財產(chǎn)清查 課件

第三節(jié)財產(chǎn)清查通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：財產(chǎn)清查的作用和意義；財產(chǎn)清查的程序；財產(chǎn)清查的制度；貨幣資金、往來款項及實物資產(chǎn)清查的方法及會計處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)11.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對，來確定各財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實有數(shù)是否相符的一種專門方法。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念九章財產(chǎn)清查21.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的正常原因有：財產(chǎn)在保管過程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化；因于企業(yè)和銀行對收付款項入賬時間不同形成未達(dá)賬項而引起的銀行存款數(shù)額不符。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念九章財產(chǎn)清查31.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的非正常原因有：在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴(yán)密而發(fā)生的錯收錯付；因管理不善或責(zé)任者的過失而發(fā)生的財產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺；因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財產(chǎn)損失。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念九章財產(chǎn)清查41.財產(chǎn)清查概述二、財產(chǎn)清查的作用保證會計核算資料的真實性和客觀性。改善經(jīng)營管理，促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效利用。保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述二、財產(chǎn)清查的作用九章財產(chǎn)清查51.財產(chǎn)清查概述三、財產(chǎn)清查的種類九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述三、財產(chǎn)清查的種類九章財產(chǎn)清查62.財產(chǎn)清查的制度和方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度存貨盤存制度的含義在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進(jìn)而計算出其結(jié)存成本的方法。存貨盤存制度包括：永續(xù)盤存制實地盤存制九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度九章財產(chǎn)清72.財產(chǎn)清查的制度和方法九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法九章財產(chǎn)清查82.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制（perpetualinventorysystem）賬面盤存制——是指通過設(shè)置各種財產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制（perpetuali92.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制賬面盤存制——是指通過設(shè)置各種財產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。＋期初存貨結(jié)存數(shù)－本期存貨減少數(shù)=期末存貨結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入平時在賬面記錄中反映平時在賬面記錄中反映期末實地盤點的結(jié)果核對本期存貨增加數(shù)九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制＋期初存貨－本期存貨=期102.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定期末存貨數(shù)量＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制期末存貨數(shù)量＝賬面期初余112.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價格一致：九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制九章財產(chǎn)清查122.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價格不一致：發(fā)出存貨的計價方法？九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制發(fā)出存貨的九章財產(chǎn)清132.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制企業(yè)平時對實物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時，通過實地盤存，確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，再倒擠推算出實物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。期初存貨結(jié)存數(shù)本期存貨增加數(shù)－本期存貨減少數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)=＋上期轉(zhuǎn)入平時在賬面記錄中反映期末實地盤點的結(jié)果九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制期初存貨本期存貨增加數(shù)－142.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制九章財產(chǎn)清查152.財產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤存制實地盤存制計算工作量核算工作量大核算工作量小存貨控制效果能對存貨變動進(jìn)行有效控制不利于存貨的控制和監(jiān)督成本計算正確性可能會影響成本計算的正確性兩種盤存制度之比較九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤存制實地盤存制計算工作量核算工162.財產(chǎn)清查的制度和方法二、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備——組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織制定清查計劃檢查督促清查工作作出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法二、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作九章財產(chǎn)172.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（一）實物財產(chǎn)的清查方法清查方法實地盤點法技術(shù)推算法抽樣盤存法函證核對法清查手續(xù)應(yīng)填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。（見書209-210）(※重要的原始憑證)九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查182.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（二）應(yīng)收、應(yīng)付款的清查清查方法詢證核對法清查手續(xù)應(yīng)填寫“往來款項對賬單”。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查192.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

1.庫存現(xiàn)金的清查清查方法——實地盤點法。清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查202.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

