財(cái)產(chǎn)清查 課件

第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：財(cái)產(chǎn)清查的作用和意義；財(cái)產(chǎn)清查的程序；財(cái)產(chǎn)清查的制度；貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)及實(shí)物資產(chǎn)清查的方法及會(huì)計(jì)處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)11.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)賬款的核對(duì)，來(lái)確定各財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實(shí)有數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念九章財(cái)產(chǎn)清查21.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念造成賬實(shí)不符的正常原因有：財(cái)產(chǎn)在保管過(guò)程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財(cái)產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化；因于企業(yè)和銀行對(duì)收付款項(xiàng)入賬時(shí)間不同形成未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款數(shù)額不符。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念九章財(cái)產(chǎn)清查31.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念造成賬實(shí)不符的非正常原因有：在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴(yán)密而發(fā)生的錯(cuò)收錯(cuò)付；因管理不善或責(zé)任者的過(guò)失而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺；因不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損失。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念九章財(cái)產(chǎn)清查41.財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的作用保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和客觀性。改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的作用九章財(cái)產(chǎn)清查51.財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)九章財(cái)產(chǎn)清查62.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度的含義在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存成本的方法。存貨盤(pán)存制度包括：永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度九章財(cái)產(chǎn)清72.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法九章財(cái)產(chǎn)清查82.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制（perpetualinventorysystem）賬面盤(pán)存制——是指通過(guò)設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制（perpetuali92.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制賬面盤(pán)存制——是指通過(guò)設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。＋期初存貨結(jié)存數(shù)－本期存貨減少數(shù)=期末存貨結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果核對(duì)本期存貨增加數(shù)九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制＋期初存貨－本期存貨=期102.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價(jià)格的具體情況確定期末存貨數(shù)量＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制期末存貨數(shù)量＝賬面期初余112.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價(jià)格一致：九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查122.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價(jià)格不一致：發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法？九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制發(fā)出存貨的九章財(cái)產(chǎn)清132.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制企業(yè)平時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時(shí)，通過(guò)實(shí)地盤(pán)存，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，再倒擠推算出實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。期初存貨結(jié)存數(shù)本期存貨增加數(shù)－本期存貨減少數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)=＋上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制期初存貨本期存貨增加數(shù)－142.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查152.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算工作量核算工作量大核算工作量小存貨控制效果能對(duì)存貨變動(dòng)進(jìn)行有效控制不利于存貨的控制和監(jiān)督成本計(jì)算正確性可能會(huì)影響成本計(jì)算的正確性?xún)煞N盤(pán)存制度之比較九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算工作量核算工162.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備——組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織制定清查計(jì)劃?rùn)z查督促清查工作作出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門(mén)的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門(mén)的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作九章財(cái)產(chǎn)172.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法抽樣盤(pán)存法函證核對(duì)法清查手續(xù)應(yīng)填寫(xiě)“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。（見(jiàn)書(shū)209-210）(※重要的原始憑證)九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查182.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）應(yīng)收、應(yīng)付款的清查清查方法詢(xún)證核對(duì)法清查手續(xù)應(yīng)填寫(xiě)“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查192.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法——實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。清查手續(xù)——填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查202.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

