旅行社的財(cái)務(wù)管理課件

第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理1第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)：旅行社可以在一年或超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)金或者耗用的資產(chǎn)。貨幣資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)生息資產(chǎn)（短期有價(jià)證券、金融資產(chǎn)）債權(quán)資產(chǎn)存貨資產(chǎn)第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理2第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理1.貨幣資產(chǎn)的管理

現(xiàn)金：采購(gòu)服務(wù)、支付費(fèi)用、貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)

銀行存款：往來(lái)結(jié)算、發(fā)放工資補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金管理目標(biāo)：縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時(shí)間，減少實(shí)際占用現(xiàn)金總量第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理1.貨幣資產(chǎn)的管理3第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理措施（1）確定現(xiàn)金庫(kù)存限額：數(shù)量適宜（2）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍：不得隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍；不得坐支（3）加強(qiáng)銀行存款管理：定期對(duì)賬，嚴(yán)禁透支（4）嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出：避免提前支付第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理措施4第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.生息資產(chǎn)的管理生息資產(chǎn)包括：國(guó)庫(kù)券（≤1年）、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓定期存單等生息資產(chǎn)優(yōu)缺：優(yōu)點(diǎn)：短期變現(xiàn)；產(chǎn)生利息；投資風(fēng)險(xiǎn)小缺點(diǎn)：價(jià)格波動(dòng)；票據(jù)違約風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.生息資產(chǎn)的管理5上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.旅行社企業(yè)文化的結(jié)構(gòu)包括_______、________、________三個(gè)方面。2.旅行社企業(yè)的行為文化包含哪些內(nèi)容？3.簡(jiǎn)述旅行社企業(yè)文化的作用和特征4.簡(jiǎn)述企業(yè)文化建設(shè)中需要注意的問(wèn)題5.流動(dòng)資產(chǎn)的定義6.旅行社的貨幣資產(chǎn)包括_____和______。7.生息資產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)和不足是什么？上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.旅行社企業(yè)文化的結(jié)構(gòu)包括_______、___6第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理3.債權(quán)資產(chǎn)的管理——應(yīng)收帳款（1）制定和執(zhí)行正確的信用政策（2）選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式（3）做好催收工作（4）建立壞賬準(zhǔn)備金備抵法：當(dāng)年壞賬-準(zhǔn)備金>0管理費(fèi)用當(dāng)年壞賬-準(zhǔn)備金<=0直接沖減無(wú)壞賬準(zhǔn)備金直接計(jì)入管理費(fèi)用4.存貨資產(chǎn)的管理差額計(jì)入第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理3.債權(quán)資產(chǎn)的管理——應(yīng)收帳款差額計(jì)7第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理二、旅行社固定資產(chǎn)的管理使用年限一年以上，房屋、建筑物、運(yùn)輸工具等。1.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提（1）計(jì)提范圍：房屋；在用設(shè)備、車(chē)輛；季節(jié)性（修理）停用設(shè)備；融資租入、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)不計(jì)提范圍：經(jīng)營(yíng)性租入；已提足或報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定的其他固定資產(chǎn)第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理二、旅行社固定資產(chǎn)的管理8第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理（2）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法i.平均年限法（直線法）：用于建筑物和貴重辦公設(shè)備的折舊計(jì)提年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的折舊年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理（2）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法9第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理ii.工作量法：用于汽車(chē)等固定資產(chǎn)

