財務報告及財務管理知識分析編制課件

第七章財務報告的編制財務會計報告概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表第七章財務報告的編制財務會計報告概述1第一節(jié)財務會計報告概述要求:了解財務報告的意義掌握財務報告的分類了解編制財務報告的要求第一節(jié)財務會計報告概述要求:2一、財務會計報告的意義（一）、財務報告的概念財務會計報告是是根據(jù)會計賬簿及其他相關資料編制的，總括反映一定時期內(nèi)單位經(jīng)濟狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面報告文件。編制財務會計報告是財務會計部門提供財務會計信息資料的一種重要手段。一、財務會計報告的意義（一）、財務報告的概念3（二）、編制財務會計報告的意義財務會計報告提供的會計信息是企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。財務會計報告提供的會計信息是國家管理部門經(jīng)濟監(jiān)督管理的重要依據(jù)。財務會計報告提供的會計信息是投資者、債權人等進行決策的重要依據(jù)。（二）、編制財務會計報告的意義財務會計報告提供的會計信息是企4（三）、財務會計報告的組成資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益(股東權益)變動表附注其他相關信息和資料（三）、財務會計報告的組成資產(chǎn)負債表5二、會計報表的分類1根據(jù)會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表2根據(jù)會計報表的報送對象不同，可以分為對外報表和內(nèi)部報表二、會計報表的分類1根據(jù)會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為63根據(jù)會計報表的編報時間不同，可以分為月報、季報、年報4根據(jù)會計報表的編制單位不同，可以分為個別報表、匯總報表、合并報表3根據(jù)會計報表的編報時間不同，可以分為月報、季報、年報7三、會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表（財務狀況）報送及時計算準確數(shù)字真實內(nèi)容完整三、會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表報送及時計算準確數(shù)字真實內(nèi)容8四、會計報表的鑒證與報送1會計報表的鑒證為了使會計報表更具有可信性，企業(yè)對外報送的會計報表應經(jīng)過注冊會計師的鑒證，以證明會計報表所反映的內(nèi)容和數(shù)據(jù)的真實性、正確性和可靠性。2會計報表的報送企業(yè)會計報表應按月、按季、按年報送當?shù)刎斦悇諜C關、開戶銀行、主管部門及投資者等。四、會計報表的鑒證與報送1會計報表的鑒證9第二節(jié)資產(chǎn)負債表要求：了解資產(chǎn)負債表的作用掌握資產(chǎn)負債表的格式了解資產(chǎn)負債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負債表要求：10一、資產(chǎn)負債表的概念和作用1.概念：資產(chǎn)負債表是反映會計主體在某一特定時日資產(chǎn)、負債、所有者權益及其構成情況的會計報表。一、資產(chǎn)負債表的概念和作用1.概念：112.作用（1）反映企業(yè)在某一時點上所擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，幫助報表使用者分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力。（2）反映企業(yè)所承擔的債務和投資者所持有的權益，幫助報表使用者認識企業(yè)的財務結構和財務風險。（3）通過資產(chǎn)負債表年初數(shù)和年末數(shù)的對比分析，幫助報表使用者了解企業(yè)財務狀況變動情況，預測的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢。2.作用（1）反映企業(yè)在某一時點上所擁有或控制的經(jīng)濟資源及12二、資產(chǎn)負債表的結構、內(nèi)容和格式資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的格式①報告式資產(chǎn)負債表②賬戶式資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的結構、內(nèi)容和格式資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容13(一)資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容①表頭：列示報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣單位等內(nèi)容。②表體：由資產(chǎn)、負債、所有者權益三大要素的各個項目構成。③報表附注：反映需要進一步披露或說明的重要事項，如或有事項、實收資本的構成等。資產(chǎn)負債表一般由以下幾個部分構成:(一)資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容資產(chǎn)負債表一般由以下幾個部分構成14①報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表也稱垂直式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)、負債和所有者權益項目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段，如下表所示①報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表也稱垂直式資產(chǎn)負債表，是將15財務報告及財務管理知識分析編制課件16②賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表是按“T”型賬戶的結構設計的，分為左右兩部分，左方列示資產(chǎn)類各項目，右方列示負債和所有者權益類各項目，根據(jù)會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，賬戶式資產(chǎn)負債表左方各資產(chǎn)類項目的總計數(shù)與右方負債和所有者權益各項目的總計數(shù)應相等。示例見下表②賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表是按“T”型賬戶的結構17財務報告及財務管理知識分析編制課件18三、資產(chǎn)負債表的編制

