國家稅收-免抵退講稿課件

生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)培訓(xùn)（免抵退培訓(xùn)）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)培訓(xùn)（免抵退培訓(xùn)）1什么叫免抵退？免抵退企業(yè)的分類免抵退操作步驟講解虛擬報(bào)關(guān)單的相關(guān)操作免抵退操作示例免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公試。企業(yè)要申請退稅在免抵退中需要如何操作？

有關(guān)單證備案的要求什么叫免抵退？2什么叫免抵退稅？“免”稅：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧倍悾褐干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍悾褐干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵減完的部分予以退稅。什么叫免抵退稅？“免”稅：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企3免抵退企業(yè)的分類根據(jù)粵國稅發(fā)[2009]28號(hào)文件，關(guān)于廣東省出口退（免）稅分類管理（試行）辦法，將出口企業(yè)分類管理等級(jí)設(shè)置A、B、C、D四類A類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)評定為A級(jí)。②）生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定三年以上，且上年度應(yīng)退稅出口額超過8000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過3000萬美元；免抵退企業(yè)的分類根據(jù)粵國稅發(fā)[2009]28號(hào)文件，4B類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)評定為B級(jí)以上。②）生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定三年以上，且上年度應(yīng)退稅出口額超過5000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過1000萬美元；D類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)為D級(jí)。②出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料。③外貿(mào)企業(yè)上年度從商貿(mào)流通企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)退稅出口貨物占其應(yīng)退稅出口貨物總額50%以上。④近兩年來曾發(fā)生過偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為。⑤已被立案正在查處或日常管理中已發(fā)現(xiàn)有偷騙稅嫌疑。B類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)評定為B級(jí)以上。②）生產(chǎn)型出口企5C類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：除已被評定為A、B、D類和暫不參與出口退（免）稅分類管理等級(jí)評定以外的其他出口企業(yè)，出口退（免）稅管理等級(jí)評定為C類。C類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：除已被評定為A、B、D類和暫不參與出口退（免）6對ABCD類企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)對A類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理（一）各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對A類出口企業(yè)建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，實(shí)行比常規(guī)管理出口企業(yè)更為優(yōu)化的服務(wù)措施。（二）在稅務(wù)部門受理申報(bào)環(huán)節(jié)，優(yōu)先受理A類出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)，對具備條件的，可使用電子申報(bào)或預(yù)申報(bào)等方式。出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單。對ABCD類企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)對A類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理7（三）簡化辦稅手續(xù)，提高退稅效率。A類出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后辦理出口退（免）稅各項(xiàng)單證收集期間，可邊收集單證邊用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。退稅部門先用相關(guān)電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅。待企業(yè)單證收齊并按規(guī)定期限報(bào)送到退稅部門復(fù)核后，再辦理已退（免）稅款的相關(guān)核銷手續(xù)。退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)，對尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時(shí)，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。（三）簡化辦稅手續(xù)，提高退稅效率。A類出口企8（四）對生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上的生產(chǎn)企業(yè)，除按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及申報(bào)表外，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等資料，向退稅部門辦理免抵退稅申報(bào)；退稅部門可據(jù)此按現(xiàn)行出口退稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)；企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時(shí)向退稅部門提供。（五）可暫不實(shí)行出口貨物單證備案制度。（六）出口企業(yè)在辦理退（免）稅工作中碰到的實(shí)際問題，可通過電話、信函、約談等“直通車”服務(wù)方式直接向縣（區(qū)）、市或省國家稅務(wù)局反映。（四）對生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上9（七）在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃暫時(shí)不能滿足全省出口退稅需求時(shí)，對A類出口企業(yè)優(yōu)先辦理退稅。（八）在出口退（免）稅審核中，出現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯(cuò)漏的，優(yōu)先安排排查或采取措施及時(shí)補(bǔ)錄相關(guān)信息。（九）經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，A類生產(chǎn)型出口企業(yè)的退（免）稅業(yè)務(wù)可委托縣（區(qū)）級(jí)國家稅務(wù)局審批。（十）定期召開A類出口企業(yè)專題座談會(huì)、政策宣講會(huì)、業(yè)務(wù)咨詢會(huì)以及國家相關(guān)重大出口退（免）稅政策、法規(guī)出臺(tái)前的意見征求會(huì)等。（七）在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃暫時(shí)不能滿足全省出口退稅需求時(shí)10對B類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯及申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)除外）。申報(bào)時(shí)不需提供備案單證，由企業(yè)按申報(bào)順序裝訂成冊，存放企業(yè)備查。對B類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）簡化出口退（免）稅申報(bào)手11（二）退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)，對尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時(shí)，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。（三）簡化出口退（免）稅人工審核，除稅務(wù)總局、省國家稅務(wù)局規(guī)定的人工審核必審項(xiàng)目外，其余項(xiàng)目可不再進(jìn)行人工審核。（二）退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦12（四）及時(shí)辦理各類出口退（免）稅業(yè)務(wù)，在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃范圍內(nèi)及時(shí)辦理退稅。（四）及時(shí)辦理各類出口退（免）稅業(yè)務(wù)，在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)13對C類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必須按規(guī)定提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯及申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)除外，必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）。申報(bào)時(shí)不需提供備案單證，由企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅之日起15天內(nèi)按申報(bào)順序裝訂成冊，存放企業(yè)備查。對C類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必14（二）退稅部門按現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定進(jìn)行審核、審批工作，對企業(yè)的申報(bào)資料逐筆進(jìn)行人工審核，同時(shí)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，也可根據(jù)審核需要，要求企業(yè)提供備案單證。退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。（二）退稅部門按現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定進(jìn)行審核、審批工作，對15（三）退稅部門要做好對企業(yè)的出口退稅評估分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，并對發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。（四）退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅，定期對企業(yè)進(jìn)行巡查，及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。（三）退稅部門要做好對企業(yè)的出口退稅評估分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情16對D類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外，申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，必須在國稅發(fā)[2004]64號(hào)文第二條規(guī)定的期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）及各項(xiàng)備案單證。對D類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，17（二）退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅，同時(shí)還應(yīng)對其退（免）稅申報(bào)資料及備案單證進(jìn)行嚴(yán)格審核。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，必須加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，需要函調(diào)的，對函調(diào)部分暫緩?fù)硕悾⒁暬睾闆r按規(guī)定處理；對自產(chǎn)產(chǎn)品，必須在核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅情況無誤的情況下方可辦理退（免）稅。