會計基礎知識綜合講解課件

用友軟件股份有限公司小型渠道支持部會計基礎知識用友軟件股份有限公司會計基礎知識前言美國安然不做假賬普通百姓會計無處不在前言美國安然不做假賬普通百姓會計無處不在目標◆會計的概念◆會計要素◆會計科目與賬戶◆借貸記賬法◆會計憑證◆會計賬簿與報告目標◆會計的概念會計概念資產(chǎn)主數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)分類AL；辦公設備建筑物運輸設備機器設備總帳會計科目會計概念資產(chǎn)主數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)分類AL；辦公設備建筑物運輸會計概念12345678會計發(fā)展史會計的定義會計核算方法會計工作環(huán)節(jié)會計機構設置會計人員會計法規(guī)小結會計概念12345678會計發(fā)展史會計的定義會計核算方法會計1、會計的發(fā)展史原始社會：結繩記事、刻木記日西周：會計一詞開始使用，據(jù)《周禮》記載，“司會主天下之大計”；“孔子嘗為委吏矣，必曰會計當而已矣”西漢與東漢：賬簿產(chǎn)生，如草流、謄清簿、錢谷賬宋朝：四柱清冊，舊管+新收-開除=實在明末清初：龍門賬，進-繳=存-該，分別相當于現(xiàn)代會計的收入、支出、資產(chǎn)、負債，期末編制“進繳表”：利潤表

“存該表”：資產(chǎn)負債表1、會計的發(fā)展史原始社會：結繩記事、刻木記日2、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對社會再社生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會計信息和實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。2、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，采用專3、會計核算方法會計是一種通用“商業(yè)語言”，也稱為“會計語言”；定義：對會計主體（企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行會計確認、計量、記錄和報告，即記賬、算賬和報賬的方法；內容：設置會計科目、復式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表3、會計核算方法會計是一種通用“商業(yè)語言”，也稱為“會計語言4、會計工作環(huán)節(jié)確認：原始數(shù)據(jù)的分類與整理；計量：以貨幣為主計量單位進行登記；報告：根據(jù)憑證登記賬簿，編制報表；分析：對已形成的指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，形成決策4、會計工作環(huán)節(jié)確認：原始數(shù)據(jù)的分類與整理；例1：企業(yè)擁有下列資產(chǎn)

例如：現(xiàn)金30000元

+原材料6000Kg

+卡車6輛

+辦公樓500平米

毫無意義

3000元

+18000元

+300000元+1000000元

1321000元例1：企業(yè)擁有下列資產(chǎn)3000元5、會計機構設置企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位一般都需要設置從事會計工作的職能部門。會計職能部門內部一般需要按照會計工作內容的繁簡和會計人員配備的多寡進行合理的分工，并建立會計工作崗位責任制。5、會計機構設置企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位一般都需要設置從6、會計人員人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質，樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，保證工作質量。會計角色：財務經(jīng)理、主管、成本、出納、往來等會計稱呼：會計員----具有會計從業(yè)資格職稱----助理、中級、高級會計師執(zhí)業(yè)----注會、注稅、注冊資產(chǎn)評估師6、會計人員人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質，樹立7、會計法規(guī)會計法規(guī)體系的三個層次：會計法----一切會計工作最重要的根本大法。擬訂其他各項會計法規(guī)、制訂會計準則和會計制度，均應以《會計法》為依據(jù)；會計準則----是指導會計工作的規(guī)范、評價會計工作的準繩。其內容為會計工作所應遵守的一般原則，并對會計要素的確認、計量、記錄、報告，作出具體的規(guī)定；會計制度----是進行會計工作所應遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。會計制度一般包括總說明、會計科目和會計報表，并附有主要會計事項分錄舉例。

7、會計法規(guī)會計法規(guī)體系的三個層次：8、小結什么是會計，會計是干什么的；會計通過什么方法來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集、加工和分析；用什么樣的人來做會計；規(guī)矩 8、小結會計要素1234567會計要素資產(chǎn)負債表要素資產(chǎn)、負債、所有者權益概念利潤表要素會計六要素會計事項與會計等式資金運動靜態(tài)平衡會計要素1234567會計要素資產(chǎn)負債表要素資產(chǎn)、負債、所有1、會計要素會計要素是會計記錄的主要對象，是對經(jīng)濟業(yè)務的大類劃分。按照經(jīng)濟業(yè)務性質分為：資產(chǎn)負債表要素、利潤表要素資產(chǎn)負債表要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益利潤表要素：收入、費用、利潤1、會計要素2、資產(chǎn)負債表要素（時點、占用=來源）資產(chǎn)：是指一個公司的經(jīng)濟資源，公司所占用的資源。權益：是指有關各方對這些資產(chǎn)的要求權，資產(chǎn)的來源方向；負債：公司主體來源于債權人的那部分資產(chǎn)；所有者權益：公司主體來源于企業(yè)所有者的那部分資產(chǎn)。交易：是指影響主體會計記錄的事項。2、資產(chǎn)負債表要素（時點、占用=來源）資產(chǎn)：是指一個公司的經(jīng)3、資金運動的靜態(tài)平衡一般形式：資產(chǎn)=權益擴展形式：資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益資金占用=資金來源反映了資產(chǎn)、負債、所有者權益三項會計要素之間的基本關系；反映企業(yè)在某一特定時點所擁有的資產(chǎn)及債權人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權的基本狀況。3、資金運動的靜態(tài)平衡一般形式：資產(chǎn)=權益例2：李女士開辦了一家服飾公司，注冊資金是400,000元，這是她自己多年積蓄，另外，感覺資金不夠，又向銀行貸了100,000元。分析：

