高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)風(fēng)險及策略課件

高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)風(fēng)險及策略

高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)風(fēng)險及策略認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)指標(biāo)第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)指注冊>1年認定前1年無3重大事故核心技術(shù)符合八大領(lǐng)域研發(fā)費用比例>=3%+4%+5%+60%科技人員比例>=10%主要產(chǎn)品有核心技術(shù)（50%）高新產(chǎn)品或服務(wù)收入>=60%創(chuàng)新能力評價達標(biāo)高新技術(shù)企業(yè)認定的定性財務(wù)指標(biāo)認定條件注冊>1年認定前1年無3重大事故核心技術(shù)符合八大領(lǐng)域研發(fā)費用一二三1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。。企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：研發(fā)費用比例一二三1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比研發(fā)費用占比按最近一年的銷售收入確定，是否符合占比要求則按近三年研發(fā)費用總額與同期銷售收入總額計算企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%研發(fā)費用占比按最近一年的銷售收入確定，是否符合占比要求則按近研發(fā)費用歸集人員人工費用：工資+五險一金+勞務(wù)費用直接投入費用折舊費用與長期待攤費用無形資產(chǎn)攤銷費用設(shè)計費用裝備調(diào)試費用與試驗費用委托外部研發(fā)費用：按80%計入研發(fā)費用其他費用≦20%研發(fā)費人員人工費用：工資+五險一金+勞務(wù)費用直接投入費用折舊研發(fā)費用總額境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用境外發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用40境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)

研發(fā)費用總額=(40+32)/(40+32+20+16)*100%=66.66%4020201632204080%80%≥60%研發(fā)費用總額境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用境高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)收入總額不征稅收入總收入總收入=收入總額-不征稅收入一般收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入主要產(chǎn)品收入擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)其他高新收入相關(guān)收入概念界定收入總額不征稅收入總收入總收入=收入總額-不征稅收入一般收入企業(yè)成長性指標(biāo)凈資產(chǎn)&銷售收入增值率增長率說明：須體現(xiàn)“公式+數(shù)值”計算過程并加蓋“公司公章+中介機構(gòu)的公章”公式資產(chǎn)、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準(zhǔn)。主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。注意增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。高新技術(shù)企業(yè)認定的定量財務(wù)指標(biāo)：企業(yè)成長性指標(biāo)企業(yè)成長性指標(biāo)凈資產(chǎn)&銷售收入增值率增長率說明：須體現(xiàn)“公式成立3年以上，3年無不良記錄注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。中介機構(gòu)高新技術(shù)企業(yè)認定的相關(guān)財務(wù)要求成立3年以上，注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比2認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)基礎(chǔ)條件第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策2認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)

高新技術(shù)企業(yè)認定申請書納稅申報表專項鑒證報告知識產(chǎn)權(quán)、科研立項、成果轉(zhuǎn)化、研發(fā)組織管理等相關(guān)材料相關(guān)注冊登記證件企業(yè)職工及科技人員材料高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相關(guān)材料審計報告應(yīng)提交材料企業(yè)成長性情況說明高新技術(shù)企業(yè)認定申請書納稅申報表專項鑒證報告知識產(chǎn)權(quán)、科研企業(yè)成長性及相關(guān)審計附計算公式及具體數(shù)據(jù)。（加蓋“中介機構(gòu)和企業(yè)公章”）近三個會計年度研發(fā)費用專項報告。（專項報告中應(yīng)明確說明申報企業(yè)研發(fā)經(jīng)費輔助賬建立及執(zhí)行情況）近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）企業(yè)成長性情況說明研發(fā)費用專項報告高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告企業(yè)年度財務(wù)會計報告5企業(yè)所得稅年度納稅申報表近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）。企業(yè)成長性及相關(guān)審計附計算公式及具體數(shù)據(jù)。（加蓋“中介機構(gòu)和研發(fā)費用的完善與輔助賬的建立3.歸集：甄選&匯總&累加≠分配（一次性分配）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；1.輔助賬：一種備查賬，輔助核算，是對日記賬和分類賬起補充作用的，主要用于登記在日記賬和分類賬未能登記和反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。參考：賬簿按照性質(zhì)和用途分類：序時賬、分類賬和備查賬。2.專賬：費用類科目“研發(fā)支出”研發(fā)費用的完善與輔助賬的建立3.歸集：甄選&匯總輔助賬的建立要求4.輔助賬的建立一定要熟練掌握EXCEL函數(shù)的應(yīng)用。輔助賬是會計核算的一些列表單，備查賬無統(tǒng)一格式，能夠滿足信息使用者的要求即可。分研發(fā)項目、費用項目設(shè)置。由多層次、多級次表格匯總而成1.可以參照《97號公告》，《119號文件》的輔助賬模板2.輔助賬可以追索到最原始的單據(jù)3.輔助賬應(yīng)配合

