何如撰寫審計(jì)方法(課件)

何如撰寫審計(jì)方法二〇一〇年十一月何如撰寫審計(jì)方法11.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員為履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用信息技術(shù)對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的思路和實(shí)現(xiàn)步驟?！秾徲?jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第14號(hào)——計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃（審計(jì)發(fā)〔2008〕38號(hào)）》審計(jì)方法一般都具有很強(qiáng)的通用性、應(yīng)用型。1.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員為履行審計(jì)21.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？（例）《自制劑藥品加價(jià)情況的審計(jì)方法》解決的是怎么計(jì)算出某醫(yī)院自制劑藥品的加價(jià)情況?！稒z查未經(jīng)人大批復(fù)的追加預(yù)算情況》描述的是怎么檢查財(cái)政系統(tǒng)是否存在未經(jīng)人大批復(fù)追加預(yù)算情況。1.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？（例）《自制劑藥品加價(jià)情況的審計(jì)方32.計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的組成要素計(jì)算機(jī)審計(jì)方法要素包括13項(xiàng)：方法代碼、方法名稱、目標(biāo)功能、審計(jì)事項(xiàng)、所需數(shù)據(jù)、分析步驟、流程圖、方法語言、使用法規(guī)、審計(jì)建議、作者單位、時(shí)間、標(biāo)志。（有順序要求的）2.計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的組成要素計(jì)算機(jī)審計(jì)方法要素包括13項(xiàng)：42.1方法代碼計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼編制時(shí)，分類代碼執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法基本規(guī)劃和專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的規(guī)定。2.1方法代碼計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼編制時(shí)，分類代碼執(zhí)行計(jì)算機(jī)審52.1方法代碼（二級(jí)分類）2.1方法代碼（二級(jí)分類）62.1方法代碼（三級(jí)分類）一級(jí)分類碼一級(jí)級(jí)分類二級(jí)分類碼二級(jí)分類三級(jí)分類碼三級(jí)級(jí)分類A綜合審計(jì)方法……B預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法BA財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法……BB部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法BBA部門預(yù)算執(zhí)行綜合審計(jì)方法BBB部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法BBC部門預(yù)算資金撥付審計(jì)方法BBD部門預(yù)算基本支出審計(jì)方法BBE部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)方法C稅收審計(jì)方法CA國稅審計(jì)方法……CB地稅審計(jì)方法……D海關(guān)審計(jì)方法……2.1方法代碼（三級(jí)分類）一級(jí)一級(jí)級(jí)分類二級(jí)二級(jí)分類三級(jí)三級(jí)72.1方法代碼（實(shí)例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法，屬于部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系中的部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)方法。其方法代碼表示為：BBD/0001。2.1方法代碼（實(shí)例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)82.1方法代碼（部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系示例）代碼分類方法名稱BBA部門預(yù)算執(zhí)行綜合審計(jì)方法BBA/0001部門預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)方法BBA/0002BBA/0003預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)構(gòu)性分析審計(jì)方法BBA/0004預(yù)算執(zhí)行情況趨勢(shì)性分析審計(jì)方法……BBB部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法BBB/0001部門預(yù)算編制與批復(fù)內(nèi)部控制審計(jì)方法BBB/0002部門項(xiàng)目庫完整性審計(jì)方法BBB/0003預(yù)算編制合理性審計(jì)方法BBB/0004預(yù)算編制程序性審計(jì)方法BBB/0005預(yù)算批復(fù)程序和完整性審計(jì)方法BBB/0006基本支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法….基本支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法2.1方法代碼（部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系示例）代碼分類92.2方法名稱計(jì)算機(jī)審計(jì)方法名稱是具體審計(jì)事項(xiàng)的方法表述。方法名稱要簡明扼要，一般不超過50個(gè)字符，能夠直接反映其具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)，并且盡可能進(jìn)行正面表述。2.2方法名稱計(jì)算機(jī)審計(jì)方法名稱是具體審計(jì)事項(xiàng)的方法表述。方102.2方法名稱（例）【實(shí)例】：對(duì)預(yù)算部門項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)的審計(jì)方法，表述為：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法。【實(shí)例】對(duì)某醫(yī)院院長的離任審計(jì)中關(guān)于自制劑藥品加價(jià)情況部分的審計(jì)，表述為：自制劑藥品加價(jià)情況的審計(jì)方法2.2方法名稱（例）【實(shí)例】：對(duì)預(yù)算部門項(xiàng)目支出預(yù)算編制與112.3目標(biāo)功能計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的目標(biāo)功能是對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能及其實(shí)現(xiàn)的表述。一般要分為目標(biāo)與功能兩部分撰寫。2.3目標(biāo)功能計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的目標(biāo)功能是對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)122.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法的目標(biāo)功能可表述為：審計(jì)目標(biāo)：檢查預(yù)算部門項(xiàng)目支出預(yù)算編制和批復(fù)的程序合規(guī)性、及時(shí)性，內(nèi)容真實(shí)性、合理性、可行性和完整性。審計(jì)功能：通過對(duì)預(yù)算部門和所屬預(yù)算單位按照財(cái)政部門要求編制、審核、報(bào)送、批復(fù)項(xiàng)目支出預(yù)算的有關(guān)程序、部門項(xiàng)目庫的管理與利用等事項(xiàng)的檢查，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。2.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方132.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法審計(jì)目標(biāo)：檢查醫(yī)院自制劑藥品的超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)審計(jì)功能：通過醫(yī)院信息管理系統(tǒng)調(diào)查，我們得知該院門診銷售藥品中“中成藥”全部為該院的自制劑藥品，主要是湯藥類。選取參數(shù)“科目明細(xì)賬504021703（事業(yè)支出/商品和服務(wù)支出/專用材料費(fèi)/制劑）”借方發(fā)生額，即算出當(dāng)年自制劑藥品材料成本，再加上工人工資、水電費(fèi)、機(jī)器折舊等，即可計(jì)算出自制劑藥品的成本。通過門診藥品的銷售情況，可以計(jì)算出當(dāng)年自制劑藥品的收入情況。由于該醫(yī)院的自制劑藥品主要是湯藥，保質(zhì)期很短，我們基本可以認(rèn)為藥品是當(dāng)年生產(chǎn)當(dāng)年銷售，其產(chǎn)生的誤差很小。通過自制劑藥品成本和門診自制劑藥品收入情況，我們可以清楚地計(jì)算出醫(yī)院自制劑藥品的超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。2.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法142.4.審計(jì)事項(xiàng)這是今年新增加的一個(gè)要素，類似于方法代碼，用于描述方法分類。它有十一個(gè)專業(yè)審計(jì)分類，分別是：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、海關(guān)審計(jì)、稅收審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、資源環(huán)保審計(jì)、外資運(yùn)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、境外審計(jì)，各個(gè)專業(yè)審計(jì)又分若干個(gè)子類。2.4.審計(jì)事項(xiàng)這是今年新增加的一個(gè)要素，類似于方法代碼，用152.4審計(jì)事項(xiàng)（例）專業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)分類審計(jì)事項(xiàng)一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

