出口退稅知識講座課件

----出口退稅入門講座

主講人:陳宏躍20112年4月各位朋友:大家好！----出口退稅入門講座主講人:陳宏躍20112年4月各位朋今天我準(zhǔn)備分五部分來講:

一、基礎(chǔ)知識；二、基本規(guī)定五、辦稅要點(diǎn)；四、基本流程;

三、政策變化今天我準(zhǔn)備分五部分來講:一、基礎(chǔ)知識；二、基本規(guī)定五、辦稅基礎(chǔ)知識基礎(chǔ)知識一、退什么稅？三、退給誰？

二、為什么退？四、哪些貨物可以退？五、如何退？六、退多少？七、何時退？九、誰負(fù)擔(dān)？八、在哪里退？十、違章怎么辦？一、退什么稅？三、退給誰？二、為什么退？四、哪些貨物可以退【（一）退什么稅？

】退還或免征國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅?！荆ㄒ唬┩耸裁炊?？】退還或免征國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和主要是基于各國的稅收制度和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同。很難用同一尺碼進(jìn)行衡量。只有將出口產(chǎn)品中所含的已征稅款全額退還給出口企業(yè)，才能使出口的貨物以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)其競爭能力。

【（二）為什么退？

】

主要是基于各國的稅收制度和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同。很難用同一尺碼進(jìn)【（三）給誰退？

】1、外貿(mào)企業(yè)，包括工貿(mào)一體的集團(tuán)型貿(mào)易公司。2、自營出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。3、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的生產(chǎn)企業(yè)。4、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)和合資連鎖企業(yè)。5、特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè)。

【（三）給誰退？】1、外貿(mào)企業(yè)，包括工貿(mào)一體的集團(tuán)型貿(mào)易【(四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（一般和特定）、免稅的貨物和不予退（免）稅貨物?！?四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。第三，必須是在財(cái)務(wù)上作對外銷售處理的貨物。

第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。第五，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

1、一般退（免）稅貨物應(yīng)具備以下條件：第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政策，也可享受退稅。（１）外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，憑設(shè)備采購金額退稅。（２）由國際招標(biāo)公司發(fā)標(biāo)，國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，如屬自產(chǎn)產(chǎn)品可享受免抵退稅，如屬采購產(chǎn)品可憑采購金額退稅。（３）境外投資輸往國外的貨物，憑國內(nèi)采購金額退稅。２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的，不予辦理出口退稅。主要包括來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；出口國家計(jì)劃外的卷煙；軍品；小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口的貨物等。（2）享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源型產(chǎn)品，高耗能型產(chǎn)品，無計(jì)劃出口的產(chǎn)品等；

（2）雖符合退稅條件，但未按要求辦理退稅申報(bào)的出口產(chǎn)品；（3）出口國家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:

一是免、退稅。即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。這種辦法主是適用于外貿(mào)企業(yè)；

【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:(一)外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅公式：①一般退稅：退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×出口貨物退稅率②委托加工退稅：原輔材料應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料的退稅率加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率(一)外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅公式：①一般退稅：②委托加工退稅：③進(jìn)料加工退稅：進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，分為作價加工和委托加工兩種。A、作價加工退稅計(jì)算：出口退稅額=應(yīng)退稅額—進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率—海關(guān)實(shí)征增值稅③進(jìn)料加工退稅：A、作價加工退稅計(jì)算：出口退稅額=應(yīng)退稅額—應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料適用退稅率+加工費(fèi)發(fā)票所列金額×復(fù)出口貨物的退稅率+海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)征增值稅（不得用于進(jìn)項(xiàng)抵扣）B、委托加工退稅計(jì)算：④來料加工免稅。實(shí)行出口核銷。應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料適一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅，小規(guī)模納稅人可到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開，未取得增值稅專用發(fā)票的不得退稅。⑤收購小規(guī)模納稅人產(chǎn)品出口規(guī)定⑥直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的出口貨物收購的農(nóng)產(chǎn)品既不屬于不予退稅貨物，也不屬于申報(bào)退稅貨物，因無法取得專票而不能退稅，外貿(mào)企業(yè)可在規(guī)定期限內(nèi)憑農(nóng)副產(chǎn)品收購單和報(bào)關(guān)單進(jìn)行免稅核銷。一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅，小規(guī)模納稅人可到當(dāng)?shù)丌咂渌?jīng)營方式收購的出口貨物：對生產(chǎn)性集團(tuán)全資或控股的進(jìn)出口公司，具備獨(dú)立法人資格可按照外貿(mào)公司收購貨物辦理退稅。對該公司為本集團(tuán)代理出口的自產(chǎn)產(chǎn)品（包括視同自產(chǎn)產(chǎn)品），按委托代理出口退（免）稅規(guī)定，由委托方辦理出口退稅。但委托方申報(bào)退稅前必須由當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫悪C(jī)關(guān)對其征稅情況進(jìn)行確認(rèn)。⑦其它經(jīng)營方式收購的出口貨物：對生產(chǎn)性集團(tuán)全資或控股的進(jìn)二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

2、“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；3、“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。這種辦法主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自計(jì)算公式：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）4、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額5、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率計(jì)算公式：2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅，其耗用的國內(nèi)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)入成本。

這種辦法適用于來料加工等貿(mào)易形式、出口單項(xiàng)規(guī)定的特定貨物和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物等。三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅，其這種辦法適用于來消費(fèi)稅有兩種退(免)稅辦法1、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅；