對外貿(mào)企業(yè)從本地供貨企業(yè)購進(jìn)的貨物，如供貨企業(yè)納稅信用等級(jí)不是A級(jí)或B級(jí)的，主管征稅部門應(yīng)每半年對供貨企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行一次實(shí)地核查，并向退稅部門提供核查報(bào)告，核查無誤的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。對外貿(mào)企業(yè)從外地供貨企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，原則上要求對每一家供貨企業(yè)定期分批進(jìn)行函調(diào)，對回函無誤、交易及納稅正常并排除騙稅疑點(diǎn)的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。（二）退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企18（三）退稅部門要重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)的出口退稅評估分析，定期從出口和退稅增長率、出口商品結(jié)構(gòu)、出口單價(jià)、貨源、進(jìn)項(xiàng)稅額等方面進(jìn)行全面評估分析，對于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。（四）退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅，定期對企業(yè)進(jìn)行巡查，及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。征退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和異常情況。（五）D類出口企業(yè)，兩年內(nèi)不得參加其他等級(jí)的評定。（三）退稅部門要重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)的出口退稅評估分析，定期從出口19免抵退的實(shí)際操作免抵退共分為十一步，需要經(jīng)過預(yù)申報(bào)和正試申報(bào)才能完成當(dāng)月的所有操作。企業(yè)一般涉及免抵退主要單證有：合同手冊、直接進(jìn)口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料加工）、轉(zhuǎn)廠進(jìn)口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料深加工）、直接出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料加工）、一般貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單（一般貿(mào)易）、轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料深加工）、合同核銷表、黃單、核銷單信息等。免抵退的實(shí)際操作免抵退共分為十一步，需要經(jīng)過預(yù)申報(bào)和正試申20第一步：免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)的采集所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。序號(hào)：指手冊序號(hào)，按本月的手冊編制的流水號(hào)。進(jìn)料登記冊號(hào)：指進(jìn)料加工登記手冊的編號(hào)，一般以C開頭，“C”一定要大寫。并要整格錄入。原幣代碼：按合同上的幣別入錄即可。計(jì)劃進(jìn)口總值：指該合同的進(jìn)口料件價(jià)值總額。計(jì)劃出口總值：指該合同的出口成品價(jià)值總額。復(fù)出口商品碼：選擇該合同出口額最大的商品錄入。手冊有效期：指合同上的有效期。其他的都可以不用錄入。進(jìn)料加工海關(guān)手冊登記第一步：免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)的采集所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。進(jìn)21國家稅收--免抵退講稿課件22進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。200908序號(hào)：指進(jìn)口報(bào)關(guān)單序號(hào)，按本月的進(jìn)口報(bào)關(guān)單編制的流水號(hào)。0001-9999進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)：由9位海關(guān)報(bào)關(guān)單號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)進(jìn)口商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品代碼。進(jìn)口數(shù)量：報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口數(shù)量。如果同個(gè)商品編碼有兩個(gè)數(shù)量（比如KG，個(gè)），按代碼所產(chǎn)生的單位來確定數(shù)量。原幣代碼：企業(yè)用于進(jìn)口結(jié)算的外幣代碼。原幣匯率：當(dāng)月月初的匯率?？扇|莞國稅網(wǎng)或外管局網(wǎng)查詢。原幣到岸價(jià)：進(jìn)口該種商品的外幣結(jié)算價(jià)格。美元匯率：當(dāng)月月初的匯率?？扇|莞國稅網(wǎng)或外管局網(wǎng)查詢。進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。2009023特別注意如果進(jìn)料后發(fā)生退貨，在拿到貿(mào)易方式為“0700進(jìn)料料件退換”的出口報(bào)關(guān)單后，需要在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入一筆負(fù)數(shù)（包括數(shù)量、金額）。并且，需要針對此事項(xiàng)進(jìn)行說明，在正式申報(bào)時(shí)，連同說明一起申報(bào)到稅局。如果進(jìn)料加工料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已由海關(guān)補(bǔ)稅的。海關(guān)補(bǔ)增值稅單（海關(guān)進(jìn)口值稅專用繳款書）在國稅網(wǎng)上比對正確后，也可以作為增值稅進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。相應(yīng)的進(jìn)口料件值也在當(dāng)期進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減。（在后面講虛擬報(bào)關(guān)單詳述）所有收齊做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排”特別注意如果進(jìn)料后發(fā)生退貨，在拿到貿(mào)易方式為“0700進(jìn)料料24國家稅收--免抵退講稿課件25出口貨物明細(xì)錄入記銷售日期：錄入所屬期后，系統(tǒng)自動(dòng)生成為該月最后一天。進(jìn)料登記冊號(hào)：合同出口的需要錄入合同手冊號(hào)，一般貿(mào)易出口的不需要錄入此項(xiàng)。出口報(bào)關(guān)單號(hào)：由報(bào)關(guān)單9位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。出口日期：以出口報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)。（在黃單未打出來前，只能看到申報(bào)日期，所有暫時(shí)只能按申報(bào)日期填列）外匯核銷單號(hào)：外匯核銷單編號(hào)。報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào)。單證不齊標(biāo)志：B表示黃單不齊，H表示核銷單不齊。目前，同為C類企業(yè)在不同鎮(zhèn)區(qū)也是有不同的處理方法的。一種是：無核銷單信息無黃單的輸入BH，在收到黃單時(shí)，再收齊B，在收到核銷單信息時(shí)，再作收齊H。出口貨物明細(xì)錄入記銷售日期：錄入所屬期后，系統(tǒng)自動(dòng)生成為該月26另一種是：無核銷單無黃單時(shí)只輸入B，在收到黃單時(shí)，作收齊B就可以了。特別注意：黃單收齊期限自出口之日算起的90天之內(nèi)。核銷單信息是在自出口之日算起的210天內(nèi)。否則就要轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。轉(zhuǎn)內(nèi)銷有按簡易方法6%，還有按出口價(jià)稅分離后，再按17%進(jìn)行征稅的。出口商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品代碼。原幣離岸價(jià)：出口報(bào)關(guān)單上的金額。出口發(fā)票號(hào)：按該筆報(bào)關(guān)單對應(yīng)的出口商品發(fā)票上的號(hào)碼。所有錄入做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排”另一種是：無核銷單無黃單時(shí)只輸入B，在收到黃單時(shí)，作收齊B就27國家稅收--免抵退講稿課件28國家稅收--免抵退講稿課件29記錄人民幣離岸價(jià)總和與征退稅差額總和記錄人民幣離岸價(jià)總和與征退稅差額總和30收齊出口單證明細(xì)錄入收齊出口單證明細(xì)錄入31所屬期：指單證收齊的月份。序號(hào)：指本月收齊前期單證的流水號(hào)。單證收齊標(biāo)志：若收齊黃單，錄入B，收齊核銷單信息，錄入H。同時(shí)收齊黃單和核銷單信息，錄BH。也可以點(diǎn)“批量接單”所屬期：指單證收齊的月份。32對收齊報(bào)關(guān)單或收齊核銷單進(jìn)行選擇。所有收齊做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排”對收齊報(bào)關(guān)單或收齊核銷單進(jìn)行選擇。33進(jìn)料加工海關(guān)手冊核銷進(jìn)料加工海關(guān)手冊核銷34核銷所屬期：指錄入該核銷手冊時(shí)所在的申報(bào)年月。進(jìn)料登記冊號(hào)：指已經(jīng)拿到海關(guān)審批后的核銷表上的合同手冊號(hào)。實(shí)際進(jìn)口總值及實(shí)際出口總值：在錄入手冊號(hào)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成。剩余邊角余料：進(jìn)料手冊合同履行完后，剩余的邊角余料。可以根據(jù)邊角余料報(bào)關(guān)單及海關(guān)征邊角余料的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行錄入。用海關(guān)進(jìn)口增值稅的完稅價(jià)格減去進(jìn)口關(guān)稅。結(jié)轉(zhuǎn)料件：進(jìn)料手冊合同履行完后，未使用完的料件結(jié)轉(zhuǎn)至下一本合同的料件金額。匯率按照報(bào)關(guān)單所在月份的當(dāng)月月初。核銷所屬期：指錄入該核銷手冊時(shí)所在的申報(bào)年月。35其他調(diào)減料件：進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。如果業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅局申報(bào)過，則其金額不再錄入本欄。剩余殘次成品：手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折合的人民幣金額。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊或銷售給其他企業(yè)的產(chǎn)品銷售額（間接出口）。其他未出口：生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅局審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值—剩余邊角余料—結(jié)轉(zhuǎn)料件—其他調(diào)減料件）÷（實(shí)際出口總值）+剩余殘次品+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品+其他未出口）其他調(diào)減料件：進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)36第二步：免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入免稅貨物錄入包括：免稅出口、免稅出口沖減、收齊免稅單證、間接出口、來料加工、免稅卷煙。第二步：免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入免稅貨物錄入包括：免稅出口、免稅37免稅出口貨物明細(xì)錄入免稅出口貨物明細(xì)錄入38這里的“免稅出口”指特定免稅產(chǎn)品出口，即該產(chǎn)品在國內(nèi)銷售也是免稅的，例如：古舊圖書、計(jì)生用品等。錄入要求與第一步的“出口貨物明細(xì)錄入”基本一致。這里的“免稅出口”指特定免稅產(chǎn)品出口，即該產(chǎn)品在國內(nèi)銷售也是39生產(chǎn)免稅出口沖減明細(xì)只能在整筆沖減免稅出口貨物明細(xì)時(shí)，才在此窗口下操作。收齊免稅出口單證錄入以前月份免稅出口貨物，做單證不齊申報(bào)，在以后月份收齊單證后，要做“收齊免稅出口單證錄入”操作與第一步的“收齊前期單證明細(xì)錄入”基本一樣。生產(chǎn)免稅出口沖減明細(xì)40