原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）單位工作量折舊額=預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可以完成的工作量第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理ii.工作量法：用于汽車(chē)等固定資產(chǎn)10第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與盤(pán)虧、盤(pán)盈和報(bào)廢處理（1）修理費(fèi)用的提取當(dāng)期成本費(fèi)用（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈及報(bào)廢盤(pán)虧及毀損：原價(jià)-累計(jì)折舊-賠償營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈：原價(jià)-估計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外收入出售、清理報(bào)廢：變價(jià)凈收入-凈值>0營(yíng)業(yè)外收入變價(jià)凈收入-凈值<0營(yíng)業(yè)外支出第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與盤(pán)虧、盤(pán)盈和報(bào)11第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理一、旅行社的成本與費(fèi)用1.旅行社的營(yíng)業(yè)成本：接待旅游者而發(fā)生的直接費(fèi)用2.旅行社的費(fèi)用：（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（2）管理費(fèi)用：組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理一、旅行社的成本與費(fèi)用12第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理二、旅行社成本費(fèi)用的管理1.旅行社成本費(fèi)用的核算（1）單團(tuán)核算：適于較小旅行社優(yōu)點(diǎn)：利于考核，降低成本缺點(diǎn)：工作量大（2）部門(mén)批量核算：適于較大旅行社優(yōu)點(diǎn)：側(cè)面反映盈虧狀況缺點(diǎn)：核算不夠詳細(xì)第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理二、旅行社成本費(fèi)用的管理13第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理2.旅行社成本費(fèi)用的分析（1）單團(tuán)成本分析編制成本計(jì)劃對(duì)比、分析信息反饋（2）部門(mén)批量成本分析編制成本計(jì)劃（降低額/率）從三方面分析（人數(shù)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、成本變動(dòng)）反饋第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理2.旅行社成本費(fèi)用的分析14第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理3.旅行社成本費(fèi)用的控制（1）制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)i.分解法：訂目標(biāo)歸口分解落實(shí)到人制定措施，修訂指標(biāo)ii.額定法：確定合理定額制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)iii.預(yù)算法：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用劃分為變動(dòng)、半固定、半變動(dòng)、固定費(fèi)用按各部門(mén)業(yè)務(wù)量分別制定預(yù)算（作為費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)）第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理3.旅行社成本費(fèi)用的控制15第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（2）日?？刂苅.建立成本控制信息系統(tǒng)：輸入系統(tǒng)反饋系統(tǒng)分析預(yù)測(cè)系統(tǒng)ii.實(shí)行責(zé)任成本制iii.進(jìn)行重點(diǎn)控制第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（2）日?？刂?6第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（3）檢查與考核i.檢查計(jì)劃完成情況，分析差異產(chǎn)生原因ii.評(píng)估完成計(jì)劃中的優(yōu)缺，獎(jiǎng)罰并舉iii.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（3）檢查與考核17第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理一、旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成與管理1.旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成（1）綜合服務(wù)費(fèi)收入（2）房費(fèi)收入（3）城市間交通費(fèi)收入（4）專項(xiàng)附加費(fèi)收入（5）單項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理一、旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)18第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社營(yíng)業(yè)收入的管理（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的原則i.向旅游者提供了合同規(guī)定的服務(wù)ii.收到了價(jià)款或收取價(jià)款權(quán)利的證據(jù)（2）界定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的原則i.入境旅游：旅游者離境或離開(kāi)本地的時(shí)間ii.國(guó)內(nèi)旅游：旅游者返回原出發(fā)地的時(shí)間iii.出境旅游：旅游者返回原出發(fā)地的時(shí)間第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社營(yíng)業(yè)收入的管19第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理二、旅行社利潤(rùn)的構(gòu)成、分析與管理1.旅行社利潤(rùn)的構(gòu)成（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）投資凈收益=投資收益-投資損失（3）營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理二、旅行社利潤(rùn)的構(gòu)成、20第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社利潤(rùn)的分析（1）利潤(rùn)總額分析