2、外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。消費(fèi)稅有兩種退(免)稅辦法1、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)二、退稅依據(jù)（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：根據(jù)“出口貨物離岸價格(FOB)”、“免稅購進(jìn)原材料價格”等項(xiàng)目計(jì)算。二、退稅依據(jù)（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：購進(jìn)出口貨物增我國退稅率大多實(shí)行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等。且根據(jù)需要經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整?！荆┩硕嗌?？】我國退稅率大多實(shí)行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七檔。2、消費(fèi)稅退稅率按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的征稅率(稅額)確定。1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅期限是指貨物出口行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退（免）稅的時間要求。一、出口企業(yè)按月申報(bào)，90個工作日內(nèi)收齊單證；二、在單證齊全，審核無誤前提下，20個工作日審批退稅；【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅【（八）在哪里退？】一、一般情況下，由企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅。二、兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口由報(bào)關(guān)單列名單位向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅。三、企業(yè)在異地設(shè)立分公司總機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總至總機(jī)構(gòu)辦理退（免）稅，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)批準(zhǔn)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)且有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的可以在分支機(jī)構(gòu)所在地辦理退稅?！荆ò耍┰谀睦锿?？】一、一般情況下，由企業(yè)向其所在地主管出2005年1月1日起，中央和地方負(fù)擔(dān)比例由原75：25改為92.5：7.5，省市比例為2.5：5。【（九）誰負(fù)擔(dān)？】2005年1月1日起，中央和地方負(fù)擔(dān)比例由原75：25改【

（十）違章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。2、騙取出口退稅設(shè)有三種罪：騙取出口退稅罪；虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。3、對公務(wù)人員參與騙稅的設(shè)：徇私舞弊出口退稅罪?！荆ㄊ┻`章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、?；疽?guī)定基本規(guī)定一、委托代理出口（一）概念：指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托,代辦出口貨物的報(bào)關(guān)、收匯及外匯核銷等手續(xù)并收取一定費(fèi)用的出口業(yè)務(wù)。（二）

代理出口業(yè)務(wù)的范圍①生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。②外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的按規(guī)定準(zhǔn)予退（免）稅的貨物。一、委托代理出口（一）概念：指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托,代辦④對無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物委托出口的，一律不予辦理退（免）稅。⑤從2003年1月1日起,生產(chǎn)型集團(tuán)公司(或總廠)代理成員企業(yè)(或分廠)出口貨物后,企業(yè)集團(tuán)(或總廠)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實(shí)行免、抵、退稅辦法。④對無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物委托出口的，（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報(bào)關(guān)出口并取得有關(guān)單證后，須按規(guī)定向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》。委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票。否則視同內(nèi)銷征收增值稅。（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報(bào)關(guān)出口并取得有（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請出具〈代理出口證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；3、代理出口協(xié)議副本及復(fù)印件；4、出口收匯核銷單(協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外)；5、代理出口銷售收入帳；6、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報(bào)系統(tǒng)生成的辦理時稅務(wù)部門會審核以下內(nèi)容：1、代理出口貨物報(bào)關(guān)單是否符合代理出口協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容；2、代理出口貨物報(bào)關(guān)單是否與外部電子信息的內(nèi)容一致（因委托方退稅機(jī)關(guān)一般看不到關(guān)單信息的內(nèi)容，所以應(yīng)重點(diǎn)審核），是否辦理過退運(yùn)補(bǔ)稅證明；3、受托方是否收到了委托方支付的代理手續(xù)費(fèi)；受托企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)在審核無誤的基礎(chǔ)上，在“代理出口貨物證明”上應(yīng)加蓋“收匯已核銷”字樣的印章，由受托方交委托方回所在地辦理退稅。

辦理時稅務(wù)部門會審核以下內(nèi)容：（四）辦理時限規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口的企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。

（四）辦理時限規(guī)定：按照現(xiàn)行的退稅政策，對出口企業(yè)有下列情形的，一律按內(nèi)銷征稅：1、出口國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

二、視同內(nèi)銷征稅規(guī)定：按照現(xiàn)行的退稅政策，對出口企業(yè)有下列情形的，一律按內(nèi)銷征稅：

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物（注明，這里的“出口企業(yè)”，是指受托方出口企業(yè)）；5、生產(chǎn)企業(yè)出口的除“四類”視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本。凡進(jìn)項(xiàng)稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的，須嚴(yán)格按規(guī)定及時申報(bào)繳納增值稅。對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。對出征稅的計(jì)算公式1、一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

征稅的計(jì)算公式2、一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率**對出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。2、一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模3、消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式（1）實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額（2）實(shí)行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率

3、消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式（3）實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率（3）實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品（一）視同自產(chǎn)產(chǎn)品的情形:1、外購的產(chǎn)品。必須同時符合3個條件：（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，必須符合以下條件之一：三、視同自產(chǎn)貨物出口規(guī)定（一）視同自產(chǎn)產(chǎn)品的情形:1、外購的產(chǎn)品。必須同時符合3（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3、集團(tuán)公司（或總廠）收購成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品；4、委托加工收回的產(chǎn)品，必須同時符合以下四個條件：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品委托深加工收回的產(chǎn)品；（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（4）委托方與受托（二）如何執(zhí)行原則一：企業(yè)必須有自產(chǎn)產(chǎn)品出口。無論是外購、配套、集團(tuán)公司收購成員企業(yè)，還是委托加工收回，文件都要求有自產(chǎn)產(chǎn)品。原則二：必須出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商?？傊?，總局將生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額比例超過50％的審批權(quán)限下放到市州局，并不意味著可以放松該項(xiàng)政策的管理，出口企業(yè)應(yīng)以財(cái)政部駐湖北專員辦事處查處的林區(qū)違反視同自產(chǎn)產(chǎn)品政策辦理退（免）稅的案件為鑒，嚴(yán)格按照文件規(guī)定的條件和程序進(jìn)行視同自產(chǎn)產(chǎn)品的認(rèn)定和審批。（二）如何執(zhí)行原則一：企業(yè)必須有自產(chǎn)產(chǎn)品出口。無論是（三）關(guān)于審批權(quán)限問題