間接出口貨物明細(xì)錄入

間接出口指是轉(zhuǎn)廠銷售產(chǎn)品，即企業(yè)進(jìn)料加工生產(chǎn)半成品后，再銷售給國內(nèi)的其他外資企業(yè)，進(jìn)行深加工的行為。

間接出口貨物明細(xì)錄入

間接出口指是轉(zhuǎn)廠銷售產(chǎn)品，即企業(yè)進(jìn)料41數(shù)據(jù)錄入與第一步的出口貨物明細(xì)錄入基本相同，對方企業(yè)代碼、對方納稅識(shí)別號(hào)、對方登記冊號(hào)在東莞的各鎮(zhèn)區(qū)一般不需要錄入。數(shù)據(jù)錄入與第一步的出口貨物明細(xì)錄入基本相同，對方企業(yè)代碼、對42來料加工出口明細(xì)錄入來料加工出口明細(xì)錄入43以來料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。加工貨物出口后，免征加工和委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。即來料加工實(shí)行免稅不退稅政策。在東莞來說，來料加工這種貿(mào)易方式，主要存在與三來一補(bǔ)企業(yè)，來料加工、來件裝配、來樣訂做、補(bǔ)償貿(mào)易這就是三來一補(bǔ)企業(yè)的簡稱。目前，有部分的外資企業(yè)也使用來料加工這種貿(mào)易方式進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易。以來料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅、消44出口免稅卷煙明細(xì)錄入出口免稅卷煙明細(xì)錄入45第三步：免抵退稅預(yù)審報(bào)第三步：免抵退稅預(yù)審報(bào)46先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。先在指定的U盤設(shè)一個(gè)“免抵退申報(bào)”文件夾，在該文件夾下再設(shè)預(yù)審申報(bào)、預(yù)審申報(bào)數(shù)據(jù)返回、明細(xì)申報(bào)、匯總申報(bào)、匯總申報(bào)數(shù)據(jù)返回。先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。47第四步：預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整第四步：預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整48先點(diǎn)擊稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入在預(yù)審申報(bào)返回文件夾的文件，再分別一步步往下點(diǎn)擊。如果預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢中出現(xiàn)有疑點(diǎn)，需要詢問稅局，是否需要重新預(yù)審。如果屬與異常情況，就需要調(diào)整第一、二步的內(nèi)容后，再重新預(yù)審。如屬與正常情況，就直接針對該情況作出書面說明就可以了。先點(diǎn)擊稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入在預(yù)審申報(bào)返回文件夾的文件，再分別49第五步：生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。第五步：生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。50第六步：模擬出具免稅證明第六步：模擬出具免稅證明51記錄不得免征和抵扣額抵減額，出具證明匯總數(shù)。記錄不得免征和抵扣額抵減額，出具證明匯總數(shù)。52第八步：納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集第八步：納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集53點(diǎn)增加后，所屬期會(huì)自動(dòng)產(chǎn)品。免抵退銷售額：指在第一步的出口貨物明細(xì)錄入中記錄的人民幣離岸價(jià)。（與增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄的本期數(shù)一致）不得抵扣稅額：用第一步記錄的征退稅差額減第六步記錄的不得免征和抵扣稅額抵減額和上期結(jié)轉(zhuǎn)本期不得免征和抵扣稅額抵減額額銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、上期留抵稅額直接在增值稅納稅申報(bào)表主表的取數(shù)。免抵退應(yīng)退稅：填寫上月免抵退匯總表第24欄的當(dāng)期應(yīng)退稅額。點(diǎn)增加后，所屬期會(huì)自動(dòng)產(chǎn)品。54第九步：免抵退匯總數(shù)據(jù)采集只需要注意兩個(gè)地方就可以了，有兩個(gè)與納稅表差額，左邊這個(gè)是指免抵退與增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄的差額，右邊這個(gè)是指免抵退與增值稅納稅申報(bào)表表二18欄的差額。第九步：免抵退匯總數(shù)據(jù)采集只需要注意兩個(gè)地方就可以55第十步：免抵退正式申報(bào)同第三步和第五步一樣，先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)到匯總申報(bào)的文件夾。第十步：免抵退正式申報(bào)同第三步和第五步一樣，先進(jìn)行數(shù)據(jù)56打印報(bào)表打印報(bào)表57除出口物免抵退申報(bào)匯總表一式三份外，其他表一式兩份。另上月出口物免抵退申報(bào)匯總表一式一份。

除出口物免抵退申報(bào)匯總表一式三份外，其他表一式兩份。58第十一步：正式審核返饋信息處理第十一步：正式審核返饋信息處理59虛擬報(bào)關(guān)單的相關(guān)操作根據(jù)《關(guān)于規(guī)范“虛擬報(bào)關(guān)單”申報(bào)辦法的通知》的相關(guān)要求，由于企業(yè)錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容和超期補(bǔ)稅需要調(diào)整數(shù)據(jù)等主客觀原因，需要進(jìn)行虛擬報(bào)關(guān)單。虛擬報(bào)關(guān)單的相關(guān)操作根據(jù)《關(guān)于規(guī)范“虛擬報(bào)關(guān)單”申報(bào)60操作方法虛擬的報(bào)關(guān)單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)定為九位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后四位為流水號(hào)。如一企業(yè)海關(guān)代碼為4419912345，則企業(yè)虛擬的第一份報(bào)關(guān)單號(hào)為123450001，當(dāng)企業(yè)錄入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)則應(yīng)按“報(bào)關(guān)單號(hào)+0+項(xiàng)號(hào)”的原則相應(yīng)錄為123450001001等即虛擬的核銷單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)為十位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后五位為流水號(hào)。如一企業(yè)海關(guān)代碼為4419912345，則企業(yè)虛擬的第一份核銷單號(hào)為1234500001。操作方法虛擬的報(bào)關(guān)單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)定為九位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)61虛擬的出口發(fā)票號(hào)：

