工程審計管理基礎(chǔ)知識課件

工程項目管理技能競賽培訓(xùn)課件《工程審計管理》2013年7月工程項目管理技能競賽培訓(xùn)課件2013年7月工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)22工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)22工程審計基礎(chǔ)知識11、認識審計2、工程審計概述3、內(nèi)審人員的職業(yè)道德3工程審計基礎(chǔ)知識11、認識審計31.1認識審計審計是什么？

我國“審計”一詞最早見于宋代的《宋史》。從詞義上解釋，“審”為審查，“計”為會計賬目，審計就是審查會計賬目，說明審計工作與會計賬目有關(guān)系。

“審計是為了查明經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的表現(xiàn)與所定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程序而客觀地收集和評價有關(guān)證據(jù)，并將其結(jié)果傳達給有利害關(guān)系使用者的有組織的過程”

------美國會計學(xué)會“審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動?！?/p>

------國內(nèi)通用的審計概念內(nèi)部審計定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！?-----國際內(nèi)部審計師協(xié)會

41.1認識審計審計是什么？41.1認識審計審計的主要分類：按照實施主體分類：國家審計、社會審計（也稱獨立審計、民間審計、注冊會計師審計）、內(nèi)部審計

按照審計內(nèi)容分類：財務(wù)(政）收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程建設(shè)項目審計、效益審計、內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)審計、經(jīng)營審計、質(zhì)量審計按照審計目的分類：

真實性審計、合法（規(guī)）性審計、效益性審計、責(zé)任性審計等

51.1認識審計審計的主要分類：561.1認識審計中國國家審計發(fā)展歷程——早在距今3000年前的西周時期，中國出現(xiàn)了帶有審計職能的官職——宰夫，這是國家審計的萌芽；——秦漢實行“上計”制度，對經(jīng)濟活動的監(jiān)督有所加強

——隋唐時期，在刑部之下設(shè)“比部”，建立了比較獨立的審計機構(gòu)；

——公元992年，宋代設(shè)立審計院，是中國審計機構(gòu)定名之始，“審計”一詞正式出現(xiàn)；——元、明、清三代均未設(shè)立專門的審計機構(gòu)，大部分審計職能并入御史監(jiān)察機構(gòu)；

——1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京國民黨政府也先后設(shè)立了審計院，頒布了《審計法》。

——1932年，中央革命根據(jù)地成立了中華蘇維埃中央審計委員會；

——1983年9月，中華人民共和國審計署成立

——1994年8月31日，《中華人民共和國審計法》正式頒布，自1995年1月1日起施行；

——2006年2月28日，修訂后的《中華人民共和國審計法》正式頒布，自2006年6月1日起施行。

61.1認識審計中國國家審計發(fā)展歷程71.1認識審計社會審計發(fā)展

1720年，英國發(fā)生了南海公司泡沫事件，在調(diào)查過程中，英國委任了查爾斯·斯奈爾（CharlesSnell）為南海查賬，這是歷史上首次委托民間第三方獨立會計師進行核數(shù)調(diào)查，成功查出南海公司犯下嚴(yán)重的詐騙及做假賬等等的舞弊行為，之后促進了社會審計的發(fā)展

當(dāng)今世界的“四大”：普華永道（PWC）、畢馬威（KPMG）、德勤（DTT）、安永（EY）內(nèi)部審計發(fā)展20世紀(jì)30年代末期的“華爾街”金融危機，促使了美國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生21世紀(jì)的安然等公司丑聞，薩班斯法案的出臺，對內(nèi)部控制及內(nèi)部審計的發(fā)展起到了推動作用

71.1認識審計社會審計發(fā)展1.1認識審計思考：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系

三者的聯(lián)系：三者的區(qū)別：分類實施主體設(shè)置的法律依據(jù)審計目標(biāo)側(cè)重點特點國家審計國家審計機關(guān)憲法監(jiān)督（合法性）強制性，無償性社會審計審計事務(wù)所注冊會計師法鑒證（公允性）獨立性，有償性內(nèi)部審計內(nèi)部審計機構(gòu)審計法評價（增值服務(wù)）針對性國家審計內(nèi)部審計社會審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)行政管理成果共享委托審計8委托審計委托審計1.1認識審計思考：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系1.1認識審計審計目標(biāo)：

真實性：也稱公允性，主要體現(xiàn)在財務(wù)收支審計中合法性：包括合法和合規(guī)兩個層次效益性：經(jīng)濟性、效率性、效果性（3E）審計方法：

觀察法、詢問法、文件檢查法、實物盤點法、函證法、分析法、重新履行法等

哲學(xué)方法論科學(xué)方法論審計方法9最普遍、最廣泛的方法1.1認識審計審計目標(biāo)：哲學(xué)方法論科學(xué)方法論審計方法9最普遍審計程序：

審計機構(gòu)和審計人員為達到審計目標(biāo)所采取的工作步驟的總和。通常包括：

嚴(yán)格執(zhí)行審計程序是審計工作規(guī)劃化的要求。無論國家審計、社會審計、內(nèi)部審計對審計程序都有特殊的要求，目的是通過規(guī)范審計程序，以提高審計質(zhì)量，完成審計目標(biāo)，維護職業(yè)形象。審計成果：

審計報告、審計意見書（審簽單）、工作底稿、工程項目結(jié)算確認書（定案表）等

1.1認識審計準(zhǔn)備實施報告后續(xù)跟蹤10審計程序：1.1認識審計準(zhǔn)備實施報告后續(xù)跟蹤101.1認識審計審計意見（樣例）：關(guān)于XX工程的XX審計意見

XX公司：

根據(jù)中國電信[XXXX]XX號審計通知，集團公司派出審計組，自XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，對xx單位（以下簡稱建設(shè)單位）負責(zé)建設(shè)的XX工程進行XX審計?，F(xiàn)下達審計意見如下：一、工程項目概況及管理評價二、工程審計情況三、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見四、工程管理建議

以上審計意見請遵照執(zhí)行，并填寫審計意見執(zhí)行情況反饋表，于XXXX年XX月XX日前報集團公司審計部。

附件：1、關(guān)于XX工程XX審計的報告

2、審計意見執(zhí)行情況反饋表111.1認識審計審計意見（樣例）：關(guān)于XX工程的XX審計意見1項目審簽單金額單位：元項

目

基

本

情

況審計項目名稱:

審計項目編號:

（工程）項目名稱:

工程編號:

開工時間:

初驗時間:

終驗時間:

被審計單位:中國電信集團公司施工單位:

設(shè)計單位:

監(jiān)理單位:

概算批復(fù)文號:

批復(fù)投資:

計劃投資:

外包審計報告文號:

批復(fù)規(guī)模:

資金到位:

審

計

情

況審計單位名稱:中國電信集團公司內(nèi)部審計人員:

外包單位名稱:

外包審計人員:

審計內(nèi)容:

主審人員:

送審日期:

審定日期:

施

工

結(jié)

算

審

計單位送審金額審定金額審減(增)金額備注小計

竣

工

決

算

審

計

設(shè)計批復(fù)送審金額審定金額審減(增)金額結(jié)余資金一、建筑安裝工程投資

與計劃投資相比二、設(shè)備投資

三、待攤投資

四、預(yù)備費

小計

投資分攤集團級:

結(jié)余資金集團級:

省級:

省級:

市級:

市級:

