成本會計課件3費用歸集分配

2022/12/81第2章要素費用的歸集和分配§3-1原材料費用的分配§3-2包裝物的核算§3-3低值易耗品的核算§3-4外購動力費用的核算§3-5應(yīng)付職工薪酬的核算§3-6折舊、利息、稅金及其他費用的核算§3-7待推費用和預(yù)提費用的核算2022/12/71第2章要素費用的歸集和分配§3-1原材料2022/12/82§3-1原材料費用的分配一.

分配概述二.材料費用的分配2022/12/72§3-1原材料費用的分配一.分配概述2022/12/83一.

要素費用分配概述㈠概述要素費用：構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用，稱為要素費用。如原材料、燃料及動力、工資及褔?yán)M、制造費用等。材料是制造企業(yè)生產(chǎn)過程中的勞動對象，是企業(yè)的流動資產(chǎn)。材料可分為⒈原料及主要材料⒉半成品⒊輔助材料4.燃料5.修理用備件6.包裝物7.低耗品等

2022/12/73一.要素費用分配概述㈠概述2022/12/84一.

要素費用分配概述原材料直接耗用費用→直接計入成本。專設(shè)成本項目的可以直接計入成本。間接耗用費用→分配計入成本。沒有專設(shè)成本項目的分配計入成本。2022/12/74一.要素費用分配概述原材料直接耗用費用2022/12/85㈡間接耗用材料費用的分配A：費用分配的標(biāo)準(zhǔn)：常用的分配標(biāo)準(zhǔn)歸類:1.成果類：產(chǎn)品重量、體積、產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量。2.消耗類：材料耗用量或費用、生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工資。3.定額類：材料定額耗用量或定額費用等。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：合理、簡便。B：費用分配率＝共同耗用的費用(待分費用)/分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配的對象(如某產(chǎn)品)應(yīng)分費用＝某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率2022/12/75㈡間接耗用材料費用的分配A：費用分配的標(biāo)2022/12/86二、材料費用的分配㈠概述△直接材料的內(nèi)容有：原料.主要材料.輔助材料.外購半成品.低耗品包裝物.燃料.動力(電)?！靼l(fā)料的原始憑證1.領(lǐng)料單、2.限額領(lǐng)料單、3.領(lǐng)料登記簿、4.退料單?！骷偻肆鲜掷m(xù)：月末有余料下月繼續(xù)使用。為正確計算成本辦假退料手續(xù)。一次填退料單和領(lǐng)料單兩張。退料計入本期,領(lǐng)料計入下月,實物不退庫2022/12/76二、材料費用的分配㈠概述2022/12/87發(fā)料的計價△發(fā)料按實際成本計價1、先進(jìn)先出法2.個別計價法3.加權(quán)平均法4.移動平均法。△發(fā)料按計劃成本計價:

材料成本差異率=(月初存料差異額+本月購料差異額)/(月初存料計劃成本+本月購料計劃成本)發(fā)料應(yīng)攤差異=發(fā)料計劃成本×差異率超支差異“十”號可省略，節(jié)約差異“一”號不可省略。財務(wù)會計己講略。2022/12/77發(fā)料的計價△發(fā)料按實際成本計價2022/12/88㈡.原材料費用的分配△.分配原則和方法1客觀性原則.直接用的直接計入.共同用的分配計入2重要性原則.比重大.單立成本項目；比重小、計入制造費用，隨制造費用分配計入△分配的對象→材料費用的承擔(dān)者直接用的直接計入借：基本生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品-直接材料

輔助生產(chǎn)成本-×車間制造費用

管理費用

銷售費用貸：原材料2022/12/78㈡.原材料費用的分配△.分配原則和方法666△間接共同耗用材料的分配方法A費用分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇同上所述。如1.成果類：2.消耗類：3.定額類：B：分配率＝共同耗用材料的費用額/各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和C某產(chǎn)品應(yīng)分金額＝該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率2022/12/89666△間接共同耗用材料的分配方法2022/12/79三、材料費用的分配方法(一)重量比例法《例2-7p37》某企業(yè)8月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用的A材料52000千克，每千克5元，計260000元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品重量1000件，每件耗用14千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品1300件，每件耗用20千克。按耗用材料重量比例分配費用。分配率=共同耗用材料的費用額/各種產(chǎn)品的材料重量之和

=260000/(1000×14+1300×20)=6.5甲產(chǎn)品=1000×14×6.5=91000(元)乙產(chǎn)品=1300×20×6.5=169000(元)三、材料費用的分配方法(一)重量比例法2022/12/811(二)定額耗用量分配法《例2-8p37》某企業(yè)8月生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，共同耗用的材料3240千克，每千克5元，計16200元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品200件，每件耗用定額6千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品150件，每件耗用定額3千克。生產(chǎn)丙產(chǎn)品300件，每件耗用定額8千克。按定額耗用量比例分配費用。分配率=共同耗用材料的費用額/各種產(chǎn)品的材料定額消耗量之和

=16200/(200×6+150×3+300×8)=4甲產(chǎn)品=200×6×4=4800(元)乙產(chǎn)品=150×3×4=1800(元)丙產(chǎn)品=300×8×4=9600(元)2022/12/711(二)定額耗用量分配法《例2-8p372022/12/812666(三)定額費用分配法《例2-9p39》某廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用A材料3000千克，每千克6元，計18000元。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品350件，每件產(chǎn)品材料定額成本20元。乙產(chǎn)品620件，每件材料定額成本25元。材料費用按定額成本費用比例分配。甲產(chǎn)品定額成本=350×20=7000元乙產(chǎn)品定額成本=620×25=15500元材料費用分配率=18000/(7000+15500)=0.8甲產(chǎn)品=7000×0.8=5600(元)乙產(chǎn)品=15500×0.8=12400(元)2022/12/712666(三)定額費用分配法(四)系數(shù)分配法系數(shù)分配法是運用系數(shù)比例分配計算類內(nèi)各規(guī)格產(chǎn)品成本的一種方法，應(yīng)用步驟是：1.確定分配標(biāo)準(zhǔn)。如：定額消耗量，定額成本，售價，重量，體積，長度等。2.將分配標(biāo)準(zhǔn)折算成固定系數(shù)3.折算出按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)量：標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）=∑(各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量×各自系數(shù))4.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配類內(nèi)各種產(chǎn)品的成本。