2.銀行存款的清查清查方法——與銀行“對賬單”核對。清查手續(xù)——若存在“未達(dá)賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查21銀行企業(yè)※銀行存款的清查銀行企業(yè)※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯賬未達(dá)賬項企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收由于雙方接到有關(guān)憑證的時間不同，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒有登記入賬的事項。企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額＞＞＞＞※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯賬未達(dá)賬項企業(yè)已經(jīng)入賬銀行已經(jīng)入賬企銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達(dá)賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。！※銀行存款的清查補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號的未達(dá)賬項，及銀行對賬單中未劃“√”符號的未達(dá)賬項都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無誤?！y行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場2006年2月28日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額19250銀行對賬單余額47800加：銀行已收企業(yè)未收款5000減：銀行已付企業(yè)未付款1200加：企業(yè)已收銀行未收款6750減：企業(yè)已付銀行未付款31500調(diào)節(jié)后余額23050調(diào)節(jié)后余額23050※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法銀行存款余3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章283.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（二）處理原則應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（三）主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。報經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章293.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（一）賬戶設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢借方貸方現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××▲發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)●各項盤盈財產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)●發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)▲各項盤虧或毀損財產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××期末余額：尚未處理的財產(chǎn)凈損失期末余額：尚未處理的財產(chǎn)凈溢余其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入×××其他應(yīng)收款、管理費用、營業(yè)外支出×××九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理待處理財產(chǎn)損303.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（二）財產(chǎn)物資盤盈的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤盈9000元，列賬待查。借：原材料——A材料9000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9000貸：管理費用9000九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理借：原材313.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（三）財產(chǎn)物資盤虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2000元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2000貸：原材料2000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤虧材料的處理結(jié)果為：1800元屬自然損耗，列作管理費用；200元屬管理不善造成，責(zé)成過失人賠償。借：管理費用1800其他應(yīng)收款200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2000九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理借：待處323.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（三）財產(chǎn)物資盤虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，其原值為12000元，已提折舊2000元。批準(zhǔn)前根據(jù)“盤存單”和“實存賬存對比表”，編制會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)12000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”處理。借：營業(yè)外支出10000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理借：待處33練習(xí)1.某企業(yè)2010年12月31日銀行存款日記賬余額為60000元，銀行對賬單余額為62000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項如下：①企業(yè)于某月將從單位收到的一張轉(zhuǎn)賬支票1000元存入銀行，企業(yè)已入賬，但銀行尚未辦理有關(guān)手續(xù)而未入賬；②企業(yè)于月末開轉(zhuǎn)賬支票一張500元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，企業(yè)已入賬，但銀行尚未收到支票而未入賬。③企業(yè)委托一行代收銷貨款4000元，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未接到銀行的收款通知而未入賬；④企業(yè)委托銀行代付水電費1500元，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知而未入賬。2.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺1000元，后經(jīng)查明，屬于出納人員王昕自身原因發(fā)生差錯導(dǎo)致，應(yīng)由王昕賠償3.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，原值40000元，已提折舊15000元。九章財產(chǎn)清查練習(xí)1.某企業(yè)2010年12月31日銀行存款日記賬余額為6034練習(xí)1銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年12月31日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款加：企業(yè)已收銀行未收款

減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額60000620001000500400015006250062500九章財產(chǎn)清查練習(xí)1銀行存款余額調(diào)節(jié)表35練習(xí)22.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺1000元，后經(jīng)查明，屬于出納人員王昕自身原因發(fā)生差錯導(dǎo)致，應(yīng)由王昕賠償批準(zhǔn)處理前編制分錄借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益1000貸：庫存現(xiàn)金1000

查明原因后，編制分錄如下借：其他應(yīng)收款-王昕1000貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益1000九章財產(chǎn)清查練習(xí)22.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺1000元，后36練習(xí)23.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，原值40000元，已提折舊15000元。批準(zhǔn)處理前編制分錄借：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益25000累計折舊15000貸：固定資產(chǎn)40000