由于直接出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄已被用于進(jìn)行核銷單跟蹤，為方便市局和分局能通過審核系統(tǒng)快速了解企業(yè)虛擬報(bào)關(guān)單的情況，現(xiàn)將“出口發(fā)票”欄特定設(shè)為虛擬原因設(shè)定欄，以便于日后的數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計(jì)。出口發(fā)票號(hào)的虛擬方法規(guī)定如下：統(tǒng)一設(shè)為十一位數(shù)，前兩位為虛擬原因的簡易代碼，第三位至第七數(shù)應(yīng)根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后四位則作為流水號(hào)。以后成品退換或復(fù)出口的出口發(fā)票號(hào)的虛擬方法也可比照此規(guī)則設(shè)置。虛擬的出口發(fā)票號(hào)：

由于直接出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄已被62現(xiàn)將虛擬原因的簡易代碼列舉如：1、成品退換的進(jìn)口報(bào)關(guān)單，作為負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單申報(bào)時(shí)，其出口發(fā)票號(hào)錄入的簡易代碼為：CP。2、成品退換回來的產(chǎn)品復(fù)出口時(shí)，其出口報(bào)關(guān)單的出口發(fā)票號(hào)欄，應(yīng)錄入的簡易代碼設(shè)為：FC。3、由于企業(yè)報(bào)關(guān)單或核銷單超期應(yīng)作補(bǔ)稅處理時(shí)，按規(guī)定錄入的負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單，其簡易代碼設(shè)為：BS。4、由于企業(yè)粗心，其報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容錄錯(cuò)而需要調(diào)整虛擬時(shí)，其出口報(bào)關(guān)單的出口發(fā)票欄應(yīng)錄入的簡易代碼設(shè)定如下：“手冊號(hào)”錄錯(cuò)而虛擬調(diào)整的其原因代碼設(shè)為TC，報(bào)關(guān)單號(hào)錄錯(cuò)而虛擬調(diào)整的原因代碼設(shè)為TB，金額錄錯(cuò)調(diào)整設(shè)為TJ，匯率錄錯(cuò)調(diào)整設(shè)為TH，商品代碼錄錯(cuò)導(dǎo)致退稅率需要調(diào)整的設(shè)為TT。5、由于其它原因虛擬的出口報(bào)關(guān)單，其原因代碼統(tǒng)一設(shè)為QT。現(xiàn)將虛擬原因的簡易代碼列舉如：63（四）進(jìn)口報(bào)關(guān)單和轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄：特定為虛擬原因的專用設(shè)定欄，為便于日后的查詢統(tǒng)計(jì)，虛擬原因必須以特定代碼形式錄入。具體原因除上述出口報(bào)關(guān)單的原因代碼外還有如下代碼：1、各月為及時(shí)沖減轉(zhuǎn)廠耗用的進(jìn)口料件而虛擬的負(fù)數(shù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單及合同核銷時(shí)為回調(diào)而虛擬的正數(shù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單，其原因代碼設(shè)為：TZ。2、由于合同核銷的實(shí)際分配率超出合理范圍而虛擬報(bào)單關(guān)調(diào)整的，其原因代碼設(shè)為：TF。3、由于其它原因虛擬的轉(zhuǎn)廠出口及進(jìn)口報(bào)關(guān)單，其原因代碼統(tǒng)一設(shè)為QT。（四）進(jìn)口報(bào)關(guān)單和轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄：特定為虛擬原因64（五）虛擬的商品編碼：虛擬直接出口報(bào)關(guān)單時(shí)應(yīng)根據(jù)征退稅率確定其商品編碼。虛擬轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單和進(jìn)口報(bào)關(guān)單時(shí)可以任意選取企業(yè)自用的商品代碼。（六）虛擬的原因：必須注明原來哪些手冊或哪些報(bào)關(guān)單的數(shù)據(jù)內(nèi)容是錯(cuò)誤的或不合理的，應(yīng)作如何調(diào)整。（七）虛擬原因代碼：按上述第（三）第（四）點(diǎn)規(guī)定的代碼確定填寫。（八）虛擬金額的計(jì)算過程：必須詳細(xì)注明虛擬金額的計(jì)算過程及數(shù)據(jù)從何取值，以便分局和市局核查企業(yè)虛擬金額是否正確。（五）虛擬的商品編碼：虛擬直接出口報(bào)關(guān)單時(shí)應(yīng)根據(jù)征退稅65特別注意：在虛擬出口報(bào)關(guān)單時(shí)，在錄入單證收齊標(biāo)志時(shí)，不用輸入。在完成第四步預(yù)審返回結(jié)果處理完成后，需要作如下操作：特別注意：在虛擬出口報(bào)關(guān)單時(shí)，在錄入單證收齊標(biāo)志時(shí)，不66國家稅收--免抵退講稿課件67國家稅收--免抵退講稿課件68虛擬報(bào)關(guān)單情況表海關(guān)企業(yè)代碼：企業(yè)名稱：虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)：

申報(bào)年月：

對應(yīng)的合同手冊號(hào)：

虛擬核銷單號(hào)：

虛擬出口發(fā)票號(hào)：

虛擬的商品編碼：

征稅率：退稅率：虛擬報(bào)關(guān)單的類型：（）直接出口報(bào)關(guān)單（）轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單（）進(jìn)口報(bào)關(guān)單虛擬的原因：

商品編號(hào)錄入錯(cuò)誤

虛擬原因代碼（

）

虛擬金額：

虛擬金額的計(jì)算過程：

生產(chǎn)企業(yè)國稅分局

經(jīng)辦人：

經(jīng)辦人：

負(fù)責(zé)人：

負(fù)責(zé)人：

（公章）

（公章）

年月日

年月日代碼說明：CP:成品退換，F(xiàn)G:產(chǎn)品復(fù)出，BS:超期補(bǔ)稅。TC:錄錯(cuò)手冊號(hào)，TB:錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)，TJ:錄錯(cuò)金額，TH:錄錯(cuò)匯率，TT:錄錯(cuò)退稅率。TZ：沖減轉(zhuǎn)廠出口耗用料件，TF：實(shí)際分配率超范圍，QT：其它原因虛擬。虛擬報(bào)關(guān)單情況表海關(guān)企業(yè)代碼：企業(yè)名稱：虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)：申報(bào)69免抵退稅實(shí)例操作免抵退稅實(shí)例操作70免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公式免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公式71銷項(xiàng)稅額=內(nèi)銷銷售額X17%進(jìn)項(xiàng)稅額包括取得增值稅專用發(fā)票的原材料、生產(chǎn)用的修理、耗費(fèi)、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括：免稅貨物的轉(zhuǎn)出、不得免征和抵扣稅額、非應(yīng)稅項(xiàng)目等免稅貨物轉(zhuǎn)出=免稅銷售額÷總銷售額X準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=內(nèi)銷銷售額X17%72免抵退不得免征和抵扣稅額=直接出口銷售額X外匯人民幣牌價(jià)X（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）—免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格X（出口貨物征稅率—出口貨物退稅率）免抵退不得免征和抵扣稅額=直接出口銷售額X外匯人民幣牌價(jià)X（73免抵退稅額抵減額=進(jìn)口總值*退稅率免抵退稅額=單證齊全且信息齊全的銷售額*退稅率-免抵退稅額抵減額應(yīng)退稅額=Min(免抵退稅額，留底稅額)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額

