財務(wù)決策與控制課件

全面預算管理

主講人：邢崢全面預算管理

主講人：邢崢1第一講全面預算概述

第一講全面預算概述

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預算簡單地說是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。上個世紀60代西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預算，到80年代全面預算在西方國家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。

預算簡單地說是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。3

全面預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部內(nèi)容的預算體系。全面預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工4

我國是80年代初改革開放后，從國外引進全面預算的概念和方法，但是，真正得到我國企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。企業(yè)為什么重視并推行全面預算？是與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營管理要求密不可分的。

我國是80年代初改革開放后，從國外引進全面預算的5

一、企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢

1、經(jīng)營環(huán)境趨勢⑴企業(yè)規(guī)模不斷擴大⑵企業(yè)內(nèi)部分工日益細化，協(xié)調(diào)增加財務(wù)決策與控制課件6

⑶資金運作數(shù)額越來越大⑷市場需求變化加快⑸費用開支不斷擴大，成本費用控制難度增加⑹競爭使企業(yè)利潤空間日益縮小

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2、經(jīng)營管理趨勢⑴從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變；⑵從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變；

財務(wù)決策與控制課件8

⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形態(tài)管理為主；價值形態(tài)的管理就是財務(wù)管理。⑷從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾恚虎蓮膯渭兊呢敃藛T算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳.⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形態(tài)管理為主；9二、全面預算的功能

全面預算是經(jīng)營管理和財務(wù)管理的“綱”。

二、全面預算的功能

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1、明確目標通過編制預算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標和各部門的具體目標。1、明確目標11

2配置資源編制預算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，合理的安排人力，物力，財力，進行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟資源得到合理配置的過程。預算被認為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。2配置資源123、考核標準通過編制預算，將企業(yè)的各項目標分解為各個部門的責任和指標，成為衡量企業(yè)各部門經(jīng)營業(yè)績的具體標準。3、考核標準13(4)控制依據(jù)

運用預算規(guī)定的各項具體指標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行。(4)控制依據(jù)14

三、預算管理達到的目標

預算管理不是萬能的，不能把預算管理作用的期望值定得太高，預算管理能達到下列目標就算有效了。

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1、統(tǒng)一思想行動通過預算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標和實現(xiàn)目標的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認識和行動準則。1、統(tǒng)一思想行動162、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理通過預算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理173、提高資金利用效果通過預算管理，使企業(yè)在遵循資金運動規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揮出最大的效用。3、提高資金利用效果184、降低成本費用通過預算管理使企業(yè)各級管理者形成先算帳后花錢，精打細算的習慣，有效地降低成本費用。4、降低成本費用195、較好地應(yīng)對市場變化通過預算管理，促使企業(yè)各級管理人員養(yǎng)成預見性工作的能力，認真分析研究市場需求和資源供給的變化，在編制預算時，提前提出應(yīng)對措施，從而能夠主動地應(yīng)對市場變化。5、較好地應(yīng)對市場變化20

四、全面預算的內(nèi)容

西方國家，主要是美國的預算體系，將預算分為兩部分：業(yè)務(wù)預算財務(wù)預算

21

業(yè)務(wù)預算包括：

銷售預算生產(chǎn)預算成本預算費用預算

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財務(wù)預算包括：

資本預算現(xiàn)金預算預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表財務(wù)決策與控制課件23

在一些企業(yè)的實踐中，通常把預算按時間劃分成年度預算和月度預算。

年度預算也稱作總預算，或年度經(jīng)營計劃，它是一個年度經(jīng)營目標的指標體系，規(guī)定了年度經(jīng)營活動應(yīng)達到的目標和具體指標，并將目標和指標在各部門，各單位進行分解，在時間上細分成為季度，月度指標。年度預算是企業(yè)年度經(jīng)營活動總的框架和綱領(lǐng)。在一些企業(yè)的實踐中，通常把預算按時24

月度預算也稱月度計劃，月度預算是從銷售預算開始，編制月度生產(chǎn)預算，成本預算，費用預算，現(xiàn)金收支預算，從而指導月度生產(chǎn)經(jīng)營活動，月度預算是年度預算的執(zhí)行預算。月度預算重要內(nèi)容是現(xiàn)金預算。月度預算也稱月度計劃，月度預算是25

五、全面預算管理的組織領(lǐng)導

為搞好企業(yè)全面預算管理，企業(yè)必須有一套完善的組織系統(tǒng)。

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1、預算委員會負責預算管理的全面領(lǐng)導工作1、預算委員會27

⑴委員會主任由董事長或總經(jīng)理擔任副主任由總會計師或財務(wù)副總經(jīng)理擔任也可以由主持日常工作的副總經(jīng)理擔任⑴委員會主任由董事長或總經(jīng)理擔任28

⑵委員公司其他副總經(jīng)理以及財務(wù)部門、人力資源部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、采購部門、技術(shù)部門的負責人。

29預算委員會的職能⑴審核決定預算管理的總體方案；⑵審核預算管理制度；⑶領(lǐng)導組織公司年度預算的編制；預算委員會的職能30

(4)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標，確定公司年度經(jīng)營目標；（5）審核批準公司年度預算編制大綱；（6)審核批準公司年度預算的主要指標；(7)組織對公司預算指標在各子公司和各事業(yè)部的分解；(4)根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃目標，確定公司年度經(jīng)營目標31

(8)聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預算指標的反饋意見；⑼組織對預算執(zhí)行的檢查考核工作；（10）審核批準年度預算的修改。

(8)聽取各子公司、事業(yè)部關(guān)于公司年度預算指標的反饋意32

2、預算工作小組

負責預算編制管理的具體事務(wù)性工作2、預算工作小組33

組長由預算委員會副組長擔任副組長由財務(wù)部或計劃部負責人擔任組員由財務(wù)部、計劃部、人力資源部抽調(diào)。組長由預算委員會副組長擔任34預算工作小組的職能：

⑴制訂預算管理的總體方案；⑵制訂公司的預算管理制度；預算工作小組的職能：35

⑶編寫公司年度預算編制大綱；⑷組織公司年度預算指標的測算工作；⑸組織公司年度預算指標的可行性論證；⑶編寫公司年度預算編制大綱；36

⑹具體進行公司年度預算指標在各子公司各事業(yè)部的分解工作；⑺收集各子公司各事業(yè)部對年度預算指標的反饋意見；⑻收集匯總公司專項預算和分預算草案，進行年度預算指標的綜合平衡工作；⑹具體進行公司年度預算指標在各子公司各事業(yè)部的分解37

⑼預算編制過程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸,保管工作；⑽預算委員會交辦的其他工作；⑼預算編制過程中的各種數(shù)據(jù)資料的收集、傳輸,保管工作；38第二講年度預算

第二講年度預算

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年度預算即年度經(jīng)營計劃，也是企業(yè)年度經(jīng)營計劃指標體系，是在企業(yè)年度經(jīng)營總目標的要求下，確定年度的各項指標，并將這些指標分解落實到各個部門。財務(wù)決策與控制課件40

年度預算編制過程是年度經(jīng)營目標和指標的論證過程，同時也是對公司職工的動員過程。年度預算編制過程是年度經(jīng)營目標和指標的論證過程，同時也41

一、年度預算的編制程序和編制方法

年度預算編制一般是從確定經(jīng)營目標開始，經(jīng)營目標是企業(yè)未來經(jīng)營活動預期達到的經(jīng)營成果，作為企業(yè)經(jīng)營活動的奮斗目標。

42年度預算編制的基本流程圖

以目標利潤為核心的年度經(jīng)營目標的確定制定年度預算編制大綱各管理部門編制專業(yè)預算生產(chǎn)預算成本預算費用預算銷售預算資本預算現(xiàn)金預算事業(yè)部、分廠編制分部預算事業(yè)部預算分廠預算車間預算部門科室預算綜合平衡年度預算方案年度預算編制的基本流程圖以目標利潤為核心的年度經(jīng)營目431、年度經(jīng)營目標的確定

