《稅法》第九章財產(chǎn)和行為類稅法課件

第九章

財產(chǎn)和行為類稅法2022/12/8第九章財產(chǎn)和行為類稅法2022/12/71第九章財產(chǎn)和行為類稅法主要內(nèi)容包括：房產(chǎn)稅法車船稅法車輛購置稅法印花稅法契稅法城市維護建設(shè)稅法2022/12/8第九章財產(chǎn)和行為類稅法主要內(nèi)容包括：2022/12/72房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。對房產(chǎn)征稅的目的是運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。第一節(jié)房產(chǎn)稅法2022/12/8房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租3第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、納稅人2022/12/74第一節(jié)房產(chǎn)稅法二、征稅范圍現(xiàn)行房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣城，不包括農(nóng)村。縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法二、征稅范圍2022/12/75第一節(jié)房產(chǎn)稅法三、稅率房產(chǎn)稅實行比例稅率，具體分為兩種：按照房產(chǎn)余值計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2％；按照房產(chǎn)租金收入計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12％。2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法三、稅率2022/12/76第一節(jié)房產(chǎn)稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)

《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值為計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)余值或租金收入×適用稅率房產(chǎn)余值＝房產(chǎn)原值×（1－原值減除率）2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/12/7第一節(jié)房產(chǎn)稅法五、稅收優(yōu)惠六、征收管理納稅期限房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。納稅地點房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅義務(wù)發(fā)生時間2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法五、稅收優(yōu)惠2022/12/78第二節(jié)車船稅法車船稅法是指國家制定的用于調(diào)整車船稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《車船稅暫行條例》）是國務(wù)院2006年12月29日發(fā)布，并于2007年1月1日實施的。2022/12/8第二節(jié)車船稅法車船稅法是指國家制定的用于調(diào)整車船稅9第二節(jié)車船稅法一、納稅人車船稅的納稅義務(wù)在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規(guī)定繳納車船稅。2022/12/8第二節(jié)車船稅法一、納稅人2022/12/710第二節(jié)車船稅法二、征稅范圍車輛機動車輛和非機動車輛船舶機動船舶和非機動船舶三、稅目與稅率2022/12/8第二節(jié)車船稅法二、征稅范圍2022/12/711第二節(jié)車船稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算2022/12/8第二節(jié)車船稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/12/12第二節(jié)車船稅法五、稅收優(yōu)惠法定的免稅車船特定減免六、稅收征管2022/12/8第二節(jié)車船稅法五、稅收優(yōu)惠2022/12/713第三節(jié)車輛購置稅法車輛購置稅是對購置應(yīng)稅車輛的行為征收的一種稅?！吨腥A人民共和國車輛購置稅暫行條例》于2000年10月22日由國務(wù)院發(fā)布，并于2001年1月1日起施行。

2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法車輛購置稅是對購置應(yīng)稅車輛的行為14第三節(jié)車輛購置稅法一、納稅人二、征收范圍和稅率車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。車輛購置稅的稅率為10％。車輛購置稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。

2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法一、納稅人2022/12/715第三節(jié)車輛購置稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。計算公式如下：應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/16第三節(jié)車輛購置稅法四、稅收優(yōu)惠五、征收管理車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法四、稅收優(yōu)惠2022/12/717第四節(jié)印花稅法印花稅是對經(jīng)濟活動交往中書立、領(lǐng)受的各種應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅是世界各國普遍征收的稅種，有著悠久的歷史。1624年印花稅首先在荷蘭開征，以后很多國家效法實行。2022/12/8第四節(jié)印花稅法印花稅是對經(jīng)濟活動交往中書立、領(lǐng)受的18第四節(jié)印花稅法一、納稅人二、稅目和稅率稅目稅率根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同，印花稅分別采用比例稅率和定額稅率。2022/12/8第四節(jié)印花稅法一、納稅人2022/12/719第四節(jié)印花稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅憑證記載的金額（或者費用、收入額）×適用稅率應(yīng)納稅額＝納稅憑證的件數(shù)×適用稅額2022/12/8第四節(jié)印花稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/1220第四節(jié)印花稅法四、稅收優(yōu)惠五、申報繳納納稅辦法自行貼花法匯貼或匯繳法委托代征法納稅環(huán)節(jié)納稅地點2022/12/8第四節(jié)印花稅法四、稅收優(yōu)惠2022/12/721第四節(jié)印花稅法六、違章處理自2004年1月29日起，印花稅納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰。2022/12/8第四節(jié)印花稅法六、違章處理2022/12/722第五節(jié)契稅法契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。一、納稅人契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。二、征稅范圍契稅的征稅是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。2022/12/8第五節(jié)契稅法契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為23第五節(jié)契稅法三、稅率契稅實行3％～5％的幅度比例稅率。四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)