報表中“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“"期末數(shù)”填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致時，應先將上年度不一致的項目按照本年度的規(guī)定進行調整，將調整后的數(shù)字填列到報表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、資產(chǎn)負債表的編制報表中“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)19財務報告及財務管理知識分析編制課件20報表中“”期末數(shù)”欄內(nèi)的各項目編制、填列方法主要有以下幾種:（1）根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列（2）根據(jù)明細帳戶期末余額直接填列（3）根據(jù)若干個總分類賬戶期末余額分析計算填列（4）根據(jù)總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列報表中“”期末數(shù)”欄內(nèi)的各項目編制、填列方法主要有以下幾種:21資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金96937短期投資63225應收票據(jù)55170…應收票據(jù)總帳55170（1）根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金96937短期投資22負債及所有者權益行次期初數(shù)期末數(shù)流動負債…所有者權益…其中：法定公益金4750盈余公積總帳法定公益金明細帳設期末余額4750下設（2）根據(jù)明細帳戶期末余額直接填列負債及所行次期初數(shù)期末數(shù)流動負債…所有者…其中：法4750盈23資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金60000應收票據(jù)63225應收賬款55170…庫存現(xiàn)金總帳其他貨幣資金總帳銀行存款總帳假設期末數(shù)為1萬假設期末數(shù)為3萬假設期末數(shù)為2萬（3）根據(jù)若干個總分類賬戶期末余額分析計算填列資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金60000應收票據(jù)24（4）根據(jù)總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列（4）根據(jù)總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列25財務報告及財務管理知識分析編制課件26四、資產(chǎn)負債表編制實例見書P211四、資產(chǎn)負債表編制實例見書P21127習題：某企業(yè)2009年10月份部分總賬及明細賬期末余額資料如下：總賬明細賬借方貸方庫存現(xiàn)金5000銀行存款86000應收賬款4000—甲單位8000—乙單位4000預收賬款4500—丙單位7500—丁單位3000生產(chǎn)成本3000庫存商品20000本年利潤3000利潤分配2000

要求：根據(jù)上述資料，填制資產(chǎn)負債表以下項目的金額：①貨幣資金（）②應收賬款（）③預收賬款（）④未分配利潤（）⑤存貨（）習題：28第三節(jié)利潤表要求：了解利潤表的作用掌握利潤表的結構和格式了解利潤表的編制方法熟悉利潤表的相關分析方法第三節(jié)利潤表要求：29一、利潤表的概念和作用1.概念：利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。一、利潤表的概念和作用1.概念：30利潤表根據(jù)“收入一費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和順序，把企業(yè)一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤項目予以適當排列編制，動態(tài)地反映了企業(yè)一定會計期間利潤形成情況。利潤表根據(jù)“收入一費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和312.作用：可以了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況，評價企業(yè)該時期經(jīng)營業(yè)績的好壞，還可以檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益。2.作用：32二、利潤表的結構和格式利潤表的結構利潤表的格式①單步式利潤表②多步式利潤表二、利潤表的結構和格式利潤表的結構33(一)利潤表的結構①表首②表體③報表附注圖例(一)利潤表的結構①表首34①單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起，兩者相減，通過一次計算得出當期損益。①單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再把35單步式單步式36多步式多步式37②多步式利潤表第一步:計算營業(yè)利潤。 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益第二步:計算利潤總額。 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步:計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用②多步式利潤表第一步:計算營業(yè)利潤。38三、利潤表的編制方法利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項目本月實際發(fā)生數(shù)。利潤表的“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期止的累計發(fā)生數(shù)。三、利潤表的編制方法利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項目本月實際發(fā)39第四節(jié)現(xiàn)金流量表要求：了解現(xiàn)金流量表的作用掌握現(xiàn)金流量的結構和格式了解現(xiàn)金流量的編制方法熟悉現(xiàn)金流量的相關分析方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表要求：40一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表。這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1現(xiàn)金流量表的概念412現(xiàn)金流量表的作用對資產(chǎn)負債表和利潤表的起補充說明作用可以幫助報表使用者更準確地評價企業(yè)的獲利能力可以幫助報表使用者更準確地判斷企業(yè)對外部資金的需求情況和企業(yè)的支付能力與償債能力可以幫助報表使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況2現(xiàn)金流量表的作用對資產(chǎn)負債表和利潤表的起補充說明作用42二、現(xiàn)金流量表的結構和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表的內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結構和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結構43（一）現(xiàn)金流量表的結構①表首②表體③補充資料（一）現(xiàn)金流量表的結構①表首44（2二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表中將現(xiàn)金流量劃分為三大類:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（2二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表中將現(xiàn)金流量劃分為三大類:45三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種。