2.銀行存款的清查清查方法——與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。清查手續(xù)——若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查21銀行企業(yè)※銀行存款的清查銀行企業(yè)※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)戶(hù)銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額＞＞＞＞※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬銀行已經(jīng)入賬企銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶(hù)記錄。！※銀行存款的清查補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對(duì)，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號(hào)。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)，及銀行對(duì)賬單中未劃“√”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。計(jì)算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額，兩者相等，說(shuō)明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無(wú)誤?！y行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶(hù)名：永康商場(chǎng)2006年2月28日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額19250銀行對(duì)賬單余額47800加：銀行已收企業(yè)未收款5000減：銀行已付企業(yè)未付款1200加：企業(yè)已收銀行未收款6750減：企業(yè)已付銀行未付款31500調(diào)節(jié)后余額23050調(diào)節(jié)后余額23050※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法銀行存款余3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章283.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（二）處理原則應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（三）主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見(jiàn)。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷(xiāo)。九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章293.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶(hù)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方貸方現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××▲發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損數(shù)●各項(xiàng)盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)●發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)▲各項(xiàng)盤(pán)虧或毀損財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××期末余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失期末余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入×××其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出×××九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理待處理財(cái)產(chǎn)損303.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（二）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤(pán)盈9000元，列賬待查。借：原材料——A材料9000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9000貸：管理費(fèi)用9000九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理借：原材313.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（三）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000貸：原材料2000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤(pán)虧材料的處理結(jié)果為：1800元屬自然損耗，列作管理費(fèi)用；200元屬管理不善造成，責(zé)成過(guò)失人賠償。借：管理費(fèi)用1800其他應(yīng)收款200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理借：待處323.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（三）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，其原值為12000元，已提折舊2000元。批準(zhǔn)前根據(jù)“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”，編制會(huì)計(jì)分錄。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)12000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”處理。借：營(yíng)業(yè)外支出10000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理借：待處33練習(xí)1.某企業(yè)2010年12月31日銀行存款日記賬余額為60000元，銀行對(duì)賬單余額為62000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有未達(dá)賬項(xiàng)如下：①企業(yè)于某月將從單位收到的一張轉(zhuǎn)賬支票1000元存入銀行，企業(yè)已入賬，但銀行尚未辦理有關(guān)手續(xù)而未入賬；②企業(yè)于月末開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票一張500元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，企業(yè)已入賬，但銀行尚未收到支票而未入賬。③企業(yè)委托一行代收銷(xiāo)貨款4000元，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未接到銀行的收款通知而未入賬；④企業(yè)委托銀行代付水電費(fèi)1500元，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未接到銀行的付款通知而未入賬。2.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺1000元，后經(jīng)查明，屬于出納人員王昕自身原因發(fā)生差錯(cuò)導(dǎo)致，應(yīng)由王昕賠償3.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，原值40000元，已提折舊15000元。九章財(cái)產(chǎn)清查練習(xí)1.某企業(yè)2010年12月31日銀行存款日記賬余額為6034練習(xí)1銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年12月31日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款加：企業(yè)已收銀行未收款

減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額60000620001000500400015006250062500九章財(cái)產(chǎn)清查練習(xí)1銀行存款余額調(diào)節(jié)表35練習(xí)22.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺1000元，后經(jīng)查明，屬于出納人員王昕自身原因發(fā)生差錯(cuò)導(dǎo)致，應(yīng)由王昕賠償批準(zhǔn)處理前編制分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

查明原因后，編制分錄如下借：其他應(yīng)收款-王昕1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益1000九章財(cái)產(chǎn)清查練習(xí)22.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺1000元，后36練習(xí)23.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，原值40000元，已提折舊15000元。批準(zhǔn)處理前編制分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益25000累計(jì)折舊15000貸：固定資產(chǎn)40000

批準(zhǔn)后分錄借：營(yíng)業(yè)外支出25000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益25000九章財(cái)產(chǎn)清查練習(xí)23.某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，原值40037第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：財(cái)產(chǎn)清查的作用和意義；財(cái)產(chǎn)清查的程序；財(cái)產(chǎn)清查的制度；貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)及實(shí)物資產(chǎn)清查的方法及會(huì)計(jì)處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)本節(jié)學(xué)習(xí)，你將掌握：學(xué)習(xí)目標(biāo)第三節(jié)381.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來(lái)賬款的核對(duì)，來(lái)確定各財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實(shí)有數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念九章財(cái)產(chǎn)清查391.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念造成賬實(shí)不符的正常原因有：財(cái)產(chǎn)在保管過(guò)程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財(cái)產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化；因于企業(yè)和銀行對(duì)收付款項(xiàng)入賬時(shí)間不同形成未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款數(shù)額不符。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念九章財(cái)產(chǎn)清查401.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念造成賬實(shí)不符的非正常原因有：在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤；在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴(yán)密而發(fā)生的錯(cuò)收錯(cuò)付；因管理不善或責(zé)任者的過(guò)失而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺；因不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損失。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念九章財(cái)產(chǎn)清查411.財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的作用保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和客觀性。改善經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用。保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查的作用九章財(cái)產(chǎn)清查421.財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)九章財(cái)產(chǎn)清查1.財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)九章財(cái)產(chǎn)清查432.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度存貨盤(pán)存制度的含義在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存成本的方法。存貨盤(pán)存制度包括：永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法一、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度九章財(cái)產(chǎn)清442.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法九章財(cái)產(chǎn)清查452.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制（perpetualinventorysystem）賬面盤(pán)存制——是指通過(guò)設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制（perpetuali462.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制賬面盤(pán)存制——是指通過(guò)設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。＋期初存貨結(jié)存數(shù)－本期存貨減少數(shù)=期末存貨結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果核對(duì)本期存貨增加數(shù)九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制＋期初存貨－本期存貨=期472.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價(jià)格的具體情況確定期末存貨數(shù)量＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－本期減少數(shù)九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制期末存貨數(shù)量＝賬面期初余482.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價(jià)格一致：九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查492.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制期末存貨結(jié)存成本的確定如果各批存貨價(jià)格不一致：發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法？九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※永續(xù)盤(pán)存制發(fā)出存貨的九章財(cái)產(chǎn)清502.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制企業(yè)平時(shí)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時(shí)，通過(guò)實(shí)地盤(pán)存，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，再倒擠推算出實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。期初存貨結(jié)存數(shù)本期存貨增加數(shù)－本期存貨減少數(shù)期末存貨結(jié)存數(shù)=＋上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映期末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制期初存貨本期存貨增加數(shù)－512.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法※實(shí)地盤(pán)存制九章財(cái)產(chǎn)清查522.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算工作量核算工作量大核算工作量小存貨控制效果能對(duì)存貨變動(dòng)進(jìn)行有效控制不利于存貨的控制和監(jiān)督成本計(jì)算正確性可能會(huì)影響成本計(jì)算的正確性?xún)煞N盤(pán)存制度之比較九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算工作量核算工532.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備——組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織制定清查計(jì)劃?rùn)z查督促清查工作作出清查工作總結(jié)（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)部門(mén)的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門(mén)的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作九章財(cái)產(chǎn)542.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法清查方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法抽樣盤(pán)存法函證核對(duì)法清查手續(xù)應(yīng)填寫(xiě)“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。（見(jiàn)書(shū)209-210）(※重要的原始憑證)九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查552.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（二）應(yīng)收、應(yīng)付款的清查清查方法詢(xún)證核對(duì)法清查手續(xù)應(yīng)填寫(xiě)“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查562.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查方法——實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。清查手續(xù)——填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查572.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（三）貨幣資金的清查

