企業(yè)經(jīng)營綜合仿真實(shí)習(xí)平臺(tái)審計(jì)(部分)

楊俏文企業(yè)經(jīng)營綜合仿真實(shí)習(xí)平臺(tái)

—審計(jì)業(yè)務(wù)

GDHSContents課程教學(xué)目標(biāo)審計(jì)工作目標(biāo)、組織安排外圍機(jī)構(gòu)考核方法審計(jì)工作過程總規(guī)則介紹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1 2 34561.課程教學(xué)目標(biāo)市場(chǎng)環(huán)境貼近實(shí)務(wù)管理思維綜合設(shè)計(jì)體驗(yàn)考核知識(shí)體系業(yè)務(wù)流程專業(yè)融合實(shí)驗(yàn)規(guī)則約束變量多元發(fā)展團(tuán)隊(duì)考核個(gè)人考核活動(dòng)評(píng)價(jià)仿真實(shí)習(xí)教學(xué)運(yùn)行工作重心前期遇到的困難會(huì)很多，及時(shí)解決學(xué)生的問題很重要穿插各種形式的比賽活動(dòng)，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力與創(chuàng)造力做好輔導(dǎo)豐富活動(dòng)激發(fā)興趣 夯實(shí) 知識(shí)超過500師生共同的一場(chǎng)游戲統(tǒng)一規(guī)則下的自由創(chuàng)造鼓勵(lì)學(xué)生們查閱以往課程的教材，發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)自身知識(shí)不足金融中心人才市場(chǎng)物流中心仿真實(shí)習(xí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工商稅務(wù)生產(chǎn)商渠道商1.課程教學(xué)目標(biāo)1.金融服務(wù)中心外圍機(jī)構(gòu)5）結(jié)算國內(nèi)結(jié)算，使用支票或匯兌。國際貿(mào)易結(jié)算，使用信用證。生產(chǎn)商為出口方；渠道商為進(jìn)口方。外圍機(jī)構(gòu)

2.第三方物流服務(wù)中心倉庫自建車輛購入鐵路貨代航空貨代海運(yùn)貨代倉庫租賃業(yè)務(wù)公路運(yùn)輸承運(yùn)業(yè)務(wù)鐵路貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)航空貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)海洋貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)序號(hào) 1 2

承接項(xiàng)目生產(chǎn)商廠房（容納四條生產(chǎn)線） 平房倉庫

價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)30萬元/季度6萬元/季度生產(chǎn)商倉庫渠道商門店渠道商配送中心3456789樓房倉庫立體貨架倉庫低檔門市店中檔門市店小型配送中心中型配送中心大型配送中心15萬元/季度24萬元/季度5萬元/季度10萬元/季度6萬元/季度15萬元/季度24萬元/季度外圍機(jī)構(gòu)

2.第三方物流服務(wù)中心

1）設(shè)備出租

運(yùn)輸環(huán)節(jié)

港口-配送中心 配送中心 -店鋪運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng) 1日 不等序號(hào) 1 2 3 4 5 6車輛類型 貨柜車中型貨車小型貨車 貨柜車中型貨車小型貨車

容積

標(biāo)箱10立方米 5立方米 標(biāo)箱10立方米 5立方米

租賃車輛1000元/日 500元/日 300元/日1000元/日 500元/日 300元/日3）承接渠道商物流業(yè)務(wù)

運(yùn)輸環(huán)節(jié)原材料、產(chǎn)成品運(yùn)輸序號(hào) 1 2 3

方式公路運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸航空運(yùn)輸

價(jià)格 1000元/標(biāo)箱/日 5000元/標(biāo)箱/日20000元/標(biāo)箱/日外圍機(jī)構(gòu)

2.第三方物流服務(wù)中心

2）承接生產(chǎn)商物流業(yè)務(wù)3.人才交流中心外圍機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)1：響應(yīng)生產(chǎn)商和渠道商招聘需求，收取招聘廣告費(fèi)，提供相應(yīng)職數(shù)；業(yè)務(wù)2：響應(yīng)生產(chǎn)商和渠道商培訓(xùn)晉級(jí)需求，收取培訓(xùn)費(fèi)，提升相應(yīng)職數(shù)；業(yè)務(wù)3：計(jì)算并追蹤生產(chǎn)商和渠道商人力薪酬、獎(jiǎng)金、三金三險(xiǎn)、個(gè)稅情況；業(yè)務(wù)4：人才交流中心響應(yīng)企業(yè)解聘人員需求，并備案。對(duì)于解聘人員工作不滿一年，按規(guī)定扣收補(bǔ)償金。4.拍賣行外圍機(jī)構(gòu)1）每周舉辦一次拍賣活動(dòng)2）進(jìn)行拍賣品登記3）提前發(fā)布拍賣品信息4）接受拍賣報(bào)價(jià)并公布排名5）拍賣成交后出具產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的證明文件?？蛇M(jìn)行拍賣的設(shè)施與設(shè)備包括：生產(chǎn)商的自建生產(chǎn)線；自建倉庫；自有運(yùn)輸車輛。渠道商的自有門店；自建配送中心；自有運(yùn)輸車輛。5.證券公司外圍機(jī)構(gòu)企業(yè)經(jīng)營綜合仿真實(shí)訓(xùn)平臺(tái)上的生產(chǎn)商和渠道商，可以對(duì)上證A股、深證A股的可交易股票進(jìn)行投資，獲利或承擔(dān)損失。虛擬證券公司的職責(zé)為：1）為有投資股票市場(chǎng)的生產(chǎn)商和渠道商出具“股權(quán)證”。2）開立證券保證金賬戶，存入金額不得超過廠商凈資產(chǎn)的10%。并通知金融服務(wù)中心進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。3）每天上證A股交易時(shí)段，上午買入，下午賣出。買價(jià)以交易日當(dāng)天該股票或基金的開盤價(jià)格為準(zhǔn)，賣價(jià)以交易日當(dāng)天該股票或基金的收盤價(jià)為準(zhǔn)，進(jìn)行登記。4）根據(jù)每筆買賣交易的成交額，對(duì)證券保證金進(jìn)行增減。5）每個(gè)廠商一天買賣交易次數(shù)不得超過2次。6）交易規(guī)則為T＋1。外圍機(jī)構(gòu)