經(jīng)營目標是企業(yè)在未來年度預期達到的經(jīng)營成果，作為企業(yè)經(jīng)營活動奮斗的目標。經(jīng)營目標決定企業(yè)必須從事的主要經(jīng)營活動以及企業(yè)各部門要進行的工作和要達到的成果，即決定企業(yè)干什么，怎樣干，干到什么水平。

1、年度經(jīng)營目標的確定44

公司年度年度目標，通常要由董事會來確定，董事會根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，本年度經(jīng)營的實際狀況，以及對計劃期年度預測分析，提出公司在計劃年度的經(jīng)營目標，也可以由總經(jīng)理組織討論后提出經(jīng)營目標，報董事會批準。公司年度年度目標，通常要由董事會來確定，董事會45

確定年度經(jīng)營目標的思路有多種情況：以收入為導向的，即以預期的銷售收入目標為核心來確定年度經(jīng)營目標；以成本為導向的，即以控制成本費用為中心來確定年度經(jīng)營目標；以利潤為導向的，即以追求利潤最大化來確定經(jīng)營目標。

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從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，以利潤為導向確定經(jīng)營目標、即以目標利潤為核心確定年度經(jīng)營目標、編制年度預算比較普遍。從目前大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，以利潤為導向確定經(jīng)營目標、即以47

追求利潤最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以目標利潤為核心？利潤的作用：第一、利潤是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合表現(xiàn)。第二、利潤是企業(yè)積累資金的主要來源。第三、利潤是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基本條件。追求利潤最大化存在缺陷和不足，為什么仍然要以48

（1）目標利潤的測算測算目標利潤的具體方法通常有：1）增長百分比法即在上一年度利潤水平上，增長一定的百分比。（1）目標利潤的測算49

2）量本利分析法在預計銷售量或銷售收入增長百分比，固定成本、變動成本降低百分比基礎(chǔ)上，測算目標利潤。2）量本利分析法50

3）資產(chǎn)報酬率法根據(jù)資產(chǎn)報酬率應(yīng)達到的水平，預估目標利潤。3）資產(chǎn)報酬率法51

a凈資產(chǎn)報酬率不低于10%b總資產(chǎn)報酬率不低于銀行利率或資本成本。a凈資產(chǎn)報酬率不低于10%52

4)戰(zhàn)略目標分析法根據(jù)公司長遠發(fā)展規(guī)劃（戰(zhàn)略規(guī)劃）所規(guī)定的各年利潤增長幅度，以及計劃年度預計達到的利潤水平，預估目標利潤。4)戰(zhàn)略目標分析法53

（2）目標利潤的可行性分析

公司預算委員會領(lǐng)導預算工作小組對董事會提出的目標利潤進行可行性分析測算。主要方法：（2）目標利潤的可行性分析54

1）與歷史數(shù)據(jù)進行對比，判斷目標利潤及其相關(guān)指標增長幅度的可能性。

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2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標利潤及其相關(guān)指標增長幅度的可能性。3）與公司銷售部門人員座談，討論實現(xiàn)目標利潤的預計銷售量和銷售額的可能性。2）與同行業(yè)的水平比較，判斷目標利潤及其相關(guān)指標增長幅度56

4）與公司生產(chǎn)部門、物資采購供應(yīng)部門人員座談，討論實現(xiàn)目標利潤的產(chǎn)量、原材料、能源供應(yīng)，以及產(chǎn)品成本的可能性。5）與影響企業(yè)經(jīng)濟效益的其他管理部門人員座談，判斷目標利潤及其相關(guān)指標實現(xiàn)的可能性。4）與公司生產(chǎn)部門、物資采購供應(yīng)部門人員座談，討57

經(jīng)過分析測算，目標利潤及相關(guān)指標是可行的，則上報董事會，正式確定目標利潤總額。經(jīng)過分析測算，目標利潤及相關(guān)指標是不可行的，則提出修改意見，上報董事會，重新確定目標利潤。上述過程可能會出現(xiàn)多次反復

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（3）確定實現(xiàn)年度目標利潤的其他各項經(jīng)營目標1）確定銷售額、銷售量目標（3）確定實現(xiàn)年度目標利潤的其他各項經(jīng)營目標59

測算銷售額

由公司預算委員會領(lǐng)導預算工作小組根據(jù)董事會確定的目標利潤，確定實現(xiàn)目標利潤銷售額和主要產(chǎn)品的銷售量。測算銷售額60測算方法①量本利分析法

測算方法61

例：企業(yè)上一年度的銷售收入8000萬元，固定成本2400萬元，變動成本4800萬元，預算年度目標利潤1000萬元，測算預算年度銷售額。預算年度銷售額=（2400+1000）÷（1-4800/8000）=3400÷0·4=8500（萬元）例：企業(yè)上一年度的銷售收入8000萬元，固定成本2400萬62②銷售利潤率法②銷售利潤率法63

例：企業(yè)上年銷售收入16000萬元，營業(yè)利潤1500萬元，預算年度目標利潤2000萬元，測算預算年度銷售收入。銷售利潤率=1500/16000=9·375%預算年度銷售收入=2000÷9·375%=21333（萬元）例：企業(yè)上年銷售收入16000萬元，營業(yè)利潤1500萬元，64

對運用上述各種方法測算出的實現(xiàn)目標利潤的銷售額指標，召集銷售部門人員進行分析，論證，聽取銷售部門人員的意見，預測和判斷實現(xiàn)銷售收入指標的可能性。如果與銷售部門預測的可能性相距太大，則要修改目標利潤和銷售收入指標。對運用上述各種方法測算出的實現(xiàn)目標利潤的銷售額指標，65

測算主要產(chǎn)品的銷售量

銷售部門對實現(xiàn)目標利潤的銷售額分析，要分解轉(zhuǎn)化成主要產(chǎn)品的銷售量，實際上銷售部門在對銷售額的論證時，就是根據(jù)主要產(chǎn)品的銷售量來測算銷售收入實現(xiàn)的可能性。

測算主要產(chǎn)品的銷售量66①單一品種生產(chǎn)的銷售量測算

①單一品種生產(chǎn)的銷售量測算67

例：企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價是120元/件，單位變動成本是80元/件，固定成本1000萬元，預算年度目標利潤800萬元，測算預算年度產(chǎn)品的銷售量。預算年度產(chǎn)品銷售量=（10000000+800000）/（120-80）=450000（件）例：企業(yè)產(chǎn)品的銷售單價是120元/件，單位變動成本是80元68②多品種生產(chǎn)的銷售量測算多品種生產(chǎn)的企業(yè)預算期銷售量測算，簡單的方法是增長百分比法。即按上年銷售利潤率計算預算期實現(xiàn)目標利潤的銷售收入以及預算期銷售收入增長率（變動率），然后分別計算各種產(chǎn)品的產(chǎn)銷量。預算期銷售增長率（變動率）=實現(xiàn)目標利潤的銷售收入/上年實際銷售收入某種產(chǎn)品預算銷售量=該產(chǎn)品上年銷售量×銷售增長率

②多品種生產(chǎn)的銷售量測算69

例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價200元；乙產(chǎn)品銷售1600件，單價250元；丙產(chǎn)品銷售4000件，單價50元；上年實現(xiàn)利潤200000元，預算年度目標利潤300000元，測算預算年度的產(chǎn)銷量。例：企業(yè)生產(chǎn)3種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品上年銷售5000件，單價20070

上年銷售收入=5000×200+1600×250+4000×50=1600000（元）上年銷售利潤率=200000÷1600000=12.5%預算年度銷售收入=300000/12.5%=2400000（元）預算期銷售增長率=2400000/1600000=150%上年銷售收入=5000×200+1600×250+400071

甲產(chǎn)品預算期銷售量=5000×150%=7500件乙產(chǎn)品預算期銷售量=1600×150%=2400件丙產(chǎn)品預算期銷售量=4000×150%=6000件甲產(chǎn)品預算期銷售量=5000×150%=7500件72

