銀稅協(xié)議維護(hù)課件

新辦企業(yè)培訓(xùn)新辦企業(yè)培訓(xùn)1增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍2（一）視同銷售單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人（一）視同銷售單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：3增值稅納稅義務(wù)人（一）一般納稅人認(rèn)定條件

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的；（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）的。增值稅納稅義務(wù)人（一）一般納稅人認(rèn)定條件4所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。所稱經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。國(guó)稅函[2010]139號(hào)所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累5其他規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)納稅人，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。其他規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)納稅人6（二）、增值稅一般納稅人認(rèn)定程序

納稅人應(yīng)提供的資料：

（一）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（含新開業(yè):指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人）需提供：1、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（主表）2份；2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人跟稅務(wù)登記時(shí)一致）；3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（二）、增值稅一般納稅人認(rèn)定程序納稅人應(yīng)提供的資料：74、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其8（二）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需提供：1、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（主表）2份；2、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。（二）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需提供：9三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（含新開業(yè)，），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納10四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門審批（二）承諾時(shí)限15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。審批同意的在納稅人《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章交納稅人。(可在辦稅大廳2號(hào)窗口辦理)四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程11

五、注意事項(xiàng):

1、納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，應(yīng)及時(shí)做好防偽稅控設(shè)備的發(fā)行工作。增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位:湖州航天信息科技有限公司長(zhǎng)興分公司（地址:長(zhǎng)興縣縣前中街167號(hào)三樓，電話:6202222、6202333）。五、注意事項(xiàng):1、納稅人取得增值稅一般納稅人資12

依據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用產(chǎn)品價(jià)格的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2006〕1341號(hào)）規(guī)定：金稅卡每套價(jià)格1188元，金稅專用JK300型讀卡器每臺(tái)149元，金稅專用IC卡（64K）每張79元。依據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅專用發(fā)票和防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)價(jià)格的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2009〕1607號(hào)）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)的中準(zhǔn)價(jià)格為每戶每年370元。各省、自治區(qū)、直轄市價(jià)格主管部門報(bào)國(guó)家發(fā)改委備案，可在上下10%的浮動(dòng)幅度內(nèi)制定具體價(jià)格。本地根據(jù)浙價(jià)服[2009]191號(hào)通知制定的具體價(jià)格為每年400元。依據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用產(chǎn)13

2、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)(申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi))不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》;2、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在規(guī)定14

納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》規(guī)定時(shí)限到期的當(dāng)月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二、七十二條的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰，直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅153、開始執(zhí)行日：納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。3、開始執(zhí)行日：納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的16

4、防偽稅控設(shè)備發(fā)行后，涉及企業(yè)基本信息變更的（最好于每月1日辦理稅務(wù)登記信息變更），同時(shí)攜帶稅務(wù)登記證副本、企業(yè)開票金稅卡、IC卡至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開票系統(tǒng)變更手續(xù)(如企業(yè)名稱、法定代表人、地址等)。如果發(fā)生稅務(wù)登記代碼變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

4、防偽稅控設(shè)備發(fā)行后，涉及企業(yè)基本信息變更的（最好于每月17輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人認(rèn)定國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)

一、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理①按照認(rèn)定管理辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；②國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人認(rèn)定國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)一、實(shí)行18“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；②騙取出口退稅的；③虛開增值稅扣稅憑證的；④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！捌渌话慵{稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：19二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（主表）2份；2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人跟稅務(wù)登記時(shí)一致）；3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（主20三、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門審批；（二）承諾時(shí)限15個(gè)工作日三、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程21五、注意事項(xiàng)：1、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的下列一般納稅人：（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（二）騙取出口退稅的；（三）虛開增值稅扣稅憑證的；（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)其實(shí)行輔導(dǎo)期管理，并告知納稅人，管理的期限為6個(gè)月，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。五、注意事項(xiàng)：1、稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的下列一般納稅人：22

2、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。3、輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（當(dāng)月認(rèn)證，次月比對(duì)相符后方可抵扣，當(dāng)月體現(xiàn)在申報(bào)表附表二第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”，次月體現(xiàn)在附表二第三欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。每月申報(bào)期初可向窗口或管理科打印輔導(dǎo)期稽核結(jié)果通知書。）2、新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理234、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。24

輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。5、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管25

預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)（發(fā)票明細(xì)清單），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬266、輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。6、輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額277、輔導(dǎo)期結(jié)束后處理辦法納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。7、輔導(dǎo)期結(jié)束后處理辦法28發(fā)票首次領(lǐng)購一、業(yè)務(wù)概述依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理、核準(zhǔn)，包括對(duì)納稅人每次購買發(fā)票數(shù)量和每月購買數(shù)量進(jìn)行限定，以及對(duì)領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量、版本限額進(jìn)行刪除、變更，還可對(duì)納稅人的發(fā)票經(jīng)辦人進(jìn)行刪除、修改。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》并領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票首次領(lǐng)購一、業(yè)務(wù)概述29二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（主表）2份2、經(jīng)辦人身份證明；3、發(fā)票專用章印模。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（30三、注意事項(xiàng)：1、對(duì)于增值稅一般納稅人首次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的，需進(jìn)行防偽稅控最高開票限額的審批和防偽稅控的初始發(fā)行，然后進(jìn)行專用發(fā)票票種的核定和發(fā)票發(fā)售。2、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份；三、注意事項(xiàng)：1、對(duì)于增值稅一般納稅人首次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票313、購買通用機(jī)打發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）的，首先需憑企業(yè)公章、經(jīng)辦人身份證、稅務(wù)登記證副本到電信營(yíng)業(yè)廳開通VPDN賬號(hào)，已經(jīng)使用安全網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)，使用同一個(gè)賬號(hào)、密碼登陸即可。詳詢：10000或4008990000。4、一般納稅人不得使用手工發(fā)票，如需普通發(fā)票，領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票或網(wǎng)絡(luò)版普通發(fā)票。3、購買通用機(jī)打發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）的，首先需憑企業(yè)公章、經(jīng)辦人32發(fā)票票種（用票量）的調(diào)整一、業(yè)務(wù)概述