對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，無論是否超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅，不再上報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審批。從文件下發(fā)之日（2006年2月13日）起執(zhí)行。我省已經(jīng)將該項(xiàng)免、抵、退稅審批權(quán)限從省局下放到市州局。

（三）關(guān)于審批權(quán)限問題（四）特殊情況生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號，簡稱1170號文件）第四條第（二）款規(guī)定的“出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時滿足“1170號文件”第四條規(guī)定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。（四）特殊情況生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投四、新辦和小型企業(yè)退稅審核期政策新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在首筆出口業(yè)務(wù)之日起，12個月內(nèi)只免抵，暫不退稅。待12個月審核期滿后的當(dāng)月對上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。對小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；四、新辦和小型企業(yè)退稅審核期政策新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。該條款仍然有效。我省的標(biāo)準(zhǔn)是200萬元人民幣。

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出五、延期申報(bào)1、出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的；2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證；3、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；4、因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的。五、延期申報(bào)六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更。對認(rèn)定前已出口的貨物，凡在出口退(免)稅申報(bào)期限內(nèi)補(bǔ)辦的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過出口退(免)稅申報(bào)期限的，須視同內(nèi)銷予以征稅。出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握時限要求，尤其是關(guān)注“30天”、“60天”、“90天、210天”3個申報(bào)退(免)稅關(guān)鍵時限。“30天”2、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更。對認(rèn)定前已出口2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具《代理出口貨物證明》。“60天”

1、出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口，申請開具《代理出口貨物證明》。3、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證“90天”1、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)，收齊單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)。并視同內(nèi)銷征稅。具體操作中，生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)注意政策差異：“90天”1、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)，收齊單證，①生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未在90日內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)的，如果到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期(每月1至15日)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按有關(guān)規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。②外貿(mào)企業(yè)“免、退稅”申報(bào)出口退稅截止日期為：貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報(bào)期截止之日。①生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未在90日內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)的，如果“210天”6類企業(yè)以外的企業(yè)，還有增值稅小規(guī)模納稅人和代理出口企業(yè)，須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。否則，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅?！?10天”6類企業(yè)以外的企業(yè)，還有增值稅小規(guī)模納稅人和特殊規(guī)定1、對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；2、對從保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口的貨物可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免）稅。