批準(zhǔn)后分錄借：營業(yè)外支出25000貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益25000九章財產(chǎn)清查練習(xí)23.某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，原值40037第三節(jié)財產(chǎn)清查通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：財產(chǎn)清查的作用和意義；財產(chǎn)清查的程序；財產(chǎn)清查的制度；貨幣資金、往來款項及實物資產(chǎn)清查的方法及會計處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)財產(chǎn)清查第三節(jié)財產(chǎn)清查通過本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)381.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對，來確定各財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實有數(shù)是否相符的一種專門方法。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念九章財產(chǎn)清查391.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的正常原因有：財產(chǎn)在保管過程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化；因于企業(yè)和銀行對收付款項入賬時間不同形成未達(dá)賬項而引起的銀行存款數(shù)額不符。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念九章財產(chǎn)清查401.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念造成賬實不符的非正常原因有：在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴(yán)密而發(fā)生的錯收錯付；因管理不善或責(zé)任者的過失而發(fā)生的財產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺；因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財產(chǎn)損失。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念九章財產(chǎn)清查411.財產(chǎn)清查概述二、財產(chǎn)清查的作用保證會計核算資料的真實性和客觀性。改善經(jīng)營管理，促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效利用。保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整。保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述二、財產(chǎn)清查的作用九章財產(chǎn)清查421.財產(chǎn)清查概述三、財產(chǎn)清查的種類九章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查概述三、財產(chǎn)清查的種類九章財產(chǎn)清查432.財產(chǎn)清查的制度和方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度存貨盤存制度的含義在財產(chǎn)清查中確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)量，進(jìn)而計算出其結(jié)存成本的方法。存貨盤存制度包括：永續(xù)盤存制實地盤存制九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法一、財產(chǎn)物資的盤存制度九章財產(chǎn)清442.財產(chǎn)清查的制度和方法九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法九章財產(chǎn)清查452.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制（perpetualinventorysystem）賬面盤存制——是指通過設(shè)置各種財產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制（perpetuali462.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制賬面盤存制——是指通過設(shè)置各種財產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。＋期初存貨結(jié)存數(shù)－本期存貨減少數(shù)=期末存貨結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入平時在賬面記錄中反映平時在賬面記錄中反映期末實地盤點的結(jié)果核對本期存貨增加數(shù)九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制＋期初存貨－本期存貨=期472.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定期末存貨數(shù)量＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制期末存貨數(shù)量＝賬面期初余482.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價格一致：九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制九章財產(chǎn)清查492.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價格不一致：發(fā)出存貨的計價方法？九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤存制發(fā)出存貨的九章財產(chǎn)清502.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制企業(yè)平時對實物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時，通過實地盤存，確定財產(chǎn)物資的實存數(shù)，再倒擠推算出實物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。期初存貨結(jié)存數(shù)本期存貨增加數(shù)－本期存貨減少數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)=＋上期轉(zhuǎn)入平時在賬面記錄中反映期末實地盤點的結(jié)果九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制期初存貨本期存貨增加數(shù)－512.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法※實地盤存制九章財產(chǎn)清查522.財產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤存制實地盤存制計算工作量核算工作量大核算工作量小存貨控制效果能對存貨變動進(jìn)行有效控制不利于存貨的控制和監(jiān)督成本計算正確性可能會影響成本計算的正確性兩種盤存制度之比較九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤存制實地盤存制計算工作量核算工532.財產(chǎn)清查的制度和方法二、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備——組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織制定清查計劃檢查督促清查工作作出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會計部門的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法二、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作九章財產(chǎn)542.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（一）實物財產(chǎn)的清查方法清查方法實地盤點法技術(shù)推算法抽樣盤存法函證核對法清查手續(xù)應(yīng)填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。（見書209-210）(※重要的原始憑證)九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查552.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（二）應(yīng)收、應(yīng)付款的清查清查方法詢證核對法清查手續(xù)應(yīng)填寫“往來款項對賬單”。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查562.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

1.庫存現(xiàn)金的清查清查方法——實地盤點法。清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查572.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

2.銀行存款的清查清查方法——與銀行“對賬單”核對。清查手續(xù)——若存在“未達(dá)賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。九章財產(chǎn)清查2.財產(chǎn)清查的制度和方法三、財產(chǎn)清查的方法九章財產(chǎn)清查58銀行企業(yè)※銀行存款的清查銀行企業(yè)※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯賬未達(dá)賬項企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收由于雙方接到有關(guān)憑證的時間不同，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒有登記入賬的事項。企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額＞＞＞＞※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯賬未達(dá)賬項企業(yè)已經(jīng)入賬銀行已經(jīng)入賬企銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達(dá)賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄。！※銀行存款的清查補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號的未達(dá)賬項，及銀行對賬單中未劃“√”符號的未達(dá)賬項都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無誤?！y行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場2006年2月28日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額19250銀行對賬單余額47800加：銀行已收企業(yè)未收款5000減：銀行已付企業(yè)未付款1200加：企業(yè)已收銀行未收款6750減：企業(yè)已付銀行未付款31500調(diào)節(jié)后余額23050調(diào)節(jié)后余額23050※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法銀行存款余3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章653.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（二）處理原則應(yīng)按照有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（三）主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。報經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章663.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（一）賬戶設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢借方貸方現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××▲發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)●各項盤盈財產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)●發(fā)生的待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)▲各項盤虧或毀損財產(chǎn)報經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××期末余額：尚未處理的財產(chǎn)凈損失期末余額：尚未處理的財產(chǎn)凈溢余其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入×××其他應(yīng)收款、管理費用、營業(yè)外支出×××九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理待處理財產(chǎn)損673.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（二）財產(chǎn)物資盤盈的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤盈9000元，列賬待查。借：原材料——A材料9000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料，沖減管理費用。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢9000貸：管理費用9000九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理借：原材683.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（三）財產(chǎn)物資盤虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2000元。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2000貸：原材料2000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤虧材料的處理結(jié)果為：1800元屬自然損耗，列作管理費用；200元屬管理不善造成，責(zé)成過失人賠償。借：管理費用1800其他應(yīng)收款200貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2000九章財產(chǎn)清查3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理借：待處693.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理（三）財產(chǎn)物資盤虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，其原值為12000元，已提折舊2000元。批準(zhǔn)前根據(jù)“盤存單”和“實存賬存對比表”，編制會計分錄。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)12000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”處理。