(四)系數(shù)分配法系數(shù)分配法是運用系數(shù)比例分配計算類內(nèi)各規(guī)格產(chǎn)《例2-10p39》某廠生產(chǎn)A.B.C.D.E五種產(chǎn)品，共同耗用甲材料59852元。單位產(chǎn)品材料消耗定額分別為30千克.27.5千克.25千克.20千克.17.5千克。五種產(chǎn)品產(chǎn)量A400件.B500件.C1000件.D200件.E160件。材料費用按系數(shù)分配法比例分配。1.確定標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。選C產(chǎn)品為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。2.計算各產(chǎn)品系數(shù)A=30/25=1.2B=27.5/25=1.1C=25/25=1D=20/25=0.8E=17.5/25=0.7《例2-10p39》某廠生產(chǎn)A.B.C.D.E五種產(chǎn)品，共同3.計算標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量：A400×1.2=480B500×1.1=550C1000×1=1000D200×0.8=160E160×0.7=112標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）=∑(各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量×各自系數(shù))總系數(shù)=480+550+1000+160+112=23024.計算費用分配率費用分配率=59852/2302=263.計算標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量：5.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配A480×26=12480B550×26=14300C1000×26=26000D160×26=4160E112×26=2912合計598525.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配2022/12/817666《例2-11p42》根據(jù)P42面材料費用分配表做會計分錄借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品制造費用-1車間制造費用-2車間銷售費用管理費用貸：原材料-×材料材料分配率=60000/5000=12？

2022/12/717666《例2-11p42》根據(jù)P42面2022/12/818§3-2包裝物的核算一、概述二、核算2022/12/718§3-2包裝物的核算一、概述2022/12/819一、概述㈠定義：包裝物是包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并隨同產(chǎn)品出售，出租、出借的包裝容器。㈡核算內(nèi)容：①生產(chǎn)過程包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品組成部分。②.包裝銷售產(chǎn)品，不單獨計價。③.包裝銷售產(chǎn)品，單獨計價。④出租、出借的包裝物。2022/12/719一、概述666㈢帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物也應(yīng)分配《材料成本差異》，比照原材料核算方法進(jìn)行。帳戶設(shè)置①周轉(zhuǎn)材料—包裝物②材料成本差異—包裝物差異③基本生產(chǎn)成本等。攤銷法：一次，分次、五五、凈值。2022/12/820666㈢帳戶設(shè)置及攤銷法2022/12/7202022/12/821二、核算㈠生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品成本的組成部分。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本實際成本借或貸：材料成本差異差額貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物如計劃成本㈡隨同產(chǎn)品銷售，不單獨計價的包裝物。借：銷售費用實際成本借或貸：材料成本差異差額貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物如計劃成本2022/12/721二、核算㈠生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)2022/12/822㈢隨同產(chǎn)品銷售，單獨計價的包裝物。⒈單獨計價借：銀行存款實收款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅２結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本實際成本借或貸：材料成本差異差額貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物如計劃成本〖例3-3p39例3-4p41財務(wù)會計已講〗2022/12/722㈢隨同產(chǎn)品銷售，單獨計價的包裝物。⒈單2022/12/823§3-3低值易耗品的核算一、概述二、核算2022/12/723§3-3低值易耗品的核算2022/12/824一、概述：㈠定義：低值易耗品是指單位價值低，使用年限短，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。㈡核算內(nèi)容：核算低值易耗品收入、發(fā)出、結(jié)存和攤銷的核算。2022/12/724一、概述：㈠定義：低值易耗品是指單位價㈡帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出低值易耗品也應(yīng)分配《材料成本差異》，比照原材料核算方法進(jìn)行。帳戶設(shè)置①周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品②材料成本差異—低值易耗品③制造費用等。攤銷法：一次，分次、五五。2022/12/825㈡帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出低值易耗品也應(yīng)分配2022/12/826二、核算㈠領(lǐng)用一次攤銷法：生產(chǎn)車間領(lǐng)用。借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異〖例3-3、p32〗2022/12/726二、核算㈠領(lǐng)用一次攤銷法：2022/12/827㈡分次攤銷法1.領(lǐng)用時：借：長期待攤費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品(實際)用計劃成本核算.借或貸：材料成本差異2.分次攤銷時：借：有關(guān)帳戶（制造費用，管理費用等）貸：長期待攤費用2022/12/727㈡分次攤銷法1.領(lǐng)用時：6663．報廢.攤銷時。殘料沖減有關(guān)的成本費用借：有關(guān)帳戶.（原材料現(xiàn)金.制造費用，管理費用等）貸：長期待攤費用〖例3-4、p32-33〗帳戶：⒈低值易耗品—在用，⒉低值易耗品一在庫，⒊低值易耗品一攤銷2022/12/8286663．報廢.攤銷時。殘料沖減有關(guān)的成本費用2022/122022/12/829㈢領(lǐng)用五五攤銷法：領(lǐng)用時攤成本的50％，報廢時攤50％。帳戶：⒈低值易耗品—在用，⒉低值易耗品一在庫，⒊低值易耗品一攤銷

