納稅會(huì)計(jì)概述課件

納稅會(huì)計(jì)王紅云編著高等教育出版社納稅會(huì)計(jì)王紅云編著1納稅會(huì)計(jì)作者：王紅云

全國教育科學(xué)“十一五”國家課題研究成果出版社：高等教育出版社

出版日期：2011年07月

版次：第2版ISBN：978-7-04-029369-2納稅會(huì)計(jì)作者：王紅云

2第一章納稅會(huì)計(jì)概述教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)理解納稅會(huì)計(jì)概念，了解納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別，掌握納稅會(huì)計(jì)的核算特點(diǎn)。重點(diǎn)：納稅會(huì)計(jì)的概念。 難點(diǎn)：稅務(wù)登記，尤其是開業(yè)稅務(wù)登記。第一章納稅會(huì)計(jì)概述教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)3第一節(jié)納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是近代新興的一門會(huì)計(jì)學(xué)的邊緣學(xué)科，我國是在二十世紀(jì)九十年代初人們才開始引進(jìn)“納稅會(huì)計(jì)”這個(gè)概念，并研究它。納稅會(huì)計(jì)≠稅收會(huì)計(jì)，納稅會(huì)計(jì)=稅務(wù)會(huì)計(jì)，為了與國際慣例一致，本教材仍用“納稅會(huì)計(jì)”。第一節(jié)納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是近代新興的一門會(huì)計(jì)學(xué)的邊4一、企業(yè)對(duì)納稅會(huì)計(jì)管理崗位的需求現(xiàn)狀1.納稅是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)必須加以考慮的重要問題。2.國際和國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展促使會(huì)計(jì)崗位需要進(jìn)行細(xì)分。3.納稅會(huì)計(jì)師管理崗位成為高薪熱門職位。近些年來，納稅會(huì)計(jì)師成為人力市場(chǎng)寵兒，納稅會(huì)計(jì)師列職員需求榜不只一次位列前10位。一、企業(yè)對(duì)納稅會(huì)計(jì)管理崗位的需求現(xiàn)狀1.納稅是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)5二、納稅會(huì)計(jì)的概念

納稅會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為主要計(jì)量單位，依據(jù)國家現(xiàn)行的稅收法規(guī)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本理論和方法，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中的有關(guān)納稅的內(nèi)容進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時(shí)、準(zhǔn)確地繳納稅金并向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的會(huì)計(jì)學(xué)科，其會(huì)計(jì)主體是負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立納稅人，包括法人和非法人。納稅會(huì)計(jì)是為了專門適應(yīng)納稅人的需要，將會(huì)計(jì)的基本理論、方法同納稅活動(dòng)相結(jié)合形成的一門邊緣學(xué)科。二、納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為主6三、納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系1．核算原理相同2．納稅會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)（二）納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)1．目的不同2．核算依據(jù)不同3．對(duì)象不同4．目標(biāo)不同5.計(jì)算損益的程序不同三、納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)7四、納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

（一）納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系1.二者都是以貨幣為主要計(jì)量單位。2.以稅法為準(zhǔn)繩，利用會(huì)計(jì)的基本理論和方法對(duì)稅款進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。（二）納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的區(qū)別⒈主體不同。⒉對(duì)象不同。⒊核算的依據(jù)不同。⒋記賬基礎(chǔ)不同。四、納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)8第二節(jié)納稅人須知的稅務(wù)登記稅務(wù)登記亦稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍變化實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度。建立稅務(wù)登記制度，對(duì)于納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅都有重要意義。根據(jù)2007年11月22日國家稅務(wù)總局公布的《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》規(guī)定，納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)主要需要注意以下事項(xiàng)第二節(jié)納稅人須知的稅務(wù)登記稅務(wù)登記亦稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)9一、設(shè)立登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。（一）設(shè)立登記（單位納稅人）1.適用于單位納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司辦理稅務(wù)登記。

2.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》，1份（聯(lián)合辦證2份）；《房屋、土地、車船情況登記表》（聯(lián)合辦證需提供2份）。3.辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）

一、設(shè)立登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有10（二）設(shè)立登記(個(gè)體經(jīng)營)

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。2.辦理稅務(wù)登記應(yīng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）：（二）設(shè)立登記(個(gè)體經(jīng)營)11第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件12第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件13第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件14

二、變更登記

納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記；

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

二、變更登記

納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦15（一）變更登記(涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的)