特殊規(guī)定1、對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備等其他小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)后的下個季度的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報(bào)書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)單證備案管理的期限出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。單證備案管理的期限出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值進(jìn)料加工貿(mào)易退（免）稅的辦理期限從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。進(jìn)料加工貿(mào)易退（免）稅的辦理期限從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的期限外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的期限外貿(mào)企業(yè)出口貨物外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報(bào)納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時限的，不予抵扣。外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后，應(yīng)將《證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫停止出口退稅權(quán)的期限（1）騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（2）騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。（3）騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。停止出口退稅權(quán)的期限（1）騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可憑證、資料保存期限出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。憑證、資料保存期限出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年七、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷個貿(mào)企業(yè)已申報(bào)尚未退稅的庫存貨物或已報(bào)關(guān)出口的貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)并已補(bǔ)稅需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷時可持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：（一）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表（申報(bào)系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)）；（二）銷售貨物的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件（記賬聯(lián)）（三）出口商品退稅已補(bǔ)稅證明企業(yè)留存的原件及復(fù)印件；（四）退關(guān)退運(yùn)出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件。出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣依據(jù)。七、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷個貿(mào)企業(yè)已申報(bào)尚未退稅的庫存貨物或已報(bào)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)退關(guān)退運(yùn)應(yīng)向稅務(wù)部門申請開具《出口貨退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，憑此向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)退關(guān)退運(yùn)應(yīng)向稅務(wù)部門申請開具《出口貨政策變化政策變化2009年7月1日中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等6部委出臺了《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》，在廣洲、上海等5個城市進(jìn)行試點(diǎn)，2010年進(jìn)一步擴(kuò)大到全國21個省市，辦法規(guī)定，跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)在辦理出口退稅時，不必提供出口收匯核銷單。一、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算2009年7月1日中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等6部委出臺（一）試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應(yīng)單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，如與其他出口貨物一并申報(bào)，應(yīng)在申報(bào)表中對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物報(bào)關(guān)單進(jìn)行標(biāo)注（KJ）。（一）試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）（二）試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進(jìn)行相關(guān)信息的對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生的有關(guān)出口收匯核銷單疑點(diǎn)可以人工挑過。（二）試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（（三）對出口后210天時，試點(diǎn)企業(yè)仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求試點(diǎn)企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建立臺賬制度，加強(qiáng)后續(xù)跟蹤監(jiān)管，如有必要可要求試點(diǎn)企業(yè)提供有關(guān)情況的書面說明，提請銀行部門提供試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)跨境貿(mào)易結(jié)算的數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。（三）對出口后210天時，試點(diǎn)企業(yè)仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)的(四)使用升級后的出口退稅審核系統(tǒng)對試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅進(jìn)行審核。(五)通過國家稅務(wù)總局電子傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，在跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出口退（免）稅進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，做好出口退稅預(yù)警評估工作。(四)使用升級后的出口退稅審核系統(tǒng)對試點(diǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)二、審核特別關(guān)注出口退稅審核關(guān)注信息是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅管理工作中為準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)報(bào)關(guān)出口貨物及出口貨物在國內(nèi)納稅等情況的真實(shí)性而設(shè)置的有關(guān)信息。包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及海關(guān)、質(zhì)檢、人民銀行、外匯管理、公安、財(cái)政、商務(wù)等外部有關(guān)信息。二、審核特別關(guān)注出口退稅審核關(guān)注信息是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退出口退稅審核關(guān)注信息按照關(guān)注級別依次分為國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及外部提供涉嫌騙稅線索關(guān)注信息，一般關(guān)注信息。一般關(guān)注信息有關(guān)注出口企業(yè)信息，關(guān)注供貨企業(yè)信息，關(guān)注出口商品信息，關(guān)注出口口岸信息，關(guān)注出口國別（地區(qū)）信息及關(guān)注出口貿(mào)易方式等信息。關(guān)注出口企業(yè)信息分為A、B、C、D、E5類，關(guān)注供貨企業(yè)分為A、B、C、D、E、F6類，關(guān)注出口商品信息分為A、B、C、D、E、F、G、H8類。出口退稅審核關(guān)注信息按照關(guān)注級別依次分為國家稅務(wù)總局預(yù)警信息出口退稅審核關(guān)注信息由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)出口退稅審核關(guān)注信息的采集、提取、匯總、調(diào)整和下發(fā)工作，實(shí)施一級采集，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)讀入出口退稅審核系統(tǒng)后替換目前出口退稅審核系統(tǒng)中的關(guān)注信息。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在3個工作日內(nèi)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，更新出口退稅審核關(guān)注信息。出口退稅審核關(guān)注信息由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)出口退稅審核關(guān)注信息的國家稅務(wù)總局按季度下發(fā)出口退稅審核關(guān)注信息，其中國家稅務(wù)總局預(yù)警信息和稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部及外部提供涉嫌騙稅線索關(guān)注信息根據(jù)情況及時下發(fā)。該辦法從2011年3月1日起開始執(zhí)行。國家稅務(wù)總局按季度下發(fā)出口退稅審核關(guān)注信息，其中國家稅務(wù)三、農(nóng)產(chǎn)品退稅率調(diào)整國稅函[2012]61號文規(guī)定，對蔬菜產(chǎn)品，在2012年2月29日（含）前出口的滿足退稅條件的，應(yīng)退稅，不滿足退稅條件的予以免稅，3月1日起統(tǒng)一執(zhí)行免稅政策。執(zhí)行時間以出口報(bào)關(guān)單注明離境時間為準(zhǔn)。三、農(nóng)產(chǎn)品退稅率調(diào)整國稅函[2012]61號文規(guī)定，對蔬菜自2011年12月1日起取消出口核銷單，實(shí)行分類管理。自2011年12月1日起取消出口核銷單，基本流程基本流程一、辦稅程序需要經(jīng)過下列四道程序：

第一道程序：出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)：

1、《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；

2、工商營業(yè)執(zhí)照；

3、稅務(wù)登記證.

4、銀行基本賬戶號碼.一、辦稅程序需要經(jīng)過下列四道程序：第一道程序：出口貨物退（5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼；6、一般納稅人資格證書；7、企業(yè)法人復(fù)印件；8、退稅部門要求提供的其他資料；9、填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》；

10、個人（包括外國個人）須注冊登記為個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，方可申請出口退（免）稅。

5、海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼；6、一般納稅人資格證書；7、企業(yè)法未辦理退稅認(rèn)定的，所發(fā)生的退稅業(yè)務(wù)一律不予退（免）稅。未辦理退稅認(rèn)定的，所發(fā)生的退稅業(yè)務(wù)一律不予退（免）稅。第二道程序：退（免）稅申報(bào)每月10號前出口企業(yè)到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行預(yù)申報(bào)，查看信息；10至15日進(jìn)行退（免）稅正式申報(bào)。第二道程序：退（免）稅申報(bào)每月10號前出口企業(yè)到辦稅服務(wù)第三道程序：退稅部門審核。

1、退稅部門進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，審核無誤交領(lǐng)導(dǎo)審批退稅.2、審核有疑點(diǎn)的進(jìn)行調(diào)查或退回企業(yè)重新申報(bào)。第三道程序：退稅部門審核。1、退稅部門進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)第四道程序：審批退庫由稅務(wù)部門向金庫開具《收入退還書》，將稅款退到出口企業(yè)帳戶。第四道程序：審批退庫由稅務(wù)部門向金庫開具《收入退還書》，將稅辦稅要點(diǎn)辦稅要點(diǎn)一、配單。（一）基本單證。1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；2、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；視同自產(chǎn)用。3、出口發(fā)票；

A、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅提供的主要憑證包括：4、開展特殊出口業(yè)務(wù)的還要提供其他憑證。

