預(yù)算會計學(xué)第四篇課件

第四篇

財政總預(yù)算會計第四篇

財政總預(yù)算會計第十八章財政資產(chǎn)的核算第一節(jié)財政性存款第二節(jié)有價證券第三節(jié)暫付及應(yīng)收款項第四節(jié)預(yù)撥款項第五節(jié)財政周轉(zhuǎn)金第十八章財政資產(chǎn)的核算第一節(jié)財政性存款第一節(jié)財政性存款

財政性存款是財政部門代表政府所掌握的財政資金,包括國庫存款和其他財政存款.

管理原則:集中資金,統(tǒng)一調(diào)度嚴格控制存款開戶按預(yù)算或計劃撥付資金轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不提現(xiàn)金在存款余額內(nèi)支取,不能透支第一節(jié)財政性存款財政性存款是

國庫存款是各級總預(yù)算會計在國庫的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款.

其他財政存款是指財政周轉(zhuǎn)金,未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款.

在途款是指年終存在國庫經(jīng)收處或各級國庫已經(jīng)在年前收納,以及在清理期交納應(yīng)屬于本年收入的款項,但尚未轉(zhuǎn)到支庫或尚未報解到上級國庫的各項收入.國庫存款是各級總預(yù)算會計在國庫的第二節(jié)有價證券

有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債.1.各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券.2.購買的有價證券不作預(yù)算支出,應(yīng)沖減預(yù)算結(jié)余.3.有價證券到期兌付時,其本金按資金來源恢復(fù)預(yù)算結(jié)余

4.利息及轉(zhuǎn)讓收入與帳面成本的差額記入當(dāng)期收入.(有價證券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管)第二節(jié)有價證券 有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國第三節(jié)暫付及應(yīng)收款項

暫付款是財政部門借給所屬預(yù)算單位臨時急需的款項.(該帳戶應(yīng)及時清理結(jié)算,年終原則上應(yīng)無余額)

與下級往來是財政部門借給下級財政的往來結(jié)算款項.(該借墊款屬于預(yù)算補助范圍內(nèi)的,應(yīng)轉(zhuǎn)入補助支出,不得長年掛帳;非預(yù)算補助范圍內(nèi)的借款,應(yīng)及時清理.第三節(jié)暫付及應(yīng)收款項

第四節(jié)預(yù)撥款項

預(yù)撥款項原則:

1.按預(yù)算和計劃撥款

2.按預(yù)算級次逐級轉(zhuǎn)撥

3.按進度撥款

4.根據(jù)財政部門的國庫存款情況撥付預(yù)算撥款方式:

1.劃撥資金(行政事業(yè)經(jīng)費撥款)2.限額撥款(基建撥款)第四節(jié)預(yù)撥款項預(yù)撥款項原則:

預(yù)撥經(jīng)費是在會計年度終了前用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費及年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥款應(yīng)在以后各期列支的款項.

基建撥款是財政按基本建設(shè)計劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項.(直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金不通過本帳戶核算)預(yù)撥經(jīng)費是在會計年度終了前用預(yù)算資

第五節(jié)財政周轉(zhuǎn)金

財政周轉(zhuǎn)金是財政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金.它屬于財政資金,是財政支出分配的另一形式.

使用范圍包括:支持農(nóng)業(yè)開發(fā)和農(nóng)村經(jīng)濟.支持科學(xué)教育文化衛(wèi)生等事業(yè)發(fā)展。支持老少邊窮地區(qū)經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展。支持企業(yè)技術(shù)改造和高新技術(shù)開發(fā)。適合扶持的其他項目.第五節(jié)財政周轉(zhuǎn)金

財政周轉(zhuǎn)金放款是財政部門直接貸放給用款單位的財政周轉(zhuǎn)金。借出財政周轉(zhuǎn)金是上級財政部門借給下級財政部門的財政周轉(zhuǎn)金。待處理財政周轉(zhuǎn)金是經(jīng)審核已成呆帳,但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金。 財政周轉(zhuǎn)金放款是財政部門直接貸放給用款單位的財政第十九章財政負債的核算

負債是一級財政承擔(dān)的能以貨幣計量需以資產(chǎn)償付的債務(wù),包括應(yīng)付及暫收款項,和按法定程序核定的預(yù)算舉借的債務(wù)及財政周轉(zhuǎn)金。

第一節(jié)應(yīng)付及暫收款項第二節(jié)借入款項第十九章財政負債的核算 負債是一級財政承擔(dān)的能以第一節(jié)應(yīng)付及暫收款項

暫存款是指財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間發(fā)生的應(yīng)付及暫收和收到不明性質(zhì)的款項。

與上級往來是下級財政因資金調(diào)度困難而向上級財政的借款,或體制結(jié)算中應(yīng)上交上級財政的款項。第一節(jié)應(yīng)付及暫收款項 暫存款是指財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程第二節(jié)借入款項

借入款是指按法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù).即中央財政按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù),以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù).主要用于平衡預(yù)算收支的赤字.(包括政府借款,向國際組織借款,其他國外借款和發(fā)行國庫券收入等)

借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政從上級財政借入的有償使用的周轉(zhuǎn)資金.第二節(jié)借入款項借入款是指按法第二十章財政收入的核算

財政收入是指國家為實現(xiàn)其職能,根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性資金,是一級財政的資金來源.