審計

主要

問題

及情

況說

明

審計部門意見（簽章）被審計單位意見（簽章）

填報人：復(fù)核人：審計部門負責(zé)人：審簽單（樣例）：1.1認識審計12項目審簽單金額單位：元項

目

基

本

情

況審計項目名1.2工程審計概述概念：

工程建設(shè)項目審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項目在建設(shè)期間經(jīng)濟活動真實性、合法性、效益性進行的審計，包括對基本建設(shè)、技術(shù)改造及單純購置等項目的審計。

對于費用性支出項目的審計可參照工程建設(shè)項目審計進行。工程審計依據(jù)：國家的法律法規(guī)、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、公司規(guī)章制度等工程審計主要分類：施工結(jié)算審計、竣工決算審計、過程跟蹤審計；固定資產(chǎn)投資效益審計；其他工程類的專項審計調(diào)查等等。

131.2工程審計概述概念：13工程審計類型：工程審計：對資本性支出項目中的建筑安裝投資比例大及風(fēng)險程度高的工程建設(shè)項目，尤其是企業(yè)房屋、管道等建（構(gòu)）筑物的建造和通信線路等工程建設(shè)，以及由此構(gòu)成的新建、改建、擴建、遷建和恢復(fù)工程，都應(yīng)采用工程審計。工程審簽：是工程審計流程的簡化，結(jié)果可用《工程建設(shè)項目審簽單》，即規(guī)范化、精簡化的審計意見書。

對于以設(shè)備投資為主，或項目投資金額較小，且投資管控風(fēng)險低的工程建設(shè)項目（如技術(shù)改造、單純購置項目），可采用審簽方式進行審計。專項審計調(diào)查：圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、熱點問題，及企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)風(fēng)險管理中帶有普遍性、傾向性的問題進行，比如工程的內(nèi)控執(zhí)行、物資采購、招投標(biāo)、資金使用、計劃外投資等內(nèi)容。1.2工程審計概述14工程審計類型：1.2工程審計概述141.2工程審計概述組織方式：自審是指內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)起或組織，由企業(yè)內(nèi)部審計人員（包括上下級之間調(diào)用）或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門人員（財務(wù)、網(wǎng)發(fā)、市場、支撐中心等部門）組成審計組，依照審計程序，對工程建設(shè)項目進行審計或?qū)徍灒⒊鼍邔徲嫿Y(jié)論。聯(lián)合審計是指由內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)起或組織管理，根據(jù)項目審計管理權(quán)限，對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項目審計事項，按照相關(guān)程序委托具有一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗的社會中介咨詢機構(gòu)進行審計或?qū)徍灒瑑?nèi)部審計機構(gòu)對審計事項實施全過程管理，并出具最終審計結(jié)論。委托審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)按照項目審計管理權(quán)限，對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項目審計事項，按照相關(guān)程序全權(quán)委托具有一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗的社會中介咨詢機構(gòu)進行審計或?qū)徍灒瑑?nèi)部審計機構(gòu)對其出具的結(jié)論性審計結(jié)果審核后，最終審計結(jié)論直接以社會中介咨詢機構(gòu)的審計結(jié)論下達。授權(quán)審計是指上級審計機構(gòu)將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給下級審計機構(gòu)進行審計，并進行跟蹤管理的審計方式。

151.2工程審計概述組織方式：15ProductsMarket職業(yè)道德職業(yè)品德職業(yè)紀(jì)律職業(yè)勝任能力職業(yè)責(zé)任1.3內(nèi)審人員職業(yè)道德正直誠實客觀公正合理謹慎專業(yè)勝任保守秘密廉潔奉公恪盡職守“內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如與被審計單位或?qū)徲嬍马棿嬖诳赡苡绊懣陀^、公正的利害關(guān)系，應(yīng)主動向所在內(nèi)部審計機構(gòu)聲明，并予以回避。”16ProductsMarket職業(yè)道德職業(yè)品德職業(yè)紀(jì)律職業(yè)勝任工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)217工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)2172.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計2.4固定資產(chǎn)投資效益審計2.5信息化送審流程及要求工程審計實務(wù)2182.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計工程審計實務(wù)2182.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計概念：

內(nèi)部審計機構(gòu)或其委托的社會中介機構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)有關(guān)建設(shè)項目工程管理辦法，對工程建設(shè)項目的工程結(jié)算及其相關(guān)資料進行審查與復(fù)核，對結(jié)算造價進行審計，對其真實、合規(guī)、合法性等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。目的：（1）真實性，即查明所編結(jié)算與竣工圖紙、工程現(xiàn)場是否一致；（2）正確性，各項計算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)量是否準(zhǔn)確，是否有虛假和錯弊，驗證其可靠程度；（3）合規(guī)性，查證結(jié)算編制是否符合定額、標(biāo)準(zhǔn)、合同條款和有關(guān)規(guī)定，認定結(jié)算的合法性，即是否能作為工程價款結(jié)算的合法依據(jù)。

192.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計概念：192.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計送審要求：合同要求：

工程建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機構(gòu)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等合同的付款條件應(yīng)注明費用結(jié)算應(yīng)當(dāng)以工程結(jié)算審計結(jié)果為準(zhǔn)，以審定金額為付款依據(jù)，并需在合同內(nèi)約定結(jié)算審計程序的要求。資料送審要求：

（1）建設(shè)單位必須按照工程建設(shè)項目結(jié)算審計所需資料交接清單的要求報送審計資料，送審資料必須做到內(nèi)容真實，資料完整，手續(xù)齊備，為工程項目結(jié)算審計提供可靠依據(jù)；建設(shè)單位負責(zé)人或授權(quán)人應(yīng)對送審結(jié)算資料的完整性進行審核，對送審結(jié)算的準(zhǔn)確性進行初步審核，并對提供的結(jié)算資料真實、可靠、完整作出書面承諾。

（2）送審后，原則上不得補送、增送資料，在審計過程中，凡補簽證的各種記錄，結(jié)算審計時有權(quán)不予確認。因特殊情況漏報的工程結(jié)算，經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認后,經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認后，可作為增加項目進行審計。

（3）工程項目報審后，任何人不得改動簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項，須有建設(shè)單位工程管理部門負責(zé)人的批示。

（4）審計過程中，按照審計需要，需補送相關(guān)資料，審計機構(gòu)以書面形式通知送審單位在規(guī)定時間內(nèi)提供，未能如期提供或沒有明確答復(fù)的，審計人員有權(quán)根據(jù)已有資料進行審查，責(zé)任由相關(guān)部門自負。

202.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計送審要求：202.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計前提條件：（1）工程已按施工承包合同及補充條款確定的工作內(nèi)容全部完工，并符合設(shè)計質(zhì)量要求；（2）結(jié)算書已經(jīng)監(jiān)理單位（如有）審核完畢，并簽署意見；（3）結(jié)算書已經(jīng)工程建設(shè)部門審核完畢，并簽署意見；（4）工程送審結(jié)算相關(guān)資料完整、準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程洽商等審批資料齊全；（5）送審單位已對送審工程結(jié)算資料簽署書面承諾。

范圍：（1）需要施工、安裝完工后方可交付使用的土建、通信工程均納入結(jié)算審計范圍，包括新建、改建和擴建項目；（2）工程結(jié)算審計的主要范圍可包括：建筑安裝工程費、建設(shè)用地及拆遷、補償費、設(shè)計費、監(jiān)理費等；（3）對施工承包合同中明確規(guī)定按合同價款一次包死的且合同價款未經(jīng)招投標(biāo)確定的，在施工合同簽定前，工程預(yù)算應(yīng)經(jīng)過審計。