研發(fā)費計算的原始憑證。輔助賬的建立要求4.輔助賬的建立一定要熟練掌握EXCEL函收入類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入XX項目技術(shù)服務(wù)收入XX項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入XX項目接受委托研究開發(fā)收入XX項目一級科目二級科目三級科目根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況而定：銷售商品為主還是技術(shù)服務(wù)為主收入類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品成本類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本XX項目技術(shù)服務(wù)成本XX項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本XX項目接受委托研究開發(fā)成本XX項目一級科目目二級科三級科目根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況而定：銷售商品為主還是技術(shù)服務(wù)為主成本類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)費用的歸集研發(fā)支出（過渡性科目）費用化支出XX項目費用化支出XX項目費用化支出資本化支出XX項目資本化支出XX項目資本化支出按人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、其他費用八大類歸集，分別設(shè)置“材料”、“燃料”、“動力費用”、“工資”、“津貼、補貼”、“獎金”、”保險”、“儀器折舊費”、“設(shè)備折舊費”、“儀器租賃費”、“設(shè)備租賃費”、“辦公場地租賃費”、“軟件攤銷費”、“專利權(quán)攤銷”、“非專利技術(shù)攤銷”、“模具、工藝設(shè)備開發(fā)及制造費”、“研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用”、“新產(chǎn)品設(shè)計費”、“新工藝規(guī)程制定費”、“技術(shù)圖書資料費”、“資料翻譯費”、“其他”等科目進行核算。期末：結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用—研發(fā)費用”科目期末：待對應(yīng)資產(chǎn)達到預(yù)定用途時，轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本研究開發(fā)費用的歸集研發(fā)支出（過渡性科目）費用化支出XX項目費資產(chǎn)負債表上期期末數(shù)與本期期初數(shù)不一致企業(yè)所得稅納稅申報表與利潤表收入不一致且明顯小于利潤表收入數(shù)納稅申報表主表與附表不全者企業(yè)提供資料收入與成本嚴(yán)重不配比，如成本與收入倒掛等財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)注意問題資產(chǎn)負債表上期期末數(shù)與本期期初數(shù)不一致企業(yè)所得稅納稅申報表與認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)基礎(chǔ)條件第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策及申報備案認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)基認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅：認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策個人所得稅：認為無形高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)優(yōu)惠政策個人所得稅：第四條：減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目。第十一條：減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任?！抖愂諟p免管理辦法》

（2015年第43號公告）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策第七條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案第十條：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。《財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2016]32號）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》

（2015年第76號公告）第四條：減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表（

）年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表（

）年度（續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表（續(xù)）

預(yù)祝：參會各位順利通過高新技術(shù)企業(yè)認定

預(yù)祝：參會各位順利通過高新技術(shù)企業(yè)認定高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)風(fēng)險及策略

高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)風(fēng)險及策略認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)指標(biāo)第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)指注冊>1年認定前1年無3重大事故核心技術(shù)符合八大領(lǐng)域研發(fā)費用比例>=3%+4%+5%+60%科技人員比例>=10%主要產(chǎn)品有核心技術(shù)（50%）高新產(chǎn)品或服務(wù)收入>=60%創(chuàng)新能力評價達標(biāo)高新技術(shù)企業(yè)認定的定性財務(wù)指標(biāo)認定條件注冊>1年認定前1年無3重大事故核心技術(shù)符合八大領(lǐng)域研發(fā)費用一二三1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。。企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：研發(fā)費用比例一二三1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比研發(fā)費用占比按最近一年的銷售收入確定，是否符合占比要求則按近三年研發(fā)費用總額與同期銷售收入總額計算企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%研發(fā)費用占比按最近一年的銷售收入確定，是否符合占比要求則按近研發(fā)費用歸集人員人工費用：工資+五險一金+勞務(wù)費用直接投入費用折舊費用與長期待攤費用無形資產(chǎn)攤銷費用設(shè)計費用裝備調(diào)試費用與試驗費用委托外部研發(fā)費用：按80%計入研發(fā)費用其他費用≦20%研發(fā)費人員人工費用：工資+五險一金+勞務(wù)費用直接投入費用折舊研發(fā)費用總額境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用境外發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用40境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)

研發(fā)費用總額=(40+32)/(40+32+20+16)*100%=66.66%4020201632204080%80%≥60%研發(fā)費用總額境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用內(nèi)部研發(fā)費用委托外部研發(fā)費用境高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)收入總額不征稅收入總收入總收入=收入總額-不征稅收入一般收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入主要產(chǎn)品收入擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)其他高新收入相關(guān)收入概念界定收入總額不征稅收入總收入總收入=收入總額-不征稅收入一般收入企業(yè)成長性指標(biāo)凈資產(chǎn)&銷售收入增值率增長率說明：須體現(xiàn)“公式+數(shù)值”計算過程并加蓋“公司公章+中介機構(gòu)的公章”公式資產(chǎn)、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準(zhǔn)。主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算。注意增長率為負的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。高新技術(shù)企業(yè)認定的定量財務(wù)指標(biāo)：企業(yè)成長性指標(biāo)企業(yè)成長性指標(biāo)凈資產(chǎn)&銷售收入增值率增長率說明：須體現(xiàn)“公式成立3年以上，3年無不良記錄注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。中介機構(gòu)高新技術(shù)企業(yè)認定的相關(guān)財務(wù)要求成立3年以上，注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比2認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)基礎(chǔ)條件第二部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中應(yīng)注意的問題第三部分：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策2認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：高新技術(shù)企業(yè)認定中的財務(wù)