2.銀行存款的清查清查方法——與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。清查手續(xù)——若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。九章財(cái)產(chǎn)清查2.財(cái)產(chǎn)清查的制度和方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法九章財(cái)產(chǎn)清查58銀行企業(yè)※銀行存款的清查銀行企業(yè)※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同，企業(yè)與開(kāi)戶(hù)銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方已經(jīng)入賬，而另一方還沒(méi)有登記入賬的事項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額＞＞＞＞※銀行存款的清查雙方記錄不符的原因：錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)入賬銀行已經(jīng)入賬企銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對(duì)賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無(wú)需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶(hù)記錄。！※銀行存款的清查補(bǔ)記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對(duì)，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號(hào)。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)，及銀行對(duì)賬單中未劃“√”符號(hào)的未達(dá)賬項(xiàng)都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。計(jì)算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額，兩者相等，說(shuō)明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無(wú)誤?！y行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收√√√√√√√√企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶(hù)名：永康商場(chǎng)2006年2月28日單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額19250銀行對(duì)賬單余額47800加：銀行已收企業(yè)未收款5000減：銀行已付企業(yè)未付款1200加：企業(yè)已收銀行未收款6750減：企業(yè)已付銀行未付款31500調(diào)節(jié)后余額23050調(diào)節(jié)后余額23050※銀行存款的清查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法銀行存款余3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章653.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（二）處理原則應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（三）主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見(jiàn)。調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷(xiāo)。九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟九章663.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶(hù)設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方貸方現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××▲發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧或毀損數(shù)●各項(xiàng)盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)●發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)▲各項(xiàng)盤(pán)虧或毀損財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)×××期末余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失期末余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余其他應(yīng)付款、營(yíng)業(yè)外收入×××其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出×××九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理待處理財(cái)產(chǎn)損673.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（二）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤(pán)盈9000元，列賬待查。借：原材料——A材料9000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料，沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9000貸：管理費(fèi)用9000九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理借：原材683.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（三）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料短缺2000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000貸：原材料2000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述盤(pán)虧材料的處理結(jié)果為：1800元屬自然損耗，列作管理費(fèi)用；200元屬管理不善造成，責(zé)成過(guò)失人賠償。借：管理費(fèi)用1800其他應(yīng)收款200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000九章財(cái)產(chǎn)清查3.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理借：待處693.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（三）財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧或毀損的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，其原值為12000元，已提折舊2000元。批準(zhǔn)前根據(jù)“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”，編制會(huì)計(jì)分錄。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢10000累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)12000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”處理。