第一節(jié)一般預(yù)算收入第二節(jié)基金預(yù)算收入第三節(jié)專用預(yù)算收入和財政周轉(zhuǎn)金收入第四節(jié)資金調(diào)撥收入第二十章財政收入的核算財政收第一節(jié)一般預(yù)算收入

一般預(yù)算收入是通過一定的形式程序,有計劃組織的由政府支配,納入預(yù)算管理的資金.

一般預(yù)算收入的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》規(guī)定,分為“類”、“款”、“項”三級科目辦理.

根據(jù)2005年《國家預(yù)算收支科目》,一般預(yù)算收入的內(nèi)容共包括32項.(p369)

該帳戶年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”.第一節(jié)一般預(yù)算收入

一般預(yù)

預(yù)算收入的組織機構(gòu)

一征收機關(guān):

1.財政機關(guān)

2.稅務(wù)部門

3.海關(guān)二國家金庫:1.總庫

2.分庫

3.中心支庫

4.支庫預(yù)算收入的組織機構(gòu)

預(yù)算收入的繳庫方式:就地繳庫集中繳庫自收匯繳預(yù)算收入的劃分:固定收入共享收入預(yù)算收入的報解:

應(yīng)通過國家金庫向上級財政部門報告預(yù)算收入情況,并將屬于上級財政部門的預(yù)算收入解繳到中心支庫、分庫和總庫.原則上應(yīng)逐級劃分報解.預(yù)算收入的繳庫方式:

預(yù)算收入的退庫:由于工作疏忽,發(fā)生技術(shù)性差錯可以退庫.改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算時可以退庫.企業(yè)按計劃上繳稅額,超過應(yīng)繳稅額的可以退庫.財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾?zhǔn)的其他退庫

退庫的注意事項:退庫應(yīng)由各級國庫辦理.應(yīng)按預(yù)算級次辦理.原則上應(yīng)轉(zhuǎn)帳辦理,不得支付現(xiàn)金.預(yù)算收入的退庫:第二節(jié)基金預(yù)算收入

基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)讓或通過當(dāng)年財政安排,由財政管理并具有指定用途的政府性基金?；痤A(yù)算收入的分類也和一般預(yù)算收入一樣,應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》規(guī)定,分為“類”、“款”、“項”三級科目。該帳戶年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”.第二節(jié)基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按

第三節(jié)專用預(yù)算收入和財政周轉(zhuǎn)金收入

專用基金收入是財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的各項專用基金收入.(該帳戶年終轉(zhuǎn)入“專用基金余結(jié)”.)

財政周轉(zhuǎn)金收入是財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放貸業(yè)務(wù)中收取的資金占用費收入和利息收入.(該帳戶應(yīng)設(shè)“利息收入”和“占用費收入”兩個明細帳戶；年終將“財政周轉(zhuǎn)金支出”帳戶余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”帳戶,貸方余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支余結(jié)額,應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶,結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額.)第三節(jié)專用預(yù)算收入和財政周轉(zhuǎn)金收入

專用基第四節(jié)資金調(diào)撥收入

資金調(diào)撥收入是為平衡各級預(yù)算收支,落實預(yù)算管理體制,根據(jù)財政體制規(guī)定在地方與中央、地方各級財政之間以及在本級財政各項資金之間進行資金調(diào)撥所形成的收入.

包括兩種情況:1.上下級財政之間調(diào)撥,通過上級補助和下級上解實現(xiàn).2.同級財政一般預(yù)算資金與基金預(yù)算資金的調(diào)撥,即基金預(yù)算資金調(diào)入一般預(yù)算資金.第四節(jié)資金調(diào)撥收入資金調(diào)撥收入是為

補助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項.（如稅收返還、體制規(guī)定的補助、專項補助和臨時性補助）上解收入是下級財政按財政體制規(guī)定交給本級財政的款項.（包括體制規(guī)定由國庫從下級預(yù)算收入直接劃解,及體制結(jié)算由下級財政補繳和各項專項上解.）調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支,經(jīng)批準(zhǔn)從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余及其他渠道調(diào)入的資金.補助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因第二十一章財政支出的核算

財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能,對財政資金的再分配.

