財(cái)務(wù)報(bào)告課件

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告（非常重要）

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告（非常重要）

1第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)2

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及附注。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成3第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述4【例題1·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的有（）。A．預(yù)付款項(xiàng)B．預(yù)收款項(xiàng)C．交易性金融資產(chǎn)D．存貨【答案】ACD【例題1·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)5（二）負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。（二）負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、6【例題2·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有（）。A．長(zhǎng)期借款B．應(yīng)付債券C．長(zhǎng)期應(yīng)付款D．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款【答案】ABC【例題2·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債”7（三）所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。（三）所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后8【例題3·多選題】下列各項(xiàng)，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況B.某一時(shí)點(diǎn)的償債能力C.某一期間的經(jīng)營(yíng)成果D.某一期間的獲利能力【答案】AB【例題3·多選題】下列各項(xiàng)，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映的有(9二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列.通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶10三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額（非發(fā)生額）”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”11（一）根據(jù)總賬科目的余額填列

可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列。（一）根據(jù)總賬科目的余額填列可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填12【例題4·單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是()。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.存貨D.應(yīng)收賬款【答案】B【例題4·單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額13（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)減與應(yīng)收賬款有關(guān)的額壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。14（2012年試題）2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。2011年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.269B.274C.275D.280【答案】C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=300-(20-6+11)=275(萬(wàn)元)。2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。（2012年試題）2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借15（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（）。

A.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

參考答案：BD

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目16（2012年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有()。A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額【答案】AC（2012年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目17【例題5·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000【答案】A【例題5·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額400018【例題6·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。A.應(yīng)付賬款總賬余額B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)D.預(yù)付款項(xiàng)所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)【答案】CD【例題6·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（19（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。20【例題7·判斷題】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額填列。（）【答案】×【例題7·判斷題】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目21【例題8·單選題】某企業(yè)2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元，編制2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。A．短期借款B．長(zhǎng)期借款C．其他長(zhǎng)期負(fù)債D．一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債【答案】

D【例題8·單選題】某企業(yè)2008年4月l日從銀行借入期限為322【例題9·單選題】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為600萬(wàn)元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為800萬(wàn)元，貸方余額為200萬(wàn)元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A．750B.600C.550D.950【答案】A【例題9·單選題】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為6023【例題10·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“壞賬準(zhǔn)備”總賬的貸方余額計(jì)算填列。（）【答案】×【例題10·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬24【例題11·判斷題】某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為160萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為120萬(wàn)元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1000萬(wàn)元。（）【答案】×【例題11·判斷題】某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定25（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”26【例題12·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為100萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.170B.165C.265D.275【答案】B【例題12·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為10027（2011年試題）下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（

）。

A.庫(kù)存商品

B.材料成本差異

C.生產(chǎn)成本

D.委托加工物資

【答案】ABCD

（2011年試題）下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表28【例題13·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（）賬戶的余額分析填列。A.材料采購(gòu)B.材料成本差異C.發(fā)出商品D.生產(chǎn)成本【答案】ABCD【例題13·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（29（2010年試題）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（）。

A.庫(kù)存商品

B.生產(chǎn)成本

C.工程物資

D.委托加工物資

參考答案：C

（2010年試題）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存30（2010年試題）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A．650

B.700

C．950

D.1000

參考答案：A

（2010年試題）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科31（2010年試題）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A．存貨

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

參考答案：ABCD

（2010年試題）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額32【例題14·計(jì)算分析題】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示：科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款50080壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款50預(yù)收賬款100200應(yīng)付賬款60300預(yù)付賬款20060【例題14·計(jì)算分析題】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有33

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)。【答案】（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=500+100-50=550（萬(wàn)元）（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=60+200=260（萬(wàn)元）（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=300+60=360（萬(wàn)元）（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=80+200=280（萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）34第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。二、利潤(rùn)表的編制我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)35（2012年試題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是()。A.銷售商品收入B.處置固定資產(chǎn)凈收入C.提供勞務(wù)收入D.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】B（2012年試題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)36【例題18·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。（2009年考題）A.政府補(bǔ)助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【例題18·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目37【例題19·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。（2009年考題）A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【例題19·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”38【例題２０·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。（2009年考題）A.銷售材料成本B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【答案】AD【例題２０·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目39【例題21·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。(2008年考題)A．處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B．出租包裝物取得的收入C．接受公益性捐贈(zèng)利得

D．經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【例題22·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（）(2008年考題)【答案】×【例題21·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）40【例題23·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元（收益），營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)2010年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A．370B．330C．320D．390【答案】A【例題23·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為100041【例題24·單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是()。A.車船稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【例題24·單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅42（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A.計(jì)得的壞賬準(zhǔn)備