直接法是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，一般是以利潤表中的主營業(yè)務收入為起算點，調整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間46間接法是指以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的基本格式見下表間接法是指以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、47表6-9現(xiàn)金流量表編制單位：__________年度單位：元表6-948財務報告及財務管理知識分析編制課件49財務報告及財務管理知識分析編制課件50第五節(jié)所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內(nèi)容

所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的財務報表。所有者權益變動表中，要求按當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與所有者（或股東）的資本交易導致的所有者權益的變動分別列示。所有者權益變動表包括的主要項目有：第五節(jié)所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內(nèi)容51（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實收資本（或股本）資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。（1）凈利潤；52二、所有者權益變動表的編制所有者權益變動表分為“本年金額”和“上年金額”兩大欄，以比較兩年所有者權益具體項目的增減變動情況。所有者權益變動表中的多數(shù)項目可直接根據(jù)相應賬戶的發(fā)生額及余額填列，部分項目則需要根據(jù)相關項目的發(fā)生額分析填列。二、所有者權益變動表的編制所有者權益變動表分為“本年金額”和53第六節(jié)財務報表附注一、財務報表附注的作用附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示項目所作的進一步說明以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

第六節(jié)財務報表附注一、財務報表附注的作用54二、財務報表附注的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況；（二）財務報表的編制基礎；（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明；（四）重要會計政策和會計估計；（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；（六）報表重要項目的說明；（七）分部報告；（八）關聯(lián)方披露。二、財務報表附注的內(nèi)容（一）企業(yè)的基本情況；55第七節(jié)財務報告的分析營運能力分析償債能力分析盈利能力分析發(fā)展能力分析第七節(jié)財務報告的分析營運能力分析56營運能力分析指標總資產(chǎn)周轉率=銷售收入總額÷總資產(chǎn)平均余額流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入總額÷流動資產(chǎn)平均余額營運資金周轉率=銷售收入總額÷營運資金平均余額營運資金=流動資產(chǎn)-流動負債存貨周轉率=年銷貨總成本÷平均存貨余額營運能力分析指標總資產(chǎn)周轉率57償債能力分析指標短期償債能力流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債長期償債能力資產(chǎn)負債率長期負債與營運資金比率利息保障倍數(shù)（稅前利潤與利息費用的比率）償債能力分析指標短期償債能力58盈利能力分析指標總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產(chǎn)成本費用率=利潤總額÷成本費用總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷銷售收入總額盈利能力分析指標總資產(chǎn)報酬率59銷售凈利潤率=凈利潤÷主營業(yè)務收入銷售期間費用率=（管理費用+銷售費用+財務費用）÷主營業(yè)務收入非經(jīng)常性損益率=本年度非經(jīng)常損益÷利潤總額關聯(lián)交易比率=關聯(lián)交易業(yè)務額÷凈利潤總額銷售凈利潤率60發(fā)展能力分析指標流動資產(chǎn)率（流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)產(chǎn)權比率（總負債/所有者權益）負債經(jīng)營率（長期負債/所有者權益）發(fā)展能力分析指標流動資產(chǎn)率（流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)61財務能力的相關性分析經(jīng)營能力獲利能力償債能力決定決定決定財務能力的相關性分析經(jīng)營能力獲利能力償債能力決定決定決定62第七章財務報告的編制財務會計報告概述資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表第七章財務報告的編制財務會計報告概述63第一節(jié)財務會計報告概述要求:了解財務報告的意義掌握財務報告的分類了解編制財務報告的要求第一節(jié)財務會計報告概述要求:64一、財務會計報告的意義（一）、財務報告的概念財務會計報告是是根據(jù)會計賬簿及其他相關資料編制的，總括反映一定時期內(nèi)單位經(jīng)濟狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面報告文件。編制財務會計報告是財務會計部門提供財務會計信息資料的一種重要手段。一、財務會計報告的意義（一）、財務報告的概念65（二）、編制財務會計報告的意義財務會計報告提供的會計信息是企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。財務會計報告提供的會計信息是國家管理部門經(jīng)濟監(jiān)督管理的重要依據(jù)。財務會計報告提供的會計信息是投資者、債權人等進行決策的重要依據(jù)。