納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，對(duì)其使用的發(fā)票數(shù)量提出調(diào)整申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其提出的申請(qǐng)進(jìn)行受理審核、調(diào)查，對(duì)納稅人可領(lǐng)購發(fā)票進(jìn)行核定，并進(jìn)行發(fā)票用票量的調(diào)整。發(fā)票票種（用票量）的調(diào)整一、業(yè)務(wù)概述33二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（主表）2份；2、《發(fā)票購領(lǐng)簿》。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（34三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理辦結(jié)。（二）承諾時(shí)限辦稅大廳受理后對(duì)提供資料完整、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（對(duì)于納稅人申請(qǐng)的發(fā)票是屬于稅控發(fā)票的，核準(zhǔn)還必須申請(qǐng)最高開票限額的審批）。三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程35防偽稅控企業(yè)最高開票限額審批

（行政許可）一、業(yè)務(wù)概述新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的防偽稅控企業(yè)，可以在認(rèn)定的同時(shí)申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額，防偽稅控企業(yè)已申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額的，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的需要，提出變更最高開票限額的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，對(duì)其申請(qǐng)受理、調(diào)查、許可。防偽稅控企業(yè)最高開票限額審批

36二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（主表）2份；2、《最高開票限額申請(qǐng)表》（主表）2份；3、單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料；（新申請(qǐng)）4、供購銷合同復(fù)印件及其他能證明現(xiàn)使用發(fā)票限額不適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的證明（對(duì)于已經(jīng)被認(rèn)定為防偽稅控企業(yè)的增值稅一般納稅人防偽稅控限額需要變更的）。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（主表）2份37三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程1、納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門審批（最高開票限額為十萬元的）2、納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門審核→局長(zhǎng)審批（最高開票限額為百萬元及以上的）三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程38（二）承諾時(shí)限1、提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。（最高開票限額為十萬元的）2、提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)（最高開票限額為百萬元及以上的）。（二）承諾時(shí)限39四、注意事項(xiàng)：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元。四、注意事項(xiàng)：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)40發(fā)票驗(yàn)舊（交舊）購新一、業(yè)務(wù)概述發(fā)票驗(yàn)舊（交舊）購新是指已經(jīng)領(lǐng)購過發(fā)票的納稅人，于發(fā)票使用完后需要繼續(xù)領(lǐng)購發(fā)票的，需到稅局機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)舊（交舊）購新手續(xù)。納稅人將已使用過的發(fā)票存根或者開票清冊(cè)提交檢驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人員查驗(yàn)（交舊）、計(jì)算發(fā)票的開具情況，并按要求錄入系統(tǒng)，發(fā)售新發(fā)票。發(fā)票驗(yàn)舊（交舊）購新一、業(yè)務(wù)概述41二、納稅人應(yīng)提供的資料（一）發(fā)票驗(yàn)舊：1、《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2、通用手工發(fā)票需提供已使用過的發(fā)票存根；3、通用機(jī)打發(fā)票（網(wǎng)絡(luò)發(fā)票）需提供加蓋納稅人印章的《普通發(fā)票驗(yàn)舊（繳銷）信息傳遞單》。注意：企業(yè)領(lǐng)購的發(fā)票在開具完畢后，在去稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳銷前，需在發(fā)票驗(yàn)舊申請(qǐng)模塊中進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊申請(qǐng)，點(diǎn)擊“生成驗(yàn)舊單”，點(diǎn)擊“保存”并打印清單。二、納稅人應(yīng)提供的資料（一）發(fā)票驗(yàn)舊：424、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票需提供開票匯總表；5、作廢發(fā)票需提供全部聯(lián)次及相應(yīng)明細(xì)清單；6、紅字發(fā)票需提供原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，紅字專用發(fā)票需提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》4、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票需提供開票匯總表；43（二）發(fā)票購領(lǐng)：1、《發(fā)票領(lǐng)購簿》；2、發(fā)票專用章；3、《發(fā)票領(lǐng)購單》（主表）1份；4、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票時(shí)還需提供稅控IC卡（一般納稅人）；（二）發(fā)票購領(lǐng)：44三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理辦結(jié)。（二）承諾時(shí)限提供資料完整、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。三、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程45四、注意事項(xiàng)：1、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(同一個(gè)月第二次領(lǐng)購)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定按上一次領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)交稅款。2、購領(lǐng)手工發(fā)票的納稅人，離柜前應(yīng)在發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章。3、新領(lǐng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票后，如登錄系統(tǒng)開票提示“您登錄的用戶，尚未分配發(fā)票本或未維護(hù)所屬行業(yè)”，①您可檢查“基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊—開票點(diǎn)發(fā)票分配—設(shè)置—當(dāng)前開票段∨--保持”。②如再不行您可致電稅務(wù)機(jī)關(guān)更新購票信息。四、注意事項(xiàng)：1、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(同一個(gè)月第二次領(lǐng)購)46丟失、被盜防偽稅控設(shè)備處理一、業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人丟失、被盜金稅卡、IC卡、讀卡器、延伸板或通用發(fā)行器及相關(guān)軟件等防偽稅控設(shè)備，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理。丟失、被盜防偽稅控設(shè)備處理一、業(yè)務(wù)概述47二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《丟失、被盜金稅卡情況表》（主表）2份；2、提供公安部門受理報(bào)案的有關(guān)材料；3、稅務(wù)部門要求提供的其他資料。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《丟失、被盜金稅卡情況表》（主表）48三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求發(fā)現(xiàn)丟失后立即報(bào)告。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求發(fā)現(xiàn)丟失后立即報(bào)告。49四、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限