212.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計前提條件：范圍：21（1）《中華人民共和國審計法》；（2）《中華人民共和國價格法》；（3）《中華人民共和國合同法》；（4）《中華人民共和國電信條例》；（5）《中華人民共和國建筑法》；（6）《中華人民共和國招投標(biāo)法》；（7）有關(guān)部門發(fā)布的通信工程定額；（8）地方建安工程計價辦法、建安工程及市政工程、修繕工程定額等；（9）公司頒布的規(guī)章制度法律、法規(guī)依據(jù)工程建設(shè)依據(jù)（1）可行性研究報告及批復(fù)；（2）設(shè)計批復(fù)；（3）設(shè)計文件(包括：技術(shù)文件、施工圖紙)；（4）招標(biāo)、投標(biāo)文件；（5）工程合同書、意向協(xié)議書；（6）施工組織設(shè)計及施工方案；（7）工程采用施工規(guī)范、驗收標(biāo)準(zhǔn)；（8）設(shè)備(材料)市場價格信息和購貨合同；（9）其他與工程建設(shè)相關(guān)的建設(shè)依據(jù)。依據(jù)：（1）設(shè)計變更；（2）簽證；（3）監(jiān)理報告；（4）初、終驗報告；（5）其他相關(guān)審計依據(jù)其他依據(jù)2.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計22（1）《中華人民共和國審計法》；法律、法規(guī)依據(jù)工程建設(shè)依據(jù)（2.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計流程：（1）審前調(diào)查，初步了解、分析工程項目基本情況，收集審計所需的資料，審查審計條件；（2）編制審計方案；（3）成立審計小組；（4）下達審計通知書；（5）根據(jù)審計方案開展工程結(jié)算的各項計算、查勘、核對和其它工作；（6）編制審計工作底稿，編制結(jié)算調(diào)整書；

（7）出具審核結(jié)果，與被審計單位、施工單位三方簽字；（8）審計資料交接；（9）形成審計報告征求意見稿，報審計機構(gòu)審批；（10）下達審計意見或決定；（11）審計意見執(zhí)行情況反饋；（12）審計資料歸檔。

232.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計流程：232.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計結(jié)算審計主要問題類型：

=

X

金額量價多計材料用量多計人工工時多計隱蔽工程量多計儀器儀表使用量多計措施費高計乙供材料價格高（錯）套定額X=審減金額結(jié)算審計具體問題受工程類別、施工工藝及技術(shù)特點影響有所差別。242.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計結(jié)算審計主要問題類型：

25集團公司審減情況：

2.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計25集團公司審減情況：

2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計

概念：

工程建設(shè)項目竣工決算審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對工程建設(shè)項目初步竣工決算的真實、合法、效益進行的監(jiān)督和評價。目的：

工程建設(shè)項目竣工決算審計的目的是為了確定竣工決算的完整性、真實性、

合法性和準(zhǔn)確性，促進實現(xiàn)工程建設(shè)項目“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)。前提條件：（1）工程結(jié)算需經(jīng)審計。（2）工程初驗合格。（3）審計所需資料準(zhǔn)備完畢。（4）初步竣工決算已編制完成。

26審計部門收到建設(shè)單位提請的竣工決算及相關(guān)資料后，原則上應(yīng)在3個月內(nèi)完成審計,特殊情況可延長一個月2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計概念：26審計部門收到建設(shè)單位范圍1232.2工程建設(shè)項目竣工決算審計項目審計范圍按授權(quán)范圍負責(zé)管理的工程項目上級單位授權(quán)審計的工程項目其他需要審計的工程項目審計事項范圍工程概況及基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況工程建設(shè)項目內(nèi)部控制情況建設(shè)資金的來源、支出及結(jié)余或超支情況項目建設(shè)成本和財務(wù)核算情況項目投資及概(預(yù))算執(zhí)行情況工程項目交付使用資產(chǎn)情況工程收尾、尾工情況竣工決算報告情況其他需審計的事項。項目支出審計范圍項目在籌建之日起到竣工交付之日為止的所有支出，包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資及在建工程其他支出。范圍：

27范圍1232.2工程建設(shè)項目竣工決算審計范圍：272.2工程建設(shè)項目竣工決算審計

依據(jù)（1）企業(yè)會計準(zhǔn)則；（2）財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知(財建[2002]394號)；（3）財政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財建〔2003〕394號）；（4）財政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的通知（財建[2004]369號）；（5）關(guān)于印發(fā)《通信建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的通知（信部規(guī)[2005]418號）；（6）《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目》；（7）《內(nèi)部審計準(zhǔn)則－工程項目》；（8）國家相關(guān)法律法規(guī)。（1）中國電信集團會計核算辦法；（2）《中國電信集團工程建設(shè)項目財務(wù)管理辦法》（中國電信[2007]91號）；（3）《中國電信集團工程建設(shè)項目審計暫行辦法》（中國電信審計[2001]100號）；（4）《中國電信集團工程建設(shè)項目審計暫行辦法實施細則》(中國電信[2002]511號)；（5）《關(guān)于印發(fā)中國電信集團固定資產(chǎn)投資管理辦法的通知》(中國電信〔2011〕1184號）（6）《關(guān)于印發(fā)中國電信集團工程建設(shè)管理辦法（暫行）的通知》（中國電信〔2011〕833號）（7）集團公司下發(fā)的其他相關(guān)法律法規(guī)。

國家法律法規(guī)公司規(guī)章制度282.2工程建設(shè)項目竣工決算審計依據(jù)（1）中國電信集團會計竣工決算審計常見問題

2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計工期管理存在滯后或后補手續(xù)等問題；合同管理問題，如合同倒置、合同條款不完善等；決算報批及送審滯后；資產(chǎn)暫估轉(zhuǎn)固不及時；資產(chǎn)實物交付不夠及時、準(zhǔn)確；工程文檔收集不全；費用性支出管理（如系統(tǒng)集成費、安全生產(chǎn)費等）歸集錯誤。29竣工決算審計常見問題2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計工期管理存思考2：施工結(jié)算審計與竣工決算審計的區(qū)別及聯(lián)系？