產(chǎn)品銷售量的預測難度較大，因為市場需求變化是很難準確把握的，許多定量預測的方法都需要根據(jù)經(jīng)驗判斷來修正。在確定產(chǎn)品銷售量時往往要對產(chǎn)品品種進行確定，需要根據(jù)市場需求預測和實際銷售情況，確定預算期的主導產(chǎn)品、發(fā)展產(chǎn)品、保留產(chǎn)品和淘汰產(chǎn)品。

產(chǎn)品銷售量的預測難度較大，因為市場需求變化是很難準確把握的73

2）確定成本費用目標成本費用指標測算方法①倒擠法2）確定成本費用目標74

②成本費用利潤率法根據(jù)上年的成本費用利潤率和目標利潤測算成本費用總額。

②成本費用利潤率法75

③銷售毛利率法③銷售毛利率法76

根據(jù)歷史成本費用資料和行業(yè)成本費用資料，分析判斷主營業(yè)務(wù)成本和期間費用指標的可行性，以及影響成本費用指標實現(xiàn)的問題和降低成本費用的措施。根據(jù)歷史成本費用資料和行業(yè)成本費用資料，分析判斷主營77

3）確定現(xiàn)金回款目標

根據(jù)計劃期銷售收入增長情況，應(yīng)收帳款實際占用水平，確定計劃期現(xiàn)金回款指標。3）確定現(xiàn)金回款目標78

銷售回款百分比法銷售回款百分比法79

企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企業(yè)，可規(guī)定企業(yè)的：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款占用額、存貨占用額指標。企業(yè)賒銷比重大，應(yīng)收帳款比重大的企業(yè)或存貨比重大的企80

4）確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標

技術(shù)開發(fā)的項目，新產(chǎn)品開發(fā)項目5）確定質(zhì)量、安全、環(huán)保目標6）確定技術(shù)改造、設(shè)備更新目標

4）確定技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制目標81

預算工作小組將測算的各項年度經(jīng)營指標報告預算委員會或總經(jīng)理辦公會，并上報董事會，經(jīng)研究確定后作為年度經(jīng)營目標，作為年度預算編制依據(jù)。預算工作小組將測算的各項年度經(jīng)營指標報告預算委員82

2、制定預算編制大綱預算委員會確定了年度目標利潤及實現(xiàn)目標利潤的相關(guān)經(jīng)營目標以后，要制訂出年度預算編制大綱，作為企業(yè)各部門編制年度預算的依據(jù)。2、制定預算編制大綱83

預算編制大綱是指導企業(yè)全面開展預算編制的計劃書，它的內(nèi)容主要包括：（1）對外部市場環(huán)境形勢的預測分析包括：1）對市場需求趨勢的預測。2）競爭對手的經(jīng)營方式、經(jīng)營策略分析。預算編制大綱是指導企業(yè)全面開展預算編制的計劃書，它的內(nèi)容主84

3）國家經(jīng)濟政策、財政、金融環(huán)境對企業(yè)的影響分析。4）國際市場，國際金融的變化對市場的影響分析。3）國家經(jīng)濟政策、財政、金融環(huán)境對企業(yè)的影響分析。85

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件和競爭力的分析包括：1）企業(yè)能源，原材料需求與供給情況分析。2）企業(yè)生產(chǎn)能力分析。3）企業(yè)競爭優(yōu)勢分析。4）企業(yè)競爭劣勢分析。5）預算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營主要的困難和障礙分析（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營條件和競爭力的分析包括：86

（3）預算年度企業(yè)經(jīng)營方針和預期目標。1）企業(yè)預算年度的經(jīng)營指導思想和經(jīng)營方針。2）預算期企業(yè)的總體經(jīng)營目標包括利潤目標、銷售目標、成本目標以及市場占有率目標、技術(shù)進步目標。（3）預算年度企業(yè)經(jīng)營方針和預期目標。87

（4）預算年度企業(yè)重大經(jīng)營事項和重點工作。圍繞提高企業(yè)核心競爭力和實現(xiàn)預算期經(jīng)營目標，企業(yè)在預算年度的重大經(jīng)營活動事項和措施。（4）預算年度企業(yè)重大經(jīng)營事項和重點工作。88

（5）年度預算編制的指導思想和基本原則。預算編制指導思想與基本原則，主要是明確年度經(jīng)營目標和指標的標準水平，預算目標和指標的分解落實的原則，以及如何引導全體員工參與預算編制的操作原則等，總預算與專業(yè)預算和分預算的綜合平衡遵循的原則和指導思想。（5）年度預算編制的指導思想和基本原則。89

（6）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的分預算編制的內(nèi)容和要求。（7）年度預算編制的時間進度安排。（8）年度預算編制組織得當和各部門的責任要求、質(zhì)量標準。（6）各專業(yè)管理部門的專業(yè)預算和事業(yè)部、分公司、分廠車間的90

3、編制專業(yè)預算草案專業(yè)預算是按管理專業(yè)分口編制：

（1）銷售部門編制銷售預算草案銷售預算主要包括銷售品種、銷售數(shù)量、銷售收入、現(xiàn)金收款，以及銷售費用等指標。

3、編制專業(yè)預算草案91

銷售部門要依據(jù)預算編制大綱對銷售部門總的要求，保證完成為實現(xiàn)目標利潤而必需達到銷售收入和銷售量。銷售部門編制年度銷售預算，首先要做好三個方面的預測：銷售部門要依據(jù)預算編制大綱對銷售部門總的要求，保證完成為實92

1）銷售品種的預測銷售品種的預測方法：將企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品品種根據(jù)其實際銷售量，進行排列；分析產(chǎn)品品種所處的產(chǎn)品壽命周期階段和市場需求趨勢，確定預算期內(nèi)需要發(fā)展的品種，需要保留的品種，和堅決淘汰的品種；預測預算年度有可能試制成功的新產(chǎn)品；編制出預算年度的產(chǎn)品品種表。1）銷售品種的預測93

2）銷售量的預測確定產(chǎn)品銷售量常用的定量預測方法有：趨勢分析法、因果分析法、領(lǐng)先指標法等。定性分析的方法主要有專家意見法、銷售人員經(jīng)驗估計法和經(jīng)理判斷法。2）銷售量的預測94

3）銷售價格的預測產(chǎn)品銷售價格的預測方法：采用上年年末的實際價格作為預計價格；根據(jù)主要競爭對手的價格趨勢預計價格；根據(jù)企業(yè)開拓市場的需要預計價格，等等3）銷售價格的預測95

4）編制年度銷售預算表根據(jù)預測的銷售產(chǎn)品品種，銷售量和銷售價格，編制年度銷售預算表。4）編制年度銷售預算表96

（2）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預算草案年度生產(chǎn)預算是根據(jù)銷售部門編制的年度銷售預算草案并分析企業(yè)的生產(chǎn)能力，原材料、能源等供應(yīng)情況編制的，年度生產(chǎn)預算是年度生產(chǎn)活動的大綱。

（2）生產(chǎn)部門編制年度生產(chǎn)預算草案97

年度生產(chǎn)預算的主要內(nèi)容是是確定預算期各類產(chǎn)品產(chǎn)量，以及原材料能源的需求量，采購量指標，并將產(chǎn)量指標在各生產(chǎn)單位進行分解。年度生產(chǎn)預算的主要內(nèi)容是是確定預算期各類產(chǎn)品產(chǎn)量，以及原材98

1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標年度產(chǎn)品生產(chǎn)量是在滿足年度銷售預算確定的銷售量的基礎(chǔ)上，考慮企業(yè)必要的存貨數(shù)量。預算年度產(chǎn)品產(chǎn)量=預算年度產(chǎn)品銷售量+（預算期末產(chǎn)品存貨數(shù)量-預算期初產(chǎn)品存貨數(shù)量）1）確定年度產(chǎn)品生產(chǎn)量指標99