5.證券公司

7）公開上市

指標(biāo)類別主體資格利潤現(xiàn)金流量營業(yè)收入總資產(chǎn)規(guī)模資產(chǎn)負(fù)債率

上市基本條件公司成立屆滿3年及以上連續(xù)三年盈利，累積利潤不少于10000萬，最近一年年利潤不少于5000萬元最近一年現(xiàn)金流量不少于5億最近2年?duì)I業(yè)收入年增長(zhǎng)率不低于30%達(dá)到或超過1億不高于50%擬公開上市公司以凈資產(chǎn)總額為股本，每股1元，可對(duì)外發(fā)行不超過股本50%且總量不超過10000萬股的股票，每股公開發(fā)行價(jià)格為2元。公開上市須支付公開發(fā)行股票總價(jià)值的20%作為發(fā)行費(fèi)用。模擬經(jīng)營期內(nèi)，每家公司只允許進(jìn)行一次公開上市活動(dòng)，不能增發(fā)。6.工商稅務(wù)局外圍機(jī)構(gòu)

稅局是跨專業(yè)綜合模擬仿真實(shí)訓(xùn)平臺(tái)上生產(chǎn)商和渠道商，申報(bào)和繳納增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)的場(chǎng)所。為簡(jiǎn)化部門，生產(chǎn)商和渠道商為員工繳納的個(gè)人所得稅、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等款項(xiàng)也由稅局收取。工商局主要負(fù)責(zé)企業(yè)的注冊(cè)登記。7.會(huì)計(jì)事務(wù)所

跨專業(yè)綜合模擬仿真實(shí)訓(xùn)平臺(tái)上的生產(chǎn)商和渠道商的年度報(bào)表須經(jīng)審計(jì)事務(wù)所審核與評(píng)估，蓋印確認(rèn)后發(fā)布和存檔。審計(jì)事務(wù)所除了審核報(bào)表外承擔(dān)著監(jiān)督和審查生產(chǎn)商和渠道商在經(jīng)營過程與會(huì)計(jì)核算過程是否存在反本研究報(bào)告所制定的業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)則情況的職責(zé)，亦可接受其他生產(chǎn)商和渠道商的舉報(bào)，并進(jìn)行查實(shí)。。外圍機(jī)構(gòu)8.海關(guān)

海關(guān)是跨專業(yè)綜合模擬仿真實(shí)訓(xùn)平臺(tái)上生產(chǎn)商和渠道商之間進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易的輔助機(jī)構(gòu)。9.信息發(fā)布中心外圍機(jī)構(gòu)市場(chǎng)信息發(fā)布中心是跨專業(yè)綜合模擬仿真實(shí)訓(xùn)平臺(tái)諸多主體共享信息的平臺(tái)。市場(chǎng)信息發(fā)布中心所發(fā)布的信息包括：1）宏觀經(jīng)濟(jì)面信息，如利率、匯率、政策規(guī)定等；2）生產(chǎn)商與渠道商每季度初掛牌競(jìng)價(jià)信息；（訂單系統(tǒng)）3）原材料市場(chǎng)與終端消費(fèi)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)信息，如原材料供求狀況、各種產(chǎn)品產(chǎn)銷情況、各區(qū)域市場(chǎng)市場(chǎng)飽和度與市場(chǎng)占有情況等；（原材料采購系統(tǒng)）

4）生產(chǎn)商和渠道商發(fā)展?fàn)顩r，如資產(chǎn)負(fù)債率、生產(chǎn)能力、銷售能力、廣告費(fèi)投入等情況等；5）重大活動(dòng)信息，如營銷大賽、網(wǎng)站設(shè)計(jì)大賽、CI設(shè)計(jì)大賽等；6）拍賣信息。生產(chǎn)商人才中心季末數(shù) 據(jù)信息發(fā)布中心訂單往

來渠道商第三方物流 拍賣信 息 金融機(jī)構(gòu)仿真市場(chǎng)實(shí)時(shí)信息 公告外圍機(jī)構(gòu)

9.信息發(fā)布中心監(jiān)督生產(chǎn)商和渠道商按照平臺(tái)規(guī)則運(yùn)營，保障平臺(tái)博弈各方的公平性與公正性。了解生產(chǎn)商和渠道商容易舞弊的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性。并對(duì)違規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。了解審計(jì)實(shí)務(wù)與業(yè)務(wù)流程，按年出具審計(jì)意見。182.審計(jì)工作目標(biāo)19會(huì)計(jì)事務(wù)所生產(chǎn)商審計(jì)組12人（組長(zhǎng)1人）渠道商審計(jì)組6人（組長(zhǎng)1人）所長(zhǎng)1人每位審計(jì)員負(fù)責(zé)審計(jì)2家公司，除非客戶提出解除合同，否則所負(fù)責(zé)的公司在整個(gè)實(shí)習(xí)期保持不變。審計(jì)員跟蹤審計(jì)一家公司一年業(yè)務(wù)，耗時(shí)約2個(gè)工作日，周五出具審計(jì)意見和進(jìn)行對(duì)外信息披露。審計(jì)員有責(zé)任就被審計(jì)公司遭受的同業(yè)投訴進(jìn)行解釋或再調(diào)查，若存在有悖于審計(jì)意見的實(shí)事問題，將最終影響審計(jì)員的考評(píng)成績(jī)。3.審計(jì)組織安排企業(yè)經(jīng)營綜合仿真實(shí)習(xí)考核與評(píng)價(jià)（一）工作情況本項(xiàng)由服務(wù)對(duì)象打分。打出原始分后，再按該制造商的得分進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方法為：調(diào)整系數(shù)α＝本區(qū)制造商本項(xiàng)最高得分/本區(qū)外圍輔助機(jī)構(gòu)本項(xiàng)最高得分某外圍輔助機(jī)構(gòu)本項(xiàng)調(diào)整后得分=該機(jī)構(gòu)本項(xiàng)原始分×調(diào)整系數(shù)α指標(biāo)