（一）財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

一、預(yù)算編制和批復(fù)

預(yù)算編制不細(xì)化

多列重列經(jīng)費(fèi)預(yù)算

未編制政府采購預(yù)算

政府采購預(yù)算編制不完整

以收定支撥付經(jīng)費(fèi)

預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)缺陷

未及時(shí)足額批復(fù)預(yù)算

追加預(yù)算

二、預(yù)算收入執(zhí)行

隱瞞預(yù)算收入

延壓收入

虛增財(cái)政收入

違規(guī)退庫2.4審計(jì)事項(xiàng)（例）專業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)分類審計(jì)事項(xiàng)一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)162.5所需數(shù)據(jù)根據(jù)審計(jì)方法的目標(biāo)與功能定位，確定所需數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。包括電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料。電子數(shù)據(jù)包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在撰寫審計(jì)方法時(shí)，我們要將表的名稱與結(jié)構(gòu)特點(diǎn)描述清楚；并且要將各表的字段名描述清楚，也就是描述這個(gè)表都有哪些內(nèi)容。2.5所需數(shù)據(jù)根據(jù)審計(jì)方法的目標(biāo)與功能定位，確定所需數(shù)據(jù)和相172.5所需數(shù)據(jù)（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料

序號(hào)數(shù)據(jù)資料名稱結(jié)構(gòu)化非結(jié)構(gòu)化半結(jié)構(gòu)化1預(yù)算部門信息，包括行政職能等。√√2所屬預(yù)算單位信息，包括行政職能等?！獭?部門項(xiàng)目庫信息，包括：項(xiàng)目申報(bào)文件、項(xiàng)目評(píng)審資料、項(xiàng)目調(diào)整資料、項(xiàng)目預(yù)算等?！獭?有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的國家方針政策和財(cái)政政策√√5預(yù)算部門報(bào)送項(xiàng)目預(yù)算√……2.5所需數(shù)據(jù)（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方182.5所需數(shù)據(jù)（例）自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料見下表2.5所需數(shù)據(jù)（例）自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料見192.5所需數(shù)據(jù)（例）工人工資表（科目明細(xì)賬50401表）。數(shù)據(jù)元素：科目編碼,憑證日期,摘要,借方金額,貸方金額,余額,憑證號(hào),憑證類型,對(duì)方科目編碼,對(duì)方科目名稱,附件數(shù),會(huì)計(jì)月份,源憑證號(hào),分錄序號(hào)。門診自制劑藥品收費(fèi)表（醫(yī)院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表）。數(shù)據(jù)元素：流水號(hào)、種類編碼、藥品代碼、藥品名稱、藥品種類、零售價(jià)格、金額。2.5所需數(shù)據(jù)（例）工人工資表（科目明細(xì)賬50401表）。數(shù)202.6分析步驟分析步驟是依據(jù)該方法確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、所需數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)模型構(gòu)建、審計(jì)事項(xiàng)分解，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行逐步分析的描述。這個(gè)步驟包含3個(gè)方面的描述：E-R模型、數(shù)據(jù)模型、具體步驟2.6分析步驟分析步驟是依據(jù)該方法確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、212.6分析步驟——E-R模型E-R模型（Entity—Relationship）實(shí)體—聯(lián)系模型它是由P.P.S.Chen于1976年提出的。它有三個(gè)概念：實(shí)體、屬性、聯(lián)系，也是ER模型圖的構(gòu)成。a.實(shí)體：具有相同性質(zhì)并且彼此之間可以相互區(qū)分的現(xiàn)實(shí)世界對(duì)象的集合。比如：“學(xué)生”就是一個(gè)實(shí)體，每個(gè)學(xué)生可以通過學(xué)號(hào)、姓名、性別等加以區(qū)分。在E-R圖中實(shí)體用矩形框表示，將實(shí)體名寫在框內(nèi)。學(xué)生老師2.6分析步驟——E-R模型E-R模型（Entity—Rel222.6分析步驟——E-R模型b.屬性：描述實(shí)體或者聯(lián)系的性質(zhì)的數(shù)據(jù)項(xiàng)。比如：學(xué)生的學(xué)號(hào)、姓名、性別、身份證號(hào)等都是“學(xué)生”實(shí)體具有的特征，我們將實(shí)體具有的特征成為它的屬性。在E-R圖中，我們用圓角矩形表示屬性，在框內(nèi)寫上屬性名。學(xué)號(hào)性別2.6分析步驟——E-R模型b.屬性：描述實(shí)體或者聯(lián)系的性質(zhì)232.6分析步驟——E-R模型c.聯(lián)系：聯(lián)系是數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)集合，是客觀存在的應(yīng)用語義鏈。比如：“學(xué)生”和“課程”之間“選修”關(guān)系、“科長”和“科員”之間“管理”關(guān)系。在E-R圖中，聯(lián)系用菱形圖表示。選修管理2.6分析步驟——E-R模型c.聯(lián)系：聯(lián)系是數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)集242.6分析步驟——E-R模型兩個(gè)實(shí)體之間（A、B）的聯(lián)系可以分為三類：a.一對(duì)一聯(lián)系（1：1）如（城市、市長）、（公民、身份證號(hào)碼）b.一對(duì)多聯(lián)系（1：m）如（局長、科長）、（科室、科員）c.多對(duì)多聯(lián)系（m：n）（學(xué)生、課程）、（銀行、儲(chǔ)戶）2.6分析步驟——E-R模型兩個(gè)實(shí)體之間（A、B）的聯(lián)系可以252.6分析步驟——E-R模型（例）1：m實(shí)例審計(jì)署特派辦隸屬地址負(fù)責(zé)人名稱地址聯(lián)系電話1m2.6分析步驟——E-R模型（例）1：m實(shí)例審計(jì)署特派辦隸屬262.6分析步驟——E-R模型（例）自制劑藥品加價(jià)情況E-R模型圖實(shí)體1：醫(yī)院實(shí)體2：患者實(shí)體3：自制劑藥品聯(lián)系1：醫(yī)院生產(chǎn)自制劑藥品聯(lián)系2：患者購買自制劑藥品2.6分析步驟——E-R模型（例）自制劑藥品加價(jià)情況E-R模272.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建運(yùn)用數(shù)據(jù)的模式將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程進(jìn)行抽象的描述。讓人能簡單、明了的知道這些數(shù)據(jù)是怎么產(chǎn)生、運(yùn)作的。2.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建運(yùn)用數(shù)據(jù)的模式將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)282.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建2.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建292.6分析步驟——具體步驟依據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、所需數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)模型構(gòu)建、審計(jì)事項(xiàng)分解，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行逐步分析的描述。仿佛數(shù)學(xué)應(yīng)用題一樣，要詳細(xì)寫出分解步驟。2.6分析步驟——具體步驟依據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、所需302.6分析步驟——具體步驟（例）實(shí)例：醫(yī)院自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法的分析步驟自制劑藥品成本=原材料及輔助材料的成本+工人工資+電費(fèi)+水費(fèi)+機(jī)器設(shè)備折舊首先，計(jì)算自制劑藥品的成本：原材料及輔助材料的成本、工人工資、自制劑藥品的電費(fèi)、自制劑藥品的水費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊；其次，通過醫(yī)院管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算出門診銷售自制劑藥品的收入。根據(jù)自制劑藥品成本的總額，及門診銷售自制劑藥品的收入的總額，計(jì)算出自制劑藥品的加價(jià)情況。