2）產(chǎn)量指標在各生產(chǎn)單位的分解根據(jù)銷售預算和產(chǎn)品存貨數(shù)量計算確定出各類產(chǎn)品的年度產(chǎn)量指標后，還要將這些產(chǎn)量指標在各個分廠、車間或事業(yè)部門分解，編制生產(chǎn)預算表，2）產(chǎn)量指標在各生產(chǎn)單位的分解100

（3）財務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預算草案現(xiàn)在多數(shù)企業(yè)的成本預算是由財務(wù)部門編制，從加強成本管理的角度，成本預算最好由生產(chǎn)部門編制，財務(wù)部門協(xié)助。（3）財務(wù)部門協(xié)同生產(chǎn)部門編制成本預算草案101

1）編制直接材料預算直接材料是企業(yè)在生產(chǎn)制造的過程中實際消耗的原材料、輔助材料、外購的半成品、備品配件等。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品成本的主要內(nèi)容之一，直接材料預算是根據(jù)產(chǎn)品的材料需用量表的資料編制的。1）編制直接材料預算102

2）編制直接人工預算直接人工是直接從事生產(chǎn)活動的人員的工資、獎金、津貼、補貼。直接人工預算是根據(jù)生產(chǎn)預算確定的生產(chǎn)任務(wù)量及工時定額和小時工資率來計算，2）編制直接人工預算103

3）編制制造費用預算制造費用是企業(yè)生產(chǎn)單位在組織生產(chǎn)活動中發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)管理人員的工資、福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費等十余項費用。3）編制制造費用預算104

常用的方法是根據(jù)上年的各項制造費用的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費用金額的合理性，將不合理的支出剔除，在此基礎(chǔ)上加以匯總編制。常用的方法是根據(jù)上年的各項制造費用的數(shù)據(jù)資料，逐項分析其費105

4）匯總編制成本預算草案將上面編制的直接材料預算，直接人工預算和制造費用預算進行匯總編制出成本預算草案。4）匯總編制成本預算草案106

（4）編制期間費用預算草案以銷售部門為主，編制營業(yè)費用預算草案。由企業(yè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)量管理部等管理部門協(xié)助財務(wù)部編制管理費用預算。由財務(wù)部門編制財務(wù)費用預算（4）編制期間費用預算草案107

（5）編制資本預算草案資本預算也叫資本支出預算，是企業(yè)投資于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)項目的支出預算。資本預算依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和技術(shù)改造計劃，由企業(yè)的基建部門、技術(shù)開發(fā)部門和設(shè)備管理部門分頭編制、財務(wù)部門進行匯總。（5）編制資本預算草案108

（6）編制現(xiàn)金預算財務(wù)部門依據(jù)銷售預算、成本預算、費用預算和資本預算，預測估算全年的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出，以及現(xiàn)金結(jié)余或不足，編制年度現(xiàn)金預算。（6）編制現(xiàn)金預算1094、編制分預算草案按各個責任單位或部門編制的年度預算稱作分預算。所謂責任單位或部門是指具體承擔收入、成本費用的具體責任的單位、部門，是企業(yè)的利潤中心，成本中心，包括各個事業(yè)部、或分廠、車間以及管理部門。4、編制分預算草案按各個責任單位或部門編制的年度預算稱作分預110

各個事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營指標，在年度預算編制大綱中已經(jīng)明確；各業(yè)務(wù)管理部門將年度業(yè)務(wù)預算中涉及各個責任部門的相關(guān)指標進一步分解明確；各責任部門結(jié)合本部門、本單位的實際情況，編制本部門的收入、成本費用預算，形成各責任部門的分預算草案。各個事業(yè)部、分廠或車間應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任和要實現(xiàn)的主要經(jīng)營111

分預算的編制過程，是一個進一步對企業(yè)年度預算的總體目標的論證過程，也是年度預算指標的分解落實過程。專業(yè)預算的銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算和費用預算的各項預算指標，大多數(shù)是通過各個責任部門，即事業(yè)部、分廠、車間落實執(zhí)行的。分預算的編制過程，是一個進一步對企業(yè)年度預算的總體目標的論112

各責任部門在編制本部門的的分預算時，要動員本部門的員工，在明確本部門承擔的各項預算指標和相關(guān)責任的基礎(chǔ)上，認真分析實現(xiàn)預算指標的可行性；預測可能出現(xiàn)的問題和困難，提出解決這些問題和困難的應(yīng)對措施；研究如何挖掘各種潛力，保證和超額完成各項預算指標。各責任部門在編制本部門的的分預算時，要動員本部門的員工，在113

公司年度預算指標在各子公司事業(yè)部等部門之間的分解是一個反復討論，反復統(tǒng)一思想的過程，上級要允許下屬子公司和事業(yè)部提出完成指標可能出現(xiàn)的問題，并認真地研究分析問題，同時各子公司和事業(yè)部也要從保證公司總體目標出發(fā)，千方百計地挖掘潛力。公司年度預算指標在各子公司事業(yè)部等部門之間的分解是一個反114

5、年度預算方案的綜合平衡各部門編制出的專業(yè)預算（銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算、費用預算、資本預算）和各責任部門編制的分預算，報到公司預算工作小組，預算工作小組對各預算草案進行初步檢查審核。5、年度預算方案的綜合平衡115

預算工作小組檢查各部門的預算草案是否符合預算編制大綱的要求，編制是否認真，項目是否有遺漏和錯誤，預算草案的確定的各項指標是否能滿足企業(yè)經(jīng)營目標的要求，對各部門在編制預算時出現(xiàn)的問題和矛盾，各部門預算指標出現(xiàn)的偏差要及時溝通，對預算編制過程中的一些技術(shù)問題進行專業(yè)指導。預算工作小組檢查各部門的預算草案是否符合預算編制大綱的要求116

預算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個方面的平衡：縱向平衡是公司及各部門各單位的收入、成本、費用、利潤的平衡；橫向平衡是同一指標在各部門之間的平衡，即各部門各單位的收入相加，是否等于公司的總收入總額，各部門各單位成本費用相加是否等于公司的成本費用總額，。預算工作小組綜合平衡工作主要包括兩個方面的平衡：1176、匯總編制公司年度預算草案

預算工作小組在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度預算草案，經(jīng)預算委員會及總經(jīng)理審核后上報董事會。6、匯總編制公司年度預算草案118

7、公司年度預算方案的審核批準

董事會對公司年度預算草案進行認真的審核討論，批準預算方案，預算委員會將董事會批準的年度預算方案作為正式文件下發(fā)。7、公司年度預算方案的審核批準119年度預算的參考格式見下表：

年度預算的參考格式見下表：120

121

填表人

審批人

填表人審批人122

二、年度預算的執(zhí)行和修改調(diào)整

1、年度預算的執(zhí)行

年度預算是年度指標預算，規(guī)定了公司及各部門在年度內(nèi)要達到和完成的各項指標，由于年度預算周期長，它必須通過編制周期較短的月度預算來執(zhí)行。二、年度預算的執(zhí)行和修改調(diào)整123

2、年度預算的修改通常是采用半年定期修改。年度預算執(zhí)行半年時，要全面檢查分析年度預算執(zhí)行情況，對確屬計劃與實際相差較大，而且是由于計劃本身不合理的，要作適當調(diào)整，經(jīng)董事會批準后，正式修改調(diào)整。2、年度預算的修改124

由于一些不對抗因素造成預算不能完成，可以對預算指標提出調(diào)整，同樣經(jīng)董事會批準。

125第三講月度預算

第三講月度預算

126

月度預算是落實年度總預算的重要工具，也是指導公司日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。月度預算一般是以銷售預算編制為龍頭。月度預算是落實年度總預算的重要工具，也是指導公司127