一、配單。（一）基本單證。1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；5、增值稅納稅申報(bào)表；附表一、附表二6、出口業(yè)務(wù)基本情況表7、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)匯總表8、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表9、出口貨物代理證明5、增值稅納稅申報(bào)表；附表一、附表二6、出口業(yè)務(wù)基本情況表7除此之外企業(yè)還應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出口貨物“四項(xiàng)”單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。1、購銷合同；2、運(yùn)輸發(fā)票；包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。3、出口明細(xì)；4、裝貨單。除此之外企業(yè)還應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出B、外貿(mào)企業(yè)辦理退稅除提供報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票外，重點(diǎn)提供增值稅專用發(fā)票。開展特殊出口業(yè)務(wù)的還要提供其他憑證。B、外貿(mào)企業(yè)辦理退稅除提供報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票外，重點(diǎn)提供增值稅（二）填寫項(xiàng)目要規(guī)范。做到品種、名稱、數(shù)量一致。1、發(fā)票：購進(jìn)1只紙杯，報(bào)關(guān)單：出口1只瓷杯能否退稅？2、發(fā)票：購進(jìn)2只紙杯，報(bào)關(guān)單：出口1只紙杯能否退稅？3、發(fā)票：購進(jìn)1只紙杯，報(bào)關(guān)單：出口2只紙杯能否退稅？4、發(fā)票：購進(jìn)1只紙杯，報(bào)關(guān)單：出口1只紙杯能否退稅？數(shù)量、品種較多時，要附購貨清單，合同清單。發(fā)票備注欄按大類標(biāo)注，委托報(bào)關(guān)時，提醒海關(guān)打印齊全，尤其要對第二數(shù)量關(guān)系明確標(biāo)識。（二）填寫項(xiàng)目要規(guī)范。做到品種、名稱、數(shù)量一致。1、發(fā)票：購二、填表。（一）出口銷售收入。生產(chǎn)企業(yè)填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第7欄。外貿(mào)只在賬面反映。免稅貨物填第9欄（二）“免抵退稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。在企業(yè)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄填寫。應(yīng)等于當(dāng)期申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第15欄（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）+上期已審核通過的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第15欄（c）(免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報(bào)表差額）。二、填表。（一）出口銷售收入。生產(chǎn)企業(yè)填寫《增值稅納稅申（二（三）上期已審核通過的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第24欄（當(dāng)期應(yīng)退稅額）在本月《增值稅納稅申報(bào)表》中15欄填報(bào)。（四）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。在增值稅納稅申報(bào)時反映在增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄。（五）外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)供出口的貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表附表2第24欄反映。（三）上期已審核通過的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總（六）視同內(nèi)銷征稅。在《增值稅納稅申報(bào)表》附表1第6欄或13欄填列。（七）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明。在《增值稅納稅申報(bào)表》附表2第11欄。（六）視同內(nèi)銷征稅。在《增值稅納稅申報(bào)表》附（七）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)三、輸機(jī)通過《出口退稅申報(bào)系統(tǒng)》輸入數(shù)據(jù)，打印出《明細(xì)表》和《匯總表》。注意各種標(biāo)識：1、WT委托2、DJ數(shù)據(jù)訂正3、CJ表示數(shù)據(jù)沖減4、KJ跨境5、V增值稅6、C消費(fèi)稅7、B關(guān)單不齊8、H核銷單不齊9、D代理證明10、ZB中標(biāo)11、12、XLXP修理修配三、輸機(jī)通過《出口退稅申報(bào)系統(tǒng)》輸入數(shù)據(jù)，打印出《明細(xì)注意各四、申報(bào)。1、網(wǎng)上申報(bào)。地址3:7001/tssbapp/login.do?type=sw2、大廳申報(bào)。具體要求是：①申報(bào)的單證一定要合法、真實(shí)有效，單證上的數(shù)據(jù)不能涂改；②單證上要填寫的內(nèi)容要完整、印戳要齊全；③申報(bào)單證一定要按規(guī)定裝定成冊。四、申報(bào)。1、網(wǎng)上申報(bào)。地址http://84.16.23每月10至15日到當(dāng)?shù)貒惔髲d辦理申報(bào)，節(jié)假日順延。每月10至15日到當(dāng)?shù)貒惔髲d辦理申報(bào)，節(jié)假日五、核算。（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算。包括銷售、庫存。建立嚴(yán)格出入庫制度，控制先出口后開票，杜絕現(xiàn)金交易。（二）“四項(xiàng)單證”備案。最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，收齊存放，以備檢查。（三）核算包括生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的會計(jì)核算和外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）的會計(jì)核算兩部分。五、核算。（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算。包括銷售、庫存。（二1、外銷收入確認(rèn)的核算2、出口銷售退回的核算3、視同內(nèi)銷貨物征稅的核算1、外銷收入確認(rèn)的核算1、外銷收入確認(rèn)的核算（1）根據(jù)確認(rèn)的外銷收入：借：應(yīng)收外匯賬款——××客戶貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入（2）在外銷收入入賬的同時，按征、退稅率之差計(jì)算“不得免征和抵扣稅額”。不得免征和抵扣稅額＝出口發(fā)票人民幣金額×（征稅率－退稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1、外銷收入確認(rèn)的核算（1）根據(jù)確認(rèn)的外銷收入：（3）如果當(dāng)月取得國外運(yùn)輸、保險及傭金等費(fèi)用憑證的，沖減外銷收入，借：銀行存款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入（紅字）同時調(diào)整“不得免征和抵扣稅額”：運(yùn)保傭金額×（征稅率－退稅率）借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）（3）如果當(dāng)月取得國外運(yùn)輸、保險及傭金等費(fèi)用憑證的，沖減外銷2、出口銷售退回的核算借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本同時對原“不得免征和抵扣稅額”進(jìn)行調(diào)整，部分退貨的按退貨數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偅航瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）2、出口銷售退回的核算借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）3、視同內(nèi)銷貨物征稅的核算①生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算出口貨物視同內(nèi)銷征稅，或者接到稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《出口貨物視同內(nèi)銷征稅通知書》后，作如下賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本（本年度的出口貨物）或：以前年度損益調(diào)整（以前年度的出口貨物）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整②同時對該征稅的出口貨物，已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。借：主營業(yè)務(wù)成本（原征退稅率之差部分）（紅字）或：以前年度損益調(diào)整（原征退稅率之差部分）（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）3、視同內(nèi)銷貨物征稅的核算①生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算出口貨物視同內(nèi)銷征③開票入庫。借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（沖減留抵稅額部分）銀行存款（開票入庫部分）③開票入庫。六、信息（一）出口企業(yè)應(yīng)按時通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提交海關(guān)數(shù)據(jù)。通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)或辦稅大廳查看有無001和002數(shù)據(jù)。（二）申報(bào)中發(fā)現(xiàn)無電子據(jù)的要查明原因，屬企業(yè)方面的要及時提交，屬國稅部門方面的要及時與當(dāng)?shù)赝硕惒块T溝通，以便盡快解決。（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系。六、信息（一）出口企業(yè)應(yīng)按時通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提交海關(guān)數(shù)演示完畢謝謝大家！演示完畢----出口退稅入門講座