工作效率（A）服務(wù)態(tài)度（B）便民措施（C）權(quán)重40%40%20%4.1生產(chǎn)商規(guī)則＋＝

＋原材料人工設(shè)備資金制造費(fèi)用生產(chǎn)排成產(chǎn)成品訂單銷售資金產(chǎn)品編號(hào)檔次材料與耗量（單位：英尺2OR對(duì)）出廠零售指導(dǎo)價(jià)指導(dǎo)價(jià)面料里料鞋底低檔中檔高檔

P1 P2 P3 P4 P5 P6 P7 P8 P9P10PVC革2PU革2合成皮2二層牛皮2.5豬皮2.3羊皮2.7國產(chǎn)頭層牛皮2.5進(jìn)口牛皮2.6鱷魚皮2.8鹿皮2.8PVC革1PVC革1PVC革1合成皮1豬皮1.2羊皮1.2二層牛皮1.2二層牛皮1.2二層牛皮1.2二層牛皮1.2TPR底1PVC底1PVC底1橡膠底1PU底1PU底1MD底1進(jìn)口PU底1進(jìn)口真皮底1進(jìn)口真皮底1

92元102元105元139元155元180元175元291元433元515元141元157元161元214元238元277元270元448元667元793元4.1生產(chǎn)商規(guī)則

3種檔次，10種產(chǎn)品的生產(chǎn)要素需求及指導(dǎo)價(jià)格生產(chǎn)排程生產(chǎn)制造庫存管理成品運(yùn)輸采購運(yùn)輸銷售管理訂單管理市場(chǎng)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)核算、成本控制 信息傳遞與集成

戰(zhàn)略決策4.1生產(chǎn)商規(guī)則生產(chǎn)制造企業(yè)運(yùn)營流程4.1生產(chǎn)商規(guī)則生產(chǎn)商與渠道商訂單系統(tǒng)發(fā)布、修改、查詢產(chǎn)品種類區(qū)域市場(chǎng)需求數(shù)量剩余需求最高采購最遲交貨 數(shù)量?jī)r(jià)格期限 P1歐洲10,0006,20091元/雙1年3季度訂單號(hào)11P10111P201渠道商響應(yīng)、查 詢產(chǎn)品種類區(qū)域市場(chǎng)需求數(shù)量 P1歐洲10000供貨量

3800

報(bào)價(jià)89元/雙最快交貨 期限1年3季度訂單號(hào)11P10111P201生產(chǎn)商4.1生產(chǎn)商規(guī)則

原材料采購、物流與庫存管理訂單稅前利潤 生產(chǎn)排程

原材料庫存 原材料運(yùn)輸原材料采購批次倉儲(chǔ)成本物流成本采購成本原材料單位成本先進(jìn)先出法加權(quán)平均法計(jì)劃成本法訂單價(jià)款直接人工— +生產(chǎn)成本直接材料— +期間費(fèi)用制造費(fèi)用4.1生產(chǎn)商規(guī)則原材料采購、物流與庫存管理當(dāng)全部買家季度總采購量超出該材料總供給限額時(shí)，超出部分作為超限額配給，采購價(jià)格按照基準(zhǔn)價(jià)格上浮20%。惡意原材料囤積行為將受到懲罰，倉儲(chǔ)任一種原材料的最大數(shù)量為其擁有全部生產(chǎn)線3個(gè)季度的最大產(chǎn)能所需理論原材料數(shù)量。超出此數(shù)量的原材料須以進(jìn)價(jià)的80%的退回產(chǎn)地。為簡(jiǎn)化操作，加工過程耗費(fèi)水、電、油等各種能源不做類別細(xì)分，亦無須采購、運(yùn)輸與倉儲(chǔ)，在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，直接按照耗費(fèi)鞋面料成本的3%計(jì)價(jià)，進(jìn)行成本核算，計(jì)入水電費(fèi)開支。4.1生產(chǎn)商規(guī)則原材料采購、物流與庫存管理

所有鞋面的規(guī)格均為每張20平方英尺，每張鞋面重量統(tǒng)一為25KG，20尺貨 柜可裝運(yùn)1000張，40尺貨柜可裝運(yùn)2000張，AMA貨柜可裝運(yùn)250張。

各種鞋底簡(jiǎn)化計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，100雙鞋底包裝為1紙箱，計(jì)重為30KG，體積為

0.5m*0.5m。20尺貨柜可裝運(yùn)100箱，40尺貨柜可裝運(yùn)200箱，AMA貨柜可裝 運(yùn)20箱。序號(hào) 1 2 3 4 7 8 9地區(qū)當(dāng)?shù)?鄰 遠(yuǎn)港口運(yùn)輸方式

公路公路加急 公路公路加急 海運(yùn) 鐵路 航空 公路運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng) 2日 1日 3日 2日 10日 3日 1日 1日20尺柜單日運(yùn)費(fèi) 1000 5000 1000 3000 1000 5000 20000 1000

小計(jì) 2000 5000 3000 6000100001500020000 10004.1生產(chǎn)商規(guī)則

原材料采購、物流與庫存管理

自建車隊(duì)運(yùn)輸費(fèi)用包括兩部分，其一是為購置運(yùn)輸車輛固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 用，二是運(yùn)輸相關(guān)變動(dòng)成本。相關(guān)參數(shù)如下：

運(yùn)輸車輛每輛售價(jià)30萬元，10年直線法計(jì)提折舊，殘值為零。

運(yùn)輸車輛可轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為折余價(jià)值的70%—110%，通過拍賣進(jìn)行。 或直接以折余價(jià)值70%出售給虛擬市場(chǎng)。

運(yùn)輸變動(dòng)成本700元/貨柜/天（人工400元、油料300元）。

運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng)同委托第三方進(jìn)行普通公路運(yùn)輸?shù)臅r(shí)長(zhǎng)。即：序號(hào) 1 2 3地區(qū)省內(nèi)鄰省港口運(yùn)輸方式 公路 公路 公路運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng) 2日 3日 1日單柜單日運(yùn)費(fèi) 700 700 700小計(jì)14002100 7004.1生產(chǎn)商規(guī)則