本期利潤(rùn)總額-上期利潤(rùn)總額利潤(rùn)變動(dòng)率=×100%上期利潤(rùn)總額

本期實(shí)際利潤(rùn)總額計(jì)劃利潤(rùn)完成百分比=×100%本期計(jì)劃利潤(rùn)總額第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社利潤(rùn)的分析21第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)總額構(gòu)成因素分析（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析營(yíng)業(yè)收入一定的情況下，盡可能降低成本費(fèi)用。第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)總額構(gòu)成因素22上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.為彌補(bǔ)壞賬損失，旅行社可在年終根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入旅行社的_______，發(fā)生壞賬損失時(shí)，一般采用____法沖減壞賬準(zhǔn)備金。2.固定資產(chǎn)的概念3.不準(zhǔn)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括（）A.房屋B.融資租入的設(shè)備C.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.為彌補(bǔ)壞賬損失，旅行社可在年終根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定23上節(jié)知識(shí)點(diǎn)4.營(yíng)業(yè)成本的概念5.簡(jiǎn)述部門(mén)批量成本分析的步驟6.旅行社制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的方法有哪些？7.旅行社在符合哪些條件時(shí)，可確認(rèn)其獲得了營(yíng)業(yè)收入？8.已知年初購(gòu)入設(shè)備花費(fèi)120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，凈殘值率為5%，計(jì)算年計(jì)提折舊額為多少？上節(jié)知識(shí)點(diǎn)4.營(yíng)業(yè)成本的概念24第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理3.旅行社利潤(rùn)的管理（1）確定目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入-目標(biāo)營(yíng)業(yè)成本-預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅金-預(yù)計(jì)費(fèi)用固定成本費(fèi)用總額保本銷售量=單位銷售價(jià)格（1-稅率）-單位變動(dòng)成本固定成本費(fèi)用總額+目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)=的銷售量單位銷售價(jià)格（1-稅率）-單位變動(dòng)成本

第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理3.旅行社利潤(rùn)的管理25第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)分配i.股份制旅行社（所得稅后分配順序）優(yōu)先股股權(quán)盈余公積金普通股股利ii.非股份制旅行（所得稅后分配順序）支付損失、滯納金、罰款彌補(bǔ)前年度虧損法定盈余公積金公益金向投資者分配利潤(rùn)第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)分配26今日感悟練習(xí)觀看視頻——你能型討論面對(duì)充滿攻擊性的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？今日感悟練習(xí)觀看視頻——你能型27第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理一、旅行社正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1.綜合服務(wù)費(fèi)的結(jié)算（1）審核結(jié)算內(nèi)容綜合服務(wù)費(fèi)=實(shí)際接待人數(shù)×實(shí)際接待天數(shù)×人天綜合服務(wù)費(fèi)價(jià)格i.成年旅游者>16人：免收1人綜合服務(wù)費(fèi)ii.2-12歲（不含12歲）：成人標(biāo)準(zhǔn)的50%iii.12周歲以上（含）：成人標(biāo)準(zhǔn)iv.2周歲以下：如發(fā)生費(fèi)用，由攜帶者現(xiàn)付第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理一、旅行社正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)28第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）確定結(jié)算方式i.停留滿24小時(shí)的，按1天的綜合服務(wù)費(fèi)ii.24~48小時(shí)；不滿24小時(shí)的，按規(guī)定A.國(guó)旅標(biāo)準(zhǔn)：按旅游者用餐地點(diǎn)劃分結(jié)算比例B.中旅標(biāo)準(zhǔn)：按抵離時(shí)間分段劃分結(jié)算比例C.青旅標(biāo)準(zhǔn)：按旅游者停留小時(shí)劃分結(jié)算比例第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）確定結(jié)算方式29第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.其他旅游費(fèi)用的結(jié)算（1）房費(fèi)的結(jié)算房費(fèi)=實(shí)用房間數(shù)×實(shí)際過(guò)夜數(shù)×房?jī)r(jià)i.離開(kāi)當(dāng)天12點(diǎn)以前辦理退房ii.旅游者要求延遲退房的，由旅游者直接向飯店現(xiàn)付房差費(fèi)用第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.其他旅游費(fèi)用的結(jié)算30第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）餐費(fèi)的結(jié)算餐費(fèi)=用餐人數(shù)×用餐次數(shù)×用餐標(biāo)準(zhǔn)（3）其他費(fèi)用結(jié)算城市間交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、專項(xiàng)附加費(fèi)按照雙方事先達(dá)成的協(xié)議，及有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)處理。第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）餐費(fèi)的結(jié)算31第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.