一、月度銷售預算編制

1、公司銷售部門及各子公司、事業(yè)部銷售部門于每月中旬開始考慮編制下月銷售預算，收集編制預算的需要的信息資料。

128月度銷售預算的依據(jù)主要有：⑴年度預算規(guī)定的銷售指標；⑵本月預計銷售量與銷售額；⑶已簽訂的下月的訂貨單或合同；

月度銷售預算的依據(jù)主要有：129

⑷銷售人員對市場需求的預測；⑸產(chǎn)成品庫存狀況；⑹產(chǎn)品報價單及市場價格水平調(diào)查；⑷銷售人員對市場需求的預測；130

2、銷售部門負責人根據(jù)上述資料預計計劃期可能達到的銷售量，銷售額，向總經(jīng)理匯報。2、銷售部門負責人根據(jù)上述資料預計計劃期可能達到的銷131

3、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會聽取銷售部門負責人匯報，并根據(jù)年度經(jīng)營計劃規(guī)定的銷售指標，確定月度銷售量和銷售額指標。3、總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會聽取銷售部門負責人匯報，并根132

4、銷售部門負責人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會）確定的銷售指標，依據(jù)已有的銷售訂單和市場預測分析，確定計劃月度的銷售品種，銷售量，銷售額和交貨期，并分解落實到各地區(qū)的銷售負責人。4、銷售部門負責人根據(jù)總經(jīng)理（辦公會）確定的銷售指標133

5、各地區(qū)的銷售負責人，根據(jù)本地區(qū)的市場需求情況，分析判斷落實指標的可能性和存在的主要問題，對完成指標確有困難的，可提出調(diào)整建議和理由，上報銷售部門負責人，銷售部門負責人協(xié)調(diào)平衡，最后確定各地區(qū)的銷售量和銷售額指標。5、各地區(qū)的銷售負責人，根據(jù)本地區(qū)的市場需求情況，分134

6、銷售部門負責人組織填寫月度銷售預算表，審核后報計財部。6、銷售部門負責人組織填寫月度銷售預算表，審核后報計135

7、計財部門對銷售部門的銷售預算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生產(chǎn)管理部門，生產(chǎn)管理部門根據(jù)生產(chǎn)能力和技術(shù)準備情況，對銷售預算進行判斷，對生產(chǎn)能力嚴重不平衡和技術(shù)條件不具備的產(chǎn)品，提出修改意見，反饋到計財部和銷售部門。7、計財部門對銷售部門的銷售預算作初步審核后，轉(zhuǎn)交給生136

8、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對銷售預算作出適當?shù)恼{(diào)整編制正式銷售預算，報總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公會批準。8、銷售部門根據(jù)生產(chǎn)部門的反饋，對銷售預算作出適當?shù)?37

填表人審批人填表人審批人138填表說明：⑴序號按自然數(shù)填列⑵產(chǎn)品編號按物料編碼表填等⑶銷售量按總經(jīng)理或經(jīng)理辦公會批準的數(shù)據(jù)填列填表說明：⑴序號按自然數(shù)填列139⑷銷售單價按報價單填寫⑸交貨日期按合同要求填寫⑹小計是計算本頁的匯總數(shù)，合計是各項小計匯總數(shù)⑷銷售單價按報價單填寫140

二、月度生產(chǎn)預算的編制

1、生產(chǎn)部門在接到銷售部門的月度銷售預算后，組織編制月度生產(chǎn)預算。

141

編制月度生產(chǎn)預算資料依據(jù)有：⑴設(shè)備生產(chǎn)能力（設(shè)備總臺時）編制月度生產(chǎn)預算資料依據(jù)有：142

⑵勞動總工時⑶產(chǎn)品定額工時⑷期初期末產(chǎn)成品庫存⑸合格品率⑹其他⑵勞動總工時143

2、確定計劃產(chǎn)量生產(chǎn)部門根據(jù)銷售預算確定的品種與銷量，計算計劃產(chǎn)量。2、確定計劃產(chǎn)量144

3、完工日期的確定根據(jù)銷售預算的交貨期減去提前期確定3、完工日期的確定145生產(chǎn)預算的參考格式：填表人審批人生產(chǎn)預算的參考格式：填表人146

三、月度采購預算

需要編制兩個表

147

1、材料消耗量計算表⑴材料采購供應(yīng)部門按生產(chǎn)預算確定的產(chǎn)品品種和產(chǎn)量，技術(shù)工藝部門提供的物料清單，編制產(chǎn)品材料消耗量計算表。1、材料消耗量計算表148

依據(jù)的資料：①生產(chǎn)預算②物料清單物料清單由工藝技術(shù)部門編寫制訂，是根據(jù)產(chǎn)品的零件樹制訂的，包括構(gòu)成產(chǎn)品零部件以及所需消耗的原材料的名稱規(guī)格、消耗定額等。依據(jù)的資料：149⑵⑶材料消耗量計算表按材料別編制。⑵150

材料消耗量計算表參考格式：填表人審批人材料消耗量計算表參考格式：填表人151

2、材料采購預算表⑴材料采購供應(yīng)部門根據(jù)材料消耗量計算表，編制材料采購預算。2、材料采購預算表152

依據(jù)資料：①材料消耗量計算表②材料實際庫存情況③材料價格清單依據(jù)資料：153

⑵材料采購量是根據(jù)計劃期的消耗量和材料庫存量計算填寫材料采購量=計劃消耗量-（現(xiàn)有庫存量+未入庫量-未領(lǐng)用量）+安全庫存量

154

其中①計劃期消耗量是根據(jù)材料消耗量計算表填寫；②現(xiàn)庫存量是指編制預算時盤點的該種材料的庫存數(shù)量；③未入庫數(shù)量是指已訂貨且在月末之前將入庫的材料數(shù)量；④未領(lǐng)料數(shù)量是指月末之前由生產(chǎn)單位將預用的材料數(shù)量；⑤安全庫存是指為防止材料延期到貨而儲備的材料數(shù)量；其中155

⑶材料單價是根據(jù)材料價格清單或材料詢價單填寫材料采購預算表參考格式：填表人

審批人

⑶材料單價是根據(jù)材料價格清單或材料詢價單填寫填表156

157

四、月度制造費用預算編制

制造費用預算由生產(chǎn)單位編制，財務(wù)部門進行匯總

158

1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃確定的制造費用指標和分解指標，以及上一計劃期制造費用實際發(fā)生情況，編制月度制造費用預算。1、各生產(chǎn)單位和生產(chǎn)輔助部門根據(jù)年度經(jīng)營計劃確定的制159

編制所依據(jù)的資料⑴年度經(jīng)營計劃指標，分部門分季度指標⑵上期制造費用實際發(fā)生額編制所依據(jù)的資料160

2、制造費用預算按照制造費用的具體項目編制，在保證制造費用及其各項目，不突破年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標情況下，按上月實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行分析調(diào)整，確定各項目金額。2、制造費用預算按照制造費用的具體項目編制，在保證制161

3、企業(yè)定額工作健全的，制造費用盡可能按定額計算。動力費（水電汽）按能源消耗定額計算。（消耗定額/噸產(chǎn)量、消耗定額/萬元產(chǎn)值）辦公費按人均辦公費定額修理費按萬元產(chǎn)值設(shè)備修理費用率計算

3、企業(yè)定額工作健全的，制造費用盡可能按定額計算。162

4、各單位對本單位計劃期的制造費用分析測算，與年度經(jīng)營計劃規(guī)定的指標對照，對差異較大的要說明理由，并向主管領(lǐng)導和財務(wù)部門反映。4、各單位對本單位計劃期的制造費用分析測算，與年度163

5、財務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費用預算，進行綜合平衡，發(fā)現(xiàn)不合理的或與年度經(jīng)營計劃規(guī)定指標差異較大的要及時了解原因，并報告總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)。5、財務(wù)部門匯總各生產(chǎn)單位及輔助生產(chǎn)單位的制造費用預164

6、由財務(wù)部門匯總編制制造費用預算表。制造費用預算表參考格式：6、由財務(wù)部門匯總編制制造費用預算表。165

填表人

審核人

填表人審核人166

五、生產(chǎn)成本預算的編制

1、生產(chǎn)成本預算由各生產(chǎn)單位進行編制，財務(wù)部門匯總。

167

編制依據(jù)的資料：⑴生產(chǎn)預算⑵材料消耗量計算表⑶制造費用預算⑷月度生產(chǎn)工人工資總額⑸物料清單⑹材料價格清單編制依據(jù)的資料：168