(低耗品攤銷等同累計折舊)。⒈領(lǐng)用時借：低耗品—在用(實際)貸：低耗品一在庫用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異直接買用貸存款帳戶等。⒉領(lǐng)用時攤成本的50％。借：制造費用管理費用等貸：低耗品一攤銷2022/12/729㈢領(lǐng)用五五攤銷法：領(lǐng)用時攤成本的50％888⒊報廢時攤50％。借：原材料.制造費用管理費用等貸：低耗品一攤銷⒋報廢同時沖在用。借：低耗品一攤銷貸：低耗品—在用〖例3-5、p33〗2022/12/830888⒊報廢時攤50％。2022/12/7302022/12/831§3－4外購動力費用的核算一、概述和歸集結(jié)算二、分配2022/12/731§3－4外購動力費用的核算一、概述和歸2022/12/832一、概述和歸集結(jié)算外購動力包括電力、燃料等。獨立設(shè)立成本項目《燃料與動力》。燃料不獨立設(shè)立成本項目記入直接材料項目。電力不獨立設(shè)立成本項目記入制造費用項目。支付動力費時：借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款分配分?jǐn)倳r：借：有關(guān)成本.費用帳戶貸：應(yīng)付帳款2022/12/732一、概述和歸集結(jié)算外購動力包括電力、燃2022/12/833二、分配△直接用的直接計入借：基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付帳款間接用的：分配計入1.分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、機(jī)器功率、定額耗用量、電表記錄數(shù)等。2.分配率＝待分配金額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和3.某產(chǎn)品應(yīng)分＝該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率4.會計分錄2022/12/733二、分配△直接用的直接計入888〖例2-12P44〗本月用電60000度，每度1.0元，應(yīng)付電費60000元。基本生產(chǎn)用電40000度。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品機(jī)器工時4000小時，乙產(chǎn)品機(jī)器工時6000小時，按機(jī)器工時比例分配電費。輔助鍋爐9000度，輔助機(jī)修6000度。照明用電：基本車間3000度，管理部門用電2000度。計算及會計分錄？電費分配率=40000×1/(4000+6000)=4甲4000×4=16000乙6000×4=240002022/12/834888〖例2-12P44〗本月用電60000度，每度1.0元3636借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品16000-乙產(chǎn)品24000

輔助生產(chǎn)成本-鍋爐-機(jī)修制造費用-基本生產(chǎn)車間

管理費用

貸：應(yīng)付帳款或存款600002022/12/8353636借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品160002022/12/7〖例2-12P44〗本月用燃料19600元，其中基本生產(chǎn)用12600元?；旧a(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品用材料52500元，乙產(chǎn)品用材料73500元，按耗用材料比例分配燃料費。輔助鍋爐3000元，輔助機(jī)修1000元。銷售部門用1000元，廠部管理部門用2000元。計算及會計分錄？燃料費分配率=12600×1/(52500+73500)=0.1甲52500×0.1=5250乙73500×0.1=7350〖例2-12P44〗本月用燃料19600元，其中基本生產(chǎn)用1借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品5250-乙產(chǎn)品7350

輔助生產(chǎn)成本-鍋爐-機(jī)修管理費用銷售費用

貸：原材料-燃料19600借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品52502022/12/838§3－5應(yīng)付職工薪酬的核算一、應(yīng)付職工薪酬的組成二、工資核算的原始記錄與工資計算三、工資費用分配的核算四、其他職工薪酬的分配2022/12/738§3－5應(yīng)付職工薪酬的核算一、應(yīng)付職工2022/12/839一、應(yīng)付職工薪酬的組成△職工薪酬的組成內(nèi)容㈠職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼㈡職工福利費14％-2％㈢社會保險費(醫(yī)療保險金2％6％、養(yǎng)老保險金8％22％失業(yè)保險金1％2％、工傷保險費01％、生育保險費01％。)㈣住房公積金5％-20％㈤工會經(jīng)費0.5％.2％和職工教育經(jīng)費1.5％㈥非貨幣性福利㈦辭退福利㈧股份支付(非權(quán)益結(jié)算的股份支付)2022/12/739一、應(yīng)付職工薪酬的組成△職工薪酬的組成五險一金:養(yǎng)老保險金:單位繳21%，自己繳8%醫(yī)療保險金:單位繳9%，自己繳2%加十元大病統(tǒng)籌失業(yè)保險金:單位繳2%，自己繳1%工傷保險金:單位繳0.5%，自己繳0生育保險金:單位繳0.8%，自己繳0住房公積金:單位繳8%，自己繳8%

醫(yī)療保險個人繳的是打入個人帳戶的.單位繳的也有一部分打入個人帳戶的，各地方不同，在統(tǒng)籌基金提取打入個人賬戶的比例也不同.職工基本醫(yī)療保險費用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費比例為在職職工工資總額的7.5%，職工繳費比例為本人工資收入的2%。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，用人單位和職工繳費比例可作相應(yīng)調(diào)整。五險一金:2022/12/841二、工資核算的原始記錄與工資計算㈠考勤記錄：1、考勤薄2、考勤號牌3、考勤卡㈡產(chǎn)量（工作量）記錄：1.工作通知單2.工序進(jìn)程單3.工作班產(chǎn)量記錄㈢工資計算：長病假人員的工資計入管理費用2022/12/741二、工資核算的原始記錄與工資計算㈠考勤161、計時工資的計算：應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-應(yīng)扣缺勤工資應(yīng)扣缺勤工資=缺勤日數(shù)×日工資率×缺勤扣款比例或應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資=出勤日數(shù)×日工資率+應(yīng)發(fā)缺勤工資應(yīng)發(fā)缺勤工資=缺勤日數(shù)×日工資率×(1-缺勤扣款比例)2022/12/842161、計時工資的計算：2022/12/7426868日工資率＝月標(biāo)準(zhǔn)工資/每月天數(shù)每月天數(shù)：㈠30天㈡20.83天=(365-104-11)÷12⑴按30天計算日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。⑵按30天計算日工資率，按出勤日數(shù)算工資。⑶按20.83天計算日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。⑷按20.83天計算日工資率，按出勤日數(shù)算月工資?！祭?-14P49面〗〖例2-15P49面〗〖例2-16.17P50面〗2022/12/8436868日工資率＝月標(biāo)準(zhǔn)工資/每月天數(shù)2022/12/74338382.計件工資的計算。料廢照付工資，工廢不付工資。應(yīng)付工資=∑月內(nèi)每種產(chǎn)品的產(chǎn)量×該種產(chǎn)品的計件單件〖例2-18P51面〗〖例2-19P51面〗2022/12/84438382.計件工資的計算。2022/12/744△集體計件工資的計算小組內(nèi)部工資分配率=實際工資額/應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資額〖例2-20P51面〗分配率=10206/7290=1.4某人應(yīng)分=某人標(biāo)準(zhǔn)工資額×分配率姓名小時工薪率實際工時分配標(biāo)準(zhǔn)分配率應(yīng)得計件工薪小李526013001820小王727018902646小周729020302842小吳923020702898合計72901.410206△集體計件工資的計算姓名小時工薪率實際工時分配標(biāo)準(zhǔn)分配率應(yīng)得△加班工資的計算〖例2-21P52面〗