2.6分析步驟——具體步驟（例）實(shí)例：醫(yī)院自制劑藥品加價(jià)情況312.6分析步驟——具體步驟（例）（1）計(jì)算自制劑藥品原材料及輔助材料的成本A=174947.81（2）計(jì)算自制劑藥品的工人工資（從醫(yī)院財(cái)務(wù)科了解到，該院共有職工73人，其中負(fù)責(zé)自制藥劑的工人有7名，我們根據(jù)73名員工的工資總額計(jì)算平均工資，從而得到7名自制劑藥品工人的工資）B=266017.262.6分析步驟——具體步驟（例）（1）計(jì)算自制劑藥品原材料及322.6分析步驟——具體步驟（例）（3）計(jì)算自制劑藥品的電費(fèi)（由于該醫(yī)院自制劑部門的用電在醫(yī)院用電一起計(jì)算，且該醫(yī)院沒有住院病人，因此制劑部門用電按照醫(yī)院用電量的80%計(jì)算）C=75118.77（4）計(jì)算自制劑藥品的水費(fèi)（由于該醫(yī)院自制劑部門的水費(fèi)在醫(yī)院用水一起計(jì)算，因此制劑部門用電按照醫(yī)院用水的90%計(jì)算）D=6676.022.6分析步驟——具體步驟（例）（3）計(jì)算自制劑藥品的電費(fèi)（332.6分析步驟——具體步驟（例）（5）根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)科室提供的固定資產(chǎn)折舊金額E=97257元（6）我們已經(jīng)從醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)中整理出該院2009年門診銷售藥品的情況，通過該業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算出門診銷售自制劑藥品的收入N=1341382.782.6分析步驟——具體步驟（例）（5）根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)科室提供的342.6分析步驟——具體步驟（例）（7）根據(jù)自制劑藥品成本的總額M，及門診銷售自制劑藥品的收入的總額N，計(jì)算出自制劑藥品的加價(jià)S,加價(jià)率V，即：M=A+B+C+D+E=620016.96N=1341382.78S=N-M=721365.92V=(N-M)/M=116%而按照《山東省醫(yī)療單位自制劑價(jià)格管理暫行辦法》的要求，自制劑的加價(jià)為5%，即正常情況下自制劑藥品的銷售為n=M*（1+5%）=651017.81即存在超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)690364.97元。2.6分析步驟——具體步驟（例）（7）根據(jù)自制劑藥品成本的總352.7流程圖審計(jì)方法流程圖表示計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的操作步驟和數(shù)據(jù)流向（《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范》）也就是用圖的方式告訴大家，這個(gè)審計(jì)過程是怎么進(jìn)行的。

畫圖方式參見《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范》中的“常用符號(hào)列表”2.7流程圖審計(jì)方法流程圖表示計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的操作步驟和數(shù)據(jù)36何如撰寫審計(jì)方法(課件)372.8方法語言計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語言包括ASL審計(jì)腳本語言和SQL語句兩部分。ASL審計(jì)腳本語言完成審計(jì)方法的流程控制。ASL審計(jì)腳本語言是由審計(jì)署基于PASCAL語言研制的適用于審計(jì)人員編制計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的語言。SQL語句完成對(duì)數(shù)據(jù)庫的操作。2.8方法語言計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語言包括ASL審計(jì)腳本語言和SQ382.9適用法規(guī)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問題的適用法律法規(guī)條款。要寫清6個(gè)要素：法規(guī)名稱、發(fā)文文號(hào)、法規(guī)條目、生效日期、失效日期、適用范圍2.9適用法規(guī)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問題的適用法律法規(guī)條款。392.9適用法規(guī)（例）實(shí)例：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法（2條法規(guī)）（一）法規(guī)名稱：《山東省物價(jià)局、山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)〈山東省醫(yī)療單位自制劑價(jià)格管理暫行辦法〉的通知》發(fā)文文號(hào)：魯價(jià)格發(fā)〔2001〕381號(hào)法規(guī)條目：第八條

醫(yī)療單位生產(chǎn)的自制劑（不含大輸液）零售價(jià)格由制造成本加不超過5%的制造成本利潤率構(gòu)成。生效日期：2001年12月17日失效日期：無適用范圍：山東省范圍內(nèi)的醫(yī)療單位2.9適用法規(guī)（例）實(shí)例：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法（2條法402.9適用法規(guī)（例）（二）法規(guī)名稱：《山東省行政事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例》法規(guī)條目：第二十一條下列行為屬于亂收費(fèi)行為：（一）超越管理權(quán)限設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；（二）違反收費(fèi)審批程序的；（三）無《收費(fèi)許可證》擅自收費(fèi)的；（四）超出《收費(fèi)許可證》規(guī)定的收費(fèi)范圍，擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提

高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；（五）不實(shí)施管理行為或不提供服務(wù)而收費(fèi)的；（六）不使用規(guī)定的票據(jù)收費(fèi)或擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的；（七）不按規(guī)定辦理變更或注銷登記手續(xù)繼續(xù)收費(fèi)的；（八）不按規(guī)定要求公布收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；（九）其他違反國家法律、法規(guī)和本條例規(guī)定的收費(fèi)行為。生效日期：1990年12月27日失效日期：無適用范圍：山東省范圍2.9適用法規(guī)（例）（二）法規(guī)名稱：《山東省行政事業(yè)性收費(fèi)管412.10審計(jì)建議（延伸建議）審計(jì)建議是指審計(jì)方法執(zhí)行后，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果提出對(duì)該審計(jì)事項(xiàng)的客觀評(píng)價(jià)、對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的疑點(diǎn)描述、對(duì)延伸審計(jì)分析或取證分析的建議。注意：不要寫成《審計(jì)建議書》的內(nèi)容。例如藥品加價(jià)情況審計(jì)方法不要寫建議物價(jià)部門、衛(wèi)生部門去如何加強(qiáng)監(jiān)督管理、處理處罰等。2.10審計(jì)建議（延伸建議）審計(jì)建議是指審計(jì)方法執(zhí)行后，根據(jù)422.10審計(jì)建議（例）實(shí)例：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法進(jìn)一步查明近幾年（特別是該負(fù)責(zé)人任期內(nèi)）自制劑藥品的超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)情況；調(diào)查自制劑藥品超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)資金的用途；重點(diǎn)關(guān)注后續(xù)的整改措施。