B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

參考答案：C

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的43【例題25·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元?！纠}25·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅44（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。（5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元45（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。

要求：

（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

（2）計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）(2008年考題)（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)46【答案】（1）①借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150【答案】47②借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫(kù)存商品8借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7②48③借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20④借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6借：其他業(yè)務(wù)成本59貸：原材料59③49⑤借：遞延收益300貸：營(yíng)業(yè)外收入300⑥借：預(yù)收賬款10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（100×60％-50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7（70×60％－35）貸：勞務(wù)成本7⑤50⑦借：管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外支出5貸：銀行存款35（2）營(yíng)業(yè)收入=180+10+20+80+10＝300（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本=150+8+59+7＝224（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=300-224-11.7-20-10＝34.3（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=34.3+300-5＝329.3（萬(wàn)元）。⑦51第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述52現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額53【例題26·多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有()。（2007年考題）A．庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C．3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D．隨時(shí)用于支付的銀行存款【答案】ABCD【例題26·多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)54（2010年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.銀行本票

C.銀行承兌匯票

D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債

參考答案：ABD

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)55（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。

A．企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B．企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

C．企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D．企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

參考答案：BCD

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（56企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量57（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建（對(duì)內(nèi)投資）和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)（對(duì)外投資）。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量58（2012年考題）企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的資金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目列示。()【答案】×【解析】購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。（2012年考題）企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)是其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物59（2010年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表”的報(bào)表項(xiàng)目有（）。A.收到的稅費(fèi)返還B.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

C.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

參考答案：ACD

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的60（2010年試題）下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A.取得借款收到的現(xiàn)金

B.吸收投資收到的現(xiàn)金

C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

參考答案：C

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生61【例題27·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。（2009年考題）A.分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金

C.償還債券利息支付的現(xiàn)金D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【例題27·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（62【例題28·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。(2008年考題)A．銷售商品收到的現(xiàn)金

B．取得短期借款收到的現(xiàn)金C．采購(gòu)原材料支付的增值稅

D．取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)【答案】

AC【例題28·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)63【例題29·多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。（2007年考題）A.償還應(yīng)付賬款B．償還短期借款C．發(fā)放現(xiàn)金股利D．支付借款利息【答案】BCD【例題29·多選題】下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌64二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（略）

三、現(xiàn)金流量表的編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（略）三、現(xiàn)金流量表的編制65工作底稿法、T型賬戶法資料：（1）資產(chǎn)負(fù)債表（2）利潤(rùn)表（3）其他有關(guān)資料經(jīng)過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表：年初數(shù)————→期末數(shù)核對(duì)↗↘利潤(rùn)表：經(jīng)過(guò)調(diào)整等于本期發(fā)生額從而確定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的金額工作底稿法、T型賬戶法66（二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。（二）現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說(shuō)明1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量67（2011年試題）下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（

）。

A．收到的現(xiàn)金股利

B．支付的銀行借款利息

C．收到的設(shè)備處置價(jià)款

D．支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金

【答案】D

（2011年試題）下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活682009年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元，應(yīng)收賬款科目年初余額為100萬(wàn)元，年末余額為120萬(wàn)元，無(wú)其他事項(xiàng)，計(jì)算銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金1150應(yīng)收賬款20貸：營(yíng)業(yè)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)1702009年?duì)I業(yè)收入1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元69（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款等。（3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如70（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）以及本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。（4）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料71【例題30·單選題】某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買固定資產(chǎn)300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。（2009年考題）A.200B.350C.650D.1150【答案】A【例題30·單選題】某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存72借：營(yíng)業(yè)成本800存貨60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量——購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金945借：營(yíng)業(yè)成本73（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)，本期實(shí)際給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。（5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支74應(yīng)付職工薪酬本年增加數(shù)為1000萬(wàn)元，年初數(shù)為100萬(wàn)元，期末數(shù)為80萬(wàn)元，計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。應(yīng)付職工薪酬本年增加數(shù)為1000萬(wàn)元，年初數(shù)為100萬(wàn)元，期75（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。（7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如果金額較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，762.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金。但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，77（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。（3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。（2）“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以78（4）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。（5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出。（4）“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企79（6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金金額除外。（7）“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。（6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的80（8）“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。（8）“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與投資活81

3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。（2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。（3）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目82（4）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。（5）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述（1）至（4）項(xiàng)目外收到貨支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示。（4）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)83（2011年試題）下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（