第一節(jié)一般預(yù)算支出第二節(jié)基金預(yù)算支出第三節(jié)專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出第四節(jié)資金調(diào)撥支出第二十一章財政支出的核算財?shù)谝还?jié)一般預(yù)算支出

一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出.

一般預(yù)算支出的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出”(不含一般預(yù)算調(diào)撥支出)分“款”設(shè)置明細帳.

根據(jù)2005年《國家預(yù)算收支科目》,一般預(yù)算支出的內(nèi)容共包括33項.(p397)

該帳戶年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”.第一節(jié)一般預(yù)算支出一般預(yù)算辦理預(yù)算支出基本規(guī)定1.嚴格執(zhí)行《預(yù)算法》,辦理撥款支出應(yīng)以預(yù)算為準(zhǔn),不得列報無預(yù)算、超預(yù)算支出.費預(yù)備動用須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn).2.對主管部門的季度分月用款計劃和“預(yù)算經(jīng)費請撥單”認真審核,根據(jù)審核批準(zhǔn)的申請,結(jié)合庫款余額按時向用款單位撥款.3.應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和實際情況,分“款”、“項”列報當(dāng)期預(yù)算支出.未撥付的經(jīng)費不得列報當(dāng)期支出.4.主管單位應(yīng)按計劃控制用款,不得隨意改變資金用途.“款”、“項”之間如需調(diào)劑,應(yīng)填制“科目流用申請書”,報經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后使用.辦理預(yù)算支出基本規(guī)定預(yù)算支出的列報口徑對實行限額管理的基建支出按用款單位銀行支出數(shù)列報,不對實行限額管理的基建支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報.對預(yù)算單位包干使用的經(jīng)費,按撥付各單位的撥款數(shù)列報.對非包干性經(jīng)費和專用經(jīng)費,平時按財政撥款數(shù)列報,清理結(jié)算收回多余撥款時,沖減已列支出.預(yù)撥以后各期的經(jīng)費,不得直接按預(yù)算數(shù)列作本期支出,應(yīng)作預(yù)撥款處理,到期后再轉(zhuǎn)列支出.其他各項支出均以財政撥款數(shù)列預(yù)算支出.對收回以前年度已列支出的款項,均應(yīng)沖減當(dāng)年有關(guān)支出.預(yù)算支出的列報口徑對實行限額管理的基建支出按用款單位銀行支出第二節(jié)基金預(yù)算支出

基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。

1.基金預(yù)算支出應(yīng)按基金預(yù)算規(guī)定的用途開支,基金預(yù)算支出的內(nèi)容與基金預(yù)算收入相對應(yīng).2.基金預(yù)算支出要求“先收后支,量入為出”.3.基金預(yù)算支出列報口徑及會計事項,比照一般預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理.4.該帳戶年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”.

第二節(jié)基金預(yù)算支出 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安

第三節(jié)專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出

專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。(該帳戶年終轉(zhuǎn)入“專用基金余結(jié)”.)

財政周轉(zhuǎn)金支出是地方財政部門從上級借入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費以及使用過程中按規(guī)定開支費的相關(guān)費用.(該帳戶應(yīng)設(shè)“業(yè)務(wù)費支出”和“占用費支出”兩個明細帳戶；年終將“財政周轉(zhuǎn)金支出”帳戶余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”帳戶,貸方余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支余結(jié)額,應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶,結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額.)第三節(jié)專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出

第四節(jié)資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出是為平衡各級預(yù)算收支,落實預(yù)算管理體制,根據(jù)財政體制規(guī)定在地方各級財政之間以及在本級財政各項資金之間進行資金調(diào)撥所形成的支出.包括:

補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項.（如稅收返還、體制規(guī)定的補助、專項補助和臨時性補助）上解支出是本級財政按財政體制規(guī)定交給上級財政的款項.（包括體制規(guī)定由國庫從本級預(yù)算收入直接劃解,及體制結(jié)算由本級財政補繳和各項專項上解.）調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支,經(jīng)批準(zhǔn)從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余及其他渠道調(diào)出的資金.

第四節(jié)資金調(diào)撥支出第二十二章

財政凈資產(chǎn)的核算

財政凈資產(chǎn)是指一級政府所掌管的資產(chǎn)凈值，是資產(chǎn)減去負債的差額。第一節(jié)結(jié)余第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金第二十二章

財政凈資產(chǎn)的核算第一節(jié)結(jié)余

結(jié)余是財政收支執(zhí)行的結(jié)果,是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排的資金.年度各項收入與相應(yīng)支出相抵后的余額即為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余形成本年末滾存結(jié)余.包括:

預(yù)算結(jié)余是各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果.