2.10審計(jì)建議（例）實(shí)例：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法432.11作者單位作者單位計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的編制作者和所在單位。如有多個(gè)作者，要進(jìn)行作者排序，并填寫第一作者所在單位。2.11作者單位作者單位442.12時(shí)間計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的編制或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)評(píng)審入選的時(shí)間。

2.12時(shí)間計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的編制或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)評(píng)審入選的時(shí)間。452.13標(biāo)志計(jì)算機(jī)審計(jì)方法標(biāo)志是為特定審計(jì)方法的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)、由執(zhí)行系統(tǒng)響應(yīng)完成的一種配置。計(jì)算機(jī)審計(jì)方法標(biāo)志包括參數(shù)標(biāo)志、批量執(zhí)行標(biāo)志等，并根據(jù)審計(jì)方法的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)逐步擴(kuò)充。參數(shù)標(biāo)志定義為A，批量執(zhí)行標(biāo)志定義為B。

2.13標(biāo)志計(jì)算機(jī)審計(jì)方法標(biāo)志是為特定審計(jì)方法46結(jié)束祝大家周末愉快文登市審計(jì)局姜文如何撰寫審計(jì)方法如何撰寫審計(jì)方法47何如撰寫審計(jì)方法二〇一〇年十一月何如撰寫審計(jì)方法481.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員為履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，利用信息技術(shù)對(duì)特定審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的思路和實(shí)現(xiàn)步驟?！秾徲?jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)公告第14號(hào)——計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系基本規(guī)劃（審計(jì)發(fā)〔2008〕38號(hào)）》審計(jì)方法一般都具有很強(qiáng)的通用性、應(yīng)用型。1.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？計(jì)算機(jī)審計(jì)方法是審計(jì)人員為履行審計(jì)491.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？（例）《自制劑藥品加價(jià)情況的審計(jì)方法》解決的是怎么計(jì)算出某醫(yī)院自制劑藥品的加價(jià)情況?！稒z查未經(jīng)人大批復(fù)的追加預(yù)算情況》描述的是怎么檢查財(cái)政系統(tǒng)是否存在未經(jīng)人大批復(fù)追加預(yù)算情況。1.什么是計(jì)算機(jī)審計(jì)方法？（例）《自制劑藥品加價(jià)情況的審計(jì)方502.計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的組成要素計(jì)算機(jī)審計(jì)方法要素包括13項(xiàng)：方法代碼、方法名稱、目標(biāo)功能、審計(jì)事項(xiàng)、所需數(shù)據(jù)、分析步驟、流程圖、方法語言、使用法規(guī)、審計(jì)建議、作者單位、時(shí)間、標(biāo)志。（有順序要求的）2.計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的組成要素計(jì)算機(jī)審計(jì)方法要素包括13項(xiàng)：512.1方法代碼計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼編制時(shí)，分類代碼執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法基本規(guī)劃和專業(yè)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系的規(guī)定。2.1方法代碼計(jì)算機(jī)審計(jì)方法代碼編制時(shí)，分類代碼執(zhí)行計(jì)算機(jī)審522.1方法代碼（二級(jí)分類）2.1方法代碼（二級(jí)分類）532.1方法代碼（三級(jí)分類）一級(jí)分類碼一級(jí)級(jí)分類二級(jí)分類碼二級(jí)分類三級(jí)分類碼三級(jí)級(jí)分類A綜合審計(jì)方法……B預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法BA財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法……BB部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法BBA部門預(yù)算執(zhí)行綜合審計(jì)方法BBB部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法BBC部門預(yù)算資金撥付審計(jì)方法BBD部門預(yù)算基本支出審計(jì)方法BBE部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)方法C稅收審計(jì)方法CA國稅審計(jì)方法……CB地稅審計(jì)方法……D海關(guān)審計(jì)方法……2.1方法代碼（三級(jí)分類）一級(jí)一級(jí)級(jí)分類二級(jí)二級(jí)分類三級(jí)三級(jí)542.1方法代碼（實(shí)例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法，屬于部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系中的部門預(yù)算項(xiàng)目支出審計(jì)方法。其方法代碼表示為：BBD/0001。