2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本主要是編制直接材料部分和直接人工部分，制造費用部分屬于生產(chǎn)單位可控制的由生產(chǎn)單位編制。2、各生產(chǎn)單位編制本單位的產(chǎn)品生產(chǎn)成本169

3、財務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造費用分配到各個產(chǎn)品成本中。3、財務(wù)部門將各生產(chǎn)單位編制的產(chǎn)品生產(chǎn)成本匯總，將制造170生產(chǎn)成本預算的參考格式：填表人

審批人

生產(chǎn)成本預算的參考格式：填表人171

六、期間費用預算編制

期間費用由各責任部門和財務(wù)部共同編制。

172

1、各管理部門根據(jù)計劃期預計的工作事項確定的期間費用的各項目的金額，編制本部門計劃期的費用預算。1、各管理部門根據(jù)計劃期預計的工作事項確定的期間費用173

編制依據(jù)⑴年度經(jīng)營計劃分解指標；⑵上期期間費用實際發(fā)生金額；⑶計劃期必須開展的工作事項。編制依據(jù)174

2、期間費用按費用項目具體編制，在保證各項費用不突破全年和季度指標的情況下，按上月實際發(fā)生額進行調(diào)整編制。2、期間費用按費用項目具體編制，在保證各項費用不突175

3、各管理部門編制的預算上報財務(wù)部門，財務(wù)部門進行匯總，對費用支出異?；蚺c年度經(jīng)營計劃差異較大的，財務(wù)部門要求其寫明理由，并報請總經(jīng)理審批。3、各管理部門編制的預算上報財務(wù)部門，財務(wù)部門進行176

期間費用預算表參考格式：填表人

審批人

期間費用預算表參考格式：填表人177

填表人

審批人

填表人審批人178

填表人

審批人

填表人審批人179第四講

資本預算

第四講

資本預算180一、資本預算的內(nèi)容資本預算是購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的預算。企業(yè)購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)往往與開拓新的經(jīng)營項目、進行技術(shù)改造、新產(chǎn)品試制等投資項目相關(guān)，因此，資本預算也稱作投資項目預算。一、資本預算的內(nèi)容資本預算是購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的181

投資項目預算包括：項目投資預算和項目執(zhí)行預算。項目投資預算是預測項目的未來收入和成本費用，測算項目的投資收益和投資回報率，評價項目的投資價值，為經(jīng)營者進行項目投資決策提供依據(jù)。投資項目預算包括：項目投資預算和項目執(zhí)行預算。182

項目執(zhí)行預算是投資或研發(fā)項目確定后，項目進入實際實施過程的預算，目的是保證投資或研發(fā)項目能夠以低成本、高質(zhì)量、按期完成，達到預期的項目投資報酬率。重大的投資項目投資額大，實施過程復雜，必須周密安排，項目執(zhí)行預算是保證項目成功的重要工具。項目執(zhí)行預算是投資或研發(fā)項目確定后，項目進入183二、項目執(zhí)行預算1.項目的分解

項目的分解就是根據(jù)投資（研發(fā)）項目過程本身的技術(shù)、管理要求，將項目分解為各個工程活動，再將工程活動分解為具體的工作事項，以及分解為更具體的作業(yè)。二、項目執(zhí)行預算1.項目的分解184

2.明確工作事項的任務(wù)和要求明確工作事項的任務(wù)和要求，就是規(guī)定工作事項的主要工作內(nèi)容，這些工作要達到的目標，以及確定工作事項的成果指標。2.明確工作事項的任務(wù)和要求185

3.明確各工作事項的相互關(guān)系主要明確各工作事項的內(nèi)在聯(lián)系，一個工作事項與另一個工作事項是前因后果關(guān)系，還是平行關(guān)系，便于進行工作事項的排序和計劃安排。3.明確各工作事項的相互關(guān)系186

4.明確各工作事項的持續(xù)時間完成工作事項都要有一個時間過程，即工作時間。明確了各工作事項的工作時間，才能對投資（研發(fā)）項目做出時間進度安排，同時測算出投資（研發(fā)）項目的總工期。4.明確各工作事項的持續(xù)時間187

5.確定關(guān)鍵工作事項所謂關(guān)鍵工作事項是指在整個投資（研發(fā)）活動中，那些對項目的成功與失敗，項目的總工期長短有決定性影響的那些工作項目。尋找和確定關(guān)鍵工作事項，可以在編制項目執(zhí)行預算時，就能抓住投資（研發(fā)）項目的重點，集中精力，解決關(guān)鍵工作事項存在的問題，并在資源方面給予優(yōu)先保證。5.確定關(guān)鍵工作事項188

6.規(guī)劃各工作事項的資源配置確定各工作項目實施時所要的人力、裝備和材料等資源種類及相應(yīng)的數(shù)量。6.規(guī)劃各工作事項的資源配置189

7.確定工作事項的費用支出預算在規(guī)劃各工作事項的資源配置基礎(chǔ)上，確定各工作事項的資金需要量和支出時間，確定費用支出預算。7.確定工作事項的費用支出預算190

8.編制投資活動的工作項目表將投資(研發(fā))項目分解的各個具體工作項目及其持續(xù)時間、支出預算、相互關(guān)系等匯總列表。8.編制投資活動的工作項目表191工作項目匯總表

單位：萬元

序號工程工作項目起止時間預算費用備注1報批報建1-2月102勘查設(shè)計2-4月1403土方工程3-7月34004主體工程4-10月41005安裝工程5-11月37006裝飾工程7配套工程8工作項目匯總表

192

9.畫出投資研發(fā)項目的甘特圖或網(wǎng)絡(luò)圖。

9.畫出投資研發(fā)項目的甘特圖或網(wǎng)絡(luò)圖。193工程項目計劃進度表（甘特圖）

單位：萬元序號工作項目

1234567891011121314151報批報建122勘查設(shè)計1403土方工程34004主體結(jié)構(gòu)41005安裝工程37006裝飾裝修4607配套設(shè)施8基礎(chǔ)設(shè)施

工程項目計劃進度表（甘特圖）

194第五講現(xiàn)金收支預算

第五講現(xiàn)金收支預算195一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財務(wù)中的作用：

1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始的，現(xiàn)金支出的方向?qū)Σ粚?，好不好，直接決定資金周轉(zhuǎn)的好壞。一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財務(wù)中的作用：

1、現(xiàn)金收支狀況決定和影響196

2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費用的高低。企業(yè)的成本費用，追根尋源都是從現(xiàn)金支出開始的?，F(xiàn)金收支如同企業(yè)資金的總樞紐，總截門。2、現(xiàn)金收支狀況決定和影響企業(yè)成本費197二、現(xiàn)金收支預算的原則1、收支兩條線原則所謂收支兩條線是指收入一條線，支出一條線，兩條線要分開。企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金收入的，必須回到企業(yè)財務(wù)部門，任何單位不得截留現(xiàn)金收入；企業(yè)各部門，各單位凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預算規(guī)定的項目，金額，時間，由財務(wù)部門劃撥支出。二、現(xiàn)金收支預算的原則1、收支兩條線原則198

2、硬預算原則 硬預算是強調(diào)預算要硬，剛性要強，彈性要小。企業(yè)全部現(xiàn)金收支必須全部納入預算范圍，預算一旦通過，任何人不得隨意修改，包括總經(jīng)理也不能隨便修改。在預算執(zhí)行過程中，沒有預算不開支，杜絕一切超預算開支的現(xiàn)象。

2、硬預算原則 199三、月度現(xiàn)金收支預算制定和執(zhí)行的程序1、月度現(xiàn)金支出預算的編制企業(yè)各部門、各單位在制訂生產(chǎn)經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時，編制現(xiàn)金支出預算，報到企業(yè)財務(wù)部門。要按標準定額逐項核算編制，關(guān)鍵是細。三、月度現(xiàn)金收支預算制定和執(zhí)行的程序1、月度現(xiàn)金支出預算的編200