（一）工作流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理辦結(jié)（二）承諾時(shí)限提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。四、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程和承諾時(shí)限（一）工作流程50五、注意事項(xiàng)：1、企業(yè)丟失金稅卡或IC卡的，應(yīng)按照未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備的，由管理部門予以違章處罰后才能重新發(fā)行。(丟失、被盜金稅卡情況表和發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表)2、政策法規(guī)科辦理登報(bào)手續(xù)。（中國(guó)稅務(wù)報(bào)）3、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行相關(guān)處理后，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的《丟失、被盜金稅卡情況表》到防偽稅控服務(wù)單位湖州航天信息科技有限公司長(zhǎng)興分公司購買新的防偽稅控設(shè)備，再到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重新發(fā)行。并攜帶發(fā)票領(lǐng)購簿、當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（包括作廢發(fā)票、紅字發(fā)票及紅字發(fā)票通知單）和空白發(fā)票作存根聯(lián)掃描補(bǔ)錄。五、注意事項(xiàng)：1、企業(yè)丟失金稅卡或IC卡的，應(yīng)按照未按規(guī)定使51外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明開具和核銷一、業(yè)務(wù)概述

外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明可分為外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開具和核銷。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開具是指納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明開具和核銷一、業(yè)務(wù)概述52稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。而外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的核銷是指納稅人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明》繳銷手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證53二、納稅人應(yīng)提供的資料外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開具：1、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》（主表）2份；2、銷售貨物的應(yīng)提供：（1）展銷組織單位證明文件及有關(guān)資料的復(fù)印件；（2）對(duì)在異地只設(shè)有倉庫且實(shí)行由納稅人核算的銷售結(jié)算貨物，需提供租倉協(xié)議的復(fù)印件；（3）移送貨物清單；（4）《稅務(wù)登記證》（副本）。二、納稅人應(yīng)提供的資料外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開具：543、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供：（1）外出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)合同；（2）《稅務(wù)登記證》（副本）。3、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供：55外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的核銷：1、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（主表）1份；(核銷時(shí)證明上需有外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)意見)2、《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)報(bào)驗(yàn)單》；3、開具發(fā)票的復(fù)印件。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的核銷：56三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開具：納稅人應(yīng)在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的核銷：外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，須在10日內(nèi)辦理《外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明》的核銷手續(xù)。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證57四、注意事項(xiàng)1、外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，須在10日內(nèi)辦理《外出經(jīng)管活動(dòng)稅收管理證明》的核銷手續(xù)。如逾期辦理，則進(jìn)行違法違章處罰。2、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納增值稅的，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的，向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為兼營(yíng)行為的，可向國(guó)稅或地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕。3、納稅人應(yīng)當(dāng)于外出經(jīng)營(yíng)地開始前，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外出經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記；自《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》簽發(fā)之日起30日內(nèi)未辦理報(bào)驗(yàn)登記的，所持證明作廢，納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)開具。四、注意事項(xiàng)1、外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，須在10日內(nèi)58開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一、業(yè)務(wù)概述對(duì)于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)在防偽稅控系統(tǒng)打印《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷貨方憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字發(fā)票；對(duì)于銷貨方提出申請(qǐng)的，可由銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接根據(jù)納稅人打印的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷貨方在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對(duì)應(yīng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法。開具《紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一、業(yè)務(wù)概述59二、納稅人應(yīng)提供的資料

