財務(wù)預(yù)算與控制分析課件

財務(wù)預(yù)算與控制分析課件學(xué)習(xí)目標通過本章學(xué)習(xí)，旨在使學(xué)生掌握財務(wù)預(yù)測原理和方法、財務(wù)預(yù)算原理及其編制，財務(wù)控制原理及其操作，從而與上章的財務(wù)分析方法一起，形成財務(wù)管理的方法循環(huán)。這樣，使學(xué)生在這章及本篇學(xué)習(xí)后對財務(wù)管理的基本知識有一個全面理解和把握。本章重點是財務(wù)預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制、銷售百分比法、財務(wù)控制方法。難點是銷售百分比法。學(xué)習(xí)目標通過本章學(xué)習(xí)，旨在使學(xué)生掌握財務(wù)預(yù)測原理和方法、財務(wù)本章內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)預(yù)測第二節(jié)財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)控制本章內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)預(yù)測第一節(jié)財務(wù)預(yù)測第一節(jié)財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測的意義和目的財務(wù)預(yù)測是融資計劃的前提;

財務(wù)預(yù)測有助于改善投資決策;

預(yù)測的真正目的是有助于應(yīng)變.財務(wù)預(yù)測的意義和目的財務(wù)預(yù)測方法定性預(yù)測法定量預(yù)測法時間序列法因果關(guān)系法財務(wù)預(yù)測方法定性預(yù)測法財務(wù)預(yù)測的基本方法——回歸分析法例3-1：BW公司生產(chǎn)某產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)計各月總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系如下表。預(yù)測當(dāng)產(chǎn)銷量為18，000臺的總成本。序號某產(chǎn)品銷售量（臺）某產(chǎn)品成本（元）序號某產(chǎn)品銷售量（臺）某產(chǎn)品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，000財務(wù)預(yù)測的基本方法——回歸分析法例3-1：BW公司生產(chǎn)某產(chǎn)品財務(wù)預(yù)算與控制分析課件財務(wù)預(yù)測的基本方法——高低點法單位變動成本=（高點成本-低點成本）/高點業(yè)務(wù)量-低點業(yè)務(wù)量）固定成本=高點全部成本-高點業(yè)務(wù)量*單位變動成本例3-2：用高低點法對上例進行預(yù)測。財務(wù)預(yù)測的基本方法——高低點法單位變動成本=（高點成本-低點財務(wù)預(yù)測的基本方法——銷售百分比方法

銷售預(yù)測百分比方法是假定資產(chǎn)、負債和費用與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，然后利用會計等式確定融資需求。

例3-3：ABC公司2009年的銷售收入為3000萬元，相應(yīng)的資產(chǎn)負債表和利潤表如下。2010年預(yù)計銷售收入為4000萬元，請為ABC公司做出2010年的融資預(yù)測。財務(wù)預(yù)測的基本方法——銷售百分比方法銷售預(yù)測百分比方法資產(chǎn)負債表項目2009占銷售百分比2010項目2009占銷售百分比2010貨幣資金1806%240應(yīng)付賬款30010%400應(yīng)收賬款42014%560應(yīng)交稅金1204%160存貨90030%1200應(yīng)付工資1806%240流動資產(chǎn)合計150050%2000流動負債合計60020%800長期資產(chǎn)150050%2000長期負債600資產(chǎn)合計3000100%4000所有者權(quán)益1800資產(chǎn)負債表項目2009占銷售百分比2010項目2009占銷售項目20062007銷售收入30004000銷售成本18002400期間費用600800利潤總額600800所得稅180240凈利潤420560損益表項目20062007銷售收入30004000銷售成本1800基本步驟確定資產(chǎn)、負債項目的銷售百分比預(yù)計各項經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負債預(yù)計可動用的金融資產(chǎn)預(yù)計增加的留存收益預(yù)計增加的借款基本步驟第二節(jié)財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算財務(wù)預(yù)算與控制分析課件預(yù)算的編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算預(yù)算的編制方法全面預(yù)算的編制程序企業(yè)決策機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標；基層成本控制單位自行編制預(yù)算；各部門匯總預(yù)算并協(xié)調(diào)，編制出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算；預(yù)算委員會審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司總預(yù)算；經(jīng)過總經(jīng)理、董事會討論、修改及批準；批準后的預(yù)算下達給各單位執(zhí)行。全面預(yù)算的編制程序企業(yè)決策機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期經(jīng)營預(yù)算編制經(jīng)營預(yù)算一般以銷售預(yù)算為起點。下面結(jié)合W公司甲產(chǎn)品各季度銷售量分別介紹2010年從銷售預(yù)算為起點的經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算編制。在此基礎(chǔ)上，加入資本支出預(yù)算中的本年數(shù)據(jù)資料，方可編制當(dāng)年財務(wù)預(yù)算。

