增值稅會(huì)計(jì) 課件

4、銷售折讓和銷售退回企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。申請(qǐng)單稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買方銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買方通知單4、銷售折讓和銷售退回申請(qǐng)單稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知單15、銷售返利納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為。具體增值稅處理及會(huì)計(jì)處理同銷售折讓和退回5、銷售返利具體增值稅處理及會(huì)計(jì)處理同銷售折讓和退回26、售后回購(gòu)（還本銷售）增值稅：銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中扣除還本支出。所得稅：銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。同會(huì)計(jì)6、售后回購(gòu)（還本銷售）同會(huì)計(jì)3P72例21此項(xiàng)銷售具有融資性質(zhì)，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)，差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2月1日發(fā)出商品借：銀行存款2340000貸：其他應(yīng)付款2000000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）3400002-5月，確認(rèn)利息費(fèi)用（2200000-2000000）/4=50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：其他應(yīng)付款500005月30日回購(gòu)商品借：其他應(yīng)付款2200000應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）374000貸：銀行存款2574000無(wú)需納稅調(diào)整P72例21無(wú)需納稅調(diào)整47、價(jià)外費(fèi)用借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）7、價(jià)外費(fèi)用5三、視同銷售銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。三、視同銷售銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算61、委托代銷增值稅：為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天會(huì)計(jì)：收到代銷清單例23視同買斷方式下委托方會(huì)計(jì)處理1、委托代銷72、受托代銷（1）視同買斷（加價(jià)銷售）委托方按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入受托方按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入受托代銷商品：資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品。受托代銷商品款：負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)接受代銷、寄銷商品的價(jià)款。增值稅會(huì)計(jì)ppt課件8（1）收到代銷貨物借：受托代銷商品含稅結(jié)算價(jià)貸：受托代銷商品款含稅結(jié)算價(jià)（2）實(shí)現(xiàn)銷售借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）（3）取得委托方開(kāi)具的發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不含稅結(jié)算價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）增值稅貸：受托代銷商品含稅結(jié)算價(jià)（1）收到代銷貨物9（4）支付委托方代銷款借：銀行存款含稅結(jié)算價(jià)貸：受托代銷商品款含稅結(jié)算價(jià)

增值稅會(huì)計(jì)ppt課件10例24商場(chǎng)（受托方）的會(huì)計(jì)處理2月10日收到代銷商品借：受托代銷商品117000貸：受托代銷商品款1170002月20日貨物銷售借：銀行存款150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入128206應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）21794例24商場(chǎng)（受托方）的會(huì)計(jì)處理112月28日結(jié)算貨款借：受托代銷商品款117000貸：銀行存款117000結(jié)轉(zhuǎn)成本，取得增值稅發(fā)票借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）17000貸：受托代銷商品1170002月28日結(jié)算貨款12（2）收取手續(xù)費(fèi)受托方按委托方規(guī)定的價(jià)格銷售貨物，并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。銷售收入歸委托方所有，受托方按協(xié)議收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。僅就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，屬增值稅的征稅范圍。但受托方提供了勞務(wù)，就要取得一定的報(bào)酬，營(yíng)業(yè)稅就是對(duì)其手續(xù)費(fèi)征稅。受托方不核算收入，手續(xù)費(fèi)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入（2）收取手續(xù)費(fèi)受托方不核算收入，手續(xù)費(fèi)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入13（1）收到代銷貨物借：受托代銷商品含稅結(jié)算價(jià)貸：受托代銷商品款含稅結(jié)算價(jià)（2）實(shí)現(xiàn)銷售借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）（3）沖減受托代銷商品借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品（1）收到代銷貨物14（4）收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款（5）確認(rèn)手續(xù)費(fèi)，并開(kāi)具手續(xù)費(fèi)發(fā)票借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（6）支付代銷款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（4）收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票15例25乙公司會(huì)計(jì)處理收到貨物借：受托代銷商品1170000貸：受托代銷商品款117000010月10日實(shí)現(xiàn)銷售，收到丙公司貨款借：銀行存款1170000貸：應(yīng)付賬款1000000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）170000沖減受托代銷商品借：受托代銷商品款1170000貸：受托代銷商品1170000

