2019年中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試題

2019年中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測試題（含答案）考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。姓名：W口考號：一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為206萬兀，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬兀，另支付交易費用4萬兀。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬兀。TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"206200204\o"CurrentDocument"2102、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，按照國家法律和行政法規(guī)等規(guī)定，公司應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該公司在2017年1月1日有座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并開始使用。核電站在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生建造成本3000000萬元，預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計將發(fā)生棄置費用300000萬兀，假設(shè)折現(xiàn)率為10%（P/F，10%40）=0.0221。該核電站2018年應(yīng)當(dāng)記入到財務(wù)費用的金額是（）萬元。\o"CurrentDocument"6630729.3300663D.3307303、建設(shè)工程項目總造價是指項目總投資中的（D.330730建筑安裝工程費用固定資產(chǎn)投資與流動資產(chǎn)投資總和靜態(tài)投資總額固定資產(chǎn)投資總額4、企業(yè)處置一項以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為70萬兀，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為120萬兀，累計計提的折舊金額為60萬兀，計提的減值準(zhǔn)備的金額為20萬兀。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z302040105、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)籌建期間發(fā)生的開辦費約定3個月后購入的存貨經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備6、2009年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2009年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為6800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為6720萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值220萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z22030067208020X9年度投入研究費用300萬元，投入開7、甲公司20X9年年初開始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開發(fā),20X9年度投入研究費用300萬元，投入開600萬元，假設(shè)該600萬元的開發(fā)費用均符合資本化條件，至向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán),記費等向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán),記費等60萬元。該項專利實際發(fā)生包括注冊登2X10年初獲得成功，并10年，預(yù)計使用年限12年。則甲公司對該項專利權(quán)2X10年度應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z556680968、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬兀已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計提了20萬兀壞賬準(zhǔn)備,經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬兀；②乙公司以一項長期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長期股權(quán)投資的賬面價值為550萬元，公允價值為1100萬兀。假定不考慮相關(guān)稅費。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（A.0）萬兀。TOC\o"1-5"\h\z10030809、下列各項中，確定涉及外幣的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的順序是（）。A.幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計算外幣現(xiàn)先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外C.A.幣現(xiàn)值折算為人民幣，再計算外幣現(xiàn)先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后將外C.先計算外幣現(xiàn)值，然后在此基礎(chǔ)上,確定可收回金額判斷是否需要減值,再將外幣現(xiàn)先確定可收回金額判斷是否需要減值，然后計算外幣現(xiàn)值，再將外幣現(xiàn)值折算為人民初值折算為人民幣D.先計算外幣現(xiàn)值，然后將外幣現(xiàn)值折算為人民幣，再在此基礎(chǔ)上，確定可收回金額判斷是否需要減值10、某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)1999年度利潤總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為10000元。經(jīng)計算，該企業(yè)1999年度應(yīng)交所得稅為33000元，因發(fā)生時間性差異而產(chǎn)生的遞延稅款貸項為3300元。則該企業(yè)1999年度的所得稅費用為（）元。330003960011、2014年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2014年5月開工，預(yù)計2016年3月完工。甲公司2014年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元;至2015年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2015年年末預(yù)計合同總成本為850萬元，甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。2015年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z010405012、甲公司2017年度財務(wù)報告于2018年4月25日對外批準(zhǔn)報出。甲公司發(fā)生的下列交易事項電屬日后調(diào)整事項的是（）。2018年3月7日發(fā)生白然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢2018年3月1日定向增發(fā)股票2018年4月12日發(fā)現(xiàn)上年度少計提了金額2018年4月28日因一項拿專利技術(shù)糾紛引發(fā)訴訟13、下列項目中，應(yīng)作為管理費用核算的有（）。非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費D采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補償費14、2012年12月31日，甲公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預(yù)計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應(yīng)對該項未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。460660D.86015、下列關(guān)于政府補助的說法，不正確的是（）。A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入B與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)在其取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入C與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入D企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行處理閱卷人二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列資產(chǎn)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”工程中反映的有（）。工程物資委托代銷商品委托加工商品分期收款發(fā)出商品2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債3、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)