1、明確這家公司是一個會計核算的主體，所有的業(yè)務站在這個家公司的角度出發(fā)；2、公司擁有了一項新的資產(chǎn)，現(xiàn)金的來源一是李女士的個人自有資金，一個是銀行的借款。即：資產(chǎn)(現(xiàn)金)500,000元=負債100,000+所有者權益400,000元例2：李女士開辦了一家服飾公司，注冊資金是400,000元，4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念資產(chǎn)：指過去的交易、事項形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。按其流動性可分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過1年一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金和銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。長期投資：是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念資產(chǎn)：指過去的交易、事項形成的4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念固定資產(chǎn)：指使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定的標準以上的房屋建筑物、機器設備、運輸設備和工具器具等。如果不是生產(chǎn)經(jīng)營設備的話，單位價值2000元，使用年限2年。無形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為：可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)，前者包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等，后者主要指商譽。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念負債：指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。按其流動性可分為：流動負債與長期負債。流動負債：指在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。包括短期借款、應付票據(jù)、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。長期負債：是指償還期一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念負債：指過去的交易、事項形成的4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念所有者權益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其他金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括：投入資本和留存收益投入資本按取得方式包含兩種：實收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。資本公積：股本溢價、接受捐贈、撥款轉入、外幣資本折算差額等。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念所有者權益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念留存收益：指公司主體從建立至今盈余總額與整個生命期內向股東支付過的股利總額的差額，包括：盈余公積：指企業(yè)按照國家的有關規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積與公益金。未分配利潤：留于以后年度再分配的利潤或待分配利潤。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念例3：ABC公司在外發(fā)行的普通股有10萬股，每股面值1元，發(fā)行價為5元，既投資者實際向公司繳入資本50萬，則在資產(chǎn)負債表上反映為：

投入資本部分

股本(面值)：10萬資本公積：40萬合計：50萬

假如ABC公司在05年底凈利潤100萬，提取盈余公積15萬，經(jīng)董事會決定現(xiàn)股東分15萬的現(xiàn)金股利，剩余部分轉入下年。

留存收益部分盈余公積：15萬未分配利潤：70萬合計：85萬例3：ABC公司在外發(fā)行的普通股有10萬股，每股面值1元，發(fā)例4：三要素的綜合體現(xiàn)----資產(chǎn)負債表例4：三要素的綜合體現(xiàn)----資產(chǎn)負債表5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤表要素：收入、費用、利潤會計分期：月、季度、半年、年每隔一定時期，即一個會計期間，需要對主體的經(jīng)營情況進行會計度量

；一般公司要向股東提供年報，所得稅的申報也是以年為一個會計期間；我國的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤表要素：收入、費用、利潤5、利潤表要素（動態(tài)、時期）收入：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。主營業(yè)務收入：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務的收入；其他業(yè)務收入：除主營業(yè)務以外的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉讓等收入；營業(yè)外收入：除以上兩項可以增加企業(yè)的留存收益外，盤盈的固定資產(chǎn)、處理固定資產(chǎn)價格超過其凈值的部分等都可以增加企業(yè)的留存收益。

投資收入：公司購買債券的利息收入、對外投資分回的股利等。但為了和銷售收入?yún)^(qū)別，我國會計準則將其稱為投資收益。

5、利潤表要素（動態(tài)、時期）收入：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務例5：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品1000萬，銷售原材料10萬，又轉讓一項10萬元的專利權，由于本周發(fā)生了一次大火，得到保險公司賠償，去除燒掉的部分還賺了5萬元，另外，因購買DEF公司債券獲得10萬元的收益，列示ABC公司收入項目：主營業(yè)務收入：1000萬其他業(yè)務收入：10萬+10萬=20萬

營業(yè)外收入：5萬投資收益：10萬合計：1035萬例5：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品1000萬，銷售原材料15、利潤表要素（動態(tài)、時期）費用：是指獲取收入的必要代價，表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種支出或耗費。配比概念：收入與費用的配比。費用包括：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅等。5、利潤表要素（動態(tài)、時期）費用：是指獲取收入的必要代價，表例6：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬，銷售的原材料成本價9萬，本期發(fā)生管理人員工資50萬，財務人員工資1萬，銷售人員工資及銷售費用200萬。主營業(yè)務成本：500萬其他業(yè)務支出：9萬

管理費用：50萬財務費用：1萬營業(yè)費用：200萬合計：760萬例6：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬，銷5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤：是企業(yè)在一定時期內生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。利潤=收入-費用凈利潤=利額總額-所得稅

收入：1035萬費用：760萬合計：275萬-所得稅=凈利潤5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤：是企業(yè)在一定時期內生產(chǎn)經(jīng)營例7：利潤表樣式例7：利潤表樣式6、會計六要素歸納資產(chǎn)、負債、所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益反映了三要素的基本關系；也反映了企業(yè)在某一特定時點所擁有的資產(chǎn)及債權人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權的基本狀況。收入、費用、利潤收入-費用=利潤(虧損)資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權益＋收入資產(chǎn)＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）資產(chǎn)＝負債＋所有者權益＋利潤6、會計六要素歸納資產(chǎn)、負債、所有者權益7、會計事項與會計等式會計事項：使企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益發(fā)生增減變動的經(jīng)濟事項。又稱為交易事項或經(jīng)濟業(yè)務；分為對外會計事項與內部會計事項。會計等式：是指在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關系的等式，又稱會計方程式或會計平衡式。

兩者關系：每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，必然會引起會計等式一方某一會計要素增加的同時另一要素等額的減少，或者引起會計等式左右兩方同時發(fā)生等額的增減變化。無論怎樣變化都不會破壞會計等式的平衡關系，會計等式兩端的金額永遠保持相等。7、會計事項與會計等式會計事項：使企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益7、會計事項與會計等式引起會計等式變化的九種業(yè)務類型：資產(chǎn)=負債+所有者權益

+++-++--+--++---+-7、會計事項與會計等式引起會計等式變化的九種業(yè)務類型：1、資產(chǎn)與所有者權益同時增加，總額同時增加，會計等式仍相等ABC公司收到某公司投入資本，存入銀行10萬元，一項資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項所有者權益（實收資本）增加。2、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變，會計等式左右兩方總額不變ABC公司購買存貨5000元，貨款用銀行存款支付。一項資產(chǎn)（存貨）增加，另一項資產(chǎn)（銀行存款）減少。九種業(yè)務類型的變化1、資產(chǎn)與所有者權益同時增加，總額同時增加，會計等式仍相等3、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加，會計等式左右兩方同時等額增加:ABC公司從銀行取得短期借款50000元，存入銀行。一項資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項負債（短期借款）增加。4、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少，會計等式左右兩方同時等額減少：