2.1方法代碼（實(shí)例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)552.1方法代碼（部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系示例）代碼分類方法名稱BBA部門預(yù)算執(zhí)行綜合審計(jì)方法BBA/0001部門預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)方法BBA/0002BBA/0003預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)構(gòu)性分析審計(jì)方法BBA/0004預(yù)算執(zhí)行情況趨勢(shì)性分析審計(jì)方法……BBB部門預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法BBB/0001部門預(yù)算編制與批復(fù)內(nèi)部控制審計(jì)方法BBB/0002部門項(xiàng)目庫完整性審計(jì)方法BBB/0003預(yù)算編制合理性審計(jì)方法BBB/0004預(yù)算編制程序性審計(jì)方法BBB/0005預(yù)算批復(fù)程序和完整性審計(jì)方法BBB/0006基本支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法….基本支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法2.1方法代碼（部門預(yù)算執(zhí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系示例）代碼分類562.2方法名稱計(jì)算機(jī)審計(jì)方法名稱是具體審計(jì)事項(xiàng)的方法表述。方法名稱要簡明扼要，一般不超過50個(gè)字符，能夠直接反映其具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)，并且盡可能進(jìn)行正面表述。2.2方法名稱計(jì)算機(jī)審計(jì)方法名稱是具體審計(jì)事項(xiàng)的方法表述。方572.2方法名稱（例）【實(shí)例】：對(duì)預(yù)算部門項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)的審計(jì)方法，表述為：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法?！緦?shí)例】對(duì)某醫(yī)院院長的離任審計(jì)中關(guān)于自制劑藥品加價(jià)情況部分的審計(jì)，表述為：自制劑藥品加價(jià)情況的審計(jì)方法2.2方法名稱（例）【實(shí)例】：對(duì)預(yù)算部門項(xiàng)目支出預(yù)算編制與582.3目標(biāo)功能計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的目標(biāo)功能是對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能及其實(shí)現(xiàn)的表述。一般要分為目標(biāo)與功能兩部分撰寫。2.3目標(biāo)功能計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的目標(biāo)功能是對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)592.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法的目標(biāo)功能可表述為：審計(jì)目標(biāo)：檢查預(yù)算部門項(xiàng)目支出預(yù)算編制和批復(fù)的程序合規(guī)性、及時(shí)性，內(nèi)容真實(shí)性、合理性、可行性和完整性。審計(jì)功能：通過對(duì)預(yù)算部門和所屬預(yù)算單位按照財(cái)政部門要求編制、審核、報(bào)送、批復(fù)項(xiàng)目支出預(yù)算的有關(guān)程序、部門項(xiàng)目庫的管理與利用等事項(xiàng)的檢查，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。2.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方602.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法審計(jì)目標(biāo)：檢查醫(yī)院自制劑藥品的超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)審計(jì)功能：通過醫(yī)院信息管理系統(tǒng)調(diào)查，我們得知該院門診銷售藥品中“中成藥”全部為該院的自制劑藥品，主要是湯藥類。選取參數(shù)“科目明細(xì)賬504021703（事業(yè)支出/商品和服務(wù)支出/專用材料費(fèi)/制劑）”借方發(fā)生額，即算出當(dāng)年自制劑藥品材料成本，再加上工人工資、水電費(fèi)、機(jī)器折舊等，即可計(jì)算出自制劑藥品的成本。通過門診藥品的銷售情況，可以計(jì)算出當(dāng)年自制劑藥品的收入情況。由于該醫(yī)院的自制劑藥品主要是湯藥，保質(zhì)期很短，我們基本可以認(rèn)為藥品是當(dāng)年生產(chǎn)當(dāng)年銷售，其產(chǎn)生的誤差很小。通過自制劑藥品成本和門診自制劑藥品收入情況，我們可以清楚地計(jì)算出醫(yī)院自制劑藥品的超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。2.3目標(biāo)功能（例）【實(shí)例】：自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法612.4.審計(jì)事項(xiàng)這是今年新增加的一個(gè)要素，類似于方法代碼，用于描述方法分類。它有十一個(gè)專業(yè)審計(jì)分類，分別是：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、海關(guān)審計(jì)、稅收審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、社會(huì)保障審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、資源環(huán)保審計(jì)、外資運(yùn)用審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、境外審計(jì)，各個(gè)專業(yè)審計(jì)又分若干個(gè)子類。2.4.審計(jì)事項(xiàng)這是今年新增加的一個(gè)要素，類似于方法代碼，用622.4審計(jì)事項(xiàng)（例）專業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)分類審計(jì)事項(xiàng)一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

（一）財(cái)政部門組織預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

一、預(yù)算編制和批復(fù)

預(yù)算編制不細(xì)化

多列重列經(jīng)費(fèi)預(yù)算

未編制政府采購預(yù)算

政府采購預(yù)算編制不完整

以收定支撥付經(jīng)費(fèi)

