稅收的轉(zhuǎn)嫁課件

第九章稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第九章稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1第一節(jié)基本概念一、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義例：假設(shè)政府原來沒有對煙征稅，每包香煙售價(jià)10元，現(xiàn)政府決定對煙征收10%的稅收，即每包香煙征收1元的稅，這1元的稅款會由誰來負(fù)擔(dān)？

(1)每包煙的售價(jià)仍是10元，那么不管買者是誰，這1元的稅款由賣者承擔(dān)。賣者既是納稅人也是負(fù)稅人。(2)每包煙的售價(jià)提至11元，這時(shí)，1元的稅款由買者負(fù)擔(dān)。賣者雖是納稅人，但買者是負(fù)稅人。(3)每包煙的售價(jià)提至10.4元，這時(shí)，1元的稅款由買者和賣者共同負(fù)擔(dān)。買者負(fù)擔(dān)0.4元，賣者負(fù)擔(dān)0.6元。賣者是納稅人，但買者和賣者均是負(fù)稅人。第一節(jié)基本概念一、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義2稅收轉(zhuǎn)嫁（ShiftingofTaxation）是指納稅人在繳納稅款之后，通過提價(jià)或壓價(jià)方式，將部分或全部稅款轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)不由納稅人負(fù)擔(dān)而由其他人負(fù)擔(dān)稱為稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿，稅負(fù)由稅法規(guī)定的納稅人負(fù)擔(dān)稱為稅收的法律歸宿。

稅收轉(zhuǎn)嫁（ShiftingofTaxation）是指納3二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1．前轉(zhuǎn)（forwardshifting）。也稱為“順轉(zhuǎn)”，指在經(jīng)濟(jì)交易過程中，納稅人通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者的一種形式，即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。２．后轉(zhuǎn)（backshifting）。亦稱“逆轉(zhuǎn)”，即納稅人將其所納稅款，以壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或壓低工資、延長工時(shí)等方法向后轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素提供者的一種形式。稅收的資本化（capitalizationoftaxation），也叫資本還原。政府如向資本品的收益征稅，在這項(xiàng)資本品出售時(shí)，買主會將以后應(yīng)納的稅款折成現(xiàn)值，從所購資本品價(jià)值中預(yù)先扣除，從而使資本品的價(jià)格下降，稅收實(shí)際上將由資本品的所有者負(fù)擔(dān)。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1．前轉(zhuǎn)（forwardshifting4３．消轉(zhuǎn)(diffusedshifting)。亦稱“稅收的轉(zhuǎn)化”。納稅人通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等措施降低生產(chǎn)費(fèi)用，補(bǔ)償納稅損失，從而使納稅額在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失，不歸任何人承擔(dān)。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅收轉(zhuǎn)嫁形式。３．消轉(zhuǎn)(diffusedshifting)。亦稱“稅收的5第二節(jié)稅收歸宿：局部均衡分析一、對商品的從量稅從量稅是指政府對每單位所售商品征收一個(gè)固定的稅額。第二節(jié)稅收歸宿：局部均衡分析一、對商品的從量稅6（一）無關(guān)性定理無關(guān)性定理是指稅收對價(jià)格和產(chǎn)出的效應(yīng)與對供給方征稅還是對需求方征稅無關(guān)。（二）稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿狀況與需求和供給彈性的關(guān)系供給彈性/需求彈性=買方負(fù)擔(dān)份額/賣方負(fù)擔(dān)份額（一）無關(guān)性定理71．稅收全部由需求方負(fù)擔(dān)：需求完全無彈性或供給完全有彈性