ABC公司用銀行存款4000元償還所欠部分貨款。一項資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項負債（應付賬款）減少。九種業(yè)務類型的變化3、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加，會計等式左右兩方同時等額增加5、一項負債增加，另一項負債減少，負債總額不變，會計等式左右兩方總額不變：ABC公司開出6000元票據(jù)一張償還所欠貨款。一項負債（應付票據(jù)）增加，另一項負債（應付賬款）減少。6、一項負債減少，一項所有者權益增加，會計等式左右兩方總額不變：投資者代ABC公司償還40000元銀行借款，作為對企業(yè)的追加投資。一項負債（短期借款）減少，一項所有者權益（實收資本）增加。九種業(yè)務類型的變化5、一項負債增加，另一項負債減少，負債總額不變，會計等式左右7、一項負債增加，一項所有者權益減少，會計等式左右兩方總額不變：ABC公司代投資者承擔一筆欠款30000元，作為對企業(yè)的投資減少。一項負債（應付賬款）增加，一項所有者權益（實收資本）減少。8、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權益減少，會計等式左右兩方同時等額減少：投資者收回投資10000元，企業(yè)以存款支付。一項資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項所有者權益（實收資本）減少。九種業(yè)務類型的變化7、一項負債增加，一項所有者權益減少，會計等式左右兩方總額不9、一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少，所有者權益總額不變，會計等式左右兩方總額不變：投資者將其投資30000元轉讓給另一投資者。一項所有者權益（實收資本）增加，另一項所有者權益（實收資本）減少。九種業(yè)務類型的變化會計恒等式既能反應資金運動的起點，又能反映資金運動的終點；它是設置賬戶、復式記賬以及編制資產(chǎn)負債表的理論基礎。9、一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少，所有者權益總額會計科目與賬戶1234會計科目會計科目分類賬戶的分類會計賬戶5會計科目與賬戶的關系會計科目與賬戶1234會計科目會計科目分類賬戶的分類會計賬戶1、會計科目會計科目：對每一會計要素所包括的具體內容再按其一定的特點和管理要求進行分類的項目或名稱。

例如:企業(yè)的機器設備、房屋和建筑物，作為勞動手段，具有使用時間較長、單位價值較大、實物形態(tài)相對不變的特點，將其歸為一類，設置“固定資產(chǎn)”會計科目；1、會計科目會計科目：對每一會計要素所包括的具體內容再按其一1、會計科目生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料、輔助材料、燃料和包裝物等，作為勞動對象，具有在生產(chǎn)中一次被消耗，其價值一次轉移的特點，將其歸為一類，設置“原材料”會計科目;

Warehouse倉庫物料1、會計科目生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料、輔助材料、燃料和包裝物等，作2、會計科目分類總分類科目是指對各會計要素進行較粗的分類提供總括性核算指標的會計科目，一般由財政部制定的“統(tǒng)一會計制度”來確定；明細分類科目是指對各總分類科目所含內容進行分類提供詳細、具體核算指標的會計科目，除統(tǒng)一規(guī)定外，可根據(jù)企業(yè)管理需要自行設置。

Warehouse明細分類科目Warehouse明細分類科目WarehouseWarehouseWarehouse應交稅金Warehouse總分類科目應交增值稅應交營業(yè)稅Warehouse進項稅Warehouse銷項稅Warehouse。。。Warehouse。。。2、會計科目分類總分類科目是指對各會計要素進行較粗的分類提供3、會計賬戶會計賬戶是記錄會計要素增減變化的工具?；窘Y構：分左右兩方，分別記錄增加額與減少額，一般采用“T”型賬戶格式。

例如：債權結算類賬戶借方(應收賬款)貸方期初余額：本期應收賬款實有數(shù)本期發(fā)生額：本期應收增加數(shù)本期發(fā)生額：本期應收收回數(shù)期末余額：期末應收未收回數(shù)額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額3、會計賬戶會計賬戶是記錄會計要素增減變化的工具。4、賬戶的分類賬戶按會計要素分類，一般分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、收入類、成本費用類、利潤類等六大類；資產(chǎn)類賬戶按照資產(chǎn)的流動性可以分為反映流動資產(chǎn)的賬戶和反映長期資產(chǎn)的賬戶。負債類賬戶分為反映流動負債的賬戶，如“短期借款”、“應付賬款”、“應付工資”賬戶等，反映長期負債的賬戶，如“長期借款”、“應付債券”賬戶等。4、賬戶的分類賬戶按會計要素分類，一般分為資產(chǎn)類、負債類、所5、會計科目與賬戶的關系賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱；賬戶除了名稱以外，還具體表現(xiàn)為具有一定格式的賬頁，是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，對某項經(jīng)濟內容的增減變化及其結果，進行連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的手段；由于賬戶按會計科目命名，所以在實際工作中，會計科目和會計賬戶常被作為同義詞來使用而不加區(qū)別；會計科目與賬戶是進行復式簿記的基礎

。5、會計科目與賬戶的關系賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目只借貸記賬法1234單式記賬法復式記賬法復式記賬法的種類復式記賬原理6借貸符號與賬戶結構5借貸記賬法7記賬規(guī)則8會計分錄與賬戶9試算平衡法則借貸記賬法1234單式記賬法復式記賬法復式記賬法的種類復式記1、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶進行登記的方法；缺點：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系，不能反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。如：用1000元的現(xiàn)金支付一筆費用，只登記現(xiàn)金賬戶減少1000元，借以控制貨幣收支和結存情況，至于發(fā)生的費用，用在哪里就不予登記了。1、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬2、復式記賬法復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法；優(yōu)點：會計科目設置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，檢查賬戶記錄的正確性，因此，被廣泛采用。如上一例：用1000元現(xiàn)金支付一筆費用，不僅現(xiàn)金賬戶上減少1000元，還要在費用賬戶上增加1000元。2、復式記賬法復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相3、復式記賬原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益復式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運動變化規(guī)律的會計等式，具體的是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額至少要在兩個相互聯(lián)系的賬戶中記錄；分析：至少兩個相互聯(lián)系的賬戶：資金運動有起點和終點，即資金的來龍與去脈（因和果的關系）相等的金額：資金來龍=資金去脈如：投資者以材料30000元投資于企業(yè)

