企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制制度(完整版)

企業(yè)如何建立有效的內(nèi)部控制制度“加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。所謂內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標(biāo)而建立和實(shí)施的各種方法、政策、程序和控制措施等的總稱。也就是說(shuō)，完善的內(nèi)控制度可以起到維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全、降低成本、避免資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀的作用?！币?、建立內(nèi)部控制制度的必要性目前我國(guó)許多企業(yè)的內(nèi)部控制還相當(dāng)脆弱，主要體現(xiàn)為：客觀環(huán)境的局限性、投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制、對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制力等等。這一缺憾導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，各種違法違紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈。因此，建立健全內(nèi)部控制顯得尤為必要：1、建立健全內(nèi)部控制是貫徹《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求；2、建立健全內(nèi)部控制是加入WTO，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要；3、建立健全內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理，提高單位經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要；4、建立健全內(nèi)部控制有利于與國(guó)際慣例接軌。二、建立內(nèi)部控制要注意把握制度的關(guān)鍵衡量一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是否有效，其標(biāo)準(zhǔn)通?？紤]以下幾個(gè)方面。1、財(cái)產(chǎn)的安全及資源的有效使用。內(nèi)部控制應(yīng)有保證財(cái)產(chǎn)安全和充分利用有形資源或無(wú)形資源的規(guī)定，以免因有意、無(wú)意的錯(cuò)誤而造成損失浪費(fèi)。2、會(huì)計(jì)及記錄、財(cái)務(wù)及其他信息的可信性與可靠性。內(nèi)部控制首先要有可信的各種記錄，有了各種可信記錄，才能及時(shí)地提供可靠的管理情報(bào)，為企業(yè)決策者和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)提供計(jì)劃、資金投放等可靠的決策依據(jù)。3、減少不必要的開(kāi)支，提高企業(yè)盈利水平，避免意外風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防和發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及違紀(jì)行為。外部審計(jì)能夠查明已經(jīng)發(fā)生的差錯(cuò)及違紀(jì)行為，但不能預(yù)防其發(fā)生。對(duì)差錯(cuò)和違紀(jì)行為的預(yù)防和發(fā)生，則主要依賴于企業(yè)內(nèi)部采取的內(nèi)部控制措施。4、保證授予的任務(wù)圓滿完成。良好的企業(yè)內(nèi)部控制，就在于各級(jí)職能部門和管理人員，能夠滿意地感到它所部署的任務(wù)已得到恰當(dāng)履行，沒(méi)有發(fā)生失職行為。5、保證法定責(zé)任地履行。法定責(zé)任是通過(guò)立法賦予的，內(nèi)部控制應(yīng)能幫助管理人員不斷適應(yīng)這種責(zé)任，并對(duì)不負(fù)責(zé)任的行為加以追究。（三）內(nèi)部控制制度要以預(yù)防為主，查處為輔各單位建立內(nèi)部控制制度主要是為了防止單位的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生無(wú)效率和不法行為。判斷一項(xiàng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的好壞，首先應(yīng)根據(jù)其防止舞弊發(fā)生的效率來(lái)衡量，其次再考慮其對(duì)已發(fā)生的不法事件的揭露和處理情況。預(yù)防控制是一種事前和事中控制，進(jìn)行預(yù)防控制首先應(yīng)規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃和程序，并在單位內(nèi)部設(shè)置有關(guān)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠有條不紊地進(jìn)行，同時(shí)盡量避免經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的錯(cuò)誤、舞弊或浪費(fèi)現(xiàn)象。因此，在堅(jiān)持預(yù)防為主的前提下，還必須采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)等方式，加大對(duì)事后不法或無(wú)效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分發(fā)揮制度的控制效能。（四）了解內(nèi)部控制的基本情況并分析其中弱點(diǎn)和強(qiáng)點(diǎn)找出單位內(nèi)部控制制度的弱點(diǎn)和強(qiáng)點(diǎn)，為建立健全內(nèi)部控制制度提供依據(jù)。當(dāng)然健全的制度還要得到很好的落實(shí)和執(zhí)行，為了使制度能更有效地執(zhí)行，要注意以下幾點(diǎn)：1、企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。2、企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。3、應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況。（五）建立內(nèi)部控制制度要做好充分地準(zhǔn)備我國(guó)目前單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀是管理者認(rèn)識(shí)不清，有章不循或無(wú)章可循的現(xiàn)象較為普遍，內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)薄弱，制度的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查不力，考核、獎(jiǎng)懲力度不夠，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞等等，針對(duì)這一現(xiàn)狀，在建立內(nèi)部控制制度時(shí)要有清晰的思路：1、要加大內(nèi)部控制制度重要性的宣傳力度，提高員工尤其是管理者的認(rèn)識(shí)，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；2、要堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，注重人力資源的管理和控制，完善內(nèi)部控制環(huán)境；3、以《會(huì)計(jì)法》為基本依據(jù)和準(zhǔn)繩，強(qiáng)