原材料采購、物流與庫存管理序號(hào) 1 2 3 4 5 6 7 8 9

指標(biāo) 自動(dòng)化程度 最大容量（立方米）存儲(chǔ)費(fèi)（元/米3*日） 備料出庫時(shí)間 建筑成本 建設(shè)工期 折舊年限 殘值 租賃價(jià)格（元/季）平房倉庫 無 5000 1 2天 330萬 1季度 20年 30萬 6萬樓房倉庫半機(jī)械化 10000 0.5 1天 770萬 2季度 50年 70萬 15萬立體貨架倉庫 機(jī)械自動(dòng)化 15000 0.5 即時(shí) 1100萬 3季度 50年 100萬 24萬存儲(chǔ)費(fèi)按照實(shí)際存放貨物的體積數(shù)計(jì)算，空閑部分不計(jì)費(fèi)。鞋面每40張皮占用倉庫空間1立方米；鞋底每紙箱占用倉庫空間0.25立方米。產(chǎn)成品每100件/箱，占用倉庫空間1立方米。4.1生產(chǎn)商規(guī)則

生產(chǎn)排產(chǎn)與制造環(huán)節(jié)產(chǎn)品號(hào)P1、P2P3-P6P7-P10

生產(chǎn)線種類手工作坊生產(chǎn)線傳送半自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅰ代傳送半自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅰ代傳送半自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅱ代智能全自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅰ數(shù)字化柔性多工位生產(chǎn)線智能全自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅰ智能全自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅱ數(shù)字化柔性多工位生產(chǎn)線

配工層次及人數(shù)低50人or中40人低60人or中45人低60人or中45人低65人or中50人中40人or高33人中50人or高40人中40人or高33人中45人or高36人中50人or高40人生產(chǎn)能力（雙/小時(shí)） 36（低）；43（中） 48（低）；58（中） 48（低）；58（中） 60（低）；72（中） 60（中）；72（高） 66（中）；79（高） 54（中）；65（高） 60（中）；72（高） 60（中）；72（高）生產(chǎn)線正常負(fù)荷為16小時(shí)/天，每超出1小時(shí)/天，增加額外維修費(fèi)300元/工時(shí)，生產(chǎn)線每日的最大工作時(shí)間為20小時(shí)/天。4.1生產(chǎn)商規(guī)則生產(chǎn)排產(chǎn)與制造環(huán)節(jié)產(chǎn)品線類別售價(jià)1年后研發(fā)研發(fā)期研發(fā)后改造升級(jí)為改造期手工作坊生產(chǎn)線200萬半自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅰ全自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅰ500萬800萬50萬/季度75萬/季度4季度4季度半自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅱ全自動(dòng)生產(chǎn)線Ⅱ1季度1季度生產(chǎn)企業(yè)模擬經(jīng)營進(jìn)入第三年，可研發(fā)柔性生產(chǎn)線，研發(fā)期為4個(gè)季度，每季度研發(fā)投入100萬。研發(fā)期屆滿后，可支付1000萬/生產(chǎn)線成本建造柔性多工位生產(chǎn)線，建設(shè)期為1個(gè)季度。生產(chǎn)線處于改造期或建設(shè)期，不具備生產(chǎn)能力。生產(chǎn)線的等級(jí)，提升生產(chǎn)能力并降低生產(chǎn)成本，然而巨大的升級(jí)資金需求，制約著企業(yè)的升級(jí)速度。4.1生產(chǎn)商規(guī)則產(chǎn)成品倉儲(chǔ)與運(yùn)輸

1）產(chǎn)成品體積與倉儲(chǔ) 生產(chǎn)商發(fā)配成品鞋前僅作簡(jiǎn)單包裝，每100雙為1箱，體積約為1立方 米。倉儲(chǔ)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)同原材料，即：序號(hào) 1 2 3 4

指標(biāo) 自動(dòng)化程度 最大容量（立方米）存儲(chǔ)費(fèi)（元/米3*日）租賃價(jià)格（元/季度）平房倉庫 無 5000 1 6萬樓房倉庫半機(jī)械化 10000 0.5 15萬立體貨架倉庫 機(jī)械自動(dòng)化 15000 0.5 24萬4.1生產(chǎn)商規(guī)則產(chǎn)成品倉儲(chǔ)與運(yùn)輸

2）產(chǎn)成品運(yùn)輸方式序號(hào)運(yùn)輸要求運(yùn)輸方式運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng)20尺柜日運(yùn)費(fèi)小計(jì)

廠—碼頭 廠—機(jī)場(chǎng)碼頭-碼頭機(jī)場(chǎng)-機(jī)場(chǎng)

1 2 3 4 5 6 7 8 9101112

公路 公路 國內(nèi)海運(yùn)至亞洲海運(yùn)至歐洲海運(yùn)至美洲海運(yùn)至澳洲海運(yùn) 國內(nèi)空運(yùn)至亞洲空運(yùn)至歐洲空運(yùn)至美洲空運(yùn)至澳洲空運(yùn)

1日 1日 5日 6日15日10日 8日 1日 1日 1日 1日 1日

10004×250/AMA

50 100 100 100 100 10000/AMA 12000/AMA 30000/AMA 30000/AMA 20000/AMA

1000 1000 250 600 1500 1000 8001000012000300003000020000由生產(chǎn)商承擔(dān)由渠道商承擔(dān)成品在碼頭和機(jī)場(chǎng)無須等待當(dāng)天可外運(yùn)。若人為安排等待，堆存費(fèi)加上租箱費(fèi)合計(jì)租金20元/標(biāo)箱/日。為何要人為等待？4.2渠道商規(guī)則品牌渠道商運(yùn)營流程采購訂單采購協(xié)議市場(chǎng)預(yù)測(cè)成品運(yùn)輸營銷策劃零售店鋪市場(chǎng)目標(biāo)銷售反饋會(huì)計(jì)核算、成本控制 信息傳遞與集成 戰(zhàn)略決策資金訂單系統(tǒng)待售商品門店運(yùn)營電商運(yùn)營資金產(chǎn)序號(hào)項(xiàng)目國內(nèi)亞洲歐洲美洲澳洲P1最大市場(chǎng)容量179萬雙239萬雙299萬雙359萬雙119萬雙指導(dǎo)零售價(jià)格141元（不含稅）P2最大市場(chǎng)容量179萬雙239萬雙299萬雙359萬雙119萬雙指導(dǎo)零售價(jià)格157元（不含稅）P3最大市場(chǎng)容量213萬雙285萬雙355萬雙426萬雙142萬雙指導(dǎo)零售價(jià)格161元（不含稅）P4最大市場(chǎng)容量213萬雙285萬雙355萬雙426萬雙142萬雙指導(dǎo)零售價(jià)格214元（不含稅）P5最大市場(chǎng)容量213萬雙285萬雙355萬雙426萬雙142萬雙指導(dǎo)零售價(jià)格238元（不含稅）4.2渠道商規(guī)則

