個人所得稅代扣代繳管理辦法

個人所得稅代扣代繳管理辦法為了規(guī)范集團(tuán)公司及所屬各單位個人所得稅代扣代繳工作，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及實(shí)施條例相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法?；疽笠罁?jù)稅法規(guī)定，公司直接支付給個人的屬于個人所得稅征收范圍的所得，無論支付的資金是否屬于工資總額范圍，集團(tuán)公司及所屬各單位都有義務(wù)在發(fā)放時代扣個人所得稅，如個人在集團(tuán)公司以外有其他所得由個人自行申報(bào)。代扣代繳范圍集團(tuán)公司在冊在崗職工和與公司簽訂外聘協(xié)議的外聘人員?？劾U所得內(nèi)容及適用稅率一、納入當(dāng)月工資表合并繳納個人所得稅的工資薪金所得1、所包含的內(nèi)容如下：工資：基本工資、崗位浮動工資、加班工資獎金：月度獎、季度獎、全勤獎、產(chǎn)值獎、浮動工資津貼、補(bǔ)貼：學(xué)歷津貼、職稱津貼、流動津貼、技術(shù)津貼、工齡津貼、危險(xiǎn)費(fèi)、保健金、獨(dú)生子女費(fèi)、女職工衛(wèi)生費(fèi)、職工帶薪年休假補(bǔ)貼福利：夏季福利、中秋福利、春節(jié)福利其他津貼、補(bǔ)貼、補(bǔ)助：包括未統(tǒng)一供餐而按貨幣形式按月發(fā)放到職工個人賬戶的餐補(bǔ)費(fèi)、通訊補(bǔ)貼、內(nèi)訓(xùn)師講課費(fèi)等。2、計(jì)算公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-五險(xiǎn)一金（個人部分）-獨(dú)生子女費(fèi)-35003、適用稅率參照表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過1500元30二超過1500元至4500元的部分10105三超過4500元至9000元的部分20555四超過9000元35000元的部分251005五超過35000元至55000元的部分302755六超過55000元至80000元的部分355505七超過80000元的部分4513505二、年薪所得集團(tuán)公司年薪考核人員年終根據(jù)業(yè)績考核情況兌現(xiàn)的年薪部分（即考核收入），視為全年一次性獎金，應(yīng)單獨(dú)作為一個月工資薪金所得，按照規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。1、如果職工當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的（即當(dāng)月工資表中應(yīng)發(fā)工資數(shù)-五險(xiǎn)一金-獨(dú)生子女費(fèi)≧3500），年薪所得適用的計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅所得額=考核收入

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)2、如果職工當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的（即當(dāng)月工資表中應(yīng)發(fā)工資數(shù)-五險(xiǎn)一金-獨(dú)生子女費(fèi)<3500），年薪所得適用的公式為：應(yīng)納稅所得額=考核收入-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額=3500-（當(dāng)月工資表中應(yīng)發(fā)工資數(shù)-五險(xiǎn)一金-獨(dú)生子女費(fèi)）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)3、適用稅率參照表：級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）一不超過18000元30二超過18000元至54000元的部分10105三超過54000元至108000元的部分20555四超過108000元420000元的部分251005五超過420000元至660000元的部分302755六超過660000元至960000元的部分355505七超過960000元的部分4513505例如：小王當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資3000，年底考核后補(bǔ)發(fā)兌現(xiàn)年薪（考核收入）30000元，無其他收入。小王當(dāng)月工資3000，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500，不需要繳納個人所得稅。小王當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-3000=500。小王年薪兌現(xiàn)30000應(yīng)繳納個人所得稅，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額500”即30000-500=29500，29500作為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=29500*10%-105=2845元。即小王年薪兌現(xiàn)應(yīng)繳納個人所得稅2845元。三、勞務(wù)報(bào)酬所得包含舉辦培訓(xùn)會聘請授課老師所給與的講課費(fèi)，如講師是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的，按培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的發(fā)票，單位憑票入賬。勞務(wù)報(bào)酬個人所得稅的起征點(diǎn)是800元，超過800元的應(yīng)繳納個人所得稅，稅率及計(jì)算公式如下表：級數(shù)勞務(wù)報(bào)酬稅率%計(jì)算公式一超過800元至4000元20應(yīng)納稅額=（勞務(wù)報(bào)酬-800）*20%二4000以上20應(yīng)納稅=勞務(wù)報(bào)酬*（1-20%）*20%四、其他所得考取一級建造師并在集團(tuán)公司或所屬法人單位注冊成功的、取得工程系列高級職稱并交由公司管理使用者，集團(tuán)公司給與的一次性獎勵，以及機(jī)關(guān)其他部門發(fā)放的安全文明獎、技術(shù)質(zhì)量專項(xiàng)獎等專項(xiàng)獎勵，應(yīng)按其他所得由牽頭發(fā)放部門制表時進(jìn)行代扣個人所得稅。其他所得適用20%的固定稅率，沒有速算扣除數(shù)。其他所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%五、利息、股息、紅利所得適用20%的固定稅率，沒有速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=利息、股息、紅利所得*20%扣繳申報(bào)1、工資類所得、年薪類所得個人所得稅由集團(tuán)公司人力資源中心、工程公司（含事業(yè)部）人事專管員負(fù)責(zé)扣繳；專項(xiàng)獎勵、勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅由獎勵部門或支付勞務(wù)報(bào)酬的單位單獨(dú)制表扣繳；股利股息紅利所得個人所得稅由財(cái)務(wù)服務(wù)中心編制股利、股息、紅利發(fā)放表進(jìn)行扣繳。2、個人所得稅扣繳后，由財(cái)務(wù)服務(wù)中心于次月15日前負(fù)責(zé)申報(bào)。3、各級單位財(cái)務(wù)人員于每月10日前向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)服務(wù)中心報(bào)回個人所得稅納稅人的詳細(xì)扣繳信息表，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)匯總后統(tǒng)一申報(bào)。其他1、為了避免工資表中個稅額扣繳過高，項(xiàng)目產(chǎn)值應(yīng)按月計(jì)提獎金，如遇開工或收尾階段，無產(chǎn)值或產(chǎn)值較低，可累計(jì)計(jì)提獎