基金預(yù)算結(jié)余是各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果.

專用基金結(jié)余是各級財政管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果.第一節(jié)結(jié)余第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額,保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則:1.一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置、補充或由上級財政部門撥入.2.由本級財政部門管理,只供平衡預(yù)算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用,不能用于財政開支.3.已設(shè)置或補充的未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn),不能隨意減少.年終必須保持原核定數(shù)額,逐年結(jié)轉(zhuǎn).4.數(shù)額設(shè)置應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng),預(yù)算支出增長時也應(yīng)相應(yīng)增長.第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金

財政周轉(zhuǎn)基金是各級地方財政部門按規(guī)定設(shè)置,用于有償周轉(zhuǎn)使用的基金.反映一級地方財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模.

其來源包括:按國家制度規(guī)定,由財政預(yù)算安排的有償使用資金,在列預(yù)算支出的同時,轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金.按預(yù)算級次領(lǐng)撥經(jīng)費年終結(jié)算后將財政周轉(zhuǎn)金收入(利息和占用費收入)減去財政周轉(zhuǎn)金支出(占用費和業(yè)務(wù)費支出)后的凈收入轉(zhuǎn)入.第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金是各

第二十三章財政總預(yù)算會計報表

財政總預(yù)算會計報表是反映各級政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面文件。第一節(jié)報表概述第二節(jié)編制年報的準(zhǔn)備工作第三節(jié)會計報表的編制第四節(jié)報表的審核、匯總與分析 第二十三章財政總預(yù)算會計報表第一節(jié)報表概述一、報表的種類按經(jīng)濟內(nèi)容可分為資產(chǎn)負債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其它附表。按編報時間可分為旬報、月報、年報。按編報層次可分為本級報表和匯總報表。第一節(jié)報表概述一、報表的種類二、報表的編制要求

數(shù)字正確內(nèi)容完整報送及時二、報表的編制要求 數(shù)字正確三、報表的編制程序

要求根據(jù)統(tǒng)一的總會計帳戶、統(tǒng)一的編制口徑、統(tǒng)一的報送時間，從基層單位開始，逐級匯總編報，不得估列代報。三、報表的編制程序 要求根據(jù)統(tǒng)一的總會計帳戶第二節(jié)編制年報的準(zhǔn)備工作一、年終清理的內(nèi)容清理核對年度預(yù)算收支數(shù)字。清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項。清理各項預(yù)算往來款項。組織征收機關(guān)、監(jiān)交機關(guān)和國庫年度進行對帳。清理核對當(dāng)年撥款支出。（應(yīng)按預(yù)算確定的用途辦理）第二節(jié)編制年報的準(zhǔn)備工作一、年終清理的內(nèi)容二、年終結(jié)算年終結(jié)算指年終對財政體制收支基數(shù)以外發(fā)生的上下級財政之間的收支變化以及財力轉(zhuǎn)移事項，按照年終結(jié)算辦法，采取中央財政與地方財政、地方上級財政與下級財政之間實行單獨結(jié)算的辦法處理，結(jié)算上下級財政之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項。二、年終結(jié)算年終結(jié)算指年終對財政三、年終結(jié)賬的步驟年終轉(zhuǎn)賬：并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負債表結(jié)清舊賬：記入新賬：并編制年終決算的資產(chǎn)負債表和有關(guān)明細表三、年終結(jié)賬的步驟年終轉(zhuǎn)賬：并編制結(jié)賬前資產(chǎn)負債表第三節(jié)會計報表的編制一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映在某一特定日期（月末、季末、年末）各級政府財政資金狀況的靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，依據(jù)“資產(chǎn)+支出=負債+收入+凈資產(chǎn)”編制。第三節(jié)會計報表的編制一、資產(chǎn)負債表二、預(yù)算收支情況表該表反映中期預(yù)算收支完成情況。具體包括：1、一般預(yù)算收入（旬）月報；2、一般預(yù)算支出（旬）月報；3、基金預(yù)算收支（旬）月報。二、預(yù)算收支情況表三、財政周轉(zhuǎn)金報表該表反映中期財政周轉(zhuǎn)金情況。具體包括：1、財政周轉(zhuǎn)金收支情況表；2、財政周轉(zhuǎn)金投放情況表；3、財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表。三、財政周轉(zhuǎn)金報表四、各種年終決算表：1、一般預(yù)算收支決算總報；2、基金預(yù)算收支決算總報；3、一般預(yù)算收入決算明細報；4、一般預(yù)算支出決算明細報；5、基金預(yù)算收支決算明細報；6、財政決算資產(chǎn)負債表；7、各項事業(yè)、行政費基本數(shù)字表；8、決算說明書。四、各種年終決算表：第四節(jié)報表的審核與分析一、會計報表的審核內(nèi)容技術(shù)審核審核會計報表之間的有關(guān)數(shù)字一致性。上下年度有關(guān)數(shù)字的一致性。審核會計報表中的有關(guān)數(shù)字和其他有關(guān)部門提供的數(shù)字是否一致。審核上下級單位之間的有關(guān)數(shù)字是否一致。審核會計報表中的有關(guān)數(shù)字和其他有關(guān)部門提供的數(shù)字是否一致。第四節(jié)報表的審核與分析一、會計報表的審核內(nèi)容政策性審核對預(yù)算收入的審核：本年預(yù)算收入是否符合政策法規(guī)、預(yù)算管理體制和有關(guān)繳款辦法，是否及時足額繳庫，退庫是否符合規(guī)定等。對預(yù)算支出的審核：本年決算支出是否符合規(guī)定的年度，是否按規(guī)定的列報口徑列支，支出是否按預(yù)算和計劃執(zhí)行，有無違反財政制度和財經(jīng)紀律等。政策性審核二、會計報表的匯總