預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)缺陷

未及時(shí)足額批復(fù)預(yù)算

追加預(yù)算

二、預(yù)算收入執(zhí)行

隱瞞預(yù)算收入

延壓收入

虛增財(cái)政收入

違規(guī)退庫2.4審計(jì)事項(xiàng)（例）專業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)分類審計(jì)事項(xiàng)一、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)632.5所需數(shù)據(jù)根據(jù)審計(jì)方法的目標(biāo)與功能定位，確定所需數(shù)據(jù)和相關(guān)資料。包括電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料。電子數(shù)據(jù)包括結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在撰寫審計(jì)方法時(shí)，我們要將表的名稱與結(jié)構(gòu)特點(diǎn)描述清楚；并且要將各表的字段名描述清楚，也就是描述這個(gè)表都有哪些內(nèi)容。2.5所需數(shù)據(jù)根據(jù)審計(jì)方法的目標(biāo)與功能定位，確定所需數(shù)據(jù)和相642.5所需數(shù)據(jù)（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料

序號(hào)數(shù)據(jù)資料名稱結(jié)構(gòu)化非結(jié)構(gòu)化半結(jié)構(gòu)化1預(yù)算部門信息，包括行政職能等。√√2所屬預(yù)算單位信息，包括行政職能等?！獭?部門項(xiàng)目庫信息，包括：項(xiàng)目申報(bào)文件、項(xiàng)目評(píng)審資料、項(xiàng)目調(diào)整資料、項(xiàng)目預(yù)算等?！獭?有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的國家方針政策和財(cái)政政策√√5預(yù)算部門報(bào)送項(xiàng)目預(yù)算√……2.5所需數(shù)據(jù)（例）【實(shí)例】：項(xiàng)目支出預(yù)算編制與批復(fù)審計(jì)方652.5所需數(shù)據(jù)（例）自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料見下表2.5所需數(shù)據(jù)（例）自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法所需數(shù)據(jù)資料見662.5所需數(shù)據(jù)（例）工人工資表（科目明細(xì)賬50401表）。數(shù)據(jù)元素：科目編碼,憑證日期,摘要,借方金額,貸方金額,余額,憑證號(hào),憑證類型,對(duì)方科目編碼,對(duì)方科目名稱,附件數(shù),會(huì)計(jì)月份,源憑證號(hào),分錄序號(hào)。門診自制劑藥品收費(fèi)表（醫(yī)院業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表）。數(shù)據(jù)元素：流水號(hào)、種類編碼、藥品代碼、藥品名稱、藥品種類、零售價(jià)格、金額。2.5所需數(shù)據(jù)（例）工人工資表（科目明細(xì)賬50401表）。數(shù)672.6分析步驟分析步驟是依據(jù)該方法確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、所需數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)模型構(gòu)建、審計(jì)事項(xiàng)分解，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行逐步分析的描述。這個(gè)步驟包含3個(gè)方面的描述：E-R模型、數(shù)據(jù)模型、具體步驟2.6分析步驟分析步驟是依據(jù)該方法確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、682.6分析步驟——E-R模型E-R模型（Entity—Relationship）實(shí)體—聯(lián)系模型它是由P.P.S.Chen于1976年提出的。它有三個(gè)概念：實(shí)體、屬性、聯(lián)系，也是ER模型圖的構(gòu)成。a.實(shí)體：具有相同性質(zhì)并且彼此之間可以相互區(qū)分的現(xiàn)實(shí)世界對(duì)象的集合。比如：“學(xué)生”就是一個(gè)實(shí)體，每個(gè)學(xué)生可以通過學(xué)號(hào)、姓名、性別等加以區(qū)分。