財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制及提供的基本要求，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容與格式，初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表編制的基本方法。

前進(jìn)第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義1引導(dǎo)案例

四達(dá)公司最近資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，只有向銀行借款才能擺脫困境。公司在與幾家銀行協(xié)商的過程中，銀行均提出要公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表，以便分析公司的償債能力。討論題：究竟什么是會(huì)計(jì)報(bào)表？為什么銀行通過會(huì)計(jì)報(bào)表就能知曉公司的償債能力？前進(jìn)引導(dǎo)案例四達(dá)公司最近資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，只2第一節(jié)概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念3一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)休息的文件。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供4二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)本身來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況。有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析、考核、評(píng)價(jià)，并且利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所披露的信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)。對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)及企業(yè)上級(jí)主管部門來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計(jì)算是否正確，應(yīng)交稅金是否及時(shí)、足額繳庫(kù)，監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算中有無違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)本身來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)5三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分

①反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表②反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表③反映現(xiàn)金流入流出的報(bào)表2.按編報(bào)時(shí)間分①年報(bào)②中期報(bào)表3.按編報(bào)的單位分①基層報(bào)表②匯總報(bào)表③合并報(bào)表4.按報(bào)送對(duì)象分①內(nèi)部報(bào)表②外部報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分7五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.數(shù)字真實(shí)2.計(jì)算準(zhǔn)確3.內(nèi)容完整4.說明清楚

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.數(shù)字真實(shí)8第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義9一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：月末、季末、年末；財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定10一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，據(jù)以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，11二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.由兩表頭和主體兩部份組成2.表頭由以下構(gòu)成：①報(bào)表名稱②編制單位③編制日期④報(bào)表編號(hào)⑤貨幣名稱⑥計(jì)量單位3.主體由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等內(nèi)容構(gòu)成。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.由兩表頭和主體兩部份組成12三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面：1.資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示。2.負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。3.所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容13三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報(bào)告式：1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方：左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列：流動(dòng)負(fù)債排在前面，長(zhǎng)期負(fù)債排在中間，所有者權(quán)益項(xiàng)目排在最后。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式14三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

2.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表分為上下兩部分：上半部分列示為資產(chǎn)，下半部分列示為負(fù)責(zé)。其排列形式有兩種：①按資產(chǎn)＝負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益的原理排列②按資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益的原理排列注：我國(guó)采用帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)；

三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式15資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資16四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其它未交款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”項(xiàng)目。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源17四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項(xiàng)目=物資采購(gòu)+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+其他存貨科目

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源18四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源19四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬科目的期末余額-“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源20四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表填寫方法1.年度項(xiàng)目和內(nèi)容不一致時(shí)要進(jìn)行調(diào)整；2.銀行匯票和銀行本票的區(qū)別：本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國(guó)的票據(jù)法所稱本票，是指銀行本票，不承認(rèn)商業(yè)本票。匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人票據(jù)。

3.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，由銀行以外的付款人承兌的即為商業(yè)承兌匯票4.部分項(xiàng)目的內(nèi)容見書P151.四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表填寫方法21第三節(jié)利潤(rùn)表

一、利潤(rùn)表的意義

二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式三、利潤(rùn)表的編制第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的意義22一、利潤(rùn)表的意義

利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

一、利潤(rùn)表的意義利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定時(shí)23一、利潤(rùn)表的意義可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料。一、利潤(rùn)表的意義可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況；24二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)方面：收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容25二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（二）利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。多步式利潤(rùn)表計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)的步驟如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（二）利潤(rùn)表的格式主營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總26學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制及提供的基本要求，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容與格式，初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表編制的基本方法。

前進(jìn)第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義27引導(dǎo)案例

四達(dá)公司最近資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，只有向銀行借款才能擺脫困境。公司在與幾家銀行協(xié)商的過程中，銀行均提出要公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表，以便分析公司的償債能力。討論題：究竟什么是會(huì)計(jì)報(bào)表？為什么銀行通過會(huì)計(jì)報(bào)表就能知曉公司的償債能力？前進(jìn)引導(dǎo)案例四達(dá)公司最近資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，只28第一節(jié)概述

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求

第一節(jié)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念29一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)休息的文件。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是企業(yè)對(duì)外提供30二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)本身來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況。有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析、考核、評(píng)價(jià)，并且利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所披露的信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)。對(duì)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)及企業(yè)上級(jí)主管部門來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計(jì)算是否正確，應(yīng)交稅金是否及時(shí)、足額繳庫(kù)，監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算中有無違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)本身來說，通過財(cái)務(wù)會(huì)31三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報(bào)表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報(bào)告文件。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)、成本情況進(jìn)行分析說明的書面文字報(bào)告。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告32四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分

①反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表②反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表③反映現(xiàn)金流入流出的報(bào)表2.按編報(bào)時(shí)間分①年報(bào)②中期報(bào)表3.按編報(bào)的單位分①基層報(bào)表②匯總報(bào)表③合并報(bào)表4.按報(bào)送對(duì)象分①內(nèi)部報(bào)表②外部報(bào)表四、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1.按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分33五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.數(shù)字真實(shí)2.計(jì)算準(zhǔn)確3.內(nèi)容完整4.說明清楚

五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求1.數(shù)字真實(shí)34第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義35一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。特定日期：月末、季末、年末；財(cái)務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定36一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度；可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，據(jù)以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，37二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.由兩表頭和主體兩部份組成2.表頭由以下構(gòu)成：①報(bào)表名稱②編制單位③編制日期④報(bào)表編號(hào)⑤貨幣名稱⑥計(jì)量單位3.主體由資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等內(nèi)容構(gòu)成。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.由兩表頭和主體兩部份組成38三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)方面：1.資產(chǎn)一般按照流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項(xiàng)列示。2.負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。3.所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容39三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報(bào)告式：1.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方：左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列：流動(dòng)負(fù)債排在前面，長(zhǎng)期負(fù)債排在中間，所有者權(quán)益項(xiàng)目排在最后。三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式40三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

2.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表分為上下兩部分：上半部分列示為資產(chǎn)，下半部分列示為負(fù)責(zé)。其排列形式有兩種：①按資產(chǎn)＝負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益的原理排列②按資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益的原理排列注：我國(guó)采用帳戶式資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)；

三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式41資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資42四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“其它未交款”、“實(shí)收資本”、“資本公積”“盈余公積”項(xiàng)目。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源43四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項(xiàng)目=物資采購(gòu)+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+其他存貨科目

“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源44四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源45四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目=“長(zhǎng)期借款”總賬科目的期末余額-“長(zhǎng)期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、資產(chǎn)