會計報表應(yīng)當(dāng)層層匯總，匯總會計報表的種類和內(nèi)容、格式與基層會計報表相同。匯總編制時應(yīng)將相同項目的金額加計總額后填列，但上下級單位之間對應(yīng)的上繳、下?lián)軘?shù)以及系統(tǒng)內(nèi)各單位之間的往來款項應(yīng)相互沖銷，以免重復(fù)計算。二、會計報表的匯總 會計報表應(yīng)當(dāng)層層匯總，匯三、會計報表的分析

會計報表的分析即對會計報表所提供的數(shù)據(jù)進行加工、分解、比較、評價和解釋，是會計報表的繼續(xù)。分析方法主要有對比分析法、因素分析法等。分析內(nèi)容主要：分析預(yù)算收支完成的總體情況分析預(yù)算收入的完成情況分析預(yù)算支出的完成情況等三、會計報表的分析會計報表的分析THEENDTHEEND第四篇

財政總預(yù)算會計第四篇

財政總預(yù)算會計第十八章財政資產(chǎn)的核算第一節(jié)財政性存款第二節(jié)有價證券第三節(jié)暫付及應(yīng)收款項第四節(jié)預(yù)撥款項第五節(jié)財政周轉(zhuǎn)金第十八章財政資產(chǎn)的核算第一節(jié)財政性存款第一節(jié)財政性存款

財政性存款是財政部門代表政府所掌握的財政資金,包括國庫存款和其他財政存款.

管理原則:集中資金,統(tǒng)一調(diào)度嚴格控制存款開戶按預(yù)算或計劃撥付資金轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不提現(xiàn)金在存款余額內(nèi)支取,不能透支第一節(jié)財政性存款財政性存款是

國庫存款是各級總預(yù)算會計在國庫的一般預(yù)算資金和基金預(yù)算資金的存款.

其他財政存款是指財政周轉(zhuǎn)金,未設(shè)國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款.

在途款是指年終存在國庫經(jīng)收處或各級國庫已經(jīng)在年前收納,以及在清理期交納應(yīng)屬于本年收入的款項,但尚未轉(zhuǎn)到支庫或尚未報解到上級國庫的各項收入.國庫存款是各級總預(yù)算會計在國庫的第二節(jié)有價證券

有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國家公債.1.各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券.2.購買的有價證券不作預(yù)算支出,應(yīng)沖減預(yù)算結(jié)余.3.有價證券到期兌付時,其本金按資金來源恢復(fù)預(yù)算結(jié)余

4.利息及轉(zhuǎn)讓收入與帳面成本的差額記入當(dāng)期收入.(有價證券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管)第二節(jié)有價證券 有價證券是中央財政以信用方式發(fā)行的國第三節(jié)暫付及應(yīng)收款項

暫付款是財政部門借給所屬預(yù)算單位臨時急需的款項.(該帳戶應(yīng)及時清理結(jié)算,年終原則上應(yīng)無余額)

與下級往來是財政部門借給下級財政的往來結(jié)算款項.(該借墊款屬于預(yù)算補助范圍內(nèi)的,應(yīng)轉(zhuǎn)入補助支出,不得長年掛帳;非預(yù)算補助范圍內(nèi)的借款,應(yīng)及時清理.第三節(jié)暫付及應(yīng)收款項

第四節(jié)預(yù)撥款項

預(yù)撥款項原則:

1.按預(yù)算和計劃撥款

2.按預(yù)算級次逐級轉(zhuǎn)撥

3.按進度撥款

4.根據(jù)財政部門的國庫存款情況撥付預(yù)算撥款方式:

1.劃撥資金(行政事業(yè)經(jīng)費撥款)2.限額撥款(基建撥款)第四節(jié)預(yù)撥款項預(yù)撥款項原則:

預(yù)撥經(jīng)費是在會計年度終了前用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費及年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥款應(yīng)在以后各期列支的款項.