例3-3：假定W公司對甲產(chǎn)品采用賒銷政策：每季度可收回當(dāng)期銷售收入的70%和上期銷售收入的30%；同時供應(yīng)商對該企業(yè)的賒購政策是本季度采購貨款可按60%支付，同時付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已實現(xiàn)稅后利潤的50%分配股利。經(jīng)營預(yù)算編制銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算編制（續(xù)）直接材料預(yù)算編制（續(xù)）直接人工預(yù)算編制直接人工預(yù)算編制制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算管理費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算財務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收支法調(diào)整凈收益法預(yù)計資產(chǎn)負債表法財務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)預(yù)算與控制分析課件預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表第三節(jié)財務(wù)控制第三節(jié)財務(wù)控制

財務(wù)控制是指財務(wù)人員（部門）通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標等對資金運動進行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財務(wù)計劃（目標）實現(xiàn)的管理活動。它是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為本書總論中所說的財務(wù)管理循環(huán)（或稱財務(wù)管理環(huán)節(jié)）。財務(wù)控制是指財務(wù)人員（部門）通過財務(wù)法規(guī)、財財務(wù)控制系統(tǒng)及控制原理

設(shè)計內(nèi)部控制制度的基本原理是將業(yè)務(wù)工作進行合理的分工和協(xié)調(diào)，并以一定的順序、手續(xù)，明確當(dāng)事人的責(zé)任和權(quán)限，將財產(chǎn)實物的經(jīng)辦人與會計工作人員完全獨立開來。處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，必須有兩個或兩個以上人員參與，以形成彼此制約、相互監(jiān)督的作用。財務(wù)控制也仍然遵循此原理。在財務(wù)控制系統(tǒng)中，包含了組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和激勵機制等內(nèi)容。財務(wù)控制系統(tǒng)及控制原理設(shè)計內(nèi)部控制制度的財務(wù)控制應(yīng)遵循的基本原則相互制約會計獨立記錄完備稽核對證內(nèi)部審計財務(wù)控制應(yīng)遵循的基本原則財務(wù)控制的步驟制定并下達控制標準檢查控制標準的執(zhí)行分析差異原因采取進一步措施財務(wù)控制的步驟制定并下達控制標準財務(wù)控制的內(nèi)容采購環(huán)節(jié)信用控制現(xiàn)金收支控制財務(wù)控制方法制度控制法定額控制法授權(quán)控制法責(zé)任制度控制法預(yù)算控制法財務(wù)控制的內(nèi)容本章要點回顧本章要點回顧本章主要介紹了財務(wù)預(yù)測、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制，它們與上一章的財務(wù)分析一起，構(gòu)成了本書介紹的兩大循環(huán)之一——財務(wù)管理的方法循環(huán)。在財務(wù)預(yù)測中，主要介紹了預(yù)測的方法原理和財務(wù)預(yù)算的三種常見方法：回歸分析法、高低點分析法、銷售百分比法。在財務(wù)預(yù)算一節(jié)中，介紹預(yù)算編制原理和常用方法；進行了全面預(yù)算體系的闡述；之后，重點介紹了以銷售為起點的全面預(yù)算編制和財務(wù)預(yù)算的編制過程。