各部門的現(xiàn)金支出總額一般不得突破年度預算（成本費用預算）規(guī)定的指標。各部門的現(xiàn)金支出總額一般不得突破年度預算（成本費用預算）規(guī)201

費用實際消耗與現(xiàn)金支出不是一個單位時，現(xiàn)金支出預算由具體進行現(xiàn)金支出的單位編制，在編制時，要聽取實際消耗單位的要求，匯總消耗的數(shù)量，支出金額，實際消耗單位要明確消耗的數(shù)量、品種和質(zhì)量要求，并書面匯總，提供給現(xiàn)金支出單位。費用實際消耗與現(xiàn)金支出不是一個單位時，現(xiàn)金202

財務(wù)部門對各部門上報的現(xiàn)金支出預算進行初步審核，對不符合預算編制要求的，有權(quán)要求相關(guān)部門重新編制，對預算金額超過年度經(jīng)營計劃指標的，要求該部門說明理由，并由該部門報送總經(jīng)理，審批后，方可列入預算。財務(wù)部門對各部門上報的現(xiàn)金支出預算進行初步審核，對203

填表人

審批人

填表人審批人204

2、銷售部門在財務(wù)部門的配合下編制現(xiàn)金收入預算。（1）編制銷售現(xiàn)金收入預算編制依據(jù)：1)訂貨單2)報價單3)客戶信用情況調(diào)查分析銷售現(xiàn)金收入是含稅收入2、銷售部門在財務(wù)部門的配合下編制現(xiàn)金收入預算。205

銷售現(xiàn)金收入預算表參考格式：填表人

審批人

銷售現(xiàn)金收入預算表參考格式：填表人206

（2）由財務(wù)部門匯同銷售部門編制應(yīng)收帳款回款預算

編制依據(jù)：1）應(yīng)收帳款明細帳2）帳齡分析表3）客戶信用調(diào)查分析（2）由財務(wù)部門匯同銷售部門編制應(yīng)收帳款回款預算207

預計當月回款額由銷售部門根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收單位，應(yīng)收帳款數(shù)額，帳齡以及客戶信用，逐個分析基礎(chǔ)上填寫。預計當月回款額由銷售部門根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收單位，208

應(yīng)收帳款回款預算表參考格式：填表人

審批人

應(yīng)收帳款回款預算表參考格式：填表人209

3、現(xiàn)金收支預算的匯總平衡

⑴銷售部門的現(xiàn)金收入預算和各部門的現(xiàn)金支出預算按規(guī)定的時間報送財務(wù)部門，財務(wù)部門匯總編制現(xiàn)金收支預算匯總平衡表。3、現(xiàn)金收支預算的匯總平衡210

⑵財務(wù)部門匯總現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出預算，進行初步平衡，計算出收支差異，在支出大于收入的情況下，財務(wù)部門先與各部門協(xié)調(diào)，要求各部門自行調(diào)整調(diào)低支出金額。⑵財務(wù)部門匯總現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出預算，進行初步平衡，211

（3）由于現(xiàn)金支出的剛性強、現(xiàn)金收入的彈性大，現(xiàn)金收支往往很難平衡，是造成現(xiàn)金收支預算難以推行的原因。在收支不平衡的情況下，企業(yè)可以編制彈性預算。（3）由于現(xiàn)金支出的剛性強、現(xiàn)金收入的彈性大，現(xiàn)金收支往往2124、由總經(jīng)理主持編制全公司的現(xiàn)金收支預算方案財務(wù)部門收集匯總各部門的現(xiàn)金支出預算和現(xiàn)金收入預算，并進行初步的試算平衡后，由總經(jīng)理主持，各部門負責人參加，編制公司的現(xiàn)金收支預算方案?？偨?jīng)理要明確支出方向、支出重點、支出原則。4、由總經(jīng)理主持編制全公司的現(xiàn)金收支預算方案213

5、現(xiàn)金收支預算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，交由財務(wù)部門控制執(zhí)行。

總經(jīng)理辦公會討論通過的作用：第一、進一步綜合平衡第二、賦予預算以法律效力5、現(xiàn)金收支預算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，交由財務(wù)214

6、現(xiàn)金收支預算的執(zhí)行企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預算規(guī)定的項目、金額、時間由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對沒有列入預算的項目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。預算內(nèi)的現(xiàn)金支出，那個部門花錢，部門領(lǐng)導簽字，誰簽字誰負責。

6、現(xiàn)金收支預算的執(zhí)行企業(yè)各部門、各單位凡是有現(xiàn)金支出的必215

決裁制度—總經(jīng)理在兩種情況簽字第一、意外性支出第二、資本性支出

決裁制度—總經(jīng)理在兩種情況簽字216

意外性支出是由于外部原因形成的意外性支出，要編制臨時性預算。編制臨時性預算的單位要說明支出的原因，并根據(jù)支出明細項目，逐項核算編制，報總經(jīng)理批準后，列入預算。意外性支出217臨時性預算參考格式：填表人

審批人

臨時性預算參考格式：填表人218

資本性支出資本性支出—購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的支出。資本性支出在編制預算時要進行可行性研究。在預算執(zhí)行時，總經(jīng)理還要檢查簽字。

資本性支出219

7、預算期末對預算執(zhí)行情況進行檢查考核預算期末對預算執(zhí)行情況進行檢查考核，對超預算開支的要追究當事者責任。

7、預算期末對預算執(zhí)行情況進行檢查考核220

第六講全面預算管理

221

全面預算管理是運用預算的工具對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管理。全面預算管理不僅包括預算的編制，而且包括預算的執(zhí)行和檢查、考核和分析。全面預算管理是運用預算的工具對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行管222

一、預算的執(zhí)行

預算的執(zhí)行過程實際上就是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程是圍繞著預算即經(jīng)營計劃展開的。財務(wù)決策與控制課件223

為保證預算的指標能真正落實并實現(xiàn)，要加強預算執(zhí)行過程中的管理，抓好以下幾個方面。為保證預算的指標能真正落實并實現(xiàn)，要加強預算執(zhí)行過224

1、在思想上要樹立以預算為中心的認識，企業(yè)各部門各單位要認真落實和完成預算的目標和指標。1、在思想上要樹立以預算為中心的認識，企業(yè)各部門各單225

預算是方向—預算確定的目標和指標規(guī)定了企業(yè)經(jīng)營活動的努力方向，是為創(chuàng)造企業(yè)的未來而動員企業(yè)的資源和力量的手段。預算是方向—預算確定的目標和指標規(guī)定了企業(yè)經(jīng)營活動的努力226

預算是承諾—由于預算是由上而下，由下而上反復協(xié)商討論確定的,各部門在制訂預算過程中，已體現(xiàn)了自己的意見和意志，預算指標是各部門為保證企業(yè)整體目標所作的承諾。

227

預算是命令—月度預算確定的各項指標和責任，就是對各個部門各個單位下達的命令，必須堅決完成。預算是命令—月度預算確定的各項指標和責任，就是對各個228

2、加強預算執(zhí)行中的核算工作，尤其是統(tǒng)計核算工作

預算執(zhí)行的核算工作包括會計核算和統(tǒng)計核算，只有加強核算工作才能及時準確地反映預算執(zhí)行的情況，為預算考核提供依據(jù)。2、加強預算執(zhí)行中的核算工作，尤其是統(tǒng)計核算工229

為什么要特別強調(diào)統(tǒng)計核算呢？統(tǒng)計是管理的重要手段，沒有統(tǒng)計就沒有管理，預算中的統(tǒng)計工作主要包括：為什么要特別強調(diào)統(tǒng)計核算呢？230

⑴完善各項原始記錄原始記錄是對生產(chǎn)經(jīng)營活動所做的最初的直接的記錄，原始記錄是企業(yè)收集信息的重要手段。⑴完善各項原始記錄231

⑵健全信息傳遞系統(tǒng)即原始記錄的收集、匯總、傳輸系統(tǒng)，使原始記錄反映的信息資料能及時地傳送到相關(guān)的管理部門當中。重點是健全統(tǒng)計臺帳、完善統(tǒng)計報表。⑵健全信息傳遞系統(tǒng)232