基建撥款是財政按基本建設(shè)計劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項.(直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金不通過本帳戶核算)預(yù)撥經(jīng)費是在會計年度終了前用預(yù)算資

第五節(jié)財政周轉(zhuǎn)金

財政周轉(zhuǎn)金是財政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金.它屬于財政資金,是財政支出分配的另一形式.

使用范圍包括:支持農(nóng)業(yè)開發(fā)和農(nóng)村經(jīng)濟.支持科學(xué)教育文化衛(wèi)生等事業(yè)發(fā)展。支持老少邊窮地區(qū)經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展。支持企業(yè)技術(shù)改造和高新技術(shù)開發(fā)。適合扶持的其他項目.第五節(jié)財政周轉(zhuǎn)金

財政周轉(zhuǎn)金放款是財政部門直接貸放給用款單位的財政周轉(zhuǎn)金。借出財政周轉(zhuǎn)金是上級財政部門借給下級財政部門的財政周轉(zhuǎn)金。待處理財政周轉(zhuǎn)金是經(jīng)審核已成呆帳,但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉(zhuǎn)金。 財政周轉(zhuǎn)金放款是財政部門直接貸放給用款單位的財政第十九章財政負債的核算

負債是一級財政承擔(dān)的能以貨幣計量需以資產(chǎn)償付的債務(wù),包括應(yīng)付及暫收款項,和按法定程序核定的預(yù)算舉借的債務(wù)及財政周轉(zhuǎn)金。

第一節(jié)應(yīng)付及暫收款項第二節(jié)借入款項第十九章財政負債的核算 負債是一級財政承擔(dān)的能以第一節(jié)應(yīng)付及暫收款項

暫存款是指財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間發(fā)生的應(yīng)付及暫收和收到不明性質(zhì)的款項。

與上級往來是下級財政因資金調(diào)度困難而向上級財政的借款,或體制結(jié)算中應(yīng)上交上級財政的款項。第一節(jié)應(yīng)付及暫收款項 暫存款是指財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程第二節(jié)借入款項

借入款是指按法定程序和核定的預(yù)算舉借的債務(wù).即中央財政按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù),以及地方財政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù).主要用于平衡預(yù)算收支的赤字.(包括政府借款,向國際組織借款,其他國外借款和發(fā)行國庫券收入等)

借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政從上級財政借入的有償使用的周轉(zhuǎn)資金.第二節(jié)借入款項借入款是指按法第二十章財政收入的核算

財政收入是指國家為實現(xiàn)其職能,根據(jù)法令和法規(guī)取得的非償還性資金,是一級財政的資金來源.

第一節(jié)一般預(yù)算收入第二節(jié)基金預(yù)算收入第三節(jié)專用預(yù)算收入和財政周轉(zhuǎn)金收入第四節(jié)資金調(diào)撥收入第二十章財政收入的核算財政收第一節(jié)一般預(yù)算收入

一般預(yù)算收入是通過一定的形式程序,有計劃組織的由政府支配,納入預(yù)算管理的資金.

一般預(yù)算收入的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》規(guī)定,分為“類”、“款”、“項”三級科目辦理.

根據(jù)2005年《國家預(yù)算收支科目》,一般預(yù)算收入的內(nèi)容共包括32項.(p369)

該帳戶年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”.第一節(jié)一般預(yù)算收入

一般預(yù)

預(yù)算收入的組織機構(gòu)

一征收機關(guān):

1.財政機關(guān)

2.稅務(wù)部門

3.海關(guān)二國家金庫:1.總庫

2.分庫

3.中心支庫

4.支庫預(yù)算收入的組織機構(gòu)

預(yù)算收入的繳庫方式:就地繳庫集中繳庫自收匯繳預(yù)算收入的劃分:固定收入共享收入預(yù)算收入的報解:

應(yīng)通過國家金庫向上級財政部門報告預(yù)算收入情況,并將屬于上級財政部門的預(yù)算收入解繳到中心支庫、分庫和總庫.原則上應(yīng)逐級劃分報解.預(yù)算收入的繳庫方式:

預(yù)算收入的退庫:由于工作疏忽,發(fā)生技術(shù)性差錯可以退庫.改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算時可以退庫.企業(yè)按計劃上繳稅額,超過應(yīng)繳稅額的可以退庫.財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾?zhǔn)的其他退庫