在財務(wù)控制一節(jié)中，闡述了財務(wù)控制原理、財務(wù)控制的重點內(nèi)容，以及財務(wù)控制的常用方法。本章主要介紹了財務(wù)預(yù)測、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控思考題：1、全面預(yù)算包括哪些基本預(yù)算？各預(yù)算之間的關(guān)系如何？2、現(xiàn)金預(yù)算包括哪些具體內(nèi)容？試述各項內(nèi)容的資料來源。3、為什么編制全面預(yù)算要以銷售預(yù)算為起點？編制銷售預(yù)算的主要依據(jù)是什么？4、什么是預(yù)計財務(wù)報表？它包括哪些項目？5、如何編制彈性預(yù)算？6、現(xiàn)金預(yù)算編制有那幾種主要方法？7、財務(wù)控制的內(nèi)容主要是說明？財務(wù)控制有哪些方法思考題：財務(wù)預(yù)算與控制分析課件學(xué)習(xí)目標通過本章學(xué)習(xí)，旨在使學(xué)生掌握財務(wù)預(yù)測原理和方法、財務(wù)預(yù)算原理及其編制，財務(wù)控制原理及其操作，從而與上章的財務(wù)分析方法一起，形成財務(wù)管理的方法循環(huán)。這樣，使學(xué)生在這章及本篇學(xué)習(xí)后對財務(wù)管理的基本知識有一個全面理解和把握。本章重點是財務(wù)預(yù)算特別是現(xiàn)金預(yù)算的編制、銷售百分比法、財務(wù)控制方法。難點是銷售百分比法。學(xué)習(xí)目標通過本章學(xué)習(xí)，旨在使學(xué)生掌握財務(wù)預(yù)測原理和方法、財務(wù)本章內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)預(yù)測第二節(jié)財務(wù)預(yù)算第三節(jié)財務(wù)控制本章內(nèi)容第一節(jié)財務(wù)預(yù)測第一節(jié)財務(wù)預(yù)測第一節(jié)財務(wù)預(yù)測財務(wù)預(yù)測的意義和目的財務(wù)預(yù)測是融資計劃的前提;

財務(wù)預(yù)測有助于改善投資決策;

預(yù)測的真正目的是有助于應(yīng)變.財務(wù)預(yù)測的意義和目的財務(wù)預(yù)測方法定性預(yù)測法定量預(yù)測法時間序列法因果關(guān)系法財務(wù)預(yù)測方法定性預(yù)測法財務(wù)預(yù)測的基本方法——回歸分析法例3-1：BW公司生產(chǎn)某產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)。預(yù)計各月總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系如下表。預(yù)測當(dāng)產(chǎn)銷量為18，000臺的總成本。序號某產(chǎn)品銷售量（臺）某產(chǎn)品成本（元）序號某產(chǎn)品銷售量（臺）某產(chǎn)品成本（元）112500233，375713300240，500212700234，500813500240，650312800234，600913600242，680413200236，5001013800244，000513400238，5601113900245，000613500240，6001213800246，000財務(wù)預(yù)測的基本方法——回歸分析法例3-1：BW公司生產(chǎn)某產(chǎn)品財務(wù)預(yù)算與控制分析課件財務(wù)預(yù)測的基本方法——高低點法單位變動成本=（高點成本-低點成本）/高點業(yè)務(wù)量-低點業(yè)務(wù)量）固定成本=高點全部成本-高點業(yè)務(wù)量*單位變動成本例3-2：用高低點法對上例進行預(yù)測。財務(wù)預(yù)測的基本方法——高低點法單位變動成本=（高點成本-低點財務(wù)預(yù)測的基本方法——銷售百分比方法

銷售預(yù)測百分比方法是假定資產(chǎn)、負債和費用與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)預(yù)計銷售額和相應(yīng)的百分比預(yù)計資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，然后利用會計等式確定融資需求。

