會計學(xué)課件第2章

第四節(jié)會計憑證與賬簿第四節(jié)會計憑證與賬簿1含義原始憑證記賬憑證一、會計憑證含義一、會計憑證2會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。是整個會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。購貨：銷貨發(fā)票或收據(jù)、收料單或收貨單、入庫單等銷貨：出庫單、發(fā)貨單、收款憑證（銀行結(jié)算憑證）生產(chǎn)：領(lǐng)料單、入庫單等

（一）含義（一）含義3在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時取得或填制的，作為記賬依據(jù)最初的書面證明文件。1、外來原始憑證：從外單位取得如：購貨時取得的發(fā)貨單，付款時從收款單位取得的收據(jù)、發(fā)票等。2、自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證。如：收料單、發(fā)料單、入庫單等（二）原始憑證（二）原始憑證4會計學(xué)課件第2章5注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。專用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購6會計學(xué)課件第2章7會計學(xué)課件第2章8會計學(xué)課件第2章9

10按填制手續(xù)和內(nèi)容劃分：一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按格式劃分：通用原始憑證專用原始憑證按其他方式劃分按格式劃分：按其他方式劃分113、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額等填制單位和有關(guān)人員的簽章（為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性及明確經(jīng)濟責(zé)任）3、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱124、原始憑證的填制要求憑證所填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，必須符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況。憑證的各項內(nèi)容必須逐項填列齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要簽名蓋章，外來原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。憑證要用藍(lán)色或黑色墨水書寫，字跡要工整、清晰；文字和數(shù)字以及填寫的格式要規(guī)范，不得隨意簡化和省略。4、原始憑證的填制要求憑證所填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，13憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，在憑證填寫發(fā)生錯誤需要更改時，應(yīng)用劃線更正法更正。各種憑證都必須連續(xù)編號，以便查考。各種憑證應(yīng)按規(guī)定的程序送交財會部門，由財會部門審核無誤后，據(jù)以編制記賬憑證。憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，在憑證填寫發(fā)生錯誤需要更改時，145、原始憑證的審核審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求5、原始憑證的審核審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)15（三）記賬憑證原始憑證：反映經(jīng)濟信息記賬憑證：反映會計信息1、含義記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。2、分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證（三）記賬憑證原始憑證：反映經(jīng)濟信息2、分類：專用記賬憑證和16（3）轉(zhuǎn)賬憑證反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。（4）記賬憑證（通用記賬憑證）3、記賬憑證的填制內(nèi)容：名稱；填制日期和編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱和金額；所附原始憑證的張數(shù)；制證、審核、記賬和會計主管等人員的簽名或蓋章（3）轉(zhuǎn)賬憑證174、記賬憑證的填制（1）收款憑證左上角“借方科目”應(yīng)填列”庫存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“貸方科目”應(yīng)填列與庫存現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的一級科目及明細(xì)科目如果有“賬頁”欄，則在該欄內(nèi)注明記入總賬、明細(xì)賬或日記賬的頁次、編號或用“√”表示已經(jīng)登記入賬。4、記賬憑證的填制18“憑證號”要連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”，如1/3，2/3ד憑證號”要連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證的19（2）付款憑證“貸方科目”應(yīng)填列“庫存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“借方科目”應(yīng)填列與付出庫存現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會計科目對于庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填列的（2）付款憑證20

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235、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。審核憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及金額是否正確。各個項目的填列是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等

5、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附24二、會計賬簿（一）含義與作用

1、賬簿：指由專門格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成的、用來連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。根據(jù)記賬憑證、部分原始憑證等登記賬簿二、會計賬簿253、設(shè)置和登記賬簿的作用：提供全面系統(tǒng)的會計信息是編制會計報表的依據(jù)保證財產(chǎn)物資安全完整的手段為會計分析和會計檢查提供依據(jù)3、設(shè)置和登記賬簿的作用：26（二）賬簿的分類