△職工福利費的計算(職工福利費14％到2％？)〖例2-22P53面〗△社會保險費的計算〖例2-23P53.54面〗△住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計算〖例2-24P54面〗△加班工資的計算2022/12/847三.工資費用分配的核算㈠直接工資直接計入基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用等帳戶㈡間接工資分配計入1.求間接工資總額2.確定分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品的生產(chǎn)工時等3.分配率＝間接工資額/分配標(biāo)準(zhǔn)4.某產(chǎn)品應(yīng)分＝某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率2022/12/747三.工資費用分配的核算㈠直接工資直接計2022/12/848㈢編制工資分配匯總表并進(jìn)行帳務(wù)處理?！纠?-25p56】分配生產(chǎn)工人工資，生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲直接計入工資3000元，乙直接計入工資5000元。甲乙共同性工資2500元，甲生產(chǎn)工時3000小時，乙2000工時，按工時比例分配共同性工資。工資分配率=2500/(3000+2000)=0.5甲

3000×0.5=1500

乙2000×0.5=10002022/12/748㈢編制工資分配匯總表并進(jìn)行帳務(wù)處理。【【例2-26p57】.分配本月工資25000元。生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲直接計入工資3000元，乙直接計入工資5000元。甲乙共同性工資2500元如前己分。輔助鍋爐工人工資3500元，輔助修理工資4000元。生產(chǎn)車間管理人員工資2000元，管理部門工資2800元。銷售部門1000元，在建工程1200元?！纠?-26p57】.分配本月工資25000元。生產(chǎn)甲、乙兩3838借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

－乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本—鍋爐

—修理

制造費用-基本生產(chǎn)管理費用

銷售費用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資250002022/12/8503838借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品2022/12/750△非貨幣性職工薪酬的核算〖例2-27P58〗以小家電產(chǎn)品作為福利發(fā)放給100名職工每人一臺，生產(chǎn)85人，管理15人。每臺售價400元，稅17％。每臺成本150元

①發(fā)放產(chǎn)品并確認(rèn)收入

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷)6800

②結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

③發(fā)放產(chǎn)品計入成本。

借：生產(chǎn)成本39780

管理費用7020/制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利46800△非貨幣性職工薪酬的核算2022/12/852四、其他職工薪酬的分配1.職工福利費2％→(14％)2.社會保險費(醫(yī)療保險金2％6％、養(yǎng)老保險金8％22％失業(yè)保險金1％2％、工傷保險費1％、生育保險費1％。)3.住房公積金5％-20％4.工會經(jīng)費0.5％.2％和職工教育經(jīng)費1.5％【例3-13p42】.如【例3-12P41】的工資額.分別計提醫(yī)療保險6％.養(yǎng)老保險12％.失業(yè)保險2％.住房公積金10.5％.計提職工福利費2％.工會經(jīng)費.2％.職工教育經(jīng)費1.5％計算：2022/12/752四、其他職工薪酬的分配1.職工福利費2888借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

－乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本—供電

—供水

制造費用-基本生產(chǎn)-供水-運輸管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-等2022/12/853888借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品2022/12/7532022/12/854計提住房公積金10％(個人.單位等額)借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品23000-乙產(chǎn)品14000

輔助生產(chǎn)成本-供水4800

-運輸制造費用-基本生產(chǎn)-供水-運輸管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付住房公積金58000△扣個人工資等額借：應(yīng)付職工薪酬-工資58000貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付住房公積金580002022/12/754計提住房公積金10％(個人.單位等額)計提養(yǎng)老保險8％.20％單位20％借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品46000-乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本-供水-運輸制造費用-基本生產(chǎn)

-供水-運輸管理費用

銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付養(yǎng)老保險116000△扣個人工資8％部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資46400貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付養(yǎng)老保險464002022/12/855計提養(yǎng)老保險8％.20％單位20％2022/12/755計提醫(yī)療保險

2％6％.借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本-供水-運輸制造費用-基本生產(chǎn)

-供水-運輸管理費用

銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付醫(yī)療保險

△扣個人工資2％部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付醫(yī)療保險2022/12/856計提醫(yī)療保險2％6％.借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙失業(yè)保險1％2％借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本-供水-運輸制造費用-基本生產(chǎn)-供水-運輸管理費用

銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付失業(yè)保險△扣個人工資1％部分借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付失業(yè)保險2022/12/857失業(yè)保險1％2％借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-66計提工傷保險費1％、生育保險費1％。借：管理費用

貸：其他應(yīng)付款-工傷保險

-生育保險

計提工會經(jīng)費0.5％

2％借：管理費用

2％應(yīng)付職工薪酬-工資0.5％貸：其他應(yīng)付款計提職工教育經(jīng)費1.5-3％借：管理費用

貸：其他應(yīng)付款2022/12/85866計提工傷保險費1％、生育保險費1％。2022/12/2022/12/859§3－6折舊、利息、稅金及其他費用的核算一、折舊的計算方法及核算二、利息費用的核算三、稅金的核算2022/12/759§3－6折舊、利息、稅金及其他費用的核2022/12/860一、折舊的計算方法及核算

以財務(wù)會計為主【例3-14p48】.借：制造費用-基本生產(chǎn)20000

-供水

-運輸管理費用

銷售費用貸：累計折舊322002022/12/760一、折舊的計算方法及核算18二、利息費用的核算提取利息費用借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付利息費用借：應(yīng)付利息貸：銀行存款【例3-15p49】.2022/12/86118二、利息費用的核算2022/12/7616666三、稅金的核算計入管理費用四稅：房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅。提取時：借：管理費用貸：應(yīng)交稅費支付時:借:應(yīng)交稅費貸：銀行存款印花稅直接借:管理費用貨:銀行存款【例3-16.17p50】.2022/12/8626666三、稅金的核算2022/12/76238四、其他費用發(fā)生除上述之外的其他費用借：制造費用