在E-R圖中實(shí)體用矩形框表示，將實(shí)體名寫在框內(nèi)。學(xué)生老師2.6分析步驟——E-R模型E-R模型（Entity—Rel692.6分析步驟——E-R模型b.屬性：描述實(shí)體或者聯(lián)系的性質(zhì)的數(shù)據(jù)項(xiàng)。比如：學(xué)生的學(xué)號(hào)、姓名、性別、身份證號(hào)等都是“學(xué)生”實(shí)體具有的特征，我們將實(shí)體具有的特征成為它的屬性。在E-R圖中，我們用圓角矩形表示屬性，在框內(nèi)寫上屬性名。學(xué)號(hào)性別2.6分析步驟——E-R模型b.屬性：描述實(shí)體或者聯(lián)系的性質(zhì)702.6分析步驟——E-R模型c.聯(lián)系：聯(lián)系是數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)集合，是客觀存在的應(yīng)用語義鏈。比如：“學(xué)生”和“課程”之間“選修”關(guān)系、“科長”和“科員”之間“管理”關(guān)系。在E-R圖中，聯(lián)系用菱形圖表示。選修管理2.6分析步驟——E-R模型c.聯(lián)系：聯(lián)系是數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)集712.6分析步驟——E-R模型兩個(gè)實(shí)體之間（A、B）的聯(lián)系可以分為三類：a.一對(duì)一聯(lián)系（1：1）如（城市、市長）、（公民、身份證號(hào)碼）b.一對(duì)多聯(lián)系（1：m）如（局長、科長）、（科室、科員）c.多對(duì)多聯(lián)系（m：n）（學(xué)生、課程）、（銀行、儲(chǔ)戶）2.6分析步驟——E-R模型兩個(gè)實(shí)體之間（A、B）的聯(lián)系可以722.6分析步驟——E-R模型（例）1：m實(shí)例審計(jì)署特派辦隸屬地址負(fù)責(zé)人名稱地址聯(lián)系電話1m2.6分析步驟——E-R模型（例）1：m實(shí)例審計(jì)署特派辦隸屬732.6分析步驟——E-R模型（例）自制劑藥品加價(jià)情況E-R模型圖實(shí)體1：醫(yī)院實(shí)體2：患者實(shí)體3：自制劑藥品聯(lián)系1：醫(yī)院生產(chǎn)自制劑藥品聯(lián)系2：患者購買自制劑藥品2.6分析步驟——E-R模型（例）自制劑藥品加價(jià)情況E-R模742.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建運(yùn)用數(shù)據(jù)的模式將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程進(jìn)行抽象的描述。讓人能簡單、明了的知道這些數(shù)據(jù)是怎么產(chǎn)生、運(yùn)作的。2.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建運(yùn)用數(shù)據(jù)的模式將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)752.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建2.6分析步驟——數(shù)據(jù)模型構(gòu)建762.6分析步驟——具體步驟依據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、所需數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)模型構(gòu)建、審計(jì)事項(xiàng)分解，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行逐步分析的描述。仿佛數(shù)學(xué)應(yīng)用題一樣，要詳細(xì)寫出分解步驟。2.6分析步驟——具體步驟依據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)功能、所需772.6分析步驟——具體步驟（例）實(shí)例：醫(yī)院自制劑藥品加價(jià)情況審計(jì)方法的分析步驟自制劑藥品成本=原材料及輔助材料的成本+工人工資+電費(fèi)+水費(fèi)+機(jī)器設(shè)備折舊首先，計(jì)算自制劑藥品的成本：原材料及輔助材料的成本、工人工資、自制劑藥品的電費(fèi)、自制劑藥品的水費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊；其次，通過醫(yī)院管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算出門診銷售自制劑藥品的收入。根據(jù)自制劑藥品成本的總額，及門診銷售自制劑藥品的收入的總額，計(jì)算出自制劑藥品的加價(jià)情況。