（二）、編制財務會計報告的意義財務會計報告提供的會計信息是企66（三）、財務會計報告的組成資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益(股東權益)變動表附注其他相關信息和資料（三）、財務會計報告的組成資產(chǎn)負債表67二、會計報表的分類1根據(jù)會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表2根據(jù)會計報表的報送對象不同，可以分為對外報表和內(nèi)部報表二、會計報表的分類1根據(jù)會計報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為683根據(jù)會計報表的編報時間不同，可以分為月報、季報、年報4根據(jù)會計報表的編制單位不同，可以分為個別報表、匯總報表、合并報表3根據(jù)會計報表的編報時間不同，可以分為月報、季報、年報69三、會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表（財務狀況）報送及時計算準確數(shù)字真實內(nèi)容完整三、會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表報送及時計算準確數(shù)字真實內(nèi)容70四、會計報表的鑒證與報送1會計報表的鑒證為了使會計報表更具有可信性，企業(yè)對外報送的會計報表應經(jīng)過注冊會計師的鑒證，以證明會計報表所反映的內(nèi)容和數(shù)據(jù)的真實性、正確性和可靠性。2會計報表的報送企業(yè)會計報表應按月、按季、按年報送當?shù)刎斦悇諜C關、開戶銀行、主管部門及投資者等。四、會計報表的鑒證與報送1會計報表的鑒證71第二節(jié)資產(chǎn)負債表要求：了解資產(chǎn)負債表的作用掌握資產(chǎn)負債表的格式了解資產(chǎn)負債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負債表要求：72一、資產(chǎn)負債表的概念和作用1.概念：資產(chǎn)負債表是反映會計主體在某一特定時日資產(chǎn)、負債、所有者權益及其構成情況的會計報表。一、資產(chǎn)負債表的概念和作用1.概念：732.作用（1）反映企業(yè)在某一時點上所擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，幫助報表使用者分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力。（2）反映企業(yè)所承擔的債務和投資者所持有的權益，幫助報表使用者認識企業(yè)的財務結構和財務風險。（3）通過資產(chǎn)負債表年初數(shù)和年末數(shù)的對比分析，幫助報表使用者了解企業(yè)財務狀況變動情況，預測的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢。2.作用（1）反映企業(yè)在某一時點上所擁有或控制的經(jīng)濟資源及74二、資產(chǎn)負債表的結構、內(nèi)容和格式資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的格式①報告式資產(chǎn)負債表②賬戶式資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的結構、內(nèi)容和格式資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容75(一)資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容①表頭：列示報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣單位等內(nèi)容。②表體：由資產(chǎn)、負債、所有者權益三大要素的各個項目構成。③報表附注：反映需要進一步披露或說明的重要事項，如或有事項、實收資本的構成等。資產(chǎn)負債表一般由以下幾個部分構成:(一)資產(chǎn)負債表的結構和內(nèi)容資產(chǎn)負債表一般由以下幾個部分構成76①報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表也稱垂直式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)、負債和所有者權益項目采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段，如下表所示①報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表也稱垂直式資產(chǎn)負債表，是將77財務報告及財務管理知識分析編制課件78②賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表是按“T”型賬戶的結構設計的，分為左右兩部分，左方列示資產(chǎn)類各項目，右方列示負債和所有者權益類各項目，根據(jù)會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，賬戶式資產(chǎn)負債表左方各資產(chǎn)類項目的總計數(shù)與右方負債和所有者權益各項目的總計數(shù)應相等。示例見下表②賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表是按“T”型賬戶的結構79財務報告及財務管理知識分析編制課件80三、資產(chǎn)負債表的編制

報表中“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“"期末數(shù)”填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致時，應先將上年度不一致的項目按照本年度的規(guī)定進行調整，將調整后的數(shù)字填列到報表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、資產(chǎn)負債表的編制報表中“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應根據(jù)81財務報告及財務管理知識分析編制課件82報表中“”期末數(shù)”欄內(nèi)的各項目編制、填列方法主要有以下幾種:（1）根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列（2）根據(jù)明細帳戶期末余額直接填列（3）根據(jù)若干個總分類賬戶期末余額分析計算填列（4）根據(jù)總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列報表中“”期末數(shù)”欄內(nèi)的各項目編制、填列方法主要有以下幾種:83資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金96937短期投資63225應收票據(jù)55170…應收票據(jù)總帳55170（1）根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金96937短期投資84負債及所有者權益行次期初數(shù)期末數(shù)流動負債…所有者權益…其中：法定公益金4750盈余公積總帳法定公益金明細帳設期末余額4750下設（2）根據(jù)明細帳戶期末余額直接填列負債及所行次期初數(shù)期末數(shù)流動負債…所有者…其中：法4750盈85資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金60000應收票據(jù)63225應收賬款55