日記賬（簿）（序時賬）1、按用途：分類賬（簿）備查賬（簿）訂本式2、按外表：活頁式卡片式注：現(xiàn)金、銀行日記賬簿必須采用訂本式！（二）賬簿的分類27會計學(xué)課件第2章28會計學(xué)課件第2章29會計學(xué)課件第2章30會計學(xué)課件第2章31返回返回32會計學(xué)課件第2章33會計學(xué)課件第2章34（三）賬簿的基本內(nèi)容1、基本內(nèi)容（1）封面:標(biāo)明賬簿的名稱（2）扉頁：設(shè)置“賬簿啟用及交接記錄表”單位名稱啟用日期賬簿冊數(shù)賬簿頁數(shù)會計主管和經(jīng)管人員姓名和印簽賬戶目錄交接日期和交換人員姓名、簽章（三）賬簿的基本內(nèi)容35（3）賬頁：賬戶名稱：一級、二級或三級科目日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄：包括借貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄總頁次和分戶頁次（3）賬頁：36（四）日記賬的格式及登記方法1、日記賬種類庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬2、賬頁格式：一般采用三欄式3、登記方法出納人員根據(jù)審核后的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。（四）日記賬的格式及登記方法37（五）分類賬的格式及登記方法1、種類※分類賬——指根據(jù)記賬憑證（或日記賬），按賬戶的類別（按經(jīng)濟業(yè)務(wù)）進行登記的賬簿種類：總分類賬——按記賬憑證等為依據(jù)登記明細(xì)分類賬——按記賬、原始憑證登記※關(guān)系：總分類賬簿統(tǒng)馭明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是對總分類賬的補充及細(xì)化（五）分類賬的格式及登記方法382、格式（1）總分類賬（總賬）三欄式（基本格式）賬頁格式：對應(yīng)賬戶式（增設(shè)“對應(yīng)科目”欄）多欄式（2）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）三欄式（只登記金額）賬頁格式：數(shù)量金額式（登記財產(chǎn)）多欄式（分析式，登記費用、收入業(yè)務(wù)）

2、格式393、登記方法（1）總分類賬根據(jù)記賬憑證逐筆登記根據(jù)科目匯總表登記根據(jù)記賬憑證匯總表（2）明細(xì)分類賬根據(jù)記賬憑證、部分原始憑證或原始憑證匯總表3、登記方法404、平行登記法（1）平行登記法——指對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)各自獨立地在總分類賬和明細(xì)分類賬中進行登記（2）規(guī)則：登記的依據(jù)相同（不互為登記依據(jù)）記賬的方向相同記賬金額相等4、平行登記法41第四節(jié)會計憑證與賬簿第四節(jié)會計憑證與賬簿42含義原始憑證記賬憑證一、會計憑證含義一、會計憑證43會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。是整個會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。購貨：銷貨發(fā)票或收據(jù)、收料單或收貨單、入庫單等銷貨：出庫單、發(fā)貨單、收款憑證（銀行結(jié)算憑證）生產(chǎn)：領(lǐng)料單、入庫單等

（一）含義（一）含義44在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時取得或填制的，作為記賬依據(jù)最初的書面證明文件。1、外來原始憑證：從外單位取得如：購貨時取得的發(fā)貨單，付款時從收款單位取得的收據(jù)、發(fā)票等。2、自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所填制的憑證。如：收料單、發(fā)料單、入庫單等（二）原始憑證（二）原始憑證45會計學(xué)課件第2章46注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。專用發(fā)票規(guī)定為四聯(lián)，分別為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

注：這是增值稅的專用發(fā)票，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購47會計學(xué)課件第2章48會計學(xué)課件第2章49會計學(xué)課件第2章50