付款方式（組團(tuán)社開(kāi)戶行接待社開(kāi)戶行）電匯：加押電報(bào)（電傳）匯付信匯：信匯委托書(shū)票匯：即期匯票第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.付款方式（組團(tuán)社開(kāi)戶行接待社開(kāi)32第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理課件33第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理課件34第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理課件35第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理二、旅行社特殊情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1.跨季節(jié)的結(jié)算每年12月初~轉(zhuǎn)年3月底：旅游淡季其余月份：旅游旺季或平季淡季綜合服務(wù)費(fèi)×實(shí)際天數(shù)+旺季綜合服務(wù)費(fèi)×實(shí)際天數(shù)=結(jié)算價(jià)格第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理二、旅行社特殊情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)36第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.等級(jí)變化的結(jié)算（1）因分團(tuán)活動(dòng)導(dǎo)致等級(jí)變化i.旅游者現(xiàn)付分團(tuán)后的差額ii.接待社按新等級(jí)向組團(tuán)社結(jié)算（2）因部分旅游者中途退團(tuán)造成的等級(jí)變化原則上按原標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)結(jié)算，退團(tuán)者離團(tuán)后費(fèi)用自理。第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.等級(jí)變化的結(jié)算37第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.晚間抵達(dá)或清晨離開(kāi)的旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)算接送費(fèi)用=人數(shù)×計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.晚間抵達(dá)或清晨離開(kāi)的旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)算38第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析一、旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)表1.旅行社的資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益”反映資金來(lái)源狀況流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)遞延稅項(xiàng)其他資產(chǎn)第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析一、旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)表39第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1）揭示了旅行社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性、資金來(lái)源、負(fù)債水平、負(fù)債結(jié)構(gòu)等狀況（2）反映了旅行社變現(xiàn)能力、償債能力和資產(chǎn)管理水平（3）為投資者和管理者提供決策依據(jù)第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表的作用：40第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析2.旅行社的損益表（收益表）“利潤(rùn)（虧損）=收入-費(fèi)用（成本）”營(yíng)業(yè)收入經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)損益表：反映了損益表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)獲利能力、利潤(rùn)利潤(rùn)總額變化原因、利潤(rùn)凈利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)等第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析2.旅行社的損益表（收益表）41第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析3.旅行社的現(xiàn)金流量表向管理者提供一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流出的信息，反映獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，可用以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析3.旅行社的現(xiàn)金流量表42第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析二、旅行社的財(cái)務(wù)分析1.增減分析法（1）資產(chǎn)負(fù)債表增減分析將連續(xù)兩期或數(shù)期資產(chǎn)負(fù)債表編制成一份底表或比較資產(chǎn)負(fù)債表（2）損益表增減分析將不同時(shí)期的損益表進(jìn)行對(duì)比第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析二、旅行社的財(cái)務(wù)分析43第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析2.比率分析法（1）流動(dòng)比率：反映短期償還能力流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率=×100%流動(dòng)負(fù)債（2）速動(dòng)比率：反映在最短期內(nèi)償還流動(dòng)負(fù)債的能力流動(dòng)資產(chǎn)-存貨資產(chǎn)速動(dòng)比率=×100%流動(dòng)負(fù)債第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析2.