如果納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《變更稅務(wù)登記表》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料(二)變更登記（其他）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：《變更稅務(wù)登記表》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料：納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件。（一）變更登記(涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的)

如果納稅人稅務(wù)16第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件17第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件18三、停業(yè)登記

實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生停業(yè)的上月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)登記；已辦理停業(yè)登記的納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，2份

2.納稅人應(yīng)提供資料：（1）《稅務(wù)登記證》正、副本；（2）《發(fā)票領(lǐng)購簿》及未使用的發(fā)票三、停業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)19四、復(fù)業(yè)登記

納稅人按核準(zhǔn)的停業(yè)期限準(zhǔn)期復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)到期前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理復(fù)業(yè)登記；提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

納稅人應(yīng)提供資料：《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》四、復(fù)業(yè)登記納稅人按核準(zhǔn)的停業(yè)期限準(zhǔn)期復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在20五、注銷稅務(wù)登記五、注銷稅務(wù)登記21六、外埠經(jīng)營登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷。六、外埠經(jīng)營登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事22七、扣繳義務(wù)人登記

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)發(fā)生后向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)發(fā)生后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。七、扣繳義務(wù)人登記

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣23八、稅務(wù)登記證的驗(yàn)證、換證

稅務(wù)登記證件是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的法律文書。（一）納稅人必須持稅務(wù)登記證件才能辦理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)1.開立銀行賬戶；2.申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；3.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；4.領(lǐng)購發(fā)票；5.申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；6.辦理停業(yè)、歇業(yè)；7.其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《稅務(wù)登記表》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料

(1)《稅務(wù)登記證》正、副本

(2)工商營業(yè)執(zhí)照副本

3.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

八、稅務(wù)登記證的驗(yàn)證、換證稅務(wù)登記證件是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給24第三節(jié)納稅人須知的納稅申報(bào)第三節(jié)納稅人須知的納稅申報(bào)25一、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人員履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（一）納稅申報(bào)的方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（二）納稅人納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送的資料1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報(bào)稅資料；4.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。（實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)等申報(bào)納稅方式）

一、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是納稅人員履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。26（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳報(bào)送的資料1.報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。（四）申請(qǐng)延期納稅的規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難、需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳報(bào)送的資料27二、稅款征收主要方式

1.查賬征收2.核定征收3.定期定額征收

4.代收、代扣代繳5.委托代征

6.查驗(yàn)征收7.網(wǎng)上辦稅8.稅務(wù)代理二、稅款征收主要方式

1.查賬征收28三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理

省級(jí)國家稅務(wù)局受國家稅務(wù)總局的垂直領(lǐng)導(dǎo)。省級(jí)地方稅務(wù)局受地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)。（二）中央政府與地方政府的稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征稅的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理

省293.中央政府與地方政府共享收入

（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

（2）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（3）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

（4）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（6）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（7）印花稅：證券交易印花稅收入94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。3.中央政府與地方政府共享收入

（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)30第二章納稅人的會(huì)計(jì)核算要求

教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：了解需要報(bào)告的會(huì)計(jì)核算資料，掌握“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，以及納稅的主要賬務(wù)處理。重點(diǎn)：“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。難點(diǎn)：納稅人的權(quán)利和責(zé)任的理解。第二章納稅人的會(huì)計(jì)核算要求教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：31第一節(jié)需要報(bào)告的會(huì)計(jì)核算資料一、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告三、領(lǐng)取了稅務(wù)登記證后，企業(yè)需要開展的納稅會(huì)計(jì)工作

四、納稅人設(shè)置賬簿

五、扣繳義務(wù)人設(shè)置賬簿

第一節(jié)需要報(bào)告的會(huì)計(jì)核算資料一、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告32從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表》，1份

2.納稅人需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

3.納稅人需報(bào)送的資料

銀行開戶許可證及復(fù)印件

4.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，331.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料

（1）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書（使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人）