在向窗口申請(qǐng)開具時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況，分別提供以下資料（以下〈四〉、〈五〉兩種情形由銷售方提供，其余由購買方提供）：（一）購買方對(duì)于《申請(qǐng)單》中所對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票為“已抵扣”的：1.認(rèn)證結(jié)果通知單、認(rèn)證結(jié)果清單原件及復(fù)印件；2.專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件；3.加蓋財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》;4．屬于退貨或折讓的，提供雙方退貨或折讓協(xié)議，記賬憑證、入庫單；屬于開票內(nèi)容有誤的，購貨方出具寫明錯(cuò)誤項(xiàng)目及正確內(nèi)容的書面證明。二、納稅人應(yīng)提供的資料在向窗口申請(qǐng)開具時(shí)，應(yīng)區(qū)別情60（二）購買方因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的1.專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及復(fù)印件；2.加蓋財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）3.購買方出具相應(yīng)書面證明。（二）購買方因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的61（三）因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅范圍或購入固定資產(chǎn)超過三個(gè)月發(fā)生退貨，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的1.專用發(fā)票原件及復(fù)印件；2.加蓋財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）3.購銷雙方有關(guān)退貨折讓協(xié)議（涉及固定資產(chǎn)退貨用）；4.固定資產(chǎn)入庫憑證（涉及固定資產(chǎn)退貨用）；5.提取固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)帳務(wù)處理的復(fù)印件（涉及固定資產(chǎn)退貨用）。（三）因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅范圍或購入固定資產(chǎn)超過62（四）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(180天)向窗口提出申請(qǐng)，同時(shí)提供下列資料：1.專用發(fā)票原件及復(fù)印件；2.購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；3.加蓋財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）。（四）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證63（五）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向窗口提出申請(qǐng)，同時(shí)提供下列資料：1.專用發(fā)票原件及復(fù)印件；2.銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；3.加蓋財(cái)務(wù)專用章的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（填寫具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息）。（五）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在64三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求1、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)(180天)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求1、因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票65四、注意事項(xiàng)購買方收到紅字增值稅專用發(fā)票不需認(rèn)證，購買方依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)附表二第21欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”根據(jù)《通知單》所列增值稅稅額稅額自動(dòng)產(chǎn)生?！锻ㄖ獑巍酚行枳鬟M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而附表二第21欄無轉(zhuǎn)出額會(huì)造成“一窗式”比對(duì)不相符?！渡暾?qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。四、注意事項(xiàng)購買方收到紅字增值稅專用發(fā)票不需認(rèn)證，購買方依《66《申請(qǐng)單》在防偽稅控系統(tǒng)開具。對(duì)于當(dāng)月開具的專用發(fā)票，當(dāng)月進(jìn)行非征期抄稅后發(fā)現(xiàn)有誤，不能作廢處理，只能申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?！渡暾?qǐng)單》在防偽稅控系統(tǒng)開具。67開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》一、業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理銷售方申請(qǐng)后，根據(jù)其提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》一、業(yè)務(wù)概述68二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（主表）3份；2、銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。已抄報(bào)稅證明單開具時(shí)限：納稅人在開具該份增值稅專用發(fā)票次月完成抄報(bào)稅及申報(bào)后。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》69三、注意事項(xiàng)

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。三、注意事項(xiàng)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵70一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的71出具《增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單》一、業(yè)務(wù)概述

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，購買方取得發(fā)票并正常認(rèn)證，銷售方在當(dāng)月誤點(diǎn)作廢且銷售成立，需要開具《增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單》。出具《增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單》一、業(yè)務(wù)概述72二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單》（主表）3份；2、該份發(fā)票已補(bǔ)稅證明材料。二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《增值稅專用發(fā)票誤作廢證明單》（主73三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求納稅人在開具該份增值稅專用發(fā)票次月完成申報(bào)后?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票誤作廢證明單》一共3份，一份銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份銷售方留存，抵該發(fā)票抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，一份購買方轉(zhuǎn)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，原發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求納稅人在開具該份增值稅專74關(guān)于銷售自己使用過的貨物（一）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，分別以下情形適用稅率或征收率：1、2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目除外），按適用稅率征收增值稅。2、2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資，按4%征收率減半征收增值稅。（應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。）關(guān)于銷售自己使用過的貨物（一）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)753、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票）（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（4）應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。3、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未76注意：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)以及發(fā)生非正常損失，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值*適用稅率所稱固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-已提折舊。注意：納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無77自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票）其銷售額和應(yīng)納稅額按下列公式確定：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額*2%自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己78一般納稅人出售2008年12月31日以前的應(yīng)稅固定資產(chǎn)（下稱固定資產(chǎn)）如何申報(bào)，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定，按如下操作：一、一般納稅人出售固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。二、按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅是一項(xiàng)增值稅稅收優(yōu)惠政策，納稅人在開票前應(yīng)經(jīng)相關(guān)稅源管理部門審批。三、在開具普通發(fā)票時(shí)，在開票系統(tǒng)中的普通發(fā)票“金額”欄=售價(jià)/1.04，“稅率”欄”中選擇“4%”，“稅額”=“金額”欄*4%。一般納稅人出售2008年12月31日以前的應(yīng)稅固定資產(chǎn)（下稱79四、在申報(bào)時(shí)，由開票系統(tǒng)導(dǎo)入申報(bào)表“附表一”第十欄次中，同時(shí)導(dǎo)入申報(bào)表“主表”第五欄次、第二十一欄次中，由于是減半征收，因此要求納稅人在申報(bào)表“主表”中對(duì)“減半的稅款”填寫在第二十三欄“應(yīng)納稅額減征額”中。五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。四、在申報(bào)時(shí)，由開票系統(tǒng)導(dǎo)入申報(bào)表“附表一”第十欄次中，同時(shí)80（二）銷售自己使用過的其他物品一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅；

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。（二）銷售自己使用過的其他物品一般納稅人銷售自己使用過的除固81（三）銷售舊貨納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。（應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票）所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。其中，一般納稅人銷售舊貨：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應(yīng)納稅額=銷售額*4%/2

小規(guī)模納稅人銷售舊貨：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額*2%（三）銷售舊貨納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半82納稅申報(bào)一、業(yè)務(wù)概述納稅申報(bào)是納稅人或者扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法律行為,是界定納稅人或者扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的主要依據(jù)。納稅申報(bào)方式有上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)（網(wǎng)上申報(bào)）、簡(jiǎn)易申報(bào)和其他方式（比如代理申報(bào)）等。納稅申報(bào)一、業(yè)務(wù)概述83三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)由連續(xù)3日以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。1、增值稅、消費(fèi)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者842、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)（5月31日前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。3、車輛購置稅納稅人應(yīng)當(dāng)自取得應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)向車輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。2、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所85四、網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)（一）、業(yè)務(wù)概述