比率分析法44第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度賒銷收入凈額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=×100%應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-現(xiàn)金銷售收入期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款平均余額=2第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：反映應(yīng)收賬款周45第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（4）資產(chǎn)負(fù)債率：反映償債能力大小（反比）負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率=×100%資產(chǎn)總額（5）資本金利潤(rùn)率：反映資本金獲利能力利潤(rùn)總額資本金利潤(rùn)率=×100%資本金總額資本金利潤(rùn)率>銀行貸款利率：舉債經(jīng)營(yíng)資本金利潤(rùn)率<銀行貸款利率：減少負(fù)債第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（4）資產(chǎn)負(fù)債率：反映償債能力大?。?6第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（6）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：反映盈利水平利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=×100%營(yíng)業(yè)凈收入額營(yíng)業(yè)凈收入額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（6）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：反映盈利水平47第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（7）成本費(fèi)用利潤(rùn)率：反映利潤(rùn)成本比利潤(rùn)總額成本費(fèi)用利潤(rùn)率=×100%成本費(fèi)用總額成本費(fèi)用利潤(rùn)率越高：獲利能力越強(qiáng)第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析（7）成本費(fèi)用利潤(rùn)率：反映利潤(rùn)成本比48第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理49第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)：旅行社可以在一年或超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)金或者耗用的資產(chǎn)。貨幣資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)生息資產(chǎn)（短期有價(jià)證券、金融資產(chǎn)）債權(quán)資產(chǎn)存貨資產(chǎn)第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理50第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理1.貨幣資產(chǎn)的管理

現(xiàn)金：采購(gòu)服務(wù)、支付費(fèi)用、貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)

銀行存款：往來(lái)結(jié)算、發(fā)放工資補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金管理目標(biāo)：縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)時(shí)間，減少實(shí)際占用現(xiàn)金總量第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理1.貨幣資產(chǎn)的管理51第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理措施（1）確定現(xiàn)金庫(kù)存限額：數(shù)量適宜（2）嚴(yán)格控制現(xiàn)金使用范圍：不得隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用范圍；不得坐支（3）加強(qiáng)銀行存款管理：定期對(duì)賬，嚴(yán)禁透支（4）嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出：避免提前支付第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理措施52第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.生息資產(chǎn)的管理生息資產(chǎn)包括：國(guó)庫(kù)券（≤1年）、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票、可轉(zhuǎn)讓定期存單等生息資產(chǎn)優(yōu)缺：優(yōu)點(diǎn)：短期變現(xiàn)；產(chǎn)生利息；投資風(fēng)險(xiǎn)小缺點(diǎn)：價(jià)格波動(dòng)；票據(jù)違約風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.生息資產(chǎn)的管理53上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.旅行社企業(yè)文化的結(jié)構(gòu)包括_______、________、________三個(gè)方面。2.旅行社企業(yè)的行為文化包含哪些內(nèi)容？3.簡(jiǎn)述旅行社企業(yè)文化的作用和特征4.簡(jiǎn)述企業(yè)文化建設(shè)中需要注意的問(wèn)題5.流動(dòng)資產(chǎn)的定義6.旅行社的貨幣資產(chǎn)包括_____和______。7.生息資產(chǎn)的優(yōu)點(diǎn)和不足是什么？上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.旅行社企業(yè)文化的結(jié)構(gòu)包括_______、___54第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理3.債權(quán)資產(chǎn)的管理——應(yīng)收帳款（1）制定和執(zhí)行正確的信用政策（2）選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式（3）做好催收工作（4）建立壞賬準(zhǔn)備金備抵法：當(dāng)年壞賬-準(zhǔn)備金>0管理費(fèi)用當(dāng)年壞賬-準(zhǔn)備金<=0直接沖減無(wú)壞賬準(zhǔn)備金直接計(jì)入管理費(fèi)用4.存貨資產(chǎn)的管理差額計(jì)入第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理3.