退庫的注意事項:退庫應(yīng)由各級國庫辦理.應(yīng)按預(yù)算級次辦理.原則上應(yīng)轉(zhuǎn)帳辦理,不得支付現(xiàn)金.預(yù)算收入的退庫:第二節(jié)基金預(yù)算收入

基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)讓或通過當(dāng)年財政安排,由財政管理并具有指定用途的政府性基金?；痤A(yù)算收入的分類也和一般預(yù)算收入一樣,應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》規(guī)定,分為“類”、“款”、“項”三級科目。該帳戶年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”.第二節(jié)基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按

第三節(jié)專用預(yù)算收入和財政周轉(zhuǎn)金收入

專用基金收入是財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的各項專用基金收入.(該帳戶年終轉(zhuǎn)入“專用基金余結(jié)”.)

財政周轉(zhuǎn)金收入是財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放貸業(yè)務(wù)中收取的資金占用費收入和利息收入.(該帳戶應(yīng)設(shè)“利息收入”和“占用費收入”兩個明細帳戶；年終將“財政周轉(zhuǎn)金支出”帳戶余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”帳戶,貸方余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支余結(jié)額,應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶,結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額.)第三節(jié)專用預(yù)算收入和財政周轉(zhuǎn)金收入

專用基第四節(jié)資金調(diào)撥收入

資金調(diào)撥收入是為平衡各級預(yù)算收支,落實預(yù)算管理體制,根據(jù)財政體制規(guī)定在地方與中央、地方各級財政之間以及在本級財政各項資金之間進行資金調(diào)撥所形成的收入.

包括兩種情況:1.上下級財政之間調(diào)撥,通過上級補助和下級上解實現(xiàn).2.同級財政一般預(yù)算資金與基金預(yù)算資金的調(diào)撥,即基金預(yù)算資金調(diào)入一般預(yù)算資金.第四節(jié)資金調(diào)撥收入資金調(diào)撥收入是為

補助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項.（如稅收返還、體制規(guī)定的補助、專項補助和臨時性補助）上解收入是下級財政按財政體制規(guī)定交給本級財政的款項.（包括體制規(guī)定由國庫從下級預(yù)算收入直接劃解,及體制結(jié)算由下級財政補繳和各項專項上解.）調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支,經(jīng)批準(zhǔn)從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余及其他渠道調(diào)入的資金.補助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因第二十一章財政支出的核算

財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能,對財政資金的再分配.

第一節(jié)一般預(yù)算支出第二節(jié)基金預(yù)算支出第三節(jié)專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出第四節(jié)資金調(diào)撥支出第二十一章財政支出的核算財?shù)谝还?jié)一般預(yù)算支出

一般預(yù)算支出是國家對集中的預(yù)算收入有計劃地分配和使用而安排的支出.

一般預(yù)算支出的內(nèi)容,應(yīng)根據(jù)《國家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出”(不含一般預(yù)算調(diào)撥支出)分“款”設(shè)置明細帳.

根據(jù)2005年《國家預(yù)算收支科目》,一般預(yù)算支出的內(nèi)容共包括33項.(p397)

該帳戶年終轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”.第一節(jié)一般預(yù)算支出一般預(yù)算辦理預(yù)算支出基本規(guī)定1.嚴格執(zhí)行《預(yù)算法》,辦理撥款支出應(yīng)以預(yù)算為準(zhǔn),不得列報無預(yù)算、超預(yù)算支出.費預(yù)備動用須經(jīng)同級人民政府批準(zhǔn).2.對主管部門的季度分月用款計劃和“預(yù)算經(jīng)費請撥單”認真審核,根據(jù)審核批準(zhǔn)的申請,結(jié)合庫款余額按時向用款單位撥款.3.應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和實際情況,分“款”、“項”列報當(dāng)期預(yù)算支出.未撥付的經(jīng)費不得列報當(dāng)期支出.4.主管單位應(yīng)按計劃控制用款,不得隨意改變資金用途.“款”、“項”之間如需調(diào)劑,應(yīng)填制“科目流用申請書”,報經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后使用.辦理預(yù)算支出基本規(guī)定預(yù)算支出的列報口徑對實行限額管理的基建支出按用款單位銀行支出數(shù)列報,不對實行限額管理的基建支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報.對預(yù)算單位包干使用的經(jīng)費,按撥付各單位的撥款數(shù)列報.對非包干性經(jīng)費和專用經(jīng)費,平時按財政撥款數(shù)列報,清理結(jié)算收回多余撥款時,沖減已列支出.預(yù)撥以后各期的經(jīng)費,不得直接按預(yù)算數(shù)列作本期支出,應(yīng)作預(yù)撥款處理,到期后再轉(zhuǎn)列支出.其他各項支出均以財政撥款數(shù)列預(yù)算支出.對收回以前年度已列支出的款項,均應(yīng)沖減當(dāng)年有關(guān)支出.預(yù)算支出的列報口徑對實行限額管理的基建支出按用款單位銀行支出第二節(jié)基金預(yù)算支出