特別注意：免抵稅額不會(huì)在下期轉(zhuǎn)為應(yīng)退稅額。也就是說，留底稅額小于免抵退稅額的部分，是不會(huì)再產(chǎn)生退稅的。免抵退稅額抵減額=進(jìn)口總值*退稅率74企業(yè)要申請退稅在免抵退中需要如何操作？需要有留底稅額單證收齊（90天內(nèi)）信息齊全核銷單信息收齊企業(yè)要申請退稅在免抵退中需要如何操作？需要有留底稅額75單證備案的要求（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同或進(jìn)料加工合同，生產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)料加工合同及生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同。對于一筆合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)提供合同備案，之后的每筆出口可按報(bào)關(guān)單在《出口貨物備案單證目錄》相應(yīng)欄目注明第一次合同備案的時(shí)間或?qū)?yīng)的關(guān)聯(lián)號(hào)。（2）出口貨物明細(xì)單。通常是指出口企業(yè)內(nèi)部根據(jù)信用證或供貨企業(yè)發(fā)貨單（出庫單）的主要內(nèi)容自行編制的出口貨物發(fā)貨憑證。單證備案的要求（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同或進(jìn)料加工合同，生產(chǎn)76（3）出口貨物裝貨單（即《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)/出境載貨清單》）。該單是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，需經(jīng)海關(guān)簽章。（4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。該單是承運(yùn)人（或其代理人）收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的書面憑證，包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等。（3）出口貨物裝貨單（即《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)/出境載貨清77免、抵、退稅會(huì)計(jì)核算1.購進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算借：原材料—征稅材料（內(nèi)購材料）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）

借：原材料---保稅材料（免稅材料）貸：應(yīng)付賬款

免、抵、退稅會(huì)計(jì)核算1.購進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算782.不得免征和抵扣稅額和免稅貨物轉(zhuǎn)出的核算借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3.應(yīng)退稅額和免抵稅額的核算借：其他應(yīng)收款—出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-出口退稅

2.不得免征和抵扣稅額和免稅貨物轉(zhuǎn)出的核算79生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)培訓(xùn)（免抵退培訓(xùn)）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)系統(tǒng)培訓(xùn)（免抵退培訓(xùn)）80什么叫免抵退？免抵退企業(yè)的分類免抵退操作步驟講解虛擬報(bào)關(guān)單的相關(guān)操作免抵退操作示例免抵退稅的相關(guān)計(jì)算公試。企業(yè)要申請退稅在免抵退中需要如何操作？