例3-3：ABC公司2009年的銷售收入為3000萬元，相應(yīng)的資產(chǎn)負債表和利潤表如下。2010年預(yù)計銷售收入為4000萬元，請為ABC公司做出2010年的融資預(yù)測。財務(wù)預(yù)測的基本方法——銷售百分比方法銷售預(yù)測百分比方法資產(chǎn)負債表項目2009占銷售百分比2010項目2009占銷售百分比2010貨幣資金1806%240應(yīng)付賬款30010%400應(yīng)收賬款42014%560應(yīng)交稅金1204%160存貨90030%1200應(yīng)付工資1806%240流動資產(chǎn)合計150050%2000流動負債合計60020%800長期資產(chǎn)150050%2000長期負債600資產(chǎn)合計3000100%4000所有者權(quán)益1800資產(chǎn)負債表項目2009占銷售百分比2010項目2009占銷售項目20062007銷售收入30004000銷售成本18002400期間費用600800利潤總額600800所得稅180240凈利潤420560損益表項目20062007銷售收入30004000銷售成本1800基本步驟確定資產(chǎn)、負債項目的銷售百分比預(yù)計各項經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負債預(yù)計可動用的金融資產(chǎn)預(yù)計增加的留存收益預(yù)計增加的借款基本步驟第二節(jié)財務(wù)預(yù)算第二節(jié)財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算財務(wù)預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算財務(wù)預(yù)算與控制分析課件預(yù)算的編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算預(yù)算的編制方法全面預(yù)算的編制程序企業(yè)決策機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標；基層成本控制單位自行編制預(yù)算；各部門匯總預(yù)算并協(xié)調(diào)，編制出銷售、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算；預(yù)算委員會審查、平衡各預(yù)算，匯總出公司總預(yù)算；經(jīng)過總經(jīng)理、董事會討論、修改及批準；批準后的預(yù)算下達給各單位執(zhí)行。全面預(yù)算的編制程序企業(yè)決策機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期經(jīng)營預(yù)算編制經(jīng)營預(yù)算一般以銷售預(yù)算為起點。下面結(jié)合W公司甲產(chǎn)品各季度銷售量分別介紹2010年從銷售預(yù)算為起點的經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算編制。在此基礎(chǔ)上，加入資本支出預(yù)算中的本年數(shù)據(jù)資料，方可編制當(dāng)年財務(wù)預(yù)算。

例3-3：假定W公司對甲產(chǎn)品采用賒銷政策：每季度可收回當(dāng)期銷售收入的70%和上期銷售收入的30%；同時供應(yīng)商對該企業(yè)的賒購政策是本季度采購貨款可按60%支付，同時付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已實現(xiàn)稅后利潤的50%分配股利。經(jīng)營預(yù)算編制銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算的編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算編制直接材料預(yù)算編制（續(xù)）直接材料預(yù)算編制（續(xù)）直接人工預(yù)算編制直接人工預(yù)算編制制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷售費用預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算管理費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算財務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收支法調(diào)整凈收益法預(yù)計資產(chǎn)負債表法財務(wù)預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算財務(wù)預(yù)算與控制分析課件預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表第三節(jié)財務(wù)控制第三節(jié)財務(wù)控制

財務(wù)控制是指財務(wù)人員（部門）通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標等對資金運動進行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財務(wù)計劃（目標）實現(xiàn)的管理活動。它是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為本書總論中所說的財務(wù)管理循環(huán)（或稱財務(wù)管理環(huán)節(jié)）。財務(wù)控制是指財務(wù)人員（部門）通過財務(wù)法規(guī)、財財務(wù)控制系統(tǒng)及控制原理

設(shè)計內(nèi)部控制制度的基本原理是將業(yè)務(wù)工作進行合理的分工和協(xié)調(diào)，并以一定的順序、手續(xù)，明確當(dāng)事人的責(zé)任和權(quán)限，將財產(chǎn)實物的經(jīng)辦人與會計工作人員完全獨立開來。處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，必須有兩個或兩個以上人員參與，以形成彼此制約、相互監(jiān)督的作用。財務(wù)控制也仍然遵循此原理。在財務(wù)控制系統(tǒng)中，包含了組織