管理費用

銷售費用

財務(wù)費用貸：銀行存款等【例3-18p50】.2022/12/86338四、其他費用2022/12/7632022/12/864§3－7待推費用和預(yù)提費用的核算一、待攤費用、長期待攤費用二、預(yù)提費用2022/12/764§3－7待推費用和預(yù)提費用的核算2022/12/865一、待攤費用、長期待攤費用㈠待攤費用(預(yù)付帳款)核算應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(含1年)的各項費用。如低耗品攤銷、預(yù)付保險費、報刊雜志訂閱費、一次交印花稅金額較大。支付在先、攤銷在后。⒈支付時：借：待攤費用(預(yù)付帳款)貸：銀行存款，現(xiàn)金，周轉(zhuǎn)材料-低耗品、-包裝物等。⒉攤銷時：借：制造費用、管理費用、銷售費用等貸：待攤費用(預(yù)付帳款)【例3-19p52】.2022/12/765一、待攤費用、長期待攤費用㈠待攤費用(2022/12/866㈡長期待攤費用長期待攤費用核算攤銷期在1年以上(不含1年)的各項費用。如租入固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修支出、企業(yè)籌建開辦費、發(fā)行股票手續(xù)費或傭金大于股票溢價的差額等。先付后攤⒈支付時：借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目(銀行存款、應(yīng)付帳款等)⒉攤銷時：借：制造費用、管理費用、銷售費用等貸：長期待攤費用2022/12/766㈡長期待攤費用長期待攤費用核算攤銷期在2022/12/867二、預(yù)提費用.應(yīng)付利息核算從成本費用中預(yù)先提取尚未支付的費用(預(yù)計負(fù)債、應(yīng)付利息)。如預(yù)提的租金、保險費、固定資產(chǎn)大修費等。先提后付。⒈預(yù)先提取時：借：財務(wù)費用

管理費用

制造費用

銷售費用等貸：預(yù)提費用或應(yīng)付利息、預(yù)計負(fù)債2022/12/767二、預(yù)提費用.應(yīng)付利息核算從成本費用中3838⒉實付時：借：預(yù)提費用或應(yīng)付利息、預(yù)計負(fù)債貸：銀行存款等預(yù)提費用→負(fù)債貸方余額負(fù)債(已提未付數(shù))；借方余額資產(chǎn)(待攤費用)。應(yīng)付利息、預(yù)計負(fù)債取代→預(yù)提費用【例3-21p54】.2022/12/8683838⒉實付時：2022/12/7682022/12/869第2章要素費用的歸集和分配§3-1原材料費用的分配§3-2包裝物的核算§3-3低值易耗品的核算§3-4外購動力費用的核算§3-5應(yīng)付職工薪酬的核算§3-6折舊、利息、稅金及其他費用的核算§3-7待推費用和預(yù)提費用的核算2022/12/71第2章要素費用的歸集和分配§3-1原材料2022/12/870§3-1原材料費用的分配一.

分配概述二.材料費用的分配2022/12/72§3-1原材料費用的分配一.分配概述2022/12/871一.

要素費用分配概述㈠概述要素費用：構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用，稱為要素費用。如原材料、燃料及動力、工資及褔?yán)M、制造費用等。材料是制造企業(yè)生產(chǎn)過程中的勞動對象，是企業(yè)的流動資產(chǎn)。材料可分為⒈原料及主要材料⒉半成品⒊輔助材料4.燃料5.修理用備件6.包裝物7.低耗品等

2022/12/73一.要素費用分配概述㈠概述2022/12/872一.

要素費用分配概述原材料直接耗用費用→直接計入成本。專設(shè)成本項目的可以直接計入成本。間接耗用費用→分配計入成本。沒有專設(shè)成本項目的分配計入成本。2022/12/74一.要素費用分配概述原材料直接耗用費用2022/12/873㈡間接耗用材料費用的分配A：費用分配的標(biāo)準(zhǔn)：常用的分配標(biāo)準(zhǔn)歸類:1.成果類：產(chǎn)品重量、體積、產(chǎn)量、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量。2.消耗類：材料耗用量或費用、生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工資。3.定額類：材料定額耗用量或定額費用等。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)：合理、簡便。B：費用分配率＝共同耗用的費用(待分費用)/分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配的對象(如某產(chǎn)品)應(yīng)分費用＝某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率2022/12/75㈡間接耗用材料費用的分配A：費用分配的標(biāo)2022/12/874二、材料費用的分配㈠概述△直接材料的內(nèi)容有：原料.主要材料.輔助材料.外購半成品.低耗品包裝物.燃料.動力(電)。△發(fā)料的原始憑證1.領(lǐng)料單、2.限額領(lǐng)料單、3.領(lǐng)料登記簿、4.退料單。△假退料手續(xù)：月末有余料下月繼續(xù)使用。為正確計算成本辦假退料手續(xù)。一次填退料單和領(lǐng)料單兩張。退料計入本期,領(lǐng)料計入下月,實物不退庫2022/12/76二、材料費用的分配㈠概述2022/12/875發(fā)料的計價△發(fā)料按實際成本計價1、先進(jìn)先出法2.個別計價法3.加權(quán)平均法4.移動平均法?！靼l(fā)料按計劃成本計價:

材料成本差異率=(月初存料差異額+本月購料差異額)/(月初存料計劃成本+本月購料計劃成本)發(fā)料應(yīng)攤差異=發(fā)料計劃成本×差異率超支差異“十”號可省略，節(jié)約差異“一”號不可省略。財務(wù)會計己講略。2022/12/77發(fā)料的計價△發(fā)料按實際成本計價2022/12/876㈡.原材料費用的分配△.分配原則和方法1客觀性原則.直接用的直接計入.共同用的分配計入2重要性原則.比重大.單立成本項目；比重小、計入制造費用，隨制造費用分配計入△分配的對象→材料費用的承擔(dān)者直接用的直接計入借：基本生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品-直接材料

輔助生產(chǎn)成本-×車間制造費用

管理費用

銷售費用貸：原材料2022/12/78㈡.原材料費用的分配△.分配原則和方法666△間接共同耗用材料的分配方法A費用分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇同上所述。如1.成果類：2.消耗類：3.定額類：B：分配率＝共同耗用材料的費用額/各種產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)之和C某產(chǎn)品應(yīng)分金額＝該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率2022/12/877666△間接共同耗用材料的分配方法2022/12/79三、材料費用的分配方法(一)重量比例法《例2-7p37》某企業(yè)8月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用的A材料52000千克，每千克5元，計260000元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品重量1000件，每件耗用14千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品1300件，每件耗用20千克。按耗用材料重量比例分配費用。分配率=共同耗用材料的費用額/各種產(chǎn)品的材料重量之和