債權(quán)資產(chǎn)的管理——應(yīng)收帳款差額計(jì)55第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理二、旅行社固定資產(chǎn)的管理使用年限一年以上，房屋、建筑物、運(yùn)輸工具等。1.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提（1）計(jì)提范圍：房屋；在用設(shè)備、車(chē)輛；季節(jié)性（修理）停用設(shè)備；融資租入、經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)不計(jì)提范圍：經(jīng)營(yíng)性租入；已提足或報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定的其他固定資產(chǎn)第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理二、旅行社固定資產(chǎn)的管理56第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理（2）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法i.平均年限法（直線法）：用于建筑物和貴重辦公設(shè)備的折舊計(jì)提年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/規(guī)定的折舊年限月折舊率=年折舊率/12月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理（2）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法57第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理ii.工作量法：用于汽車(chē)等固定資產(chǎn)

原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）單位工作量折舊額=預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可以完成的工作量第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理ii.工作量法：用于汽車(chē)等固定資產(chǎn)58第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與盤(pán)虧、盤(pán)盈和報(bào)廢處理（1）修理費(fèi)用的提取當(dāng)期成本費(fèi)用（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈及報(bào)廢盤(pán)虧及毀損：原價(jià)-累計(jì)折舊-賠償營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈：原價(jià)-估計(jì)折舊營(yíng)業(yè)外收入出售、清理報(bào)廢：變價(jià)凈收入-凈值>0營(yíng)業(yè)外收入變價(jià)凈收入-凈值<0營(yíng)業(yè)外支出第一節(jié)旅行社的資產(chǎn)管理2.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與盤(pán)虧、盤(pán)盈和報(bào)59第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理一、旅行社的成本與費(fèi)用1.旅行社的營(yíng)業(yè)成本：接待旅游者而發(fā)生的直接費(fèi)用2.旅行社的費(fèi)用：（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用（2）管理費(fèi)用：組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理一、旅行社的成本與費(fèi)用60第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理二、旅行社成本費(fèi)用的管理1.旅行社成本費(fèi)用的核算（1）單團(tuán)核算：適于較小旅行社優(yōu)點(diǎn)：利于考核，降低成本缺點(diǎn)：工作量大（2）部門(mén)批量核算：適于較大旅行社優(yōu)點(diǎn)：側(cè)面反映盈虧狀況缺點(diǎn)：核算不夠詳細(xì)第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理二、旅行社成本費(fèi)用的管理61第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理2.旅行社成本費(fèi)用的分析（1）單團(tuán)成本分析編制成本計(jì)劃對(duì)比、分析信息反饋（2）部門(mén)批量成本分析編制成本計(jì)劃（降低額/率）從三方面分析（人數(shù)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、成本變動(dòng)）反饋第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理2.旅行社成本費(fèi)用的分析62第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理3.旅行社成本費(fèi)用的控制（1）制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)i.分解法：訂目標(biāo)歸口分解落實(shí)到人制定措施，修訂指標(biāo)ii.額定法：確定合理定額制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)iii.預(yù)算法：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用劃分為變動(dòng)、半固定、半變動(dòng)、固定費(fèi)用按各部門(mén)業(yè)務(wù)量分別制定預(yù)算（作為費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)）第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理3.旅行社成本費(fèi)用的控制63第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（2）日?？刂苅.建立成本控制信息系統(tǒng)：輸入系統(tǒng)反饋系統(tǒng)分析預(yù)測(cè)系統(tǒng)ii.實(shí)行責(zé)任成本制iii.進(jìn)行重點(diǎn)控制第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（2）日常控制64第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（3）檢查與考核i.檢查計(jì)劃完成情況，分析差異產(chǎn)生原因ii.評(píng)估完成計(jì)劃中的優(yōu)缺，獎(jiǎng)罰并舉iii.