權益增加：資金的來龍材料增加：資金的去脈3、復式記賬原理：資產(chǎn)=負債+所有者權益復式記賬原理：能夠體4、復式記賬法的種類種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法特點：這三種曾經(jīng)用過或正在用的復式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀意大利地中海沿岸，新中國成立以后，開始引進過來的；93年會計制度改革以前，這三種都用，為了與國際接軌，頒布的《企業(yè)會計準則》中規(guī)定，94年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。4、復式記賬法的種類種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法5、借貸記賬法概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號，反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起各會計要素增減變動情況的一種記賬方法。是目前世界各國普遍采用的一種記賬方法。特點：以“借”和“貸”二字作為記賬符號，來表示賬戶的借方與貸方；記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；試算平衡法則：全部賬戶的借方發(fā)生額=全部賬戶的貸方發(fā)生額

全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期末貸方余額5、借貸記賬法概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號，反映經(jīng)濟6、借貸符號與賬戶結構資產(chǎn)類、費用類賬戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，而費用類賬戶一般無余額，若有余額一定在借方。負債、所有者權益、收入類賬戶增加記貸，減少記借，負債、所有者權益類賬戶余額在貸方，而收入類賬戶無余額。通過平衡公式記憶：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入

借方貸方6、借貸符號與賬戶結構資產(chǎn)類、費用類賬戶增加記借，減少記貸，7、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等運用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟業(yè)務時所引起的會計要素增減變化的規(guī)律；運用借貸記賬法的分析步驟：首先，要確定它所涉及的賬戶并判定其性質；其次，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務使各有關賬戶的金額是增加還是減少；最后，根據(jù)賬戶的基本結構確定其金額應記入所涉及賬戶的方向。7、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等運用借貸記賬法在賬戶上記1、收回CD公司前欠的貨款60000元

首先，這筆經(jīng)濟業(yè)務涉及“銀行存款”和“應收賬款”兩個資產(chǎn)類賬戶

；其次，“銀行存款”賬戶增加60000元，“應收賬款”賬戶減少60000元；最后，根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，減少記貸方，如下所示：

(資產(chǎn)類賬戶)銀行存款

(資產(chǎn)類賬戶)應收賬款借方60,000貸方60,000

根據(jù)分析步驟練習借貸記賬法1、收回CD公司前欠的貨款60000元首先，這筆8、會計分錄與賬戶概念：標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶及其金額的一種記錄兩者關系：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，先根據(jù)有關賬戶應借應貸的金額編制會計分錄，然后記入有關賬戶，這樣可以保證賬戶記錄的正確性。

上述三筆業(yè)務分錄如下：

1、借：銀行存款600002、借：應付賬款20000貸：應收賬款60000貸：短期借款200003、借：材料300004、借：材料50000貸：實收資本30000貸：銀行存款30000應付賬款200008、會計分錄與賬戶概念：標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶及其金額會計分錄的編制編制會計分錄步驟：1、判斷賬戶性質；2、確定賬戶名稱3、確定借貸方向；4、檢查借貸金額是否平衡。排列要求：借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯開，借方靠前，貸方退后。種類：一借一貸、一借多貸、一貸多借、多借多貸

會計分錄的編制編制會計分錄步驟：9、借貸記賬法的試算平衡概念：通過計算其是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗證方法。兩個平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額=全部賬戶的貸方發(fā)生額

全部賬戶期末借方余額=全部賬戶期末貸方余額

試算如下：

全部賬戶的借方發(fā)生額之和=60000+20000+30000+50000全部賬戶的貸方發(fā)生額之和=60000+20000+30000+30000+20009、借貸記賬法的試算平衡概念：通過計算其是否平衡來檢查賬戶記會計憑證1234會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證的填制6如何選擇記賬憑證5記賬憑證的基本內容7憑證的保管會計憑證1234會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證的填制6如何1、會計憑證概念：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。分類：會計憑證按其填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類

，一般情況下這兩種憑證是合二為一的。1、會計憑證概念：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，原始憑證樣張原始憑證樣張記賬憑證樣張記賬憑證樣張2、原始憑證概念：是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時所取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確業(yè)務經(jīng)辦人員的責任，作為記賬原始依據(jù)的一種會計憑證。分類：按其來源不同，分為自制和外來原始憑證；按其填制手續(xù)的不同，主要分為一次憑證、累計憑證及匯總原始憑證三種

2、原始憑證概念：是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時所取得或填制的，自制或一次憑證樣張領料部門：一車間領料單

用途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品用200X年5月10日憑證編號：023

材料

編號材料名稱

及規(guī)格計量

單位數(shù)量價格第二聯(lián)記賬聯(lián)請領實發(fā)單價金額65214A材料千克363620.60741.60

備注：合計

記賬：（印）審批人：（?。╊I料人：（?。┌l(fā)料人：（印）

自制或一次憑證樣張領料部門：一車間領料單

用途：生產(chǎn)甲累計憑證樣張領料部門：一車間限額領料單發(fā)料倉庫：2號庫

用途：生產(chǎn)用200X年6月編號：021材料編號材料名稱規(guī)格計量單位領用限額單價全月實用數(shù)量金額1201鋼材20mm圓鋼千克10005元9504750領料日期請領數(shù)量實發(fā)數(shù)量領料人簽章發(fā)料人簽章限額結余4200200姚遠張生8009300300姚遠張生50015200200姚遠張生30023100100姚遠張生20028150150姚遠張生50合計950950

供應部門負責人：生產(chǎn)部門負責人：倉庫管理員：累計憑證樣張領料部門：一車間限額領料單發(fā)料倉庫：2號匯總憑證樣張發(fā)料匯總表

附領料單25份200X年6月30日單位：元會計科目領料部門原材料燃料合計基本生產(chǎn)成本一車間50001000015000二車間80001400022000小計130002400037000輔助生產(chǎn)成本供電車間700020009000鍋爐車間

40004000小計7000600013000制造費用一車間400

400二車間600

600小計1000

1000管理費用

200300500合計

212003030051500會計主管：審核：制單：匯總憑證樣張發(fā)料匯總表

附領料單25份2003、原始憑證的填制原始憑證的書寫，包括文字和數(shù)字的書寫，要用蘭黑墨水書寫，支票要用炭素墨水填寫，字跡必須清晰、工整，具體要求包括以下幾個方面：阿拉伯數(shù)字不得連筆書寫，阿拉伯金額數(shù)字前應當書寫貨幣幣種符號，如人民幣“￥”字符號。所有以人民幣元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者“-”；有角無分的，分位應當寫“0”，不能用“-”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，更不得任意自造簡化字3、原始憑證的填制原始憑證的書寫，包括文字和數(shù)字的書寫，要用3、原始憑證的填制貨幣名稱與大寫金額之間不得留有空白，阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額應寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。如“4005、34元”可以寫成“人民幣肆仟零伍元叁角肆分”。凡是填有大寫和小寫（阿拉伯數(shù)字）金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須一致。