基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。

1.基金預(yù)算支出應(yīng)按基金預(yù)算規(guī)定的用途開支,基金預(yù)算支出的內(nèi)容與基金預(yù)算收入相對應(yīng).2.基金預(yù)算支出要求“先收后支,量入為出”.3.基金預(yù)算支出列報口徑及會計事項,比照一般預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理.4.該帳戶年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”.

第二節(jié)基金預(yù)算支出 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安

第三節(jié)專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出

專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。(該帳戶年終轉(zhuǎn)入“專用基金余結(jié)”.)

財政周轉(zhuǎn)金支出是地方財政部門從上級借入財政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費以及使用過程中按規(guī)定開支費的相關(guān)費用.(該帳戶應(yīng)設(shè)“業(yè)務(wù)費支出”和“占用費支出”兩個明細帳戶；年終將“財政周轉(zhuǎn)金支出”帳戶余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”帳戶,貸方余額為當(dāng)年財政周轉(zhuǎn)金收支余結(jié)額,應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”帳戶,結(jié)轉(zhuǎn)后該帳戶無余額.)第三節(jié)專用基金支出和財政周轉(zhuǎn)金支出

第四節(jié)資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出是為平衡各級預(yù)算收支,落實預(yù)算管理體制,根據(jù)財政體制規(guī)定在地方各級財政之間以及在本級財政各項資金之間進行資金調(diào)撥所形成的支出.包括:

補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項.（如稅收返還、體制規(guī)定的補助、專項補助和臨時性補助）上解支出是本級財政按財政體制規(guī)定交給上級財政的款項.（包括體制規(guī)定由國庫從本級預(yù)算收入直接劃解,及體制結(jié)算由本級財政補繳和各項專項上解.）調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支,經(jīng)批準(zhǔn)從基金預(yù)算的地方財政稅費附加收入結(jié)余及其他渠道調(diào)出的資金.

第四節(jié)資金調(diào)撥支出第二十二章

財政凈資產(chǎn)的核算

財政凈資產(chǎn)是指一級政府所掌管的資產(chǎn)凈值，是資產(chǎn)減去負債的差額。第一節(jié)結(jié)余第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金第二十二章

財政凈資產(chǎn)的核算第一節(jié)結(jié)余

結(jié)余是財政收支執(zhí)行的結(jié)果,是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排的資金.年度各項收入與相應(yīng)支出相抵后的余額即為該項資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余形成本年末滾存結(jié)余.包括:

預(yù)算結(jié)余是各級財政一般預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果.

基金預(yù)算結(jié)余是各級財政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果.

專用基金結(jié)余是各級財政管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果.第一節(jié)結(jié)余第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額,保證及時用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動用的原則:1.一般從年度預(yù)算結(jié)余中提取設(shè)置、補充或由上級財政部門撥入.2.由本級財政部門管理,只供平衡預(yù)算收支的臨時周轉(zhuǎn)使用,不能用于財政開支.3.已設(shè)置或補充的未經(jīng)上級財政部門批準(zhǔn),不能隨意減少.年終必須保持原核定數(shù)額,逐年結(jié)轉(zhuǎn).4.數(shù)額設(shè)置應(yīng)與預(yù)算支出規(guī)模相適應(yīng),預(yù)算支出增長時也應(yīng)相應(yīng)增長.第二節(jié)預(yù)算周轉(zhuǎn)金第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金

財政周轉(zhuǎn)基金是各級地方財政部門按規(guī)定設(shè)置,用于有償周轉(zhuǎn)使用的基金.反映一級地方財政周轉(zhuǎn)金的規(guī)模.

其來源包括:按國家制度規(guī)定,由財政預(yù)算安排的有償使用資金,在列預(yù)算支出的同時,轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金.按預(yù)算級次領(lǐng)撥經(jīng)費年終結(jié)算后將財政周轉(zhuǎn)金收入(利息和占用費收入)減去財政周轉(zhuǎn)金支出(占用費和業(yè)務(wù)費支出)后的凈收入轉(zhuǎn)入.第三節(jié)財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金是各

第二十三章財政總預(yù)算會計報表

財政總預(yù)算會計報表是反映各級政府預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面文件。第一節(jié)報表概述第二節(jié)編制年報的準(zhǔn)備工作第三節(jié)