3.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案34（一）會(huì)計(jì)工作方面1．據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定建立健全適合本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度。2．確立新賬：至少建立總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，選擇適合企業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算形式，采用正確的會(huì)計(jì)核算方法記賬。（一）會(huì)計(jì)工作方面35（二）稅務(wù)工作方面1．明確計(jì)算各種稅金，及時(shí)繳納，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。2．地稅局申報(bào)的稅種包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件363．國稅局申報(bào)的稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅等。即以繳納增值稅為主的納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅；以繳納營業(yè)稅為主的納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。4．不管是否有稅，每月都要按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，沒有銷售額或營業(yè)額時(shí)進(jìn)行無稅申報(bào)，享受減免稅收優(yōu)惠的，也要填制納稅申報(bào)表。同時(shí)，需要注意只有首先進(jìn)行申請(qǐng)享受減免稅收優(yōu)惠、并得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，才可以享受減免稅收優(yōu)惠。3．國稅局申報(bào)的稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅等。即以繳納增值371.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，至少建立的總賬、日記賬應(yīng)采用訂本式的外表形式。第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件382.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代代理記賬；或經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。2.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從39第二節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的核算特點(diǎn)一、納稅的會(huì)計(jì)處理

二、“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目的核算規(guī)定（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定）

第二節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的核算特點(diǎn)一、納稅的會(huì)計(jì)處理40企業(yè)按照稅法的規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅額，必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行稅款結(jié)算和繳納的會(huì)計(jì)處理，并在憑證和賬簿上做出記錄和反映。由于稅種不同，企業(yè)納稅的會(huì)計(jì)處理方法各自不盡相同。企業(yè)按照稅法的規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅額，必須在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行稅411.減少企業(yè)本年利潤的稅金，計(jì)入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”的稅金：營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等；2.減少企業(yè)本年利潤的稅金，計(jì)入利潤表的“管理費(fèi)用”的稅金：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、土地使用稅等；3.不減少本年利潤的稅金，不計(jì)入利潤表，僅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的增值稅；4.減少企業(yè)的本年利潤，計(jì)入利潤表減少利潤總額，但計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要根據(jù)《企業(yè)所得稅法》調(diào)整的“所得稅費(fèi)用”。1.減少企業(yè)本年利潤的稅金，計(jì)入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”的421.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的內(nèi)容2.

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算3.應(yīng)交增值稅的主要賬務(wù)處理4.應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅等價(jià)內(nèi)稅的主要賬務(wù)處理5.應(yīng)交土地增值稅的主要賬務(wù)處理6.應(yīng)交所得稅的主要賬務(wù)處理7.

“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末余額1.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的內(nèi)容43第三節(jié)納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)

一、納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利（一）知情權(quán)（二）保密權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán) （四）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（五）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（六）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)（七）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（九）委托稅務(wù)代理權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十一）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)（十二）稅收法律救濟(jì)權(quán)（十三）依法要求聽證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利第三節(jié)納稅人和扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)一、納稅人或扣繳44二、納稅人或扣繳義務(wù)人的義務(wù)

（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和核算軟件備案的義務(wù)（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（五）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)（六）按時(shí)繳納稅款的義務(wù)（七）代扣、代收稅款的義務(wù)（八）接受依法檢查的義務(wù)（九）及時(shí)提供信息的義務(wù)（十）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)二、納稅人或扣繳義務(wù)人的義務(wù)（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)45三、我國用“逃避繳納稅款”代替“偷稅”刑法概念

從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個(gè)刑法概念存在。修訂后的《刑法》規(guī)定：有逃避繳納稅款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。三、我國用“逃避繳納稅款”代替“偷稅”刑法概念從2009年46納稅會(huì)計(jì)王紅云編著高等教育出版社納稅會(huì)計(jì)王紅云編著47納稅會(huì)計(jì)作者：王紅云