2.2工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計

施工結(jié)算審計竣工決算審計目的審核工程造價的真實、準(zhǔn)確、合規(guī)性確定竣工決算的完整性、真實性、合法性和準(zhǔn)確性作用支付工程價款的依據(jù)編制竣工決算的依據(jù)依據(jù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程定額等財務(wù)、審計管理規(guī)定及辦法等專業(yè)要求工程經(jīng)濟及工程技術(shù)會計、審計專業(yè)知識30施工結(jié)算審計是竣工決算審計的基礎(chǔ)思考2：施工結(jié)算審計與竣工決算審計的區(qū)別及聯(lián)系？2.2工程建2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計概念：工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計（以下簡稱“跟蹤審計”），是指由單位內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，為促進企業(yè)工程管理和實現(xiàn)企業(yè)投資經(jīng)濟目標(biāo)，對本單位及所屬單位工程建設(shè)項目實施過程的真實性、合規(guī)性和效益性，以及工程管理內(nèi)部控制的健全性和有效性，進行獨立客觀地監(jiān)督和評價的行為。范圍：（一）工程投資額較大的工程建設(shè)項目（集團公司管理項目超過3000萬元，省級公司管理項目標(biāo)準(zhǔn)自定）；（二）工程建設(shè)周期超過6個月（含）的工程建設(shè)項目，特別是土建工程建設(shè)項目；（三）投資風(fēng)險較高的工程建設(shè)項目；（四）其他需要跟蹤審計的工程建設(shè)項目等。312.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計概念：31目標(biāo)：（1）通過對工程建設(shè)項目過程跟蹤審計，及時查錯防弊，節(jié)約建設(shè)資金，維護項目業(yè)主的合法權(quán)益；（2）規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財務(wù)管理工作，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，促進和加強項目建設(shè)管理，提高建設(shè)資金的使用效益；（3）加強執(zhí)行基本建設(shè)管理的各項制度、法規(guī)的力度，使基本建設(shè)管理步入制度化、法制化的軌道；（4）幫助建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，為提高建設(shè)項目管理水平提供技術(shù)支持和管理咨詢。職能：（1）工程造價鑒證，即核實工程造價及投資，作為工程結(jié)算和決算的依據(jù)；（2）監(jiān)督與評價，即對工程管理活動中建設(shè)單位及各參建單位權(quán)利與義務(wù)的履行情況進行監(jiān)督和評價；（3）提供咨詢和建議，即對工程建設(shè)中的技術(shù)和管理提供咨詢服務(wù)，以提高工程管理的效率和效益。2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計32目標(biāo)：2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計32工作原則：（1）在對建設(shè)工程項目造價、會計信息審計的同時，應(yīng)突出審計重點，確保審計工作質(zhì)量；（2）堅持技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合，遵循事前審計預(yù)控、事中審計預(yù)警和事后審計監(jiān)督相結(jié)合，注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與，堅持“到位不越位，參與不決策，”工作原則；（3）將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、投資效益等方面的監(jiān)督和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。組織形式：（1）分階段只進行項目概（預(yù)）算、結(jié)算、決算審計的組織方式；（2）按項目審計重點對項目建設(shè)過程中的合同、預(yù)算、洽商、進度款、物資采購、結(jié)算、決算等重點事項進行審計的形式，這是目前最常見的組織方式；（3）工程建設(shè)過程中全程跟蹤，對涉及工程投資管理控制的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)算、洽商索賠、材料認價、工程款撥付以及工程結(jié)、決算等工程管理環(huán)節(jié)進行全面審計的方式，通常設(shè)現(xiàn)場審計組或現(xiàn)場代表駐工地進行審計工作，大型建設(shè)項目一般多采用這種方式。2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計33工作原則：2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計33跟蹤審計介入時點跟蹤審計內(nèi)容按照工程項目建設(shè)過程分為開工前階段跟蹤審計、施工階段跟蹤審計和竣工階段跟蹤審計。內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)工程建設(shè)項目的實際情況，選擇其中全部或部分階段和內(nèi)容進行跟蹤審計。跟蹤審計何時介入，并沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好。跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間，工程建設(shè)項目情況不同選擇的介入時間也就不同。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期出具階段審計意見（審計報告），在階段審計意見（審計報告）中要包含上階段審計意見（審計報告）執(zhí)行情況。跟蹤審計項目決算審計完成后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向建設(shè)單位（部門）下達最終審計意見（審計報告），最終審計意見（審計報告）應(yīng)對建設(shè)項目全過程管理進行綜合評價。重點關(guān)注環(huán)節(jié)①前期決策；②勘察設(shè)計；③招標(biāo)投標(biāo)；④合同管理；⑤隱蔽工程驗收；⑥材料與設(shè)備的采購；⑦工程款的支付；⑧重大變更、索賠；⑨竣工驗收⑩竣工結(jié)決算等。2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計34跟蹤審計介入時點2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計34建設(shè)單位（部門）配合事項建設(shè)單位（部門）應(yīng)積極配合內(nèi)部審計機構(gòu)開展跟蹤審計工作，協(xié)調(diào)參建單位，并落實審計意見。建設(shè)單位（部門）對內(nèi)部審計機構(gòu)下達的階段審計意見（審計報告）中反映的問題，應(yīng)積極整改，在規(guī)定的期限內(nèi)，將審計意見的執(zhí)行情況向內(nèi)部審計機構(gòu)進行書面反饋。建設(shè)單位（部門）、相關(guān)參建單位和內(nèi)部審計機構(gòu)簽章形成的審計工作定案表，作為建設(shè)單位與參建單位辦理工程價款結(jié)算的依據(jù)。跟蹤審計項目最終審計意見作為建設(shè)主管單位批復(fù)竣工決算的依據(jù)。2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計35建設(shè)單位（部門）配合事項2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計35序號內(nèi)容工程監(jiān)理跟蹤審計1主要工作內(nèi)容及目標(biāo)質(zhì)量、工期、費用、安全，以質(zhì)量控制為主以造價控制為主，把審計、造價控制、管理有機整合的監(jiān)督和評價2適用方法技術(shù)+經(jīng)濟（技術(shù)為主）經(jīng)濟＋技術(shù)（經(jīng)濟為主）3承擔(dān)責(zé)任質(zhì)量責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任4工作人員專業(yè)要求監(jiān)理及相關(guān)知識審計、造價及相關(guān)知識2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計思考3：跟蹤審計與工程監(jiān)理的區(qū)別

36序號內(nèi)容工程監(jiān)理跟蹤審計1主要工作內(nèi)容及目標(biāo)質(zhì)量、工期、費用2.4固定資產(chǎn)投資效益審計概念：固定資產(chǎn)投資效益審計是指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或其委托的中介機構(gòu)，運用現(xiàn)代技術(shù)方法和一定標(biāo)準(zhǔn)，對固定資產(chǎn)投資過程及生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，并對其經(jīng)濟性、效率性、效果性進行評價，提出改進建議，以提高投資效益為直接目的的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計重點及范圍：工程投資效益審計應(yīng)貫穿于建設(shè)項目的各個階段，突出決策效益、建設(shè)期間效益、生產(chǎn)經(jīng)營效益、財務(wù)效益、社會效益等幾個方面。工程項目投資內(nèi)控制度的健全性、符合性和執(zhí)行情況的有效性以及管理成效等方面的內(nèi)容也是投資效益審計的重點，審計范圍主要包括：（1）項目的決策管理體系的審計評價；（2）項目造價管理體系的審計評價；（3）項目質(zhì)量管理體系的審計評價；（4）工程建設(shè)時效性的審計評價；（5）工程項目投資效益的審計評價；（6）項目三性（統(tǒng)一性、先進性、完整性）的審計評價。

372.4固定資產(chǎn)投資效益審計概念：372.4固定資產(chǎn)投資效益審計效益審計評價方法：

（1）對比分析法（2）因素分析法

（3）綜合分析法（4）不確定因素分析

1）投資規(guī)模因素2）市場規(guī)模因素3）資產(chǎn)管理分析1）盈虧平衡分析盈虧平衡分析又稱保本點分析或本量利分析法2）敏感性分析3）概率分析1）宏觀和微觀的結(jié)合2）靜態(tài)和動態(tài)的結(jié)合3）直接和間接相結(jié)合4）定性和定量的結(jié)合382.4固定資產(chǎn)投資效益審計效益審計評價方法：1）投資規(guī)模因經(jīng)濟指標(biāo)的評價（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)投資金額；·營業(yè)收入；·營業(yè)成本；營業(yè)稅金及附加（2）財務(wù)效益指標(biāo)模型1）投資利潤率：項目投資利潤率=生產(chǎn)期平均利潤總額／項目投資總額Xl00％2）靜態(tài)投資回收期：以建設(shè)項目的收益抵償全部投資(包括固定資產(chǎn)和流動資金)所需時間3）動態(tài)投資回收期：在考慮資金的時間價值的情況下，以建設(shè)項目的收益抵償全部投資(包括固定資產(chǎn)和流動資金)所需時間4）凈現(xiàn)值（NPV）：指本項目在計算期內(nèi)按專業(yè)的基準(zhǔn)收益率i逐年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的代數(shù)和5）內(nèi)部財務(wù)收益率(FIRR)：內(nèi)部財務(wù)收益率指本建設(shè)項目在計算期內(nèi)凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率2.4固定資產(chǎn)投資效益審計39經(jīng)濟指標(biāo)的評價2.4固定資產(chǎn)投資效益審計392.5信息化送審流程及要求審計信息系統(tǒng)