主講人:陳宏躍20112年4月各位朋友:大家好！----出口退稅入門講座主講人:陳宏躍20112年4月各位朋今天我準(zhǔn)備分五部分來講:

一、基礎(chǔ)知識；二、基本規(guī)定五、辦稅要點(diǎn)；四、基本流程;

三、政策變化今天我準(zhǔn)備分五部分來講:一、基礎(chǔ)知識；二、基本規(guī)定五、辦稅基礎(chǔ)知識基礎(chǔ)知識一、退什么稅？三、退給誰？

二、為什么退？四、哪些貨物可以退？五、如何退？六、退多少？七、何時退？九、誰負(fù)擔(dān)？八、在哪里退？十、違章怎么辦？一、退什么稅？三、退給誰？二、為什么退？四、哪些貨物可以退【（一）退什么稅？

】退還或免征國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅?！荆ㄒ唬┩耸裁炊?？】退還或免征國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和主要是基于各國的稅收制度和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同。很難用同一尺碼進(jìn)行衡量。只有將出口產(chǎn)品中所含的已征稅款全額退還給出口企業(yè)，才能使出口的貨物以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)其競爭能力。

【（二）為什么退？

】

主要是基于各國的稅收制度和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同。很難用同一尺碼進(jìn)【（三）給誰退？

】1、外貿(mào)企業(yè)，包括工貿(mào)一體的集團(tuán)型貿(mào)易公司。2、自營出口內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司。3、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的生產(chǎn)企業(yè)。4、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)和合資連鎖企業(yè)。5、特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè)。

【（三）給誰退？】1、外貿(mào)企業(yè)，包括工貿(mào)一體的集團(tuán)型貿(mào)易【(四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（一般和特定）、免稅的貨物和不予退（免）稅貨物?！?四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。第三，必須是在財(cái)務(wù)上作對外銷售處理的貨物。

第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。第五，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

1、一般退（免）稅貨物應(yīng)具備以下條件：第一，必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報(bào)２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政策，也可享受退稅。（１）外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備，憑設(shè)備采購金額退稅。（２）由國際招標(biāo)公司發(fā)標(biāo)，國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，如屬自產(chǎn)產(chǎn)品可享受免抵退稅，如屬采購產(chǎn)品可憑采購金額退稅。（３）境外投資輸往國外的貨物，憑國內(nèi)采購金額退稅。２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如屬稅法規(guī)定免征增值稅、消費(fèi)稅的，不予辦理出口退稅。主要包括來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；出口國家計(jì)劃外的卷煙；軍品；小規(guī)模納稅人自營或委托代理出口的貨物等。（2）享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，而應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，但出口的貨物如４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源型產(chǎn)品，高耗能型產(chǎn)品，無計(jì)劃出口的產(chǎn)品等；

（2）雖符合退稅條件，但未按要求辦理退稅申報(bào)的出口產(chǎn)品；（3）出口國家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:

一是免、退稅。即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。這種辦法主是適用于外貿(mào)企業(yè)；

【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:(一)外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅公式：①一般退稅：退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×出口貨物退稅率②委托加工退稅：原輔材料應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料的退稅率加工費(fèi)應(yīng)退稅額=加工費(fèi)發(fā)票所列金額×出口貨物的退稅率(一)外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅公式：①一般退稅：②委托加工退稅：③進(jìn)料加工退稅：進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)按進(jìn)口料件的國內(nèi)加工方式不同，分為作價加工和委托加工兩種。A、作價加工退稅計(jì)算：出口退稅額=應(yīng)退稅額—進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額進(jìn)料加工應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率—海關(guān)實(shí)征增值稅③進(jìn)料加工退稅：A、作價加工退稅計(jì)算：出口退稅額=應(yīng)退稅額—應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料適用退稅率+加工費(fèi)發(fā)票所列金額×復(fù)出口貨物的退稅率+海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)征增值稅（不得用于進(jìn)項(xiàng)抵扣）B、委托加工退稅計(jì)算：④來料加工免稅。實(shí)行出口核銷。應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料適一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅，小規(guī)模納稅人可到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開，未取得增值稅專用發(fā)票的不得退稅。⑤收購小規(guī)模納稅人產(chǎn)品出口規(guī)定⑥直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的出口貨物收購的農(nóng)產(chǎn)品既不屬于不予退稅貨物，也不屬于申報(bào)退稅貨物，因無法取得專票而不能退稅，外貿(mào)企業(yè)可在規(guī)定期限內(nèi)憑農(nóng)副產(chǎn)品收購單和報(bào)關(guān)單進(jìn)行免稅核銷。一律憑增值稅專用發(fā)票及有關(guān)憑證辦理退稅，小規(guī)模納稅人可到當(dāng)?shù)丌咂渌?jīng)營方式收購的出口貨物：對生產(chǎn)性集團(tuán)全資或控股的進(jìn)出口公司，具備獨(dú)立法人資格可按照外貿(mào)公司收購貨物辦理退稅。對該公司為本集團(tuán)代理出口的自產(chǎn)產(chǎn)品（包括視同自產(chǎn)產(chǎn)品），按委托代理出口退（免）稅規(guī)定，由委托方辦理出口退稅。但委托方申報(bào)退稅前必須由當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫悪C(jī)關(guān)對其征稅情況進(jìn)行確認(rèn)。⑦其它經(jīng)營方式收購的出口貨物：對生產(chǎn)性集團(tuán)全資或控股的進(jìn)二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