例25乙公司會(huì)計(jì)處理16確認(rèn)收取的手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款117000貸：其他業(yè)務(wù)收入117000手續(xù)費(fèi)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加58500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)58500收到甲公司開(kāi)具的專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）17000貸：應(yīng)付賬款17000支付甲公司貨款借：應(yīng)付賬款1053000貸：銀行存款1053000

確認(rèn)收取的手續(xù)費(fèi)17收取手續(xù)費(fèi)方式下甲公司（委托方）會(huì)計(jì)處理9月1日借:委托代銷商品800000貸:庫(kù)存商品800000收到代銷清單借:應(yīng)收賬款1170000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅——增（銷）170000收到手續(xù)費(fèi)發(fā)票及銷售余款借：銀行存款1053000銷售費(fèi)用117000貸：應(yīng)收賬款1170000收取手續(xù)費(fèi)方式下甲公司（委托方）會(huì)計(jì)處理183、內(nèi)部移送（同一縣市除外）會(huì)計(jì)一般不確認(rèn)收入4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）3、內(nèi)部移送（同一縣市除外）195、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）P79例27將化妝品發(fā)放職工借：應(yīng)付職工薪酬234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）340005、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)20結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品120000確認(rèn)消費(fèi)稅200000*30%=60000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——消60000支付租賃房屋費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：銀行存款24000結(jié)轉(zhuǎn)成本216、將自產(chǎn)、委托加工的貨物或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資增值稅：視同銷售所得稅：視同銷售會(huì)計(jì)：滿足以下條件時(shí)確認(rèn)為收入（1）交換交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）例28無(wú)需納稅調(diào)整6、將自產(chǎn)、委托加工的貨物或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資無(wú)需納稅調(diào)整22會(huì)計(jì)：滿足以下條件之一時(shí)不確認(rèn)為收入（1）交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）例29需納稅調(diào)整會(huì)計(jì)：滿足以下條件之一時(shí)不確認(rèn)為收入需納稅調(diào)整237、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東借：應(yīng)付股利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）8、將自產(chǎn)、委托加工的貨物或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送法一：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）法二：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）需納稅調(diào)整7、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東需納稅調(diào)整24例：（關(guān)于贈(zèng)出的例題）某企業(yè)將自產(chǎn)貨物一批通過(guò)政府部門捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，該批貨物賬面成本80萬(wàn)元，同類市場(chǎng)價(jià)格100萬(wàn)元（不含稅）。例：（關(guān)于贈(zèng)出的例題）某企業(yè)將自產(chǎn)貨物一批通過(guò)政府25視同銷售的會(huì)計(jì)處理主要有兩類其一，涉及按公允價(jià)值收入（增）1、非貨幣性資產(chǎn)交換（包括以物易物，長(zhǎng)期投資）2、支付職工薪酬和股東股利（包括用自產(chǎn)的貨物用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)和用于股東的利潤(rùn)分配）其二，按成本確認(rèn)（增）1、貨物對(duì)外捐贈(zèng)2、用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目（建造廠房等）所得稅視同銷售視同銷售的會(huì)計(jì)處理主要有兩類所得稅視同銷售264、銷售折讓和銷售退回企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。申請(qǐng)單稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買方銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買方通知單4、銷售折讓和銷售退回申請(qǐng)單稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知單275、銷售返利納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?。具體增值稅處理及會(huì)計(jì)處理同銷售折讓和退回5、銷售返利具體增值稅處理及會(huì)計(jì)處理同銷售折讓和退回286、售后回購(gòu)（還本銷售）增值稅：銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中扣除還本支出。所得稅：銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。同會(huì)計(jì)6、售后回購(gòu)（還本銷售）同會(huì)計(jì)29P72例21此項(xiàng)銷售具有融資性質(zhì)，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)，差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2月1日發(fā)出商品借：銀行存款2340000貸：其他應(yīng)付款2000000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）3400002-5月，確認(rèn)利息費(fèi)用（2200000-2000000）/4=50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：其他應(yīng)付款500005月30日回購(gòu)商品借：其他應(yīng)付款2200000應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）374000貸：銀行存款2574000無(wú)需納稅調(diào)整P72例21無(wú)需納稅調(diào)整307、價(jià)外費(fèi)用借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款管理費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）7、價(jià)外費(fèi)用31三、視同銷售銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。三、視同銷售銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算321、委托代銷增值稅：為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天會(huì)計(jì)：收到代銷清單例23視同買斷方式下委托方會(huì)計(jì)處理1、委托代銷332、受托代銷（1）視同買斷（加價(jià)銷售）委托方按協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入受托方按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入受托代銷商品：資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品。受托代銷商品款：負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)接受代銷、寄銷商品的價(jià)款。增值稅會(huì)計(jì)ppt課件34（1）收到代銷貨物借：受托代銷商品含稅結(jié)算價(jià)貸：受托代銷商品款含稅結(jié)算價(jià)（2）實(shí)現(xiàn)銷售借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）（3）取得委托方開(kāi)具的發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本不含稅結(jié)算價(jià)應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）增值稅貸：受托代銷商品含稅結(jié)算價(jià)（1）收到代銷貨物35（4）支付委托方代銷款借：銀行存款含稅結(jié)算價(jià)貸：受托代銷商品款含稅結(jié)算價(jià)