“VPDN”又稱虛擬專用撥號(hào)網(wǎng)業(yè)務(wù)，它充分利用中國(guó)電信無處不達(dá)的電話網(wǎng)和中國(guó)公眾互聯(lián)網(wǎng)（CHINANET），采用先進(jìn)的IP虛擬通道技術(shù)，提供一種在任何地方均可以撥號(hào)方式進(jìn)入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)的手段，VPDN采用了先進(jìn)的加密和隧道技術(shù)，在納稅人和網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)之間架設(shè)一個(gè)專用通道，用戶可以安全地進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。納稅人在國(guó)稅登記的所有稅種均可通過“VPDN”進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。四、網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)（一）、業(yè)務(wù)概述86（二）、業(yè)務(wù)流程（二）、業(yè)務(wù)流程87五、相關(guān)注意事項(xiàng)1、網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)不支持逾期申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理后只能進(jìn)行上門申報(bào)。2、網(wǎng)上全申報(bào)成功后須撤消申報(bào)的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤消申報(bào)后才可以重新申報(bào)。3、網(wǎng)上申報(bào)后需將申報(bào)表及附表及時(shí)打印按月裝訂成冊(cè)，按年度匯總報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、一般納稅人進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)必先提交抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，再生成提交附表一和附表二。5、網(wǎng)上申報(bào)全省服務(wù)熱線：4008990000五、相關(guān)注意事項(xiàng)1、網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)不支持逾期申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)886、若在增值稅附表一的“第4、6、11、13欄次”或附表二的“第13欄次本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額”中填寫負(fù)數(shù)，需要到企業(yè)管理員進(jìn)行申請(qǐng)，同時(shí)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(科長(zhǎng)及科長(zhǎng)以上同意)進(jìn)行審核，只有審核通過的，才能在其中填寫負(fù)數(shù)，否則不能填寫。7、國(guó)稅網(wǎng)上開具繳款憑證業(yè)務(wù)已開通，網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)—數(shù)據(jù)查詢模塊—網(wǎng)上開具繳款憑證。（有滯納金扣款業(yè)務(wù)無法網(wǎng)上開具繳款憑證）6、若在增值稅附表一的“第4、6、11、13欄次”或附表二89進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

4.運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。90下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：91進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)間1、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告。國(guó)家稅務(wù)總局2011年49號(hào)、50號(hào)公告。進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)間1、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開92海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理辦法1、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起至180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、建立進(jìn)口合同備案工作制度。有進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)（包括自營(yíng)和委托代理）須在進(jìn)口合同簽訂后的5日內(nèi)向各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全程服務(wù)臺(tái)報(bào)送合同復(fù)印件，合同復(fù)印件必須是中文或中英文。3、申報(bào)抵扣通過通用數(shù)據(jù)采集軟件采集上傳。（包括鐵路運(yùn)輸發(fā)票）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣管理辦法93相關(guān)注意事項(xiàng)1．網(wǎng)上認(rèn)證的納稅人條件：企業(yè)已具備計(jì)算機(jī)上網(wǎng)條件；企業(yè)端已安裝網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)；企業(yè)操作人員已經(jīng)網(wǎng)上認(rèn)證操作培訓(xùn)合格。2．因褶皺、揉搓等原因無法實(shí)行網(wǎng)上認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，企業(yè)應(yīng)將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)處理。3．對(duì)顯示“重復(fù)認(rèn)證”的發(fā)票，納稅人應(yīng)在收到國(guó)稅機(jī)關(guān)的網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果信息后的24小時(shí)內(nèi)將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交主管國(guó)稅機(jī)關(guān)處理。4.對(duì)顯示“認(rèn)證通過”的專用發(fā)票，納稅人應(yīng)納稅申報(bào)前打印《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單，連同認(rèn)證通過的專用發(fā)票抵扣聯(lián)一起按月裝訂成冊(cè)備查。

相關(guān)注意事項(xiàng)1．網(wǎng)上認(rèn)證的納稅人條件：企業(yè)已具備計(jì)算機(jī)上網(wǎng)條94

5．納稅人在確認(rèn)發(fā)票電子信息與紙質(zhì)發(fā)票票面信息一致的情況下，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果顯示“認(rèn)證不通過”，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)將發(fā)票抵扣聯(lián)原件送交主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行窗口認(rèn)證。

6.一張認(rèn)證專用發(fā)票的電子信息和認(rèn)證結(jié)果，在國(guó)稅局端和納稅人端都會(huì)留有記錄和日志。在國(guó)稅局端和納稅人端都可以打印認(rèn)證結(jié)果清單，但以國(guó)稅局端的為準(zhǔn)，納稅人端的作為參考。7.禁止對(duì)本企業(yè)銷項(xiàng)專用發(fā)票及其他非抵扣聯(lián)專用發(fā)票進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。