51按填制手續(xù)和內(nèi)容劃分：一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按格式劃分：通用原始憑證專用原始憑證按其他方式劃分按格式劃分：按其他方式劃分523、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期和憑證的編號填制和接受憑證的單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容，其中包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額等填制單位和有關(guān)人員的簽章（為了保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性及明確經(jīng)濟責(zé)任）3、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱534、原始憑證的填制要求憑證所填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，必須符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況。憑證的各項內(nèi)容必須逐項填列齊全，不得遺漏；必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要簽名蓋章，外來原始憑證還必須加蓋填制單位的公章。憑證要用藍(lán)色或黑色墨水書寫，字跡要工整、清晰；文字和數(shù)字以及填寫的格式要規(guī)范，不得隨意簡化和省略。4、原始憑證的填制要求憑證所填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，54憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，在憑證填寫發(fā)生錯誤需要更改時，應(yīng)用劃線更正法更正。各種憑證都必須連續(xù)編號，以便查考。各種憑證應(yīng)按規(guī)定的程序送交財會部門，由財會部門審核無誤后，據(jù)以編制記賬憑證。憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，在憑證填寫發(fā)生錯誤需要更改時，555、原始憑證的審核審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)定審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定的要求5、原始憑證的審核審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)規(guī)56（三）記賬憑證原始憑證：反映經(jīng)濟信息記賬憑證：反映會計信息1、含義記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。2、分類：專用記賬憑證和通用記賬憑證（1）收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫存現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證（2）付款憑證：反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證。庫存現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證（三）記賬憑證原始憑證：反映經(jīng)濟信息2、分類：專用記賬憑證和57（3）轉(zhuǎn)賬憑證反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。（4）記賬憑證（通用記賬憑證）3、記賬憑證的填制內(nèi)容：名稱；填制日期和編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱和金額；所附原始憑證的張數(shù)；制證、審核、記賬和會計主管等人員的簽名或蓋章（3）轉(zhuǎn)賬憑證584、記賬憑證的填制（1）收款憑證左上角“借方科目”應(yīng)填列”庫存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“貸方科目”應(yīng)填列與庫存現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的一級科目及明細(xì)科目如果有“賬頁”欄，則在該欄內(nèi)注明記入總賬、明細(xì)賬或日記賬的頁次、編號或用“√”表示已經(jīng)登記入賬。4、記賬憑證的填制59“憑證號”要連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”，如1/3，2/3ד憑證號”要連續(xù)編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證的60（2）付款憑證“貸方科目”應(yīng)填列“庫存現(xiàn)金”或”銀行存款”科目“借方科目”應(yīng)填列與付出庫存現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的會計科目對于庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記賬（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填列的（2）付款憑證61

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645、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。審核憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目及金額是否正確。各個項目的填列是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等

5、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附65二、會計賬簿（一）含義與作用

1、賬簿：指由專門格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成的、用來連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。根據(jù)記賬憑證、部分原始憑證等登記賬簿二、會計賬簿663、設(shè)置和登記賬簿的作用：提供全面系統(tǒng)的會計信息是編制會計報表的依據(jù)保證財產(chǎn)物資安全完整的手段為會計分析和會計檢查提供依據(jù)3、設(shè)置和登記賬簿的作用：67（二）賬簿的分類

日記賬（簿）（序時賬）1、按用途：分類賬（簿）備查賬（簿）訂本式2、按外表：活頁式卡片式注：現(xiàn)金、銀行日記賬簿必須采用訂本式?。ǘ┵~簿的分類68會計學(xué)課件第2章69會計學(xué)課件第2章70會計學(xué)課件第2章71會計學(xué)課件第2章72返回返回73會計學(xué)課件第2章74會計學(xué)課件第2章75（三）賬簿的基本內(nèi)容1、基本內(nèi)容（1）封面:標(biāo)明賬簿的名稱（2）扉頁：設(shè)置“賬簿啟用及交接記錄表”單位名稱啟用日期賬簿冊數(shù)賬簿頁數(shù)會計主管和經(jīng)管人員姓名和印簽賬戶目錄交接日期和交換人員姓名、簽章（三）賬簿的基本內(nèi)容76（3）賬頁：賬戶名稱：一級、二級或三級科目日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄：包括借貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄總頁次和分戶頁次（3）賬頁：77（四）日記賬的格式及登記方法1、日記賬種類庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬2、賬頁格式：一般采用三欄式3、登記方法出納人員根據(jù)審核后的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆順序登記。（四）日記賬的格式及登記方法78（五）分類賬的格式及登記方法1、種類※分類賬——指根據(jù)記賬憑證（或日記賬），按賬戶的類別（按經(jīng)濟業(yè)務(wù)）進行登記的賬簿種類：總分類