170…庫存現(xiàn)金總帳其他貨幣資金總帳銀行存款總帳假設期末數(shù)為1萬假設期末數(shù)為3萬假設期末數(shù)為2萬（3）根據(jù)若干個總分類賬戶期末余額分析計算填列資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金60000應收票據(jù)86（4）根據(jù)總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列（4）根據(jù)總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列87財務報告及財務管理知識分析編制課件88四、資產(chǎn)負債表編制實例見書P211四、資產(chǎn)負債表編制實例見書P21189習題：某企業(yè)2009年10月份部分總賬及明細賬期末余額資料如下：總賬明細賬借方貸方庫存現(xiàn)金5000銀行存款86000應收賬款4000—甲單位8000—乙單位4000預收賬款4500—丙單位7500—丁單位3000生產(chǎn)成本3000庫存商品20000本年利潤3000利潤分配2000

要求：根據(jù)上述資料，填制資產(chǎn)負債表以下項目的金額：①貨幣資金（）②應收賬款（）③預收賬款（）④未分配利潤（）⑤存貨（）習題：90第三節(jié)利潤表要求：了解利潤表的作用掌握利潤表的結構和格式了解利潤表的編制方法熟悉利潤表的相關分析方法第三節(jié)利潤表要求：91一、利潤表的概念和作用1.概念：利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。一、利潤表的概念和作用1.概念：92利潤表根據(jù)“收入一費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和順序，把企業(yè)一定時期內(nèi)的收入、費用和利潤項目予以適當排列編制，動態(tài)地反映了企業(yè)一定會計期間利潤形成情況。利潤表根據(jù)“收入一費用=利潤”這一平衡公式，依照一定的標準和932.作用：可以了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況，評價企業(yè)該時期經(jīng)營業(yè)績的好壞，還可以檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益。2.作用：94二、利潤表的結構和格式利潤表的結構利潤表的格式①單步式利潤表②多步式利潤表二、利潤表的結構和格式利潤表的結構95(一)利潤表的結構①表首②表體③報表附注圖例(一)利潤表的結構①表首96①單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起，兩者相減，通過一次計算得出當期損益。①單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再把97單步式單步式98多步式多步式99②多步式利潤表第一步:計算營業(yè)利潤。 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益第二步:計算利潤總額。 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步:計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用②多步式利潤表第一步:計算營業(yè)利潤。100三、利潤表的編制方法利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項目本月實際發(fā)生數(shù)。利潤表的“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期止的累計發(fā)生數(shù)。三、利潤表的編制方法利潤表的“本月數(shù)”欄反映各項目本月實際發(fā)101第四節(jié)現(xiàn)金流量表要求：了解現(xiàn)金流量表的作用掌握現(xiàn)金流量的結構和格式了解現(xiàn)金流量的編制方法熟悉現(xiàn)金流量的相關分析方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表要求：102一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表。這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1現(xiàn)金流量表的概念1032現(xiàn)金流量表的作用對資產(chǎn)負債表和利潤表的起補充說明作用可以幫助報表使用者更準確地評價企業(yè)的獲利能力可以幫助報表使用者更準確地判斷企業(yè)對外部資金的需求情況和企業(yè)的支付能力與償債能力可以幫助報表使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況2現(xiàn)金流量表的作用對資產(chǎn)負債表和利潤表的起補充說明作用104二、現(xiàn)金流量表的結構和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表的內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結構和內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結構105（一）現(xiàn)金流量表的結構①表首②表體③補充資料（一）現(xiàn)金流量表的結構①表首106（2二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表中將現(xiàn)金流量劃分為三大類:經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（2二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表中將現(xiàn)金流量劃分為三大類:107三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種。直接法是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，一般是以利潤表中的主營業(yè)務收入為起算點，調整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間108間接法是指以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的基本格式見下表間接法是指以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、109表6-9現(xiàn)金流量表編制單位：__________年度單位：元表6-9110財務報告及財務管理知識分析編制課件111財務報告及財務管理知識分析編制課件112第五節(jié)所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內(nèi)容

所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期增減變動情況的財務報表。所有者權益變動表中，要求按當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與