消費(fèi)者購買能力與市場(chǎng)容量規(guī)則

1）10種商品，5大市場(chǎng)，季度市場(chǎng)最大容量和指導(dǎo)零售價(jià)格4.2渠道商規(guī)則消費(fèi)者購買能力與市場(chǎng)容量規(guī)則

2）某一種產(chǎn)品的市場(chǎng)飽和度及售價(jià)浮動(dòng)序號(hào)價(jià)格浮動(dòng)12345最大市場(chǎng)容量初期現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量產(chǎn)品廣告費(fèi)投入增加現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量當(dāng)前現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量所有商家銷售規(guī)模合計(jì)數(shù)

A 30% X%30%+X% B6市場(chǎng)飽和度B/[A*（30%+X%）]≤0.3上浮15%＞0.3，≤0.5＞0.5，≤0.8＞0.8，≤0.9

＞0.9，≤1

7 810111213高一檔商品進(jìn)入市場(chǎng)，在此前基礎(chǔ)上高二檔商品進(jìn)入市場(chǎng)，在此前基礎(chǔ)上上浮10%指導(dǎo)價(jià)格下調(diào)5%下調(diào)10%下調(diào)5%下調(diào)10%根據(jù)前一季度的市場(chǎng)飽和度計(jì)算后一季度的商品零售價(jià)價(jià)格浮動(dòng)。4.2渠道商規(guī)則

消費(fèi)者購買能力與市場(chǎng)容量規(guī)則

3）產(chǎn)品廣告費(fèi)用投入與現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量拓展序號(hào)區(qū)域市場(chǎng)產(chǎn)品廣告投入

現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量變化現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量≤70%現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量＞70%12345國內(nèi)亞洲歐洲美洲澳洲18750002500000312500037500001250000上升1%上升1%上升1%上升1%上升1%上升0.5%上升0.5%上升0.5%上升0.5%上升0.5%

廣告投入作為期間營銷費(fèi)用。

產(chǎn)品廣告投放產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量變化于次一季度生效。產(chǎn)品廣告提升現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)容量，其利益由所有渠道商共享，博弈關(guān)系較為復(fù)雜。4.2渠道商規(guī)則渠道商品牌專營店建設(shè)與轉(zhuǎn)讓渠道商運(yùn)營初期只能購買或租賃低檔和中檔店鋪。新購入、新租入與改造的店鋪須耗費(fèi)1個(gè)季度的裝修期，方能配備店員進(jìn)行營業(yè)；專營店的基準(zhǔn)銷售能力僅僅是理論值，具體銷售狀況與區(qū)域市場(chǎng)開發(fā)與占有情況，以及廣告費(fèi)投入情況相關(guān)。購入的專營店屬固定資產(chǎn)，按照30年使用年限直線法計(jì)提折舊，低檔店殘值為10萬元，中檔店殘值為20萬元，旗艦店殘值為50萬元。四類店面，需要按季度支付不同額度的管理費(fèi)。低檔店1800元/季；中檔店4000元/季度；高檔店5000元/季度；旗艦店10000元/季度。通過購入方式取得的店鋪，可以折余價(jià)值的80%直接出售，亦可以折余價(jià)值的80%-120%價(jià)格轉(zhuǎn)讓給其他模擬經(jīng)營的渠道商，店鋪只允許轉(zhuǎn)讓一次，轉(zhuǎn)入店鋪的渠道商若想放棄店鋪，只能以折余價(jià)值的80%出售給市場(chǎng)。舉例：

渠道商追求差異化優(yōu)勢(shì)模式產(chǎn)品模式市場(chǎng)模式

條件某種產(chǎn)品銷量占五大市場(chǎng)總銷量超過40%某種產(chǎn)品銷量占五大市場(chǎng)總銷量超過60%某種產(chǎn)品銷量占五大市場(chǎng)總銷量超過80%所有產(chǎn)品總銷量占同一市場(chǎng)總銷量的40%所有產(chǎn)品總銷量占同一市場(chǎng)總銷量的60%所有產(chǎn)品總銷量占同一市場(chǎng)總銷量的80%

規(guī)模經(jīng)濟(jì)利得該產(chǎn)品售價(jià)相比指導(dǎo)價(jià)上浮3%該產(chǎn)品售價(jià)相比指導(dǎo)價(jià)上浮5%該產(chǎn)品售價(jià)相比指導(dǎo)價(jià)上浮7%該市場(chǎng)售價(jià)相比指導(dǎo)價(jià)上浮5%該市場(chǎng)售價(jià)相比指導(dǎo)價(jià)上浮7%該市場(chǎng)售價(jià)相比指導(dǎo)價(jià)上浮9%4.2渠道商規(guī)則渠道商商品物流與倉儲(chǔ)

1）渠道商配送中心購建與租用序號(hào)123同一區(qū)域擁有配送中心數(shù)≤5＞5,≤10＞15公路平均配送時(shí)長(zhǎng)單程3日單程2日單程1日序號(hào)指標(biāo)小型配送中心中型配送中心大型配送中心1234567最大容量（立方米）運(yùn)營費(fèi)（元/米3*日） 建筑成本 建設(shè)工期 折舊年限 殘值 租賃價(jià)格（元/季）