1．稅收全部由需求方負(fù)擔(dān)：需求完全無彈性或供給完全有彈性82．稅收全部由供給方負(fù)擔(dān)：需求完全有彈性或供給完全無彈性2．稅收全部由供給方負(fù)擔(dān)：需求完全有彈性或供給完全無彈性9二、對商品的從價(jià)稅從價(jià)稅是稅率為價(jià)格的一定比例的一種稅。二、對商品的從價(jià)稅從價(jià)稅是稅率為價(jià)格的一定比例的一種稅。10在征收從價(jià)稅的情況下，政府如果取得了相同的稅收收入，向供給方征稅與向需求方征稅的效應(yīng)也是完全相同的，而且供求彈性之比仍是買賣雙方稅收分擔(dān)份額之比。在征收從價(jià)稅的情況下，政府如果取得了相同的稅收收入，向供給方11三、對要素課稅生產(chǎn)要素主要包括勞動力、資本和土地。當(dāng)勞動力要素的供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)更多由雇主承擔(dān)；當(dāng)勞動力的供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)更多地由雇工承擔(dān)。三、對要素課稅生產(chǎn)要素主要包括勞動力、資本和土地。12稅收的轉(zhuǎn)嫁課件13對土地所有者的地租收入課稅時(shí)，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形完全取決于土地的需求彈性。在土地的供給彈性等于0的條件下，土地所有者在稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁中將處于不利地位，政府所征稅收將完全不能轉(zhuǎn)嫁，而落在土地所有者的身上。對土地所有者的地租收入課稅時(shí)，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形完全取決14第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析一、局部均衡分析的不足對稅收的轉(zhuǎn)嫁和歸宿所作的局部均衡分析有以下兩方面的局限性：1．局部均衡分析未能顧及政府征稅對未征稅商品市場的影響作用第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析一、局部均衡分析的不足15稅收的轉(zhuǎn)嫁課件162．未能考慮到對某種生產(chǎn)要素市場的征稅會導(dǎo)致生產(chǎn)要素的收益率趨向平均

2．未能考慮到對某種生產(chǎn)要素市場的征稅會導(dǎo)致生產(chǎn)要素的收益率17二、稅收歸宿的一般均衡分析模型理論前提：整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系僅有兩個(gè)市場，即食品與服裝市場；生產(chǎn)要素僅有兩種，即資本與勞動力；家庭部門沒有任何儲蓄，即收入等于消費(fèi)。該模型又假設(shè)涉及四種稅：只對某一部門的某種生產(chǎn)要素收入課稅；對兩個(gè)部門的某種生產(chǎn)要素收入課稅；對某種商品的消費(fèi)課稅；對綜合所得課征的稅。二、稅收歸宿的一般均衡分析模型理論前提：18TKF+TLF=TF+++TKM+TLM=TM===TK+TL=TTTKF+TLF=TF+++TKM+TLM=TM===TK+T19第九章稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第九章稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿20第一節(jié)基本概念一、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義例：假設(shè)政府原來沒有對煙征稅，每包香煙售價(jià)10元，現(xiàn)政府決定對煙征收10%的稅收，即每包香煙征收1元的稅，這1元的稅款會由誰來負(fù)擔(dān)？

(1)每包煙的售價(jià)仍是10元，那么不管買者是誰，這1元的稅款由賣者承擔(dān)。賣者既是納稅人也是負(fù)稅人。(2)每包煙的售價(jià)提至11元，這時(shí)，1元的稅款由買者負(fù)擔(dān)。賣者雖是納稅人，但買者是負(fù)稅人。(3)每包煙的售價(jià)提至10.4元，這時(shí)，1元的稅款由買者和賣者共同負(fù)擔(dān)。買者負(fù)擔(dān)0.4元，賣者負(fù)擔(dān)0.6元。賣者是納稅人，但買者和賣者均是負(fù)稅人。第一節(jié)基本概念一、稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義21稅收轉(zhuǎn)嫁（ShiftingofTaxation）是指納稅人在繳納稅款之后，通過提價(jià)或壓價(jià)方式，將部分或全部稅款轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)不由納稅人負(fù)擔(dān)而由其他人負(fù)擔(dān)稱為稅收的經(jīng)濟(jì)歸宿，稅負(fù)由稅法規(guī)定的納稅人負(fù)擔(dān)稱為稅收的法律歸宿。