審計信息系統(tǒng)綜合管理模塊用于審計機構(gòu)的審計計劃、審計項目、審計報表、審計檔案及審計支撐等相關(guān)審計工作的管理，實現(xiàn)審計信息的數(shù)據(jù)共享，提高審計資源利用效率。

計劃建設(shè)部門送審分為兩個途徑：1、資本性支出類工程項目通過CPMIS系統(tǒng)送審；2、成本性支出類工程項目通過在審計系統(tǒng)中手工增加或文件導(dǎo)入方式進行送審（部分成本性支出類工程項目已經(jīng)在CPMIS系統(tǒng)中統(tǒng)一管理的省份可通過接口進行送審）。402.5信息化送審流程及要求審計信息系統(tǒng)402.5信息化送審流程及要求送審數(shù)據(jù)信息要求工程結(jié)算從cpmis提交的送審信息包括：項目基本信息、項目投資計劃、項目投資計劃下達明細信息、參建單位信息、合同基本信息、合同付款信息、工程項目基本送審信息、送審參建單位信息、物料領(lǐng)繳料信息、項目其他信息工程竣工決算從cpmis提交的送審信息包括：與cpmis的相關(guān)接口：項目基本信息、項目投資計劃、項目投資計劃下達明細信息、參建單位信息、合同基本信息、合同付款信息、工程項目基本送審信息、送審參建單位信息、工程項目決算送審信息、工程項目決算送審待攤投資明細信息、物料領(lǐng)繳料信息、項目其他信息每一項信息中都包含若干字段，且在審計信息系統(tǒng)2.0版本中已經(jīng)對一些必填數(shù)據(jù)字段實施完整性校驗，即不填寫無法系統(tǒng)從工程項目送審。412.5信息化送審流程及要求送審數(shù)據(jù)信息要求41附錄相關(guān)參考文件：關(guān)于印發(fā)《中國電信集團工程建設(shè)項目審計暫行辦法》的通知（中國電信[2001]100號）關(guān)于印發(fā)《中國電信集團工程建設(shè)項目審計暫行辦法實施細則》的通知（中國電信[2002]511號）關(guān)于印發(fā)《中國電信工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計辦法》的通知（中國電信[2010]846號）關(guān)于印發(fā)《中國電信集團內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》的通知（中國電信[2006]293號）關(guān)于印發(fā)《中國電信集團內(nèi)部審計項目外包管理辦法》的通知（中國電信〔2009〕547號）關(guān)于印發(fā)中國電信股份有限公司內(nèi)控手冊（2011年）的通知（中電信〔2011〕135號）關(guān)于印發(fā)中國電信計劃建設(shè)管理信息系統(tǒng)（項目管理部分）業(yè)務(wù)規(guī)范V3.0的通知（中國電信〔2011〕1122號）其他有關(guān)文件42附錄相關(guān)參考文件：42謝謝43謝謝43工程項目管理技能競賽培訓(xùn)課件《工程審計管理》2013年7月工程項目管理技能競賽培訓(xùn)課件2013年7月工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)245工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)22工程審計基礎(chǔ)知識11、認識審計2、工程審計概述3、內(nèi)審人員的職業(yè)道德46工程審計基礎(chǔ)知識11、認識審計31.1認識審計審計是什么？

我國“審計”一詞最早見于宋代的《宋史》。從詞義上解釋，“審”為審查，“計”為會計賬目，審計就是審查會計賬目，說明審計工作與會計賬目有關(guān)系。

“審計是為了查明經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的表現(xiàn)與所定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程序而客觀地收集和評價有關(guān)證據(jù)，并將其結(jié)果傳達給有利害關(guān)系使用者的有組織的過程”

------美國會計學(xué)會“審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動?！?/p>

------國內(nèi)通用的審計概念內(nèi)部審計定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！?-----國際內(nèi)部審計師協(xié)會

471.1認識審計審計是什么？41.1認識審計審計的主要分類：按照實施主體分類：國家審計、社會審計（也稱獨立審計、民間審計、注冊會計師審計）、內(nèi)部審計

按照審計內(nèi)容分類：財務(wù)(政）收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、工程建設(shè)項目審計、效益審計、內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)審計、經(jīng)營審計、質(zhì)量審計按照審計目的分類：

真實性審計、合法（規(guī)）性審計、效益性審計、責(zé)任性審計等

481.1認識審計審計的主要分類：5491.1認識審計中國國家審計發(fā)展歷程——早在距今3000年前的西周時期，中國出現(xiàn)了帶有審計職能的官職——宰夫，這是國家審計的萌芽；——秦漢實行“上計”制度，對經(jīng)濟活動的監(jiān)督有所加強

——隋唐時期，在刑部之下設(shè)“比部”，建立了比較獨立的審計機構(gòu)；

——公元992年，宋代設(shè)立審計院，是中國審計機構(gòu)定名之始，“審計”一詞正式出現(xiàn)；——元、明、清三代均未設(shè)立專門的審計機構(gòu)，大部分審計職能并入御史監(jiān)察機構(gòu)；

——1911年辛亥革命以后，北洋政府和南京國民黨政府也先后設(shè)立了審計院，頒布了《審計法》。

——1932年，中央革命根據(jù)地成立了中華蘇維埃中央審計委員會；

——1983年9月，中華人民共和國審計署成立

——1994年8月31日，《中華人民共和國審計法》正式頒布，自1995年1月1日起施行；

——2006年2月28日，修訂后的《中華人民共和國審計法》正式頒布，自2006年6月1日起施行。

61.1認識審計中國國家審計發(fā)展歷程501.1認識審計社會審計發(fā)展

1720年，英國發(fā)生了南海公司泡沫事件，在調(diào)查過程中，英國委任了查爾斯·斯奈爾（CharlesSnell）為南海查賬，這是歷史上首次委托民間第三方獨立會計師進行核數(shù)調(diào)查，成功查出南海公司犯下嚴(yán)重的詐騙及做假賬等等的舞弊行為，之后促進了社會審計的發(fā)展

當(dāng)今世界的“四大”：普華永道（PWC）、畢馬威（KPMG）、德勤（DTT）、安永（EY）內(nèi)部審計發(fā)展20世紀(jì)30年代末期的“華爾街”金融危機，促使了美國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生21世紀(jì)的安然等公司丑聞，薩班斯法案的出臺，對內(nèi)部控制及內(nèi)部審計的發(fā)展起到了推動作用

71.1認識審計社會審計發(fā)展1.1認識審計思考：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系

三者的聯(lián)系：三者的區(qū)別：分類實施主體設(shè)置的法律依據(jù)審計目標(biāo)側(cè)重點特點國家審計國家審計機關(guān)憲法監(jiān)督（合法性）強制性，無償性社會審計審計事務(wù)所注冊會計師法鑒證（公允性）獨立性，有償性內(nèi)部審計內(nèi)部審計機構(gòu)審計法評價（增值服務(wù)）針對性國家審計內(nèi)部審計社會審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)行政管理成果共享委托審計51委托審計委托審計1.1認識審計思考：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計的區(qū)別與聯(lián)系1.1認識審計審計目標(biāo)：