8、目前網(wǎng)上認(rèn)證不支持二維碼增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。

5．納稅人在確認(rèn)發(fā)票電子信息與紙質(zhì)發(fā)票票面信息一致的情況下95網(wǎng)上遠(yuǎn)程抄報(bào)稅一、防偽稅控遠(yuǎn)程報(bào)稅系統(tǒng)概述網(wǎng)上抄報(bào)稅是以增值稅防偽稅控系統(tǒng)為基礎(chǔ)，由企業(yè)用戶通過各自的開票金稅卡自行完成抄報(bào)稅操作，將報(bào)稅數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)蕉惥址?wù)端系統(tǒng)，由稅局自動(dòng)完成報(bào)稅數(shù)據(jù)解密、報(bào)稅業(yè)務(wù)處理、發(fā)票比對(duì)等處理工作，最后企業(yè)再通過網(wǎng)絡(luò)查詢報(bào)稅處理的結(jié)果信息，并在報(bào)稅成功且增值稅一窗式比對(duì)通過的情況下進(jìn)行清卡操作，完成整個(gè)報(bào)稅過程。網(wǎng)上遠(yuǎn)程抄報(bào)稅一、防偽稅控遠(yuǎn)程報(bào)稅系統(tǒng)概述96二、業(yè)務(wù)流程1．插入IC卡并啟動(dòng)開票機(jī)上的防偽開票軟件。2．待開票機(jī)上抄稅完成后，單擊遠(yuǎn)程報(bào)稅模塊中“報(bào)稅狀態(tài)”按紐，讀取金稅卡狀態(tài)，如果抄過稅則出現(xiàn)提示“金稅卡狀態(tài)讀取成功，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅！”。3．單擊“遠(yuǎn)程報(bào)稅”按紐，生成報(bào)稅數(shù)據(jù)文件，稍等片刻，提示“遠(yuǎn)程報(bào)稅成功，稍后查詢報(bào)稅結(jié)果”。4．在開票機(jī)中，單擊“報(bào)稅結(jié)果”按紐。獲取報(bào)稅結(jié)果。5．在開票機(jī)中單擊“清卡操作”按紐，系統(tǒng)自動(dòng)清除IC卡上報(bào)稅數(shù)據(jù)并寫入報(bào)稅成功標(biāo)志。清卡成功出現(xiàn)操作成功對(duì)話框。二、業(yè)務(wù)流程1．插入IC卡并啟動(dòng)開票機(jī)上的防偽開票軟件。97三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

使用防偽稅控的增值稅一般納稅人必須在申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)前進(jìn)行金稅IC卡的抄報(bào)稅操作。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求使用防偽稅控的增值稅一98四、相關(guān)注意事項(xiàng)四、相關(guān)注意事項(xiàng)99稅款征收一、業(yè)務(wù)概述

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過不同方式征收入庫的過程總稱。稅款征收一、業(yè)務(wù)概述100三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限稅款繳納期限一般與納稅申報(bào)期期限一致，合稱申報(bào)繳納期限。申報(bào)納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)由連續(xù)3日以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。1、增值稅、消費(fèi)稅納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納之日起15日內(nèi)繳納稅款。三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限稅款繳納期限一般與納稅申報(bào)期期限一致1012、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)（5月31日前），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。3、車輛購置稅納稅人應(yīng)當(dāng)自取得應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)向車輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。2、企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所102四、稅款繳納方式1、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)扣款（簽定銀稅企三方協(xié)議）2、現(xiàn)金繳納3、POS機(jī)刷卡繳稅四、稅款繳納方式1、財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)扣款（簽定銀稅企三方協(xié)議103銀稅協(xié)議維護(hù)一、業(yè)務(wù)概述

財(cái)稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯(lián)網(wǎng)（以下簡(jiǎn)稱橫向聯(lián)網(wǎng)）是指財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫、商業(yè)銀行（含信用社，下同）利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)辦理稅收收入征繳入庫等業(yè)務(wù)，稅款直接繳入國(guó)庫，實(shí)現(xiàn)稅款征繳信息共享的繳庫模式。銀稅協(xié)議信息的維護(hù)有以下功能：新開戶、變更賬號(hào)、變更申報(bào)方式、變更繳款方式、密碼掛失、停止協(xié)議等。銀稅協(xié)議維護(hù)一、業(yè)務(wù)概述104二、納稅人應(yīng)提供的資料

1、稅務(wù)登記證副本；2、納稅人其開戶銀行必須已經(jīng)加入財(cái)稅庫銀關(guān)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。納稅人到各開戶銀行或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并如實(shí)填寫《委托繳稅協(xié)議書》并蓋章簽字。企業(yè)要以企業(yè)名義開設(shè)的金融機(jī)構(gòu)帳戶；個(gè)體工商業(yè)戶，憑業(yè)主開設(shè)的個(gè)人結(jié)算帳戶（存折）或個(gè)人儲(chǔ)蓄帳戶（卡）銀行帳戶開戶許可證（單位納稅人）或個(gè)人存折（個(gè)體工商戶）；3、單位公章。二、納稅人應(yīng)提供的資料