契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。應(yīng)納稅額的計算契稅采用比例稅率。當(dāng)計稅依據(jù)確定以后，應(yīng)納稅額的計算比較簡單。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅率2022/12/8第五節(jié)契稅法三、稅率2022/12/724第五節(jié)契稅法五、稅收優(yōu)惠為了照顧一些行政單位，社會團體、有困難的個人和外交協(xié)定，契稅規(guī)定了一些減免稅政策。六、征收管理2022/12/8第五節(jié)契稅法五、稅收優(yōu)惠2022/12/725第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法城市維護建設(shè)稅（以下簡稱城建稅），是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。2022/12/8第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法城市維護建設(shè)稅（以下26第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法一、納稅人城建稅的納稅人為繳納“三稅”的單位和個人。二、征稅范圍城建稅在城鄉(xiāng)普遍征收。三、城建稅的稅率城建稅按照納稅人所在地實行差別比例稅率。2022/12/8第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法一、納稅人2022/12/727第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的“三稅”稅額×適用稅率2022/12/8第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額2022/128第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法五、稅收優(yōu)惠城建稅原則上不單獨減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅也相應(yīng)進行稅收減免。六、征收管理城建稅以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納，具體征收辦法比照“三稅”的有關(guān)規(guī)定辦理。2022/12/8第六節(jié)城市維護建設(shè)稅法五、稅收優(yōu)惠2022/12/729本章小結(jié)本章圍繞我國相關(guān)的財產(chǎn)、行為類稅法對財產(chǎn)和行為類稅收的基本規(guī)范進行了介紹。主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、契稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅等稅種。2022/12/8本章小結(jié)本章圍繞我國相關(guān)的財產(chǎn)、行為類稅法對30第九章

財產(chǎn)和行為類稅法2022/12/8第九章財產(chǎn)和行為類稅法2022/12/731第九章財產(chǎn)和行為類稅法主要內(nèi)容包括：房產(chǎn)稅法車船稅法車輛購置稅法印花稅法契稅法城市維護建設(shè)稅法2022/12/8第九章財產(chǎn)和行為類稅法主要內(nèi)容包括：2022/12/732房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。對房產(chǎn)征稅的目的是運用稅收杠桿，加強對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。第一節(jié)房產(chǎn)稅法2022/12/8房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租33第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、納稅人2022/12/734第一節(jié)房產(chǎn)稅法二、征稅范圍現(xiàn)行房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣城，不包括農(nóng)村?？h城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法二、征稅范圍2022/12/735第一節(jié)房產(chǎn)稅法三、稅率房產(chǎn)稅實行比例稅率，具體分為兩種：按照房產(chǎn)余值計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2％；按照房產(chǎn)租金收入計算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12％。2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法三、稅率2022/12/736第一節(jié)房產(chǎn)稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)