）。

A.吸收投資收到的現(xiàn)金

B.分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金

C.取得借款收到的現(xiàn)金

D.投資收到的現(xiàn)金股利

【答案】ABC

（2011年試題）下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活844.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。4.“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目85（2010年試題）下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。

A.購(gòu)買股票支付的現(xiàn)金

B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

C.構(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

參考答案：ACD

（2010年試題）下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活86第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念和作用87二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）凈利潤(rùn)；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（5）提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初期末余額及其調(diào)節(jié)情況。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)88（2010年試題）所有者權(quán)益變動(dòng)表能夠反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，有助于報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的原因。（）

參考答案：√（2010年試題）所有者權(quán)益變動(dòng)表能夠反映所有者權(quán)益各組成部89第六節(jié)附注一、附注的概念和作用附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字是經(jīng)過(guò)分類與匯總后的結(jié)果，是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的高度簡(jiǎn)化和濃縮的數(shù)字，如有沒(méi)有形成這些數(shù)字所使用的會(huì)計(jì)政策、理解這些數(shù)字所必需的披露，財(cái)務(wù)報(bào)表就不可能充分發(fā)揮效用。因此，附注與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表具有同等的重要性，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)全面閱讀附注。第六節(jié)附注一、附注的概念和作用90

【例題31·判斷題】財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。（）（2009年考題）【答案】√【例題31·判斷題】財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、91二、附注的主要內(nèi)容(一)企業(yè)的基本情況(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(三)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明(四)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)(五)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明(六)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明(七)其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)二、附注的主要內(nèi)容(一)企業(yè)的基本情況92第七章財(cái)務(wù)報(bào)告（非常重要）

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告（非常重要）

93第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述

一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目標(biāo)94

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及附注。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成95第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概述96【例題1·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的有（）。A．預(yù)付款項(xiàng)B．預(yù)收款項(xiàng)C．交易性金融資產(chǎn)D．存貨【答案】ACD【例題1·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)97（二）負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。（二）負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期企業(yè)所承擔(dān)的、98【例題2·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的有（）。A．長(zhǎng)期借款B．應(yīng)付債券C．長(zhǎng)期應(yīng)付款D．一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款【答案】ABC【例題2·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債”99（三）所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，反映企業(yè)在某一特定日期股東(投資者)擁有的凈資產(chǎn)的總額，它一般按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。（三）所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后100【例題3·多選題】下列各項(xiàng)，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況B.某一時(shí)點(diǎn)的償債能力C.某一期間的經(jīng)營(yíng)成果D.某一期間的獲利能力【答案】AB【例題3·多選題】下列各項(xiàng)，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表反映的有(101二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，大體按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列.通過(guò)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益”。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶102三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額（非發(fā)生額）”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，其填列方法如下：三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”103（一）根據(jù)總賬科目的余額填列

可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目；有些項(xiàng)目，則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列。（一）根據(jù)總賬科目的余額填列可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填104【例題4·單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是()。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.存貨D.應(yīng)收賬款【答案】B【例題4·單選題】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額105（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)減與應(yīng)收賬款有關(guān)的額壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)（二）根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列。106（2012年試題）2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。2011年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.269B.274C.275D.280【答案】C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額是賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款科目余額-壞賬準(zhǔn)備科目余額=300-(20-6+11)=275(萬(wàn)元)。2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬(wàn)元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬(wàn)元。（2012年試題）2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借107（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（）。

A.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

B.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

C.“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額

D.“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的借方余額

參考答案：BD

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目108（2012年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目列示的有()。A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的借方余額D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的貸方余額【答案】AC（2012年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目109【例題5·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000【答案】A【例題5·單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額4000110【例題6·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。A.應(yīng)付賬款總賬余額B.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)C.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)D.預(yù)付款項(xiàng)所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)【答案】CD【例題6·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（111（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。（四）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

（三）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。112【例題7·判斷題】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額填列。（）【答案】×【例題7·判斷題】“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目113【例題8·單選題】某企業(yè)2008年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元，編制2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。A．短期借款B．長(zhǎng)期借款C．其他長(zhǎng)期負(fù)債D．一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債【答案】