3、原始憑證的填制貨幣名稱與大寫金額之間不得留有空白，阿拉伯4、記賬憑證：會計事項的初步整理與歸類概念：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內容加以歸類整理，并確定會計分錄而填制、作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。分類其按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資金的收付有關，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種；有些企事業(yè)單位不分收款、付款、轉賬業(yè)務，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證

。4、記賬憑證：會計事項的初步整理與歸類概念：會計人員根據(jù)審核常用的三種記賬憑證常用的三種記賬憑證5、記賬憑證的基本內容1、記賬憑證的名稱；2、憑證填制的日期和編號；3、經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要；4、應借應貸賬戶的名稱及其金額；5、過賬備注；6、所附原始憑證張數(shù)；7、有關人員的簽名或蓋章。編號注意：順序編號、不能重號、也不能漏號5、記賬憑證的基本內容1、記賬憑證的名稱；收款憑證的填制收款憑證的填制付款憑證的填制付款憑證的填制轉賬憑證的填制轉賬憑證的填制6、如何選擇記賬憑證應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證應貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證應借應貸科目兩者都不涉及的選擇轉賬憑證應借應貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應選擇

。付款憑證6、如何選擇記賬憑證應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇判斷并演示記賬憑證1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實收資本××10000000￥100000001判斷并演示記賬憑證1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位2、1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金現(xiàn)金80000￥80000××2、1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款3、1月13日，采購員李峰報銷差旅費270元?！痢?31報銷差旅費管理費用其他應收款李峰2700027000￥27000￥27000××113、1月13日，采購員李峰報銷差旅費270元?！痢?31報銷7、憑證的保管每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，然后加上封面封底，裝訂成冊，以防散失，在裝訂處加蓋會計主管人員蓋章。最后，要將憑證按封面大小折疊整齊，在封面上寫明年度、月份、共計冊數(shù)，每冊記賬憑證的起止號數(shù)等；會計憑證不得外借，已裝訂成冊的不得抽出；會計憑證要按照有關會計法規(guī)制度規(guī)定的期限進行保管，保管期間要防止蟲蛀鼠咬等毀損事故的發(fā)生，保管期滿后，要報經(jīng)上級主管部門批準后，方能銷毀。

7、憑證的保管每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理原始憑證記帳憑證帳

簿報表原始憑證記帳憑證帳報會計賬簿與報表1234會計賬簿會計報表資產(chǎn)負債表會計報表結構6現(xiàn)金流量表5損益表會計賬簿與報表1234會計賬簿會計報表資產(chǎn)負債表會計報表結構1、會計賬簿賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁聯(lián)結在一起的、按照會計科目開設戶頭，用來序時、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。分類賬簿按其用途的不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種;賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。

1、會計賬簿賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁聯(lián)結在一起的、序時賬序時賬2、會計報表會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果以及成本費用情況的書面報告文件。分類按照所反映的經(jīng)濟內容不同分：反映財務狀況的報表---資產(chǎn)負債表反映經(jīng)營成果的報表---損益表、利潤分配表反映現(xiàn)金流入流出情況----現(xiàn)金流量表按照會計報表所報送的對象不同分：對外會計報表、對內會計報表

按照會計報表所反映的資金運動狀態(tài)分：靜態(tài)會計報表、動態(tài)會計報表

2、會計報表會計報表是根據(jù)日常會計核算資料定期編制的，總括反3、會計報表的結構一般情況下會計報表都由以下四部分組成:1、表頭：會計報表的表頭主要包括會計報表的名稱、會計報表反映的時間（某一特定日期或某一會計期間）、編表單位名稱和蓋章、報表編號和金額單位等內容。2、主表：主表即會計報表的主要內容，用以反映會計報表所要提供的主要會計信息。3、補充資料：會計報表的補充資料也叫會計報表附注，是為幫助信息使用者了解會計報表的內容而對報表的有關項目等所作的解釋或說明。主要包括：①所采用的主要會計處理方法；②會計處理方法的變更情況、變更原因及其對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響；③非經(jīng)常性項目的說明；④會計報表中有關重要項目的明細資料；⑤其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。附表：會計報表的附表也是一張完整的會計報表，如“利潤分配表”為“利潤表”的附表。附表可單獨編制，也可和主表合并在一起編制。3、會計報表的結構一般情況下會計報表都由以下四部分組成:4、資產(chǎn)負債表4、資產(chǎn)負債表4、資產(chǎn)負債表總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權益類賬戶的期末余額來填列的。具體包括：⑴根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，主要以此填列;⑵根據(jù)總賬科目期末余額計算填列,如貨幣資金、存貨等；⑶根據(jù)明細科目余額計算填列，如應收賬款項目，需要根據(jù)應收賬款，預收賬款總賬科目所屬明細科目期末借方余額填列，應付賬款也是；⑷根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列，長期借款項目，需要扣除一年內到期的長期借款；⑸根據(jù)報表中各項目數(shù)字抵銷計算填列，以反映其凈額，如固定資產(chǎn)減去累計折舊后，得到固定資產(chǎn)凈值。4、資產(chǎn)負債表總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權益類賬戶的期末余額5、損益表分類按是否反映企業(yè)“利潤總額”的構成內容和層次，其格式分為單步式和多步式兩種。單步式損益表：將本期各項收入的合計數(shù)與本期各項成本、費用的合計數(shù)相減后，經(jīng)過一步就可以計算出本期利潤總額，然后再減去所得稅費用，最后得出“凈利潤”的報表的結構。一、各項收入二、各項成本三、利潤總額四、所得稅費用五、凈利潤5、損益表分類按是否反映企業(yè)“利潤總額”的構成內容和層次，其單步式損益表單步式損益表5、損益表多步式損益表：按企業(yè)利潤總額的構成和主次經(jīng)多步計算出利潤總額，然后再減去所得稅費用，最后得出“凈利潤”的報表的結構。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)的損益表采用多步式。第一步：主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加第二步：營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-營業(yè)費用第三步：利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四步：凈利潤=凈利潤=利潤總額—所得稅