1000 0.5330萬1季度 20年 30萬 6萬

3000 0.5770萬2季度 20年 70萬 15萬

5000 0.51200萬 3季度 20年 100萬 24萬100雙鞋為1箱，體積1立方米，1標(biāo)準(zhǔn)箱可容納25箱鞋。運(yùn)營費(fèi)只和實(shí)際倉儲(chǔ)量相關(guān)，空置倉儲(chǔ)空間不計(jì)費(fèi)。4.2渠道商規(guī)則

渠道商商品物流與倉儲(chǔ)

2）渠道商自營或租賃車輛貨物配送

運(yùn)輸環(huán)節(jié) 港口-配送中心 配送中心 -店鋪運(yùn)輸時(shí)長(zhǎng) 1日 不等序號(hào) 1 2 3 4 5 6車輛類型 貨柜車中型貨車小型貨車 貨柜車中型貨車小型貨車

容積 標(biāo)箱10立方米 5立方米 標(biāo)箱10立方米 5立方米

租賃車輛1000元/日 500元/日 300元/日1000元/日 500元/日 300元/日自營車隊(duì)700元/日350元/日210元/日700元/日350元/日210元/日自營車隊(duì)日費(fèi)用按照5:3比例分配為人工費(fèi)和油料費(fèi)。配送中心設(shè)為品牌專營店的中心，假定配送中心為店鋪送貨，一車次可以連續(xù)為多家門店送貨，配送時(shí)長(zhǎng)為所有門店送貨往返標(biāo)準(zhǔn)時(shí)長(zhǎng)合計(jì)天數(shù)*0.6。不足整天，即計(jì)算存在小數(shù)位的，按整天計(jì)算。（1）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)（2）履行審計(jì)程序（3）審計(jì)工作底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)表格與審計(jì)報(bào)告（4）仿真平臺(tái)審計(jì)流程5.審計(jì)工作過程1、總目標(biāo)2、一般目標(biāo)-----合法性、公允性3、具體目標(biāo)(與管理當(dāng)局認(rèn)定的關(guān)系）

（1）總體合理性；（1）存在或發(fā)生

（2）真實(shí)性；（2）完整性

（3）完整性；（3）權(quán)利和義務(wù)

（4）所有權(quán)；（4）估價(jià)或分?jǐn)?/p>

（5）估價(jià)；（6）截止（7）機(jī)械準(zhǔn)確性；（5）表達(dá)與披露

（8）分類；（9）披露審計(jì)目標(biāo)1、按審查書面資料的順序可以分為順查法和逆查法。（1）順查法。順查法又稱為正查法，是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。（2）逆查法。逆查法又稱為倒查法，是按照會(huì)計(jì)核算相反的處理程序依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。2、

審查書面資料的數(shù)量可以分為詳查法和抽查法。（1）詳查法。詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報(bào)表或某一項(xiàng)目的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法。（2）抽查法。抽查法是指從被審計(jì)單位審查期的全部會(huì)計(jì)資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種方法。審計(jì)的常規(guī)方法3、證實(shí)客觀事物的方法（1）盤點(diǎn)法。盤點(diǎn)法按其組織方式，分為直接盤點(diǎn)和監(jiān)督盤點(diǎn)兩種。（2）調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)法是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。其計(jì)算公式為：結(jié)存日的（書面盤點(diǎn)日的結(jié)存日至盤的結(jié)存日至盤的資料日期）數(shù)量＝盤點(diǎn)數(shù)量＋點(diǎn)日發(fā)出數(shù)量－點(diǎn)日收入數(shù)量【例】某企業(yè)2001年12月31日賬面結(jié)存A材料20000公斤，通過審閱和核對(duì)并無錯(cuò)弊。2002年1月1日至15日期間收入35000公斤，發(fā)出34500公斤。1月1日期初余額及收發(fā)數(shù)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無誤。2002年1月15日監(jiān)盤實(shí)存量為28000公斤。調(diào)節(jié)計(jì)算如下：結(jié)存日數(shù)量=28000+34500-35000=27500（公斤）

（3）觀察法。（4）鑒定法。審計(jì)的常規(guī)方法審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種技術(shù)方法。在審計(jì)歷史上，先后出現(xiàn)過任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣三種類型。

（一）任意抽樣

（二）判斷抽樣（三）統(tǒng)計(jì)抽樣

審計(jì)抽樣

一、審計(jì)證據(jù)的種類

(一)實(shí)物證據(jù)

(二)書面證據(jù)1.外部證據(jù)2.內(nèi)部證據(jù)（會(huì)計(jì)記錄；被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；其他書面文件）(三)口頭證據(jù)(四)環(huán)境證據(jù)（有關(guān)內(nèi)部控制情況；被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)；各種管理?xiàng)l件和管理水平）1.有關(guān)內(nèi)部控制情況2.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)3.各種管理?xiàng)l件和管理水平審計(jì)證據(jù)二、審計(jì)證據(jù)的整理、分析

(一)審計(jì)證據(jù)整理與分析的方法1.分類：2.計(jì)算：3.比較：4.小結(jié)：5.綜合。(二)審計(jì)證據(jù)整理與分析應(yīng)注意的問題1.審計(jì)證據(jù)的取舍(1)金額大小。(2)問題性質(zhì)的嚴(yán)重程度。2.分清事實(shí)的現(xiàn)象與本質(zhì)3.排除偽證審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）了解被審計(jì)單位的基本情況（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（三）初步執(zhí)行分析性復(fù)核（四）初步評(píng)估重要性水平（五）初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（六）編制審計(jì)計(jì)劃二、審計(jì)的實(shí)施階段（一）進(jìn)駐被審計(jì)單位（二）檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)（三）審查會(huì)計(jì)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（四）收集審計(jì)證據(jù)三、審計(jì)的終結(jié)階段（一）整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（二）復(fù)核審計(jì)工作底稿（三）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果1．運(yùn)用重要性水平評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。2．運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果。（四）編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)程序

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）了解被審計(jì)單位的基本情況（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