增值稅會(huì)計(jì)ppt課件36例24商場(chǎng)（受托方）的會(huì)計(jì)處理2月10日收到代銷商品借：受托代銷商品117000貸：受托代銷商品款1170002月20日貨物銷售借：銀行存款150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入128206應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）21794例24商場(chǎng)（受托方）的會(huì)計(jì)處理372月28日結(jié)算貨款借：受托代銷商品款117000貸：銀行存款117000結(jié)轉(zhuǎn)成本，取得增值稅發(fā)票借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）17000貸：受托代銷商品1170002月28日結(jié)算貨款38（2）收取手續(xù)費(fèi)受托方按委托方規(guī)定的價(jià)格銷售貨物，并收取手續(xù)費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。銷售收入歸委托方所有，受托方按協(xié)議收取一定比例的手續(xù)費(fèi)。僅就銷售貨物環(huán)節(jié)而言，屬增值稅的征稅范圍。但受托方提供了勞務(wù)，就要取得一定的報(bào)酬，營(yíng)業(yè)稅就是對(duì)其手續(xù)費(fèi)征稅。受托方不核算收入，手續(xù)費(fèi)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入（2）收取手續(xù)費(fèi)受托方不核算收入，手續(xù)費(fèi)計(jì)其他業(yè)務(wù)收入39（1）收到代銷貨物借：受托代銷商品含稅結(jié)算價(jià)貸：受托代銷商品款含稅結(jié)算價(jià)（2）實(shí)現(xiàn)銷售借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）（3）沖減受托代銷商品借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品（1）收到代銷貨物40（4）收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款（5）確認(rèn)手續(xù)費(fèi)，并開(kāi)具手續(xù)費(fèi)發(fā)票借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（6）支付代銷款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（4）收到委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票41例25乙公司會(huì)計(jì)處理收到貨物借：受托代銷商品1170000貸：受托代銷商品款117000010月10日實(shí)現(xiàn)銷售，收到丙公司貨款借：銀行存款1170000貸：應(yīng)付賬款1000000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）170000沖減受托代銷商品借：受托代銷商品款1170000貸：受托代銷商品1170000

例25乙公司會(huì)計(jì)處理42確認(rèn)收取的手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款117000貸：其他業(yè)務(wù)收入117000手續(xù)費(fèi)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加58500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)58500收到甲公司開(kāi)具的專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)）17000貸：應(yīng)付賬款17000支付甲公司貨款借：應(yīng)付賬款1053000貸：銀行存款1053000

確認(rèn)收取的手續(xù)費(fèi)43收取手續(xù)費(fèi)方式下甲公司（委托方）會(huì)計(jì)處理9月1日借:委托代銷商品800000貸:庫(kù)存商品800000收到代銷清單借:應(yīng)收賬款1170000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅——增（銷）170000收到手續(xù)費(fèi)發(fā)票及銷售余款借：銀行存款1053000銷售費(fèi)用117000貸：應(yīng)收賬款1170000收取手續(xù)費(fèi)方式下甲公司（委托方）會(huì)計(jì)處理443、內(nèi)部移送（同一縣市除外）會(huì)計(jì)一般不確認(rèn)收入4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）3、內(nèi)部移送（同一縣市除外）455、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）P79例27將化妝品發(fā)放職工借：應(yīng)付職工薪酬234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）340005、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)46結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品120000確認(rèn)消費(fèi)稅200000*30%=60000元借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60000