2、“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；3、“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。這種辦法主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)。二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自計(jì)算公式：1、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）4、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額5、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率計(jì)算公式：2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅，其耗用的國內(nèi)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)入成本。

這種辦法適用于來料加工等貿(mào)易形式、出口單項(xiàng)規(guī)定的特定貨物和增值稅小規(guī)模納稅人出口的自產(chǎn)貨物等。三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅，其這種辦法適用于來消費(fèi)稅有兩種退(免)稅辦法1、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅；

2、外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。消費(fèi)稅有兩種退(免)稅辦法1、生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)二、退稅依據(jù)（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：根據(jù)“出口貨物離岸價格(FOB)”、“免稅購進(jìn)原材料價格”等項(xiàng)目計(jì)算。二、退稅依據(jù)（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退稅依據(jù)：購進(jìn)出口貨物增我國退稅率大多實(shí)行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等。且根據(jù)需要經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整。【（六）退多少？】我國退稅率大多實(shí)行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七檔。2、消費(fèi)稅退稅率按《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的征稅率(稅額)確定。1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅期限是指貨物出口行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退（免）稅的時間要求。一、出口企業(yè)按月申報(bào)，90個工作日內(nèi)收齊單證；二、在單證齊全，審核無誤前提下，20個工作日審批退稅；【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅【（八）在哪里退？】一、一般情況下，由企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅。二、兩個以上企業(yè)聯(lián)營出口由報(bào)關(guān)單列名單位向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理退（免）稅。三、企業(yè)在異地設(shè)立分公司總機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總至總機(jī)構(gòu)辦理退（免）稅，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)批準(zhǔn)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)且有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的可以在分支機(jī)構(gòu)所在地辦理退稅?！荆ò耍┰谀睦锿?？】一、一般情況下，由企業(yè)向其所在地主管出2005年1月1日起，中央和地方負(fù)擔(dān)比例由原75：25改為92.5：7.5，省市比例為2.5：5。【（九）誰負(fù)擔(dān)？】2005年1月1日起，中央和地方負(fù)擔(dān)比例由原75：25改【

（十）違章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。2、騙取出口退稅設(shè)有三種罪：騙取出口退稅罪；虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪。3、對公務(wù)人員參與騙稅的設(shè)：徇私舞弊出口退稅罪。【（十）違章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、停基本規(guī)定基本規(guī)定一、委托代理出口（一）概念：指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托,代辦出口貨物的報(bào)關(guān)、收匯及外匯核銷等手續(xù)并收取一定費(fèi)用的出口業(yè)務(wù)。（二）

代理出口業(yè)務(wù)的范圍①生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。②外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的按規(guī)定準(zhǔn)予退（免）稅的貨物。一、委托代理出口（一）概念：指出口企業(yè)受其他企業(yè)的委托,代辦④對無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物委托出口的，一律不予辦理退（免）稅。⑤從2003年1月1日起,生產(chǎn)型集團(tuán)公司(或總廠)代理成員企業(yè)(或分廠)出口貨物后,企業(yè)集團(tuán)(或總廠)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實(shí)行免、抵、退稅辦法。④對無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)及生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物委托出口的，（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報(bào)關(guān)出口并取得有關(guān)單證后，須按規(guī)定向主管退稅機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》。委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發(fā)票。否則視同內(nèi)銷征收增值稅。（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報(bào)關(guān)出口并取得有（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報(bào)系統(tǒng)生成的《關(guān)于申請出具〈代理出口證明〉的報(bào)告》及電子數(shù)據(jù)；2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；3、代理出口協(xié)議副本及復(fù)印件；4、出口收匯核銷單(協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外)；5、代理出口銷售收入帳；6、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報(bào)系統(tǒng)生成的辦理時稅務(wù)部門會審核以下內(nèi)容：1、代理出口貨物報(bào)關(guān)單是否符合代理出口協(xié)議規(guī)定的內(nèi)容；2、代理出口貨物報(bào)關(guān)單是否與外部電子信息的內(nèi)容一致（因委托方退稅機(jī)關(guān)一般看不到關(guān)單信息的內(nèi)容，所以應(yīng)重點(diǎn)審核），是否辦理過退運(yùn)補(bǔ)稅證明；3、受托方是否收到了委托方支付的代理手續(xù)費(fèi)；受托企業(yè)主管退稅機(jī)關(guān)在審核無誤的基礎(chǔ)上，在“代理出口貨物證明”上應(yīng)加蓋“收匯已核銷”字樣的印章，由受托方交委托方回所在地辦理退稅。

辦理時稅務(wù)部門會審核以下內(nèi)容：（四）辦理時限規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口的企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。

（四）辦理時限規(guī)定：按照現(xiàn)行的退稅政策，對出口企業(yè)有下列情形的，一律按內(nèi)銷征稅：1、出口國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