⑶完善統(tǒng)計分析工作原始記錄收集的資料經(jīng)過加工整理，與預算的各項指標進行對照，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中偏離預算的各種問題。⑶完善統(tǒng)計分析工作233

3、預算執(zhí)行過程中的檢查

企業(yè)領(lǐng)導和各部門的管理人員，要經(jīng)常到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場進行檢查發(fā)現(xiàn)問題。3、預算執(zhí)行過程中的檢查234

檢查是管理最簡單的方法，又是最重要的方法。檢查最好的方式是抽查。檢查是管理最簡單的方法，又是最重要的方法。檢查最好的235二、預算的考核

預算的考核分兩種情況財務(wù)決策與控制課件236

一種情況是預算指標完成情況的考核，這與企業(yè)的績效考核可以合并在一起，因此，企業(yè)績效考核的許多指標實際上就是預算指標。一種情況是預算指標完成情況的考核，這與企業(yè)的績效考237

1、年度預算的考核（1）年度預算考核對象是：各公司經(jīng)營層--各公司總經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理。（2）年度預算考核實行分季考核、年終總考核。

1、年度預算的考核238

（3）年度預算考核的主要指標是：各公司的凈利潤和現(xiàn)金收入，以及質(zhì)量、安全指標。（4）年度預算考核的依據(jù)是各公司經(jīng)過內(nèi)部或外部審計的公司財務(wù)報表。（5）年度預算考核結(jié)果作為對各公司經(jīng)營層薪酬獎懲的依據(jù)，具體的薪酬獎懲掛鉤方法由集團另行制定。（3）年度預算考核的主要指標是：各公司的凈利潤和現(xiàn)金收入，239

2、月度預算的考核

（1）月度預算的考核對象是公司管理人員和全體員工。（2）月度預算實行逐月考核、年終總考核。（3）月度考核的主要指標是：銷售指標、產(chǎn)量指標、質(zhì)量指標、安全指標。

2、月度預算的考核240

（4）月度預算考核的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營的統(tǒng)計報表。（5）月度預算考核結(jié)果作為對管理人員和職工的獎懲依據(jù)，具體的獎懲掛鉤方法由各公司制定后，報集團批準備案。（4）月度預算考核的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營的統(tǒng)計報表。241

另一種情況是對預算編制和執(zhí)行情況的考核，這項考核主要要求企業(yè)各部門要認真地編制預算，并認真地執(zhí)行預算，這個考核主要是對預算編制的差錯率，和預算執(zhí)行過程的統(tǒng)計反饋情況的考核，目的是使預算真正起到應(yīng)發(fā)揮的作用。另一種情況是對預算編制和執(zhí)行情況的考核，這項考核主要要242

三、預算的分析

是指計劃期結(jié)束時，對預算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，通常與企業(yè)的財務(wù)分析或經(jīng)濟活動分析結(jié)合。

財務(wù)決策與控制課件243

事后分析能促使企業(yè)提高預算編制的水平，從而提高企業(yè)管理水平。事后分析能促使企業(yè)提高預算編制的水平，從而提高企業(yè)管244

預算不是簡單的方法，預算是一種習慣，一種文化，推行全面預算是改變小生產(chǎn)的習慣，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求的經(jīng)營管理方式和觀念習慣。

預算不是簡單的方法，預算是一種習慣，一種文化，245

謝謝！

財務(wù)決策與控制課件246全面預算管理

主講人：邢崢全面預算管理

主講人：邢崢247第一講全面預算概述

第一講全面預算概述

248

預算簡單地說是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。上個世紀60代西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預算，到80年代全面預算在西方國家的大多數(shù)企業(yè)得到全面推廣。

預算簡單地說是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。249

全面預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部內(nèi)容的預算體系。全面預算是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，以市場需求為導向，全體員工250

我國是80年代初改革開放后，從國外引進全面預算的概念和方法，但是，真正得到我國企業(yè)普遍重視，并在企業(yè)推行是近幾年的事情。企業(yè)為什么重視并推行全面預算？是與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)營管理要求密不可分的。

我國是80年代初改革開放后，從國外引進全面預算的251

一、企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢

1、經(jīng)營環(huán)境趨勢⑴企業(yè)規(guī)模不斷擴大⑵企業(yè)內(nèi)部分工日益細化，協(xié)調(diào)增加財務(wù)決策與控制課件252

⑶資金運作數(shù)額越來越大⑷市場需求變化加快⑸費用開支不斷擴大，成本費用控制難度增加⑹競爭使企業(yè)利潤空間日益縮小

253

2、經(jīng)營管理趨勢⑴從粗放式向集約式轉(zhuǎn)變；⑵從外部約束向自我約束轉(zhuǎn)變；

財務(wù)決策與控制課件254

⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形態(tài)管理為主；價值形態(tài)的管理就是財務(wù)管理。⑷從事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑肮芾?；⑸從單純的財會人員算帳轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T算帳.⑶從物質(zhì)形態(tài)管理為主轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值形態(tài)管理為主；255二、全面預算的功能

全面預算是經(jīng)營管理和財務(wù)管理的“綱”。

二、全面預算的功能

256

1、明確目標通過編制預算，明確企業(yè)總體經(jīng)營目標和各部門的具體目標。1、明確目標257

2配置資源編制預算的過程是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標，合理的安排人力，物力，財力，進行綜合平衡，使企業(yè)的經(jīng)濟資源得到合理配置的過程。預算被認為是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利能力的一種方法。2配置資源2583、考核標準通過編制預算，將企業(yè)的各項目標分解為各個部門的責任和指標，成為衡量企業(yè)各部門經(jīng)營業(yè)績的具體標準。3、考核標準259(4)控制依據(jù)

運用預算規(guī)定的各項具體指標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督，檢查，發(fā)現(xiàn)偏差，分析原因，從而采取措施，使生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行。(4)控制依據(jù)260

三、預算管理達到的目標

預算管理不是萬能的，不能把預算管理作用的期望值定得太高，預算管理能達到下列目標就算有效了。

261

1、統(tǒng)一思想行動通過預算管理，使企業(yè)各部門和全體職工明確企業(yè)的經(jīng)營目標和實現(xiàn)目標的具體措施，統(tǒng)一企業(yè)全體人員的思想認識和行動準則。1、統(tǒng)一思想行動2622、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理通過預算管理，使企業(yè)各部門和全體職工，按照預算規(guī)定的要求，有序地開展工作，有利于企業(yè)建立企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。2、規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營管理2633、提高資金利用效果通過預算管理，使企業(yè)在遵循資金運動規(guī)律的基礎(chǔ)上，合理地安排和使用資金，把企業(yè)有限的資金充分運用好，發(fā)揮出最大的效用。3、提高資金利用效果2644、降低成本費用通過預算管理使企業(yè)各級管理者形成先算帳后花錢，精打細算的習慣，有效地降低成本費用。4、降低成本費用2655、較好地應(yīng)對市場變化通過預算管理，促使企業(yè)各級管理人員養(yǎng)成預見性工作的能力，認真分析研究市場需求和資源供給的變化，在編制預算時，提前提出應(yīng)對措施，從而能夠主動地應(yīng)對市場變化。5、較好地應(yīng)對市場變化266

四、全面預算的內(nèi)容

西方國家，主要是美國的預算體系，將預算分為兩部分：業(yè)務(wù)預算財務(wù)預算

267

業(yè)務(wù)預算包括：

銷售預算生產(chǎn)預算成本預算費用預算

268

財務(wù)預算包括：

資本預算現(xiàn)金預算預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表財務(wù)決策與控制課件269

在一些企業(yè)的實踐中，通常把預算按時間劃分成年度預算和月度預算。

年度預算也稱作總預算，或年度經(jīng)營計劃，它是一個年度經(jīng)