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)第二節(jié)旅行社的成本費(fèi)用管理（3）檢查與考核65第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理一、旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成與管理1.旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成（1）綜合服務(wù)費(fèi)收入（2）房費(fèi)收入（3）城市間交通費(fèi)收入（4）專項(xiàng)附加費(fèi)收入（5）單項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理一、旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)66第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社營(yíng)業(yè)收入的管理（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的原則i.向旅游者提供了合同規(guī)定的服務(wù)ii.收到了價(jià)款或收取價(jià)款權(quán)利的證據(jù)（2）界定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的原則i.入境旅游：旅游者離境或離開(kāi)本地的時(shí)間ii.國(guó)內(nèi)旅游：旅游者返回原出發(fā)地的時(shí)間iii.出境旅游：旅游者返回原出發(fā)地的時(shí)間第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社營(yíng)業(yè)收入的管67第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理二、旅行社利潤(rùn)的構(gòu)成、分析與管理1.旅行社利潤(rùn)的構(gòu)成（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）投資凈收益=投資收益-投資損失（3）營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理二、旅行社利潤(rùn)的構(gòu)成、68第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社利潤(rùn)的分析（1）利潤(rùn)總額分析

本期利潤(rùn)總額-上期利潤(rùn)總額利潤(rùn)變動(dòng)率=×100%上期利潤(rùn)總額

本期實(shí)際利潤(rùn)總額計(jì)劃利潤(rùn)完成百分比=×100%本期計(jì)劃利潤(rùn)總額第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理2.旅行社利潤(rùn)的分析69第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)總額構(gòu)成因素分析（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析營(yíng)業(yè)收入一定的情況下，盡可能降低成本費(fèi)用。第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)總額構(gòu)成因素70上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.為彌補(bǔ)壞賬損失，旅行社可在年終根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入旅行社的_______，發(fā)生壞賬損失時(shí)，一般采用____法沖減壞賬準(zhǔn)備金。2.固定資產(chǎn)的概念3.不準(zhǔn)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括（）A.房屋B.融資租入的設(shè)備C.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)上節(jié)知識(shí)點(diǎn)1.為彌補(bǔ)壞賬損失，旅行社可在年終根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定71上節(jié)知識(shí)點(diǎn)4.營(yíng)業(yè)成本的概念5.簡(jiǎn)述部門(mén)批量成本分析的步驟6.旅行社制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的方法有哪些？7.旅行社在符合哪些條件時(shí)，可確認(rèn)其獲得了營(yíng)業(yè)收入？8.已知年初購(gòu)入設(shè)備花費(fèi)120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，凈殘值率為5%，計(jì)算年計(jì)提折舊額為多少？上節(jié)知識(shí)點(diǎn)4.營(yíng)業(yè)成本的概念72第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理3.旅行社利潤(rùn)的管理（1）確定目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入-目標(biāo)營(yíng)業(yè)成本-預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅金-預(yù)計(jì)費(fèi)用固定成本費(fèi)用總額保本銷售量=單位銷售價(jià)格（1-稅率）-單位變動(dòng)成本固定成本費(fèi)用總額+目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)=的銷售量單位銷售價(jià)格（1-稅率）-單位變動(dòng)成本

第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理3.旅行社利潤(rùn)的管理73第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)分配i.股份制旅行社（所得稅后分配順序）優(yōu)先股股權(quán)盈余公積金普通股股利ii.非股份制旅行（所得稅后分配順序）支付損失、滯納金、罰款彌補(bǔ)前年度虧損法定盈余公積金公益金向投資者分配利潤(rùn)第三節(jié)旅行社的營(yíng)業(yè)收入管理與利潤(rùn)管理（2）利潤(rùn)分配74今日感悟練習(xí)觀看視頻——你能型討論面對(duì)充滿攻擊性的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？今日感悟練習(xí)觀看視頻——你能型75第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理一、旅行社正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1.綜合服務(wù)費(fèi)的結(jié)算（1）審核結(jié)算內(nèi)容綜合服務(wù)費(fèi)=實(shí)際接待人數(shù)×實(shí)際接待天數(shù)×人天綜合服務(wù)費(fèi)價(jià)格i.