二、視同內(nèi)銷征稅規(guī)定：按照現(xiàn)行的退稅政策，對出口企業(yè)有下列情形的，一律按內(nèi)銷征稅：

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物（注明，這里的“出口企業(yè)”，是指受托方出口企業(yè)）；5、生產(chǎn)企業(yè)出口的除“四類”視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本。凡進(jìn)項(xiàng)稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的，須嚴(yán)格按規(guī)定及時申報(bào)繳納增值稅。對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。對出征稅的計(jì)算公式1、一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

征稅的計(jì)算公式2、一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率**對出口企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅的出口貨物，不再辦理退稅。2、一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模3、消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式（1）實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額（2）實(shí)行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率

3、消費(fèi)稅應(yīng)征稅額的計(jì)算公式（3）實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額＝出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額＋（出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費(fèi)稅適用稅率（3）實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品（一）視同自產(chǎn)產(chǎn)品的情形:1、外購的產(chǎn)品。必須同時符合3個條件：（1）與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。2、外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品，必須符合以下條件之一：三、視同自產(chǎn)貨物出口規(guī)定（一）視同自產(chǎn)產(chǎn)品的情形:1、外購的產(chǎn)品。必須同時符合3（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3、集團(tuán)公司（或總廠）收購成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品；4、委托加工收回的產(chǎn)品，必須同時符合以下四個條件：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品委托深加工收回的產(chǎn)品；（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；（4）委托方與受托（二）如何執(zhí)行原則一：企業(yè)必須有自產(chǎn)產(chǎn)品出口。無論是外購、配套、集團(tuán)公司收購成員企業(yè)，還是委托加工收回，文件都要求有自產(chǎn)產(chǎn)品。原則二：必須出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商?？傊?，總局將生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額比例超過50％的審批權(quán)限下放到市州局，并不意味著可以放松該項(xiàng)政策的管理，出口企業(yè)應(yīng)以財(cái)政部駐湖北專員辦事處查處的林區(qū)違反視同自產(chǎn)產(chǎn)品政策辦理退（免）稅的案件為鑒，嚴(yán)格按照文件規(guī)定的條件和程序進(jìn)行視同自產(chǎn)產(chǎn)品的認(rèn)定和審批。（二）如何執(zhí)行原則一：企業(yè)必須有自產(chǎn)產(chǎn)品出口。無論是（三）關(guān)于審批權(quán)限問題

對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，無論是否超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅，不再上報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局審批。從文件下發(fā)之日（2006年2月13日）起執(zhí)行。我省已經(jīng)將該項(xiàng)免、抵、退稅審批權(quán)限從省局下放到市州局。

（三）關(guān)于審批權(quán)限問題（四）特殊情況生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號，簡稱1170號文件）第四條第（二）款規(guī)定的“出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商”的限制。出口的上述產(chǎn)品，若同時滿足“1170號文件”第四條規(guī)定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格審核的前提下，準(zhǔn)予視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理出口退（免）稅。（四）特殊情況生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投四、新辦和小型企業(yè)退稅審核期政策新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在首筆出口業(yè)務(wù)之日起，12個月內(nèi)只免抵，暫不退稅。待12個月審核期滿后的當(dāng)月對上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。對小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；四、新辦和小型企業(yè)退稅審核期政策新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。該條款仍然有效。我省的標(biāo)準(zhǔn)是200萬元人民幣。

注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出五、延期申報(bào)1、出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的；2、因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證；3、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的；4、因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口貨物退（免）稅單證的。五、延期申報(bào)六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更。對認(rèn)定前已出口的貨物，凡在出口退(免)稅申報(bào)期限內(nèi)補(bǔ)辦的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅;凡超過出口退(免)稅申報(bào)期限的，須視同內(nèi)銷予以征稅。出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握時限要求，尤其是關(guān)注“30天”、“60天”、“90天、210天”3個申報(bào)退(免)稅關(guān)鍵時限?！?0天”2、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票認(rèn)證。六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更。對認(rèn)定前已出口2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具《代理出口貨物證明》?！?0天”

1、出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口，申請開具《代理出口貨物證明》。3、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證“90天”1、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)，收齊單證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)。并視同內(nèi)銷征稅。具體操作中，生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)注意政策差異：“90天”1、出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)，收齊單證，①生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未在90日內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)的，如果到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期(每月1至15日)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按有關(guān)規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。②外貿(mào)企業(yè)“免、退稅”申報(bào)出口退稅截止日期為：貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報(bào)期截止之日。①生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未在90日內(nèi)申報(bào)辦理退(免)稅手續(xù)的，如果“210天”6類企業(yè)以外的企業(yè)，還有增值稅小規(guī)模納稅人和代理出口企業(yè)，須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。否則，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅?！?10天”6類企業(yè)以外的企業(yè)，還有增值稅小規(guī)模納稅人和特殊規(guī)定1、對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；2、對從保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口的貨物可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免）稅。

特殊規(guī)定1、對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資項(xiàng)目購買國產(chǎn)設(shè)備等其他小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，并于貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報(bào)后的下個季度的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物免稅核銷手續(xù)。納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)模納稅人無法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出有合理理由的免稅核銷延期申報(bào)書面申請，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規(guī)單證備案管理的期限出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。單證備案管理的期限出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值進(jìn)料加工貿(mào)易退（免）稅的辦理期限從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。進(jìn)料加工貿(mào)易退（免）稅的辦理期限從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的期限外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)根據(jù)應(yīng)征稅貨物相應(yīng)的未辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票情況，填具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表（包括進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。外貿(mào)