全國教育科學(xué)“十一五”國家課題研究成果出版社：高等教育出版社

出版日期：2011年07月

版次：第2版ISBN：978-7-04-029369-2納稅會(huì)計(jì)作者：王紅云

48第一章納稅會(huì)計(jì)概述教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)理解納稅會(huì)計(jì)概念，了解納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別，掌握納稅會(huì)計(jì)的核算特點(diǎn)。重點(diǎn)：納稅會(huì)計(jì)的概念。 難點(diǎn)：稅務(wù)登記，尤其是開業(yè)稅務(wù)登記。第一章納稅會(huì)計(jì)概述教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)49第一節(jié)納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是近代新興的一門會(huì)計(jì)學(xué)的邊緣學(xué)科，我國是在二十世紀(jì)九十年代初人們才開始引進(jìn)“納稅會(huì)計(jì)”這個(gè)概念，并研究它。納稅會(huì)計(jì)≠稅收會(huì)計(jì)，納稅會(huì)計(jì)=稅務(wù)會(huì)計(jì)，為了與國際慣例一致，本教材仍用“納稅會(huì)計(jì)”。第一節(jié)納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是近代新興的一門會(huì)計(jì)學(xué)的邊50一、企業(yè)對(duì)納稅會(huì)計(jì)管理崗位的需求現(xiàn)狀1.納稅是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理時(shí)必須加以考慮的重要問題。2.國際和國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展促使會(huì)計(jì)崗位需要進(jìn)行細(xì)分。3.納稅會(huì)計(jì)師管理崗位成為高薪熱門職位。近些年來，納稅會(huì)計(jì)師成為人力市場(chǎng)寵兒，納稅會(huì)計(jì)師列職員需求榜不只一次位列前10位。一、企業(yè)對(duì)納稅會(huì)計(jì)管理崗位的需求現(xiàn)狀1.納稅是企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)51二、納稅會(huì)計(jì)的概念

納稅會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為主要計(jì)量單位，依據(jù)國家現(xiàn)行的稅收法規(guī)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本理論和方法，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中的有關(guān)納稅的內(nèi)容進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時(shí)、準(zhǔn)確地繳納稅金并向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的會(huì)計(jì)學(xué)科，其會(huì)計(jì)主體是負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立納稅人，包括法人和非法人。納稅會(huì)計(jì)是為了專門適應(yīng)納稅人的需要，將會(huì)計(jì)的基本理論、方法同納稅活動(dòng)相結(jié)合形成的一門邊緣學(xué)科。二、納稅會(huì)計(jì)的概念納稅會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為主52三、納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系1．核算原理相同2．納稅會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)（二）納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)1．目的不同2．核算依據(jù)不同3．對(duì)象不同4．目標(biāo)不同5.計(jì)算損益的程序不同三、納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)53四、納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

（一）納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系1.二者都是以貨幣為主要計(jì)量單位。2.以稅法為準(zhǔn)繩，利用會(huì)計(jì)的基本理論和方法對(duì)稅款進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。（二）納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的區(qū)別⒈主體不同。⒉對(duì)象不同。⒊核算的依據(jù)不同。⒋記賬基礎(chǔ)不同。四、納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別（一）納稅會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)54第二節(jié)納稅人須知的稅務(wù)登記稅務(wù)登記亦稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開業(yè)、變動(dòng)、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍變化實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度。建立稅務(wù)登記制度，對(duì)于納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅都有重要意義。根據(jù)2007年11月22日國家稅務(wù)總局公布的《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》規(guī)定，納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)主要需要注意以下事項(xiàng)第二節(jié)納稅人須知的稅務(wù)登記稅務(wù)登記亦稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)55一、設(shè)立登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。（一）設(shè)立登記（單位納稅人）1.適用于單位納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司辦理稅務(wù)登記。

2.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）》，1份（聯(lián)合辦證2份）；《房屋、土地、車船情況登記表》（聯(lián)合辦證需提供2份）。3.辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）

一、設(shè)立登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有56（二）設(shè)立登記(個(gè)體經(jīng)營)

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，或者有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。2.辦理稅務(wù)登記應(yīng)出示、提供以下證件資料（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，復(fù)印件留存稅務(wù)機(jī)關(guān)）：（二）設(shè)立登記(個(gè)體經(jīng)營)57第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件58第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件59第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件60

二、變更登記

納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記；

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

二、變更登記

納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦61（一）變更登記(涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的)

如果納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《變更稅務(wù)登記表》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料(二)變更登記（其他）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：《變更稅務(wù)登記表》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料：納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件。（一）變更登記(涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的)

如果納稅人稅務(wù)62第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件63第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件64三、停業(yè)登記

實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生停業(yè)的上月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理停業(yè)登記；已辦理停業(yè)登記的納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，2份

2.納稅人應(yīng)提供資料：（1）《稅務(wù)登記證》正、副本；（2）《發(fā)票領(lǐng)購簿》及未使用的發(fā)票三、停業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)65四、復(fù)業(yè)登記

納稅人按核準(zhǔn)的停業(yè)期限準(zhǔn)期復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)到期前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理復(fù)業(yè)登記；提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

納稅人應(yīng)提供資料：《停業(yè)復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》四、復(fù)業(yè)登記納稅人按核準(zhǔn)的停業(yè)期限準(zhǔn)期復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在66五、注銷稅務(wù)登記五、注銷稅務(wù)登記67六、外埠經(jīng)營登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷。六、外埠經(jīng)營登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事68七、扣繳義務(wù)人登記