《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值為計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)余值或租金收入×適用稅率房產(chǎn)余值＝房產(chǎn)原值×（1－原值減除率）2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/12/37第一節(jié)房產(chǎn)稅法五、稅收優(yōu)惠六、征收管理納稅期限房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。納稅地點房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅義務(wù)發(fā)生時間2022/12/8第一節(jié)房產(chǎn)稅法五、稅收優(yōu)惠2022/12/738第二節(jié)車船稅法車船稅法是指國家制定的用于調(diào)整車船稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《車船稅暫行條例》）是國務(wù)院2006年12月29日發(fā)布，并于2007年1月1日實施的。2022/12/8第二節(jié)車船稅法車船稅法是指國家制定的用于調(diào)整車船稅39第二節(jié)車船稅法一、納稅人車船稅的納稅義務(wù)在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規(guī)定繳納車船稅。2022/12/8第二節(jié)車船稅法一、納稅人2022/12/740第二節(jié)車船稅法二、征稅范圍車輛機動車輛和非機動車輛船舶機動船舶和非機動船舶三、稅目與稅率2022/12/8第二節(jié)車船稅法二、征稅范圍2022/12/741第二節(jié)車船稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算2022/12/8第二節(jié)車船稅法四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/12/42第二節(jié)車船稅法五、稅收優(yōu)惠法定的免稅車船特定減免六、稅收征管2022/12/8第二節(jié)車船稅法五、稅收優(yōu)惠2022/12/743第三節(jié)車輛購置稅法車輛購置稅是對購置應(yīng)稅車輛的行為征收的一種稅?！吨腥A人民共和國車輛購置稅暫行條例》于2000年10月22日由國務(wù)院發(fā)布，并于2001年1月1日起施行。

2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法車輛購置稅是對購置應(yīng)稅車輛的行為44第三節(jié)車輛購置稅法一、納稅人二、征收范圍和稅率車輛購置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購置稅征收范圍表》執(zhí)行。車輛購置稅征收范圍的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。車輛購置稅的稅率為10％。車輛購置稅稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定并公布。

2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法一、納稅人2022/12/745第三節(jié)車輛購置稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額。計算公式如下：應(yīng)納稅額＝計稅價格×稅率2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/46第三節(jié)車輛購置稅法四、稅收優(yōu)惠五、征收管理車輛購置稅實行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅額。2022/12/8第三節(jié)車輛購置稅法四、稅收優(yōu)惠2022/12/747第四節(jié)印花稅法印花稅是對經(jīng)濟活動交往中書立、領(lǐng)受的各種應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅是世界各國普遍征收的稅種，有著悠久的歷史。1624年印花稅首先在荷蘭開征，以后很多國家效法實行。2022/12/8第四節(jié)印花稅法印花稅是對經(jīng)濟活動交往中書立、領(lǐng)受的48第四節(jié)印花稅法一、納稅人二、稅目和稅率稅目稅率根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同，印花稅分別采用比例稅率和定額稅率。2022/12/8第四節(jié)印花稅法一、納稅人2022/12/749第四節(jié)印花稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅憑證記載的金額（或者費用、收入額）×適用稅率應(yīng)納稅額＝納稅憑證的件數(shù)×適用稅額2022/12/8第四節(jié)印花稅法三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2022/1250第四節(jié)印花稅法四、稅收優(yōu)惠五、申報繳納納稅辦法自行貼花法匯貼或匯繳法委托代征法納稅環(huán)節(jié)納稅地點2022/12/8第四節(jié)印花稅法四、稅收優(yōu)惠2022/12/751第四節(jié)印花稅法六、違章處理自2004年1月29日起，印花稅納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰。2022/12/8第四節(jié)印花稅法六、違章處理2022/12/752第五節(jié)契稅法契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。一、納稅人契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。二、征稅范圍契稅的征稅是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。2022/12/8第五節(jié)契稅法契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為53第五節(jié)契稅法三、稅率契稅實行3％～5％的幅度比例稅率。四、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)

契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格。應(yīng)納稅額的計算契稅采用比例稅率。當(dāng)計稅依據(jù)確定以后，應(yīng)納稅額的計算比較簡單。應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×適用稅率2022/12/8第五節(jié)契稅法三、稅率2022/12/754