有關(guān)單證備案的要求什么叫免抵退？81什么叫免抵退稅？“免”稅：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧倍悾褐干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)等所含的應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍悾褐干a(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵減完的部分予以退稅。什么叫免抵退稅？“免”稅：指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企82免抵退企業(yè)的分類根據(jù)粵國稅發(fā)[2009]28號(hào)文件，關(guān)于廣東省出口退（免）稅分類管理（試行）辦法，將出口企業(yè)分類管理等級(jí)設(shè)置A、B、C、D四類A類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)評定為A級(jí)。②）生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定三年以上，且上年度應(yīng)退稅出口額超過8000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過3000萬美元；免抵退企業(yè)的分類根據(jù)粵國稅發(fā)[2009]28號(hào)文件，83B類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)評定為B級(jí)以上。②）生產(chǎn)型出口企業(yè)辦理出口退（免）稅認(rèn)定三年以上，且上年度應(yīng)退稅出口額超過5000萬美元或一般貿(mào)易出口額超過1000萬美元；D類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)為D級(jí)。②出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料。③外貿(mào)企業(yè)上年度從商貿(mào)流通企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)退稅出口貨物占其應(yīng)退稅出口貨物總額50%以上。④近兩年來曾發(fā)生過偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為。⑤已被立案正在查處或日常管理中已發(fā)現(xiàn)有偷騙稅嫌疑。B類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：①納稅信用等級(jí)評定為B級(jí)以上。②）生產(chǎn)型出口企84C類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：除已被評定為A、B、D類和暫不參與出口退（免）稅分類管理等級(jí)評定以外的其他出口企業(yè)，出口退（免）稅管理等級(jí)評定為C類。C類評級(jí)標(biāo)準(zhǔn)：除已被評定為A、B、D類和暫不參與出口退（免）85對ABCD類企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)對A類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理（一）各級(jí)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對A類出口企業(yè)建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，實(shí)行比常規(guī)管理出口企業(yè)更為優(yōu)化的服務(wù)措施。（二）在稅務(wù)部門受理申報(bào)環(huán)節(jié)，優(yōu)先受理A類出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)，對具備條件的，可使用電子申報(bào)或預(yù)申報(bào)等方式。出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單。對ABCD類企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)對A類出口企業(yè)的出口退（免）稅管理86（三）簡化辦稅手續(xù)，提高退稅效率。A類出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后辦理出口退（免）稅各項(xiàng)單證收集期間，可邊收集單證邊用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)。退稅部門先用相關(guān)電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅。待企業(yè)單證收齊并按規(guī)定期限報(bào)送到退稅部門復(fù)核后，再辦理已退（免）稅款的相關(guān)核銷手續(xù)。退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)，對尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時(shí)，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。（三）簡化辦稅手續(xù)，提高退稅效率。A類出口企87（四）對生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上的生產(chǎn)企業(yè)，除按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及申報(bào)表外，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細(xì)賬等資料，向退稅部門辦理免抵退稅申報(bào)；退稅部門可據(jù)此按現(xiàn)行出口退稅管理的有關(guān)規(guī)定辦理免抵退稅的審核、審批手續(xù)；企業(yè)在退稅憑證收集齊全后，應(yīng)及時(shí)向退稅部門提供。（五）可暫不實(shí)行出口貨物單證備案制度。（六）出口企業(yè)在辦理退（免）稅工作中碰到的實(shí)際問題，可通過電話、信函、約談等“直通車”服務(wù)方式直接向縣（區(qū)）、市或省國家稅務(wù)局反映。（四）對生產(chǎn)船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備，且生產(chǎn)周期通常在1年以上88（七）在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃暫時(shí)不能滿足全省出口退稅需求時(shí)，對A類出口企業(yè)優(yōu)先辦理退稅。（八）在出口退（免）稅審核中，出現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息、出口收匯核銷信息、專用發(fā)票、專用稅票信息缺失或錯(cuò)漏的，優(yōu)先安排排查或采取措施及時(shí)補(bǔ)錄相關(guān)信息。（九）經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，A類生產(chǎn)型出口企業(yè)的退（免）稅業(yè)務(wù)可委托縣（區(qū)）級(jí)國家稅務(wù)局審批。（十）定期召開A類出口企業(yè)專題座談會(huì)、政策宣講會(huì)、業(yè)務(wù)咨詢會(huì)以及國家相關(guān)重大出口退（免）稅政策、法規(guī)出臺(tái)前的意見征求會(huì)等。（七）在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃暫時(shí)不能滿足全省出口退稅需求時(shí)89對B類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210天內(nèi)應(yīng)向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯及申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)除外）。申報(bào)時(shí)不需提供備案單證，由企業(yè)按申報(bào)順序裝訂成冊，存放企業(yè)備查。對B類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）簡化出口退（免）稅申報(bào)手90（二）退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理外貿(mào)企業(yè)的出口退（免）稅，并及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)，對尚未到期結(jié)匯的，退稅部門審核退（免）稅時(shí)，可暫時(shí)免予審核出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)。（三）簡化出口退（免）稅人工審核，除稅務(wù)總局、省國家稅務(wù)局規(guī)定的人工審核必審項(xiàng)目外，其余項(xiàng)目可不再進(jìn)行人工審核。（二）退稅部門在審核時(shí)，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦91（四）及時(shí)辦理各類出口退（免）稅業(yè)務(wù)，在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃范圍內(nèi)及時(shí)辦理退稅。（四）及時(shí)辦理各類出口退（免）稅業(yè)務(wù)，在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)92對C類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必須按規(guī)定提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯及申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)除外，必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）。申報(bào)時(shí)不需提供備案單證，由企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅之日起15天內(nèi)按申報(bào)順序裝訂成冊，存放企業(yè)備查。對C類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必93（二）退稅部門按現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定進(jìn)行審核、審批工作，對企業(yè)的申報(bào)資料逐筆進(jìn)行人工審核，同時(shí)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，也可根據(jù)審核需要，要求企業(yè)提供備案單證。退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。（二）退稅部門按現(xiàn)行出口退（免）稅規(guī)定進(jìn)行審核、審批工作，對94（三）退稅部門要做好對企業(yè)的出口退稅評估分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，并對發(fā)現(xiàn)的異常情況和疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。（四）退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅，定期對企業(yè)進(jìn)行巡查，及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。（三）退稅部門要做好對企業(yè)的出口退稅評估分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情95對D類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外，申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，必須在國稅發(fā)[2004]64號(hào)文第二條規(guī)定的期限內(nèi)辦理完網(wǎng)上出口收匯核銷手續(xù)）及各項(xiàng)備案單證。對D類出口企業(yè)的出口退稅管理（一）企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，96（二）退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企業(yè)的出口退稅，同時(shí)還應(yīng)對其退（免）稅申報(bào)資料及備案單證進(jìn)行嚴(yán)格審核。對生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，必須加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，需要函調(diào)的，對函調(diào)部分暫緩?fù)硕?，并視回函情況按規(guī)定處理；對自產(chǎn)產(chǎn)品，必須在核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅情況無誤的情況下方可辦理退（免）稅。對外貿(mào)企業(yè)從本地供貨企業(yè)購進(jìn)的貨物，如供貨企業(yè)納稅信用等級(jí)不是A級(jí)或B級(jí)的，主管征稅部門應(yīng)每半年對供貨企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行一次實(shí)地核查，并向退稅部門提供核查報(bào)告，核查無誤的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。