真實性：也稱公允性，主要體現(xiàn)在財務(wù)收支審計中合法性：包括合法和合規(guī)兩個層次效益性：經(jīng)濟性、效率性、效果性（3E）審計方法：

觀察法、詢問法、文件檢查法、實物盤點法、函證法、分析法、重新履行法等

哲學(xué)方法論科學(xué)方法論審計方法52最普遍、最廣泛的方法1.1認識審計審計目標(biāo)：哲學(xué)方法論科學(xué)方法論審計方法9最普遍審計程序：

審計機構(gòu)和審計人員為達到審計目標(biāo)所采取的工作步驟的總和。通常包括：

嚴(yán)格執(zhí)行審計程序是審計工作規(guī)劃化的要求。無論國家審計、社會審計、內(nèi)部審計對審計程序都有特殊的要求，目的是通過規(guī)范審計程序，以提高審計質(zhì)量，完成審計目標(biāo)，維護職業(yè)形象。審計成果：

審計報告、審計意見書（審簽單）、工作底稿、工程項目結(jié)算確認書（定案表）等

1.1認識審計準(zhǔn)備實施報告后續(xù)跟蹤53審計程序：1.1認識審計準(zhǔn)備實施報告后續(xù)跟蹤101.1認識審計審計意見（樣例）：關(guān)于XX工程的XX審計意見

XX公司：

根據(jù)中國電信[XXXX]XX號審計通知，集團公司派出審計組，自XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日，對xx單位（以下簡稱建設(shè)單位）負責(zé)建設(shè)的XX工程進行XX審計。現(xiàn)下達審計意見如下：一、工程項目概況及管理評價二、工程審計情況三、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見四、工程管理建議

以上審計意見請遵照執(zhí)行，并填寫審計意見執(zhí)行情況反饋表，于XXXX年XX月XX日前報集團公司審計部。

附件：1、關(guān)于XX工程XX審計的報告

2、審計意見執(zhí)行情況反饋表541.1認識審計審計意見（樣例）：關(guān)于XX工程的XX審計意見1項目審簽單金額單位：元項

目

基

本

情

況審計項目名稱:

審計項目編號:

（工程）項目名稱:

工程編號:

開工時間:

初驗時間:

終驗時間:

被審計單位:中國電信集團公司施工單位:

設(shè)計單位:

監(jiān)理單位:

概算批復(fù)文號:

批復(fù)投資:

計劃投資:

外包審計報告文號:

批復(fù)規(guī)模:

資金到位:

審

計

情

況審計單位名稱:中國電信集團公司內(nèi)部審計人員:

外包單位名稱:

外包審計人員:

審計內(nèi)容:

主審人員:

送審日期:

審定日期:

施

工

結(jié)

算

審

計單位送審金額審定金額審減(增)金額備注小計

竣

工

決

算

審

計

設(shè)計批復(fù)送審金額審定金額審減(增)金額結(jié)余資金一、建筑安裝工程投資

與計劃投資相比二、設(shè)備投資

三、待攤投資

四、預(yù)備費

小計

投資分攤集團級:

結(jié)余資金集團級:

省級:

省級:

市級:

市級:

審計

主要

問題

及情

況說

明

審計部門意見（簽章）被審計單位意見（簽章）

填報人：復(fù)核人：審計部門負責(zé)人：審簽單（樣例）：1.1認識審計55項目審簽單金額單位：元項

目

基

本

情

況審計項目名1.2工程審計概述概念：

工程建設(shè)項目審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項目在建設(shè)期間經(jīng)濟活動真實性、合法性、效益性進行的審計，包括對基本建設(shè)、技術(shù)改造及單純購置等項目的審計。

對于費用性支出項目的審計可參照工程建設(shè)項目審計進行。工程審計依據(jù)：國家的法律法規(guī)、行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、公司規(guī)章制度等工程審計主要分類：施工結(jié)算審計、竣工決算審計、過程跟蹤審計；固定資產(chǎn)投資效益審計；其他工程類的專項審計調(diào)查等等。

561.2工程審計概述概念：13工程審計類型：工程審計：對資本性支出項目中的建筑安裝投資比例大及風(fēng)險程度高的工程建設(shè)項目，尤其是企業(yè)房屋、管道等建（構(gòu)）筑物的建造和通信線路等工程建設(shè)，以及由此構(gòu)成的新建、改建、擴建、遷建和恢復(fù)工程，都應(yīng)采用工程審計。工程審簽：是工程審計流程的簡化，結(jié)果可用《工程建設(shè)項目審簽單》，即規(guī)范化、精簡化的審計意見書。

對于以設(shè)備投資為主，或項目投資金額較小，且投資管控風(fēng)險低的工程建設(shè)項目（如技術(shù)改造、單純購置項目），可采用審簽方式進行審計。專項審計調(diào)查：圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點、熱點問題，及企業(yè)經(jīng)營活動和企業(yè)風(fēng)險管理中帶有普遍性、傾向性的問題進行，比如工程的內(nèi)控執(zhí)行、物資采購、招投標(biāo)、資金使用、計劃外投資等內(nèi)容。1.2工程審計概述57工程審計類型：1.2工程審計概述141.2工程審計概述組織方式：自審是指內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)起或組織，由企業(yè)內(nèi)部審計人員（包括上下級之間調(diào)用）或企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門人員（財務(wù)、網(wǎng)發(fā)、市場、支撐中心等部門）組成審計組，依照審計程序，對工程建設(shè)項目進行審計或?qū)徍?，并出具審計結(jié)論。聯(lián)合審計是指由內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)起或組織管理，根據(jù)項目審計管理權(quán)限，對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項目審計事項，按照相關(guān)程序委托具有一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗的社會中介咨詢機構(gòu)進行審計或?qū)徍灒瑑?nèi)部審計機構(gòu)對審計事項實施全過程管理，并出具最終審計結(jié)論。委托審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)按照項目審計管理權(quán)限，對分工范圍內(nèi)的工程建設(shè)項目審計事項，按照相關(guān)程序全權(quán)委托具有一定資質(zhì)、技能和經(jīng)驗的社會中介咨詢機構(gòu)進行審計或?qū)徍灒瑑?nèi)部審計機構(gòu)對其出具的結(jié)論性審計結(jié)果審核后，最終審計結(jié)論直接以社會中介咨詢機構(gòu)的審計結(jié)論下達。授權(quán)審計是指上級審計機構(gòu)將其審計管轄范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給下級審計機構(gòu)進行審計，并進行跟蹤管理的審計方式。

581.2工程審計概述組織方式：15ProductsMarket職業(yè)道德職業(yè)品德職業(yè)紀(jì)律職業(yè)勝任能力職業(yè)責(zé)任1.3內(nèi)審人員職業(yè)道德正直誠實客觀公正合理謹慎專業(yè)勝任保守秘密廉潔奉公恪盡職守“內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如與被審計單位或?qū)徲嬍马棿嬖诳赡苡绊懣陀^、公正的利害關(guān)系，應(yīng)主動向所在內(nèi)部審計機構(gòu)聲明，并予以回避。”59ProductsMarket職業(yè)道德職業(yè)品德職業(yè)紀(jì)律職業(yè)勝任工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)260工程審計基礎(chǔ)知識1工程審計實務(wù)2172.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計2.4固定資產(chǎn)投資效益審計2.5信息化送審流程及要求工程審計實務(wù)2612.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計工程審計實務(wù)2182.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計概念：