D【例題8·單選題】某企業(yè)2008年4月l日從銀行借入期限為3114【例題9·單選題】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為600萬(wàn)元，其中，“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方余額為800萬(wàn)元，貸方余額為200萬(wàn)元，年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A．750B.600C.550D.950【答案】A【例題9·單選題】某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為60115【例題10·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)、“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)和“壞賬準(zhǔn)備”總賬的貸方余額計(jì)算填列。（）【答案】×【例題10·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬116【例題11·判斷題】某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為160萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為120萬(wàn)元。該企業(yè)2009年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為1000萬(wàn)元。（）【答案】×【例題11·判斷題】某企業(yè)2009年3月31日結(jié)賬后的“固定117（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”118【例題12·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目的余額為80萬(wàn)元，“原材料”科目的余額為100萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為10萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.170B.165C.265D.275【答案】B【例題12·單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100119（2011年試題）下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（

）。

A.庫(kù)存商品

B.材料成本差異

C.生產(chǎn)成本

D.委托加工物資

【答案】ABCD

（2011年試題）下列會(huì)計(jì)科目中，其期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表120【例題13·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（）賬戶的余額分析填列。A.材料采購(gòu)B.材料成本差異C.發(fā)出商品D.生產(chǎn)成本【答案】ABCD【例題13·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)（121（2010年試題）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（）。

A.庫(kù)存商品

B.生產(chǎn)成本

C.工程物資

D.委托加工物資

參考答案：C

（2010年試題）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存122（2010年試題）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為300萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A．650

B.700

C．950

D.1000

參考答案：A

（2010年試題）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產(chǎn)”科123（2010年試題）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A．存貨

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.應(yīng)收賬款

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

參考答案：ABCD

（2010年試題）資產(chǎn)負(fù)債表下列各項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額124【例題14·計(jì)算分析題】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示：科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款50080壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款50預(yù)收賬款100200應(yīng)付賬款60300預(yù)付賬款20060【例題14·計(jì)算分析題】甲公司2010年12月31日結(jié)賬后有125

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）應(yīng)收賬款；（2）預(yù)付款項(xiàng)；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收款項(xiàng)?！敬鸢浮浚?）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=500+100-50=550（萬(wàn)元）（2）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=60+200=260（萬(wàn)元）（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=300+60=360（萬(wàn)元）（4）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額=80+200=280（萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額：（1）126第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。二、利潤(rùn)表的編制我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和結(jié)構(gòu)127（2012年試題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是()。A.銷售商品收入B.處置固定資產(chǎn)凈收入C.提供勞務(wù)收入D.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】B（2012年試題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)128【例題18·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（）。（2009年考題）A.政府補(bǔ)助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【例題18·單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目129【例題19·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有（）。（2009年考題）A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【例題19·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”130【例題２０·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。（2009年考題）A.銷售材料成本B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【答案】AD【例題２０·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目131【例題21·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。(2008年考題)A．處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B．出租包裝物取得的收入C．接受公益性捐贈(zèng)利得

D．經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【例題22·判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。（）(2008年考題)【答案】×【例題21·多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）132【例題23·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元（損失），公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元（收益），營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)2010年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A．370B．330C．320D．390【答案】A【例題23·單選題】某企業(yè)2010年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000133【例題24·單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目反映的是()。A.車船稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【例題24·單選題】在下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅134（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。

A.計(jì)得的壞賬準(zhǔn)備

B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

參考答案：C

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的135【例題25·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元?！纠}25·綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅136（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬(wàn)元。（5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬(wàn)元。（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬(wàn)元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬(wàn)元、勞務(wù)成本35萬(wàn)元。（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元137（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。

要求：

（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

（2）計(jì)算甲公司4月的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）(2008年考題)（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)138【答案】（1）①借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150【答案】139②借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8貸：庫(kù)存商品8借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7②140③借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20④借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6借：其他業(yè)務(wù)成本59貸：原材料59③141⑤借：遞延收益300貸：營(yíng)業(yè)外收入300⑥借：預(yù)收賬款10貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（100×60％-50）借：其他業(yè)務(wù)成本或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7（70×60％－35）貸：勞務(wù)成本7⑤142⑦借：管理費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用10營(yíng)業(yè)外支出5貸：銀行存款35（2）營(yíng)業(yè)收入=180+10+20+80+10＝300（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)成本=150+8+59+7＝224（萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=300-224-11.7-20-10＝34.3（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=34.3+300-5＝329.3（萬(wàn)元）。⑦143第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述144現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物，通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額145【例題26·多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有()。（2007年考題）A．庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).其他貨幣資金C．3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資D．隨時(shí)用于支付的銀行存款【答案】ABCD【例題26·多選題】下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)146（2010年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金

B.銀行本票

C.銀行承兌匯票

D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債

參考答案：ABD

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)147（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。

A．企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B．企業(yè)為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金

C．企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

D．企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

參考答案：BCD

（2010年試題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（148企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品