對外貿(mào)企業(yè)從外地供貨企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，原則上要求對每一家供貨企業(yè)定期分批進(jìn)行函調(diào)，對回函無誤、交易及納稅正常并排除騙稅疑點(diǎn)的，退稅部門方可辦理相應(yīng)退（免）稅。屬于申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，退稅部門必須將試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)退稅數(shù)據(jù)與出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)比對相符后，方能辦理退（免）稅。（二）退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核外貿(mào)企97（三）退稅部門要重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)的出口退稅評估分析，定期從出口和退稅增長率、出口商品結(jié)構(gòu)、出口單價(jià)、貨源、進(jìn)項(xiàng)稅額等方面進(jìn)行全面評估分析，對于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無誤后方可辦理相應(yīng)的退（免）稅。（四）退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，指導(dǎo)企業(yè)按政策規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅，定期對企業(yè)進(jìn)行巡查，及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況。征退稅部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和異常情況。（五）D類出口企業(yè)，兩年內(nèi)不得參加其他等級(jí)的評定。（三）退稅部門要重點(diǎn)加強(qiáng)對企業(yè)的出口退稅評估分析，定期從出口98免抵退的實(shí)際操作免抵退共分為十一步，需要經(jīng)過預(yù)申報(bào)和正試申報(bào)才能完成當(dāng)月的所有操作。企業(yè)一般涉及免抵退主要單證有：合同手冊、直接進(jìn)口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料加工）、轉(zhuǎn)廠進(jìn)口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料深加工）、直接出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料加工）、一般貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單（一般貿(mào)易）、轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單（進(jìn)料深加工）、合同核銷表、黃單、核銷單信息等。免抵退的實(shí)際操作免抵退共分為十一步，需要經(jīng)過預(yù)申報(bào)和正試申99第一步：免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)的采集所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。序號(hào)：指手冊序號(hào)，按本月的手冊編制的流水號(hào)。進(jìn)料登記冊號(hào)：指進(jìn)料加工登記手冊的編號(hào)，一般以C開頭，“C”一定要大寫。并要整格錄入。原幣代碼：按合同上的幣別入錄即可。計(jì)劃進(jìn)口總值：指該合同的進(jìn)口料件價(jià)值總額。計(jì)劃出口總值：指該合同的出口成品價(jià)值總額。復(fù)出口商品碼：選擇該合同出口額最大的商品錄入。手冊有效期：指合同上的有效期。其他的都可以不用錄入。進(jìn)料加工海關(guān)手冊登記第一步：免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)的采集所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。進(jìn)100國家稅收--免抵退講稿課件101進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。200908序號(hào)：指進(jìn)口報(bào)關(guān)單序號(hào)，按本月的進(jìn)口報(bào)關(guān)單編制的流水號(hào)。0001-9999進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)：由9位海關(guān)報(bào)關(guān)單號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)進(jìn)口商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品代碼。進(jìn)口數(shù)量：報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口數(shù)量。如果同個(gè)商品編碼有兩個(gè)數(shù)量（比如KG，個(gè)），按代碼所產(chǎn)生的單位來確定數(shù)量。原幣代碼：企業(yè)用于進(jìn)口結(jié)算的外幣代碼。原幣匯率：當(dāng)月月初的匯率?？扇|莞國稅網(wǎng)或外管局網(wǎng)查詢。原幣到岸價(jià)：進(jìn)口該種商品的外幣結(jié)算價(jià)格。美元匯率：當(dāng)月月初的匯率。可去東莞國稅網(wǎng)或外管局網(wǎng)查詢。進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入所屬期：指申報(bào)數(shù)據(jù)所在的月份。20090102特別注意如果進(jìn)料后發(fā)生退貨，在拿到貿(mào)易方式為“0700進(jìn)料料件退換”的出口報(bào)關(guān)單后，需要在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”中錄入一筆負(fù)數(shù)（包括數(shù)量、金額）。并且，需要針對此事項(xiàng)進(jìn)行說明，在正式申報(bào)時(shí)，連同說明一起申報(bào)到稅局。如果進(jìn)料加工料件轉(zhuǎn)為內(nèi)銷后，已由海關(guān)補(bǔ)稅的。海關(guān)補(bǔ)增值稅單（海關(guān)進(jìn)口值稅專用繳款書）在國稅網(wǎng)上比對正確后，也可以作為增值稅進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。相應(yīng)的進(jìn)口料件值也在當(dāng)期進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減。（在后面講虛擬報(bào)關(guān)單詳述）所有收齊做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排”特別注意如果進(jìn)料后發(fā)生退貨，在拿到貿(mào)易方式為“0700進(jìn)料料103國家稅收--免抵退講稿課件104出口貨物明細(xì)錄入記銷售日期：錄入所屬期后，系統(tǒng)自動(dòng)生成為該月最后一天。進(jìn)料登記冊號(hào)：合同出口的需要錄入合同手冊號(hào)，一般貿(mào)易出口的不需要錄入此項(xiàng)。出口報(bào)關(guān)單號(hào)：由報(bào)關(guān)單9位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。出口日期：以出口報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)。（在黃單未打出來前，只能看到申報(bào)日期，所有暫時(shí)只能按申報(bào)日期填列）外匯核銷單號(hào)：外匯核銷單編號(hào)。報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào)。單證不齊標(biāo)志：B表示黃單不齊，H表示核銷單不齊。目前，同為C類企業(yè)在不同鎮(zhèn)區(qū)也是有不同的處理方法的。一種是：無核銷單信息無黃單的輸入BH，在收到黃單時(shí)，再收齊B，在收到核銷單信息時(shí)，再作收齊H。出口貨物明細(xì)錄入記銷售日期：錄入所屬期后，系統(tǒng)自動(dòng)生成為該月105另一種是：無核銷單無黃單時(shí)只輸入B，在收到黃單時(shí)，作收齊B就可以了。特別注意：黃單收齊期限自出口之日算起的90天之內(nèi)。核銷單信息是在自出口之日算起的210天內(nèi)。否則就要轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理。轉(zhuǎn)內(nèi)銷有按簡易方法6%，還有按出口價(jià)稅分離后，再按17%進(jìn)行征稅的。出口商品代碼：報(bào)關(guān)單上的商品代碼。原幣離岸價(jià)：出口報(bào)關(guān)單上的金額。出口發(fā)票號(hào)：按該筆報(bào)關(guān)單對應(yīng)的出口商品發(fā)票上的號(hào)碼。所有錄入做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排”另一種是：無核銷單無黃單時(shí)只輸入B，在收到黃單時(shí)，作收齊B就106國家稅收--免抵退講稿課件107國家稅收--免抵退講稿課件108記錄人民幣離岸價(jià)總和與征退稅差額總和記錄人民幣離岸價(jià)總和與征退稅差額總和109收齊出口單證明細(xì)錄入收齊出口單證明細(xì)錄入110所屬期：指單證收齊的月份。序號(hào)：指本月收齊前期單證的流水號(hào)。單證收齊標(biāo)志：若收齊黃單，錄入B，收齊核銷單信息，錄入H。同時(shí)收齊黃單和核銷單信息，錄BH。也可以點(diǎn)“批量接單”所屬期：指單證收齊的月份。111對收齊報(bào)關(guān)單或收齊核銷單進(jìn)行選擇。所有收齊做完后，一定要點(diǎn)擊“序號(hào)重排”對收齊報(bào)關(guān)單或收齊核銷單進(jìn)行選擇。112進(jìn)料加工海關(guān)手冊核銷進(jìn)料加工海關(guān)手冊核銷113核銷所屬期：指錄入該核銷手冊時(shí)所在的申報(bào)年月。進(jìn)料登記冊號(hào)：指已經(jīng)拿到海關(guān)審批后的核銷表上的合同手冊號(hào)。實(shí)際進(jìn)口總值及實(shí)際出口總值：在錄入手冊號(hào)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成。剩余邊角余料：進(jìn)料手冊合同履行完后，剩余的邊角余料。可以根據(jù)邊角余料報(bào)關(guān)單及海關(guān)征邊角余料的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行錄入。用海關(guān)進(jìn)口增值稅的完稅價(jià)格減去進(jìn)口關(guān)稅。結(jié)轉(zhuǎn)料件：進(jìn)料手冊合同履行完后，未使用完的料件結(jié)轉(zhuǎn)至下一本合同的料件金額。匯率按照報(bào)關(guān)單所在月份的當(dāng)月月初。核銷所屬期：指錄入該核銷手冊時(shí)所在的申報(bào)年月。114其他調(diào)減料件：進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。如果業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅局申報(bào)過，則其金額不再錄入本欄。剩余殘次成品：手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折合的人民幣金額。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊或銷售給其他企業(yè)的產(chǎn)品銷售額（間接出口）。其他未出口：生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅局審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。實(shí)際分配率=（實(shí)際進(jìn)口總值—剩余邊角余料—結(jié)轉(zhuǎn)料件—其他調(diào)減料件）÷（實(shí)際出口總值）+剩余殘次品+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品+其他未出口）其他調(diào)減料件：進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)115第二步：免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入免稅貨物錄入包括：免稅出口、免稅出口沖減、收齊免稅單證、間接出口、來料加工、免稅卷煙。第二步：免稅貨物明細(xì)數(shù)據(jù)錄入免稅貨物錄入包括：免稅出口、免稅116免稅出口貨物明細(xì)錄入免稅出口貨物明細(xì)錄入117這里的“免稅出口”指特定免稅產(chǎn)品出口，即該產(chǎn)品在國內(nèi)銷售也是免稅的，例如：古舊圖書、計(jì)生用品等。錄入要求與第一步的“出口貨物明細(xì)錄入”基本一致。這里的“免稅出口”指特定免稅產(chǎn)品出口，即該產(chǎn)品在國內(nèi)銷售也是118生產(chǎn)免稅出口沖減明細(xì)只能在整筆沖減免稅出口貨物明細(xì)時(shí)，才在此窗口下操作。收齊免稅出口單證錄入以前月份免稅出口貨物，做單證不齊申報(bào)，在以后月份收齊單證后，要做“收齊免稅出口單證錄入”操作與第一步的“收齊前期單證明細(xì)錄入”基本一樣。生產(chǎn)免稅出口沖減明細(xì)119