內(nèi)部審計機構(gòu)或其委托的社會中介機構(gòu)，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、政策、標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)有關(guān)建設(shè)項目工程管理辦法，對工程建設(shè)項目的工程結(jié)算及其相關(guān)資料進行審查與復(fù)核，對結(jié)算造價進行審計，對其真實、合規(guī)、合法性等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。目的：（1）真實性，即查明所編結(jié)算與竣工圖紙、工程現(xiàn)場是否一致；（2）正確性，各項計算是否與有關(guān)規(guī)定一致，內(nèi)容、數(shù)量是否準(zhǔn)確，是否有虛假和錯弊，驗證其可靠程度；（3）合規(guī)性，查證結(jié)算編制是否符合定額、標(biāo)準(zhǔn)、合同條款和有關(guān)規(guī)定，認定結(jié)算的合法性，即是否能作為工程價款結(jié)算的合法依據(jù)。

622.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計概念：192.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計送審要求：合同要求：

工程建設(shè)項目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計機構(gòu)審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等合同的付款條件應(yīng)注明費用結(jié)算應(yīng)當(dāng)以工程結(jié)算審計結(jié)果為準(zhǔn)，以審定金額為付款依據(jù)，并需在合同內(nèi)約定結(jié)算審計程序的要求。資料送審要求：

（1）建設(shè)單位必須按照工程建設(shè)項目結(jié)算審計所需資料交接清單的要求報送審計資料，送審資料必須做到內(nèi)容真實，資料完整，手續(xù)齊備，為工程項目結(jié)算審計提供可靠依據(jù)；建設(shè)單位負責(zé)人或授權(quán)人應(yīng)對送審結(jié)算資料的完整性進行審核，對送審結(jié)算的準(zhǔn)確性進行初步審核，并對提供的結(jié)算資料真實、可靠、完整作出書面承諾。

（2）送審后，原則上不得補送、增送資料，在審計過程中，凡補簽證的各種記錄，結(jié)算審計時有權(quán)不予確認。因特殊情況漏報的工程結(jié)算，經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認后,經(jīng)建設(shè)單位工程管理部門確認后，可作為增加項目進行審計。

（3）工程項目報審后，任何人不得改動簽證、記錄等資料，如有特殊情況，須另附文字資料加以說明，與原記錄有出入的事項，須有建設(shè)單位工程管理部門負責(zé)人的批示。

（4）審計過程中，按照審計需要，需補送相關(guān)資料，審計機構(gòu)以書面形式通知送審單位在規(guī)定時間內(nèi)提供，未能如期提供或沒有明確答復(fù)的，審計人員有權(quán)根據(jù)已有資料進行審查，責(zé)任由相關(guān)部門自負。

632.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計送審要求：202.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計前提條件：（1）工程已按施工承包合同及補充條款確定的工作內(nèi)容全部完工，并符合設(shè)計質(zhì)量要求；（2）結(jié)算書已經(jīng)監(jiān)理單位（如有）審核完畢，并簽署意見；（3）結(jié)算書已經(jīng)工程建設(shè)部門審核完畢，并簽署意見；（4）工程送審結(jié)算相關(guān)資料完整、準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程洽商等審批資料齊全；（5）送審單位已對送審工程結(jié)算資料簽署書面承諾。

范圍：（1）需要施工、安裝完工后方可交付使用的土建、通信工程均納入結(jié)算審計范圍，包括新建、改建和擴建項目；（2）工程結(jié)算審計的主要范圍可包括：建筑安裝工程費、建設(shè)用地及拆遷、補償費、設(shè)計費、監(jiān)理費等；（3）對施工承包合同中明確規(guī)定按合同價款一次包死的且合同價款未經(jīng)招投標(biāo)確定的，在施工合同簽定前，工程預(yù)算應(yīng)經(jīng)過審計。

642.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計前提條件：范圍：21（1）《中華人民共和國審計法》；（2）《中華人民共和國價格法》；（3）《中華人民共和國合同法》；（4）《中華人民共和國電信條例》；（5）《中華人民共和國建筑法》；（6）《中華人民共和國招投標(biāo)法》；（7）有關(guān)部門發(fā)布的通信工程定額；（8）地方建安工程計價辦法、建安工程及市政工程、修繕工程定額等；（9）公司頒布的規(guī)章制度法律、法規(guī)依據(jù)工程建設(shè)依據(jù)（1）可行性研究報告及批復(fù)；（2）設(shè)計批復(fù)；（3）設(shè)計文件(包括：技術(shù)文件、施工圖紙)；（4）招標(biāo)、投標(biāo)文件；（5）工程合同書、意向協(xié)議書；（6）施工組織設(shè)計及施工方案；（7）工程采用施工規(guī)范、驗收標(biāo)準(zhǔn)；（8）設(shè)備(材料)市場價格信息和購貨合同；（9）其他與工程建設(shè)相關(guān)的建設(shè)依據(jù)。依據(jù)：（1）設(shè)計變更；（2）簽證；（3）監(jiān)理報告；（4）初、終驗報告；（5）其他相關(guān)審計依據(jù)其他依據(jù)2.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計65（1）《中華人民共和國審計法》；法律、法規(guī)依據(jù)工程建設(shè)依據(jù)（2.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計流程：（1）審前調(diào)查，初步了解、分析工程項目基本情況，收集審計所需的資料，審查審計條件；（2）編制審計方案；（3）成立審計小組；（4）下達審計通知書；（5）根據(jù)審計方案開展工程結(jié)算的各項計算、查勘、核對和其它工作；（6）編制審計工作底稿，編制結(jié)算調(diào)整書；

（7）出具審核結(jié)果，與被審計單位、施工單位三方簽字；（8）審計資料交接；（9）形成審計報告征求意見稿，報審計機構(gòu)審批；（10）下達審計意見或決定；（11）審計意見執(zhí)行情況反饋；（12）審計資料歸檔。

662.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計流程：232.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計結(jié)算審計主要問題類型：

=

X

金額量價多計材料用量多計人工工時多計隱蔽工程量多計儀器儀表使用量多計措施費高計乙供材料價格高（錯）套定額X=審減金額結(jié)算審計具體問題受工程類別、施工工藝及技術(shù)特點影響有所差別。672.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計結(jié)算審計主要問題類型：

68集團公司審減情況：

2.1工程建設(shè)項目結(jié)算審計25集團公司審減情況：

2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計

概念：

工程建設(shè)項目竣工決算審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對工程建設(shè)項目初步竣工決算的真實、合法、效益進行的監(jiān)督和評價。目的：

工程建設(shè)項目竣工決算審計的目的是為了確定竣工決算的完整性、真實性、

合法性和準(zhǔn)確性，促進實現(xiàn)工程建設(shè)項目“質(zhì)量、速度、效益”三項目標(biāo)。前提條件：（1）工程結(jié)算需經(jīng)審計。（2）工程初驗合格。（3）審計所需資料準(zhǔn)備完畢。（4）初步竣工決算已編制完成。