按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本4、下列有關(guān)政府補助的內(nèi)容，說法正確的有（）。A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)所有權(quán)的，不屬于政府補助B、政府直接減免的稅費，屬于政府補助C、財政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項，屬于政府補助D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補助5、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。已出租的建筑物中華會計網(wǎng)校待出租的建筑物已出租的土地使用權(quán)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物6、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用C已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用7、下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A、計提存貨跌價準(zhǔn)備B、轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C、存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準(zhǔn)備D、存貨盤盈8、關(guān)于會計要素，下列說法中正確的有（）。8、關(guān)于會計要素，下列說法中正確的有（）。A.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少費用可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項9、下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（）。變更固定資產(chǎn)的折舊方法將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法10、下列各項中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價B?固定資產(chǎn)清理費用C?固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備圉卷人——三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、（）對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。2、（）對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本。3、（）固定資產(chǎn)可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價值減去處置費用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。4、（）在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。5、（）為了保證不問期間財務(wù)報表具有可比性，如果會計估計變更的影響數(shù)以前包括在特殊項目中，則以后也應(yīng)作為特殊項目反映。6、（）企業(yè)如將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對象不同將該住房每期應(yīng)計提的折舊記入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。7、（）對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。8、（）資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。9、（）對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會計處理。10、（）企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，以票面利在持有期間應(yīng)當(dāng)按照面值乘:|四、計算分析題（共有2大題，共計22分）率計算的利息確認(rèn)投資收益。1、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項目計提的跌價準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動）為33萬元，適用的所得稅稅率為25%。2013年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：（1）2013年1月1日，A公司以2086.54萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%，分期付息，到期一次還本。A公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2013年1月1A公司以4000萬兀自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項5年期、到期還日^本每年付息的公司債券。該債券票面金額為4000萬兀，票面年利率為5%，年實際利率為5%。A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。（3）2012年11月23日，A公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計2900萬兀。2012年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費用100萬兀。A公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，采用年限平均法計提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。（4）2013年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元（假定不考慮交易費用）。A公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。（6）2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。A公司預(yù)計很可能支出的金額為200萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。（7）2013年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費340萬元，實際發(fā)生保修費用180萬元。（8）2013年未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備的變動。（9）2013年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算A公司2013年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）分別計算A公司2013年的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額、應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。（3）編制A公司2013年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49800元，應(yīng)付加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的TOC\o"1-5"\h\z增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18000元，福利費用3500元，分配制造費用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%（答案以元為單位）<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。>五、綜合題（共有2大題，共計33分）甲公司適用的所得稅稅率為25%相關(guān)資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬兀購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計使用壽命20年，在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：(1)甲公司2010年12月(1)（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。（6）編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難無法按約付款。2015年12月31日，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了351萬元的壞賬準(zhǔn)備。2016年1公樓為固月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，并辦妥相關(guān)手續(xù)。資料一：乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù)。2016年1月31日,￡的公允價值為1000萬兀，原價為2000萬兀，已計提折舊1200萬兀；甲公司將該辦公樓］定資產(chǎn)核算。資料二：乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬兀，生產(chǎn)成本.該辦牡乍為300萬兀。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬兀，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務(wù)。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。資料四：甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元，其余債務(wù)延期至2017年12月31日。假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。<1>、計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。<2>、編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。<3>、計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】B2、正確答案:BTOC\o"1-5"\h\z3、D4、【正確答案】A5、正確答案:a6、D7、【正確答案】B8、【正確答案】D9、【正確答案】D10、C11、參考答案：B12、C13、D14、【答案】C15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、B、CD2、【正確答案】：AC3、【正確答案】AD4、【正確答案】ACD5、參考答案：AC6、【正確答案】：BD

7、【正確答案】ABCD8、【正確答案】ACD9、【正確答案】：BCD10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、對2、錯3、錯4、對5、對6、對7、對8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A公司2013年應(yīng)納稅所得額=10000-2086.54X5%（事項1）+（3000X5/15-3000/5）（事項3）+20（事項4）+200（事項6）+160（事項7）=10675.67（萬元）2013年應(yīng)交所得稅=10675.67X25%=2668.92（萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額=（66-25%+400+100+200+160）X15%=168.6（萬元）2013年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6—66=102.6（萬元）A公司2013年“遞延所得稅負(fù)債”期末余額=33-25%X15%=19.8（萬元）2013年“遞延所得稅負(fù)債”本期發(fā)生額=19.8—33=—13.2（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=一（102.6100X15%）—13.2=100.8（萬元）所得稅費用=2668.92—100.8=2568.12（萬元）（3）相關(guān)會計分錄：借：所得稅費用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)102.6遞延所得稅負(fù)債13.2貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅2668.92其他綜合收益15（100X15%）2、答案如下：創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%r1020（元）；代扣代繳的消費稅=62000X10%r6200（元）。光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資49800貸：原材料49800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020--應(yīng)交消費稅6200貸：應(yīng)付賬款13220支付往返運雜費借：委托加工物資ion貸：銀行存款120收回加工物資驗收入庫借：原材料55920貸：委托加工物資55920貸：原材料55920借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他42700借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬21500（18000+3500）21200制造費用甲產(chǎn)品完工驗收入庫借：庫存商品98620貸：生產(chǎn)成本98620銷