間接出口貨物明細(xì)錄入

間接出口指是轉(zhuǎn)廠銷售產(chǎn)品，即企業(yè)進(jìn)料加工生產(chǎn)半成品后，再銷售給國內(nèi)的其他外資企業(yè)，進(jìn)行深加工的行為。

間接出口貨物明細(xì)錄入

間接出口指是轉(zhuǎn)廠銷售產(chǎn)品，即企業(yè)進(jìn)料120數(shù)據(jù)錄入與第一步的出口貨物明細(xì)錄入基本相同，對方企業(yè)代碼、對方納稅識(shí)別號(hào)、對方登記冊號(hào)在東莞的各鎮(zhèn)區(qū)一般不需要錄入。數(shù)據(jù)錄入與第一步的出口貨物明細(xì)錄入基本相同，對方企業(yè)代碼、對121來料加工出口明細(xì)錄入來料加工出口明細(xì)錄入122以來料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅。加工貨物出口后，免征加工和委托加工貨物及工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。即來料加工實(shí)行免稅不退稅政策。在東莞來說，來料加工這種貿(mào)易方式，主要存在與三來一補(bǔ)企業(yè)，來料加工、來件裝配、來樣訂做、補(bǔ)償貿(mào)易這就是三來一補(bǔ)企業(yè)的簡稱。目前，有部分的外資企業(yè)也使用來料加工這種貿(mào)易方式進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易。以來料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅、消123出口免稅卷煙明細(xì)錄入出口免稅卷煙明細(xì)錄入124第三步：免抵退稅預(yù)審報(bào)第三步：免抵退稅預(yù)審報(bào)125先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。先在指定的U盤設(shè)一個(gè)“免抵退申報(bào)”文件夾，在該文件夾下再設(shè)預(yù)審申報(bào)、預(yù)審申報(bào)數(shù)據(jù)返回、明細(xì)申報(bào)、匯總申報(bào)、匯總申報(bào)數(shù)據(jù)返回。先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。126第四步：預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整第四步：預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整127先點(diǎn)擊稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入在預(yù)審申報(bào)返回文件夾的文件，再分別一步步往下點(diǎn)擊。如果預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢中出現(xiàn)有疑點(diǎn)，需要詢問稅局，是否需要重新預(yù)審。如果屬與異常情況，就需要調(diào)整第一、二步的內(nèi)容后，再重新預(yù)審。如屬與正常情況，就直接針對該情況作出書面說明就可以了。先點(diǎn)擊稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入在預(yù)審申報(bào)返回文件夾的文件，再分別128第五步：生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。第五步：生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。129第六步：模擬出具免稅證明第六步：模擬出具免稅證明130記錄不得免征和抵扣額抵減額，出具證明匯總數(shù)。記錄不得免征和抵扣額抵減額，出具證明匯總數(shù)。131第八步：納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集第八步：納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集132點(diǎn)增加后，所屬期會(huì)自動(dòng)產(chǎn)品。免抵退銷售額：指在第一步的出口貨物明細(xì)錄入中記錄的人民幣離岸價(jià)。（與增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄的本期數(shù)一致）不得抵扣稅額：用第一步記錄的征退稅差額減第六步記錄的不得免征和抵扣稅額抵減額和上期結(jié)轉(zhuǎn)本期不得免征和抵扣稅額抵減額額銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、上期留抵稅額直接在增值稅納稅申報(bào)表主表的取數(shù)。免抵退應(yīng)退稅：填寫上月免抵退匯總表第24欄的當(dāng)期應(yīng)退稅額。點(diǎn)增加后，所屬期會(huì)自動(dòng)產(chǎn)品。133第九步：免抵退匯總數(shù)據(jù)采集只需要注意兩個(gè)地方就可以了，有兩個(gè)與納稅表差額，左邊這個(gè)是指免抵退與增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄的差額，右邊這個(gè)是指免抵退與增值稅納稅申報(bào)表表二18欄的差額。第九步：免抵退匯總數(shù)據(jù)采集只需要注意兩個(gè)地方就可以134第十步：免抵退正式申報(bào)同第三步和第五步一樣，先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，再生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)到匯總申報(bào)的文件夾。第十步：免抵退正式申報(bào)同第三步和第五步一樣，先進(jìn)行數(shù)據(jù)135打印報(bào)表打印報(bào)表136除出口物免抵退申報(bào)匯總表一式三份外，其他表一式兩份。另上月出口物免抵退申報(bào)匯總表一式一份。

除出口物免抵退申報(bào)匯總表一式三份外，其他表一式兩份。137第十一步：正式審核返饋信息處理第十一步：正式審核返饋信息處理138虛擬報(bào)關(guān)單的相關(guān)操作根據(jù)《關(guān)于規(guī)范“虛擬報(bào)關(guān)單”申報(bào)辦法的通知》的相關(guān)要求，由于企業(yè)錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容和超期補(bǔ)稅需要調(diào)整數(shù)據(jù)等主客觀原因，需要進(jìn)行虛擬報(bào)關(guān)單。虛擬報(bào)關(guān)單的相關(guān)操作根據(jù)《關(guān)于規(guī)范“虛擬報(bào)關(guān)單”申報(bào)139操作方法虛擬的報(bào)關(guān)單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)定為九位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后四位為流水號(hào)。如一企業(yè)海關(guān)代碼為4419912345，則企業(yè)虛擬的第一份報(bào)關(guān)單號(hào)為123450001，當(dāng)企業(yè)錄入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)則應(yīng)按“報(bào)關(guān)單號(hào)+0+項(xiàng)號(hào)”的原則相應(yīng)錄為123450001001等即虛擬的核銷單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)為十位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后五位為流水號(hào)。如一企業(yè)海關(guān)代碼為4419912345，則企業(yè)虛擬的第一份核銷單號(hào)為1234500001。操作方法虛擬的報(bào)關(guān)單號(hào)：統(tǒng)一設(shè)定為九位數(shù)，前五位根據(jù)企業(yè)海關(guān)140虛擬的出口發(fā)票號(hào)：

由于直接出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄已被用于進(jìn)行核銷單跟蹤，為方便市局和分局能通過審核系統(tǒng)快速了解企業(yè)虛擬報(bào)關(guān)單的情況，現(xiàn)將“出口發(fā)票”欄特定設(shè)為虛擬原因設(shè)定欄，以便于日后的數(shù)據(jù)查詢和統(tǒng)計(jì)。出口發(fā)票號(hào)的虛擬方法規(guī)定如下：統(tǒng)一設(shè)為十一位數(shù)，前兩位為虛擬原因的簡易代碼，第三位至第七數(shù)應(yīng)根據(jù)企業(yè)海關(guān)代碼的后五位取值，后四位則作為流水號(hào)。以后成品退換或復(fù)出口的出口發(fā)票號(hào)的虛擬方法也可比照此規(guī)則設(shè)置。虛擬的出口發(fā)票號(hào)：

由于直接出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄已被141現(xiàn)將虛擬原因的簡易代碼列舉如：1、成品退換的進(jìn)口報(bào)關(guān)單，作為負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單申報(bào)時(shí)，其出口發(fā)票號(hào)錄入的簡易代碼為：CP。2、成品退換回來的產(chǎn)品復(fù)出口時(shí)，其出口報(bào)關(guān)單的出口發(fā)票號(hào)欄，應(yīng)錄入的簡易代碼設(shè)為：FC。3、由于企業(yè)報(bào)關(guān)單或核銷單超期應(yīng)作補(bǔ)稅處理時(shí)，按規(guī)定錄入的負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單，其簡易代碼設(shè)為：BS。4、由于企業(yè)粗心，其報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容錄錯(cuò)而需要調(diào)整虛擬時(shí)，其出口報(bào)關(guān)單的出口發(fā)票欄應(yīng)錄入的簡易代碼設(shè)定如下：“手冊號(hào)”錄錯(cuò)而虛擬調(diào)整的其原因代碼設(shè)為TC，報(bào)關(guān)單號(hào)錄錯(cuò)而虛擬調(diào)整的原因代碼設(shè)為TB，金額錄錯(cuò)調(diào)整設(shè)為TJ，匯率錄錯(cuò)調(diào)整設(shè)為TH，商品代碼錄錯(cuò)導(dǎo)致退稅率需要調(diào)整的設(shè)為TT。5、由于其它原因虛擬的出口報(bào)關(guān)單，其原因代碼統(tǒng)一設(shè)為QT?，F(xiàn)將虛擬原因的簡易代碼列舉如：142（四）進(jìn)口報(bào)關(guān)單和轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單的“備注”欄：特定為虛擬原因的專用設(shè)定欄，為便于日后的查詢統(tǒng)計(jì)，虛擬原因必須以特定代碼形式錄入。具體原因除上述出口報(bào)關(guān)單的原因代碼外還有如下代碼：1、各月為及時(shí)沖減轉(zhuǎn)廠耗用的進(jìn)口