69審計部門收到建設(shè)單位提請的竣工決算及相關(guān)資料后，原則上應(yīng)在3個月內(nèi)完成審計,特殊情況可延長一個月2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計概念：26審計部門收到建設(shè)單位范圍1232.2工程建設(shè)項目竣工決算審計項目審計范圍按授權(quán)范圍負責(zé)管理的工程項目上級單位授權(quán)審計的工程項目其他需要審計的工程項目審計事項范圍工程概況及基本建設(shè)程序的執(zhí)行情況工程建設(shè)項目內(nèi)部控制情況建設(shè)資金的來源、支出及結(jié)余或超支情況項目建設(shè)成本和財務(wù)核算情況項目投資及概(預(yù))算執(zhí)行情況工程項目交付使用資產(chǎn)情況工程收尾、尾工情況竣工決算報告情況其他需審計的事項。項目支出審計范圍項目在籌建之日起到竣工交付之日為止的所有支出，包括：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資及在建工程其他支出。范圍：

70范圍1232.2工程建設(shè)項目竣工決算審計范圍：272.2工程建設(shè)項目竣工決算審計

依據(jù)（1）企業(yè)會計準(zhǔn)則；（2）財政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知(財建[2002]394號)；（3）財政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財建〔2003〕394號）；（4）財政部、建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的通知（財建[2004]369號）；（5）關(guān)于印發(fā)《通信建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》的通知（信部規(guī)[2005]418號）；（6）《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目》；（7）《內(nèi)部審計準(zhǔn)則－工程項目》；（8）國家相關(guān)法律法規(guī)。（1）中國電信集團會計核算辦法；（2）《中國電信集團工程建設(shè)項目財務(wù)管理辦法》（中國電信[2007]91號）；（3）《中國電信集團工程建設(shè)項目審計暫行辦法》（中國電信審計[2001]100號）；（4）《中國電信集團工程建設(shè)項目審計暫行辦法實施細則》(中國電信[2002]511號)；（5）《關(guān)于印發(fā)中國電信集團固定資產(chǎn)投資管理辦法的通知》(中國電信〔2011〕1184號）（6）《關(guān)于印發(fā)中國電信集團工程建設(shè)管理辦法（暫行）的通知》（中國電信〔2011〕833號）（7）集團公司下發(fā)的其他相關(guān)法律法規(guī)。

國家法律法規(guī)公司規(guī)章制度712.2工程建設(shè)項目竣工決算審計依據(jù)（1）中國電信集團會計竣工決算審計常見問題

2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計工期管理存在滯后或后補手續(xù)等問題；合同管理問題，如合同倒置、合同條款不完善等；決算報批及送審滯后；資產(chǎn)暫估轉(zhuǎn)固不及時；資產(chǎn)實物交付不夠及時、準(zhǔn)確；工程文檔收集不全；費用性支出管理（如系統(tǒng)集成費、安全生產(chǎn)費等）歸集錯誤。72竣工決算審計常見問題2.2工程建設(shè)項目竣工決算審計工期管理存思考2：施工結(jié)算審計與竣工決算審計的區(qū)別及聯(lián)系？

2.2工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計

施工結(jié)算審計竣工決算審計目的審核工程造價的真實、準(zhǔn)確、合規(guī)性確定竣工決算的完整性、真實性、合法性和準(zhǔn)確性作用支付工程價款的依據(jù)編制竣工決算的依據(jù)依據(jù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程定額等財務(wù)、審計管理規(guī)定及辦法等專業(yè)要求工程經(jīng)濟及工程技術(shù)會計、審計專業(yè)知識73施工結(jié)算審計是竣工決算審計的基礎(chǔ)思考2：施工結(jié)算審計與竣工決算審計的區(qū)別及聯(lián)系？2.2工程建2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計概念：工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計（以下簡稱“跟蹤審計”），是指由單位內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，為促進企業(yè)工程管理和實現(xiàn)企業(yè)投資經(jīng)濟目標(biāo)，對本單位及所屬單位工程建設(shè)項目實施過程的真實性、合規(guī)性和效益性，以及工程管理內(nèi)部控制的健全性和有效性，進行獨立客觀地監(jiān)督和評價的行為。范圍：（一）工程投資額較大的工程建設(shè)項目（集團公司管理項目超過3000萬元，省級公司管理項目標(biāo)準(zhǔn)自定）；（二）工程建設(shè)周期超過6個月（含）的工程建設(shè)項目，特別是土建工程建設(shè)項目；（三）投資風(fēng)險較高的工程建設(shè)項目；（四）其他需要跟蹤審計的工程建設(shè)項目等。742.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計概念：31目標(biāo)：（1）通過對工程建設(shè)項目過程跟蹤審計，及時查錯防弊，節(jié)約建設(shè)資金，維護項目業(yè)主的合法權(quán)益；（2）規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財務(wù)管理工作，及時糾正項目建設(shè)中存在的問題，促進和加強項目建設(shè)管理，提高建設(shè)資金的使用效益；（3）加強執(zhí)行基本建設(shè)管理的各項制度、法規(guī)的力度，使基本建設(shè)管理步入制度化、法制化的軌道；（4）幫助建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，為提高建設(shè)項目管理水平提供技術(shù)支持和管理咨詢。職能：（1）工程造價鑒證，即核實工程造價及投資，作為工程結(jié)算和決算的依據(jù)；（2）監(jiān)督與評價，即對工程管理活動中建設(shè)單位及各參建單位權(quán)利與義務(wù)的履行情況進行監(jiān)督和評價；（3）提供咨詢和建議，即對工程建設(shè)中的技術(shù)和管理提供咨詢服務(wù)，以提高工程管理的效率和效益。2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計75目標(biāo)：2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計32工作原則：（1）在對建設(shè)工程項目造價、會計信息審計的同時，應(yīng)突出審計重點，確保審計工作質(zhì)量；（2）堅持技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合，遵循事前審計預(yù)控、事中審計預(yù)警和事后審計監(jiān)督相結(jié)合，注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與，堅持“到位不越位，參與不決策，”工作原則；（3）將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、投資效益等方面的監(jiān)督和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。組織形式：（1）分階段只進行項目概（預(yù)）算、結(jié)算、決算審計的組織方式；（2）按項目審計重點對項目建設(shè)過程中的合同、預(yù)算、洽商、進度款、物資采購、結(jié)算、決算等重點事項進行審計的形式，這是目前最常見的組織方式；（3）工程建設(shè)過程中全程跟蹤，對涉及工程投資管理控制的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)算、洽商索賠、材料認價、工程款撥付以及工程結(jié)、決算等工程管理環(huán)節(jié)進行全面審計的方式，通常設(shè)現(xiàn)場審計組或現(xiàn)場代表駐工地進行審計工作，大型建設(shè)項目一般多采用這種方式。2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計76工作原則：2.3工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計33跟蹤審計介入時點跟蹤審計內(nèi)容按照工程項目建設(shè)過程分為開工前階段跟蹤審計、施工階段跟蹤審計和竣工階段跟蹤審計。內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)工程建設(shè)項目的實際情況，選擇其中全部或部分階段和內(nèi)容進行跟蹤審計。跟蹤審計何時介入，并沒有一個明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計越好。跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間，工程建設(shè)項目情況不同選擇的介入時間也就不同。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)定期出具階段審計意見（審計報告），在階段審計意見（審計報告）中要包含上階段審計意見（審計報告）執(zhí)行情況。跟蹤審計項目決算審計完成后，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)向建設(shè)單位（部門）下達最終審計意見（審計報告），最終審計意見（審計報告）應(yīng)對建設(shè)項目全過程管理進行綜合評價。重點關(guān)注環(huán)節(jié)①前期決策；②勘察設(shè)計；③招標(biāo)投標(biāo)；④合同管理；⑤隱蔽工程驗收；⑥