1、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前的準(zhǔn)備工作

（1）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍。

（2）初步了解被審計(jì)單位的基本情況。

（3）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力。

（4）商定審計(jì)收費(fèi)。

（5）明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

（1）簽約雙方的名稱。

（2）委托目的。

（3）審計(jì)范圍。

（4）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。

（5）簽約雙方的義務(wù)。

（6）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。

（7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。

（8）審計(jì)收費(fèi)。

（9）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間。

（10）違約責(zé)任。

（11）簽約時(shí)間。

（12）其他有關(guān)事項(xiàng)。

（三）初步執(zhí)行分析性復(fù)核分析性復(fù)核是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率和趨勢(shì)進(jìn)行分析，以便對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)區(qū)域及風(fēng)險(xiǎn)作出初步判斷。

1、確定將要進(jìn)行的計(jì)算或比較。常用的包括對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的橫向分析、縱向分析和比率分析，以及對(duì)重要的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息之間關(guān)系的綜合分析。

2、估計(jì)期望值。3、執(zhí)行計(jì)算或比較。4、分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異。5、調(diào)查重大的非預(yù)期差異。6、

確定對(duì)審計(jì)方案的影響。1、重要性的概念。重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或者決策。2、會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的評(píng)估。（1）判斷基礎(chǔ)。（2）計(jì)算方法：固定比例法；變動(dòng)比例法。對(duì)于企業(yè)或企業(yè)化管理的事業(yè)單位，用來判斷重要性水平的參考數(shù)值一般是：凈利潤的5％－10％，資產(chǎn)總額的0.5％－1％，凈資產(chǎn)的1％，營業(yè)收入的0.5％－1％。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段-----（四）初步評(píng)估重要性水平3、賬戶或交易層次重要性水平的確定。確定賬戶或交易層次的重要性水平，常用的方法有：（1）分配的方法。（2）不分配的方法。

?確定各賬戶或各類交易的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是：一是各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。二是各賬戶或各類交易重要性水平與會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。

（五）初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。其中：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)的可能性。1、確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)將可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在10％—15％之間，但如果外部使用者更大程度地依賴審計(jì)結(jié)果或被審計(jì)對(duì)象有可能將陷入困境時(shí)，應(yīng)將可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定得更低一些。

2、分析重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（1）識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)①審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)利用實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序所收集的信息，包括在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)，作為支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的審計(jì)證據(jù)。③審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與會(huì)計(jì)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。④會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。⑤在評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果識(shí)別出旨在防止、或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的控制，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況將這些控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。⑥如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見，或解除業(yè)務(wù)約定：1）管理當(dāng)局缺乏誠信，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)非常重大；2）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見。

2、分析重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)①作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大風(fēng)險(xiǎn)。②在確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度（包括導(dǎo)致多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性）以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。③在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：1）風(fēng)險(xiǎn)是否是舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)核算和其他方面的重大變化有關(guān)；3）交易的復(fù)雜程度；4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在寬廣的區(qū)間；6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣I(yè)務(wù)范圍的重大交易。④特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。⑤由于非常規(guī)交易具有下列特征，與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1）管理當(dāng)局更多地介入會(huì)計(jì)處理；2）數(shù)據(jù)收集和處理需要更多的人工介入；3）復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)原則；4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對(duì)由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制。⑥由于下列原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1）對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì)和收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解；2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來事項(xiàng)作出假設(shè)。⑦對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制（包括相關(guān)的控制活動(dòng)）的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。⑧

如果管理當(dāng)局未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正

3、確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。（1）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。（2）設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍。①交易測(cè)試。交易測(cè)試是為了測(cè)試直接影響被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表金額正確性的錯(cuò)誤或不合法金額所設(shè)計(jì)的一種測(cè)試。②分析性復(fù)核。③余額測(cè)試。余額測(cè)試的目的是確定會(huì)計(jì)報(bào)表各總分類賬戶的期末余額。以上三種實(shí)質(zhì)性測(cè)試，都是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表金額進(jìn)行的。其中交易測(cè)試側(cè)重于核實(shí)記入明細(xì)分類賬和總賬的業(yè)務(wù)（發(fā)生額），分析性復(fù)核側(cè)重于業(yè)務(wù)和總分類賬余額的總體合理性，而余額測(cè)試側(cè)重于對(duì)期末各總分類賬余額的核實(shí)。（1）總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：①被審計(jì)單位的基本情況。②審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。③重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。④審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。⑤審計(jì)組成員及其分工。⑥審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。⑦對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員、監(jiān)事人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作成果的利用。⑧其他有關(guān)內(nèi)容。（2）具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)針對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目制定，包括的基本內(nèi)容如下：①審計(jì)目標(biāo)。②審計(jì)程序。③審計(jì)執(zhí)行人及執(zhí)行日期。④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段--------（六）編制審計(jì)計(jì)劃3、審計(jì)計(jì)劃的編制步驟。審計(jì)人員在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下工作步驟：（1）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。（2）初步執(zhí)行分析性復(fù)核。（3）初步評(píng)價(jià)重要性水平。（4）初步考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（5）對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略。（6）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。（7）控制測(cè)試及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（8）確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試。4、審計(jì)計(jì)劃的審核批準(zhǔn)、修改和補(bǔ)充。

(一)含義：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

(二)分類

1、綜合類工作底稿2、業(yè)務(wù)類工作底稿3、備查類工作底稿

審計(jì)工作底稿

(三)審計(jì)工作底稿的形成

1.審計(jì)工作底稿的基本要素(1)被審計(jì)單位名稱；(2)審計(jì)項(xiàng)目名稱；(3)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；(4)審計(jì)過程記錄；(5)審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；(6)審計(jì)結(jié)論；(7)索引號(hào)及頁次；(8)編制者姓名及編制日期；(9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；(10)其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

2.審計(jì)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)

(1)被審計(jì)單位的未審情況，包括被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的未審計(jì)發(fā)生額及期末余額。

(2)審計(jì)過程的記錄，包括審計(jì)人員實(shí)施的審計(jì)測(cè)試性質(zhì)、審計(jì)測(cè)試項(xiàng)目、抽取的樣本及檢查的重要憑證、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明、審計(jì)調(diào)整重分類事項(xiàng)等。

(3)審計(jì)人員的審計(jì)結(jié)論，包括審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的研究與評(píng)價(jià)結(jié)果、有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審定發(fā)生額及審定期末余額。