高新技術(shù)企業(yè)認定申請書納稅申報表專項鑒證報告知識產(chǎn)權(quán)、科研立項、成果轉(zhuǎn)化、研發(fā)組織管理等相關(guān)材料相關(guān)注冊登記證件企業(yè)職工及科技人員材料高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相關(guān)材料審計報告應(yīng)提交材料企業(yè)成長性情況說明高新技術(shù)企業(yè)認定申請書納稅申報表專項鑒證報告知識產(chǎn)權(quán)、科研企業(yè)成長性及相關(guān)審計附計算公式及具體數(shù)據(jù)。（加蓋“中介機構(gòu)和企業(yè)公章”）近三個會計年度研發(fā)費用專項報告。（專項報告中應(yīng)明確說明申報企業(yè)研發(fā)經(jīng)費輔助賬建立及執(zhí)行情況）近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）企業(yè)成長性情況說明研發(fā)費用專項報告高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項報告企業(yè)年度財務(wù)會計報告5企業(yè)所得稅年度納稅申報表近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）。企業(yè)成長性及相關(guān)審計附計算公式及具體數(shù)據(jù)。（加蓋“中介機構(gòu)和研發(fā)費用的完善與輔助賬的建立3.歸集：甄選&匯總&累加≠分配（一次性分配）制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；1.輔助賬：一種備查賬，輔助核算，是對日記賬和分類賬起補充作用的，主要用于登記在日記賬和分類賬未能登記和反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。參考：賬簿按照性質(zhì)和用途分類：序時賬、分類賬和備查賬。2.專賬：費用類科目“研發(fā)支出”研發(fā)費用的完善與輔助賬的建立3.歸集：甄選&匯總輔助賬的建立要求4.輔助賬的建立一定要熟練掌握EXCEL函數(shù)的應(yīng)用。輔助賬是會計核算的一些列表單，備查賬無統(tǒng)一格式，能夠滿足信息使用者的要求即可。分研發(fā)項目、費用項目設(shè)置。由多層次、多級次表格匯總而成1.可以參照《97號公告》，《119號文件》的輔助賬模板2.輔助賬可以追索到最原始的單據(jù)3.輔助賬應(yīng)配合

研發(fā)費計算的原始憑證。輔助賬的建立要求4.輔助賬的建立一定要熟練掌握EXCEL函收入類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入XX項目技術(shù)服務(wù)收入XX項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入XX項目接受委托研究開發(fā)收入XX項目一級科目二級科目三級科目根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況而定：銷售商品為主還是技術(shù)服務(wù)為主收入類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品成本類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本XX項目技術(shù)服務(wù)成本XX項目技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本XX項目接受委托研究開發(fā)成本XX項目一級科目目二級科三級科目根據(jù)企業(yè)營業(yè)情況而定：銷售商品為主還是技術(shù)服務(wù)為主成本類專門賬戶的設(shè)置

主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品研究開發(fā)費用的歸集研發(fā)支出（過渡性科目）費用化支出XX項目費用化支出XX項目費用化支出資本化支出XX項目資本化支出XX項目資本化支出按人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、其他費用八大類歸集，分別設(shè)置“材料”、“燃料”、“動力費用”、“工資”、“津貼、補貼”、“獎金”、”保險”、“儀器折舊費”、“設(shè)備折舊費”、“儀器租賃費”、“設(shè)備租賃費”、“辦公場地租賃費”、“軟件攤銷費”、“專利權(quán)攤銷”、“非專利技術(shù)攤銷”、“模具、工藝設(shè)備開發(fā)及制造費”、“研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用”、“新產(chǎn)品設(shè)計費”、“新工藝規(guī)程制定費”、“技術(shù)圖書資料費”、“資料翻譯費”、“其他”等科目進行核算。期末：結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用—研發(fā)費用”科目期末：待對應(yīng)資產(chǎn)達到預(yù)定用途時，轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本研究開發(fā)費用的歸集研發(fā)支出（過渡性科目）費用化支出XX項目費資產(chǎn)負債表上期期末數(shù)與本期期初數(shù)不一致企業(yè)所得稅納稅申報表與利潤表收入不一致且明顯小于利潤表收入數(shù)納稅申報表主表與附表不全者企業(yè)提供資料收入與成本嚴(yán)重不配比，如成本與收入倒掛等財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)注意問題資產(chǎn)負債表上期期末數(shù)與本期期初數(shù)不一致企業(yè)所得稅納稅申報表與認為無形高新技術(shù)企業(yè)認定第一部分：