成年旅游者>16人：免收1人綜合服務(wù)費(fèi)ii.2-12歲（不含12歲）：成人標(biāo)準(zhǔn)的50%iii.12周歲以上（含）：成人標(biāo)準(zhǔn)iv.2周歲以下：如發(fā)生費(fèi)用，由攜帶者現(xiàn)付第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理一、旅行社正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)76第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）確定結(jié)算方式i.停留滿24小時(shí)的，按1天的綜合服務(wù)費(fèi)ii.24~48小時(shí)；不滿24小時(shí)的，按規(guī)定A.國(guó)旅標(biāo)準(zhǔn)：按旅游者用餐地點(diǎn)劃分結(jié)算比例B.中旅標(biāo)準(zhǔn)：按抵離時(shí)間分段劃分結(jié)算比例C.青旅標(biāo)準(zhǔn)：按旅游者停留小時(shí)劃分結(jié)算比例第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）確定結(jié)算方式77第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.其他旅游費(fèi)用的結(jié)算（1）房費(fèi)的結(jié)算房費(fèi)=實(shí)用房間數(shù)×實(shí)際過(guò)夜數(shù)×房?jī)r(jià)i.離開(kāi)當(dāng)天12點(diǎn)以前辦理退房ii.旅游者要求延遲退房的，由旅游者直接向飯店現(xiàn)付房差費(fèi)用第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.其他旅游費(fèi)用的結(jié)算78第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）餐費(fèi)的結(jié)算餐費(fèi)=用餐人數(shù)×用餐次數(shù)×用餐標(biāo)準(zhǔn)（3）其他費(fèi)用結(jié)算城市間交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、專項(xiàng)附加費(fèi)按照雙方事先達(dá)成的協(xié)議，及有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)處理。第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理（2）餐費(fèi)的結(jié)算79第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.付款方式（組團(tuán)社開(kāi)戶行接待社開(kāi)戶行）電匯：加押電報(bào)（電傳）匯付信匯：信匯委托書(shū)票匯：即期匯票第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.付款方式（組團(tuán)社開(kāi)戶行接待社開(kāi)80第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理課件81第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理課件82第八章旅行社的財(cái)務(wù)管理課件83第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理二、旅行社特殊情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1.跨季節(jié)的結(jié)算每年12月初~轉(zhuǎn)年3月底：旅游淡季其余月份：旅游旺季或平季淡季綜合服務(wù)費(fèi)×實(shí)際天數(shù)+旺季綜合服務(wù)費(fèi)×實(shí)際天數(shù)=結(jié)算價(jià)格第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理二、旅行社特殊情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)84第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.等級(jí)變化的結(jié)算（1）因分團(tuán)活動(dòng)導(dǎo)致等級(jí)變化i.旅游者現(xiàn)付分團(tuán)后的差額ii.接待社按新等級(jí)向組團(tuán)社結(jié)算（2）因部分旅游者中途退團(tuán)造成的等級(jí)變化原則上按原標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)結(jié)算，退團(tuán)者離團(tuán)后費(fèi)用自理。第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理2.等級(jí)變化的結(jié)算85第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.晚間抵達(dá)或清晨離開(kāi)的旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)算接送費(fèi)用=人數(shù)×計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)第四節(jié)旅行社的結(jié)算管理3.晚間抵達(dá)或清晨離開(kāi)的旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)算86第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析一、旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)表1.旅行社的資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益”反映資金來(lái)源狀況流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)遞延稅項(xiàng)其他資產(chǎn)第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析一、旅行社的財(cái)務(wù)報(bào)表87第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表的作用：（1）揭示了旅行社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性、資金來(lái)源、負(fù)債水平、負(fù)債結(jié)構(gòu)等狀況（2）反映了旅行社變現(xiàn)能力、償債能力和資產(chǎn)管理水平（3）為投資者和管理者提供決策依據(jù)第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)負(fù)債表的作用：88第五節(jié)旅行社的財(cái)務(wù)分析2.旅行社的損益表（收益表）“利潤(rùn)（虧損）=收入-費(fèi)用（成本）”營(yíng)業(yè)收入經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)損益表：反映了損益表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)獲利能力、