=260000/(1000×14+1300×20)=6.5甲產(chǎn)品=1000×14×6.5=91000(元)乙產(chǎn)品=1300×20×6.5=169000(元)三、材料費用的分配方法(一)重量比例法2022/12/879(二)定額耗用量分配法《例2-8p37》某企業(yè)8月生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，共同耗用的材料3240千克，每千克5元，計16200元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品200件，每件耗用定額6千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品150件，每件耗用定額3千克。生產(chǎn)丙產(chǎn)品300件，每件耗用定額8千克。按定額耗用量比例分配費用。分配率=共同耗用材料的費用額/各種產(chǎn)品的材料定額消耗量之和

=16200/(200×6+150×3+300×8)=4甲產(chǎn)品=200×6×4=4800(元)乙產(chǎn)品=150×3×4=1800(元)丙產(chǎn)品=300×8×4=9600(元)2022/12/711(二)定額耗用量分配法《例2-8p372022/12/880666(三)定額費用分配法《例2-9p39》某廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用A材料3000千克，每千克6元，計18000元。本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品350件，每件產(chǎn)品材料定額成本20元。乙產(chǎn)品620件，每件材料定額成本25元。材料費用按定額成本費用比例分配。甲產(chǎn)品定額成本=350×20=7000元乙產(chǎn)品定額成本=620×25=15500元材料費用分配率=18000/(7000+15500)=0.8甲產(chǎn)品=7000×0.8=5600(元)乙產(chǎn)品=15500×0.8=12400(元)2022/12/712666(三)定額費用分配法(四)系數(shù)分配法系數(shù)分配法是運用系數(shù)比例分配計算類內(nèi)各規(guī)格產(chǎn)品成本的一種方法，應(yīng)用步驟是：1.確定分配標(biāo)準(zhǔn)。如：定額消耗量，定額成本，售價，重量，體積，長度等。2.將分配標(biāo)準(zhǔn)折算成固定系數(shù)3.折算出按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品相當(dāng)?shù)漠a(chǎn)量：標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）=∑(各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量×各自系數(shù))4.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配類內(nèi)各種產(chǎn)品的成本。

(四)系數(shù)分配法系數(shù)分配法是運用系數(shù)比例分配計算類內(nèi)各規(guī)格產(chǎn)《例2-10p39》某廠生產(chǎn)A.B.C.D.E五種產(chǎn)品，共同耗用甲材料59852元。單位產(chǎn)品材料消耗定額分別為30千克.27.5千克.25千克.20千克.17.5千克。五種產(chǎn)品產(chǎn)量A400件.B500件.C1000件.D200件.E160件。材料費用按系數(shù)分配法比例分配。1.確定標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。選C產(chǎn)品為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。2.計算各產(chǎn)品系數(shù)A=30/25=1.2B=27.5/25=1.1C=25/25=1D=20/25=0.8E=17.5/25=0.7《例2-10p39》某廠生產(chǎn)A.B.C.D.E五種產(chǎn)品，共同3.計算標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量：A400×1.2=480B500×1.1=550C1000×1=1000D200×0.8=160E160×0.7=112標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（總系數(shù)）=∑(各種產(chǎn)品的實際產(chǎn)量×各自系數(shù))總系數(shù)=480+550+1000+160+112=23024.計算費用分配率費用分配率=59852/2302=263.計算標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量：5.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配A480×26=12480B550×26=14300C1000×26=26000D160×26=4160E112×26=2912合計598525.按標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品總量（或總系數(shù)）分配2022/12/885666《例2-11p42》根據(jù)P42面材料費用分配表做會計分錄借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-乙產(chǎn)品制造費用-1車間制造費用-2車間銷售費用管理費用貸：原材料-×材料材料分配率=60000/5000=12？

2022/12/717666《例2-11p42》根據(jù)P42面2022/12/886§3-2包裝物的核算一、概述二、核算2022/12/718§3-2包裝物的核算一、概述2022/12/887一、概述㈠定義：包裝物是包裝本企業(yè)產(chǎn)品，并隨同產(chǎn)品出售，出租、出借的包裝容器。㈡核算內(nèi)容：①生產(chǎn)過程包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品組成部分。②.包裝銷售產(chǎn)品，不單獨計價。③.包裝銷售產(chǎn)品，單獨計價。④出租、出借的包裝物。2022/12/719一、概述666㈢帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出包裝物也應(yīng)分配《材料成本差異》，比照原材料核算方法進(jìn)行。帳戶設(shè)置①周轉(zhuǎn)材料—包裝物②材料成本差異—包裝物差異③基本生產(chǎn)成本等。攤銷法：一次，分次、五五、凈值。2022/12/888666㈢帳戶設(shè)置及攤銷法2022/12/7202022/12/889二、核算㈠生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)品成本的組成部分。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本實際成本借或貸：材料成本差異差額貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物如計劃成本㈡隨同產(chǎn)品銷售，不單獨計價的包裝物。借：銷售費用實際成本借或貸：材料成本差異差額貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物如計劃成本2022/12/721二、核算㈠生產(chǎn)過程領(lǐng)用包裝產(chǎn)品，作為產(chǎn)2022/12/890㈢隨同產(chǎn)品銷售，單獨計價的包裝物。⒈單獨計價借：銀行存款實收款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅２結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本實際成本借或貸：材料成本差異差額貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物如計劃成本〖例3-3p39例3-4p41財務(wù)會計已講〗2022/12/722㈢隨同產(chǎn)品銷售，單獨計價的包裝物。⒈單2022/12/891§3-3低值易耗品的核算一、概述二、核算2022/12/723§3-3低值易耗品的核算2022/12/892一、概述：㈠定義：低值易耗品是指單位價值低，使用年限短，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。㈡核算內(nèi)容：核算低值易耗品收入、發(fā)出、結(jié)存和攤銷的核算。2022/12/724一、概述：㈠定義：低值易耗品是指單位價㈡帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出低值易耗品也應(yīng)分配《材料成本差異》，比照原材料核算方法進(jìn)行。帳戶設(shè)置①周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品②材料成本差異—低值易耗品③制造費用等。攤銷法：一次，分次、五五。2022/12/893㈡帳戶設(shè)置及攤銷法在計劃成本法下，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出低值易耗品也應(yīng)分配2022/12/894二、核算㈠領(lǐng)用一次攤銷法：生產(chǎn)車間領(lǐng)用。借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異〖例3-3、p32〗2022/12/726二、核算㈠領(lǐng)用一次攤銷法：2022/12/895㈡分次攤銷法1.領(lǐng)用時：借：長期待攤費用貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品(實際)用計劃成本核算.借或貸：材料成本差異2.分次攤銷時：借：有關(guān)帳戶（制造費用，管理費用等）貸：長期待攤費用2022/12/727㈡分次攤銷法1.領(lǐng)用時：6663．報廢.攤銷時。殘料沖減有關(guān)的成本費用借：有關(guān)帳戶.（原材料現(xiàn)金.制造費用，管理費用等）貸：長期待攤費用〖例3-4、p32-33〗帳戶：⒈低值易耗品—在用，⒉低值易耗品一在庫，⒊低值易耗品一攤銷2022/12/8966663．報廢.攤銷時。殘料沖減有關(guān)的成本費用2022/122022/12/897㈢領(lǐng)用五五攤銷法：領(lǐng)用時攤成本的50％，報廢時攤50％。帳戶：⒈低值易耗品—在用，⒉低值易耗品一在庫，⒊低值易耗品一攤銷