1、稅務(wù)登記證副本；105三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

新辦納稅人辦理稅務(wù)登記證并稅種登記完成后。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

新辦納稅人辦理稅務(wù)登記證并稅種106四、業(yè)務(wù)流程和承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程1、納稅人到各開戶銀行或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并如實(shí)填寫《委托繳稅協(xié)議書》并蓋章簽字。2、開戶銀行對(duì)協(xié)議內(nèi)容確認(rèn)無誤并填寫開戶銀行行號(hào)及清算銀行行號(hào)后，在三份協(xié)議上分別簽章，同時(shí)留存一份，將另外二份退納稅人帶回稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、納稅人將其中一份交于稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)人員根據(jù)納稅人交回的協(xié)議書內(nèi)容進(jìn)入CTAIS系統(tǒng)→銀稅協(xié)議維護(hù)，錄入各項(xiàng)內(nèi)容，保存后再點(diǎn)擊發(fā)送，發(fā)送成功提示：發(fā)送請(qǐng)求驗(yàn)證成功。4、發(fā)生繳款業(yè)務(wù)后當(dāng)月，開戶銀行為納稅人打印《電子繳稅付款憑證》，納稅人據(jù)此記賬。四、業(yè)務(wù)流程和承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程107五、注意事項(xiàng):1、納稅人要確保其繳稅綁定賬戶狀態(tài)正常，能夠正常轉(zhuǎn)帳，如有變化要及時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)；2、納稅人保證在辦理委托繳稅時(shí)，應(yīng)保證賬戶余額超過應(yīng)納稅額，確保賬戶能正常結(jié)算，否則納稅人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；3、在稅款征期結(jié)束日或罰款、稅務(wù)行政性收費(fèi)期限限繳最后一日，為了確保款項(xiàng)及時(shí)足額入庫，防止滯納金產(chǎn)生，納稅人必須在工作時(shí)間內(nèi)提前半小時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾在規(guī)定時(shí)間內(nèi)發(fā)送扣繳信息，若納稅人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金由納稅人承擔(dān)。五、注意事項(xiàng):1、納稅人要確保其繳稅綁定賬戶狀態(tài)正常，能夠正108

稅收優(yōu)惠管理稅收優(yōu)惠管理109《增值稅暫行條例》

規(guī)定的免稅項(xiàng)目減免稅備案一、業(yè)務(wù)概述《增值稅暫行條例》明確規(guī)定的增值稅免稅項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；其他個(gè)人（不包括個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的物品?！对鲋刀悤盒袟l例》

規(guī)定110二、納稅人提供的資料

1、《備案類減免稅登記表》（主表）1份；2、《稅務(wù)登記證》（副本）；3、有關(guān)部門批準(zhǔn)從事相關(guān)貨物生產(chǎn)銷售的批準(zhǔn)文件或證書證明等資料；對(duì)不連續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的、進(jìn)口業(yè)務(wù)的、特殊業(yè)務(wù)的等提供相關(guān)原始憑證、發(fā)票或其他合法有效的證明資料、帳簿記錄以及有關(guān)購銷合同或其他經(jīng)營(yíng)證明材料。二、納稅人提供的資料1、《備案類減免稅登記表》（主111三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限

對(duì)納稅人持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限超過一年以上的免稅項(xiàng)目，免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；對(duì)一次性的業(yè)務(wù)實(shí)行一次性報(bào)備，應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)。

三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限對(duì)納稅人持續(xù)經(jīng)營(yíng)期限超過112四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限

（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)備案。（二）承諾時(shí)限7個(gè)工作日。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程113五、注意事項(xiàng)

納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填寫《取消減免稅申請(qǐng)審批表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對(duì)不再符合減免稅條件的，應(yīng)出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優(yōu)惠政策。五、注意事項(xiàng)納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷114農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案一、業(yè)務(wù)概述

符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下：1、農(nóng)膜；2、生產(chǎn)銷售的氮肥（包括尿素）、磷肥、磷酸二銨、有機(jī)肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥；3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)；4、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案一、業(yè)務(wù)概述115二、納稅人應(yīng)提供的資料

1、《備案類減免稅登記表》（主表）1份；2、《稅務(wù)登記證》（副本）；3、有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料；二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《備案類減免稅登記表》（116三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

三、納稅人申請(qǐng)辦理的時(shí)限農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實(shí)行117四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限

（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)備案。（二）承諾時(shí)限7個(gè)工作日。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程118五、注意事項(xiàng)：

納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額和免稅銷售額，并按期進(jìn)行應(yīng)稅和減稅申報(bào)納。稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，填寫《取消減免稅申請(qǐng)審批表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對(duì)不再符合減免稅條件的，應(yīng)出具《取消減免稅通知書》，停止其享受減免稅優(yōu)惠政策。五、注意事項(xiàng)：納稅人準(zhǔn)予登記備案后，應(yīng)分別核算應(yīng)119小型微利企業(yè)所得稅減免備案一、業(yè)務(wù)概述

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)所得稅減免備案一、業(yè)務(wù)概述120在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]64號(hào)）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共121二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》（主表）1份；2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、納稅人應(yīng)提供的資料1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》（122三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求納稅人當(dāng)年辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求納稅人當(dāng)年辦理企業(yè)所得稅年度納稅123四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門審核備案（二）承諾時(shí)限7個(gè)工作日四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程124五、注意事項(xiàng)