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)發(fā)生后向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在扣繳義務(wù)發(fā)生后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。七、扣繳義務(wù)人登記

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣69八、稅務(wù)登記證的驗(yàn)證、換證

稅務(wù)登記證件是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給符合法定條件的納稅人，允許其從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的法律文書。（一）納稅人必須持稅務(wù)登記證件才能辦理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)1.開立銀行賬戶；2.申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；3.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；4.領(lǐng)購發(fā)票；5.申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；6.辦理停業(yè)、歇業(yè)；7.其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《稅務(wù)登記表》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料

(1)《稅務(wù)登記證》正、副本

(2)工商營業(yè)執(zhí)照副本

3.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

八、稅務(wù)登記證的驗(yàn)證、換證稅務(wù)登記證件是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)給70第三節(jié)納稅人須知的納稅申報(bào)第三節(jié)納稅人須知的納稅申報(bào)71一、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是納稅人員履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。（一）納稅申報(bào)的方式1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（二）納稅人納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送的資料1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報(bào)稅資料；4.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。（實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)等申報(bào)納稅方式）

一、納稅申報(bào)納稅申報(bào)是納稅人員履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。72（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳報(bào)送的資料1.報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；2.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。（四）申請(qǐng)延期納稅的規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難、需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。（三）扣繳義務(wù)人代扣代繳報(bào)送的資料73二、稅款征收主要方式

1.查賬征收2.核定征收3.定期定額征收

4.代收、代扣代繳5.委托代征

6.查驗(yàn)征收7.網(wǎng)上辦稅8.稅務(wù)代理二、稅款征收主要方式

1.查賬征收74三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍

（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理

省級(jí)國家稅務(wù)局受國家稅務(wù)總局的垂直領(lǐng)導(dǎo)。省級(jí)地方稅務(wù)局受地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)。（二）中央政府與地方政府的稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包括消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征稅的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

三、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理

省753.中央政府與地方政府共享收入

（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

（2）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（3）企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

（4）個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。

（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（6）城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（7）印花稅：證券交易印花稅收入94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。3.中央政府與地方政府共享收入

（1）增值稅（不含進(jìn)口環(huán)76第二章納稅人的會(huì)計(jì)核算要求

教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：了解需要報(bào)告的會(huì)計(jì)核算資料，掌握“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，以及納稅的主要賬務(wù)處理。重點(diǎn)：“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。難點(diǎn)：納稅人的權(quán)利和責(zé)任的理解。第二章納稅人的會(huì)計(jì)核算要求教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)：77第一節(jié)需要報(bào)告的會(huì)計(jì)核算資料一、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告三、領(lǐng)取了稅務(wù)登記證后，企業(yè)需要開展的納稅會(huì)計(jì)工作

四、納稅人設(shè)置賬簿

五、扣繳義務(wù)人設(shè)置賬簿

第一節(jié)需要報(bào)告的會(huì)計(jì)核算資料一、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告78從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表》，1份

2.納稅人需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

3.納稅人需報(bào)送的資料

銀行開戶許可證及復(fù)印件

4.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，791.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書》，1份

2.納稅人應(yīng)提供資料

（1）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書（使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人）

3.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。1.納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案80（一）會(huì)計(jì)工作方面1．據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定建立健全適合本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度。2．確立新賬：至少建立總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3．按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，選擇適合企業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算形式，采用正確的會(huì)計(jì)核算方法記賬。（一）會(huì)計(jì)工作方面81（二）稅務(wù)工作方面1．明確計(jì)算各種稅金，及時(shí)繳納，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。2．地稅局申報(bào)的稅種包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。第一章納稅會(huì)計(jì)概述課件823．國稅局申報(bào)的稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅等。即以繳納增值稅為主的納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅；以繳納營業(yè)稅為主的納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。4．不管是否有稅，每月都要按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，沒有銷售額或營業(yè)額時(shí)進(jìn)行無稅申報(bào)，享受減免稅收優(yōu)惠的，也要填制納稅申報(bào)表。同時(shí)，需要注意只有首先進(jìn)行申請(qǐng)享受減免稅收優(yōu)惠、并得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，才可以享受減免稅收優(yōu)惠。3．國稅局申報(bào)的稅種包括：增值稅、