為了清楚地反映損益表中各項指標的報告期數(shù)及從年初到報告期為止的累計數(shù)，在損益表中應分別設置“本期數(shù)”和“累計數(shù)”兩欄。5、損益表多步式損益表：多步式損益表多步式損益表Q&問題與交流Q&問題與交流會計基礎知識綜合講解課件用友軟件股份有限公司小型渠道支持部會計基礎知識用友軟件股份有限公司會計基礎知識前言美國安然不做假賬普通百姓會計無處不在前言美國安然不做假賬普通百姓會計無處不在目標◆會計的概念◆會計要素◆會計科目與賬戶◆借貸記賬法◆會計憑證◆會計賬簿與報告目標◆會計的概念會計概念資產(chǎn)主數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)分類AL；辦公設備建筑物運輸設備機器設備總帳會計科目會計概念資產(chǎn)主數(shù)據(jù)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)分類AL；辦公設備建筑物運輸會計概念12345678會計發(fā)展史會計的定義會計核算方法會計工作環(huán)節(jié)會計機構設置會計人員會計法規(guī)小結會計概念12345678會計發(fā)展史會計的定義會計核算方法會計1、會計的發(fā)展史原始社會：結繩記事、刻木記日西周：會計一詞開始使用，據(jù)《周禮》記載，“司會主天下之大計”；“孔子嘗為委吏矣，必曰會計當而已矣”西漢與東漢：賬簿產(chǎn)生，如草流、謄清簿、錢谷賬宋朝：四柱清冊，舊管+新收-開除=實在明末清初：龍門賬，進-繳=存-該，分別相當于現(xiàn)代會計的收入、支出、資產(chǎn)、負債，期末編制“進繳表”：利潤表

“存該表”：資產(chǎn)負債表1、會計的發(fā)展史原始社會：結繩記事、刻木記日2、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對社會再社生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會計信息和實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效益的一種管理活動。2、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位，采用專3、會計核算方法會計是一種通用“商業(yè)語言”，也稱為“會計語言”；定義：對會計主體（企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行會計確認、計量、記錄和報告，即記賬、算賬和報賬的方法；內容：設置會計科目、復式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表3、會計核算方法會計是一種通用“商業(yè)語言”，也稱為“會計語言4、會計工作環(huán)節(jié)確認：原始數(shù)據(jù)的分類與整理；計量：以貨幣為主計量單位進行登記；報告：根據(jù)憑證登記賬簿，編制報表；分析：對已形成的指標數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，形成決策4、會計工作環(huán)節(jié)確認：原始數(shù)據(jù)的分類與整理；例1：企業(yè)擁有下列資產(chǎn)

例如：現(xiàn)金30000元

+原材料6000Kg

+卡車6輛

+辦公樓500平米

毫無意義

3000元

+18000元

+300000元+1000000元

1321000元例1：企業(yè)擁有下列資產(chǎn)3000元5、會計機構設置企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位一般都需要設置從事會計工作的職能部門。會計職能部門內部一般需要按照會計工作內容的繁簡和會計人員配備的多寡進行合理的分工，并建立會計工作崗位責任制。5、會計機構設置企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位一般都需要設置從6、會計人員人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質，樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，保證工作質量。會計角色：財務經(jīng)理、主管、成本、出納、往來等會計稱呼：會計員----具有會計從業(yè)資格職稱----助理、中級、高級會計師執(zhí)業(yè)----注會、注稅、注冊資產(chǎn)評估師6、會計人員人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質，樹立7、會計法規(guī)會計法規(guī)體系的三個層次：會計法----一切會計工作最重要的根本大法。擬訂其他各項會計法規(guī)、制訂會計準則和會計制度，均應以《會計法》為依據(jù)；會計準則----是指導會計工作的規(guī)范、評價會計工作的準繩。其內容為會計工作所應遵守的一般原則，并對會計要素的確認、計量、記錄、報告，作出具體的規(guī)定；會計制度----是進行會計工作所應遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。會計制度一般包括總說明、會計科目和會計報表，并附有主要會計事項分錄舉例。

7、會計法規(guī)會計法規(guī)體系的三個層次：8、小結什么是會計，會計是干什么的；會計通過什么方法來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集、加工和分析；用什么樣的人來做會計；規(guī)矩 8、小結會計要素1234567會計要素資產(chǎn)負債表要素資產(chǎn)、負債、所有者權益概念利潤表要素會計六要素會計事項與會計等式資金運動靜態(tài)平衡會計要素1234567會計要素資產(chǎn)負債表要素資產(chǎn)、負債、所有1、會計要素會計要素是會計記錄的主要對象，是對經(jīng)濟業(yè)務的大類劃分。按照經(jīng)濟業(yè)務性質分為：資產(chǎn)負債表要素、利潤表要素資產(chǎn)負債表要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益利潤表要素：收入、費用、利潤1、會計要素2、資產(chǎn)負債表要素（時點、占用=來源）資產(chǎn)：是指一個公司的經(jīng)濟資源，公司所占用的資源。權益：是指有關各方對這些資產(chǎn)的要求權，資產(chǎn)的來源方向；負債：公司主體來源于債權人的那部分資產(chǎn)；所有者權益：公司主體來源于企業(yè)所有者的那部分資產(chǎn)。交易：是指影響主體會計記錄的事項。2、資產(chǎn)負債表要素（時點、占用=來源）資產(chǎn)：是指一個公司的經(jīng)3、資金運動的靜態(tài)平衡一般形式：資產(chǎn)=權益擴展形式：資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益資金占用=資金來源反映了資產(chǎn)、負債、所有者權益三項會計要素之間的基本關系；反映企業(yè)在某一特定時點所擁有的資產(chǎn)及債權人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權的基本狀況。3、資金運動的靜態(tài)平衡一般形式：資產(chǎn)=權益例2：李女士開辦了一家服飾公司，注冊資金是400,000元，這是她自己多年積蓄，另外，感覺資金不夠，又向銀行貸了100,000元。分析：