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，對(duì)不符合條件但已計(jì)算享受減免所得稅額的，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳已按規(guī)定計(jì)算享受的減免所得稅額。辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，注意附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表的填寫，其中45-46欄：企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）、資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）、所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）為必填項(xiàng)，不然影響次年小型微利企業(yè)減免享受（指網(wǎng)上申報(bào)時(shí)減免所得稅額無法通過校驗(yàn)）。五、注意事項(xiàng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，對(duì)不符合條件但已計(jì)算享受減12524小時(shí)自助辦稅服務(wù)終端（ARM機(jī)）介紹ARM與國(guó)稅系統(tǒng)目前的主體應(yīng)用系統(tǒng)CTAISV2.0、防偽稅控、稅庫銀等系統(tǒng)能直接整合使用，納稅人只需登錄稅務(wù)登記號(hào)碼和相應(yīng)的密碼，就可通過觸摸屏和語音提示輕松操作辦理IC卡報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票領(lǐng)購及政策查詢等多項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)。24小時(shí)自助辦稅服務(wù)終端（ARM機(jī)）介紹ARM與126ARM機(jī)主要功能：1、發(fā)票認(rèn)證（包括增值稅專用發(fā)票認(rèn)證、運(yùn)輸發(fā)票認(rèn)證和機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票認(rèn)證，并具有修改數(shù)字和卡紙自維護(hù)功能）。2、一般納稅人稅控IC卡報(bào)稅。3、發(fā)票驗(yàn)舊，系統(tǒng)自動(dòng)提取防偽稅控中已經(jīng)抄報(bào)稅的信息進(jìn)行驗(yàn)舊。4、實(shí)物票領(lǐng)購（增值稅專用發(fā)票四聯(lián)）。納稅人從發(fā)票出票口可直接提取不超過25份的發(fā)票。實(shí)物票領(lǐng)購的特點(diǎn)是納稅人可“隨到隨辦理”購票業(yè)務(wù)，不受節(jié)假日和窗口上班時(shí)間的限制，突破了服務(wù)時(shí)間和空間的界限。（該功能一般在非工作時(shí)間運(yùn)用）ARM機(jī)主要功能：1275、票號(hào)領(lǐng)購（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、出口外銷發(fā)票和通用機(jī)打萬元版普通發(fā)票的票號(hào)領(lǐng)購）。票號(hào)領(lǐng)購相當(dāng)于納稅人在自助區(qū)領(lǐng)取發(fā)票“提貨單”，然后到大廳發(fā)票發(fā)放窗口直接提取相應(yīng)的發(fā)票。票號(hào)領(lǐng)購不受25份數(shù)量的限制，按實(shí)際核定的納稅人每次購票數(shù)量領(lǐng)取發(fā)票，全部過程可在1分鐘內(nèi)完成操作，大大縮短了納稅人排隊(duì)辦稅時(shí)間，既為納稅人提供了方便，又減輕了窗口工作壓力。6、涉稅查詢、資料下載。5、票號(hào)領(lǐng)購（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、出口外銷發(fā)128納稅人聯(lián)合會(huì)納稅人聯(lián)合會(huì)129謝謝大家！謝謝大家！130新辦企業(yè)培訓(xùn)新辦企業(yè)培訓(xùn)131增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍132（一）視同銷售單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人（一）視同銷售單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：133增值稅納稅義務(wù)人（一）一般納稅人認(rèn)定條件

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的；（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含本數(shù)）的。增值稅納稅義務(wù)人（一）一般納稅人認(rèn)定條件134所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。所稱經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。國(guó)稅函[2010]139號(hào)所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累135其他規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)納稅人，申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。其他規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)納稅人136（二）、增值稅一般納稅人認(rèn)定程序

納稅人應(yīng)提供的資料：

（一）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（含新開業(yè):指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人）需提供：1、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（主表）2份；2、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人跟稅務(wù)登記時(shí)一致）；3、會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；（二）、增值稅一般納稅人認(rèn)定程序納稅人應(yīng)提供的資料：1374、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。4、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其138（二）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需提供：1、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（主表）2份；2、分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)國(guó)稅稅務(wù)登記證及復(fù)印件，總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人有效證件及復(fù)印件、董事會(huì)決議復(fù)印件。（二）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人需提供：139三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人（含新開業(yè)，），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、已開業(yè)的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。三、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納140四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程納稅人申請(qǐng)→辦稅大廳受理→稅源管理部門審批（二）承諾時(shí)限15個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。審批同意的在納稅人《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章交納稅人。(可在辦稅大廳2號(hào)窗口辦理)四、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時(shí)限（一）業(yè)務(wù)流程141

五、注意事項(xiàng):

1、納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，應(yīng)及時(shí)做好防偽稅控設(shè)備的發(fā)行工作。增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位:湖州航天信息科技有限公司長(zhǎng)興分公司（地址:長(zhǎng)興縣縣前中街167號(hào)三樓，電話:6202222、6202333）。五、注意事項(xiàng):1、納稅人取得增值稅一般納稅人資142

依據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用產(chǎn)品價(jià)格的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2006〕1341號(hào)）規(guī)定：金稅卡每套價(jià)格1188元，金稅專用JK300型讀卡器每臺(tái)149元，金稅專用IC卡（64K）每張79元。依據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅專用發(fā)票和防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)價(jià)格的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2009〕1607號(hào)）規(guī)定：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)的中準(zhǔn)價(jià)格為每戶每年370元。各省、自治區(qū)、直轄市價(jià)格主管部門報(bào)國(guó)家發(fā)改委備案，可在上下10%的浮動(dòng)幅度內(nèi)制定具體價(jià)格。本地根據(jù)浙價(jià)服[2009]191號(hào)通知制定的具體價(jià)格為每年400元。依據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于降低增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用產(chǎn)143

2、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)(申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi))不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》;2、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人在規(guī)定144

納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《一般納稅人資格認(rèn)定表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》規(guī)定時(shí)限到期的當(dāng)月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二、七十二條的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處罰，直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅1453、開始執(zhí)行日：納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。3、開始執(zhí)行日：納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的146

4、防偽稅控設(shè)備發(fā)行后，涉及企業(yè)基本信息變更的（最好于每月1