=（600-100）×3%=15（萬元）③代扣代繳的營業(yè)稅額=100×3%=3（萬元）例2某運(yùn)輸公司某月取得運(yùn)營收入總額600萬元，從中支付了10例3某建筑公司某月取得全部工程結(jié)算收入850萬元，其中支付給其他分包單位分包工程款150萬元。請計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額及代扣代繳的營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（850–150）×3%=21萬元應(yīng)扣繳營業(yè)稅額=150×3%=4.5萬元。例3某建筑公司某月取得全部工程結(jié)算收入850萬元，其例4某商業(yè)銀行某季度取得自有基金貸款利息收入320萬元，取得結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入29萬元，受托發(fā)放貸款取得利息收入5萬元整，委托方付手續(xù)費(fèi)1萬元。請計(jì)算本季應(yīng)納和應(yīng)扣繳的營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（320+29+1）×5%=17.5萬元應(yīng)扣繳營業(yè)稅額=5×5%=0.25萬元例4某商業(yè)銀行某季度取得自有基金貸款利息收入3例5某電信局某月取得長途電信收入104萬元；市內(nèi)電話收入306萬元；電話初裝費(fèi)收入55萬元；電話簿銷售收入10萬元，電話簿成本6萬元；電話機(jī)銷售收入25萬元，電話機(jī)成本15萬元。請計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（104+306+55+10+25）×3%=15萬元例5某電信局某月取得長途電信收入104萬元；市內(nèi)電話收入30例6某時(shí)裝表演隊(duì)取得演出收入20,000元，支付給提供場地的酒店5,000元。請計(jì)算該表演隊(duì)與酒店應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（20,000-5,000）×3%=450元酒店應(yīng)納營業(yè)稅額=5,000×5%=250元。例6某時(shí)裝表演隊(duì)取得演出收入20,000元，支付給提供場地的例7某公園某月取得公園門票收入20,000元，游樂場所收入78,000元；向公園營業(yè)攤點(diǎn)收攤位費(fèi)收入15,000元。請計(jì)算本月應(yīng)納營業(yè)稅額。答：門票收入應(yīng)納稅額20,000×3%=600元（文化體育業(yè)）游樂場所收入應(yīng)納營業(yè)稅額=78,000×20%=15600元（娛樂業(yè)）攤位費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅額=15,000×5%=750元（服務(wù)業(yè)）例7某公園某月取得公園門票收入20,000元，游樂場所收入7例8某營食店某月取得飲食收入54,000元，紙巾、飲品、花生等收入6,000元。請計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=（54000+6000）×5%=3000元例8某營食店某月取得飲食收入54,000元，紙巾、飲品、花生例9某旅游公司組一個(gè)十五人團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)用2000元（每人）。旅游公司為該團(tuán)旅游者每人代付住宿費(fèi)500元，交通費(fèi)600元，門票200元，其他費(fèi)用100元。請計(jì)算該公司應(yīng)納營業(yè)稅額。答：應(yīng)納營業(yè)稅額=[（15×2000）-（５00+６00+200+100）×15]×5%=元例9某旅游公司組一個(gè)十五人團(tuán)旅游，收取旅游費(fèi)用2000元（每例10某房地產(chǎn)開發(fā)公司某月銷售自建寫字樓一幢，取得銷售收入1800萬元，該寫字樓成本1000萬元；稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤率為10%。請計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅額。答：自建行為應(yīng)納營業(yè)稅額=[1,000×（1+10%）÷（1-3%）]×3%=34.02萬銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額=1,800×5%=90萬元例10某房地產(chǎn)開發(fā)公司某月銷售自建寫字樓一幢，取得銷售收入1例11某房屋開發(fā)公司某年自建寫字樓一座出售，銷售額為1600萬元，建筑安裝成本為1050萬元。試計(jì)算該公司發(fā)生自建樓宇行為和銷售樓宇行為分別應(yīng)納的營業(yè)稅額（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定成本利潤率為15%）解：①自建行為應(yīng)納稅額=1050×（1+15%）/（1-3%）×3%=37.35（萬元）②銷售行為應(yīng)納稅額=1600×5%=