(低耗品攤銷等同累計折舊)。⒈領(lǐng)用時借：低耗品—在用(實際)貸：低耗品一在庫用計劃成本核算：借或貸：材料成本差異直接買用貸存款帳戶等。⒉領(lǐng)用時攤成本的50％。借：制造費用管理費用等貸：低耗品一攤銷2022/12/729㈢領(lǐng)用五五攤銷法：領(lǐng)用時攤成本的50％888⒊報廢時攤50％。借：原材料.制造費用管理費用等貸：低耗品一攤銷⒋報廢同時沖在用。借：低耗品一攤銷貸：低耗品—在用〖例3-5、p33〗2022/12/898888⒊報廢時攤50％。2022/12/7302022/12/899§3－4外購動力費用的核算一、概述和歸集結(jié)算二、分配2022/12/731§3－4外購動力費用的核算一、概述和歸2022/12/8100一、概述和歸集結(jié)算外購動力包括電力、燃料等。獨立設(shè)立成本項目《燃料與動力》。燃料不獨立設(shè)立成本項目記入直接材料項目。電力不獨立設(shè)立成本項目記入制造費用項目。支付動力費時：借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款分配分?jǐn)倳r：借：有關(guān)成本.費用帳戶貸：應(yīng)付帳款2022/12/732一、概述和歸集結(jié)算外購動力包括電力、燃2022/12/8101二、分配△直接用的直接計入借：基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：應(yīng)付帳款間接用的：分配計入1.分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、機(jī)器工時、機(jī)器功率、定額耗用量、電表記錄數(shù)等。2.分配率＝待分配金額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和3.某產(chǎn)品應(yīng)分＝該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率4.會計分錄2022/12/733二、分配△直接用的直接計入888〖例2-12P44〗本月用電60000度，每度1.0元，應(yīng)付電費60000元。基本生產(chǎn)用電40000度?；旧a(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品機(jī)器工時4000小時，乙產(chǎn)品機(jī)器工時6000小時，按機(jī)器工時比例分配電費。輔助鍋爐9000度，輔助機(jī)修6000度。照明用電：基本車間3000度，管理部門用電2000度。計算及會計分錄？電費分配率=40000×1/(4000+6000)=4甲4000×4=16000乙6000×4=240002022/12/8102888〖例2-12P44〗本月用電60000度，每度1.0元3636借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品16000-乙產(chǎn)品24000

輔助生產(chǎn)成本-鍋爐-機(jī)修制造費用-基本生產(chǎn)車間

管理費用

貸：應(yīng)付帳款或存款600002022/12/81033636借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品160002022/12/7〖例2-12P44〗本月用燃料19600元，其中基本生產(chǎn)用12600元。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品用材料52500元，乙產(chǎn)品用材料73500元，按耗用材料比例分配燃料費。輔助鍋爐3000元，輔助機(jī)修1000元。銷售部門用1000元，廠部管理部門用2000元。計算及會計分錄？燃料費分配率=12600×1/(52500+73500)=0.1甲52500×0.1=5250乙73500×0.1=7350〖例2-12P44〗本月用燃料19600元，其中基本生產(chǎn)用1借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品5250-乙產(chǎn)品7350

輔助生產(chǎn)成本-鍋爐-機(jī)修管理費用銷售費用

貸：原材料-燃料19600借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品52502022/12/8106§3－5應(yīng)付職工薪酬的核算一、應(yīng)付職工薪酬的組成二、工資核算的原始記錄與工資計算三、工資費用分配的核算四、其他職工薪酬的分配2022/12/738§3－5應(yīng)付職工薪酬的核算一、應(yīng)付職工2022/12/8107一、應(yīng)付職工薪酬的組成△職工薪酬的組成內(nèi)容㈠職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼㈡職工福利費14％-2％㈢社會保險費(醫(yī)療保險金2％6％、養(yǎng)老保險金8％22％失業(yè)保險金1％2％、工傷保險費01％、生育保險費01％。)㈣住房公積金5％-20％㈤工會經(jīng)費0.5％.2％和職工教育經(jīng)費1.5％㈥非貨幣性福利㈦辭退福利㈧股份支付(非權(quán)益結(jié)算的股份支付)2022/12/739一、應(yīng)付職工薪酬的組成△職工薪酬的組成五險一金:養(yǎng)老保險金:單位繳21%，自己繳8%醫(yī)療保險金:單位繳9%，自己繳2%加十元大病統(tǒng)籌失業(yè)保險金:單位繳2%，自己繳1%工傷保險金:單位繳0.5%，自己繳0生育保險金:單位繳0.8%，自己繳0住房公積金:單位繳8%，自己繳8%