稅收轉(zhuǎn)嫁（ShiftingofTaxation）是指納22二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1．前轉(zhuǎn)（forwardshifting）。也稱為“順轉(zhuǎn)”，指在經(jīng)濟(jì)交易過程中，納稅人通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者的一種形式，即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。２．后轉(zhuǎn)（backshifting）。亦稱“逆轉(zhuǎn)”，即納稅人將其所納稅款，以壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或壓低工資、延長工時(shí)等方法向后轉(zhuǎn)移給商品或生產(chǎn)要素提供者的一種形式。稅收的資本化（capitalizationoftaxation），也叫資本還原。政府如向資本品的收益征稅，在這項(xiàng)資本品出售時(shí)，買主會將以后應(yīng)納的稅款折成現(xiàn)值，從所購資本品價(jià)值中預(yù)先扣除，從而使資本品的價(jià)格下降，稅收實(shí)際上將由資本品的所有者負(fù)擔(dān)。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1．前轉(zhuǎn)（forwardshifting23３．消轉(zhuǎn)(diffusedshifting)。亦稱“稅收的轉(zhuǎn)化”。納稅人通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等措施降低生產(chǎn)費(fèi)用，補(bǔ)償納稅損失，從而使納稅額在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失，不歸任何人承擔(dān)。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅收轉(zhuǎn)嫁形式。３．消轉(zhuǎn)(diffusedshifting)。亦稱“稅收的24第二節(jié)稅收歸宿：局部均衡分析一、對商品的從量稅從量稅是指政府對每單位所售商品征收一個(gè)固定的稅額。第二節(jié)稅收歸宿：局部均衡分析一、對商品的從量稅25（一）無關(guān)性定理無關(guān)性定理是指稅收對價(jià)格和產(chǎn)出的效應(yīng)與對供給方征稅還是對需求方征稅無關(guān)。（二）稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿狀況與需求和供給彈性的關(guān)系供給彈性/需求彈性=買方負(fù)擔(dān)份額/賣方負(fù)擔(dān)份額（一）無關(guān)性定理261．稅收全部由需求方負(fù)擔(dān)：需求完全無彈性或供給完全有彈性

1．稅收全部由需求方負(fù)擔(dān)：需求完全無彈性或供給完全有彈性272．稅收全部由供給方負(fù)擔(dān)：需求完全有彈性或供給完全無彈性2．稅收全部由供給方負(fù)擔(dān)：需求完全有彈性或供給完全無彈性28二、對商品的從價(jià)稅從價(jià)稅是稅率為價(jià)格的一定比例的一種稅。二、對商品的從價(jià)稅從價(jià)稅是稅率為價(jià)格的一定比例的一種稅。29在征收從價(jià)稅的情況下，政府如果取得了相同的稅收收入，向供給方征稅與向需求方征稅的效應(yīng)也是完全相同的，而且供求彈性之比仍是買賣雙方稅收分擔(dān)份額之比。在征收從價(jià)稅的情況下，政府如果取得了相同的稅收收入，向供給方30三、對要素課稅生產(chǎn)要素主要包括勞動力、資本和土地。當(dāng)勞動力要素的供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)更多由雇主承擔(dān)；當(dāng)勞動力的供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)更多地由雇工承擔(dān)。三、對要素課稅生產(chǎn)要素主要包括勞動力、資本和土地。31稅收的轉(zhuǎn)嫁課件32對土地所有者的地租收入課稅時(shí)，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形完全取決于土地的需求彈性。在土地的供給彈性等于0的條件下，土地所有者在稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁中將處于不利地位，政府所征稅收將完全不能轉(zhuǎn)嫁，而落在土地所有者的身上。對土地所有者的地租收入課稅時(shí)，其稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿情形完全取決33第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析一、局部均衡分析的不足對稅收的轉(zhuǎn)嫁和歸宿所作的局部均衡分析有以下兩方面的局限性：1．局部均衡分析未能顧及政府征稅對未征稅商品市場的影響作用第三節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析一、局部均衡分析的不足34稅收的轉(zhuǎn)嫁課件352．未能考慮到對某種生產(chǎn)要素市場的征稅會導(dǎo)致生產(chǎn)要素的收益率趨向平均

2．未能考慮到對某種生產(chǎn)要素市場的征稅會導(dǎo)致生產(chǎn)要素的收益率36二、稅收歸宿的一般均衡分析模型理論前提：整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系僅有兩個(gè)市場，即食品與服裝市場；生產(chǎn)要素僅有兩種，即資