1、明確這家公司是一個會計核算的主體，所有的業(yè)務站在這個家公司的角度出發(fā)；2、公司擁有了一項新的資產(chǎn)，現(xiàn)金的來源一是李女士的個人自有資金，一個是銀行的借款。即：資產(chǎn)(現(xiàn)金)500,000元=負債100,000+所有者權益400,000元例2：李女士開辦了一家服飾公司，注冊資金是400,000元，4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念資產(chǎn)：指過去的交易、事項形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。按其流動性可分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)：指可以在一年或者超過1年一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金和銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。長期投資：是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念資產(chǎn)：指過去的交易、事項形成的4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念固定資產(chǎn)：指使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定的標準以上的房屋建筑物、機器設備、運輸設備和工具器具等。如果不是生產(chǎn)經(jīng)營設備的話，單位價值2000元，使用年限2年。無形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為：可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)，前者包括：專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等，后者主要指商譽。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念負債：指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。按其流動性可分為：流動負債與長期負債。流動負債：指在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。包括短期借款、應付票據(jù)、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。長期負債：是指償還期一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念負債：指過去的交易、事項形成的4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念所有者權益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其他金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括：投入資本和留存收益投入資本按取得方式包含兩種：實收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。資本公積：股本溢價、接受捐贈、撥款轉入、外幣資本折算差額等。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念所有者權益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念留存收益：指公司主體從建立至今盈余總額與整個生命期內向股東支付過的股利總額的差額，包括：盈余公積：指企業(yè)按照國家的有關規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金，包括法定盈余公積與公益金。未分配利潤：留于以后年度再分配的利潤或待分配利潤。4、資產(chǎn)、負債、所有者權益概念例3：ABC公司在外發(fā)行的普通股有10萬股，每股面值1元，發(fā)行價為5元，既投資者實際向公司繳入資本50萬，則在資產(chǎn)負債表上反映為：

投入資本部分

股本(面值)：10萬資本公積：40萬合計：50萬

假如ABC公司在05年底凈利潤100萬，提取盈余公積15萬，經(jīng)董事會決定現(xiàn)股東分15萬的現(xiàn)金股利，剩余部分轉入下年。

留存收益部分盈余公積：15萬未分配利潤：70萬合計：85萬例3：ABC公司在外發(fā)行的普通股有10萬股，每股面值1元，發(fā)例4：三要素的綜合體現(xiàn)----資產(chǎn)負債表例4：三要素的綜合體現(xiàn)----資產(chǎn)負債表5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤表要素：收入、費用、利潤會計分期：月、季度、半年、年每隔一定時期，即一個會計期間，需要對主體的經(jīng)營情況進行會計度量

；一般公司要向股東提供年報，所得稅的申報也是以年為一個會計期間；我國的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤表要素：收入、費用、利潤5、利潤表要素（動態(tài)、時期）收入：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。主營業(yè)務收入：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務的收入；其他業(yè)務收入：除主營業(yè)務以外的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉讓等收入；營業(yè)外收入：除以上兩項可以增加企業(yè)的留存收益外，盤盈的固定資產(chǎn)、處理固定資產(chǎn)價格超過其凈值的部分等都可以增加企業(yè)的留存收益。

投資收入：公司購買債券的利息收入、對外投資分回的股利等。但為了和銷售收入?yún)^(qū)別，我國會計準則將其稱為投資收益。

5、利潤表要素（動態(tài)、時期）收入：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務例5：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品1000萬，銷售原材料10萬，又轉讓一項10萬元的專利權，由于本周發(fā)生了一次大火，得到保險公司賠償，去除燒掉的部分還賺了5萬元，另外，因購買DEF公司債券獲得10萬元的收益，列示ABC公司收入項目：主營業(yè)務收入：1000萬其他業(yè)務收入：10萬+10萬=20萬

營業(yè)外收入：5萬投資收益：10萬合計：1035萬例5：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品1000萬，銷售原材料15、利潤表要素（動態(tài)、時期）費用：是指獲取收入的必要代價，表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種支出或耗費。配比概念：收入與費用的配比。費用包括：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、管理費用、營業(yè)費用、財務費用、營業(yè)外支出、所得稅等。5、利潤表要素（動態(tài)、時期）費用：是指獲取收入的必要代價，表例6：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬，銷售的原材料成本價9萬，本期發(fā)生管理人員工資50萬，財務人員工資1萬，銷售人員工資及銷售費用200萬。主營業(yè)務成本：500萬其他業(yè)務支出：9萬

管理費用：50萬財務費用：1萬營業(yè)費用：200萬合計：760萬例6：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬，銷5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤：是企業(yè)在一定時期內生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。利潤=收入-費用凈利潤=利額總額-所得稅

收入：1035萬費用：760萬合計：275萬-所得稅=凈利潤5、利潤表要素（動態(tài)、時期）利潤：是企業(yè)在一定時期內生產(chǎn)經(jīng)營例7：利潤表樣式例7：利潤表樣式6、會計六要素歸納資產(chǎn)、負債、所有者權益資產(chǎn)=負債+所有者權益反映了三要素的基本關系；也反映了企業(yè)在某一特定時點所擁有的資產(chǎn)及債權人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權的基本狀況。收入、費用、利潤收入-費用=利潤(虧損)資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權益＋收入資產(chǎn)＝負債＋所有者權益＋（收入－費用）資產(chǎn)＝負債＋所有者權益＋利潤6、會計六要素歸納資產(chǎn)、負債、所有者權益7、會計事項與會計等式會計事項：使企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益發(fā)生增減變動的經(jīng)濟事項。又稱為交易事項或經(jīng)濟業(yè)務；分為對外會計事項與內部會計事項。會計等式：是指在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關系的等式，又稱會計方程式或會計平衡式。

兩者關系：每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，必然會引起會計等式一方某一會計要素增加的同時另一要素等額的減少，或者引起會計等式左右兩方同時發(fā)生等額的增減變化。無論怎樣變化都不會破壞會計等式的平衡關系，會計等式兩端的金額永遠保持相等。7、會計事項與會計等式會計事項：使企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益7、會計事項與會計等式引起會計等式變化的九種業(yè)務類型：資產(chǎn)=負債+所有者權益