3.形成審計(jì)工作底稿的基本要求(1)編制審計(jì)工作底稿的基本要求：內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確(2)獲取審計(jì)工作底稿的基本要求：①注明資料來源；②實(shí)施必要的審計(jì)程序，如對(duì)有關(guān)法律性文件的復(fù)印審閱并同原件核對(duì)一致；③形成相應(yīng)的審計(jì)記錄，審計(jì)人員在審閱或核對(duì)后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。(3)審計(jì)工作底稿繁簡(jiǎn)程度的考慮因素：①審計(jì)約定事項(xiàng)的性質(zhì)、目的和要求；②被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及審計(jì)約定事項(xiàng)的復(fù)雜程度；③被審計(jì)單位的內(nèi)容控制是否健全、有效；④被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、合法、完整；⑤是否有必要對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；⑥審計(jì)意見類型。

(二)審計(jì)工作底稿的復(fù)核

1.作用：(1)減少或消除人為的審計(jì)誤差，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量；(2)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計(jì)計(jì)劃順利執(zhí)行，并能夠不斷地協(xié)調(diào)審計(jì)進(jìn)度、節(jié)約審計(jì)時(shí)間、提高審計(jì)效率；(3)便于上級(jí)管理人員對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績(jī)考評(píng)。2.復(fù)核要點(diǎn)：(1)所引用的有關(guān)資料是否翔實(shí)、可靠；(2)所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；(3)審計(jì)判斷是否有理可據(jù)；(4)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

3.審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度所謂審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的以主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。

項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核既是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。主任會(huì)計(jì)師(或首席合伙人)復(fù)核是三級(jí)復(fù)核中的最后一級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核。它是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。主任會(huì)計(jì)師復(fù)核既是對(duì)前面兩級(jí)復(fù)核的監(jiān)督，也是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點(diǎn)把握。

70審計(jì)業(yè)務(wù)表格審計(jì)程序表（每個(gè)企業(yè)每年一張，最后一年不要）審計(jì)意見表（每個(gè)企業(yè)每年一張，最后一年不要）審計(jì)差異調(diào)整表（每個(gè)企業(yè)每年一張，最后一年可以不用）71審計(jì)程序表仿真實(shí)習(xí)用表1

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)程序表

客戶：簽名日期

審計(jì)項(xiàng)目：編制人

索引號(hào)

會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人

頁次

一、審計(jì)目標(biāo)：

二、審計(jì)程序：序號(hào)內(nèi)容執(zhí)行情況說明索引號(hào)

作業(yè)：完成生產(chǎn)商和渠道商的審計(jì)程序表的程序設(shè)計(jì)。72審計(jì)意見表

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)意見表

客戶：簽名日期

審計(jì)項(xiàng)目：編制人

索引號(hào)

會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人

頁次

項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)借方貸方

合計(jì)

調(diào)整事項(xiàng)說明及調(diào)整分錄

審計(jì)結(jié)論：73審計(jì)差異調(diào)整表

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)差異調(diào)整分錄匯總表

客戶：簽名日期

審計(jì)項(xiàng)目：編制人

索引號(hào)

會(huì)計(jì)期間：復(fù)核人

頁次

索引號(hào)調(diào)整分錄資產(chǎn)負(fù)債表損益表客戶是否調(diào)整及未調(diào)整原因借方貸方借方貸方

審計(jì)報(bào)告的基本類型1、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告

無保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表整體上的公允性持肯定態(tài)度。(1)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的條件1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，且未受任何限制和阻礙。

2）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表按照國家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3）不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。

審計(jì)報(bào)告

2、非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告也是屬于無保留意見類型的審計(jì)報(bào)告。但它同標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的區(qū)別在于：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要對(duì)重要事項(xiàng)加以說明，因而在無保留意見段后增加說明段。

(1)非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件

1）存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況2）存在可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的或有負(fù)債。3）一貫性的例外事項(xiàng)4）強(qiáng)調(diào)其他重大事項(xiàng)5）與已審計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致

(2)非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告范例1）存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。(標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章、會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章和地址以及審計(jì)報(bào)告日期從略。下同）此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注X所述，ABC公司營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，且累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大，雖然ABC公司已經(jīng)披露了擬采取的改善措施，但我們?nèi)匀粚?duì)ABC公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型。

2）存在可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的或有負(fù)債。

此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注×所述，ABC公司被指控侵犯了Y公司的專利權(quán)并被要求支付專利權(quán)使用費(fèi)和罰款。ABC公司已經(jīng)采取了抗辯措施，初步的聽證和舉證程序正在進(jìn)行中，該事項(xiàng)的最終結(jié)果目前還無法確定。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型。

3）會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注×所述，ABC公司存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型。4）與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大不一致。

此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，ABC公司年度報(bào)告的“主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)”中所列示的“凈利潤”為1200萬元，而同期已審計(jì)利潤表中的對(duì)應(yīng)數(shù)字應(yīng)當(dāng)為200萬元。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型。5）強(qiáng)調(diào)其他重大事項(xiàng)。

此外，我們提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用人關(guān)注，如會(huì)計(jì)報(bào)表附注×所述，截至20×4年12月31日，ABC公司應(yīng)收母公司款項(xiàng)×××萬元。此款項(xiàng)占ABC公司流動(dòng)資產(chǎn)比重為X%，占資產(chǎn)總額比重為Y%。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型。

3、保留意見的審計(jì)報(bào)告

保留意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表某些表達(dá)的公允性持有保留態(tài)度。

(1)出具保留意見審計(jì)報(bào)告的條件1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的確定或會(huì)計(jì)報(bào)表的披露不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。(2)保留意見的審計(jì)報(bào)告范例1）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制而出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。(引言段與無保留意見的審計(jì)報(bào)告相同)

除下段所述事項(xiàng)外，我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的……(范圍段的其他用語與無保留意見的審計(jì)報(bào)告相同)。ABC公司20×4年12月31日的應(yīng)收賬款余額×××萬元，占資產(chǎn)總額的10%，無法實(shí)施函證，且無法實(shí)施其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)