2.6分析步驟——具體步驟（例）實(shí)例：醫(yī)院自制劑藥品加價(jià)情況782.6分析步驟——具體步驟（例）（1）計(jì)算自制劑藥品原材料及輔助材料的成本A=174947.81（2）計(jì)算自制劑藥品的工人工資（從醫(yī)院財(cái)務(wù)科了解到，該院共有職工73人，其中負(fù)責(zé)自制藥劑的工人有7名，我們根據(jù)73名員工的工資總額計(jì)算平均工資，從而得到7名自制劑藥品工人的工資）B=266017.262.6分析步驟——具體步驟（例）（1）計(jì)算自制劑藥品原材料及792.6分析步驟——具體步驟（例）（3）計(jì)算自制劑藥品的電費(fèi)（由于該醫(yī)院自制劑部門的用電在醫(yī)院用電一起計(jì)算，且該醫(yī)院沒有住院病人，因此制劑部門用電按照醫(yī)院用電量的80%計(jì)算）C=75118.77（4）計(jì)算自制劑藥品的水費(fèi)（由于該醫(yī)院自制劑部門的水費(fèi)在醫(yī)院用水一起計(jì)算，因此制劑部門用電按照醫(yī)院用水的90%計(jì)算）D=6676.022.6分析步驟——具體步驟（例）（3）計(jì)算自制劑藥品的電費(fèi)（802.6分析步驟——具體步驟（例）（5）根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)科室提供的固定資產(chǎn)折舊金額E=97257元（6）我們已經(jīng)從醫(yī)院的信息管理系統(tǒng)中整理出該院2009年門診銷售藥品的情況，通過該業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算出門診銷售自制劑藥品的收入N=1341382.782.6分析步驟——具體步驟（例）（5）根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)科室提供的812.6分析步驟——具體步驟（例）（7）根據(jù)自制劑藥品成本的總額M，及門診銷售自制劑藥品的收入的總額N，計(jì)算出自制劑藥品的加價(jià)S,加價(jià)率V，即：M=A+B+C+D+E=620016.96N=1341382.78S=N-M=721365.92V=(N-M)/M=116%而按照《山東省醫(yī)療單位自制劑價(jià)格管理暫行辦法》的要求，自制劑的加價(jià)為5%，即正常情況下自制劑藥品的銷售為n=M*（1+5%）=651017.81即存在超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)690364.97元。2.6分析步驟——具體步驟（例）（7）根據(jù)自制劑藥品成本的總822.7流程圖審計(jì)方法流程圖表示計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的操作步驟和數(shù)據(jù)流向（《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范》）也就是用圖的方式告訴大家，這個(gè)審計(jì)過程是怎么進(jìn)行的。

畫圖方式參見《計(jì)算機(jī)審計(jì)方法流程圖編制規(guī)范》中的“常用符號(hào)列表”2.7流程圖審計(jì)方法流程圖表示計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的操作步驟和數(shù)據(jù)83何如撰寫審計(jì)方法(課件)842.8方法語言計(jì)算機(jī)審計(jì)方法語言包括ASL審計(jì)