醫(yī)療保險個人繳的是打入個人帳戶的.單位繳的也有一部分打入個人帳戶的，各地方不同，在統(tǒng)籌基金提取打入個人賬戶的比例也不同.職工基本醫(yī)療保險費用人單位和職工共同繳納。用人單位繳費比例為在職職工工資總額的7.5%，職工繳費比例為本人工資收入的2%。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，用人單位和職工繳費比例可作相應(yīng)調(diào)整。五險一金:2022/12/8109二、工資核算的原始記錄與工資計算㈠考勤記錄：1、考勤薄2、考勤號牌3、考勤卡㈡產(chǎn)量（工作量）記錄：1.工作通知單2.工序進(jìn)程單3.工作班產(chǎn)量記錄㈢工資計算：長病假人員的工資計入管理費用2022/12/741二、工資核算的原始記錄與工資計算㈠考勤161、計時工資的計算：應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-應(yīng)扣缺勤工資應(yīng)扣缺勤工資=缺勤日數(shù)×日工資率×缺勤扣款比例或應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資=出勤日數(shù)×日工資率+應(yīng)發(fā)缺勤工資應(yīng)發(fā)缺勤工資=缺勤日數(shù)×日工資率×(1-缺勤扣款比例)2022/12/8110161、計時工資的計算：2022/12/7426868日工資率＝月標(biāo)準(zhǔn)工資/每月天數(shù)每月天數(shù)：㈠30天㈡20.83天=(365-104-11)÷12⑴按30天計算日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。⑵按30天計算日工資率，按出勤日數(shù)算工資。⑶按20.83天計算日工資率，按缺勤日數(shù)扣工資。⑷按20.83天計算日工資率，按出勤日數(shù)算月工資?！祭?-14P49面〗〖例2-15P49面〗〖例2-16.17P50面〗2022/12/81116868日工資率＝月標(biāo)準(zhǔn)工資/每月天數(shù)2022/12/74338382.計件工資的計算。料廢照付工資，工廢不付工資。應(yīng)付工資=∑月內(nèi)每種產(chǎn)品的產(chǎn)量×該種產(chǎn)品的計件單件〖例2-18P51面〗〖例2-19P51面〗2022/12/811238382.計件工資的計算。2022/12/744△集體計件工資的計算小組內(nèi)部工資分配率=實際工資額/應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資額〖例2-20P51面〗分配率=10206/7290=1.4某人應(yīng)分=某人標(biāo)準(zhǔn)工資額×分配率姓名小時工薪率實際工時分配標(biāo)準(zhǔn)分配率應(yīng)得計件工薪小李526013001820小王727018902646小周729020302842小吳923020702898合計72901.410206△集體計件工資的計算姓名小時工薪率實際工時分配標(biāo)準(zhǔn)分配率應(yīng)得△加班工資的計算〖例2-21P52面〗

△職工福利費的計算(職工福利費14％到2％？)〖例2-22P53面〗△社會保險費的計算〖例2-23P53.54面〗△住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計算〖例2-24P54面〗△加班工資的計算2022/12/8115三.工資費用分配的核算㈠直接工資直接計入基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用等帳戶㈡間接工資分配計入1.求間接工資總額2.確定分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品的生產(chǎn)工時等3.分配率＝間接工資額/分配標(biāo)準(zhǔn)4.某產(chǎn)品應(yīng)分＝某產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率2022/12/747三.工資費用分配的核算㈠直接工資直接計2022/12/8116㈢編制工資分配匯總表并進(jìn)行帳務(wù)處理?！纠?-25p56】分配生產(chǎn)工人工資，生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲直接計入工資3000元，乙直接計入工資5000元。甲乙共同性工資2500元，甲生產(chǎn)工時3000小時，乙2000工時，按工時比例分配共同性工資。工資分配率=2500/(3000+2000)=0.5甲

3000×0.5=1500

乙2000×0.5=10002022/12/748㈢編制工資分配匯總表并進(jìn)行帳務(wù)處理。【【例2-26p57】.分配本月工資25000元。生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲直接計入工資3000元，乙直接計入工資5000元。甲乙共同性工資2500元如前己分。輔助鍋爐工人工資3500元，輔助修理工資4000元。生產(chǎn)車間管理人員工資2000元，管理部門工資2800元。銷售部門1000元，在建工程1200元?！纠?-26p57】.分配本月工資25000元。生產(chǎn)甲、乙兩3838借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

－乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本—鍋爐

—修理

制造費用-基本生產(chǎn)管理費用

銷售費用

在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工工資250002022/12/81183838借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品2022/12/750△非貨幣性職工薪酬的核算〖例2-27P58〗以小家電產(chǎn)品作為福利發(fā)放給100名職工每人一臺，生產(chǎn)85人，管理15人。每臺售價400元，稅17％。每臺成本150元

①發(fā)放產(chǎn)品并確認(rèn)收入

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷)6800

②結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)放產(chǎn)品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

③發(fā)放產(chǎn)品計入成本。

借：生產(chǎn)成本39780

管理費用7020/制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利46800△非貨幣性職工薪酬的核算2022/12/8120四、其他職工薪酬的分配1.職工福利費2％→(14％)2.社會保險費(醫(yī)療保險金2％6％、養(yǎng)老保險金8％22％失業(yè)保險金1％2％、工傷保險費1％、生育保險費1％。)3.住房公積金5％-20％4.工會經(jīng)費0.5％.2％和職工教育經(jīng)費1.5％【例3-13p42】.如【例3-12P41】的工資額.分別計提醫(yī)療保險6％.養(yǎng)老保險12％.失業(yè)保險2％.住房公積金10.5％.計提職工福利費2％.工會經(jīng)費.2％.職工教育經(jīng)費1.5％計算：2022/12/752四、其他職工薪酬的分配1.職工福利費2888借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品

－乙產(chǎn)品

輔助生產(chǎn)成本—供電

—供水

制造費用-基本生產(chǎn)-供水-運輸管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬-等2022/12/8121888借：基本生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品2022/12/7532022/12/8122計提住房公積金10％(個人.單位等額)借：基本生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品23000-乙產(chǎn)品14000

輔助生產(chǎn)成本-供水4800

-運輸制造費用-基本生產(chǎn)-供水-運輸管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)付