+++-++--+--++---+-7、會計事項與會計等式引起會計等式變化的九種業(yè)務類型：1、資產(chǎn)與所有者權益同時增加，總額同時增加，會計等式仍相等ABC公司收到某公司投入資本，存入銀行10萬元，一項資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項所有者權益（實收資本）增加。2、一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變，會計等式左右兩方總額不變ABC公司購買存貨5000元，貨款用銀行存款支付。一項資產(chǎn)（存貨）增加，另一項資產(chǎn)（銀行存款）減少。九種業(yè)務類型的變化1、資產(chǎn)與所有者權益同時增加，總額同時增加，會計等式仍相等3、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加，會計等式左右兩方同時等額增加:ABC公司從銀行取得短期借款50000元，存入銀行。一項資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項負債（短期借款）增加。4、一項資產(chǎn)減少，一項負債減少，會計等式左右兩方同時等額減少：

ABC公司用銀行存款4000元償還所欠部分貨款。一項資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項負債（應付賬款）減少。九種業(yè)務類型的變化3、一項資產(chǎn)增加，一項負債增加，會計等式左右兩方同時等額增加5、一項負債增加，另一項負債減少，負債總額不變，會計等式左右兩方總額不變：ABC公司開出6000元票據(jù)一張償還所欠貨款。一項負債（應付票據(jù)）增加，另一項負債（應付賬款）減少。6、一項負債減少，一項所有者權益增加，會計等式左右兩方總額不變：投資者代ABC公司償還40000元銀行借款，作為對企業(yè)的追加投資。一項負債（短期借款）減少，一項所有者權益（實收資本）增加。九種業(yè)務類型的變化5、一項負債增加，另一項負債減少，負債總額不變，會計等式左右7、一項負債增加，一項所有者權益減少，會計等式左右兩方總額不變：ABC公司代投資者承擔一筆欠款30000元，作為對企業(yè)的投資減少。一項負債（應付賬款）增加，一項所有者權益（實收資本）減少。8、一項資產(chǎn)減少，一項所有者權益減少，會計等式左右兩方同時等額減少：投資者收回投資10000元，企業(yè)以存款支付。一項資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項所有者權益（實收資本）減少。九種業(yè)務類型的變化7、一項負債增加，一項所有者權益減少，會計等式左右兩方總額不9、一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少，所有者權益總額不變，會計等式左右兩方總額不變：投資者將其投資30000元轉讓給另一投資者。一項所有者權益（實收資本）增加，另一項所有者權益（實收資本）減少。九種業(yè)務類型的變化會計恒等式既能反應資金運動的起點，又能反映資金運動的終點；它是設置賬戶、復式記賬以及編制資產(chǎn)負債表的理論基礎。9、一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少，所有者權益總額會計科目與賬戶1234會計科目會計科目分類賬戶的分類會計賬戶5會計科目與賬戶的關系會計科目與賬戶1234會計科目會計科目分類賬戶的分類會計賬戶1、會計科目會計科目：對每一會計要素所包括的具體內容再按其一定的特點和管理要求進行分類的項目或名稱。

例如:企業(yè)的機器設備、房屋和建筑物，作為勞動手段，具有使用時間較長、單位價值較大、實物形態(tài)相對不變的特點，將其歸為一類，設置“固定資產(chǎn)”會計科目；1、會計科目會計科目：對每一會計要素所包括的具體內容再按其一1、會計科目生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料、輔助材料、燃料和包裝物等，作為勞動對象，具有在生產(chǎn)中一次被消耗，其價值一次轉移的特點，將其歸為一類，設置“原材料”會計科目;

Warehouse倉庫物料1、會計科目生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料、輔助材料、燃料和包裝物等，作2、會計科目分類總分類科目是指對各會計要素進行較粗的分類提供總括性核算指標的會計科目，一般由財政部制定的“統(tǒng)一會計制度”來確定；明細分類科目是指對各總分類科目所含內容進行分類提供詳細、具體核算指標的會計科目，除統(tǒng)一規(guī)定外，可根據(jù)企業(yè)管理需要自行設置。

Warehouse明細分類科目Warehouse明細分類科目WarehouseWarehouseWarehouse應交稅金Warehouse總分類科目應交增值稅應交營業(yè)稅Warehouse進項稅Warehouse銷項稅Warehouse。。。Warehouse。。。2、會計科目分類總分類科目是指對各會計要素進行較粗的分類提供3、會計賬戶會計賬戶是記錄會計要素增減變化的工具。基本結構：分左右兩方，分別記錄增加額與減少額，一般采用“T”型賬戶格式。

例如：債權結算類賬戶借方(應收賬款)貸方期初余額：本期應收賬款實有數(shù)本期發(fā)生額：本期應收增加數(shù)本期發(fā)生額：本期應收收回數(shù)期末余額：期末應收未收回數(shù)額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額3、會計賬戶會計賬戶是記錄會計要素增減變化的工具。4、賬戶的分類賬戶按會計要素分類，一般分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、收入類、成本費用類、利潤類等六大類；資產(chǎn)類賬戶按照資產(chǎn)的流動性可以分為反映流動資產(chǎn)的賬戶和反映長期資產(chǎn)的賬戶。負債類賬戶分為反映流動負債的賬戶，如“短期借款”、“應付賬款”、“應付工資”賬戶等，反映長期負債的賬戶，如“長期借款”、“應付債券”賬戶等。4、賬戶的分類賬戶按會計要素分類，一般分為資產(chǎn)類、負債類、所5、會計科目與賬戶的關系賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目只是賬戶的名稱；賬戶除了名稱以外，還具體表現(xiàn)為具有一定格式的賬頁，是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，對某項經(jīng)濟內容的增減變化及其結果，進行連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的手段；由于賬戶按會計科目命名，所以在實際工作中，會計科目和會計賬戶常被作為同義詞來使用而不加區(qū)別；會計科目與賬戶是進行復式簿記的基礎

。5、會計科目與賬戶的關系賬戶是根據(jù)會計科目開設的，會計科目只借貸記賬法1234單式記賬法復式記賬法復式記賬法的種類復式記賬原理6借貸符號與賬戶結構5借貸記賬法7記賬規(guī)則8會計分錄與賬戶9試算平衡法則借貸記賬法1234單式記賬法復式記賬法復式記賬法的種類復式記1、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶進行登記的方法；缺點：沒有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶體系，不能反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。如：用1000元的現(xiàn)金支付一筆費用，只登記現(xiàn)金賬戶減少1000元，借以控制貨幣收支